| Под редакцией И.А.Феоктистова. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, 2010 |
2.1.2. Учет основных средств, оприходованных в 2009, а оплаченных в 2010 году |
В данной ситуации возникает вопрос: когда приобретено основное средство - до перехода на упрощенную систему налогообложения или после?
Для ответа на этот вопрос решающее значение имеет момент перехода права собственности на приобретенное основное средство.
Моментом приобретения основного средства считается дата перехода права собственности на этот объект. Дата приобретения основного средства определяется в соответствии с договором купли-продажи. В договоре купли-продажи в качестве момента перехода права собственности может быть указан день отгрузки или день оплаты.
В договоре может быть указано, что право собственности переходит к покупателю после отгрузки основного средства. В этом случае считается, что основное средство приобретено до перехода на "упрощенку", затраты на его покупку нужно списывать равномерно в зависимости от срока его службы, а остаточная стоимость определяется по данным налогового учета.
Если в договоре нет указания о том, когда право собственности переходит к покупателю, или же при покупке основного средства договор купли-продажи не заключался, то в силу вступают положения Гражданского кодекса РФ. Согласно этому документу право собственности на товары переходит в момент отгрузки товара, передачи работ, услуг (ст. ст. 223, 224 Гражданского кодекса РФ).
Обратите внимание! Включать в состав расходов остаточную стоимость основного средства можно только после его фактической оплаты. Начинать нужно с месяца, который следует за месяцем, в котором объект был оплачен.
Пример. ООО "Золушка" приобрело производственное оборудование в ноябре 2009 г. По договору купли-продажи право собственности на этот объект переходит после его отгрузки. По данным налогового учета его первоначальная стоимость с учетом доставки и монтажа составила 180 000 руб.
В этом же месяце производственное оборудование было установлено и введено в эксплуатацию. Срок полезного использования по оборудованию был установлен в размере 6 лет (72 месяца). В декабре 2009 г. в налоговом учете была начислена амортизация в размере 2500 руб. (180 000 руб. : 72 мес.).
С 1 января 2010 г. предприятие применяет упрощенную систему налогообложения. Единый налог предприятие уплачивает с разницы между доходами и расходами.
На дату перехода на "упрощенку" бухгалтер ООО "Золушка" определил остаточную стоимость производственного оборудования в целях налогообложения. Она составила 177 500 руб. (180 000 - 2500).
Срок полезного использования оборудования превышает 3 года. Поэтому его остаточная стоимость списывается на расходы в течение 3-х лет: в первый год применения упрощенной системы - 50% стоимости, во второй год - 30%; в третий год - 20%.
В 2009 г. ООО "Золушка" может учесть в составе расходов 88 750 руб. (177 500 руб. x 50%). Оплата поставщику производственного оборудования была перечислена лишь в апреле 2009 г. Поэтому списывать остаточную стоимость бухгалтер ООО "Золушка" может в течение 3-х кварталов. 30 июня, 30 сентября и 31 декабря в состав расходов будет включена часть остаточной стоимости производственного оборудования в размере 29 583,33 руб. (88 750 руб. : 3 кв.).
Если в договоре указано, что право собственности на основное средство переходит к покупателю только после его полной оплаты, значит, объект приобретен уже после перехода на "упрощенку". Поэтому все расходы на приобретение основного средства можно учесть при расчете единого налога единовременно.
|
| << Предыдушая |
Следующая >> |
| = К содержанию = |
Похожие документы: "2.1.2. Учет основных средств, оприходованных в 2009, а оплаченных в 2010 году" |
- 2.1. Классификация показателей сравнительного тактического анализа экономического развития организаций
учетом целей всех заинтересованных пользователей и строгой классификации таких показателей. Разработка классификации показателей для сравнительного тактического анализа экономического развития организаций сопряжено с необходимостью достижения большей адекватности каждого показателя отражаемому им процессу. В настоящее время отсутствует единый методический подход к формированию групп
- 2.3. ОСНОВНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ БЮДЖЕТОВ ГОСУДАРСТВА И ЕГО СУБЪЕКТОВ
учет доходов, поступивших в бюджетную систему, и их распределение между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классифи-кации, указанным в расчетном документе на зачисление средств. Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы с момента их зачисления на единый счет этого бюджета. К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы
- 12.4 Сущность оборотных средств (капитала) предприятий их состав и структура
учетной политики и системы расчетов; условий и практики кредитования; уровня материально- технического снабжения; видов и структуры потребляемого сырья; темпов прироста объемов производства и реализации продукции; квалификации менеджеров и бухгалтеров и др. факторов. Точный расчет потребности предприятия в оборотных средствах следует вести из расчета времени пребывания оборотных средств в сфере
- 3. Модернизация (реформирование) социальной сферы России
учет российским обществом мировых тенденций в развитии социальной сферы, сокраще ние источников финансирования и снижение эффективности функционирования обусловили необходимость ее реформиро вания (модернизации), уточнения функций и конкретизации направлений государственного регулирования социальных процессов. Государственное регулирование социальной сферы в пере ходный период представляет собой
- 9.1. Упрощенная система налогообложения
учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж). Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров,
- 3.1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
учетом всех подразделений. Если на территории одного субъекта РФ организация имеет не-сколько подразделений, то сумма налога на прибыль, подлежащая уп лате в бюджет данного субъекта РФ, будет определяться из совокуп ности всех этих структурных подразделений. Налогоплательщик самостоятельно определяет, по какому из них будет осуществлять рас чет и уплату налогов, уведомив об этом решении налоговые
- 9.1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную сто-имость (НДС) используется активный счет 19 НДС по приобретен ным ценностям и пассивный счет 68 Расчеты по налогам и сборам. Счет 19 НДС по приобретенным ценностям может иметь следующие субсчета: 19-1 НДС при приобретении основных средств; 19-2 НДС по приобретенным нематериальным активам; 19-3 НДС по приобретенным
- ТЕСТЫДЛЯ ПРОВЕРКИ ОСТАТОЧНЫХ ЗНАНИЙ
учета, рекомендуемая налогопла тельщикам; б) система мероприятий, проводимых государством в области на-логообложения; в) система финансовых и административных санкций, применяе мых при налоговых правонарушениях. 10. Неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законо дательства о налогах и сборах толкуются: а) в пользу налогоплательщика (плательщика сборов); б) в пользу налогоплательщика
- СИСТЕМЫ УПРОЩЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
учету и отчетности по налогам, не могут содержать достаточный штат квалифицированных специалистов для организации налогообложения по общеустановленной системе. Одновременно и налоговые органы несут чрез мерные расходы по налоговому администрированию мас сы мелких налогоплательщиков. Все это может привести к тому, что сумма собранных налогов не покроет расходов на их взимание; любая система
- 6.1.2. Промышленный капитализм во Франции
учете их в банке Франции (главном источнике кредита). Наряду с обменом денег они производили ссудные операции, принимали участие в предприятиях (непосредственно или в качестве комиссионеров). Большую роль в организации банковского дела сыграли главные сборщики налогов и нотариусы. Первые выступали как государственные чиновники и банкиры. В их руках сосредоточивались крупные оборотные средства и
|
Финансы