На операции доверительного управления ценными бумагами распространяются требования, предъявляемые к осуществлению профессиональной деятельности. Таким образом, при ведении учета операций по управлению ценными бумагами и средствами инвестирования в ценные бумаги кредитные организации должны руководствоваться Порядком ведения внутреннего учета сделок, включая срочные сделки, и операций с ценными бумагами профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами, утвержденным постановлением ФКЦБ и Минфина РФ от 11 декабря 2001 г. № 32, 108-Н. Согласно указанному Постановлению доверительный управляющий обязан предоставлять клиенту отчет о своей деятельности по управлению ценными бумагами в сроки и порядке, установленными договором с клиентом.
Ведение бухгалтерского учета операций управления ценными бумагами и средствами для инвестирования в ценные бумаги, как и по другим операциям доверительного управления, осуществляется согласно главе В Счета доверительного управления.
Учет ценных бумаг, переданных в доверительное управление и приобретенных в процессе управления, осуществляется на счете 80201 Ценные бумаги в управлении. Полученные ценные бумаги, не обращаемые на ОРЦБ, в учете отражаются по стоимости, определенной в договоре. Ценные бумаги, приобретенные в процессе доверительного управления, не обращаемые на ОРЦБ, учитываются по цене приобретения.
При покупке (продаже) долгового обязательства с накопленным процентным (купонным) доходом средства, уплаченные (полученные) в виде накопленного процентного (купонного) дохода, отражаются соответственно на счетах 80701 Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход и 85301 Полученный накопленный процентный (купонный) доход.
Финансовые результаты от продажи ценных бумаг отражаются на счетах:
80901 Расходы по доверительному управлению;
85401 Доходы от доверительного управления.
|
- Глава Рынок ценных бумаг
учет операций и прав по ценным бумагам. Управление ценными бумагами - деятельность, которая проводится в форме доверительного управления (траста), от своего имени, по договору комиссии, за вознаграждение и в течение определенного срока. Клиринг - деятельность по определению и зачету взаимных обязательств - взаимозачет, при котором стороны получают гарантию исполнения обязательств по сделкам. В
- з 5. Налогооблагаемая прибыль и особенности ее определения
учет доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Доходы и расходы должны учи тываться в денежной форме. Доходы, полученные в натурально- вещественной форме, пересчитываются в денежную форму по цене сделки между покупателем и продавцом (плательщиком). Налогооблагаемая прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового
- Глава 5.2. Заемный капитал
учетный) кредит, факторинг. Фирменный кредит - это традиционная форма кредитования, при которой поставщик (продавец) предоставляет кредит покупателю в форме отсрочки платежа. Разновидностью фирменного кредита является аванс покупателя, который выплачивается поставщику (продавцу) после подписания договора (контракта). Вексельный (учетный) кредит. Банк предоставляет вексельный (учетный) кредит
- Словарь
учет для руководителей. - М.: Издательское объединение "ЮНИТИ", 1998. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. Росс С, Вестрефилд Р., Джордан Б. Основы корпоративных финансов. - М.: "Лаборатория базовых знаний", 2000. Рощаховский А.К. Балансы акционерных обществ. С.-П., Якорь, 1910. Рудановский А.П. Построение баланса. -М.: МАКИЗ, 1926. Рудановский
- 17.2. Банковская система РФ
учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции пла-тежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета, с иными ценными бумагами, осуществление операций с которыми не требует получения специальной лицензии в соответствии с федеральными законами, а также вправе осуществлять доверительное управление указанными
- 4.1. Федеральные налоги
учета НДС не превысила в совокупности 2 млн руб. Освобождение предоставляется на 12 ме-сяцев. Если в течение периода, в котором организации и индивиду-альные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца превысила 2 млн руб. либо если налогоплательщик осуществлял реализацию
- 2.3. ОСНОВНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ БЮДЖЕТОВ ГОСУДАРСТВА И ЕГО СУБЪЕКТОВ
учет доходов, поступивших в бюджетную систему, и их распределение между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классифи-кации, указанным в расчетном документе на зачисление средств. Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы с момента их зачисления на единый счет этого бюджета. К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы
- 2.4. Операции с ценными бумагами
учет на счета баланса, то он приобретает права собственности на эту ценную бумагу. Списание ценной бумаги с учета на счетах баланса происходит в результате ее выбытия в связи с утратой прав на ЦБ (в том числе при реализации), погашением ценной бумаги либо невозможностью взыскания прав, закрепленных ценной бумагой. Если ЦБ перестает удовлетворять требованиям того портфеля, в котором она числится,
- 2.8. Депозитарная деятельность коммерческих банков в России
