| Джене Сицилиано. Финансы для нефинансовых менеджеров, 2005 |
Гибкие бюджеты - что бы ни случилось, у нас есть для этого бюджет |
Одним из наиболее полезных орудий для производителей, а также для многих других видов компаний является гибкий бюджет. Это орудие - продолжение классических методов составления бюджета, наиболее ценное, если оба следующих положения верны:
Компания ожидает или может испытать значительные колебания уровня активности в некоторых областях своей работы, например в продажах.
Многие затраты меняются вместе с этими уровнями активности, например привязанные к продажам переменные издержки, и бюджетный контроль за этими затратами будет абсолютно бесполезен при существенном отличии уровней активности от заложенных в бюджете
В этой ситуации разумно создать гибкий бюджет, в котором переменные издержки рассчитаны в зависимости от различных уровней активности. Для сравнения с реальными результатами будет использоваться тот бюджет, который основан на реально достигнутых уровнях активности.
Как работает гибкий бюджет? Предположим, что компания Чудо-Штучка проектирует производство 500 штук своего ЧШ-1000 в
месяц, но по причине неэффективности, неожиданных проблем или даже несчастных обстоятельств объем может варьироваться от 300 до 600 единиц - значительное отклонение для планирования. Такие колебания могут существенно осложнить бюджетный анализ. Взглянув на внутреннюю отчетность, мы видим, что производственные показатели на июль месяц выглядят как на рисунке 10-3.
Производство по бюджету Непосредственный труд
Производственная сп
В этом примере производство ниже запланированного бюджетом, в результате чего переменные расходы, которые колеблются в зависимости от произведенного количества, оказались ниже, чем планировалось. Отчет об отклонениях от бюджета, использующий статический бюджет - основанный на едином запланированном уровне активности, может выглядеть как рисунок 10-4.
В этом случае произ-водственный отдел выглядит довольно хорошо, по-тому что он превзошел бюджет на 15 000 долларов. Однако он только на 80% преуспел в выполнении ожиданий по производству. Так насколько эффективен он был?
Если мы посмотрим на те же факты с точки зрения гибкого бюджета, то получим другую и более
точную картину успеха в достижении целей компании. В этом случае мы используем бюджет, основанный на объемах деятельности и формуле объем-затраты, позволяющих создать бюджет, приспособленный к уровню активности. Результат показан на рисунке 10-5.
||||
г Бюджетные затраты 1 |1 ?
!| Щ
Производство 400 500 (100)
Общие переменные л160.00 .150.00 64000 75000 , 15000
Рисунок 104. Отчет об отклоненияхлЧудо-Штучка на основе статического бюджета
Сочетание производства ниже плана и использование гибкого бюджета дает совершенно иную и более информативную картину (рисунок 10-5).
пЙ Щ 1
1 з 1
? Л
Н
ч
Производство 400 400
Непосредственный труд (28 500 (2500)
расходы 1 160 00 150.00 64 000 60 000 (4000)
расходы 92 500 186 000 (6500)
Рисунок 10-5.
Отчет об отклоненияхлЧудо-Штучки на основе гибкого бюджета
водсгвенного отдела с помощью гибкого бюджета, который показывает, что в действительности для достигнутого уровня результатов они вышли из бюджета на 6500 долларов Эта информация может быть потеряна при использовании статического бюджета. Вот почему гибкие бюджеты лучше, если руководство хочет, чтобы бюджет не поощрял сокращение расходов, обычно сопровождающее сокращение производства.
Хотя гибкое составление бюджета требует больше усилий при подготовке, в определенных обстоятельствах оно намного эффективнее. Конечно, верно и противоположное. Если условия особенно не меняются, как, например, в административном отделе с большей частью постоянными затратами, гибкий бюджет может просто означать больше работы и очень мало преимуществ.
