Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная Финансы Финансы предприятий
В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. Корпоративные финансы и учет: понятия, алгоритмы, показа- тели: учеб. пособие.Ч.1 - М. : Проспект, КНОРУС,2010. - 768 с., 2010

ТЕОРИЯ ФИНАНСОВ КЛАССИЧЕСКАЯ

(classical theory of finance) - свод административных и хозяйственных знаний по ведению камерального, т. е. дворцового, в широком смысле государственного хозяйства. Изначально предметом науки являлись государственные финансы, под которыми понимались средства государства, полученные в виде денег, материалов, услуг. В дальнейшем предмет был расширен до финансов публичных союзов. Цель науки состояла в систематизации и развитии методов управления финансами публичных союзов. Сформировалась во второй половине XVIII в. благодаря усилиям немецких ученых-камералистов, в частности И. Юсти (Johannes Justi, 1720Ч1771) и Й. Зонненфельса (Joseph Sonnenfels, 1732Ч1817). В первой половине ХХ в. существенно большее внимание ученых стало уделяться проблематике нео-классической теории финансов, делающей акцент на управление финансами фирмы.
Элементарные зачатки финансовой науки можно найти еще в Древнем Египте, Ассирии, Вавилонии, Древней Греции и Древнем Риме. Так, в ассирийской и вавилонской теократиях (примерно 2000 г. до н. э.) были не только огромные бюрократические и военные организации, но и проводилась активная внешняя по-литика, развивались достаточно совершенные денежные институты, существовали кредит и банковское дело. В исторической ли-тературе упоминается о работе Poroi, написанной Ксенофонтом (431Ч355 до н. э.) и представляющей собой развернутый трактат о государственных финансах Аттики. Древнегреческие ученые Платон (427Ч 347 до н. э.) и Аристотель (384Ч322 до н. э.) активно раз-рабатывали фундаментальные теории денег; в работах Аристотеля встречаются и некоторые рассуждения о проценте, хотя попытки построить теорию процента он так и не предпринял. Имеются свидетельства о наличии в Древнем Китае (примерно 300 г. до н. э.) вы-сокоразвитого государственного управления, регулярно занимавшегося аграрными, коммерческими и финансовыми вопросами; более того, у китайцев были методы денежного регулирования и контроля над товарообменом, которые предполагали определенный анализ [Шумпетер, т. 1, с. 64, 65, 69]. Определенный вклад в развитие финансовой науки был сделан и в эпоху феодальной ци-вилизации - вспомним, в частности, о работах знаменитых схоластов Фомы Аквинского (St. Thomas Aquinas, 1225Ч 1274) и Н. Орез- ма (Nicolas Oresme, ок. 1320Ч1382), однако первые системные шаги по структурированию и научному объяснению финансового сектора государства были предприняты все же позднее - в эпоху Реформации (XVI в.) - и связаны с именами таких известных мыслителей, как Д. Карафа (Diomede Caraffa, 1406Ч 1487), Н. Макиавелли (Niccolo Machiavelli, 1469-1527), Ж. Боден (Jean Bodin, 1530-1596), Дж. Ботеро (Giovanni Botero, 1530- 1596), М. де Бетюн (Maximillian de Bethune, 1560-1641) и др.
Переломным в плане становления и укрепления науки о финансах считается XVIII в. - именно второй половиной XVIII в. многие ученые датируют появление систематизированной финансовой науки как самостоятельного направления; в эти годы начался так называемый научный, или рациональный, период в ее развитии . Хотя толчок этому был дан работами физиократов, первые представители систематизированной финансовой науки немецкие ученые И. Юсти и Й. Зонненфельс были специалистами в области камеральных наук. К камеральным относили науки, имевшие в виду государственную казну, т. е. извлечение доходов для нужд государства: сельское хозяйство, горное дело и др.; финансовая наука входила в этот перечень, поскольку аккумулировала общие сведения о способах получения доходов для нужд государства.
В своей работе System der Finanzwesens (1766) Юсти рассматривал сущность финансовой науки в более широком аспекте, поскольку привел в ней учения о доходах государства, его расходах, об управ-лении камеральными делами, о кредите. Именно Юсти впервые предложил определенные правила для разработки налоговой политики (в дальнейшем большую известность получат правила, или максимы, сформулированные А. Смитом): 1) налоги не должны вредить человеческой свободе и промышленности; 2) налоги должны быть справедливы и равномерны; 3) налоги должны иметь основательные поводы; 4) не должно быть очень много касс и много служащих по взиманию налогов (см.: [Лебедев, с. 42]).
