| В.М.Акимова. Налог на доходы физических лиц, 2007 |
Заполняем налоговую карточку по форме 1-НДФЛ |
Налоговая карточка является первичным документом налогового учета. Она предназначена для учета налоговыми агентами персонально по каждому налогоплательщику - физическому лицу:
доходов налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходов в виде материальной выгоды, подлежащих включению в налоговую базу для исчисления НДФЛ;
налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, по которым установлены различные налоговые ставки;
суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу;
сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду налоговой базы и общей суммы налога, исчисленной и удержанной за текущий налоговый период;
сумм доходов, полученных налогоплательщиком от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, независимо от вида имущества и суммы полученного дохода;
результатов перерасчета налоговой базы и суммы налога за прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде.
В настоящее время для учета доходов, выплаченных физическим лицам, и налога на доходы физических лиц применяется налоговая карточка по форме 1-НДФЛ, утвержденная Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583.
Налоговым агентам рекомендуется доработать карточку с учетом особенностей заполнения формы 2-НДФЛ. К примеру, организация может удержать у налогоплательщика налог по ставке 9% по двум основаниям:
по доходам от долевого участия в деятельности организаций, полученным в виде дивидендов (п. 4 ст. 224 НК РФ);
по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г. (п. 5 ст. 224 НК РФ).
Налоговая база по доходам в виде дивидендов исчисляется в разд. 4 налоговой карточки. Для того чтобы рассчитать налоговую базу по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., в налоговую карточку необходимо ввести дополнительный раздел.
Налоговая карточка ведется по каждому физическому лицу, получившему доход у данного источника выплаты. В том числе и по индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам - по выплатам за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные ими работы. Налоговую карточку разрешено вести как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
В карточке налоговый агент отражает все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде и подлежащие учету при определении налоговой базы, в том числе те доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Доходы, определяемые в соответствии с положениями гл. 23 Кодекса как доходы, не подлежащие налогообложению, независимо от суммы в налоговую карточку не включаются. Не учитываются также удержания, производимые из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов.
Все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога, которые исчисляются и показываются в полных рублях. То есть сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля.
Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету налоговыми агентами, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.
|
| << Предыдушая |
Следующая >> |
| = К содержанию = |
Похожие документы: "Заполняем налоговую карточку по форме 1-НДФЛ" |
- Заполняем разделы 1 и 2
заполняются п. 2.7 "Гражданство (код страны)" и показатель "Код страны" п. 2.8. Пример заполнения разд. 1 и 2 карточки приведен на с. 264. Форма 1-НДФЛ НАЛОГОВАЯ КАРТОЧКА ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ 19 ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2 0 03 ГОД N РАЗДЕЛ 1. СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОВОМ АГЕНТЕ (ИСТОЧНИКЕ ДОХОДОВ) ИНН/КПП (для организации или ИНН для налогового агента - 7709356461 770901001 индивидуального
- Заполняем остальные разделы налоговой карточки
заполняют по итогам налогового периода или при увольнении работника (как резидента, так и нерезидента) в течение отчетного налогового периода. В этом разделе указываются суммы налога, исчисленные и удержанные из налоговой базы, определяемой отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Раздел 6 заполняется по итоговым данным разд. 3 - 5, а также
- Заполняем раздел 3
налогового периода. Данные для заполнения разд. 3 "Доходы, облагаемые налогом по ставке %" справки берут из графы "Итого" соответствующего раздела налоговой карточки по форме 1-НДФЛ. В заголовке раздела необходимо указать ставку налога, по которой облагаются отраженные в справке доходы, - 9, 13, 30 или 35%. Записи о выплаченных доходах вносятся в раздел по месяцам. При этом каждому виду доходов
- Статья 210. Налоговая базаКомментарий к статье 210
налоговой базы, которая определяется с учетом положений ст. 210 НК РФ. Согласно ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком в течение года, или право на распоряжение которыми у него возникло в этом налоговом периоде. Доходы учитываются в
- Кто определяет налоговую базу
налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, - по суммам названных доходов; физическими лицами, получившими доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, - по суммам таких доходов; физическими лицами, получившими доходы от других физических лиц в
- Налогообложение дивидендов, полученных за пределами Российской Федерации
заполняется налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, которая должна быть представлена в налоговый орган по месту жительства этих лиц в Российской Федерации. Налогообложение указанного вида дохода, получаемого налогоплательщиками, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, производится по ставке 9%. Налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации,
- Социальный налоговый вычет в части расходов на лечение
заполняется). Физическое лицо может получить социальный налоговый вычет в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, приложив к декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода в соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ, следующие документы: кассовый чек, подтверждающий произведенную оплату медикаментов; товарный чек, в котором указаны наименования приобретенных
- Статья 223. Дата фактического получения доходаКомментарий к статье 223
налоговая база определяется с учетом даты фактического получения дохода. Доходы могут быть получены налогоплательщиком в различных формах: денежной и натуральной, в виде материальной выгоды. В зависимости от формы получения дохода датой его фактического получения считается: при получении доходов в денежной форме - день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в
- Порядок заполнения декларации по форме 3-НДФЛ
заполняется при отсутствии места жительства в Российской Федерации), по которому налогоплательщик зарегистрирован по месту пребывания. В разд. 1 - 4 декларации производится расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета по доходам, облагаемым соответственно по ставкам 13, 30, 35 и 9%. В разд. 5 производится расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате) в
- Заполняем раздел 4
заполняют организации, выплачивающие физическим лицам - резидентам РФ доходы от долевого участия в организации в виде дивидендов, с учетом положений ст. ст. 214 и 275 Кодекса. При этом сумма НДФЛ за 2006 г. исчисляется по ставке 9% с каждой выплаты доходов в виде дивидендов. При получении самим налоговым агентом дивидендов от долевого участия в других организациях, с которых был удержан налог на
|
Финансы