Geum.ru

 

Аудит / Институциональная экономика / Информационные технологии в экономике / История экономики / Логистика / Макроэкономика / Международная экономика / Микроэкономика / Мировая экономика / Операционный анализ / Оптимизация / Страхование / Управленческий учет / Экономика / Экономика и управление народным хозяйством (по отраслям) / Экономическая теория / Экономический анализ Главная Экономика Управленческий учет
И. Г. Кукукина. УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ, 2001

4. АНАЛИЗ "ЗАТРАТЫ - ОБЪЕМ - ПРИБЫЛЬ"

В процессе операционного (производственного) анализа "Затраты - Объем - Прибыль" (Cost - Volume - Profit, CVP) реализуется маржинальный подход к управлению прибылью. Операционный анализ хорошо согласуется с калькулированием себестоимости в директ - костинг (на основе переменных затрат) и расширяет возможности бюджетирования и сегментирования отчетов о прибылях, оптимизации ассортиментной политики.
Операционный анализ исследует зависимости между следующими показателями:
цена единицы продукта; количество продаж; переменные затраты на единицу; общие постоянные затраты (на весь объем продаж). Модель, учитывающая функции затрат в традиционном подходе к калькулированию с полным распределением затрат, широко известна: Прибыль = Количество (Цена - Себестоимость). Эта модель игнорирует зависимость между количеством и себестоимостью, реагирует только на изменения в производстве, поэтому плохо под-ходит для принятия эффективных управленческих решений в условиях изменчивости объема продаж.
Модель, учитывающая поведение затрат, реагирует на изменения в продажах, прибыль вычисляется разностью произведения выручки на коэффициент валовой маржи и общих постоянных затрат.
Выручка х Постоянные
Пб = Коэффициент - затраты.
валовой маржи
Ключевое понятие - валовая маржа (маржинальная прибыль, маржинальный доход, вклад). Валовая маржа вычисляется вычитанием из чистой выручки (без НДС, акцизов и других внешних налогов) переменных затрат. Представляет собой такой вклад (Contribution) в бизнес, который должна заработать фирма для покрытия своих постоянных затрат и получения желаемой прибыли. Для простоты планирования затрат и прибыли на проведение операционного анализа накладываются определенные ограничения:
смешанные затраты правильно разделены на переменные и постоянные части;
продажная цена единицы, переменные затраты на единицу и общие постоянные затраты неизменны в релевантном объеме продаж и в релевантном периоде времени;
количество продаж является единственным формирователем затрат;
зависимость "затраты - объем -прибыль" наблюдается в широком (релевантном) диапазоне продаж;
5) анализ безубыточности микс-продукта проводится при сохранении удельного веса каждого продукта в общей корзине.
К основным методам проведения операционного анализа относятся метод уравнения и графический метод.
Операционный анализ предназначен для ответа руководителя на вопросы А что если?.
Методы операционного анализа: Х с помощью уравнения
Чистая Переменные + Постоянные Операционная
выручка = траты затраты прибыль или
Продажная Переменные Постоянные Операционная
цена ед. х - затраты на ед. = затраты + прибыль
Количество х Количество
с помощью абсолютной валовой маржи на единицу продукта
Продажная цена единицы _ Переменные затраты на единицу Абсолютная валовая маржа на единицу
с помощью коэффициента валовой маржи
Продажная цена единицы 100 % 1
Переменные затраты на единицу 60 % 0,6
Коэффициент валовой маржи 40 % 0,4
с помощью графика.
Анализ лзатраты - объем - прибыль называют анализом безубыточности. Безубыточность - состояние бизнеса, в котором чистая выручка только покрывает все затраты, а операционная прибыль равна нулю.
Операционный анализ построен на калькулировании в системе ди- рект-костинг (на основе переменных затрат). Учитывая поведение затрат, операционный анализ доказывает, что традиционный подход к управлению затратами и прибылью, построенный на калькулировании по методу поглощения, недооценивает затраты до точки безубыточности и переоценивает затраты после точки безубыточности.
Точка безубыточности ("мертвая" точка, критическая точка, порог рентабельности) может быть вычислена как в натуральных (условных) единицах, так и в рублях:
в натуральных единицах
Постоянные затраты Абсолютная валовая маржа .
в стоимостных единицах
Постоянные затраты .
Коэффициент валовой маржи
Если бизнес работает с прибылью, то, кроме точки безубыточности, руководителю в большей степени будет интересен объем продаж, который обеспечит эту прибыль:
Постоянные затраты + Желаемая прибыль
Предельный объем продаж = .
Коэффициент валовой маржи
Валовая маржа, вычисленная в процентах для каждой единицы продукта в общей продуктовой смеси, играет важную роль в краткосрочных решениях по управлению ассортиментной политикой. Чем выше процент валовой маржи на единицу продукта, тем большую прибыль способен ге-нерировать этот продукт.
Операционный анализ помогает руководителю в реализации внутрифирменного планирования на основе отчета о прибылях в формате вклада, осуществления контроля предпринимательского (делового) риска.
Предпринимательский риск зависит от структуры затрат в части переменных и постоянных, а также уровня маржи безубыточности (маржи безопасности, зоны финансовой прочности).
Чистая выручка - Точка безубыточности Маржа безубыточности = ' 100 %;
Чистая выручка
Чем выше процент маржи безубыточности, тем дальше от точки безубы-точности работает бизнес, тем меньше возможности сразу оказаться в зоне убытков, тем ниже предпринимательский риск.
Валовая маржа
Сила операционного рычага = . .
Операционная прибыль