Заслуга Юсти и в том, что в отличие от большинства камерали- стов он уделял существенное внимание не только пополнению казны, но и государственным расходам и предлагал следующее руко-водящее правило: расходы должны сообразовываться с доходами и всем имуществом, а также приносить обоюдное благо для государя и его подданных. С работой Юсти перекликается работа Зоннен- фельса Grundsatze der Polizei, Handlung und Finanz (1765), трактовавшем финансовую науку как собрание правил для взимания госу-дарственных доходов наиболее выгодным способом. Зонненфельс особо обращал внимание на умеренность сборов с подданных, кроме того, в отличие от Юсти, который отдавал предпочтение до-менным доходам нежели налогам, он ратовал за налоги, считая их нормальным источников доходов государства.
В дальнейшем работа в оформлении нового научного направления значительно интенсифицировалась - уже к концу XIX в. главным образом усилиями представителей немецкой экономической школы сложилось вполне однозначное толкование термина лфинансы и сформировалась структура одноименного научного направления. Произошло окончательное оформление так называемой классической теории финансов.
Одно из наиболее коротких и емких определений этого направления дал профессор Павийского университета (Северная Италия) Л. Косса (Luigi Cossa, 1831Ч1896), труды которого в области финансов были весьма популярны в Европе в конце XIX - начале XX в.: Финансовая наука есть теория государственного имущества. Она обучает лучшим правилам, по которым следует составлять его, управлять и пользоваться им [Косса, с. 2]. Более развернутое, но, естественно, идентичное по сути определение можно видеть в работах другого авторитетного ученого тех лет - профессора Неаполитанского университета Ф. Нитти (Francesco Nitti, 1868Ч1953): Наука о финансах исследует, какими способами государство и местные учреждения самоуправления добывают необходимые для их существования и деятельности материальные средства и как они их расходуют, т. е. изучает экономическую деятельность самого государства и низших или промежуточных коллективных органов, например, общин, областей, департаментов, графств и т. д. [Нитти, с. 1] .
Весьма развернутые и четкие определения базовых финансовых терминов в контексте классической теории финансов были даны одним из лучших специалистов дореволюционной России в области финансового права профессором Санкт-Петербургского университета В. А. Лебедевым (1833Ч1909): Все вообще средства, которые государство может иметь для выполнения своих целей, - будут ли эти средства заключаться в личных услугах граждан или в разных вещественных материалах, капиталах, денежных сборах и пр. - все они могут быть названы финансами. Хозяйственная дея-тельность государства, направленная на приобретение материальных средств, составляет финансовое хозяйство. Правила финансового хозяйства, облеченные в известные законодательные нормы, будут финансовым законодательством или финансовым правом. Теоретическое исследование всех этих основных понятий, т. е. финансов, финансового хозяйства, финансового права, составляет финансовую науку [Лебедев, с. 5].
Следует обратить внимание на четыре основные особенности сформировавшейся финансовой науки. Во-первых, изначально финансы однозначно трактовались как средства государства; в дальнейшем сферу их приложения расширили - категорию лфинансы распространили также и на средства, принадлежащие публичным союзам (муниципалитетам, графствам, землям, общинам и др.). Во-вторых, финансы не сводились только к денежным средствам; под финансами понимались любые средства государства, получен-ные в виде денег, материалов, услуг. В-третьих, внимание ученых и методологов науки акцентировалось прежде всего на систематизации и обобщении методов пополнения государственной казны через систему налогов. В-четвертых, как и в бухгалтерской науке, в науке о финансах доминировали описательность, обобщение и объяснение существующей финансовой практики в ущерб прогнозированию и формированию тенденций научной и практической направленности. Этим в значительной степени как раз и объясня-ется тот факт, что теория финансов носила весьма описательный характер, а соответствующие монографии и учебные руководства были похожи друг на друга как близнецы-братья.
