Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Взаимодействие участников внешнеторговой деятельности и органов валютного контроля в условиях либерализации институциональной среды тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Орлов, Борис Александрович
Место защиты	Орел
Год	2007
Шифр ВАК РФ	08.00.10

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Взаимодействие участников внешнеторговой деятельности и органов валютного контроля в условиях либерализации институциональной среды"

На правах рукописи

ОРЛОВ Борис Александрович

ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ УЧАСТНИКОВ ВНЕШНЕТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ОРГАНОВ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ В УСЛОВИЯХ ЛИБЕРАЛИЗАЦИИ ИНСТИТУЦИОНАЛЬНОЙ СРЕДЫ

08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Орел - 2007

003071827

Работа выпонена в Орловском государственном техническом университете

Научный руководитель доктор экономических наук, профессор

Попова Людмила Владимировна

Официальные оппоненты доктор экономических наук, профессор

Давыдова Лариса Владимировна,

кандидат экономических наук Федосеев Александр Алексеевич

Ведущая организация Курский государственный технический

университет

Защита состоится 16 июня 2007 г в 12 часов, в аудитории № 212 на заседании диссертационного совета Д 212 182 04 при Орловском государственном техническом университете по адресу 302020, г Орел, Наугорское шоссе, 29

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Орловского государственного технического университета

Автореферат разослан 15 мая 2007 г

Ученый секретарь

диссертационного совета И О Трубина

Общая характеристика работы

Актуальность темы диссертационного исследования

Участники внешнеторговой деятельности в процессе выпонения внешнеторговых операций вступают во взаимодействие с органами валютного контроля В течение всего периода рыночных реформ ведется поиск оптимальной степени либерализации институциональной среды для валютных операций, сопровождающих внешнеторговую деятельность При этом продожает существовать необходимость определенных ограничений на осуществление финансовых операций, связанных с перемещением валютных или материальных ценностей за границы Российской Федерации Однако слишком высокий уровень регламентации этих операций и налагаемые на них ограничения оказывают негативное влияние на результаты внешнеторговой деятельности

Современный этап реформирования экономики России характеризуется относительной стабилизацией, связанной с высокими ценами на природные энергоносители на мировом рынке, что способствовало укреплению рубля Одновременно расширяется объем внешнеторговых и, соответственно, валютных операций различных хозяйствующих субъектов Все это явилось предпосыками к существенной либерализации институциональной среды валютных операций В этих условиях актуальной становится задача разработки теоретико-методических положений, направленных на оптимизацию взаимодействия участников внешнеторговой деятельности, осуществляющих валютные операции, и органов валютного контроля, позволяющую снизить риск возникновения случайных ошибок оформления операций и выбрать приемлемый уровень риска потерь финансовых и временных ресурсов при обжаловании действий органов валютного контроля в судебном порядке

Вопросам внешнеторговых валютных операций и исследованию связанных с этими операциями рисков посвящены работы Н В Акилова, Н Е Барба-шовой, М Ю Карякина, О Н Руденко, С Ю Светлицкого, О А Корабельнико-вой, А П Вершинина, Л Е Стровского, Т И Ружинской, Е П Цебековой, Ю Н Грачева и др Однако перечисленные авторы практически не рассматривали риски, связанные со случайными ошибками в оформлении валютных операций, которые могут быть идентифицированы как нарушения валютного законодательства

Теории и практике финансового контроля и, в частности, контроля внешнеторговых валютных операций посвящены труды М А Алиева, В В Бурцева, Ю В Богомолова, Л Б Вардомского, А Б Гитника, Г Д Исламова, А Г Куце-ва, М Е Лебедевой, А В Маховского, Ю Г. Мезенцева, А С Мериновой, Р В Михайленко, Б Е Москалева, Е В Сумарокова, А В Фролова, А X Хадоновой, В В Чернова, Н В Шустровой, и др Однако перечисленные авторы не учитывали особенности современного этапа формирования институциональной среды валютных операций, что также подтверждает актуальность выбранной темы работы

Цель и задачи исследования.

Цель исследования заключается в разработке методик оптимизации взаимодействия участников внешнеторговой деятельности с органами валютного контроля

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1 Провести анализ современного состояния институциональной среды взаимодействия участников внешнеторговой деятельности и органов валютного контроля

2 Исследовать возможные области возникновения случайных ошибок документарного сопровождения валютных операций участников внешнеторговой деятельности, которые могут явиться основанием для наложения санкций органами валютного контроля

3 Предложить методику обнаружения и устранения случайных ошибок оформления внешнеторговых валютных операций

4 Разработать способы оптимизации стратегий объектов валютного контроля после обнаружения неумышленных ошибок в документарном сопровождении операций

5 Предложить способы реализации разработанных механизмов и методик в практической деятельности хозяйствующих субъектов, осуществляющих внешнеторговые операции

Область исследования. Теория и практика валютных операций при внешнеторговой деятельности хозяйствующих субъектов - соответствует п п 1 5 Институциональные аспекты финансовой системы, 3 6 Проблемы управления финансовыми рисками и 3 1 Организационно-правовые и соци-

альные аспекты финансов предприятий и организаций специальности 08 00 10 - Финансы, денежное обращение и кредит Паспорта специальностей ВАК

Предмет исследования. Взаимодействие участников внешнеторговой деятельности и органов валютного контроля

Объект исследования. Валютные операции при внешнеторговой деятельности хозяйствующих субъектов

Теоретической и методологической основой исследования послужили финансово-экономические концепции как отечественных, так и зарубежных ученых В основу работы положены также результаты исследований в области взаимодействия хозяйствующих субъектов и органов валютного контроля, приведенные в монографиях, периодических изданиях, методических разработках и рекомендациях научно-практических конференций Методология исследования базировалась на системном подходе, восхождении от абстрактного к конкретному, от общего к частному, на единстве теории и практики Правовой базой для исследований явились законодательные и иные нормативные акты Российской Федерации в области внешнеэкономической деятельности и валютного регулирования и контроля При проведении исследований использовася современный математический аппарат теории вероятностей, семантического анализа, теории графов и теории игр

Информационная база диссертационного исследования. В целях исследования использованы данные Федеральной службы государственной статистики, статистические материалы Министерства финансов и Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, а также информация периодических изданий

Научная новизна диссертационного исследования состоит в разработке методических основ и механизмов оптимизации взаимодействия участников внешнеторговой деятельности, осуществляющих валютные операции, и органов валютного контроля, позволяющих снизить риск возникновения случайных ошибок оформления операций и выбрать приемлемый уровень риска потерь финансовых ресурсов в постпроверочный период

Научная новизна подтверждается следующими научными результатами:

1 Проанализирован процесс либерализации институциональной среды взаимодействия участников внешнеторговой деятельности и органов валютного

контроля и выявлены приоритетные направления деятельности этих органов в современных условиях (п 1 5 паспорта специальности 08 00 10 ВАК)

2 Выявлены наиболее вероятные области формирования случайных ошибок документарного сопровождения валютных операций участников внешнеторговой деятельности и проанализированы связанные с этими ошибками риски их идентификации в качестве нарушений валютного законодательства (п п 3 1 и 3 6 паспорта специальности 08 00 10 ВАК)

3 Сформированы методические подходы и механизмы повышения качества документарного сопровождения внешнеторговых валютных операций с использованием семантического анализа финансовых и хозяйственных документов, позволяющего устранить или снизить риск возникновения случайных ошибок их оформления (п п 3 1 и 3 6 паспорта специальности 08 00 10 ВАК)