Сила операционного рычага как характеристика предпринимательского риска показывает, насколько процентов изменится прибыль при изменении выручки на один процент. Чем ближе текущие продажи к точке безубыточности, тем сильнее операционный рычаг, тем выше предпринимательский риск.
Автоматизированное производство из-за большей доли постоянных затрат работает с высокими операционными рычагами, а бизнес с преимущественным использованием ручного труда из-за большей доли переменных затрат имеет низкие рычаги. Какая структура затрат выгоднее? Все зависит от обстоятельств, в которых работает бизнес.
В благоприятные годы лвзлета прибылей выгоднее высокие операционные рычаги (прибыль растет быстрее), в кризисные годы - низкие рычаги (тогда часть постоянных затрат лпереводится в разряд переменных, например, вместо окладов - комиссионное вознаграждение).
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "4. АНАЛИЗ "ЗАТРАТЫ - ОБЪЕМ - ПРИБЫЛЬ""
  1. 2. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ анализ влияния систем КАЛЬКУЛИРОВАНИЯ ОГРАНИЧЕННОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ НА ПРИБЫЛЬ
    анализа лзатраты - объем -прибыль (Cost - Volume - Profit, CVP), который так важен для планирования и контроля затрат в условиях меняющегося объема продаж, сегментирования отчетов по центрам ответственности. Калькулирование себестоимости в системе директ-костинг хорошо согласуется с маржинальным подходом, используемым при составлении отчета о прибылях (формат вклада, Contribution format) для
  2. ТЕСТ N 2 (выходной контроль знаний)
    анализа, подготовки, интерпретации и передачи информации, необходимой руководителю при выполнении его функций. Основные функции системы управления управленческого учета состоят в том, чтобы: регистрировать затраты и предоставлять аналитические отчеты, оценивать величину затрат по носителям (продуктам, работам и услугам), местам возникновения (цехам, службам, центрам ответственности), управлять
  3. 7.6. ВЛИЯНИЕ НТП НА КАЧЕСТВО И СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
    затраты; экономический эффект от улучшения качества продукции проявляется в основном не у изготовителя, а у ее потребителя; необходимо учитывать полученную экономию от снижения брака; предприятие при улучшении качества продукции получает экономическую выгоду за счет увеличения выпуска и реализации продукции, роста продажной цены, увеличения экспорта, снижения брака продукции. В конечном итоге это
  4. 11.7. АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
    анализ различных способов начисления амортизационных отчислений Рис. 11.2, Амортизационные потоки ври линейном способе амортизации Годовая сумма амортизации Сумма накопленной амортизации Остаточная СТОИМОСТЬ Рис. 11.3. Амортизационные потоки при способе уменьшаемого остатка Годовая сумма амортизации Сумма накопленной амортизации Остаточная СТОИМОСТЬ Годовая сумма амортизации Сумма
  5. 13.3. ПОКАЗАТЕЛИ УРОВНЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
    анализируемый период (квартал, полугодие, год). Он определяется по формуле 1 где - объем реализации продукции за отчетный период, О - средний остаток оборотных средств за отчетный период. Продолжительность одного оборота в днях (Д) показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. Она определяется по формуле где ТЧ число дней в
  6. 14.4.2. Формы тарифной системы оплаты труда
    анализа и группировки по квалификационным должностным группам. Во втором случае основой для установления коэффициентов квалификационного уровня является совокупность ряда показателей, используемых при оценке трудового вклада при любой системе оплаты. Количественные значения этих показателей могут быть легко выведены из действующих условий оплаты. Например, одна из методик расчета показателей
  7. 15.6. ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ
    анализа прибыли от реализации продукции по факторам. Пример. На предприятии за отчетный период было реализовано 1000 ед. продукции по цене 50 тыс. руб. за единицу, а себестоимость единицы продукции составила 45 тыс. руб. В плановом периоде предусматривается увеличить объем выпуска и реализации продукции до 2000 ед. по цене 60 тыс. руб. и снизить себестоимость до 40 тыс. руб. за 1 ед. продукции.
  8. 16.2. СИСТЕМА ЦЕН И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ
    анализировать и выявлять тенденции в динамике цен, устанавливать изменения в динамике физических объемов производства и реализации товаров, а также осуществлять анализ стоимостных показателей. Кроме этого, существуют так называемые мировые цены. Мировые цены - это цены, по которым проводятся крупные экспортные и импортные операции, достаточно полно характеризующие состояние международной торговли
  9. 16.4. ЦЕНОВАЯ ПОЛИТИКА НА ПРЕДПРИЯТИИ
    анализ цен и товаров конкурентов; выбор метода ценообразования; расчет исходной цены изделия; учет влияния на цену изделия дополнительных факторов; установление окончательной цены. Выбор и оценка стратегии предприятия в области ценообразования являются сложным, требующим большого внимания и коллективных усилий процессом. Делая выбор, предприятие тем самым отдает предпочтение тому или иному
  10. 18.3.2. Сравнительный подход к оценке бизнеса
    анализа выявляются преимущества и недостатки оце-ниваемого предприятия по сравнению с аналогами. Определение рыночной стоимости собственного капитала предприятия сравнительным методом основано на использовании ценовых мультипликаторов. Ценовой мультипликатор - это коэффициент, показывающий соотношение между рыночной ценой предприятия или акций и финансовой базой. ^ Цена предприятия, цена акций В