Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Экономическая теория

Взаимодействие внутрифирменного и рыночного ценообразования в условиях современного капитализма тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Копеел, Алексей Васильевич
Место защиты Москва
Год 1991
Шифр ВАК РФ 08.00.01

Автореферат диссертации по теме "Взаимодействие внутрифирменного и рыночного ценообразования в условиях современного капитализма"

г 8 1 91

МОСКОВСКИЙ ОРДЕНА ЛЕНИНА, ОРДЕНА ОКТЯБРЬСКОЙ РЕВИВДМ Л ОРДЕНА ТРУДОВОГО КРАСНОГО ЗШШЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЗНИШШЕТ имени М.В.ЛОМОНОСОВА

Экономический факультет

На правах рукописи

копеед Алексей Васильевич

"взшодеястие шждашного и рыночной

цен00ера30ешш в условиях соврененноиэ КАПИШИЗИА"

Стадальность 03.03.31 -'ПолитигсескаЕ оконокня

автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

МОСКВА- 1991

Х7 / ( / / . / / г л

Диссертация выпонена на кафедра политической экономия экономического факультета Московского государственного университета М.В.Доыоносова.

Научннй руководитель - доктор оаонсьмчзсЕйх наук,

профессор Рудакова И.Е.

Официальные оппоненты:

доктор азаяошчеснзх науи, профессор Мшпза Х. кандидат эЕсшаггазскЕХ наук, с.н.с, Городецкий АЛ.

Ведущая организация - Академии труда и Согршдьжзс Отноазнай.

Защита состоится и с; 1331 г. в час,

в ауд. -/ ка заседания Спацдакаировакного совета К 053.05^73 в Мосеовсеон государственной утшероаета ш- Ы-ВЛомошгшга по адресу: 113899., Москва, Ленласдна гори, МГУ, 2-й корпус гушнатарных факультет озт эконошчзсаиа фазудьтат.

С диссертацией козио ознакомиться в научной йаЗнотзгс иаенн АЛ.Горького ИГУ.

Автореферат разослан " Л " гЯ 1991 г.

Ученый секретарь Специализированного Совета, доктор экономических наук,

доцент " З.А,Руба

=, ,>-\,сертгции

ОЕЩ ХАРАКЗЕРИСТШ. РАБОТЫ

Актуальность теки исследования. Существенная черта послевоенного развитая капиталистической экономная - возрастание роли крупных концернов, представляющих собой производственно-коммерческие объединения организационно связанных меяду собой кошаний. Возникновение и эволюция концернов обусловлены широким изкеяекидги, проксаедайкя за последние повека в эксьоыачееких системах проишиенно развитых государств. Невозможность длительного сохранения монопольного положения на рынке стала причиной того чтр. сегодня эффективность рыночной политики компании определяется, главные образом, способностью токоаяет гибко приспосабливаться н-бистро рпючшп условиям, находить новые сегменты ршвса, выбирать ассортимент продукту, точно соответствукцяй запросам потребтогзй, ггостопео повивать качество вшуснаемкх товаров и сникать гсэдерккл производства.

Проведение такой тголягееи требуат новых решений в области вяутрй$1ф5йшой организации соврвнекЕнх концернов. Не слутай-*но, поэтому весь Гойвзоешый период связан с пестояншега структурной ре организациял! крупных прошашегашх концернов. Характерной чертей, всех реорганизаций стало последовательное раеппренпе хозяйственной самостоятельности отдельных подразделений фирма и повнезнке реп эксноиячэсвк ритагов в процессе управления есцпшжзй.

Одной из составных частей кевей скстегш организации производства й управления в концернах стала система хнутрпфяркгн-ной' торговли. Дряыеняеьа гаи гтом цвет, обслукавгвкцяе трансакции мецду самосто,тгельннуи подразделениями, называются

трансфертннки ценами и играют вогнул роль в практике хозяйствования крупная: многофияизлывк фира.

В связи с этим болызое значение ииеат исследования, связанные с изучением процесса разЕИТЕЯ Бнутрифкрыенннх структур и систем внутрифирменной торговли и ценообразования. Они позволяют не только глубже понять механизм внутрифирменных отношений, складывающихся внутри концерна, но и яснее представить закономерности развития капиталистического хоаяйегва в целом. Поэтому внутрифирменная организация многоотделенчес-юк компаний и, косвенно, трансфертное ценообразование, стали важной теьюй исследований. в советской экономической науке. Парктически все новые явлендя, происходящие в этой области, не остались без внимания со сторокв наззх ученые.

Сдназо' в нашей литературе ко затрагивалась одна серьезная проблема. Речь идет о взааысдейстЕИЗ кеггду фирменной организацией компании и рынком. Иногда вопросы, касавщиеся этой проблема, не только не рассматривались в научных работах., на к не ставились ваобщв. К таким вопросам uozec отнести вопрос о существования связи мзиду внутрифарлевнш и рзасчны-з ценообразованием.

