Аудит /
Институциональная экономика /
Информационные технологии в экономике /
История экономики /
Логистика /
Макроэкономика /
Международная экономика /
Микроэкономика /
Мировая экономика /
Операционный анализ /
Оптимизация /
Страхование /
Управленческий учет /
Экономика /
Экономика и управление народным хозяйством (по отраслям) /
Экономическая теория /
Экономический анализ
Главная
Экономика
Экономика
| В. И.Кушлин. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ, 2005 | |
1. Налоги и налоговая политика |
|
| В общей системе государствен ного регулирования рыночной экономики особое место при надлежит налогам. Налоги - сложная социально-экономичес кая категория, отражающая динамику определенной сферы экономических отношений государства, а также структур мест ного самоуправления с конкретными производителями това ров и услуг - юридическими лицами, а также физическими ли цами, получающими доходы и владеющими имуществом. Под налогом принято понимать обязательный безвозмездный пла теж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях фи нансового обеспечения деятельности государства и муници пальных образований и наиболее полного выполнения ими своих функций . Налогообложение как комплексная система взимания налогов возникло и развивалось одновременно с государством. По мере развития общества на государство возлагаются все новые функ ции. В условиях преобладания частной собственности и пере хода крыночным отношениям налоги выступают основным ис точником финансового обеспечения деятельности государства. Будучи финансовой категорией, характеризующей финансо вые отношения (денежные потоки), налоги обеспечивают об разование централизованных (общегосударственных) фондов финансовых ресурсов. Таковы бюджет, пенсионный фонд, фонд социального страхования и др. Следует отметить нрав- ственно-этические аспекты налогообложения, что предполага ет возможно более полный учет особенностей отдельных соци альных групп налогоплательщиков (предпринимателей разного уровня и сфер деятельности, пенсионеров, лиц с низким уров нем доходов др.). Социально-экономическое содержание налогов раскрывает ся в их функциях. Обычно выделяют четыре основных функции налогов: фискальную, перераспределительную, контрольную и регулирующую (стимулирующую). Полнота осуществления го сударством своих функций зависит от величины главного фи нансового фонда страны - консолидированного бюджета Рос сийской Федерации, равномерности и полноты его формиро вания за счет налогов. Фискальная функция налогов проявляет ся в изъятии части доходов налогоплательщиков, в уровне это го изъятия и в его организации, а также в использовании раз личных принудительных мер с целью своевременного и полно го формирования бюджета и других общегосударственных и муниципальных фондов финансовых ресурсов. Реализация фискальной функции налогов сопровождается осуществлением других функций, прежде всего - перераспреде-лительной. Поступившие в централизованные финансовые фонды налоги перераспределяются и в виде финансирования из бюджета направляются на те или иные цели - просвещение и науку, оборону, здравоохранение, содержание органов управ ления и т. д. В процессе взимания налогов осуществляется и контрольная их функция. Государство заинтересовано в полном и своевременном получении налоговых сумм. Поэтому оно ор ганизует систему контроля за поступлением налогов через орга ны Министерства по налогам и сборам, налоговую полицию, финансовые департаменты администраций и т. д. Собирае мость налогов в последние годы в России достигает 70Ч80% к суммам, которые возможны к поступлению, что является по ложительным показателем функционирования налоговой сис темы. Особая роль в налогообложении отводится регулирующей (стимулирующей) функции. Именно она придает налоговым отношениям качественное содержание, позволяющее им выс тупать в виде комплексного экономического рычага, который активно используется государством в целях регулирования мак ро- и микроэкономических пропорций развития экономики, стимулирования предпринимательской деятельности, насыще ния рынка товарами и экономического роста. Реализоваться эта функция должна через изменение налогового законодатель ства, которое призвано создавать субъектам рыночной эконо мики (прежде всего предприятиям) благоприятные условия для развития производства путем использования новейших техно логий и активизации инвестиционной стратегии. Кроме указанных функций налогов, следует выделить также воспроизводственную функцию. Она вытекает из рассмотрен ных выше. Процесс воспроизводства на основе реализации ин-новационно-инвестиционной стратегии развития имеет в нас тоящее время для России особое значение. Налогообложение должно стимулировать инвестиции в новейшие технологии и наукоемкие производства с целью повышения конкурентоспо собности отечественных товаров, как на внутреннем, так и на внешнем рынках, а также увеличения объема производства тех из них, которые пользуются повышенным спросом. И, наконец, социальная функция налогов. Она реализуется путем воздействия на формирование совокупного интеллекта и нравственности человека. А это проявляется прежде всего через обеспечение качества жизни - ее продолжительности, достой ных условий существования (медицина, жилищные условия, образование и