4 Разработана методика поиска оптимальных способов взаимодействия участников внешнеторговой деятельности и органов валютного контроля, позволяющая выбрать стратегии поведения объектов валютного контроля, обеспечивающие приемлемый уровень риска потерь финансовых и временных ресурсов в постпроверочный период с использованием теоретико-игровых и сетевых моделей (п п 3 1 и 3 6 паспорта специальности 08 00 10 ВАК)

5 Предложены способы практической реализации методик повышения качества документарного сопровождения валютных операций и оптимизации взаимодействия участников внешнеторговой деятельности и органов валютного контроля с использованием методов экспертных оценок (п 3 6 паспорта специальности 08 00 10 ВАК)

Теоретическое значение диссертационного исследования заключается в развитии теоретических положений, описании методических приемов, уточнении теоретических принципов реализации валютных операций при внешнеторговых сдеках с использованием элементов семантических, теоретико-игровых и сетевых моделей

Практическая значимость проведенного исследования заключается в том, что разработанные в диссертации предложения и рекомендации явились методической основой для создания механизмов, методик и информационных систем для повышения качества документарного сопровождения валютных операций и оптимизации взаимодействия хозяйствующих субъектов с органами валютного контроля Результаты работы представляют интерес для специали-

стов предприятий и организаций, занимающихся подготовкой и проведением валютных операций, связанных с внешнеторговой деятельностью

Реализация результатов работы осуществлена в процессе подготовки и проведения внешнеторговых валютных операций в ЗАО "Ротор", г Тула Апробация результатов исследования.

Основные положения и результаты работы докладывались и обсуждались на международной научно-практической Интернет-конференции "Актуальные проблемы реформирования экономики" (г Бегород, 2005), IV Международной научно-практической конференции "Стабилизация экономического развития Российской Федерации" (г Пенза, 2005), III Международной научно-практической конференции "Социально-экономические проблемы развития предприятий и регионов" (г Пенза, 2005), Всероссийской научно-практической конференции "Финансы как особая форма экономических отношений Управление финансами" (г Пенза, 2005)

Публикации. По теме диссертации опубликовано 8 научных работ, общим объемом 2,1 п л (авторских 2,1 п л ), в том числе 3 работы в ведущих рецензируемых изданиях, включенных в перечень ВАК

Объем и структура работы Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений Общий объем работы 175 страниц, в том числе 5 таблиц, 20 рисунков, список литературы, включающий 170 наименований и 4 приложения на 26 страницах

Основные положения диссертационного исследования, выносимые на защиту

1. Проанализирован процесс либерализации институциональной среды взаимодействия участников внешнеторговой деятельности и органов валютного контроля и выявлены приоритетные направления деятельности этих органов в современных условиях.

Трансформация экономического уклада общества начинается с изменений институциональной среды, которая представляет собой систему права, морали, этики и соответствующих им формальных и неформальных институтов Институциональная среда определяет политические, социальные и юридические правила и ограничения, накладываемые на взаимоотношения внутри социума, которые, в свою очередь, определяют поведение хозяйствующих субъектов Поэтому либерализация валютно-финансовой и внешнеторговой полити-

ки Российской Федерации началась с коренных изменений соответствующей институциональной среды Либеральные институты импортируются в институциональную среду и входят во взаимодействие с институциональной матрицей российского общества Постепенно трансформирующийся новый институт включается в институциональную структуру и, в свою очередь, начинает оказывать влияние как на институциональную среду, так и на институциональную матрицу Применительно к либерализации валютного законодательства новые формальные нормы вступают во взаимодействие с существующим законодательством Существующие органы валютного контроля, представляющие собой институты принуждения к выпонению формальных норм, со своей стороны, также меняют свой подход к контрольной деятельности, и, поскольку их функционирование продожается, они, очевидно, будут осуществлять более интенсивный контроль в тех сферах, где он сохраняется В условиях либерализации формальных норм изменятся и неформальные институты институт внелегаль-ного оттока капитала за границу, институт бюрократизации контрольных процессов, институт коррупции, связанной с валютными операциями, и т д

Уровень либерализации институциональной среды валютных операций, представляющийся оптимальным на современном этапе рыночной трансформации экономики Российской Федерации, был досрочно фактически достигнут 1 июля 2006 года Хронологическая схема процесса либерализации институциональной среды валютных операций приведена на рисунке 1

В соответствии с новым валютным законодательством снимаются ограничения на валютные операции движения капитала, отменяется использование при таких операциях специальных счетов и связанного с этими операциями резервирования определенных сумм по истечении установленных законом сроков Отменяется также резервирование, связанное с отсрочками платежей при экспорте товаров и обязательная продажа валютной выручки

В то же время были сохранены и весьма подробно определены требования по репатриации резидентами иностранной валюты при экспортных и импортных операциях При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами или контрактами, обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета валюты, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров или контрактов за переданные нерезидентам товары, выпоненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интелекту-

альной деятельности, а также обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию Российской Федерации товары, невыпоненные работы и т д

Репатриация резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации -1-1-1-1-

Обязательная продажа части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации

Резервирование при проведении отдельных видов валютных операций

Обязательное использование специальных счетов при осуществлении отдельных видов валютных операций

Закон РФ от 9 октября 1992 г № 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле"

Федеральный закон от 10 декабря 2003 г № 173-ФЭ 1 "О валютном регулировании и валютном контроле"

2003 2004

Рисунок 1 - Хронологическая схема либерализации институциональной среды валютных операций

Однако, как показывают результаты проверок, количество и объем нарушений валютного законодательства продожает оставаться достаточно высоким Например, по данным Федеральной службы финансово-бюджетного надзора за первое полугодие 2006 г выявлено 5763 факта нарушений валютного законодательства на сумму 900,1 мн руб, вынесено 3653 постановления о привлечении к административной ответственности и предъявлено штрафных санкций на сумму 550,735 мн руб Структура выявленных нарушений валютного законодательства за первое полугодие 2006 г представлена на рисунке 2

Осуществление незаконных

Нарушение порядка открытия счетов в банках за

Нарушения, связанные с обязательной

отчетности I оформлены; паспортов

Нарушение

порядка

импорте

Рисунок 2 - Структура выявленных нарушений валютного законодательства за первое полугодие 2006 г. по данным Федеральной службы финансово-бюджетного надзора

Как видно из рисунка 2, подавляющее большинство нарушений связано с незачисленйем валютной выручки при экспорте и нарушением порядка представления Отчетности и оформления паспортов сделок. Это подтверждает вывод о том, что именно контроль выпонения требований о репатриации иностранной валюты становится приоритетной сферой деятельности органов валютного контроля на современном этапе либерализации институциональной среды валютных операций. Одновременно с этим в настоящее время существенно усиливается контроль соблюдения формальных требований к валютным операциям и качества их документарного сопровождения. Все это позволяет сделать вывод о необходимости разработки методического инструментария, позволяющего снизить риски подобных нарушений валютного законодательства.

2. Выявлены наиболее вероятные области формирования случайных ошибок документарного сопровождения валютных операций участников внешнеторговой деятельности и проанализированы связанные с этими ошибками риски их идентификации в качестве нарушений валютного законодательства.

