Амортизированное имущество для целей налогового учета оценивается по первоначальной, восстановительной, остаточной стоимости (по бухгалтерскому учету - аналогично).
Приобретенные за плату ОС и НМА учитываются по первоначальной стоимости. В отличие от бухгалтерского учета, в состав первоначальной стоимости ОС по налоговому учету не включается:
Сумма процентов, уплаченных за кредит, взятых на покупку ОС.
Пример. 8 января 2005 г. организация получила кредит в банке для покупки ОС в сумме 700 000 руб. под 25% годовых сроком на 1 год.
При учете ОС в бухгалтерском учете в первоначальную стоимость ОС будет включены расходы по процентам за кредит.
В целях налогового учета расходы по процентам включаются в состав внереализационных расходов организации и, следовательно, в состав первоначальной стоимости для налогового учета не включаются.
Суммовая разница, возникшая при покупке ОС в иностранной валюте из-за разницы в курсах валюты на момент покупки и момент оплаты. По бухгалтерскому учету эта разница включается в состав первоначальной стоимости ОС. По налоговому учету эта разница включается в состав внереализационных доходов ( расходов) организации за период.
Пример. Организация приобрела 2 марта 2005 г. ОС ( курс у. е. на дату = 30.94 руб.), стоимость которого составила 6 000 у. е., в т.ч. НДС - 1 000 у.е. Оплата по договору производится в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оплаты. Оплата произведена 26 марта 2005 г ( курс у. е. на дату = 31.15 руб.).
Первоначальная стоимость ОС на дату поступления:
5 000 * 30.94=154 700 руб.
Стоимость ОС на дату платежа = 5 000 * 31.15=155 750 руб.
Отрицательная суммовая разница, подлежащая включению в состав внереализационных расходов, 155 750 - 154 700 = 1050 руб.
Следовательно, стоимость объекта в бухгалтерском учете =155 750 руб., а стоимость ОС для налогового учета = 154 700 руб.
Первоначальная стоимость ОС, созданных в самой организации, также рассчитывается в налоговом учете и бухгалтерском учете по-разному. В бух-галтерском учете в стоимость включают все расходы, связанные с созданием ОС. В налоговом учете - только прямые расходы, включающие:
расходы на приобретение материалов, комплектующих изделий;
расходы на оплату труда (включая ЕСН);
амортизация ОС, используемых при изготовлении ОС.
Косвенные расходы, осуществляемые в процессе изготовления ОС, в полном объеме относят на уменьшение доходов от производства и реализации данного периода.
В первоначальную стоимость НМА, созданную самой организацией, включаются все фактические расходы, связанные с их созданием.
|
- 15.2. СОСТАВ И КЛАССИФИКАЦИЯ РАСХОДОВ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ
налогов и сборов, начисленных в порядке, установленном законодательством России о налогах и сборах. По элементу Суммы начисленной амортизации отражаются суммы амортизационных отчислений, начисленные по амортизируемому имуществу. К амортизируемому имуществу относится имущество, результаты интеллектуальной деятельности и другие объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у
- 27.1 Собственный капитал предприятия
налогов и платежей в бюджет, чистая при быль. Она используется для формирования фондов накопления и потребления, резервного фонда. Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основ ных производственных фондов и нематериальных активов. Аморти зационные отчисления включаются в себестоимость продукции и затем в составе выручки от реализации продукции
- 4.3.Амортизация основных средств, способы ее начисления
налоговые льготы, определять реальную структуру финансовых ре сурсов и границы самофинансирования. Отношение годовой суммы износа основных фондов к их первона чальной стоимости, выраженное в процентах называется нормой амор тизации. Это один из важнейших экономических инструментов управ ления процессом воспроизводства основных фондов, относится к норма тивам длительного действия. Их уровень,
- 6.2. Сущность, функции и виды прибыли, ее планирование распре-деление и использование. Рентабельность предприятия.
налогов и сборов. Оставшаяся часть представляет собой прибыль пред приятия. В системе национальных счетов чистый доход представляет об щую сумму доходов, расходуемую на потребление и сбережения после вычета подоходного налога, взносов на социальное страхование и пере водов денег за границу. Его объем определяет возможности удовлетво рения потребностей и расширения производства. В рыночной
- 14.4. Состав, содержание и значение отчетности
налогов; > во-вторых, определенная унификация отчетных данных была жизненно необходима и для дальнейшего развития бизнеса, поскольку благодаря ей различные организации могли полу чить достаточно реальную картину имущественного и фи нансового положения друг друга. В годы советской власти роль центральных органов в регулиро-вании отчетности резко возросла. Основной тенденцией в регули-ровании
- НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной
- 9.1. Упрощенная система налогообложения
налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек; организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего
- 3.1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
налоговой си стемы России и служит инструментом перераспределения националь ного дохода. Это прямой налог, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйствен ной деятельности предприятий и организаций. В таком качестве он должен выполнять свое основное функциональное предназначение - обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере
- 9.3. РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
налогового законодательства в специально разрабо танных аналитических регистрах налогового учета, представляющих собой сводные формы систематизации данных без распределения (от ражения) по счетам бухгалтерского учета. Формы регистров налого вого учета и порядок отражения в них аналитических данных разра батываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике
- з 2. Облагаемые и необлагаемые доходы организации
налогов, предъявленные плательщиком покупателю. Облагаемые налогом на прибыль организаций доходы подраз деляются: на доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имуще-ственных прав (доходы от реализации)*; внереализационные доходы. Законодательно установлен перечень необлагаемых доходов. Доходы плательщика, стоимость которых выражена в ино странной валюте и условных единицах, учитываются в
|
Юриспруденция