Налоговые льготы

Вид материала

Документы

Содержание 2. Единый социальный налог 3. Налог на добавленную стоимость Ii. для физических лиц Страховые выплаты. 2. Налоговые вычеты. Общая сумма социального налогового вычета

Подобный материал:

• Статья посвящена особенностям налогового регулирования инновационной деятельности, 448.18kb.
• Евгений Примаков: Нужны налоговые льготы по операциям с объектами интеллектуальной, 9.36kb.
• Налоговые льготы для добросовестных плательщиков Предприниматели, исправно уплачивающие, 28.67kb.
• Налоговые льготы 14. 1, Понятие налоговой льготы, 474.85kb.
• Льготы для иностранных инвесторов в Абхазии, 19.6kb.
• Решение от 3 ноября 2010, 21.29kb.
• Закон ульяновской области о налоге на имущество организаций на территории ульяновской, 144.47kb.
• Налоговые льготы, 46.93kb.
• Реферат таможенные льготы. Понятие и категории. Тарифные льготы, 150.75kb.
• Тавлению) налоговых льгот (прилагаются), в следующие сроки: по установленным налоговым, 309.35kb.

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ

для юридических лиц, заключающих договоры

добровольного медицинского страхования в пользу

работников или иных граждан, а также налоговые льготы для указанных работников и граждан


I. ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ


1. Отнесение на расходы предприятия страховых взносов по договорам ДМС.

В соответствии со статьей 253 НК РФ к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, относятся, в частности, расходы на оплату труда.

Что касается ДМС, то в соответствии с подпунктом 16 статьи 255 НК РФ:

1) взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда;

2) к расходам на оплату труда относятся суммы платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.

2. Единый социальный налог

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 238 НК РФ «не включаются в состав доходов, подлежащих обложению,… суммы страховых платежей (взносов)… налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц…».

Что касается не работников, в пользу которых заключается договор ДМС, то ЕСН не начисляется в силу того, что страховать этих лиц можно только из прибыли (подпункт 16 статьи 255 НК), а если из прибыли – то применяется пункт 3 статьи 236 НК РФ, в силу которого на все, что не отнесено на расходы, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, ЕСН не начисляется.


3. Налог на добавленную стоимость

Страховые премии (взносы) и страховые выплаты освобождаются от налога на добавленную стоимость (подпункт 7 пункта 3 ст. 149 НК). «Не подлежат налогообложению… оказание услуг по страхованию… страховыми организациями».


II. ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ


1. Налог на доходы физических лиц

Страховые взносы. Согласно пункту 3 статьи 213 НК РФ «при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателя. за исключением случаев, если страхование физических лиц производится работодателями ... по договорам добровольного страхования, предусматривающим… возмещение… медицинских расходов застрахованных физических лиц».

Данная норма распространяется только при страховании работников.


Страховые выплаты. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 213 НК РФ «при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев... по договорам, предусматривающим возмещение… медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок).

Данная норма распространяется при страховании любых лиц (работников, членов их семей и др.)


2. Налоговые вычеты. В соответствии со ст.219 п.1 подпункт 3 части II Налогового кодекса РФ физическое лицо имеет право на получение социальных налоговых вычетов в размере до 50 000 руб. в год при заключении договора ДМС в свою пользу, а так же в пользу супруга (супруги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет.

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: ...

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации),

... При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 50 000 рублей.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов и (или) уплата страховых взносов не были произведены организацией за счет средств работодателей.

2. Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.