Контроль за испонением требований валютного законодательства осуществляется органами и агентами валютного контроля, преимущественно, на основе анализа бумажной и электронной документации, которой сопровождаются внешнеторговые сдеки Документами, формирующими информационную базу для валютного контроля, являются договоры или контракты, счета-фактуры, таможенные документы, платежные финансовые документы и тд Основным документом при этом является паспорт сдеки, который оформляется резидентами в упономоченных банках при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами в целях обеспечения учета и отчетности по этим операциям Документарный характер валютного контроля обусловливает весьма высокие требования к качеству оформления сопровождающих сдеку документов Однако на практике, в целом ряде случаев, в этих документах допускаются ошибки, приводящие к неумышленным нарушениям валютного законодательства Если эти ошибки обнаруживаются в процессе валютного контроля, то виновные могут быть подвергнуты весьма существенным штрафам

Таким образом, возникает необходимость анализа новой группы рисков, связанных с возможностями таких ошибок В настоящее время подавляющее большинство рисков, связанных с внешнеторговыми операциями, уже достаточно глубоко исследованы и определены пути их снижения Однако, когда контроль выпонения требований о репатриации иностранной валюты становится приоритетной сферой деятельности органов валютного контроля, одновременно с усилением контроля соблюдения формальных требований к валютным операциям и качества их документарного сопровождения, появляется целый ряд новых рисков К ним можно отнести

- риск неумышленного нарушения валютного законодательства в результате ошибок персонала (частный случай риска ошибок менеджеров),

- риск неумышленного нарушения валютного законодательства в результате различий в его трактовке субъектами и объектами валютного контроля,

- риск неумышленного нарушения валютного законодательства в результате его противоречивости и/или непоноты,

-риск обнаружения неумышленного нарушения валютного законодательства в результате проверочной деятельности органов валютного контроля,

- риск идентификации ошибок персонала как нарушения валютного законодательства в результате проверочной деятельности органов валютного контроля,

-риск административного наказания (штрафа) в результате неумышленного нарушения валютного законодательства и судебного разбирательства

Анализ практики нарушений валютного законодательства показывает, что достаточно часто неумышленные нарушения, влекущие наложение штрафов, возникают вследствие неправильного использования во внешнеторговых валютных контрактах терминологии международных договоров купли-продажи или терминов Инкотермс (International Commercial Terms - Incoterms) Эти термины обозначают международные торговые условия, связанные с погрузкой, транспортировкой, разгрузкой и страхованием товаров, они точно определяют все права и обязанности сторон при заключении сдеки Международные правила токования торговых терминов содержат 13 терминов (EXW, FCA, FAS, FOB, CFR, CIF, СРТ, CIP, DAF, DES, DEQ, DDU, DDP), которые отражают базисные условия в контракте купли-продажи, то есть устанавливают базис цены в зависимости от того, включаются ли расходы по доставке, упаковке, страхованию и т д в цену товара Для каждого из терминов Инкотермс существует некоторое множество обязанностей Об{Пявляющееся функцией указанного в контракте термина /7^ В свою очередь, данное множество представляет собой объединение двух подмножеств, представляющих собой обязанности продавца Обпр(1Тк) и покупателя ОбпК(1Тк) Каждое из этих подмножеств содержит элементы - обязанности

Подобные множества различны для различных терминов, но при этом они могут быть сгруппированы по отношению к различным элементам контракта При таком подходе возможно указание как наличия, так и отсутствия обязанностей по тем или иным элементам То есть, при составлении контракта данные обязанности могут быть как включены в контракт, так и предусматриваться по умочанию при указании только соответствующего термина Указание одного из терминов Инкотермс во внешнеторговом контракте влечет за собой соответ-

ствующее оформление всех остальных документов счетов-фактур, заявлений на перевод, платежных поручений и т д Это особенно важно в условиях валютного контроля, когда отсутствие согласования использованного термина и условий, указанных в контракте, может явиться основанием для административного наказания (штрафа) по инициативе органов и агентов валютного контроля Например, если в контракте указан термин группы С, то в нем, естественно, дожен отсутствовать отдельный пункт, предусматривающий оплату покупателем транспортировки, и эти расходы дожны быть включены в цену товара В противном случае у органов и агентов валютного контроля появляется основание для наложения санкций

Применение типовых контрактов в определенной степени позволяет обеспечить соответствие текста контракта требованиям валютного законодательства, однако на практике, в процессе согласования контрактов, в них могут быть включены пункты, которые в контексте с другими пунктами могут быть расценены как нарушения валютного законодательства Это несоответствие может не иметь существенного значения для нерезидента, так как по контракту он получает причитающуюся ему сумму и выпоняет соответствующие условия контракта, но в условиях валютного контроля для резидента подобное несоответствие может привести к штрафу

3. Сформированы методические подходы и механизмы повышения качества документарного сопровождения внешнеторговых валютных операций с использованием семантического анализа финансовых и хозяйственных документов, позволяющего устранить или снизить риск возникновения случайных ошибок их оформления.

В условиях валютного контроля возникает необходимость допонительного контроля текстов контрактов, паспортов сделок и других документов на отсутствие в них внутренних несоответствий, которые могут быть признаны нарушениями валютного законодательства Эти документы могут быть представлены в виде множества элементов текста

Для каждой операции можно сформировать два характерных множества элементов текста финансового или хозяйственного документа Первое множество содержит элементы ЭТ+ (Опк ), соответствующие данной операции, присутствие которых необходимо в документарном сопровождении Второе мно-

жество содержит возможные элементы текста финансового или хозяйственного документа ЭТ_ (Опк ), которые не соответствуют операции, присутствие которых может свидетельствовать об ошибках в документах и явиться формальным признаком нарушения валютного законодательства

Сравнение текста контракта с множествами подобных элементов, которые могут быть сформированы для каждого термина Инкотермс, позволит выявить внутренние несоответствия Тогда для каждого термина Инкотермс может быть определен риск (вероятность) возможных рассогласований, которые можно квалифицировать, как нарушения валютного законодательства при выбранных условиях поставки Р (1Тр.) Этот риск (вероятность) зависит от обязанностей сторон контракта, соответствующих выбранному термину (условию поставки) и может быть оценен по зависимости

рнвитк)=\-й[\-рнв(Обпр1)] й[\-рнв(Обп )}, (2)

л=1 7=1 1

где Рнв(Обпр ) и Рнв(ОбпК )- риски (вероятности) возможных нарушений

валютного законодательства, связанные с обязанностями продавца и покупателя, соответственно Оценка величин Рнд(Обпр ) и Рнв(Обпк )для всего множества обязанностей, соответствующих различным терминам, может быть осуществлена, очевидно, только на основе экспертных оценок При этом вероятность нарушений дожна соответствовать как наличию соответствующей обязанности, так и ее отсутствию

Множества ЭТ+(Опк ) и ЭТ_ (Опк)также формируются на основе экспертных оценок Поскольку при проверке наличия и отсутствия элементов этих множеств в финансовых или хозяйственных документах анализируется их содержание и внутренняя логика, то подобная задача представляет собой семантический анализ документарного сопровождения внешнеторговых валютных операций в соответствии с заданными логическими условиями Подобный семантический анализ текстов документов, сопровождающих внешнеторговую сдеку, будет способствовать устранению возможных несоответствий их содержания валютному законодательству и повышению их качества Предложенная методика позволит устранить причины возникновения конфликтов с органами и агентами валютного контроля вследствие неумышленных ошибок в документарном сопровождении внешнеторговых операций

4. Разработана методика поиска оптимальных способов взаимодействия участников внешнеторговой деятельности и органов валютного контроля, позволяющая выбрать стратегии поведения объектов валютного контроля, обеспечивающие приемлемый уровень риска потерь финансовых и временных ресурсов в постпроверочный период с использованием теоретико-игровых и сетевых моделей.

