Элементы налога субъект налогообложения (налогоплательщик)

Вид материала

Документы

Содержание Ответственность за нарушение налогового законодательства Налоговая ответственность Налоговое правонарушение Составы налоговых правонарушений

Подобный материал:

• Плательщики налогов и сборов понятие плательщика налога, 1028.35kb.
• В. В. Зябриков Учебно-тематический план, 483.53kb.
• Налоговая льгота для наследников реабилитированных лиц, 32.64kb.
• Об упрощенной системе налогообложения в отношении минимального налога, 25.36kb.
• Сложные вопросы налогообложения. Практика методологии исчисления ндс, налога на прибыль,, 28.99kb.
• Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора > Налогоплательщик обязан, 20.13kb.
• Планирование налога на доходы физических лиц, 83.85kb.
• Налогообложения в программном комплексе «Домино-8», 94.96kb.
• Закон костромской области об установлении ставки налога, взимаемого в связи с применением, 10.85kb.
• Список документов для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (усн),, 34.95kb.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Понятие налоговой ответственности

Ответственность в налоговой сфере — комплексный институт, объединяющий нормы различных отраслей права, направленные на защиту налоговых правоотношений. Поэтому ответственность регулируется различными отраслями права:

• Налоговым кодексом РФ при наличии признаков налоговых правонарушений;
  
• Кодексом РФ об административных правонарушениях (КоАП);
  
• уголовным законодательством РФ при наличии признаков преступления.
  

Налоговая ответственность — применение уполномоченными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налогов, налоговых санкций за совершение налогового правонарушения. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение правонарушения.

Налоговое правонарушение — это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента или их представителей, за которое установлена ответственность. Юридическую ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица, достигшие шестнадцатилетнего возраста.

Субъекты налоговой ответственности — налогоплательщики (организации и физические лица), налоговые агенты (юридические лица и граждане-предприниматели), сборщики налогов и сборов.

Законодательством определены следующие общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 108 Кодекса):

• никто не может быть привлечен к ответственности иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены Кодексом, а также повторно за совершение одного и того же налогового правонарушения;
  
• привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени;
  
• лицо не виновно в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке;
  
• лицо не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Эта обязанность возлагается на налоговые органы;
  
• неустранимые сомнения в виновности лица в совершении им налогового правонарушения толкуются в его пользу.
  

Законодательство признает два обстоятельства, исключающих вину юридического лица в отношении налогового правонарушения: совершение его вследствие стихийного бедствия или непреодолимых обстоятельств; исполнение налогоплательщиком (налоговым агентом) письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органом.

При применении налоговой ответственности законодательство учитывает признаки повторности и умысла; имеются обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 110–112 Кодекса).

Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения определен в три года.

Составы налоговых правонарушений