Производительные силы, сосредоточенные в руках крупных проышленньк концернов, достигли в настоящее время'таких размеров, что внутрифирменные производственные структуры по сути являются составите частями глобальной структуры общест-. венного разделения труда. С этой точки зрения отделение внутрифирменной экономической среда компании от es внешнего окружения достаточно уедйвно. Невершуj. поэтому, бьта бы. ограни-Х чивать роль трансфертных: цвд толь л рацками Енутрихо.з^ете^й:- ной деягельнойтй т№Ша& я сйодяягь их: к ожо.й ий фррад.

внутрифирменного бухгатерского 'учета. Исходя из анализа функций, которке зшонш? трансфертные цены з скстеиз фирменной организации производства, ксето утверждать,' что трак-' сферткнз день; этразт больпуп рель е процессе взаимодействия гногоотдескчес::сго генцерна с отпрагш phhec я, следовательно, несомненно езязага с ршочташ цэкаьаи

В связи с спил пзученхэ взашгоезязя легду трзкефертти и v рагочнш ценообразованием становется счйнь асгуадьшзз, поскольку о::о дает зезмоанопть, лэ-espiase, ртубге понять .топку развития систем внутрифирменной организации п. eo-etobhx, нз-ханиаа взаишздействля внутриоЕфкенной организации кокпакяз с впезгеЯ средой. Б цэяоы re, актуальность такого ксследсзаияя определится ген, что оно, по сути, прздетаздязт собой о,игг "з сторон iccimescHoro исследования ззояицки рнночкых отношений воойце.

Изучение бтоё 'текв лыьет я практическое значение. feo помогает четче определить фаатора, пргносщке уснсх пзредовыл - обе ссс~згшрэ зфЬэктхзность внутрфярмэкнас реор-

ганизаций, псхазЕзает спльнко я слабгз сторона существушрк: концепций фирменных структур цнсгоогдегенчесазх генцзрнов. 0сс5нЯ сешсл это Имеет з условиях перехода эконоикня напей' страны в рвнку. Поникание сущности травсфзрного ценообразования к связи его с рпночшл!, предстазлет болызой интерес дня прог.2пленккх объединений, гереходл^аз: на по di:-? условия работы.

KpoLie того, вовлеченность трансфертен цен i процесс создания кошшнжаки bisfosecx для себя условий хозяйствования не монет быть безразлична для зкеномшш страхи и зконэзличеешк институтов государства, Исследование дает зозкекность

оценить возыозыые последствия манипуляций трансфертными це- 1 наш и создает основу для выработки рекомендаций по проблеме государственного регулирования внутрифирменного ценообразования.

Степень научной разработанности irpo'jjieMbi. Есрос о взаимосвязи трансфертного и ршочного ценообразования не являся предметом специального исследования ни в советской, на в зарубежной литературе. Однако имеется достаточно широкий ряд исследований, посвященных смежным с этой проблемой вопросам. К ним можно отнести работы, связанные с анализом знутрифяр- мзнной организации крупных компаний, трансфертного ценообразования в концернах, методов расчета трансфертных цен, государственного регулирования внутрифирменной торговли, последствий, особой практики трансфертного ценообразования в IHK к т.д. Среди советских н заруйешеа: экономистов, ставзых авторами таких исследований, особо могно наделить Еенко 1.И., Васильева Е.П., Иванова И.Д., Кочеврша Ю.Б., Мильнера Б,3., Иноголет-Н.й., Пороховсгого A.A., Разугзюву И.й., Рудакову И.Е., Хвойника П.И., Шзыягеннова В.Г., Этонн Р., Ариана Дк., Чандлера А., ^гкена П., Дорварда К., Хоскиссона Р., Хирпшей-фера Да., Рамана П., Рагмэна А., Хаяла С., Мюррея Р., Анкер П. п др. Их работы создают основу дяя разработки избранной нами теш.

Вместе с тем, в связи с новизной постановки проблемы, ряд вопросов теш имеет дискуеионный характер. К ним можно отнести :

- политэкономическсе содержание трансфертной цены;

- роль рыночных условий в развитии фирменных структур компании;

- роль трансфертных цен в процессе приспособления шсгсфили-' ной фирмы к рыночным условиям;

- влияние трансфертного ценообразования на рынок и рынсмые цены;

- проблему государственного'регулирования трансфертного ценообразования;

- роль трансфертных цен с точки зрения глобальной экономической эффективности;

- npo5.T6i.iy трансфертного ценообразования в условиях перехода советской экономики к рынку.

Дальнейшая теоретическая разработка этих и других вопросов послужила стицудоы при выборе тзьш диссертации.

Цель диссертационной работы. Она заключается, прежде всего, в тем, чтобы установить, существует ли какая-либо взаимосвязь, пак прямая, так и обратная, ыецду трансфертным и рыночным ценообразованием и, в случае существования такой связи, 'определить ее сущность и формы проявления.