др.). С помощью налогов осуществляется регу лирование этого процесса. Функции налогов активно используются государством для разработки и реализации налоговой политики. Налоговая поли тика представляет собой систему мер государства по целенап равленному использованию налогового механизма в интересах развития производства, роста доходов предприятий и физичес ких лиц, а также обеспечения на этой основе формирования централизованных фондов финансовых ресурсов (консолиди рованного бюджета и других). В условиях трансформируемой экономики налоговая поли тика государства нужна прежде всего, чтобы активизировать переход к рыночным принципам хозяйствования и устойчиво му экономическому росту, развивать эффективные формы хо-зяйствования на основе такой структуры собственности, кото рая адекватна динамике рыночной экономики. Она призвана обеспечивать рост рентабельности и снижение затрат, накопле ние финансовых ресурсов для инвестиций в целях реализации необходимых структурных изменений в экономике. Налоговая политика должна создавать благоприятные условия для прив лечения иностранных инвестиций. Наконец, ей надлежит га рантировать социальную устойчивость и решение наиболее важных социальных задач, формировать достаточные центра лизованные фонды финансовых ресурсов (государственного бюджета и других) для реализации общегосударственных соци ально-экономических программ развития. Налоговая политика выступает одной из важнейших состав ных частей общей экономической политики государства. Она во многом определяет ее успех, поскольку система налогообло жения является важнейшим комплексным рычагом государ ственного регулирования рыночной экономики. Именно вы полнением этой комплексной функции характеризуются сис темы налогообложения в странах с развитой рыночной эконо микой (США, Германия, Англия и др.). При этом реализуется принцип адекватности построения налоговых систем. Он сос тоит в том, что формы и методы налогообложения должны быть динамичны и соответствовать конкретным условиям формиро вания рыночной экономики. Налоговая политика государства во многом определяет формирование эффективного рыночно го механизма. Именно эту цель надлежит реализовывать в ходе налоговой реформы в России. Через налоговую политику государство реализует основные макро- и микроэкономические пропорции развития. Опыт США, Японии, ФРГ и других развитых стран свидетельствует, что налоговая система - наиболее активный рычаг государ ственного регулирования социально-экономического разви тия, инвестиционной и инновационной стратегии, внешнеэко номической деятельности, структурных изменений в производ стве, ускоренного развития приоритетных отраслей. С самого начала построения новой налоговой системы (1992 г.) был взят преимущественно фискальный ориентир. В результате налоговая система стала выполнять конфискаци- онные функции. Известно, что у предприятий изымается сей час через различные налоги более прибыли. Обследование промышленных предприятий показало, что они направляют на инвестиции всего лишь 5Ч10% прибыли, тогда как до перехода на новую налоговую систему эта доля составляла не менее 20%. И это происходит в условиях, когда износ оборудования на предприятиях ведущих отраслей материального производства составляет 65% и более. В результате неэффективной налоговой политики, уже в бли-жайшее время потребуются огромные дополнительные инвес тиции в производство. Но эту задачу современная российская бюджетно-налоговая система решить не в состоянии. Она ли шена стимулирующего начала, которое в современных услови ях имеет исключительно важное значение для развития эконо мики России. Стимулирование приоритетных направлений развития через налоговый механизм, создание условий налогового протекцио низма характерно для экономик переходного периода. Через это прошли такие страны, как Япония, Тайвань, Республика Корея и другие страны. Эта политика активно применяется в Китае. И только в России налоговая система все еще не име ет достаточной связи с реальными целями функционирования экономики. Жесткость российской налоговой системы была обусловлена ее целевой направленностью прежде всего на ликвидацию де-фицитности бюджета посредством высокого уровня изъятия доходов предприятий и населения. Следствием этого стало тя желое финансовое состояние предприятий, отсутствие у них средств на развитие производства. Все еще нет достаточной увязки налоговой системы с деятельностью непосредственных субъектов рыночной экономики - предприятий и корпораций. Потеря такой взаимосвязи привела к тому, что налоговая систе ма продолжает решать прежде всего фискальные задачи без учета их воздействия на общее развитие экономики. В результа те этого примерно две трети предприятий промышленности поставлены в сложное финансовое положение, близкое к фи нансовой несостоятельности. Около 35% предприятий ныне убыточные. В условиях действующей налоговой системы предприятия заинтересованы в получении минимальной прибыли, чтобы из бежать высокого налогообложения. Экономика как никогда ра нее стала затратной. Этому способствует также преобладание инфляции издержек, наличие монополизма в условиях свобод ного ценообразования. | |
| << Предыдушая | Следующая >> |
| = К содержанию = | |
Похожие документы: "1. Налоги и налоговая политика" |
|
|