Geum.ru

 

Аудит / Институциональная экономика / Информационные технологии в экономике / История экономики / Логистика / Макроэкономика / Международная экономика / Микроэкономика / Мировая экономика / Операционный анализ / Оптимизация / Страхование / Управленческий учет / Экономика / Экономика и управление народным хозяйством (по отраслям) / Экономическая теория / Экономический анализ Главная Экономика Управленческий учет
Т.А. Понкрашева. Управленческий учет, 2001

4.3. ГИБКИЙ БЮДЖЕТ

Бюджет, составленный в процессе планирования на предстоящий календарный год, является статичным или фиксированным, так как рассчитывается из определенного уровня продаж и производства. Для целей контроля, прежде чем анализировать отклонения от бюджетных данных, сами бюджетные данные должны быть скорректированы на соответствующий фактический выпуск. Для этого используется гибкий (переменный) бюджет, который обеспечивает прогнозные данные для разных уровней выпуска в диапазоне релевантности (пределах обычных уровней деятельности). С помощью гибкого бюджета четко обозначается связь между статичным бюджетом и фактическими результатами.
Пример 12. Анализ выполнения на основе гибкого бюджета. Бюджет 42 000 68 250
Факт 46 000 75 000
Статьи затрат Прямые материалы Прямой труд
Общепроизводственные расходы
10 500
000
000
750
19 000
000 4 500 10 900 199 900
11 500 15 250 7 600 9 750
18 500 15 000 4 500 11 100 214 200
Переменные Непрямые материалы Непрямой труд Коммунальные расходы Прочие Постоянные Зарплата контролеров Амортизация Коммунальные расходы Прочие Итого
Отклонения от бюджета (4 000) (6 750)
(1 000) (1 250) (600) (1 000)
500
(200) (14 300) Бюджет рассчитан на ожидаемый выпуск 17 500 единиц продукции.
На первый взгляд, фактические затраты значительно выше запланированных (на 7,2 %). Но поскольку фактический объем выпуска так же превысил плановый, то сопоставление результатов деятельности со статичным бюджетом не является показателем для оценки выполнения бюджета затрат.
Для объективности анализа необходимо скорректировать бюджетные данные на выпуск 19 100 единиц на основе формулы гибкого бюджета. Формула гибкого бюджета:
Средние переменные затраты Х Количество произведенных единиц + Бюджетные постоянные
затраты
Гибкий бюджет? Статьи затрат Средние переменные затраты, руб. Объем производства, ед. 15 000 17 500 20 000 Прямые материалы 2,4 36 000 42 000 48 000 Прямой труд 3,9 58 500 68 250 78 000 Переменные ОПР Непрямые материалы 0,6 9 000 10 500 12 000 Непрямой труд 0,8 12 000 14 000 16 000 Коммунальные расходы 0,4 6 000 7 000 8 000 Прочие 0,5 7 500 8 750 10 000 Итого переменных затрат 0,8 129 000 150 500 172 000 Постоянные ОПР Зарплата контролеров 19 000 19 000 19 000 Амортизация 15 000 15 000 15 000 Коммунальные расходы 4 500 4 500 4 500 Прочие 10 900 10 900 10 900 Итого постоянных затрат 49 400 49 400 49 400 Итого затрат 178 400 199 900 221 400 На основе вышеприведенного гибкого бюджета рассчитывается бюджет любого уровня производства. Для получения бюджетных сумм переменные затраты на единицу умножаются на 19 100 единиц. Информация о постоянных общепроизводственных расходах переносится из гибкого бюджета.
Отчет о выполнении плана Отклонения от бюджета
(160) (510)
45840
74490
Статьи затрат
Прямые материалы Прямой труд Общезаводские расходы
11 460 15 280
7 640 9 550
(40) 30 40 (200)
500
19 000 18 500 15 000 15 000 --4 500 4 500 --10 900 11 100 (200) 213 660 214 200 (540) Как показывает данный отчет, фактические затраты превысили бюджетные в течение года только на 540 руб. или меньше, чем на 0,3 %.
Переменные Непрямые материалы Непрямой труд Коммунальные расходы Прочие Постоянные Зарплата контролеров Амортизация Коммунальные расходы Прочие Итого
Бюджет в расчете на Фактические затраты на 19 100 единиц 19 100 единиц
46000
75000
11 500 15 250
7 600 9 750 16.
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "4.3. ГИБКИЙ БЮДЖЕТ"
  1. Словарь
    гибкий - бюджет, показатели которого могут регулироваться в зависимости от уровня деятельности. Это может быть переменный бюджет, данные которого составляют фиксированные суммы плюс переменные от объема деятельности. Это может быть ступенчатый бюджет, состоящий из серии детальных финансовых бюджетов. Из всех них можно выбрать бюджет, приемлемый для любого уровня фактической деятельности, чтобы
