Geum.ru

 

Аудит / Институциональная экономика / Информационные технологии в экономике / История экономики / Логистика / Макроэкономика / Международная экономика / Микроэкономика / Мировая экономика / Операционный анализ / Оптимизация / Страхование / Управленческий учет / Экономика / Экономика и управление народным хозяйством (по отраслям) / Экономическая теория / Экономический анализ Главная Экономика Экономическая теория
Л. Н. Давыденко. Экономическая теория, 2002

16.2. Налоги. Налоговая система
Для того чтобы выполнять свои функции, государству необходимы средства. Конкретным их воплощением является бюджет. Основным источником доходов бюджета выступают налоги. Налоги - обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц с~ целью удовлетворения общественных потребностей.
Регулярно выплачивать налоги люди стали с появлением государства. В России до середины 19 в. существовал всем известный налог лдесятина, когда крестьянин отдавал десятую часть урожая за пользование землей. Французская революция жестоко обошлась со сборщиками налогов. Она не пощадила даже великого химика Лавуазье (1768-1791), который занимал должность лглавного откупщика -(сборщика налогов). Всем известен налог на бороду, введенный в России Петром I.
Если в период рабовладения налоги изымались в виде натуральных вещественных податей, то по мере развития то: варно-денежных отношений налоги приобретают денежную форму. С помощью налогов государство регулирует многие, в том числе и экономические, процессы. Они помогают управлять различными видами деятельности: сдерживают развитие одних и поощряют развитие других, воздействуют на экономическую активность предпринимателей, регулируют платежеспособный спрос и предложение.
Принято различать две основные функции налогов: фискальную и экономическую.
Фискальная функция выражается в формировании государственных денежных доходов. Они идут на содержание государственного аппарата, армии, здравоохранения, социальной сферы и т. д.
Экономическая функция налогов состоит в воздействии , через налоги на общественное воспроизводство.
Значительное повышение налогов может сдерживать или делать бессмысленной предпринимательскую деятельность. Высокие налоги на сверхприбыль регулируют цены.
Две вышеназванные функции являются взаимосвязанными. Рост налоговых поступлений в бюджет (фискальная функция) дает материальную возможность для осуществления экономической функции. В то же время достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития и роста доходности производства позволяет государству получить больше средств.
В практике налогообложения большинства государств'получили распространение три основных способа взимания налогов: лкадастровый, лу источника,, лпо декларации.
Первый основан: на использовании кадастров, т. е. реестров, содержащих классификацию типичных объектов. По ним и устанавливается доходность объектов.
Способ взимания налогов лу источника является наиболее распространенным в нашей стране. Он взимается до получения дохода налогоплательщиком: бухгалтерия до выплаты зарплаты вычитает из нее налог.
Третий способ предполагает заполнение налогоплательщиком декларации о совокупном годовом доходе и подачу его в налоговую инспекцию.
Закрепленная законодательно совокупность налогов, пла-тежей, принципов их построения и способов взимания образует налоговую систему.
В зависимости от степени разделения власти в стране налоговая система может быть двух- или трехзвенной. В странах с федеральным устройством (США, Германия) налоговая политика осуществляется на трех уровнях: правительственном, региональном и местном. В государствах с унитарным устройством (Франция, Беларусь) - на двух уровнях: общегосударственном и местном.
Существует многообразие видов налогов. В зависимости от видов критериев их можно классифицировать по-разному.
жПо объекту обложения налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые - это налоги на доходы физических и юридических лиц (подоходный налог, налог на прибыль) или на отдельные виды имущества (налог на недвижимость, земельный налог). К косвенным налогам относят те, которые включаются в цену товара или услуги (акцизы, налог с оборота и др.).
По принципам построения различают пропорциональные (ставка не зависит от величины доходов), регрессивные (став- . ка уменьшается по мере увеличения дохода) и прогрессивные налоги, (ставка увеличивается по мере роста дохода).
В зависимости от характера использования налоги бывают общими и специфическими (целевыми). К целевым относится чрезвычайный налог, взимаемый в Республике Беларусь. Направляется он на ликвидацию последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.
Различают также государственные и местные (муници-пальные) налоги. Первые взимаются правительством и поступают в центральный бюджет, вторые - местным органами власти и пополняют местные бюджеты.
Какова же должна быть оптимальная величина ставки налога? Ответ на этот вопрос дать трудно. Зависимость между налоговой ставкой и величиной налоговых поступлений Л иллюстрируется кривой Лаффера (рис. 16.1).
Согласно кривой Лаффера, при ставке г = 0 налоговые поступления равны 0. По мере возрастания ставки налога они увеличиваются. При ставке г0 государство получает макси-мальный доход от налоговых поступлений. Дальнейшее уве-личение налоговой ставки сопровождается уменьшением на-логовых поступлений. При ставке налога, равной 100%, про-изводство становится бессмысленным. Лаффер считал, что государство должно изымать не более 30% дохода предприятий и населения.
В соответствии с Программой социально-экономического развития Республики Беларусь на 2001-2005 гг. предусматривается максимально упростить налоговую систему, сведя общее количество республиканских налогов к 7-8 основным,

