Новости для физических лиц

В 2011 году сохранена базовая ставка налога на прибыль в 9%. Для коммерческих банков и юридических лиц, получающих доходы от проведения аукционов, организации массовых зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая нерезидентов), имеющих лицензию на занятие гастрольно-концертной деятельностью, сохранены ставки налога на прибыль в размере 15 и 35% соответственно.

Также продолжают действовать льгота и порядок ее применения для предприятий-экспортеров, у которых доля экспорта товаров, работ, услуг составляет:

от 15 до 30% в общем объеме реализации, - установленная ставка снижается на 30%;

от 30% и более в общем объеме реализации, - установленная ставка снижается на 50%.

Для предприятий сферы услуг сохраняется порядок, согласно которому ставка налога на прибыль снижается на 10 процентов по объему оказанных услуг, оплаченных с применением пластиковых карт.

Ставка налога на добавленную стоимость по-прежнему составляет 20%.

Постановление предусматривает индексацию отдельных ставок акцизного налога (на алкогольные напитки, пиво, спирт, табачные изделия) в среднем на 22%.

С 1 января 2011 года вводятся минимальные нормативы численности работников и фонда оплаты труда для предприятий сферы розничной торговли, общественного питания и строительства, утверждаемые министерствами труда и социальной защиты населения, экономики и финансов.

Государственному налоговому комитету и Министерству финансов поручено утвердить Положение о порядке исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей с учетом введения минимальных нормативов численности и фонда оплаты труда (будет доведено до сведения налогоплательщиков после правовой экспертизы и государственной регистрации в Министерстве юстиции).

Органы государственной налоговой службы при выявлении фактов их несоблюдения вправе доначислять единый социальный платеж, страховые взносы граждан и налог на доходы физических лиц исходя из установленных минимальных нормативов численности и фонда оплаты труда.

Сохранен порядок перевода ранее приватизированных предприятий на общеустановленный порядок налогообложения, если полученная выручка ниже 10-кратного размера налога на имущество и земельного налога.

Ставка налога на имущество юридических лиц сохранилась в размере 3,5% с сохранением понижающих ставок для предприятий-экспортеров и удвоением ставки за неустановленное в нормативные сроки оборудование.

Для обеспечения своевременной замены устаревшего оборудования для хозяйствующих субъектов (за исключением микрофирм и малых предприятий) введена плата за эксплуатацию полностью изношенного оборудования, по которому истек срок его полезного действия, в размере 0,25% от первоначальной стоимости. Министерству экономики, Министерству финансов и Государственному налоговому комитету поручено утвердить перечень и сроки полезного действия оборудования, на которое она будет распространяться, порядок ее уплаты (будут доведены до сведения налогоплательщиков после их правовой экспертизы и государственной регистрации в Министерстве юстиции).

Постановлением внесены изменения и дополнения в некоторые решения Президента и Кабинета Министров. В частности, они:

продлевают до 1 января 2014 года льготу, освобождающую от уплаты от всех видов налогов, сборов и обязательных отчислений в бюджет, государственные целевые фонды и Фонд школьного образования, за исключением единого социального платежа, специализированные управляющие - сервисные организации товариществ частных собственников жилья при оказании ими услуг по обслуживанию и ремонту жилищного фонда;

устанавливают компенсации за использование личных автомобилей работников для служебных поездок (кроме командировок) в зависимости от мощности машины в следующих размерах:

Количество лошадиных сил	Предельный размер компенсации за месяц, кратно к минимальному размеру заработной платы
до 70	2
от 70 до 100	3,5
свыше 100	4,5

НОВОСТИ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 В целях снижения налоговой нагрузки на доходы физических лиц, повышения доходов населения и увеличения покупательной способности с 1 января 2011 года:

снижена минимальная ставка налога на доходы физических лиц с 11 до 10%. При этом интервал по первой шкале установлен до 5-кратного минимального размера заработной платы (ранее до 6 МРЗП);

средняя ставка, применяемая на доходы от 5 до 10 МРЗП, снижена на 1 процент и составит 16%;

максимальная ставка налога на доходы физических лиц сохранена в размере 22%.

Продолжает действовать механизм перечисления из суммы налога 1-процентных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан.

В целях упорядочения индивидуальной предпринимательской деятельности, осуществляемой без образования юридического лица, поручено утвердить перечень видов деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели.

Ставка налога на имущество физических лиц установлена в размере 0,75% к его инвентаризационной стоимости. При этом предусмотрены повышенные ставки для проживающих в городах в зависимости от площади квартир и домов. Так, при площади от 200 до 500 кв. м применяется ставка - 0,9%; свыше 500 кв. м - 1,13%.




