Geum.ru

 

Административное право / Арбитражный процесс / Земельное право / История государства и права / История политических и правовых учений / Конституции стран / Международное право / Налоги и налогообложение / Право / Прокурорский надзор / Следствие / Судопроизводство / Теория государства и права / Уголовное право / Уголовный процесс Главная Юриспруденция Налоги и налогообложение
Хантаева H.Л.. Теоретические основы налогообложения, 2006

5.3. Теоретические основы налоговой политики государства

Налоговая политика государства основывается на научных концепциях, получивших теоретическое признание и практическое применение. Эти концепции подробно рассматривались ранее в главе 2: классическая, кейнсианская, неоклассическая, неокейнсианская.
Каждая из этих концепций получила свое применение в зависимости от социально-экономических и политических условий, складывающихся в обществе, соответственно и развивалась.
В период так называемогол свободного рынка преобладали классические взгляды, которые базировались в основном на принципах налогообложения, выдвинутых А. Смитом.л Одна из первых классификаций налогов была построена на основе критерия перелагаемости налогов (XVII в.). Считалось, что доходы землевладельцев должны облагатьсял прямым налогом, а все остальные являются перелагаемыми (косвенными налогами). А. Смит, исходя из своей теории факторов производства (земля, труд, капитал), добавил к числу прямых налогов (с доходов землевладельцев) еще два - налоги на предпринимательскую прибыль владельца капитала и заработную плату наемных рабочих. К косвенным налогам А. Смит относил все те налоги, которые связаны с расходами и перелагаютсяна потребителей товаров и услуг. Таким образом, был принят первый действующий классификационный признак - разделение налогов на прямые и косвенные .
В связи с цикличностью характера развития капиталистического хозяйства и неразрешимостью проблем депрессивной экономики в условиях свободного рынка возникла необходимость государственного вмешательства в экономические процессы В 30-е годы XX столетия появилась концепция профессора Кембриджского университета Джона Мейнарда Кейнса, основополагающим моментом которой являлось государственное воздействие на экономические процессы. В связи с этим Кейнс предлагает введение прогрессивного налогообложения, посредством чего можно создать эффективный (финансово-обеспеченный) спрос.
В научной экономической литературе широко обсуждалась и еще обсуждается проблема возможности и, как многие считают, необходимости введения единого (всеобщего) налога на совокупный доход юридического или физического лица. Однако хотя и существуют выдвинутые ( на теоретическом уровне) концепции о едином (всеобщем) налоге с совокупных доходов или же о едином всеобщем налоге на совокупные потребительские расходы, в налоговой практике имеются примеры объединения только групп налогов с определенных категорий налогоплательщиков. Например, единый налог на вмененный доход, единый социальный налог.
Характер налоговой политики, проводимой государством, зависит от принятой классификации налогов, методов и принципов налогообложения, которым в данной стране отдано предпочтение и которые законодательно установлены для строительства налоговой системы. На практике они применяются в определенном сочетании, которое и образует тип проводимой государством налоговой политики.
В налоговой теории и практике на современном этапе различают следующие типы налоговой политики
1. Государство устанавливает максимальный уровень налоговой нагрузки. Главным принципом налоговой политики является - лавось поступят. В этом случае государство может повышать уровень налогообложения до определенного уровня, выше которого оно попадает вл налоговую ловушку, т.е. повышение уровня налогообложения уже не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена в зависимости от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в размере 50%.
Государство устанавливает умеренные налоговые ставки, способствуя при этом развитию предпринимательства. Однако политика максимального вывода производителя ( предпринимателя) из-подналогообложения ведет к сокращению финансирования государственных социальных программ, сокращению финансирования бюджетной сферы и т.д.
3. Государство устанавливает достаточно высокий уровень налогообложения при значительной социальной защите населения В условиях слаборазвитой экономики это может привести к раскручиванию инфляционной спирали. В условиях высокоразвитой экономики каждый из этих типов налоговой политики может быть применен достаточно успешно.
Проводимую Российским государством с начала ввода новой налоговой системы с 1 января 1992 г. налоговую политику можно характеризовать как сочетание первого и третьего ее типов.
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "5.3. Теоретические основы налоговой политики государства"