Взаимодействие объектов (участников внешнеторговой деятельности) и субъектов (органов и агентов) валютного контроля в постпроверочный период (период после обнаружения нарушения) могут быть интерпретированы в теоретико-игровом аспекте, и на этой основе могут быть выбраны их оптимальные стратегии Естественно, здесь не идет речь об оптимизации стратегий недобросовестных хозяйствующих субъектов, которые сознательно идут на нарушение законодательства о валютном регулировании и контроле с целью перевода капиталов за пределы Российской Федерации Если нарушения были неумышленными, например, связанными с ошибками в документарном сопровождении операции, но органы валютного контроля потребовали уплаты штрафов, возникает своеобразная конфликтная ситуация, которая может быть подвергнута теоретико-игровому анализу с целью поиска оптимальных стратегий

В случае несогласия с результатами проверки объект контроля вправе обратиться в вышестоящие органы финансового контроля, а затем в судебные инстанции с целью обжалования наложенных на него санкций В этом случае он может как проиграть, так и выиграть дело Денежные потери, связанные с подобным судебным разбирательством, определяют риск потерь финансовых и временных ресурсов постпроверочного периода валютной операции Поэтому на ряде этапов подготовки и проведения судебного разбирательства может осуществляться теоретико-игровой анализ с целью поиска оптимальных стратегий объектов валютного контроля Теоретико-игровой анализ был осуществлен на основе использования известных методов теории иерархических игр, сетевой модели и экспертных оценок Оценка начинается с выработки группой экспертов множеств возможных стратегий Х0 объекта и Ус - субъекта контроля Часть этих стратегий могут представлять собой начальные ходы субъекта контроля в теоретико-игровой модели, а часть - являться ответами на реализацию стратегий объекта контроля Для стратегий формируется соответствующее им множество вероятностей, которые определяют вероятности исходов игры

Рпс = (^и1>^л2> Рпт-> >Рпм) О)

Для каждого сочетания стратегий объектов и субъектов контроля также экспертными методами устанавливаются некоторые экономические критерии (потери или доходы), которые будут иметь вероятности (3) Для оценки возможного выигрыша или проигрыша необходимо рассматривать не только отдельные стадии игры, а многоходовую игру в целом Поэтому при теоретико-игрового моделировании процесса взаимоотношения субъектов и объектов валютного контроля были использованы сетевые модели на основе сетей Петри-Маркова Блок-схема анализа подобной сетевой модели взаимодействия субъектов и объектов валютного контроля представлена на рисунке 3

Рисунок 3 - Блок-схема анализа сетевой модели взаимодействия субъектов и объектов валютного контроля

Переходы из одного состояния в другое могут осуществляться как в результате реализации стратегий объекта контроля, так и в результате реализации стратегий субъекта контроля При выборе той или иной стратегии возможны

различные исходы стадий (ходов) игры, имеющие различные вероятности Это моделируется связью переходов с некоторыми значениями их вероятностей

Выбранной последовательности стратегий объекта контроля и соответствующей ей последовательности стратегий субъекта контроля будет соответствовать некоторый маршрут на сети Петри-Маркова, представляющий собой последовательность состояний При анализе теоретико-

игровой модели в начальной фазе взаимодействия, соответствующей периоду проведения контроля, подобный маршрут будет представлять собой цикл Поскольку сеть Петри-Маркова, моделирующая подобные задачи, конечна, то и количество циклов, которые можно сформировать в начале игры, и количество возможных маршрутов в процессе игры также конечно Каждый из подобных циклов будет характеризоваться своей вероятностной оценкой риска потерь Рм (рисунок 3) В каждом состоянии, для каждого маршрута стороны игры могут получать некоторые условные выигрыши (характерные, обычно, для субъектов контроля) или нести издержки (характерные и для объектов, и для субъектов контроля) Эти издержки С,, соответствуют состояниям системы Я,

и выбранным стратегиям, поэтому они также определяются выбранным маршрутом на графе Тогда для каждого маршрута может быть определен суммарный выигрыш (или издержки) в рассматриваемой многоходовой иерархической игре См (рисунок 3), который представляет собой экономический критерий оптимальности выбранной последовательности стратегий В результате для каждого маршрута может быть определена его вероятность, реальные издержки и условный выигрыш Применяя принцип свертки критериев, можно для каждого маршрута получить вероятностно-экономический критерий риска потерь Км (рисунок 3)

Была разработана обобщенная сетевая модель (сеть Петри-Маркова) постпроверочного взаимодействия органов валютного контроля и участников внешнеторговой деятельности, включающая ряд состояний, например состояние системы до проведения валютной операции, нарушения валютного законодательства имеются и обнаружены, составлен протокол об обнаружении нарушений валютного законодательства, возражения по составлению протокола не подавались или не удовлетворены, возражения по составлению протокола удовлетворены, постановление по делу об административном правонарушении о

привлечении к административной ответственности вынесено, постановление испонено добровольно и т д

При анализе каждого перехода и маршрута на сетевой модели была использована теоретико-игровая модель поведения субъектов и объектов валютного контроля в постпроверочный период, которая может быть отнесена к классу моделей теории иерархических игр, поскольку стороны игровой модели находятся в неравных условиях При этом одна из сторон игры представляет собой некоторый "центр", который имеет возможность совершить первый ход в игре и обладает более достоверной информацией о стратегиях противника, которого в теории иерархических игр определяют понятием "агент" Рассматриваемая игровая модель обладает определенной спецификой Прежде всего, в последовательных ходах происходит смена центров На первом этапе в качестве центра выступают органы или агенты валютного контроля, которые делают первый ход, заключающийся в составлении протокола об обнаружении нарушения Затем на основе протокола выносится постановление о наложении административного взыскания На следующем этапе, когда это постановление обжалуется в вышестоящих органах валютного контроля, функции центра перемещаются к ним Наконец, во время судебного разбирательства в качестве центра выступают судебные органы Кроме того, в подобной игровой модели происходит изменение количества сторон игры Если на первом этапе имеется только два игрока (субъект и объект валютного контроля), то на последующих этапах количество сторон игры увеличивается до трех При этом возможна коалиционная игра, когда две стороны, например, агент валютного контроля и вышестоящий орган валютного контроля действуют совместно Иерархический характер игровой модели подтверждается также тем, что стороны находятся в неравных условиях и с точки зрения выигрышей и проигрышей Проигрыш одного из центров обычно не связан с существенными финансовыми потерями для него, в то время как проигрыш объекта контроля - хозяйствующего субъекта приводит к прямым финансовым потерям в виде штрафов

В результате была разработана модель иерархической игры, учитывающая все перечисленные особенности Числовой пример выбора оптимальной стратегии на одном из этапов (ходов) игровой модели и выбора оптимального маршрута представлен в таблицах 1 и 2

Таблица 1-Платежные матрицы (данные для выбора стратегий) на этапах постпроверочного взаимодействия

№ эта- Стратегии субъекта (органа или агента) валютного контроля

па (хода) Стратегии объекта контро- Согласиться с решением суда в пользу объекта контроля Не согласиться с решением суда в пользу объекта контроля

ля Вероят- Потери (затраты) объекта контроля Затраты субъекта контроля Вероят- Потери (затраты) объекта контроля Затраты субъекта контроля > X

ность Тыс Чел Веро- Тыс Чел Веро- ность Тыс Чел Веро- Тыс Чел Веро- "3

стра- руб Час ятн - руб час ятн - з ,0 о стра- руб час ятн - руб час ятн - 3 (в о

тегии экон экон и >>*" о о тегии экон экон

мера мера ч а о Э >> 3 о. мера мера За

риска риска риска риска о.