ДЛЯ ВАС, ПЛАТЕЛЬЩИКИ ЕНП

Снижена базовая ставка единого налогового платежа с 7 до 6%. Это направлено на уменьшение налоговой нагрузки, поддержку и стимулирование ускоренного развития субъектов малого бизнеса и частного предпринимательства.

С 1 января для предприятий, специализирующихся на сдаче в аренду стационарных торговых точек (доходы от предоставления в аренду составляют более 60%) для реализации продовольственных и непродовольственных товаров, ставка единого налогового платежа установлена в размере 30%.

Для остальных категорий плательщиков единого налогового платежа ставки сохранены на уровне 2010 года.

Постановлением установлено, что таможенные брокеры (юридические лица, оказывающие услуги по таможенному оформлению) являются плательщиками единого налогового платежа по ставке 6% как юридические лица, оказывающие собственные услуги.

С 1 июля 2011 года вводится порядок, в соответствии с которым сумма единого налогового платежа уплачивается по установленным ставкам, но не менее 3-кратного размера земельного налога. Министерству финансов и Министерству экономики предоставлено право устанавливать понижающие коэффициенты в зависимости от месторасположения и вида осуществляемой деятельности. Министерству финансов, Министерству экономики и Государственному налоговому комитету поручено в месячный срок утвердить Положение о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (будет доведено до сведения налогоплательщиков после его правовой экспертизы и государственной регистрации в Министерстве юстиции).

Снабженческо-сбытовые организации переводятся на уплату единого налогового платежа, и на них распространяется порядок налогообложения, действующий для предприятий оптовой торговли. Постановление предусматривает, что те из них, которые не имеют лицензии на оптовую торговлю, обязаны ее получить до 1 апреля 2011 года. До этой даты снабженческо-сбытовые организации, зарегистрированные до 1 января 2011 года, вправе осуществлять деятельность по купле-продаже товаров без лицензии на право оптовой торговли.

Для предприятий оптовой торговли (кроме оптовых аптечных организаций, а также специализированных оптовых баз-контор, входящих в систему Ассоциации предприятий оптовой торговли) сохраняется порядок уплаты авансовых платежей по единому налоговому платежу в размере 5% от суммы выручки, поступающей от каждой проведенной операции.


РЕСУРСНЫЕ НАЛОГИ

Для повышения эффективности использования земельных и водных ресурсов ставки земельного налога и налога за пользование водными ресурсами проиндексированы в 1,2 раза.

В целях стимулирования более эффективного и рационального использования земельных ресурсов ставка единого земельного налога для фермерских хозяйств увеличена с 5 до 6% от нормативной стоимости сельхозугодий. Необходимо отметить, что постановлением Президента "Об организации деятельности Фонда мелиоративного улучшения орошаемых земель при Министерстве финансов Республики Узбекистан" (от 31 октября 2007 года N ПП-718), установлено: одним из основных источников формирования средств Фонда, которые используются для мелиоративного улучшения земель, являются ассигнования из Государственного бюджета, соответствующие поступлениям по единому земельному налогу, уплачиваемые сельскохозяйственными товаропроизводителями*.

Сохранены ставки налога за пользование недрами и бонусов (подписного и коммерческого обнаружения).

Для плательщиков налога на сверхприбыль сохранены ставка в 50% и действующие расчетные цены для определения налогооблагаемой базы по налогу на сверхприбыль.


ПЛАТЕЖИ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Увеличиваются ставки страховых взносов граждан в Пенсионный фонд с 4 до 4,5%; обязательных отчислений - с 1,5 до 1,6% за счет уменьшения ставки обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд с 1,5 до 1,4%; сохранены ставка единого социального платежа в размере 25% и порядок его исчисления и уплаты с учетом базового размера ЕСП.

Ставка обязательных отчислений во внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных учреждений установлена в размере 0,5%. При их исчислении сохраняются льготы, ранее предоставленные по обязательным отчислениям в Фонд школьного образования.

Налог с физических лиц на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств увеличен на 30 сумов с одновременным пересмотром единицы измерения по газу:

- бензин, дизельное топливо для транспортных средств - 175 сум. за литр;

- сжиженный газ - 140 сум. за литр;

- сжатый газ - 175 сум. за куб. м.


ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

24 декабря подписан Закон "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан в связи с принятием основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2011 год". Им внесены изменения и дополнения в Кодекс Республики Узбекистан об административной ответственности, Налоговый кодекс Республики Узбекистан, законы "О таможенном тарифе" и "О государственном контроле деятельности хозяйствующих субъектов".

