Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная
Финансы
Финансы
| Джене Сицилиано. Финансы для нефинансовых менеджеров, 2005 | |
Начнем с окончания отчета о доходах |
|
|
Существует два или три формата предоставления отчетов о движении денежных средств; в этой книге мы будем пользоваться косвенным методом предоставления. Именно в таком формате публикуются все финансовые отчеты огсфытых акционерных обществ и тот отчет, который автоматически создает большинство бухгалтерских программ.' Это также формат, предоставляющий самую полезную информацию с помощью наименьшего количества бумаги. А что действительно хорошо, так это то, что он начинается буквально там, где заканчивается отчет о доходах, так как призван ответить на уже звучавший важный вопрос: В чем разница между чистой прибылью и чистым потоком денежных средств? Прямой метод представления денежных средств от cash flows from operating activities). Показывает основные поступления и выплаты денежных средств, суммируя приток и отток денежных средств. Считается, что этот метод проще понять людям, не имеющим бухгалтерского образования. Однако он не считается имеющим значительную аналитическую ценность. Косвенный метод представления денежных средств от операционной деятельности (Indirect method of presenting cash flows from operating activities). Начинается с чистой прибыли и вносит поправки с учетом изменений балансовых статей, влияющих на величину денежных средств. Понимание этого метода требует некоторой практики, но именно его предпочитают эксперты, так как он предоставляет ценную информацию. ' В РФ для внешней отчетноеЩ ипользуется Отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом. - Примеч. нпучк ред. Ответ на этот вопрос требует от нас выявления различий и такого их описания, чтобы нас поняли читатели, не являющиеся финансистами. Прежде чем мы перейдем непосредственно к отчету, следует сказать несколько слов о формате. Традиционно бухгалтеры представляли движение денежных средств двумя способами: прямым методом и косвенным методом. Прямой метод похож на то, что вы могли бы подготовить, проанализировав свой текущий счет с целью понять, откуда пришли деньги и куда они ушли. Он выглядел бы наподобие рисунка 6-1. Как можно заметить, отчет отражает поступление и выбытие денежных средств. Что ж, разве не это от него требуется? Да. Но он мо-жет и должен отражать много больше Заметьте, что в этом отчете нет упоминания о чистом доходе или попыток объяснить разницу между чистой прибылью и чистым потоком денежных средств - ключевого вопроса для каждого управляющего компанией. Он также не группирует приток и отток в зависимости от целей каким-либо внятным образом и не содержит другой информации, которую мог бы включать. Некогда существовал так называемый отчет об источниках средств и их использовании, но он был лишь ненамного полезнее и сейчас попадается редко. Поступление денежных средега Суммы, полученные с клиентов 372 500 Поступления с банковской кредитов линии 7500 Продажа краткосрочных инвестиций 24 ООО Суммарное поступление денежных средств Выбытие денежных средств Выплаты кредиторам 308 200 Выплата зарплаты и налогов на зарплату 122600 Выплата долгосрочного долга 1000 5000 Суммарное выбытие денежных средств 481 800 Чистой приток (отток) денежных средств (77 800) Плюс остаток денежных средств на начало периода 42 500 Остаток денежных средств на конец периода (35 300) Рисунок 6-1. Отчет о поступлении и выбытии Вот почему появился косвенный метод, вот почему он стал стан-дартным форматом отчета, используемым при публикации ежегодных отчетов, и вот почему именно этот формат используется почти всеми компьютерными программами бухгалтерского учета, когда вы запрашиваете отчет о движении денежных средств. Его немного труднее понять с первого взгляда, но его потенциал для многостороннего анализа значительно выше. Вот почему в этой главе мы будем говорить только о формате косвенного метода и попытаемся передать вам содержание казвдой его строки. Если вы считаете необходимым перечитать эту часть несколько раз, чтобы понять важность для себя этих по- Взглянем на отчет о движении денежных средств компании Чудо- Штучка (рисунок 6-2). Заметим, что первой статьей на странице является чистая прибыль, что сразу дает нам понять, что этот отчет начинается с того места, где остановился отчет о доходах. Суть в том, что чистая прибыль должна быть равна чистому денежному потоку, за исключением поправок, отраженных в деталях этого отчета. Заметим также, что статьи на странице разделены на три раздела: операции, инвестирование и финансирование. Это три основных сферы деятельности большинства компаний. Давайте рассмотрим деятельность Чудо-Штучки в июне 2003 года и увидим, что показывают ее отчеты о движении денежных средств Мы добавили в него несколько операций, с которыми наша новая компания едва ли могла столкнуться, например долгосрочный кредит, что дает больше возможностей объяснить, какие разновидности статей можно увидеть в отчете более развитой компании. Мы также добавили в каадую строку отчета несколько слов комментария, чтобы помочь вам понять природу операций, вызвавших необходимость в по-правках; далее в соответствующих разделах мы будем комментировать. |
|
| << Предыдушая | Следующая >> |
| = К содержанию = | |
Похожие документы: "Начнем с окончания отчета о доходах" |
|
|