Geum.ru

 

Аудит / Институциональная экономика / Информационные технологии в экономике / История экономики / Логистика / Макроэкономика / Международная экономика / Микроэкономика / Мировая экономика / Операционный анализ / Оптимизация / Страхование / Управленческий учет / Экономика / Экономика и управление народным хозяйством (по отраслям) / Экономическая теория / Экономический анализ Главная Экономика Экономический анализ
Санникова И.Н., Стась В.Н., Эргардт О. И.. КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ, 2003

1. Содержание Отчета о движении денежных средств

В предыдущих темах был представлен бухгалтерский баланс, отражающий финансовое состояние организации на отчетную дату, а также отчет о прибылях и убытках, представляющий динамику финансового результата. Вместе с тем одним из самых актуальных вопросов функционирования любой компании является вопрос о том, откуда поступают деньги и куда они потом тратятся. Поэтому основным назначением отчета о движении денежных средств является представление информации о поступлениях и платежах организации, выполненных в течение отчетного периода.
Информация о движении денежных средств организации должна предоставить пользователям финансовой отчетности основу для оценки способности организации зарабатывать денежные средства, а также для оценки потребностей организации в использовании имеющихся денежных средств. Кроме того, отчет о движении денежных средств должен помочь понять причины различия между чистой прибылью и связанными с ее получением денежными поступлениями и платежами
Практическая ценность отчета заключается в использовании информации, представленной в отчете, для ответов на ряд специфических вопросов, связанных с финансовым положением компании. Например, сможет ли организация погасить свои краткосрочные или долгосрочные обязательства? Почему организация испытывает трудности с выплатой дивидендов при наличии значительной прибыли? Достаточно ли у организации средств для расширения производства?
В отечественной практике отчет о движении денежных средств составляется на основе информации, учитываемой на счетах 50 Касса, 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета, 55 Специальные счета в банках. Пример отчета о движении денежных средств представлен в Приложении 13. Сумма денежных средств на начало периода, отраженная в разделе 1 Остаток денежных средств на начало года, должна соответствовать строке 260 (на начало периода) бухгалтерского баланса.
Раздел 2 Поступило денежных средств и раздел 3 Направлено денежных средств составляются в целом по организации и в том числе в разрезе трех видов деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.
Деление деятельности на три вида в отечественной практике имеет определенные отличия от МСФО 7 (Международного стандарта финансовой отчетности № 7 Отчет о движении денежных средств).
В отечественной практике под текущей деятельностью понимается деятельность организации, преследующая в качестве основной цели извлечение прибыли (производство продукции, выполнение строительных и ремонтных работ, торговля, общественное питание, сдача имущества в аренду и т.п.) либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности. Под инвестиционной деятельностью - деятельность организации, связанная с приобретением и продажей внеоборотных активов. Под финансовой деятельностью - деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.
Основное отличие отечественной практики и МСФО заключается в определении финансовой деятельности В соответствии с МСФО 7 финансовая деятельность - это поступления денежных средств от выпуска акций или иных акционерных инструментов; поступления денежных средств от выпуска долговых обязательств, кредитов и других краткосрочных и долгосрочных заимствований; денежные платежи акционерам в связи с приобретением или выкупом акций организации; денежные платежи, связанные с возвратом заемных денежных средств; денежные платежи арендатора в счет уменьшения существующих финансовых обязательств, относящихся к финансовому лизингу. Отличия классификации следует учитывать при использовании зарубежных методик для анализа отчета о движении денежных средств, составленного по российским стандартам.? Сумма, отраженная в разделе 4 Остаток денежных средств на конец отчетного периода, должна соответствовать строке 260 (на конец периода) бухгалтерского баланса. Для контроля правильности составления отчета о движении денежных средств используют следующее уравнение:
Он + П = Р + Ок,
где
Он - остаток денежных средств на начало периода; П - поступило денежных средств за отчетный период; Р - израсходовано денежных средств за отчетный период; Ок - остаток денежных средств на конец отчетного периода.