4 Х9 Обжалование решения суда(апеляция) 0,4 13 55,4 5,2 4,2 51,3 1,68 - 0,09 263 55,4 23,67 4,2 51,3 0,38 250

Испонение постановления и выплата судебных издержек

N

Согласиться с решением суда в пользу субъекта контроля Не согласиться с решением суда в пользу субъекта контроля

Вероятность стратегии Потери (затраты) объекта контроля Затраты субъекта контроля Условный выигрыш субъекта контроля Вероятность стратегии Потери (затраты) объекта контроля Затраты субъекта контроля Условный выигрыш субъекта контроля

Тыс руб Чел час Веро-ятн -экон мера риска Тыс руб Чел час Веро-ятн -экон мера риска Тыс руб Чел час Веро-ятн -экон мера риска Тыс руб Чел час Веро-ятн -экон мера риска

4 Обжалование решения суда(апеляция) 0,51 263 55,4 134,13 4,2 51,3 2,14 250 0 - - - - - - -

*10 Испонение постановления и выплата судебных издержек 1 259 36,5 259 2,1 34,2 2,1 250 0 - - - - - - -

Экспертная оценка параметров маршрутов показала, в частности, что для рассмотренного примера оптимальным будет являться маршрут, который заканчивается обжалованием постановления в арбитражном суде, так как этот маршрут обеспечивает максимальный выигрыш объекта контроля с максимальной вероятностью

Использование теоретико-игровой интерпретации и сетевой модели взаимодействия субъектов и объектов валютного контроля позволит им в процессе проверки и в постпроверочный период (при рассмотрении дел об административных правонарушениях) выбирать оптимальные стратегии, минимизирующие риск потерь финансовых и временных ресурсов в случае неумышленных нарушений валютного законодательства

5. Предложены способы практической реализации методик повышения качества документарного сопровождения валютных операций и оптимизации взаимодействия участников внешнеторговой деятельности и органов валютного контроля с использованием методов экспертных оценок.

Реализация методики повышения качества документарного сопровождения валютных операций была осуществлена с использованием специальной информационной системы для семантического анализа финансовых и хозяйственных документов Система позволяет обнаруживать в текстах договоров наличие того или иного термина Инкотермс и проверяет наличие соответствующих ему элементов текста финансового документа и отсутствие несоответствующих элементов, наличие которых может быть идентифицировано как нарушение валютного законодательства Эти множества связываются с множествами обязанностей продавца и покупателя и группируются по отношению к различным элементам контракта При таком подходе возможно указание как наличия, так и отсутствия обязанностей по тем или иным элементам Элементы текста вводятся в информационную систему, и устанавливается некоторая взаимосвязь (положительная или отрицательная) с соответствующими терминами Инкотермс при ее настройке Эти процедуры осуществляются в соответствии с методами экспертной оценки В дальнейшем при анализе текста система производит поиск указанных элементов и выдает сообщения о возможных ошибках

Механизм оптимизации взаимодействия с органами и агентами валютного контроля в постпроверочный период реализован в форме методики, позволяющей оценивать вероятности исходов и критерии для теоретико-игровой иерархической модели

Таблица 2 - Параметры маршрутов на сетевой модели постпроверочного взаимодействия объектов и субъектов ва-

лютного контроля

№ п/ п Описание маршрута Вероятность маршрута Потери ( объекта в конт затраты) алютного роля Затраты (выигрыш) субъекта (органа или агента) валютного контроля

Чел час Тыс руб Чел час Тыс руб Условный выигрыш

1 Нарушения, указанные в протоколе, устранены или постановление испонено добровольно 0,01 22 250 - - 250

2 Поданы и удовлетворены возражения на протокол 0,01 45 0,2 22 Ч Ч

3 Подана и удовлетворена жалоба в вышестоящий орган валютного контроля 0,065 10,5 24 10,4 - -

4 Подана и не удовлетворена жалоба в вышестоящий орган валютного контроля, постановление испонено 0,045 10,5 252,6 86 - 250

5 Обжалование постановления в арбитражном суде Решение в пользу объекта контроля 0,35 36,5 9 34,2 2 1 -

6 Обжалование постановления в арбитражном суде Решение в пользу субъекта контроля 0,34 36,5 259 34,2 2 1 250

7 Подана и удовлетворена апеляционная жалоба 0,07 55,4 13 51,3 42

8 Подана и не удовлетворена апеляционная жалоба, постановление испонено 0,08 55,4 263 51,3 42 250

9 Подана и удовлетворена кассационная жалоба 0,006 78 25 75 15 3 -

10 Подана и не удовлетворена кассационная жалоба, постановление испонено 0,024 78 275 75 15 3 250

Обработка результатов экспертных оценок осуществляется с использованием разработанной информационной системы Исходными данными являются прогнозы экспертов о величинах выигрышей или проигрышей при различных стратегиях сторон иерархической игры и вероятностях реализации этих стратегий, а также обобщенная сетевая модель для постпроверочного взаимодействия В результате лицу, принимающему решения (ПР), предлагается несколько вариантов стратегии, оптимизированных по различным критериям, как для всех возможных циклов на сетевой модели, так и для маршрутов, начинающихся из любого промежуточного состояния

Апробация разработанных методик и информационных систем осуществлена в процессе их практического использования с целью контроля документарного сопровождения внешнеторговых валютных операций и при взаимодействии с органами валютного контроля в ЗАО "Ротор", г Тула Использование разработанных методик позволяет устранить или уменьшить риск финансовых потерь в объеме до 250 - 300 тыс руб на каждый внешнеторговый контракт

Применение разработанных методик способствует повышению качества документарного сопровождения внешнеторговых валютных операций и позволяет оптимизировать взаимодействие с органами и агентами валютного контроля в постпроверочный период Совокупность разработанных механизмов и методик представляет собой новый методический инструментарий, с помощью которого участники внешнеторговой деятельности могут обеспечить эффективное взаимодействие с органами валютного контроля в условиях либерализации институциональной среды

Основные публикации автора по теме диссертации

Публикации автора в изданиях, включенных в перечень ведущих рецензируемых изданий ВАК (2005-2006 г.г.):

1 Орлов Б А Теоретико-вероятностный подход к анализу внешнеторговых контрактов в условиях валютного контроля // Известия Тульского государственного университета Серия "Бизнес-процессы и бизнес-системы" Ч Тула ТуГУ, 2005 - Вып 1 - С 41-46

2 Орлов Б А Оптимизация стратегий объектов валютного контроля // Известия Тульского государственного университета Серия "Экономика Управление Стандартизация Качество" - Тула ТуГУ, 2005 Ч Вып 2 Ч С 3135

3 Орлов Б А Внешнеторговые операции хозяйствующих субъектов в условиях либерализации валютного регулирования и контроля // Известия Тульского государственного университета Серия "Бизнес-процессы и бизнес-системы" - Тула ТуГУ, 2006-Вып 3 -С44-46

Другие публикации автора:

4 Орлов Б А Теоретико-игровая модель взаимодействия субъектов и объектов валютного контроля // Актуальные проблемы реформирования экономики Международная научно-практическая Интернет-конференция сборник докладов - Бегород Изд-во БГТУ им В Г Шухова, 2005 - С 155-157.

5 Орлов Б А Организационная оптимизация внешнеторговых и валютных операций в условиях стабилизации экономики России // Стабилизация экономического развития Российской Федерации сборник материалов IV Международной научно-практической конференции -Пенза РИО ПГСХА, 2005 - С 192-194

6 Орлов Б А Внешнеторговые операции в условиях валютного контроля на региональном уровне // Социально-экономические проблемы развития предприятий и регионов III Международная научно-практическая конференция сборник статей - Пенза ПДЗ, 2005-С 96-98

7 Орлов Б А Документарное сопровождение внешнеторговых операций в условиях валютного контроля // Финансы как особая форма экономических отношений Управление финансами Всероссийская научно-практическая конференция сборник материалов - Пенза ПДЗ, 2005 - С 54-56

8 Орлов Б А Оптимизация валютных операций предприятий // Финансы как особая форма экономических отношений Управление финансами Всероссийская научно-практическая конференция сборник материалов - Пенза: ПДЗ, 2005-С 106-108

Орловский государственный технический университет Лицензия № 00670 от 05 01 2000 Подписано к печати 11 мая 2007 Формат 60 х 841/16 Печать офсетная Объем 1,0 уел печ л Тираж 100 экз

Заказ №_

Отпечатано с готового оригинал-макета На полиграфической базе ОреГТУ 302030, г Орел, ул Московская, 65

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Орлов, Борис Александрович

Содержание.

