| Е.В.Карсетская. НДФЛ: законное уменьшение налога, 2009 |
4.1. Оплата проживания и коммунальных услуг за иногородних работников |
Часто организации, привлекающие иногородних работников, обеспечивают их за свой счет местами в общежитиях.
Московские налоговики комментируют подобную ситуацию следующим образом.
Согласно п. 13 Примерного положения об общежитиях, утвержденного Постановлением Совета Министров РСФСР от 11.08.1988 N 328, проживающие в общежитии рабочие, служащие, студенты, учащиеся, а также другие граждане обязаны своевременно вносить плату за пользование жилой площадью, предоставляемые коммунальные и другие услуги по установленным ставкам и тарифам.
То есть действующим законодательством предусмотрено внесение проживающими платы за пользование жилой площадью, предоставляемые коммунальные и другие услуги по установленным ставкам и тарифам за счет собственных средств.
Соответственно, у работодателя нет законодательно установленной обязанности компенсировать своим работникам стоимость проживания в общежитии.
Следовательно, расходы организации по оплате проживания работников в общежитии (в том числе арендованном организацией) являются доходом этих работников, полученным в натуральной форме. Такой доход подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (Письмо УФНС России по г. Москве от 27.07.2007 N 2811/071807).
Однако этот подход успешно оспаривается организациями в судах. В тех случаях, когда обязанность работодателя по оплате аренды помещения и коммунальных услуг предусмотрена условиями трудового (коллективного) договора, суды рассматривают данные расходы как компенсационные выплаты в возмещение затрат при переезде на работу в другую местность.
Например, ФАС Волго-Вятского округа в своем Постановлении от 24.06.2008 N А43- 28282/2007-37-943 указал следующее.
Обязанность работодателя возместить работнику указанные расходы, связанные с переездом на работу в другую местность, предусмотрена ст. 169 ТК РФ. При этом конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора. Возмещение данных расходов подпадает под понятие компенсации, установленное ст. 164 ТК РФ.
Следовательно, если работодатель обязан возместить работнику расходы на аренду жилого помещения для проживания и коммунальные услуги в размере, установленном трудовым (коллективным) договором, указанная сумма возмещения признается компенсацией, установленной ТК РФ, и не подлежит обложению НДФЛ.
ФАС Уральского округа также пришел к выводу, что если положениями трудового (коллективного) договора предусмотрены условия обеспечения нормальной работы работника организации в виде предоставления ему жилого помещения с возмещением расходов на его содержание на период действия трудового договора, то оплата стоимости проживания носит компенсационный характер и связана с исполнением указанным работником трудовых обязанностей. Поэтому суммы, уплаченные организацией в возмещение расходов работника на проживание, не подлежат обложению НДФЛ (Постановления ФАС Уральского округа от 09.01.2007 N Ф09-11484/06-С2, от 29.10.2007 N Ф09-8769/07-С3).
Однако с большой долей вероятности можно утверждать, что налоговые органы будут настаивать на включении затрат организации на аренду жилья для иногородних работников в их доход, облагаемый НДФЛ. Соответственно, иную позицию организации, скорее всего, придется отстаивать в суде.
|
| << Предыдушая |
Следующая >> |
| = К содержанию = |
Похожие документы: "4.1. Оплата проживания и коммунальных услуг за иногородних работников" |
- 4.2. Оплата жилья иностранным работникам
оплата работодателем аренды жилья как для иногородних, так и для иностранных работников подлежит обложению НДФЛ. Свою позицию чиновники объясняют следующим. Статья 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл.
- СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА
оплаты труда. Современное состояние социального комплекса характеризу ется как критическое. Со вступлением страны в глубочайший эко номический кризис 1990-х годов для него характерны спад произ водства, инфляция, падение жизненного уровня большинства на селения. Попытка реформирования сферы финансирования жи лищно-коммунального хозяйства, расширение границ платности в образовании,
- 9.2. ГАРАНТИИ ГОСУДАРСТВА В ОБЛАСТИ ЗАНЯТОСТИ, КОМПЕНСАЦИИ УВОЛЬНЯЕМЫМ ГРАЖДАНАМ
И БЕЗРАБОТНЫМ
оплаты труда) и самих работников (с заработной платы). Так, до последнего времени в Германии из того и другого источников отчис-лялось по 3,15%; в Канаде - 3,29% из фонда оплаты труда предпри-ятий и 2,35% с заработной платы работников; во Франции предпри-ятия платили 4,2% величины фонда оплаты труда, а работники - 2,31% получаемой заработной платы; в Швеции и Италии фонд за-нятости формировался
- 17.5. Система органов исполнительной власти и административно-правовые основы регулирования отношений в области трудовой занятости и социального развития населения
оплаты труда, дифференциации заработной платы по отраслям и категориям работников; подготовка предложений по совершенствованию трудового законодательства и содействие развитию коммерческих начал в трудовой и социальной сферах; участие в формировании системы социального партнерства в трудовых отношениях, осуществление контроля за ходом выполнения заключенных с работодателями договоров, включая
- 6.3 НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
оплаты стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги); обороты по передаче безвозмездной или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или гражданам. При реализации работ к объекту налогообложения относятся объемы выполненных строительно-монтажных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-изыскательских и других работ. При реализации
- Статья 44. Материальное и социальное обеспечение прокурорских работников
оплат за классный чин, выслугу лет, особые условия службы (в размере 50 процентов должностного оклада); доплат за сложность, напряженность и высокие достижения в труде (в размере до 50 процентов должностного оклада); процентных надбавок за ученую степень и ученое звание по специальности, соответствующей должностным обязанностям, почетное звание "Заслуженный юрист Российской Федерации"; денежного
- 12.5. Состав расходов бюджетов разных уровней
оплате социальных льгот и денежных компенсаций мировым судьям; страхованию их жизни, здоровья и имущества). В свою очередь организация деятельности по осуществлению правосудия мировыми судьями (в том числе наделение служебным помещением, обеспечение техническими средствами, приобретение служебного обмундирования и др.) осуществляется органами государственной власти субъектов РФ за счет
- ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ЖИЛЬЯ И ОПЛАТА КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ
оплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том
- 16.2. СИСТЕМА ЦЕН И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ
оплата населением жилья и коммунальных услуг и др. В зависимости от метода включения транспортных расходов в цену товара выделяют: цену лфранко-склад поставщика; цену лфранко-станция отправления; цену лфранко-склад потребителя и др. Система франкирования показывает, до какого пункта по пути продвижения товара от продавца к покупателю продавец возмещает транспортные расходы, они соответственно
- ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОТНОШЕНИЙ СОБСТВЕННОСТИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
оплаты труда в расчете на каждого члена группы. При данном варианте всем работникам предприятия (включая членов группы) продаются обыкновенные акции, состав ляющие 20% величины уставного капитала, но на сумму не более 20 установленных законодательством России минимальных разме ров месячной оплаты труда в расчете на одного работника, со скид кой 30% от их номинальной стоимости и с предоставлением
|
Финансы