Давно сложилось представление, что обложение - это всегда компромисс между интересами плательщика и государства. Если же организация - резидент какого-либо государства осуществ ляет деятельность на территории другого государства и получа ет там доходы, то с точки зрения обложения следует увязать ин тересы не двух, а уже трех сторон: плательщика, государства резидентства и государства - источника доходов.
Если налоги взимать полностью в стране, которая признает плательщика своим резидентом, то нарушаются очевидные ин тересы источника доходов. И напротив, при взимании налогов исключительно в стране фактического осуществления принося щей доход деятельности ущемляются интересы страны резидент- ства. Она будет препятствовать выводу деятельности своих ре зидентов со своей территории. Если же налоги взимать в обеих странах, то страдает плательщик, он будет нести удвоенное на логовое бремя.
В данной главе будут показаны применяющиеся в настоящее время механизмы гармонизации интересов всех сторон налого вых правоотношений, возникающих в процессе глобальной меж дународной экономической интеграции.
Россия, являясь активным участником мировых экономиче ских интеграционных процессов, заинтересована как в привле чении иностранных капиталов, так и в законном размещении отечественных капиталов за рубежом. В нашей стране осущест вляют свою деятельность десятки тысяч иностранных организа ций, российские организации также действуют во многих стра нах. И это не только экспортно-импортные операции, но и вкла ды в уставные капиталы иностранных организаций, создание собственных представительств за рубежом, а также учреждение юридических лиц за границей со 100%-ным российским капи талом.
Определение налоговых юрисдикций государств при обложе нии доходов резидента одного государства, полученных из ис-
точника, находящегося на территории другого государства, является постоянной проблемой обложения.
Обложение доходов нерезидентов осуществляется по так на зываемому территориальному принципу - в зависимости от свя зи дохода с территорией страны нахождения источника его воз никновения. Понятие территории РФ содержится в законах РФ от 01.04.1993 г. О Государственной границе РФ, от 30.11.1995 г. О континентальном шельфе РФ, в Водном и Воздушном ко дексах РФ.
Обложение прибыли иностранных организаций в РФ следу ет рассматривать как специальный случай обложения прибыли организаций вообще. Поэтому основные нормы, регулирующие обложение доходов и прибыли иностранных организаций, осу ществляющих деятельность на территории России, содержатся в главе 25 НК РФ Налог на прибыль организаций.
|
- 3.2. Организационно-правовые формы коммерческих организаций
налогообложения, заключающаяся в ежеквартальной уплате налогов на декларируемый самим ИП доход. Личные доходы ИП облагаются налогом, взимаемым так же, как подоходный налог с граждан. Индивидуальный предприниматель имеет право создавать коммерческие организации. После регистрации в качестве коммерческой организации ИП можно нанимать, увольнять работников. Он может вкладывать свой капитал в другие
- ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОТНОШЕНИЙ СОБСТВЕННОСТИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
налогообложения, учета и отчетности, признаются лишь индивидуальные предпри ниматели и организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 чел. независимо от вида осуществляемой ими деятельности. В стимулировании развития малого предпринимательства воз никает важный вопрос распределения полномочий между
- ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИНВЕСТИЦИЙ И СТРУКТУРНАЯ ПОЛИТИКА
налогообложению, и т.п.) Действующее налоговое законодательство не в должной мере оказывает стимулирующее воздействие на предпринимательскую деятельность вообще и долгосрочные вложения в частности. По этому в Налоговом кодексе РФ должны быть взяты в расчет усло вия переходного периода и учтены не только фискальная, но и стимулирующая роль налоговой системы. Усиление инвестиционной активности
- ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ МАТЕРИАЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА
налогообложению средств, выделяемых для финансирования фундаментальных исследований (как правило, в университетах) и для НИОКР силами малого и среднего бизнеса. 2. Усиление роли государственного заказа на научно-техничес кую продукцию как одного из главных инструментов инноваци онной политики. По мере финансовой стабилизации и выхода страны из экономического кризиса доля госзаказа по выполне нию
- ГОСУДАРСТВЕННОЕ
РЕГУЛИРОВАНИЕ
ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ
налогообложению, а также эколо-гическое страхование, планирование (прогнозирование) ПР и ООПС, меры экономического стимулирования (льготы). Экономические механизмы государственного экологического регулирования Государственные кадастры природных ресурсов и объектов представляют собой ввод экономических, экологических, орга-низационных и технических показателей, характеризующих ка чество и
- 6.2. Сущность, функции и виды прибыли, ее планирование распре-деление и использование. Рентабельность предприятия.
налогообложения по налогу на прибыль организаций. Прибылью в целях налогообложения признается: для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти посто янные представительства доходы, уменьшенные на величину произ веденных этими
- Налоги и налоговая система
налогообложения и осуществления государственных расходов, получили название финансовых отношений. Эти отношения, с одной стороны, обеспечивают существование самого государства и его институтов, а с другой - используются государством для макроэкономического регулирования общественного производства в соответствии с теми или иными национальными потребностями. Совокупность всех финансовых отношений
- 3. Основные элементы инфраструктуры
налогообложения, консультирование по хозяйственному законодательству). Аттестацией и лицензированием на право осуществления ау-диторской деятельности по направлениям общего аудита, ауди та бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, а также аудита страховщиков занимается Центральная атгеста- ционно-лицензионная аудиторская комиссия (ЦАЛАК) Мин фина Российской Федерации, а в области
- 1. Налоги и налоговая политика
налогообложения, что предполага ет возможно более полный учет особенностей отдельных соци альных групп налогоплательщиков (предпринимателей разного уровня и сфер деятельности, пенсионеров, лиц с низким уров нем доходов др.). Социально-экономическое содержание налогов раскрывает ся в их функциях. Обычно выделяют четыре основных функции налогов: фискальную, перераспределительную, контрольную и
- Глоссарий
налогообложения - денежная или физическая еди ница, относительно которой устанавливается налоговая ставка. Естественная монополия. - 1) Монополия, существование ко-торой объясняется объективными причинами, состоящими в экономии на издержках. Если фирма выпускает товар с мень шими издержками чем другие, законодательство ряда стран от носит ее к естественным монополиям (в России не применяет ся).
|
Юриспруденция