Для реализации цели исследования в диссертации ставятся следуш?иэ задачи:

- анализ связи нэду развитием фирменных структур кногоотде-ленческих коыпакий и зволюппей общественного рынка;

определение экономической природы трансфертных цен;

- анализ методов расчета трансфертных; иен и их связи с рыночным; ценш,":;

- определение роли трансфертные цен з процессе приспособления компании к существующий рыночным условиям;

- анализ форм обратного влияния трансфертных цен на рынок к рыночкыз цены;

-анализ перспектив трансфертного ценообразования в условиях "

перехода советской экономики к рынку.

Объектом исследования является трансфертное ценообразование в многоотделенческих компаниях, его функции и рель бо внутрифирменной организации и в системе взаимосвязей ккогоот-деленческого. концерна с. рынком^ Особо нунно отметить, что рыночное ценообразование- не является предаетом специального анализа и исследуемая тема рассматривается с точки зрения системы трансфертного ценссбразг*?ашш.

Методологической и теоретической основой диссертационного исследования язлятея диа"ектшеский метод и трудовая теория . стоимости, излокегшк-е в классической политической зкокм^ш.а такяе работы советских и зарубепггс ученых-зкснокистов.

В процессе исследования использовались монографии, статьи в-периодической печати, документы иэ^зународньх организаций ii государственны:!: органов отдельных стран.

Научная новизна исследования. К нозем положзнияы, вздеига-емни в диссертационном исследовании кожда отнести следующее:

- новой является постановка пробЕып, ставзей темой диссертации. До зтого б экономической литература вопрос о взаимосвязи мезду трансфертным и рыночным ценообразованием не ставл-ся и на рассматривася;

- новизна подхода к релении этой проблемы основана на положении с неразрывной единстве ыгзду внешней экономической средой и внутренней организацией концерна. Сгязь трансфертного и рамочного ценообразования представлена в работе как ойна из сторон общей взаимосвязи внутрифирменной организации много отделенческой компании с рынком. Трансфертное ценообразование рассматривается при этом каксвоаго рода передаточный меха-низы ь-звду внутренней структурой компании и Еназкей ервдой, -

Развитие трансфертного ценообразования к его взаимодействие-с рыночным связывается э работе с звовцкей организационных структур крупшз: фирм, а последняя, в свое очередь, с эволюцией р:нка и рыночных отношения;

- предснека уто-иенчая тархтовка эконо.\даческо. о содер:г.акня трансфертной и?"л:;

- определены функции трансфертных цен в процесса приспособления тногофидиалькой компании к существующим внешним риночнш условия:.:;

- установлена спязь [ецзу уровнем развития общественного рын-23 л степенью развития систзгш трансфертного ценообразования. ДсЕагквпетея положение о тон, что чей более со5ерп!екной является конгдренцкя на рша-л, чей шше степень его насвдевдостн товара:"!, таи яевьве внутрифирменные цеш отклоняются от рн-

ГШЧгДГ;

- сделал газод о двойственном воздействии трансфертного ценообразования на глобаяьнуя эпонсвгческуз эффективность. В тег

. случаях, когда трансфертное ценообразование используется кси-панагага для оптктЕгаацгн внутрифирменной торговли и устранения знсатск рзкочкск "несовершенств", ско объективно способствует покшениэ зффзкткЕЕости общественного производства. Когда т.е трансфертные цены используются в качестве рычага монополистического регулирования, в качестве механизма, с помощью которого компании доживаются для ссбя особпс монополистических пре:э.1ущесгз, трансфертное ценообразование может оказывать негативное влияние на национальную экономику и рынок;

- предложен прогноз развития скстеьщ трансфертного ценообразования в условиях формирования з нашей стране новые, негосударственных производственник сбьеднкешй, концернов, кногоотдеЧ

леячеек:л кооперативов, совместных предприятий. Дан общий подход к вопросу о государственном регулировании внутрифирменной торговли и цен и обоснованности такого регулирования.

Теоретическая и практическая значимость работы. Результаты диссертационной работы могут бить в дальнейшем использованы з исследовании внутрифирменной организации концернов и ез взаимодействия с рынком. Тэюхз материалы диссертации могут применяться в проце -се преподавания курса политической экономии в темах: "Предприятия е рыночной экономике", "Современные концерны и диверсификация капитала", "Транснациональные корпорации в системе мирового хозяй-тва".

Кроме того, результаты исследования могут быть рекомендованы органам для выработки решений в области государственного регулирования внутрифирменной торговли и трансфертного ценообразования.

Апробация работы. Научные положения и выгоды, содержащиеся Хв диссертации, докладывались на научной конференции кафедры политической экономии эконсштаеского факультета МГУ в апреле 1988 г., а гакже на научной конференции Кызыского государственного педагогического института в апреле 1990 г. Результанты работы нашли отражение в публикациях автора.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, включающего в себя анализ научной литературы по исследуемой теме, трех глав, заключения и списка литературы. Структура диссертации определена целью и методом исследования и отражена в следующем плане работы; ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА I. Ззовция фирменных структур и развитие системы трансфертного ценообразования.