Проверка правильности составления отчета возможно только по графе 3 отчета, где отражаются остатки и движение денежных средств в целом по организации.
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "1. Содержание Отчета о движении денежных средств"
  1. ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
    содержание рыночной. Выделяют также договорное и предпринимательское планирова ние. Договорное планирование регулирует коммерческие взаимоот ношения субъектов рынка. Договорные планы реализуются в виде соглашений, контрактов о поставках и др. Предпринимательское планирование осуществляется на предпри-ятиях. Его основу составляют внутрифирменные планы, направ ленные на обоснование и выбор путей
  2. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ МАТЕРИАЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА
    содержании промышленной поли тики выделяются три группы отраслей. 1. Экспортоспособные отрасли топливно-сырьевого сектора (нефтегазовая, лесная, алмазная промышленность, отчасти метал лургия и электроэнергетика). 2. Отрасли обрабатывающей промышленности, способные про-изводить продукцию, конкурентоспособную не только на внут реннем, но и внешнем рынках (авиакосмическая, атомная, обо ронная,
  3. 32.7 Основные формы отчетности
    содержание элементов метода бухгалтерского учета? 6. В чем состоит сущность бухгалтерской процедуры? 7. Что такое бухгалтерский счет и в чем состоит его предназначение? 8. Какую информацию содержат бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках и пояснительная
  4. 22.2. Структура и развитие международных финансовых рынков как экономической среды для бизнеса
    содержанию, технологии функционирования фьючерсный и форвардный валютные рынки существенно отличаются друг от друга. Основные раз личия этих рынков приведены в табл. 22.3. Таблица 22.3 Особенности фьючерсных и форвардных контрактов Фьючерсные контракты Форвардные контракты Стандартизованные контракты по размеру и дате поставки Заключаются между клиентом и биржей Легко торгуются на рынке Все
  5. 6.4.Поток денежных средств предприятия
    содержание и структура потоков денежных средств предприятий состоит в следующем. Финансовые результаты деятельности предприятий зависят не столько от размеров прибыли сколько от способности предприятия по гашать свои долги - обязательства, т.е. от ликвидности активов. Лик видность активов в свою очередь зависит от реального денежного обо рота предприятия, сопровождающегося потоком денежным
  6. 7.1. Финансовая служба предприятия. Финансовое планирование.
    движением денежных потоков, возникающих в процессе хозяйственной деятельности пред приятий, и связан с оптимизацией финансовых средств предприятий для получения максимального дохода. Рис. 5. Общая схема финансового менеджмента1 Объектом управления в финансовом менеджменте является де нежный оборот предприятия, представляющий собой поток денежных поступлений и выплат, структура которого
  7. Некоторые моменты истории развития кредитной системы России
    содержанием реструктуризации банковской системы. Ведущую роль в данном процессе должен был сыграть новый для российской экономики орган - Агентство по реструктуризации кредитных организаций - АРКО. Масштабность задач, поставленных перед АРКО, требовала больших полномочий, которыми было наделено агентство: оно, в частности, участвовало в кредитовании коммерческих банков, управляло активами
  8. ТЕРМИНОЛОГИЧЕСКИЙ СЛОВАРЬ
    содержание органов государственной власти и управления. Бюджетный процесс - регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных
  9. 3.8. ЭТАПЫ СОЗДАНИЯ БАЗЫ И БАНКА ДАННЫХ
    содержанию, структуре, объему, связям, динамике с учетом удовлетворения информационных потребностей всех категорий пользователей. Построение логической модели ведется по этапам с постепенным приближением к оптимальному варианту в рамках конкретных условий. Полезность и эффективность логической модели зависят от степени отображения ею моделируемой предметной области. Предметная область включает
  10. 6.1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
    содержанием, ведением утвержденных синтетических счетов, первичными и сводными до-кументами, взаимосвязанными алгоритмами расчетов, а также ме-тодическими материалами и нормативными документами конкретного участка учета. Информационная подсистема бухгалтерского учета традиционно включает следующие комплексы задач: учет основных средств, учет материальных ценностей, учет труда и заработной платы,