построенным таким образом, чтобы не допустить их искажающего воздействия на экономику и обеспечить достаточные поступления в бюджет. К 2005 г. прогнозируется снизить уровень налоговой нагрузки на экономику до 40% (в 2000 г. было 46%).
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "16.2. Налоги. Налоговая система"
  1. Глава 10. Налоги и налоговая система.
    налоговая
  2. Налоги и налоговая система
    налогов и представляет собой один из главных видов государственной экономической политики. Непосредственную деятельность государства по сбору налогов для формирования доходов государственного бюджета принято называть фискальной политикой. В отечественной науке и практике принято вместо термина фискальная, пользоваться термином финансовая политика, который более широко охватывает деятельность
  3. 2. Реформирование налоговой системы
    налоги одновременно отража ют реальные потоки денежных средств в процессе перераспре деления не только новой стоимости - национального дохода, но в определенной мере и других частей валового национально го продукта. Именно в этом проявляется роль налогов как ак тивного рычага в руках государства по формированию новой эффективной структуры экономики, адекватной рыночной системе хозяйствования.
  4. 2.6. Налогообложение и налоговое регулирование 2.6.1. О налогах и налоговой системе государства
    налогов связано с необходимостью содержания органов власти, государства. Их неизбежность настолько очевидна, что еще в 1789 г. Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, писал: В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключением смерти и налогов. Налоги и налоговая система - это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы
  5. з 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога
    налоговой системе РФ налог на прибыль организаций за-нимает важное место, обеспечивая значительные поступления средств как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. Так, доходной части федерального бюджета РФ налог на прибыль организаций приносит 20% общей суммы налоговых поступлений, или 18% всех доходов федерального бюджета. Согласно НК РФ этот налог определен как федеральный, распре
  6. 1.1 ЭТАПЫ РАЗВИТИЯ ФИНАНСОВ В РОССИИ
    налогам, сборам и другим платежам государственно- принудительного характера, что достигалось посредством правовой нормотворческой деятельности государства, создания соответствующего фискального аппарата. 3 Таковы основные признаки финансов. По ним безошибочно можно выделить финансы из всей совокупности денежных отношений. Например, денежные отношения, возникающие между гражданами, между
  7. 6.2 СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ
    налогах - составная часть Финансовой науки, изучающей производственные отношения людей в их единстве и взаимодействии с производительными силами и надстройкой, Налоги, участвуя в процессе перераспределения новой стоимости, выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений. В современных условиях налоги выполняют две функции: фискальную и
  8. 14.2. Характеристика некоторых видов налогов налоговой системы РФ 14.2.1. Налог на добавленную стоимость
    налогом, т. е. надбавкой к цене, которую оплачивает конечный потребитель. Добавленная стоимость в экономической теории определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг) за вычетом стоимости материальных затрат, отнесенных на издержки производства. Однако в бухгалтерской прак-тике термин "добавленная стоимость" не известен. Поэтому объект налогообложения определяется в инструкции по
  9. Контрольные вопросы по главе 14
    налога от сбора? Укажите основных участников налоговых отношений в РФ. Охарактеризуйте основные элементы налога. Какие признаки являются характерными для косвенных налогов? Назовите федеральные налоги налоговой системы РФ. Какие налоги относятся к региональным налогам и сборам? Охарактеризуйте объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты НДС. Охарактеризуйте объект налогообложения,
  10. 7.3. Налоговая нагрузка и ее распределение
    налоговый потенциал является базовым по отношению к понятиюл налоговая нагрузка, особенно если рассматривать их в разных интервалах времени и по отношению к разным субъектам хозяйствования, поскольку исчисление совокупной налоговой нагрузки в каждом конкретном случае основывается на величинах налогового потенциала, определяемых в разрезе государства, его регионов, отраслей и отдельных групп