з I. Рыночные условия зек фактор'развития фирданнкх структур;

з2. Экономическая природа трансфертной цены.

DIABA 2, Роль ршочкых цен в механизме функционирования сис-

тзми трансфертно-то ценообразования. з1. Рыночные цегш гак основа сбвх кетодов расчета трансфертных цен.

а). Расчет трансфертных цен по рыночные ценац.

б). Расчет трансфертных цен по издержкам производства.

в)..Дотсзв;рннэ .трансфертные цехсы.

з2, Трансфертна цена в процессе -приспособлен::! Еногофшжаль-

нэй фнр:ш к рыночном условиям. 32АА 3. Обратное влияние внутрифирменных цен па рынок и-рыночные цекы.

51. Трансфертное .цзноо'б-разозаже "-кет: фатггор "конкурентней борьйн.

з2, Трансфертнао :цены "и тлебальнал зкошжичесная -эффективность.

:зЗ..Цро"бвкз. "'Щутрифзргешгого ценосбразсвашга э условиях перехода советской экономики -к ршку. ЗШЙЕШЕ.

список шкпьгозанызя жершш.

II. ОСНОВНОЕ СОДЕШШЗ ДЗХЕЕГЙЦЗИ

Исследование, проведенное в рамках диссертационной работы, исходит из того, что для правильного понимания заяимодей-ствия трансфертного п рыночного ценообразования чсяк двух систем ценообразования, необходимо, .прекде зсвго, определить , место и роль внутрифирменного ценообразования в механизме

функционирования крупных капиталистических фри. Это объас- ' няеТся обирш подходом автора к решена вопроса ставсего темой диссертационной работы. Этот подход основан на полелеяли о неразрывном единства, существующей ыезду внеанай ока ломи-ческой средой и внутренней организацией концерна. Связь трансфертного и ржачного ценообразования выступает в работе как одна кз сторон общей взаимосвязи внутрифирменной организация шогоотделенческой компании с рынком.

Внутрифарменнкз отношения находят свае внраяание в различных формах организации производства и управления нвмпанЕйй или, другими словами, в ее экономической структуре. Различным этапам развития капиталистически фирмы соответствуют различные типы структур. Зачастую в экономической литература эвощия фирменных структур трактуется как процесс, связанный искшительно с изменениями, происходящими в рамках самой компании. При этой предполагается, что тарехал , от одного типа структуры к другому происходит в цзсм независимо от внешней экономической среды, в которой существует компания.В результате и трансфертное цэыо об раз о ванне рассштравааася лиаь как инструмент, использующийся фирмой тпт контроля за -деятельностью ез различны:: подразделений, действие которого ограничено пределами кампании..

Между тем, как показано в работе, рынок сказывает постоянное влияние на ксжпанш. Оно к-екзбекко распро страндагся и на внутреннее устройство компания, которое не может изучаться обособленно от внешней рыночной-средьи Поэтому неверным бшо бы объяснить процесс структурной- перестройки в компаниях то-.дько техниха-прсизводственными изменениями, происходящими внутри капиталистических фирм. Неоокшнно, чтс материальной -

базой формирования производственна* отнопений, ь том желе внутрифирменных, является развитие производительных: сил. Б то не время, объективные требования производительных сил на праотгче проявляются как требозанг,я рынка. Именно состояние рынка предопределяет расширение производства, углубление специализации, внедрение новой техники и технология, обновление ассортимента выпускаемой продукции. Вызванные рынком измени- ' ния в производственной сфере влекут за собой перемены з фор-нах внутренней организации фирка." Становление новых фириен-

ных структур, гагат образом, является следствием развития общественного рынка и связано с качественным изменением характера взаимосвязи крупной КОТЯШПД! с высшей ЭКОНОМКЧОСКОй

Х fVM'.л"

Sas показано в работе, возгагануз на базе круглого маакшо-го производства с присущим ему относительном техническим и технологическим постоянством, крупные пзмпэнля в своей рыночной политике первоначально отдавали ггредпочтеяле метода! прямого подчинения, диктату ;:ад лотребтедямн и проиэводктеляш-аутсайдераш. На рынке характерным было "удувение монополистам тех, кто не подчиняется монополии, ее гнету, произволу"*.

Такие рыночные условия требовали и соответствующим образом построенной системы внутрифирменных отношений. Стремление компаний жестко контролировать рынок, исключить любую неопределенность, обусловило возникновение строго централизованной структуры внутрифирменного производства и управления. Она достигла своей законченной формы s трестах, представляющих собой производственно-торговые империи, где практически поностью отсутствовала какая-либо хозяйственная самостоятельность

I. Ленш В.И. Поли. Собр. соч., т.33, с.321.

отдельных подразделений фирмы, а разделение труда осу^гста- ' лядось в соответствии с "железным закинем пропорций" свойственным фабричному разделение труда. При относительной стабильности рынка, тюдавлянцем превосходстве крупного кашкала над множеством меких и средних предпринимателей, такая организация компании. была наиболее эффективной с точки зрекия прибыльности компании и ее конкурентноспособности.