учета прав собственности, осуществления доверительного управления, а также проведение брокерских или иных операций с эмиссионными ценными бумагами, принадлежащими собственно банкам, и ценными бумагами, переданными депонентами кредитной организации (Постановление ФКЦБ № 36 от 16.10.1997 г. Положение о депозитарной деятельности в Российской Федерации). Положение о депозитарной деятельности
- 3.1. Бухгалтерский учет в банках и его особенности. Бухгалтерский баланс коммерческого банка
учету в банках присущи отличительные черты, обусловленные спецификой обслуживания сферы денежного обращения, что отражается в организации учетно-операционной работы. Организация учетно-операционной работы в банке включает в себя: построение учетно-операционного аппарата; организацию рабочего дня и документооборота; внутрибанковский контроль. В структуре учетно-операционного аппарата выделяются
- 3.2. Основные формы отчетности коммерческих банков перед Банком России
учете произведенных расходов; при учете подученных доходов; расчете прибыли Таблица 3.3б Документы для осуществления записей на внебалансовых счетах Приходные и расходные внебалансовые ордера по кассовым операциям, по всем другим операциям платежные и внебалансовые ордера Выданные гарантии, поручительства и др, виды обеспечения по выданным ссудам; аккредитивы, выставленные на имя клиентов
- Понятие и виды банковских операций
учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета, с иными ценными бумагами, осуществление операций с которыми не требует получения специальной лицензии в соответствии с федеральными законами, а также вправе осуществлять доверительное управление указанными
- Комментарий к статье 214.1
учет доходов, расчет налоговой базы, исчисление и удержание налога осуществляются организациями; операции, по которым учет доходов осуществляется организациями, а определение налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиками самостоятельно на основании налоговой декларации. В отношении операций купли-продажи ценных бумаг налоговая база определяется организацией, если между
- Порядок предоставления вычетов при определении налоговой базы по операциям купли-продажи ценных бумаг
учетом имущественного налогового вычета. Поскольку ценные бумаги находились в собственности налогоплательщика более трех лет, то налоговая база рассчитывается как разность между суммой, полученной от реализации ценных бумаг, и суммой имущественного налогового вычета, равной сумме полученного дохода. Таким образом, налоговая база по первой сделке с ценными бумагами будет равна нулю (500 000 руб. -
- Определение налоговой базы по операциям с инвестиционными паями
учетом особенностей, установленных ст. 214.1 НК РФ. Из п. 3 ст. 214.1 НК РФ следует, что в случае продажи физическим лицом принадлежащих ему ценных бумаг полученный по данной сделке доход определяется в виде разницы между суммой, полученной от реализации ценных бумаг, и фактически произведенными и документально подтвержденными расходами на их приобретение. Следует отметить, что инвестиционные паи
- 1.7. Финансы корпоративных I рупп в России
учет, отчетность и баланс группы. По обязательствам центральной компании, возникшим в результате участия в деятельности ФПГ, предприятия и организации несут солидарную ответственность, особенности исполнения которой определяются договором о создании группы. Органы государственной влас ги Российской Федерации могут предоставлять льготы я гарантии финансово-промышленным группам. Центральный банк РФ
- Технический анализ
учетом ротации ценных бумаг 2. Оптимизация портфеля 3. Оценка эффективности старого и нового портфеля с учетом расходов по купле- продаже ценных бумаг 3. Расчет минимально необходимо доходности 4. Формирование нового портфеля 4. Падение доходности ниже минимального уровня 5. Формирование нового портфеля Мониторинг может быть способом как активного, так и пассивного управлення. Организация
- 8.2. Виды профессиональной деятельности на финансовом рынке
учет денежных средств каждого клиента и отчитываться перед ними. На денежные средства клиентов, хранящиеся на специальном брокерском счете в банке, не может быть обращено взыскание по обязательствам брокера. Брокер вправе использовать в своих интересах денежные средства, находящиеся на специальном брокерском счете, если это зафиксировано в договоре о брокерском обслуживании. Однако он обязан
- 3.6. Организационное обеспечение банковских операций доверительного управления
учета и отчет-ности, распределять работу между сотрудниками. На него также возлагается обязанность разрешать возникающие разногласия между клиентами и сотрудниками отдела, принимать оконча-тельные решения и корректировать условия договоров довери-тельного управления. Кроме того, он может замещать вице-пре-зидента и выполнять его функции по руководству отделом. Аудиторская проверка отдела должна
- 5.3. Косвенная форма привлечения стоимости
учета, страхование и т.д.). Зависит от масштабов деятельности поставщика и рассчитывается как процент годового оборота (обычно в пределах 3 %); 2) плата за учетные операции взимается за средства, предоставляемые поставщику досрочно - до получения суммы долга с должника. Ставка по этим операциям может превышать на 2 - 4 % банковскую ставку кредитования (как компенсация возможного риска). Для
|
Финансы