  1. 2.3. МЕХАНИЗМ ГОСУДАРСТВЕННОГО ВОЗДЕЙСТВИЯ НА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ЭКОНОМИКУ СТРАНЫ
    теоретическая зависимость объема инвестиций от величины ставки процента. Эта зависимость гласит, что чем выше процент ставки, тем ниже объем вложений инвестиций. В общем плане государство может влиять на инвестиционную активность при помощи самых различных рычагов: финансово-кредитной и налоговой политики; предоставления самых различных льгот предприятиям, вкладывающим инвестиции на реконструкцию
  2. 11.7. АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
    теоретической, так и с практической точки зрения. Амортизация и амортизационные отчисления как экономические категории выполняют следующие функции: денежного возмещения износа основных фондов; инвестирования на простое и расширенное воспроизводство; формирования издержек на производство и реализацию продукции; определения налогооблагаемой прибыли; экономического обоснования инвестиций;
  3. 2.5. Региональные предпринимательские сети: бизнес-центры, бизнес-инкубаторы
    теоретических знаний и практического опыта, отсутствии реальной инфраструктуры деловых услуг и беззащитности предпринимателей бизнес- инкубаторы являются очень перспективным организационным нововведением. Успешное развитие экономики, формирование новой структуры производства продукции, выполнения работ и оказания услуг невозможны без создания соответствующей среды, тесного взаимодействия
  4. 1.2. ТРУДОВАЯ ТЕОРИЯ СТОИМОСТИ: Д. РИКАРДО - К. МАРКС
    теоретическая конструкция. Если исходные положения безупречны, то и теория оказывается жизнен ной, и наоборот, - уязвимость исходных посылок делает сомнитель ной всю построенную на них теорию. Исходных посылок теории К. Маркса о труде было по край ней мере две: 1 . Единственным источником стоимости товаров является абстрактно человеческий труд. 2. Рабочая сила - это способность человека к
  5. 3.1. Европейский союз и формирование общеевропейского экономического пространства
    теоретического осмысления, так и практического решения проблем впервые в мире осуществляемой международной валютной интеграции. Европейский союз создал следующие общие наднациональные или межгосударственные органы управления: Совет министров - законодательный орган; Комиссия Европейского союза - исполнительный орган, только он имеет право представлять на утверждение Совету министров проекты
  6. 9.2 Основные принципы бюджетной системы.
    теоретических исследований последнего времени, в частности на положения и выводы известного американского экономиста А. Лаффера. Известен эффект лкривой Лаффера, который состоит в том, что после превышения ставками налогов определенных уровней (обычно в районе 35% дохода) сумма собираемых доходов начинает в прогрессирующей степени уменьшаться в связи с подрывом стимулов к активной хозяйственной
  7. 1.6. Основные этапы развития экономической теории
    теоретических поисков. Первоначально, в лдопарадигмальный период, существует множество концепций, выдвигаемых различными школами и течениями в науке, но отсутствуют единые методы научного анализа, нет единой методики, отсутствует систематизация в сборе данных, наблюдения носят спонтанный характер, отсутствуют коммуникации между различными теоретическими подходами к исследованию. Единственным
  8. СЛОВАРЬ-СПРАВОЧНИК
    теоретически сформулированная необходимая, устойчивая, существенная и повторяющаяся связь между явлениями. Различают экономические законы: общие, специфические, частные. Закон предложения - принцип, в соответствии с которым существует прямая зависимость между ценой товара и величиной предложения (при прочих равных условиях). Закон спроса - принцип, в соответствии с которым существует обратная
  9. з 2. ФОРМЫ ГОСУДАРСТВА: ФОРМА ПРАВЛЕНИЯ, ФОРМА ГОСУДАРСТВЕННОГО УСТРОЙСТВА, ФОРМА ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕЖИМА
    основе анализа его организационного устройства, методов осуществления государственной власти. Нет четкого соотношения между типом и формой государства. С одной стороны, в пределах одного и того же типа государства могут встречаться различные формы организации и деятельности государ ственной власти, а с другой - государства различного типа могут об лекаться в одинаковую форму. Своеобразие
  10. 1. Социальная сфера: содержание, проблемы и противоречия
    теоретической основой которых стала концепция госу дарства всеобщего благоденствия, отражающая главную цель развития общества - обеспечение достойной человека жизни. Право на достойную жизнь было гарантировано государством и стало одним из важных гражданских прав. Граждане получили широкий доступ к образованию, здравоохранению и культуре. Однако, как и любая другая, указанная закономерность разви