Однако по мере того, как процесс монополизации треагаюг осноеных отраслей народного хозяйства приближася к концу, "силовые" рыночные стратег, л постоянно переставали оправдывать себя- Постоянной стала угроза с грясдевого и оби^^'и перепроизводства., возникновения дисбаланса шдду основныш подЧ разделениями общественного производства. Кризс 1223-33 гг. показал, что к зтсыу врешви произошла крушша вавнеыия на рынке, требушцяэ соответстзунцей шргстрзйзв произвпдстягшю-торговой стратегии компаний.

Б новых условиях от капанш! требовалась большая гибкость, способность к быстрой реакции на изменения рштга. Снгавние предпринимательского риска и уменьшение зашютоста от действий монополий других отраслей стало воздажнш путей создания г компании кошгаекса производств разнотипных тг-заров. Внедрение в новые отрасли позволило компании гибко варьировать объемы производства, точнее учитывать спрос, снягчеть последствия структурных кризисов и коньюннтурннх колебаний.

Однако усложнение производства в объединениях, переходящих к многоотраслевой деятельности, изменение устоявшихся внутрифирменных связей,. возникновение целого ряда принципиально новых управленческих задач потребовали создания новых организационных структур. Таной структурой стал концерн с

функциональной организацией, где отдельные функции высаего управления дпзг пропагтсь нижестоящим подразделения!/ фирмы.

Функциональная структура стала вашпл этапом на пути создания гибкой внутрифирменной организации, окя позволила сделать первзЯ паг в направлении гзтонсмпзацин структурных звеньев концернов. Однако она сохранила в себе черты трестовской форты организации. Как и раньше сохранилась высокая степень централизации управления и строгая иерархичность его различиях уровней. Сохранилась присущая трестам система административно-о руководства фирменным производством."

Развернувшаяся в послевоенный период научно-техническая рзаояюция кореннкм образом изменила характер присланного производства. Это привело к кардинальным изменения!.! на рынке. Чрезвычайно усилилась .отраслевая и межотраслевая конкуренция, повысилась степень неопределенности ринка, характер-кемй стали неожиданные и обиирные изменения потребительского спроса, изменилась рель мекого и среднего бизнеса.

Изыскивая новые формы приспособления к меняющейся действительности, компании вынуждены были обратиться к дальнейшее расширении самостоятельности отдельных подразделений фирмы. Это привело к возникновению новей структурной формы концерна - дивизионной. Она основывалась на группировке и обособлении организационно законченных производственных отделений фирвы. Такие отделения получили комплексную автономию в -разработке, производстве и сбыте определенных групп товаров на определенных рынках. Каждое отделение имело свой собственный экономический потенциал для выпонения возложенных ка него задач. "Мы дожны в корне:изменить тенденцгэ последних 20 лет,направленную на создание крупных.централзо-

гаки* орггакьацпй, -- отагзчал .Еадбарз, гдэадоедате&ь Со22-Х тг. дпрзк^орог английской хамщаюж "Кадбаря Швепе", - рггбев на отдельные производственные подразделения к прадоотав::в этим подразделениям свободу в конкурентной борьбе на своих рынках. Крупные предприятия, коипании, деляны превратиться в нет:о, подобное федерации небольших предприятий"Х

.С развитием новой структуры возникла потребность в создании новых фора взаимосвязи меаду отдзлегхаз, которые обеспечивали бхх, с одной сторона, централизованное управление концерном как единые целым, а, с другой стороны, давали возможность отделениям сохранять необходимый хозяйственный суверенитет. Эта цель достигнута путем создания 6 концерна своеобразного внутрифирменного рынка и системы магатде-енческих денежных расчетов. Возникла састека трансфертных (внутрифирменных) цен. В результате бтсго сгаб-квартира концерна добилась согласования действий своих отделений, пспохъэуд кз прямые административные хгзтодн, а косвенные, ^Еонсимшчаепге, создавая особые хозяйственные условия внутри фхриы, огааывзэ-щне путное вккзге на поведение того аш вного производственного отделения. Исходя из вндадзхоханкого, в диссертации делается вывод о том, что трансфертное ценообразование является закономерны;-: результатом развития взаимодействия меЯДу внезними рыночными условиями к внутренней зконоыйчаской средой концерна.

В работе дается оригинальная трактовка полигико-зконоьй-ческого содеркания трансфертной цены. В первых работах, посвященных трансфертным ценам, например работе Е.Кэдаана отделенческие прибыли", опубликованной в 1929 г., они, как правило рассматривались не более чей злементбухгатерского .

учета, испольоутоцийся в качестве простой счетной единицы. Само возникновение этого феномена связывалось с изменением форм стоимостной отчетности, применягяейся з концернах. Однако большинство современных: экономистов сегодня считаэт, что трансфертные цены вовсе не простые единицы счета, а представляет собой ванный инструмент внутрифирменной организации производства, играющий большую роль в процессе согласования деятельности различных отделений концерна.