  2. 2.2 ОБЪЕКТЫ УЧЕТА ЗАТРАТ И КАЛЬКУЛИРОВАНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
    бюджетирования) и учета затрат должна быть достаточной, но не избыточной для анализа и принятия решений по управлению. Опыт организации управленческого учета на зарубежных предприятиях свидетельствует о том, что чаще всего центры ответственности классифицируют по объему полномочий и обязанностей соответствующих менеджеров, а также функциям, выполняемым каждым центром. Соответственно первому
  3. 6.2 КЛАССИФИКАЦИЯ МЕТОДОВ УЧЕТА ЗАТРАТ И СПОСОБЫ ИСЧИСЛЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ
    бюджетов. Гибкий бюджет характеризует величину затрат и результатов при различных объемах деятельности соответствующего центра ответственности. Фиксированный бюджет не меняется при изменении уровня деловой активности. Он составляется для центров ответственности с небольшим уровнем регулируемых затрат, например, затраты на рекламу, НИОКР и др. Гибкие бюджеты рассчитывают на основе ставки
  4. СЛОВАРЬ
    бюджетных. Анализ Затраты - Объем - Прибыль (Cost - Volume - Profit Analysis) - операционный анализ, используемый в планировании затрат и прибыли. Бюджет (Budget) - бюджет (смета); количественное и стоимостное выражение плана на предстоящий период (как правило, год). Бюджет коммерческих расходов (Selling Expenses Budget). Бюджет продаж (Sales Budget) - бюджет (смета) продаж в натуральных и
  5. 4.4. ОТКЛОНЕНИЯ ОТ БЮДЖЕТА И ИХ АНАЛИЗ
    гибкий бюджет) для 180 единиц Х . Переменные ОПР 180 ед. Х 24 часа / ед. Х 5,75 руб. 2 484 руб. Постоянные ОПР 1 300 руб. Планируемые ОПР 3 784 руб. Контролируемое отклонение ОПР (316) руб. Отклонение ОПР по объему определяется как разница между бюджетными ОПР в расчете на достигнутый уровень производства и ОПР, отнесенными на производимую продукцию по нормативным коэффициентам. Планируемые ОПР 3
  6. 7.5. Текущее финансовое планирование
    гибкий бюджет, в котором плановые документы могут перио дически корректироваться на протяжении всего года для от ражения оперативных результатов. Гибкий бюджет показывает размеры затрат и результаты при различном объемном показателе деятельности ЦФО. Например, таким показателем может быть объем производства продукции. При изменении объема производства переменные затраты меняются, а постоянные
  7. 7.2. ТЕКУЩЕЕ ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ (БЮДЖЕТИРОВАНИЕ)
    гибкий бюджеты При этом стабильный бюджет не изменяется в зависимости от изменения объемов деятельности организации, например бюджет расходов по обеспечению охраны фирмы. Гибкий бюджет предусматривает установление планируемых текущих или капитальных затрат не в твердо фиксируемых суммах, а в виде норматива расходов, которые взаимоувязаны с объемными показателями деятельности хозяйствующего
  8. Гибкие бюджеты - что бы ни случилось, у нас есть для этого бюджет
    гибкий бюджет. Это орудие - продолжение классических методов составления бюджета, наиболее ценное, если оба следующих положения верны: Компания ожидает или может испытать значительные колебания уровня активности в некоторых областях своей работы, например в продажах. Многие затраты меняются вместе с этими уровнями активности, например привязанные к продажам переменные издержки, и бюджетный
  9. Контрольный список менеджера к главе 10
    бюджета должен начинаться с оценки дохода, который компания ожидает получить. Хотя прежде всего это обозначается как цель руководства, важно, чтобы отдел продаж принял ее как свою собственную, какой бы бюджет продаж ни был принят. Это обычно происходит, когда он непосредственно вовлечен в процесс разработки бюджета доходов Всегда есть хорошая причина, чтобы потратить деньги. Создатели бюджета и
  10. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РЫНКА ТРУДА
    гибкий инструмент регулиро-вания. Она может быть использована в адресной форме, посред ством установления льготного (пониженного) уровня для пред приятий (фирм), осуществляющих значительно большие в срав нении со среднеотраслевым уровнем вложения средств в расши рение масштабов хозяйственной деятельности, увеличение коли чества рабочих мест. В условиях либерализации внешнеэкономических связей,