В соответствии со ст. 210 НК РФ оплата работодателем лечения или медицинского обслуживания работника признается доходом последнего и подлежит обложению НДФЛ.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за физических лиц организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (п. 2 ст. 211 НК РФ).
Однако из этого общего правила существует исключение, закрепленное в п. 10 ст. 217 НК РФ.
Согласно этому пункту, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные организациями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, но только при соблюдении всех следующих условий:
данные выплаты произведены из средств организации, оставшихся после уплаты налога на прибыль;
медицинская организация, осуществляющая лечение (медицинское обслуживание), имеет соответствующую лицензию.
Отметим, что в п. 10 ст. 217 НК РФ не установлено различий между российскими и иностранными медицинскими учреждениями. Следовательно, оплата работодателем стоимости лечения (медицинского обслуживания) за своего работника не подлежит обложению НДФЛ и в том случае, если лечение (медицинское обслуживание) произведено иностранной организацией. С этим согласен и Минфин России (Письмо Минфина России от 20.06.2007 N 03-04-05-01/196);
3) имеются документы, подтверждающие фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.
Налоговый кодекс не содержит какого-либо перечня таких подтверждающих документов. Поэтому документами, подтверждающими фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание, могут являться любые расчетно-платежные документы, из которых видно, что оплата произведена медицинскому учреждению за лечение и медицинское обслуживание конкретного работника и (или) члена (членов) его семьи (Письмо Минфина России от 13.04.2007 N 03-04-06-01/118). Например, такими документами могут быть чеки ККТ.
Кроме того, на основании п. 10 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов.
Примечание. Налоговое законодательство не ограничивает размер не облагаемых НДФЛ выплат на лечение и медицинское обслуживание.
То есть при соблюдении вышеприведенных условий оплата лечения или медицинского обслуживания не подлежит обложению НДФЛ в полном объеме.
Пример. Организация приняла решение за счет чистой прибыли возместить работнику стоимость его лечения в стационаре.
Работник в подтверждение произведенных расходов представил договор на оказание медицинских услуг, заключенный с организацией, имеющей соответствующую лицензию, и чек ККТ. Сумма расходов составила 50 000 руб.
Организация выплатила работнику компенсацию его затрат в сумме 50 000 руб. Вся сумма компенсации расходов работника на лечение в данной ситуации НДФЛ не облагается.
|
- 6.2. Сущность, функции и виды прибыли, ее планирование распре-деление и использование. Рентабельность предприятия.
расходуемую на потребление и сбережения после вычета подоходного налога, взносов на социальное страхование и пере водов денег за границу. Его объем определяет возможности удовлетво рения потребностей и расширения производства. В рыночной экономике чистый доход реализуется в денежной форме и выступает как самостоя тельная финансовая категория - денежные накопления. Денежные накопления выступают в
- 5.1. Налог на доходы физических лиц
расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд), либо имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи в
- НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
расходы, принимаемые к вычету) плательщика, вы раженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБР на дату получения доходов (на дату осуществления расходов). Законодательство предусматривает особым яорядок определения налогооблагаемом базы в следующих трех случаях: при получении доходов в натуральной форме; при получении доходов в виде материальной выгоды; по договорам
- 15-3. Франко Модильяни и гипотеза жизненного цикла
расходам на лечение. Если пожилые люди не могут приобрести страховку от таких событий, то они скорее всего станут сберегать, чтобы быть лучше подготовленными к подобным неожиданностям. Второе объяснение заключается в том, что пожилые люди могут оставлять завещание детям, родственникам или отдавать сбережения на благотворительные цели. Экономисты посвятили немало времени изучению завещаний и
- Ответы на контрольные вопросы
расходы 200000 долл. Контрольный вопрос 11.2. Предположим, что на третий год в день, установленный вашим договором о свопе, спотовый курс составляет 0,50 долл. за марку. Какие суммы будут переведены друг другу противоположными сторонами по свопу? ОТВЕТ. Поскольку на момент истечения контракта спотовая цена равна форвардной, противоположные стороны ничего друг другу переводить не будут. 300000
- 2.4 ОРГАНИЗАЦИЯ, ФУНКЦИИ И ВИДЫ СТРАХОВАНИЯ
расходование средств, отсутствие персонификации накоплений и др. По экономической сущности эти фонды не являются страховыми, по форме они относятся к внебюджетным фондам. Однако нельзя не отметить, что наряду с обязательным государственным социальным страхованием возникают и постепенно развиваются негосударственные пенсионные фонды; некоторые страховые компании заключают договоры медицинского
- 1.2. Налоговые вычеты
расходы не были произведены организацией за счет средств работодателей. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: 1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или
- Амбулаторно-поликлиническая помощь
расходах на лечение, ориентируемся на максимальное число посещений одного обратившегося за медицинской помощью125. По данным медицинской статистики среднее число посещений, приходящееся на одно обращение, в Алтайском крае составляет 8, максимальное число посещений - 14. Средняя стоимость одного посещения примерно равна 30 руб.126 Отсюда убыточность страховой суммы составляет 0,57 (8*30/14*30).
- Комплексная помощь
расходы на лечение 45-летнего мужчины. Для получения достоверных сведений необходимо проводить основной расчет тарифных ставок по возрастным группам отдельно по мужчинам и женщинам. Таблица 7.8 Возраст в годах 1519 2024 2529 3034 3539 4044 4549 5054 5559 60 Мужчины 0,48 0,57 0,44 0,44 0,55 0,77 1,00 1,11 1,44 1,66 Женщины 0,66 0,77 0,88 0,88 1,00 1,11 1,22 1,44 1,55 1,88 128 Приведенный
- Оплата лечения и медицинского обслуживания за счет средств работодателя
расходы на лечение и медицинское обслуживание. Суммы, уплачиваемые общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов, освобождаются от налогообложения: при безналичной оплате работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание; в случае выдачи непосредственно налогоплательщикам (членам их семей, родителям) наличных денежных
|
Финансы