Но в то яе время некоторые считают, что внутрифирменные цены на имеют ничего общего с действительными товарными ценами, а система трансфертного ценообразования - реальным ценообразованием. Характерно высказывание одного из американских ученых: "Цены внутрифирменных передач является административная и не являются рыночными ценами, которые в принципе играют другую роль в ноноиической деятельности, чем традиционные рыночные цены"."1'

В диссертационной работе обосновывается положение о том, что трансфертные цены представляют собой плановые цены. Плановая цена соединяет в себе два противоположных начала: цену я плановый норматив. Слияние цены с нормативом, с одной стороны, превращает цену в элемент планомерного хозяйственного механизма компании:, а, с другой стороны, позволяет экономическому центру концерна сознательно влиять на такие Еажные интересы отделений, как стоимостные. В результате цена и норматив функционируют как единое целое.

I. "lIuliinatio::als Beyond The '.'arket: Intra-firs Trade And The Control Of Transfer Pricing", 2i.' by R.Ilirraj, Brighton, Harvester iVeas, 19S1, p'i3_

-ЗВОни взаимопроникают, преобразует друг друга, составляя тем' оапгл нечто третье, не сводгыое, по мнекгэ аэтора, ни к рыночной цене, ни к нормативу.

В работе показано, что реальное товарное содержание трансфертной цены зависит ст соотнсйзкяя в ней планомерного и рыночного .ачал. Чем более децентрализована компания, чг:.-. более самостоятельны ее отделений, тем блике она к действительной цене. И, напротив, в цегсграззозаккой компании, с меньавй сакостоятедьностьзо отделяет она благе зс плановому нормативу. В связи с этим трансфертные цены нельзя воспринимать как нечто данное и кейзкэкйое. -

Трансфертная 213 - это плановая цопа, использующаяся для торгового сбиена между саггостойтельшь^й тядеш.вмя децентрализованного кощзрна. Что это означает с З'режш взаимосвязи рыночных и внутрифирменные цен? -А^тор ечЕ^ает, что между ними существует генетическая связь в той ?.зр2, в какой трансфертная цена представляет собой дейсТБйТеззщр цену. Она неразрывно связана с 'рыночными ценная своей ""товарной" стороной. Связь на сущностном уровне неизбежно проявляется на более конкретной уровне, на уровне, связи лаяду фунйЦЯЬйкруащими системами ценообразования. Как "показано в диссертации, это проявляется в функциях трансфертных дек, которые они выпоняют е процессе -взаимодействия шип.ашш и рынка.

Через трансфертные цены внешний рынок постоянно крояяка- ет во внутреннюю хозяйственную среду компании, и относгемя, складавайциеся между отделениями концерна. Это "НрояадзгтсЕ, б первую очередь в методах расчета трансфертных .цен, зз формах -их установления.

У:ие установленные трансфертные цены активно воздейстзу-гот на фирменное производство, заставлял его приспосабливаться к требованиям рынка. 3 работе показано, что такое влияние трансфзртных цен проявляется е структурных изменениях внутрифирменного производства, перераспределении стоимости меяду отделениям компания, срсрмярезанли произволе геенных и коммерческих иэдерсек.

Изучая методы установления трансфертных цен, автор приходит к выводу о том, чтоХвсе доз исключения методы расчета внутрифирменных цен базируется на рыночных ценах, лотя не судествует единой системы расчета трансфертных пен и каждая крупная фирма постоянно совершенствует с^сю собственную систему расчетов,имеющиеся исследования все :ке позволяют сгруппировать их в три большие группы: прямое установление трансфертных цен по рыночным ценами расчет цен по издержкам производства; установление трансфертных цен на основе переговоров междх руководителями отделений.

Проводившееся б конце семидесятых годов исследование 227 крупных американских компаний показало, что 53 из жх устанавливают свои внутрифирменные цены по уровню рыночных'цен на аналогичные товары. То есть, около 30 % опрошенныхХфирм использовало этот метод расчета.1 I, более позднем исследовании трансфертного образования цен в 52 ТНК США, проведенном П.Янкэр, отмечается, что более половши этих компаний по ибо-гали к рыночному способу установления трансфертных цен.с

I. Var.cH Р.. "ПесепггаНаа-Ыоп: ^тае~сг1а1 АаНащ-у Зу 1>е81.гп",. Исжетюой СШГа, 1979, р.ЧЗС.

"'"акег "ТгаьсГвг пЛ РеПГопаасе -.-а1иа-с1оп Хг. Х

'"а1г1ла*3.опа1 зэтрзга^апа: а заггау ?гаезгг

ом ка практике зто наиболее распространенный метод. При сх'о применении сьазь рыхочныг л трансфертных: цэн очз-

г:идва.