|
| << Предыдушая |
Следующая >> |
| = К содержанию = |
Похожие документы: "Гибкие бюджеты - что бы ни случилось, у нас есть для этого бюджет" |
- 3. МЕЖДУНАРОДНАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ИНТЕГРАЦИЯ
гибкие, сетевые по своему характеру формы сотрудничества, когда каждый из участников берет на себя обеспечение той стороны деятельности объединения, где он располагает наилучшими возможностями, и координирует деятельность в этой "своей" области. Концепция АТЭС нацелена на поощрение взаимодействия в первую очередь в частнопредпринимательском секторе, на уровне фирм. В ноябре 1994 г. на встрече в
- 6. БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЕ И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ
бюджетов под общим названием: главный бюджет или мастер- бюджет. Бюджет (смета) - это форма планового расчета, которая определяет потребность в чем-то, например, в сырье и материалах (бюджет прямых материалов), трудовых ресурсах (бюджет прямого труда), общепроизводственных, коммерческих и управленческих расходах. Бюджет, как количественное выражение планов, обеспечивает определенные выгоды:
- 2.4 УРОКИ ПРОСВЕЩЕНИЯ
бюджета и определения численности вооруженных сил. Для обеспечения равновесия, гармонии и стабильности функционирования системы государственной власти необходима отдельная сила, выполняющая роль арбитра во время кризиса и при необходимости уравновешивающего элемента в случае локального конфликта. Роль такой силы отводилась судебным органам власти. Монтескье, следуя современному ему английскому
- ДЕРВИЗ О.В. РЕЧЬ В ЗАЩИТУ ВАСИЛЬЕВОЙ
бюджет. Мачеха хорошо относилась к ней, жалела ее. Все было бы нормально в их жизни, если бы не отношение отца. Он был недоволен пребыванием дочери в его доме, считал ее нахлебницей. Часто он упрекал Зою в том, что она не сумела лудержать мужа. Не радовался Волков и внуку, никогда не ласкал его, был с ним хмур и неприветлив. Волков злоупотреблял спиртным, часто являлся домой пьяный и затевал
- 15.2. Региональная рента - мотив региональной хозяйственной ассоциации
бюджета централизованным путем. При развитой региональной банковской системе, которая может заниматься выгодными вложениями в другие регионы или страны, регион получает проценты за кредиты из других регионов. Успех экономического роста, реструктуризация хозяйства регионов во многом зависят от успехов развития финансовых региональных систем. Последние требуют не только забот регионального
- Отчеты о тенденциях:прошлое помогает предвидеть будущее
бюджетом, который сам по себе является тщательно разработанным контрольным мерилом. (Чтобы больше узнать о бюджете, см. главу 10.) Но у такого одностороннего сравнения всегда есть серьезный недостаток, который может со временем оказаться опасным: оно игнорирует тот факт, что маленький изъян, крохотное отклонение от предыдущего периода, терпимое нарушение бюджета могут стать большим сюрпризом,
- 7.2. ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА УСКОРЕНИЕ НТП В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
бюджета фундаментальных исследований и важнейших научно-технических, программ; тяжелое финансовое положение многих коммерческих организаций, особенно в сфере производства; инвестиционная непривлекательность страны ипредприятий; и др. Все это вместе взятое привело к тому, что в переходный период РФ стала терять свои позиции в мире в области развития науки и техники и проедать тот научный
- 9.2. КЛАССИФИКАЦИЯ И СТРУКТУРА ИНВЕСТИЦИЙ
бюджетов, внебюджетных фондов и заемных средств. Иностранные инвестиции - это вложения, осуществляемые иностранными гражданами, юридическими лицами и государствами. Совместные инвестиции - это вложения, осуществляемые субъектами данной страны и иностранных государств. По региональному признаку различают инвестиции внутри страны и за рубежом. Под инвестициями внутри страны подразумеваются вложения
- 9.3. ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИНВЕСТИЦИЙ, ИНВЕСТИЦИОННУЮ ПРИВЛЕКАТЕЛЬНОСТЬ И ИНВЕСТИЦИОННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
бюджета и др.) и их прогноза на будущее; наличия и степени совершенства нормативных актов в области инвестиционной деятельности; степени совершенства налоговой системы в стране; социальной, в том числе и криминогенной обстановки в стране; степени инвестиционного риска и др. Необходимо отметить, что инвестиционная привлекательность на макроуровне создает как бы общий фон и для инвестиционной
- 9.5.2. Методы финансирования инвестиций
бюджета. Принципиально новой особенностью инвестиционной политики государства последнего времени является переход от распределения бюджетных ассигнований на капитальное строительство между отраслями и регионами к избирательному, частичному финансированию конкретных инвестиционных проектов на конкурсной основе. Переход к оказанию государственной поддержки частным инвесторам на конкурсной основе
|
Финансы