Введение.

1 Институциональная среда взаимодействия участников внешнеторговой деятельности с органами валютного контроля в Российской Федерации.

1.1 Формирование институциональной среды валютных операций в процессе рыночных реформ.

1.2 Предпосыки и препятствия либерализации институциональной среды валютных операций.

1.3 Современное состояние институциональной среды валютных операций в Российской Федерации и приоритетные направления деятельности органов и агентов валютного контроля.

2. Разработка механизмов снижения рисков возникновения случайных ошибок оформления валютных операций участниками внешнеторговой деятельности.

2.1 Риски внешнеторговых валютных операций в условиях либерализации валютного контроля.

2.2 Анализ вероятных областей формирования погрешностей документарного сопровождения внешнеторговых валютных операций, которые могут быть идентифицированы как нарушения валютного законодательства.

2.3 Повышение качества документарного сопровождения валютных операций на основе теоретико-вероятностного подхода и семантического анализа финансовых и хозяйственных документов.

3 Оптимизация взаимодействия участников внешнеэкономической деятельности и органов валютного контроля в постпроверочный период

3.1 Оптимизация взаимодействия объектов и субъектов валютного контроля в постпроверочный период.

3.2 Обобщенная сетевая модель оптимизации взаимодействия с органами и агентами валютного контроля в постпроверочный период

3.3 Реализация и апробация методик повышения качества документарного сопровождения валютных операций и оптимизации взаимодействия объектов и субъектов валютного контроля.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Взаимодействие участников внешнеторговой деятельности и органов валютного контроля в условиях либерализации институциональной среды"

Актуальность темы диссертационного исследования. Участники внешнеторговой деятельности в процессе выпонения внешнеторговых операций вступают во взаимодействие с органами валютного контроля. В течение всего периода рыночных реформ ведется поиск оптимальной степени либерализации институциональной среды для валютных операций, сопровождающих внешнеторговую деятельность. При этом продожает существовать необходимость определенных ограничений на осуществление финансовых операций, связанных с перемещением валютных или материальных ценностей за границы Российской Федерации. Однако слишком высокий уровень регламентации этих операций и налагаемые на них ограничения оказывают негативное влияние на результаты внешнеторговой деятельности.

Современный этап реформирования экономики России характеризуется относительной стабилизацией, связанной с высокими ценами на природные энергоносители на мировом рынке, что способствовало укреплению рубля. Одновременно расширяется объем внешнеторговых и, соответственно, валютных операций различных хозяйствующих субъектов. Все это явилось предпосыками к существенной либерализации институциональной среды валютных операций. В этих условиях актуальной становится задача разработки теоретико-методических положений, направленных на оптимизацию взаимодействия участников внешнеторговой деятельности, осуществляющих валютные операции, и органов валютного контроля, позволяющую снизить риск возникновения случайных ошибок оформления операций и выбрать приемлемый уровень риска потерь финансовых и временных ресурсов при обжаловании действий органов валютного контроля в судебном порядке.

Вопросам внешнеторговых валютных операций и исследованию связанных с этими операциями рисков посвящены работы Н.В. Акилова, Н.Е. Барбашовой, М.Ю. Карякина, О.Н. Руденко, С.Ю. Светлицкого, O.A. Корабельниковой, А.П. Вершинина, JI.E. Стровского, Т.И. Ружинской, Е. П. Цебековой, Ю.Н.Грачева и др. Однако перечисленные авторы практически не рассматривали риски, связанные со случайными ошибками в оформлении валютных операций, которые могут быть идентифицированы как нарушения валютного законодательства.

Теории и практике финансового контроля и, в частности, контроля внешнеторговых валютных операций посвящены труды М.А. Алиева, В.В. Бурцева, Ю.В. Богомолова, Л.Б. Вардомского, А.Б. Гитника, Г.Д. Исламова, А.Г. Куцева, М.Е. Лебедевой, A.B. Маховского, Ю.Г. Мезенцева, A.C. Мериновой, Р.В. Михайленко, Б.Е. Москалева, Е.В.Сумарокова, А.В.Фролова, А.Х. Хадоновой, В.В.Чернова, Н.В. Шустровой, и др. Однако перечисленные авторы не учитывали особенности современного этапа формирования институциональной среды валютных операций, что также подтверждает актуальность выбранной темы работы.

Цель и задачи исследования.

Цель исследования заключается в разработке методик оптимизации взаимодействия участников внешнеторговой деятельности с органами валютного контроля.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Провести анализ современного состояния институциональной среды взаимодействия участников внешнеторговой деятельности и органов валютного контроля.

2. Исследовать возможные области возникновения случайных ошибок документарного сопровождения валютных операций участников внешнеторговой деятельности, которые могут явиться основанием для наложения санкций органами валютного контроля.

3. Предложить методику обнаружения и устранения случайных ошибок оформления внешнеторговых валютных операций.

4. Разработать способы оптимизации стратегий объектов валютного контроля после обнаружения неумышленных ошибок в документарном сопровождении операций.

5. Предложить способы реализации разработанных механизмов и методик в практической деятельности хозяйствующих субъектов, осуществляющих внешнеторговые операции.

Область исследования. Теория и практика валютных операций при внешнеторговой деятельности хозяйствующих субъектов - соответствует п.п. 1.5 Институциональные аспекты финансовой системы, 3.6 Проблемы управления финансовыми рисками и 3.1 Организационно-правовые и социальные аспекты финансов предприятий и организаций специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит Паспорта специальностей ВАК.

Предмет исследования. Взаимодействие участников внешнеторговой деятельности и органов валютного контроля.

Объект исследования. Валютные операции при внешнеторговой деятельности хозяйствующих субъектов.

Теоретической и методологической основой исследования послужили финансово-экономические концепции как отечественных, так и зарубежных ученых. В основу работы положены также результаты исследований в области взаимодействия хозяйствующих субъектов и органов валютного контроля, приведенные в монографиях, периодических изданиях, методических разработках и рекомендациях научно-практических конференций. Методология исследования базировалась на системном подходе, восхождении от абстрактного к конкретному, от общего к частному, на единстве теории и практики. Правовой базой для исследований явились законодательные и иные нормативные акты Российской Федерации в области внешнеэкономической деятельности и валютного регулирования и контроля. При проведении исследований использовася современный математический аппарат теории вероятностей, семантического анализа, теории графов и теории игр.

Информационная база диссертационного исследования. В целях исследования использованы данные Федеральной службы государственной статистики, статистические материалы Министерства финансов и Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, а также информация периодических изданий.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в разработке методических основ и механизмов оптимизации взаимодействия участников внешнеторговой деятельности, осуществляющих валютные операции, и органов валютного контроля, позволяющих снизить риск возникновения случайных ошибок оформления операций и выбрать приемлемый уровень риска потерь финансовых ресурсов в постпроверочный период.

Научная новизна подтверждается следующими научными результатами:

1. Проанализирован процесс либерализации институциональной среды взаимодействия участников внешнеторговой деятельности и органов валютного контроля и выявлены приоритетные направления деятельности этих органов в современных условиях (п. 1.5 паспорта специальности 08.00.10 ВАК).

2. Выявлены наиболее вероятные области формирования случайных ошибок документарного сопровождения валютных операций участников внешнеторговой деятельности и проанализированы связанные с этими ошибками риски их идентификации в качестве нарушений валютного законодательства (п.п. 3.1 и 3.6 паспорта специальности 08.00.10 ВАК).