Однако к при использования других методов такая сеязь нв исчезает. Так б случае расчета трансфертных: цен по издержкам производства сами издерккя определяется, исходя сз су-цеетьужцих рыночных цен ка сырье, материалы, оборудование, рабочую силу и т.д. А при использования договорных трансфертных цен учитываются к рыночные цены и действительные пздзр-пжи договаривающихся отдалений. Во всех трех случаях оказывается, что в конечном итоге базой расчета трансфертной цены являются рыночные цены.

Важным выводом работы является положение о том, "то чзы более конкурентен рынок, чем более он соответствует идеалу совершенной Еоакурэгщпп, тем босз .инутрфкрыгнныз цены близи! к рыночные. С некоторой додай условности могно провести аналогию с монопольными рыночные гркаып - чем меньше у ыо-юполоия возможностей для незккзаЯЕНТНЭГо обмена, тем мень-се устанавливаемые ею цены отклоняется от действительной стоимости товаров. Но случайно, поэтому, пйркткческк'всз случаи значительного отклонения трансфертна цзн от рыночных зафиксированы в разьваюдихся траках, где ршок, по понятным причинам ыенее совершенен, чем в прокьаленнис странах. Так, подобнее случаи были отмечены в Колумбии, Бразилии, Бангладеш.

В работе подчеркивается особая рель трансфертных цэн в процессе приспособления многофикалькой компании к рыночным условиям. Воздействуя на систему изжотделенческой торговли, трансфертные цены влияют на процесс внутрикорпоративного

разделения труда таким обрззом, чтсбы производство в отде- лениях б наиболъпэй степени соответствовало ршочным условиям. В таком плаке в работе выделяются три фушсции транс-фертгкж цен: клановая функция, контрольная функция и стиму-лирущая функция. Елакозая функция отражает угастне трансфертна* цек во внутрифирменном планировании производства. Контрольная функция связана с использованием внутрифирменных цен в качество инструмента, позволяющего определить вклад каждого отделения ь совокупную прибыль компании, а также вляснить уровень затрат, которыми сопровождается производство з этих отделениях. Стимулирупцая роль трансфертных Хцрч проявляется в их способно ста так воздействовать на поведение подразделений козпгания, чтобы они отрекшись сократить свои издергай производства и максимизировать прибыль. Комплексное выпонение трансфертными ценами своих функций и ,-о-стоянная их связь с рыночньса ценами позволяет современным концернам'гибко приспосаблипатьсг к изменениям внепней рыночной ерзда. Система трчсфзртккс расчетов создает благоприятнее условия для появления ео внутрифирменных структурах новых, передовые форм организация производства, научно-исследовательских и коммерческих работ. Примером могут служить получязпие пирокоэ распространение в концернах внутренние рисковые предприятия, создаваемые с целью раз работ к;; и внедрения нгвовведзняЗ. Г?" в компании "Ыннесота ыэйнинг оф-.мэньюфэк'горжг" создано внутреннее венчурное предприятие для разработки системы оптической звукозаписи, работающее на основе внутрифирменного коммерческого расчета.*

СШЛ: экономика, политика, идеология. 1Э35, л" 12, С. 27.

днако сеясь трансфертного ценообразования с ршсчньк проявляется не только во влиянии рыночных цен на внутрифир-иенкий. В работе показано, чио трансфертные цены, влияя на с?пен мзеду звеньями крупных концернов, не только пзссиекс сггдуЕТ за изменениями рыночных цен, но и могут активно во-^действовать на вкепмие условия существования компании.

Особенно наглядно эта способность проявляется в деятельности международных концернов. Международное трансфертное ценообразование представляет наиболее удобную форму для исследования общей проблей!, стоящей в работе - проблемы взаимодействия трансфертного и рыночного ценообразования - и, г.регле всего, в аспекте анализа обратного влияния трансфертного ценообразования ка рынок к рыночные цены.

В работе выдвинуто положение о том, что трансфертное ценообразование играет важную роль как фактор конкурентной борьбы, помогая корпорациям создавать особо благоприятные" условия для иагсяшхзации прибыли. С помощью особой политкяя трансфертного ценообразования компании могут значительно ослаблять контроль, снижать размер государственного налогооб--ложения к поддерживать отделения, находящиеся в неблагоприятных конкурентных .условиях. Так по данным, полученным из Бангладеш. такой политики придеряиБаются филиалы кностран-iux фармацевтических компаний, размещенные в этой стране. Благодаря искусственному завияению трансфертных цен, они,по официальной отчетности, оказывались в средней ка 59 % менее прибыльными, чем местные фармацевтические компании. Это позволило фгазхалам ТЕК, с одной стороны, смягчить государственный контроль над-их деятельность, и с другой стороны, перевести прибыль б те подразделения компании, которые нужда-

лись в финансовой поддержке."

Кроме того, трансфертное ценообразование может смягчать для корпорации последствия процесса инфляции, происходящей в странах, где действуют отделения корпорации, уменьшать обменный риск и даже.получатьвыгоды от использования национальных валют. В работе приводится уссзннй пример, илюстрирующий, каким образом это может происходить.

