Административное право / Арбитражный процесс / Земельное право / История государства и права / История политических и правовых учений / Конституции стран / Международное право / Налоги и налогообложение / Право / Прокурорский надзор / Следствие / Судопроизводство / Теория государства и права / Уголовное право / Уголовный процесс Главная
Юриспруденция
Налоги и налогообложение
| Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина. Налоги и налогообложение, 2007 | |
4.2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ |
|
|
Налог на имущество физических лиц относится к числу местных налогов. Его введение обязательно на всей территории Российской Фе дерации. Данный налог взимается на основании Закона РФ от 9 декаб ря 1991 г. № 2003-1 О налогах на имущество физических лиц (далее - Закон о налогах на имущество физических лиц) и регламентируется нормами Инструкции МНС РФ от 2 ноября 1999 г. № 54 По примене нию Закона Российской Федерации ДО налогах на имущество физиче ских лиц" (далее - Инструкция от 2 ноября 1999 г.), разъясняющей по рядок определения объекта обложения, исчисления и уплаты налога. Круг плательщиков налогов на имущество физических лиц обо значен в ст. 1 Закона о налогах на имущество физических лиц. Тако выми являются граждане Российской Федерации, иностранные граж дане и 'лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое объектом на логообложения. Право собственности на различные виды имущества возникает чаще всего при совершении покупки, обмена, дарения, на следства, нового строительства. Удостоверенный соответствующей регистрацией факт владения имуществом, отнесенным к объекту об ложения, причисляет физических лиц независимо от гражданства к плательщикам налога. Если имущество находится в общей долевой собственности не скольких физических лиц, то налогоплательщиком признается каж дый из собственников соразмерно своей доле в этом имуществе. Если же объект обложения находится в общей совместной соб ственности нескольких физических лиц, то все они несут равную от ветственность по исполнению налогового обязательства. При этом налогоплательщиком может быть одно из этих лиц, определяемое по взаимному соглашению. Объектом налогообложения является находящееся в собствен ности физических лиц следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 Закона о налогах на имущество физических лиц). Налоговая база для исчисления налога равна суммарной инвен таризационной стоимости объекта, определяемой органами техниче ской инвентаризации (в случае, если это не было сделано, налог ис числяется от стоимости имущества, применяющейся для расчета сумм по государственному обязательному страхованию). Инвентаризационная стоимость рассчитывается как восстанови тельная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвента ризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, призна ваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающе го ставки по данному нало^ (п. 3 Инструкции от 2 ноября 1999 г.). Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми ак тами органов местного самоуправления (но в пределах, определенных федеральным законодательством) дифференцированно в зависимости от величины налоговой базы и других критериев, например, от того, жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных нужд или коммерческих, кирпичные, блочные или из дерева строения, помещения и сооружения и т.п. Федеральным законодательством установлена прогрессивная шкала ставок по налогу на имущество физических лиц (табл. 4.1). Таблица 4.1 Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству Стоимость имущества, руб Ставка налога, % До 300 ООО до 0,1 От 300 ООО до 500 000 от 0,1 до 0,3 Свыше 500 000 от 0,3 до 2 1. В статье 4 Закона о налогах на имущество физических лиц пре дусмотрен ряд льгот. От уплаты налога освобождаются: Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; участники гражданской и Великой Отечественной войн, дру гих боевых операций по защите СССР; лица вольнонаемного состава вооруженных сил, участвовавшие в боевых действиях; граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие тех ногенных катастроф; военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной служ бы по достижении предельного возраста пребывания на военной служ бе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными ме роприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более; лица, принимавшие непосредственное участие в составе под разделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах воору жения и военных объектах; члены семей военнослужащих, потерявших кормильца; пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, ус тановленном пенсионным законодательством Российской Федерации. Представительные органы местного самоуправления имеют пра во устанавливать дополнительные льготы по налогам на имущество физических лиц для отдельных категорий налогоплательщиков. В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготы по налогу на имущество они освобождаются от налога начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу. Для получения льгот имеющие на них право физические лица самостоятельно представля ют необходимые документы в налоговые органы по месту жительства. При утрате в течение года права на льготу исчисление указанных налогов производится начиная с месяца, следующего за утратой этого права. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц определен в ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц и подробно рассмотрен в п. 9Ч11 Инструкции от 2 ноября 1999 г. Налог исчисляется налоговым органом по местонахождению объектов налогообложения. В случае когда физическое лицо не про живает по местонахождению облагаемого имущества, налоговое уве домление на уплату исчисленного налога направляется налогоплатель щику по адресу его места жительства. Налог исчисляется на основании данных об их инвентаризаци-онной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Если у налогоплательщика в собственности имеется несколько объектов налогообложения и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который устано вил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов. Если установлены различные ставки налога в зависимости от типа исполь зования имущества (жилого или нежилого назначения, используемое для личных или коммерческих целей и т.п.) или иных критериев, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каж дого типа объектов. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое иму щество и сделок с ним, органы технической инвентаризации, осуществ ляющие оценку строений, помещений и сооружений, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов на имущество физических лиц по состоянию на 1 января. Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, обязаны сооб щать о расположенном на подведомственной им территории недвижи мом имуществе и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации имущества. В соответствии с законодательством члены жилищного, жилищ но-строительного, дачного, гаражного или иного потребительского кооператива, другие лица, имеющие право на паенакопления, полно стью внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное поме щение, предоставленное кооперативом, приобретают право собствен ности на указанное имущество. Физическое лицо уплачивает налог на строения, помещения и сооружения с месяца, в котором был полностью внесен паевой взнос, а по новым строениям, помещениям и сооружениям - с начала года, следующего за их возведением и сдачей в эксплуатацию. Пример 4.6. Физическое лицо является членом жилищно-строительного ко оператива. Дом не достроен, паевой взнос за квартиру физическим ли цом выплачен полностью. Налог со строений будет исчисляться со сле дующего года после принятия дома в эксплуатацию. Физическое лицо является членом гаражно-строительного коо ператива. Гаражный бокс построен, сдан в эксплуатацию, пай граждани ном выплачен полностью, но он по каким-то причинам не занимает га- раж. Налог будет исчисляться со следующего года после принятия ГСК в эксплуатацию. 3. Физическое лицо является членом жилищно-строительного коо-ператива. Дом был сдан в эксплуатацию в 2000 г., пай гражданин полно стью выплатил в июне 2003 г. В таком случае налог будет исчисляться с июня 2003 г. При переходе права собственности в течение года от одного граж данина-налогоплательщика к другому (купля-продажа, мена, дарение) налог исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному владель цу с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утра тил право собственности, а каждому новому собственнику с момента вступления в право собственности до момента отчуждения. Налог уп лачивается независимо от того, эксплуатируется имущество или нет. За вновь возведенные гражданами строения, помещения и соору жения налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением. Установленный в ст. 5 Закона о налогах на имущество физиче ских лиц порядок уплаты налога предусматривает, что налоговые орга ны вручают платежные извещения на уплату гражданам по месту их жительства не позднее 1 августа. Перечисление средств производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября. |
|
| << Предыдушая | Следующая >> |
| = К содержанию = | |
Похожие документы: "4.2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ" |
|
|