3. Сформированы методические подходы и механизмы повышения качества документарного сопровождения внешнеторговых валютных операций с использованием семантического анализа финансовых и хозяйственных документов, позволяющего устранить или снизить риск возникновения случайных ошибок их оформления (п.п. 3.1 и 3.6 паспорта специальности 08.00.10 ВАК).

4. Разработана методика поиска оптимальных способов взаимодействия участников внешнеторговой деятельности и органов валютного контроля, позволяющая выбрать стратегии поведения объектов валютного контроля, обеспечивающие приемлемый уровень риска потерь финансовых и временных ресурсов в постпроверочный период с использованием теоретико-игровых и сетевых моделей (п.п. 3.1 и 3.6 паспорта специальности 08.00.10 ВАК).

5. Предложены способы практической реализации методик повышения качества документарного сопровождения валютных операций и оптимизации взаимодействия участников внешнеторговой деятельности и органов валютного контроля с использованием методов экспертных оценок (п. 3.6 паспорта специальности 08.00.10 ВАК).

Теоретическое значение диссертационного исследования заключается в развитии теоретических положений, описании методических приемов, уточнении теоретических принципов реализации валютных операций при внешнеторговых сдеках с использованием элементов семантических, теоретико-игровых и сетевых моделей.

Практическая значимость проведенного исследования заключается в том, что разработанные в диссертации предложения и рекомендации явились методической основой для создания механизмов, методик и информационных систем для повышения качества документарного сопровождения валютных операций и оптимизации взаимодействия хозяйствующих субъектов с органами валютного контроля. Результаты работы представляют интерес для специалистов предприятий и организаций, занимающихся подготовкой и проведением валютных операций, связанных с внешнеторговой деятельностью.

Реализация результатов работы осуществлена в процессе подготовки и проведения внешнеторговых валютных операций в ЗАО "Ротор", г.Тула.

Апробация результатов исследования.

Основные положения и результаты работы докладывались и обсуждались на международной научно-практической Интернет-конференции "Актуальные проблемы реформирования экономики" (г. Бегород, 2005), IV Международной научно-практической конференции "Стабилизация экономического развития Российской Федерации" (г.Пенза, 2005), III Международной научно-практической конференции "Социально-экономические проблемы развития предприятий и регионов" (г.Пенза, 2005), Всероссийской научно-практической конференции "Финансы как особая форма экономических отношений. Управление финансами" (г.Пенза, 2005).

Публикации. По теме диссертации опубликовано 8 научных работ, общим объемом 2,1 п.л. (авторских 2,1 п.л.), в том числе 3 работы в ведущих рецензируемых изданиях, включенных в перечень ВАК.

Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Общий объем работы 175 страниц, в том числе 6 таблиц, 20 рисунков, список литературы, включающий 170 наименований и 4 приложения на 26 страницах.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Орлов, Борис Александрович

Заключение

В результате выпоненных исследований решена актуальная научная задача разработки теоретико-методических положений, направленных на оптимизацию взаимодействия участников внешнеторговой деятельности, осуществляющих валютные операции, с органами валютного контроля, позволяющую снизить риск возникновения случайных ошибок оформления операций и выбрать приемлемый уровень финансового риска при обжаловании действий органов валютного контроля в судебном порядке.

1. Анализ современного состояния институциональной среды внешнеторговых валютных операций показал, что в настоящее время наблюдается процесс ее существенной либерализации, важным этапом которого стало снятие подавляющего большинства ограничений на валютные операции резидентов. Однако при этом сохраняются требования о репатриации резидентами иностранной валюты при экспортных и импортных операциях. Поэтому следует ожидать, что именно контроль выпонения требований о репатриации иностранной валюты становится приоритетной сферой деятельности органов валютного контроля на современном этапе либерализации институциональной среды валютных операций. Одновременно с этим в настоящее время существенно усиливается контроль соблюдения формальных требований к валютным операциям и качества их документарного сопровождения.

2. Анализ практики нарушений валютного законодательства показывает, что одной из наиболее вероятных областей формирования погрешностей документарного сопровождения валютных операций, которые могут быть идентифицированы как нарушения валютного законодательства, является неправильное использование терминологии международных договоров купли-продажи, которые называют также терминами Инкотермс, которые определяют множества обязанностей продавца и покупателя. Указание одного из этих терминов во внешнеторговом контракте влечет за собой соответствующее оформление всех остальных документов, счетов-фактур, заявлений на перевод, платежных поручений и т.д. Это особенно важно в условиях валютного контроля, когда отсутствие согласования использованного термина и условий, указанных в контракте, может явиться основанием для административного наказания (штрафа) по инициативе органов и агентов валютного контроля.

3. Сформирован механизм и методические подходы к повышению качества документарного сопровождения валютных операций на основе теоретико-вероятностного подхода и семантического анализа финансовых и хозяйственных документов. Для каждого термина Инкотермс на основе обязанностей продавца и покупателя можно сформировать подмножества элементов текста (лексем и синтагм), одно из которых дожно присутствовать в тексте, другое отсутствовать. Предложено осуществлять подобный контроль документарного сопровождения на основе метода семантического анализа. Кроме того, для каждого термина Инкотермс на основе экспертной оценки было установлена некоторая вероятность возможных рассогласований, которые можно квалифицировать, как нарушения валютного законодательства, при выбранных условиях поставки. Оценка этих вероятностей позволяет сравнивать различные условия поставки по вероятностно-экономическому критерию с целью поиска вариантов, характеризующихся меньшими потерями при возможном нарушении закона о валютном регулировании и валютном контроле.

4. Предложен механизм и методика поиска оптимальных способов взаимодействия с органами валютного контроля в постоперационный период на основе использования методов теории иерархических игр и сетей Петри-Маркова при обнаружении у объектов контроля нарушений валютного законодательства. В разработанной иерархической теоретико-игровой модели органы и агенты валютного контроля, а также соответствующие судебные органы, в которых обжалуются решения органов валютного контроля, выступают в качестве "центров", имеющих определенные преимущества, такие как право первого хода и допонительная информированность о действиях противоположной стороны. Использование теоретико-игровой интерпретации действий объектов валютного контроля позволяет им в процессе проверки и в постпроверочный период (при производстве дел об административных правонарушениях) выбирать оптимальные стратегии, минимизирующие потери финансовых и временных ресурсов в случае неумышленных нарушений валютного законодательства.

5. Разработаны методики реализации механизмов повышения качества документарного сопровождения валютных операций и оптимизации взаимодействия с органами и агентами валютного контроля с использованием современных информационных технологий и осуществлено их практическое применение в процессе финансово-хозяйственной деятельности ЗАО "Ротор", г.Тула.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Орлов, Борис Александрович, Орел

1. Абакин Л.И. Еще раз о бегстве капитала из России. // Деньги и кредит, № 3, 2000. С. 24-30.

2. Акилов Н. В. Экономико-организационные аспекты управления внешнеэкономическим комплексом в условиях либерализации внешней торговли (на примере промышленности Астраханской области): автореф. дис. . .канд. экон. наук.: Астрахань, 2001.-31 с.

3. Алиев М.А. Влияние на экономическую безопасность страны государственного регулирования валютных отношений: Автореф. дисс. . канд. экон. наук Ю8.00.05. -М., 2001. -22 с.

4. Аналитические материалы по итогам работы ТУ ФСФБН в области валютного контроля за 1-ое полугодие 2006 г. Сайт Росфиннадзора www.rosfinnadzor.ru

5. Андрейчиков A.B., Андрейчикова О.Н. Анализ, синтез планирование решений в экономике. М.: Финансы и статистика, 2000. -368 с.