Воздействие трансфертного ценообразования на национальные рынки может повлечь за собой серьезные последствия.Как показано в работа, в случае, когда трансфертное ценообразование смыкается с монополистическим регулированием, могут ухудшиться полезатели экономического роста страны, увеличится зависимость местной экономика от действий крупных иностранных корпораций и, в итоге, повысятся рыночные цены.Такта образом, делается вывод о том, что обратное влияние трансфертных цен на рыночные осуществляется опосредованно, косвенно. но Тахсое влияние, безусловно, существует.

В связи с зтим в диссертации рассматривается два взаимосвязанных вопроса: во-первых, оказызают ли трансфертные цены влияние на общественное благосостояние и общественную экономическую эффективность?; во-вторых, является ли государственное регулирование трансфертного ценообразования экономически необходимым?

Анализ экономической литературы показывает, что на- эти вопросы нет однозначного ответа. Часть экономистов считает, что трансфертное ценообразование служит частным целям меяду-

I. Jc-.rr.al 05 2ая1г.е5а АгЛ Аосоиг^1г.д, 13(3), Аа*и=п,

1936, рр. Звб-З 30. I

народных корпораций и неизбежно взде-г к негативны:.' послед- -ствкгс: для национальных экономик. Нужзо отметить, сто такая точка зрения господствует в советской литературе.

Другие ученые считают, что трансфертное ценообразование споссбстЕует экономическому благосостоянию, поскольку помогает преодолевать искусственные преграды, которые создаются национальными правительствами ка пути нормальной международной торговли.

В диссертации высказывается мнение о том, что процесс трансфертного ценообразования представляет собой слокное явление, к которое/-не примсыымы однозначные оценки. При определенных: условиях трансфертное ценообразование моу.ет способствовать росту зкономгческой эффективности ли, напротив, сдергивать его. Исходя из общего подхода работы, автор считает, что траксфзрентноа ценообразование вызывает негативные л"следствия в тех случаях, когда в деятельности .тарлора-цш: проявляются монополистические тенденции. Напротив, когда трансфертное ценообразование служит инструментом противодействия протекционистским устремлениям национальных государств, оно объективно помогает процессу формирования международного разделения труда, служит формой беономного расцре-дзления ресурсов, способствует повьшешю глобальной экономической эффективности и благосостояния. .

Исходя из этого, по мнешэ автора, государства дожны проводить специальную политику б отношении трансфертного ценообразования, по эта политика докна иметь в своей основе ке стремление максимально увеличить государственные фискальные доходы, а желание содействовать развитию торговли и рыночных отношений. В работе предлагаются некоторые меры к

которым может обратиться государство для обеспечения нормального функционирования трансфертного ценообразования. Так, уровень налогообложения дожен быгь таким, чтобы стимулировать капиталовложения в национальную экономику и ке поощрять компании к выводу' прибылей из страны. Все системы выплат доджнн быгь взаимоувязаны друг с другом и соответствовать единой государственной политике. Не следуем такзге чрезмерно ограничивать свобод;/- перевода прибылей через границу и, кроме того, как мозге реле прибегать к установлению ценовых огракиче1П1й на экспортно-импортные передачи тсварог и услуг. Одновременно с зтпм необходимо способствовать развитию конкуренции на отечественном рынке, поощряя деятельность кестшсс кскпанай. и фирм, причем такое поощрение дсдас-но осуществляться экономическими, а не адапшстративннми играми.

Наконец,_ т работе ставится зопрсс о перспективах развития системы трансфертного ценообразования ъ нашей стране с переходом экономики к ршочнкм отношениям. Сделана попытка определить, какую роль внутренние цены играют в уже существующих формах негосударственных предприятий: совместных предприятиях, мкогоотделенческих кооперативах и т.д. Отмечается, что уне сегодня внутрифирменные цекы могут использоваться новыми предприятиями з качестве инструмента приспособления к неблагоприятном внешним условиям.

Выводы, полученные в данной диссертационной работе, позволяет глубзге понять механизм взаимодействия многофлиаль-ных коштзний с внесшей экономической средой и могут- служить основой для дальнеГглеА разработка это"; прсблеш. Кроме теге, материалы дяссерсацяи могу? быть использован в црзпюазг-

ник курса политической экономии.

III. ПЕРЕЧЕНЬ ОШГБШМОВАКЖ РЗОТ ПО ТЕМЕ ДЙС'ЕРТЩЖТ

1. "Трансфертное ценообразование в процессе приспособления монополии к рынку" - В сб. "Основные тенденции развития современного капитализма". - JL, КНИОН АН СССР, 1989 -3,5 п.л.

2. "Внутрифирменное ценообразование IHK е системе неоколониализма". (Тезисы докл. респ. научно-методической конференции) - Кызыл, 199Э - 0,2 п.л.-

Похожие диссертации