В России становление и развитие финансовой науки в контексте классической традиции принято связывать с именами Ивана Семеновича Пересветова (XVI в.), Юрия Крижанича (1617Ч1683), Григория Карповича Котошихина (ок. 1630Ч1667), Ивана Тихоновича Посошкова (1665Ч1726), Николая Ивановича Тургенева (1789-1871), Михаила Федоровича Орлова (1788-1842), Ивана Яковлевича Горлова (1814-1890), Василия Александровича Лебедева (1833-1909), Ивана Ивановича Янжула (1846-1914), Ивана Христофоровича Озерова (1869-1942), Антония Иосифовича Бу- ковецкого (1881-1972) и др. Как и на Западе, сформировавшееся в России к концу XIX в. научное направление имело очевидную направленность на публичные союзы, главным образом государство.
Центральное место в исследованиях и публикациях, безусловно, занимали теории налогов или, по крайней мере, их более или менее систематизированные изложения. Эта традиция прослеживается уже в самых первых трудах немецко-российских авторов. Вероятно, первой книгой, имевшей отношение к финансам и ставшей доступной широкому кругу читателей, была переведенная с немецкого и опубликованная в России в 1805Ч1806 гг. монография надворного советника и профессора политики в Императорском Московском университете Х. Шлецера Начальные основания государственного хозяйства, или науки о народном богатстве . Значительное место в книге уделено системе налогообложения как одному из основных способов пополнения казны . Шлецер дает четкое определение налога, способы сбора налогов, принципы ослабления налогового бремени: Налогом называют часть имений некоторых частных людей, которую они дают Правительству для вспоможения публичным издержкам [Шлецер, с. 241]. Сбор налогов может производиться одним из трех способов: деньгами, съестными припасами или личной службой (два последних варианта - лишь при чрезвычайных обстоятельствах). Поскольку, по мнению Шлецера, налоги лдолжно почитать злом, очень чувствительным для общества, он формулирует ряд принципов, которых нужно придерживаться, создавая систему налогообложения, и которые могут уменьшить ее негативное влияние. Налог лне столь вреден для общественного благосостояния, если: (а) его несут все члены общества соразмерно их имуществу; (б) он положен на чистый прибыток частных людей, а не сил производящих; (в) он не позволяет собирателю делать притеснений; (г) сбор производится в такое время, когда платящие имеют нужные средства к понесению налогового платежа; (д) он не отягощает промышленность; (е) он прост и удобен к собиранию, так что сбор не наводит много издержек и доходит до казны без значительных вычетов и потерь; (ж) он не понуждает людей к неправедному поведению и обману; (з) по преимуществу он не относится к какой-то одной отрасли промышленности; (и) он не вредит правам граждан, утвержденным в публичном порядке; (к) его платят понемногу и, так сказать, лнечувствительным образом; (л) его платят деньгами и соразмерно цене вещей; (м) его собирают с одних и тех же предметов (налоговые основания) и не меняют без важнейших причин [Шлецер, с. 247Ч253]. Все перечисленные принципы являются, по сути, развитием и конкретизацией ключевых идей И. Юсти и А. Смита в области налогообложения: справедливость, определенность, удобство, экономия.
Акцентирование внимания на налогах вполне объяснимо - именно за их счет в основном формировался государственный бюджет в любой стране в те годы. В дальнейшем финансовая наука была дополнена разделами, посвященными структурированию государственных расходов, эффективной организации финансового хозяйства, финансовому праву, государственному кредиту (см. работы В. А. Лебедева, М. Ф. Орлова и других финансистов дореволюционной России).
Что касается финансов предприятия, то еще в начале ХХ в. какого-либо систематизированного изложения этого направления, которое оформится в так называемый финансовый менеджмент лишь после Второй мировой войны, попросту не существовало. Управление финансами на уровне предприятия осуществлялось на интуитивной основе, еще не сформировались значимые рынки ка-питала, по сути, не было транснациональных корпораций, не было необходимости в формализации процедур оценки инвестиционной и финансовой деятельности. Отдельные элементы управления финансами предприятия развивались в рамках бухгалтерского учета. Тем не менее в России накануне революции 1917 г. существовали два самостоятельных направления - анализ баланса (в рамках ба- лансоведения) и финансовые вычисления, - которые в настоящее время входят в состав ключевых разделов современного финансового менеджмента. (Подробнее см.: [Финансы, 2009, гл. 27].)