Кодекс об административной ответственности дополняется статьей 49-3, устанавливающей применение меры ответственности к должностным лицам от 10 до 15 минимальных размеров заработной платы в случае уклонения от обязанности по выплате пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам в размерах, установленных законодательством.

Также он дополнен новой статьей 175-5, устанавливающей меры ответственности за сокрытие численности работников. Введение данной нормы должно усилить ответственность работодателей за найм работников в нарушение трудового законодательства.

Изменения, внесенные в Закон "О таможенном тарифе", исключают льготы по уплате таможенной пошлины на товары, ввозимые в Республику Узбекистан бюджетными организациями (или по их заказам) за счет бюджетных ассигнований для собственных нужд.

Статья 28 Налогового кодекса (НК) дополняется частью, согласно которой в предусмотренных законодательством случаях устанавливается минимальный размер отдельных налогов и других обязательных платежей, подлежащий к уплате. Это обусловлено тем, что отдельными решениями Президента установлены минимальные размеры уплаты некоторых видов налогов и обязательных платежей.

Изменения в статью 143 НК предусматривают вычет полевого довольствия только в пределах норм, установленных законодательством.

Дополнения, внесенные в статью 158 НК, от уплаты налога на прибыль освобождают прибыль, полученную от реализации или ликвидации полностью изношенного оборудования. Это позволит налогоплательщикам произвести замену используемых основных средств без налоговых последствий, так как, согласно статье 133 НК, финансовый результат при выбытии основных средств определяется с учетом суммы дооценки.

Изменения, внесенные в статью 356 НК, устанавливают аналогичную норму и по единому налоговому платежу.

В статью 204 НК внесены изменения, согласно которым при реализации имущества, по которому не предусмотрен зачет по налогу на добавленную стоимость (независимо от того, приобретено оно с НДС или без него), налогооблагаемая база определяется как положительная разница между стоимостью его реализации (выбытия) и балансовой стоимостью, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость.

Изменение, внесенное в статью 208 НК, уточняет порядок применения льготы по НДС на санаторно-курортные и оздоровительные услуги. Согласно ему, к санаторно-курортным и оздоровительным услугам относятся услуги, оказываемые санаториями, лечебницами, профилакториями, курортами, пансионатами, домами и зонами отдыха, детскими лагерями отдыха и другими организациями отдыха в рамках их основной деятельности, независимо от того, оказываются они юридическими лицами или структурными подразделениями юридических лиц. Кроме того, данная статья дополняется нормой, освобождающей от уплаты НДС услуги по сдаче в аренду государственного имущества.

Меняется порядок применения льгот по налогу на добавленную стоимость (статья 211 НК) при импорте готовых лекарственных средств, теперь они не распространяются на готовые лекарственные средства, также производимые в Республике Узбекистан в объемах, обеспечивающих потребности внутреннего рынка, по перечню, утверждаемому Кабинетом Министров.

Внесение в НК дополнения в виде статьи 217-1 обусловлено постановлением Президента "Об организационных мерах по обеспечению своевременной и качественной уборки хлопка-сырца урожая 2010 года" (от 3 сентября 2010 год N ПП-1398), которым установлено, что, начиная с урожая хлопка-сырца 2010 года, хлопковое волокно, реализуемое хлопкоперерабатывающими предприятиями республики на внутреннем рынке, облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

Отменена льгота по налогу на имущество по оборудованию, приобретенному в кредит, предоставленная статьей 269 НК. При этом сохранена льгота по приобретенному технологическому оборудованию сроком на 5 лет с даты его ввода в эксплуатацию, которая применяется независимо от источников приобретения.

Статья 308 НК дополнена пунктом, освобождающим от уплаты единого социального платежа и страховых взносов доходы, полученные за счет грантов, предоставленных:

государствами, правительствами государств, международными и иностранными правительственными организациями;

международными и иностранными неправительственными организациями, включенными в перечень, устанавливаемый правительством Республики Узбекистан;

в рамках международных договоров Республики Узбекистан.

Уточнен перечень доходов рынков, предусмотренных в статье 386 НК. Так, их доходом от заготовки, закупа и реализации сельскохозяйственных товаров является разница между покупной и продажной стоимостью реализованных товаров. Также внесены дополнения, предусматривающие, что на торговые комплексы с долей государства в уставном фонде (капитале) не менее 51% распространяется порядок налогообложения, предусмотренный для рынков.

Станислав Зукаль

Grant Thornton Consulting
Республика Узбекистан,

100084, Ташкент

Ул. 4-проезд Насирова, 16

T +998 71 234 46 32

F +998 71 235 76 51

M + 99897 445 24 30
E info@holisgroup.uz | W ссылка скрыта


* Предоставленная информация подготовлена на основании данных программы «Норма».