Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций установлены ПБУ "Расходы организации" (ПБУ 10/99 <1>), утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н (далее - ПБУ 10/99).
В случае если предприятие не является плательщиком НДС, то на основании ст. 170 НК РФ сумма выставленного НДС будет включена в состав расходов предприятия:
Дебет 26 Кредит 60
2832 руб. - отражены расходы на оплату услуг сотовой связи за отчетный месяц по управленческому персоналу с учетом сумм НДС;
Дебет 20 Кредит 60
1428,98 руб. - отражены расходы на оплату услуг сотовой связи за отчетный месяц по производственным рабочим с учетом сумм НДС;
Дебет 44 Кредит 60
1770 руб. - отражены расходы на оплату услуг сотовой связи за отчетный месяц по персоналу, занятому в торговле, с учетом сумм НДС.
На практике расходы на сотовую связь обычно оплачиваются не по факту оказания услуги, а авансом. Некоторые бухгалтеры ошибочно отражают авансовые платежи на счете 97 "Расходы будущих периодов".
Суммы авансов, выплаченных оператору сотовой связи, должны отражаться на счете 60, субсчет "Авансы выданные".
Пример. Предположим, что ЗАО "Принц" (торговое предприятие) в декабре 2006 г. оплатило авансом 15 000 руб.
Расходы на услуги сотовой связи в январе 2007 г. составили 1357 руб., в том числе НДС 207
руб.
В учете будет отражено:
Дебет 60 субсчет "Авансы выданные" Кредит 51
15 000 руб. - в декабре 2006 г. произведен авансовый платеж за услуги сотовой связи;
Дебет 44 Кредит 60 субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
1150 руб. (1357 - 207) - в январе 2007 г. отражены расходы на оплату услуг сотовой связи за отчетный месяц;
Дебет 19 Кредит 60
207 руб. - отражен НДС по услугам сотовой связи за январь 2007 г. на основании счета- фактуры, полученного от оператора сотовой связи;
Дебет 68 субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" Кредит 19
207 руб. - НДС по арендной плате за январь 2007 г. отнесен на вычет при расчетах с бюджетом в январе 2007 г.
Дебет 60 субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 60 субсчет "Авансы выданные"
1357 руб. - произведен зачет ранее уплаченного аванса за услуги связи.
|
- з в. Подтверждение производственного характера разговора
расходов на сотовую связь предприятие должно иметь расшифровку АТС (детализированный счет) с указанием номеров телефонов, с которыми велись переговоры. А вот отчитываться перед налоговыми органами о содержании переговоров не нужно. Об этом указано в Письме МНС России от 22 мая 2000 г. N ВГ-9-02/174. Пример. В ходе контроля обоснованности расходов на услуги сотовой связи в расшифровке оператора
- з д. Карты оплаты и налоговый учет
расходов на приобретение карт оплаты. Налогоплательщиков волнует вопрос, в какой момент такие расходы можно признать для целей налогообложения прибыли: в момент активирования карт оплаты или по мере их использования. Какие документы будут служить основанием для списания расходов? Финансисты не дают ответа на эти вопросы, считая, что карты экспресс-оплаты для оплаты услуг сотовой связи сотрудникам
- з е. Расходы при применении УСН
расходы на оплату услуг связи. Таким образом, расходы на сотовую связь при применении УСН будут приниматься при исчислении единого налога. Аналогичное мнение высказано, в частности, в Письме УФНС России по г. Москве от 1 декабря 2004 г. N 21-09/77272. В то же время аналогично налогу на прибыль данные расходы принимаются к учету при расчете единого налога при наличии документального обоснования
- УЧЕТ РАСХОДОВ НА ИНТЕРНЕТ
расходам на сотовую связь в случае непосредственной связи с производственным процессом, относят к расходам по обычным видам деятельности. Отражение в бухгалтерском учете расходов на Интернет не отличается от отражения расходов на услуги сотовой связи. Основанием для отражения информации на счетах учета затрат будут являться документы, выставляемые провайдером (акты, счета-фактуры и т.п.). Пример.
- з а. Налоговый учет
расходам на сотовую связь расходы на Интернет будут приниматься в налоговом учете. Расходы на услуги электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы) непосредственно указаны в пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ как относящиеся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Однако для целей налогового учета мало иметь документ, в котором было бы
- 1.3. Основные направления отраслевых сдвигов
расходов на товары, особенно на удовлетворение элементарных потребностей (одежда, обувь, продовольствие). Продолжается снижение доли сельского хозяйства в ВВП, прежде всего в развитых странах. Оно обусловлено процессом интеграции аграр ного производства во все более эффективный аграрно-промышленный комплекс. Указанные сдвиги существенным образом изменили сельское хозяйство. На протяжении XX в.
- РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ УСЛУГ СВЯЗИ
расходам по услугам связи можно отнести затраты на факсимильную и спутниковую связь, электронную почту, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иных аналогичных систем), телефонную (в том числе услуги операторов сотовой связи) и телеграфную связь. Так сказано в пп. 18 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Указанные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для
- 16. РАСХОДЫ НА ПОЧТОВЫЕ, ТЕЛЕФОННЫЕ, ТЕЛЕГРАФНЫЕ И ДРУГИЕ ПОДОБНЫЕ УСЛУГИ, РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ УСЛУГ СВЯЗИ, ВЫЧИСЛИТЕЛЬНЫХ ЦЕНТРОВ И БАНКОВ, ВКЛЮЧАЯ РАСХОДЫНА УСЛУГИ ФАКСИМИЛЬНОЙ И СПУТНИКОВОЙ СВЯЗИ, ЭЛЕКТРОННОЙ ПОЧТЫ, А ТАКЖЕ ИНФОРМАЦИОННЫХ СИСТЕМ (СВИФТ, ИНТЕРНЕТ И ИНЫЕ АНАЛОГИЧНЫЕ СИСТЕМЫ) (ПП. 25 П. 1 СТ. 264 НК РФ)
расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, налогоплательщику необходимо соблюсти ряд ограничений. По данному вопросу издано большое количество писем официальных органов, а также сложилась большая правоприменительная практика. Проанализируем эти источники. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ Например, в Письме Управления ФНС России по г. Москве от 09.02.2005 N 20-12/8153. Расходы по оплате услуг операторов
- Д.В.Кислов. РАСХОДЫ НА МОБИЛЬНУЮ СВЯЗЬ И ИНТЕРНЕТ, 2007
расходов на мобильную связь так актуальны для многих бухгалтеров.Не менее актуальны и вопросы учета расходов, связанных с использованием
- ВВЕДЕНИЕ
расходов на мобильную связь так актуальны для многих бухгалтеров. Не менее актуальны и вопросы учета расходов, связанных с использованием
|
Финансы