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "ТЕОРИЯ ФИНАНСОВ КЛАССИЧЕСКАЯ"
  1. ФИНАНСЫ
    финансы связывали с греческим словом fenax - лгун или немецким finding - лукавый; во втором - с использовавшимся в английском и французском языках словом finis - окончание или с латинским finantia - завершение, приказ о выплате. Что касается первого значения, то оно имеет вполне очевидное объяснение. Дело в том, что первые лфинансовые операции ас-социировались у людей с поборами, которые
  2. ФИНАНСЫ
    финансов профессора Гейдельбергского университета К. Pay (Karl Rau, 1792 - 1870), слово лфинансы ведет свое начало от средневековой латыни; в XIH - XfV вв. были широко распространены выражения finatio, financia, а также financia pecuniaria, означавшие обязательную уплату денег. В свою очередь эти выражения произошли от слова finis, которое обычно подразумевало срок уплаты. В старинном
  3. Список аббревиатур
    теория Модифицированная внутренняя норма прибыли Монетаризм Монетарная квантифицируе- мость (постулат) Монетарные объекты пппп Надежность Налог на добавленную стоимость Налог на прибыль Налог на прибыль отложенный Налоговая ориентация бухгалтерского учета Налоговый период Наращение НАСДАК (см. ст. Система автоматизированной котировки...) Национальная ассциация дилеров по ценным бумагам
  4. 1.5. Структура современной экономической теории
    теория, нормативная экономическая теория, ex post, ex ante. Любое теоретическое знание имеет свою логику построения, а значит, является упорядоченным, то есть структурированным. Однако большое разнообразие научных теорий и их постоянное развитие делает затруднительным выделение общих структурных элементов, из которых складывается теория, и вызывает скептицизм исследователей по поводу
  5. 1.1. Экономические ресурсы как основа формирования экономических субъектов
    теория оперирует несколько иной классификацией. Факторы делятся: - на труд (трудовые ресурсы). Этот фактор остался без изменений как основополагающий. Под лтрудом в экономической теории (в отличие от философии, социологии и других дисциплин, имеющих собственную, специфическую именно для них точку зрения, обусловленную именно их предметом исследования) понимается способность человека работать в
  6. СЛОВАРЬ-СПРАВОЧНИК
    теория, изучающая поведение индивидуальных экономических агентов, в том числе и работников предприятия. Разработана К. Эрроу. Нормативная экономическая теория - та часть экономической науки, которая занимается суждениями о том, хороши или плохи те или иные экономические условия и политика. Общее равновесие - равновесие, возникающее в результате взаимодействия всех рынков, когда изменение спроса
  7. з 2. ФОРМЫ ГОСУДАРСТВА: ФОРМА ПРАВЛЕНИЯ, ФОРМА ГОСУДАРСТВЕННОГО УСТРОЙСТВА, ФОРМА ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕЖИМА
    теория получила в работах В. И. Ленина и была применена на прак тике в условиях России. Различают три разновидности социалистической формы государ ственного правления: Парижскую коммуну, Советскую республику и народно-демократическую (народную) республику, которые изначально выступают как государственная форма диктатуры пролетариата. Марксизм полностью отвергал выводы К. Каутского, Э.
  8. 8.2. ГЛОБАЛЬНЫЙ МАРКЕТИНГ КАК ОТРАЖЕНИЕ СОВРЕМЕННЫХ ГЛОБАЛЬНЫХ ПРОБЛЕМ
    теория Д. Шультца и С. Тонненбаума. Можно отметить несколько факторов, повлиявших именно в начале 1990-х гг. на снижение эффективности работы традиционных маркетинговых схем и появление интегрированных маркетинговых систем: значительное снижение эффективности массовой рекламы, прежде всего телевизионной, при сохранении ее высокой стоимости (в России телевизионная реклама пока еще по- прежнему
  9. СЛОВАРЬ макроэкономических категорий, понятий и терминов
    теория занятости, процента и денег" (1936 г.). Кейнсианская экономическая теория - макроэкономические концепции, основой которых является утверждение о том, что рыночная экономика сама по себе не может обеспечить полного использования всех своих ресурсов и для достижения этой цели государство может прибегать к средствам фискальной (финансовой) политикижденежно-кредитнойполитики. Сторонники
  10. 5.1.2. Прогноз социально-экономического развития региона
    теориях, объясняющих особенности функционирования и развития регионального хозяйственного комплекса. Эти теоретические постулаты в основном те же, что и для национальной экономики. Теория стадий экономического роста У.Ростоу. Согласно этой те ории выход из состояния слаборазвитости может быть описан сери-ей стадий (шагов), через которые должна пройти любая страна. У.Ростоу выделял пять стадий