6. Артемов Н.М. Проблемы и перспективы валютного регулирования в РФ (финансово-правовой аспект)/ Н.М.Артемов. -М., 2002.-167 с.

7. Астахов В.П. Бухгатерский учет и валютный контроль во внешнеэкономической деятельности/ В.П.Астахов. -3.изд.,доп. и перераб. -Ростов н/Д: Феникс, 2002.-543 с.

8. Барбашова Н. Е. Моделирование влияния либерализации внешней торговли на благосостояние страны: автореф. дис. .канд. экон. наук.: -М., 2003.-25 с.

9. Безуглая В.М., Плетнева Т.Ю. Оптимизация условий внешнеторгового контракта // Стабилизация экономического развития Российской Федерации: сборник материалов IV Международной научно-практической конференции.-Пенза: РИО ПГСХА, 2005 С. 23-26.

10. Бешелев С.Д., Гурвич Ф.Г. Математико-статистические методы экспертных оценок. -М.: Статистика, 1980. -263 с.

11. П.Богомолов Ю.В. Развитие и совершенствование валютного контроля во внешнеэкономической деятельности России: Автореф. дисс. . канд. экон. наук: 08.00.14. -М, 2000. -18 с.

12. Бондарева О.Н. О теоретико-игровых моделях в экономике. Л.: Изд-во Ленингр. ун-та, 1974. 40 с.

13. Борисов С.М. Обязательная продажа экспортной выручки 75 или 100 процентов. // Деньги и кредит, № 6, 2000. С. 35-40.

14. Бочкарева О.В. Противодействия валютным нарушениям в РФ путем совершенствования валютно-таможенного регулирования: автореф. дис. .канд. экон. наук.: -М, 2003.-26 с.

15. Буданцева Н.С. Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЭ "О валютном регулировании и валютном контроле". "Нормативные акты для бухгатера".- 2004 г. -№ 10 С.84.

16. Бурлак Г.Н. Техника валютных операций : Учеб.пособие для студентов вузов/Г.Н.Бурлак,О.И.Кузнецова. -М.: ЮНИТИ, 2002.-367 с.

17. Бурцев В.В. Концептуальный подход к процедурам государственного финансового контроля. // Менеджмент в России и за рубежом, № 2,2000. С. 79-96.

18. Валютное право России: учеб. для вузов / Б.Ю. Дорофеев, H.H. Земцов, В.А. Пушин. М.: Изд-во Норма, 2005. - 311 с.

19. Валютное регулирование в системе государственного управления экономикой : Учеб./ Под ред. В.М. Крашенинникова. -М.: Экономика, 2003.-399 с.

20. Валютное регулирование и валютный контроль: учебник / В. М. Крашенинников и др.; Под ред. В.М. Крашенинникова. М.: Экономисту 2005.-399 с.

21. Валютный контроль: Документы и комментарии. 2-е изд. доп., испр. - Екатеринбург: Е-Фактория, 2001. - 288 с.

22. Вардомский Л. Б. Региональные проблемы внешнеэкономической либерализации в России: автореф. дис. .д-ра. экон. наук.: -М, 1998.-44 с.

23. Варфоломеев В.И., Воробьев С.Н. Принятие управленческих решений: Учеб. Пособие для вузов. -М: КУДИЦ-ОБРАЗ, 2001.-288 с.

24. Васин A.C. Регрессионный прогноз валютных курсов методом скользящего окна // Финансы и кредит, № 16, 2005. С. 36-37.

25. Васин A.C. Управление экспортно-импортными операциями. Синергетический подход М.: Издательский дом "Финансы и кредит".-2005.- 152 с.

26. Васин A.C., Чернов В.В. Теоретико-игровая интерпретация проверочной деятельности регионального органа валютного контроля.// Финансы и кредит, № 24, 2002. С. 39-47.

27. Введение в институциональную экономику: Учеб. пособие / Под. ред. Д.С.Львова.- М.: Издательство Экономика, 2005 639 с.

28. Вентцель Е.С. Исследование операций: задачи, принципы, методология. М.: Наука, Главная редакция физико-математической литературы, 1980. 208 с.

29. Вентцель Е.С. Теория вероятностей. М.: Наука, 1965. - 576 с.

30. Вершинин А.П. Внешнеэкономическое право. Введение в правовое регулирование внешнеэкономической деятельности. М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М), 2001. -256 е.

31. Внешнеэкономическая деятельность предприятия: Учебник для вузов / Л.Е. Стровский, С.К. Казанцев, Е.А. Паршина и др.; Под ред. проф. Л.Е. Стровского. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. -847 с.

32. Водопьянова Л. Н. Управленческий учет валютных операций: автореф. дис. .канд. экон. наук: Краснодар, 2000. - 23 с.

33. Воков P.A. Таможенные органы в системе валютного контроля: автореф. дис. .канд. экон. наук.: -М., 2003.-24 с.

34. Вокова В.В., Денисов A.A. Основы теории систем и системного анализа: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности "Системный анализ и управление", СПб.: Изд-во СПбГТУ, 1997. 510 с.

35. Воробьев H.H. Теория игр. Лекции для экономистов-кибернетиков. JL: Изд-во Ленингр. Ун-та, 1974. 160 с.

36. ГАРАНТ. Справочная правовая система: Версия 5.3., HI 111 "Гарант-сервис", 2005. (Ссыка на домен более не работает)

37. Гарбуз A.M. Экономико-статистический анализ внешнеэкономических финансовых операций и операций с капиталом: автореф. дис. .канд. экон. наук.: -Минск, 2002.-19 с.

38. Гермейер Ю.Б. Игры с непротивоположными интересами. М.: Наука, 1976.-327 с.

39. Гитник А. Б. Валютные операции в финансово-хозяйственной деятельности предприятия: автореф. дис. .канд. экон. наук.: Саратов, 2002. -19 с.

40. Голубева Ю.Б. Формирование валютной политики предприятия в условиях нестабильности финансовой среды // Менеджмент в России и за рубежом, № 5,2001, С. 96-117.

41. Грачев Ю.Н. Внешнеэкономическая деятельность. Организация и техника внешнеторговых операций : Учебно-практ. пособие/ Ю.Н.Грачев. -М., 2001.-592 с.

42. Губко М.В., Новиков Д.А. Теория игр в управлении организационными системами. М.: СИНТЕГ, 2002. 139 с.

43. Гузенко H.H. Валютный контроль в системе валютного регулирования: международный опыт и российская практика: автореф. дис. . .канд. экон. наук: -М., 2004.-18 с.

44. Гульбина Н.И. Эволюция институциональной теории: Учеб. пособие-М.: Новый учебник, 2004 104 с.

45. Дегтярев Ю.И. Системный анализ и исследование операций. М.: Высш. шк., 1996.-335 с.

46. Доронин А.И. Бизнес-разведка. М.: Издательство "Ось-89", 2002.-288 с.

47. Дубоносов Е.С., Петрухин A.A. Судебная бухгатерия: Учебное пособие. М.: ЮИ МВД РФ, Книжный мир, 2002. - 176 с.

48. Емелин A.B. Валютные операции и валютные сдеки: понятие и классификация // Деньги и кредит, № 4, 2000, С. 42-48.

49. Емелин A.B. Валютные правоотношения: понятие и классификация // Деньги и кредит, № 2,2001, С. 37-42.

50. Игнатьев В.М., Ларкин Е.В. Сети Петри-Маркова: Учеб.пособие-Тула: ТуГУ.- 164с.

51. Инновационный менеджмент в России: вопросы стратегического управления и научно-технологической безопасности / Руководители авт.кол. В.Л.Макаров, А.Е.Варшавский М.: Наука, 2004 - 880 с.

52. Исламов Г.Д. Организация валютного контроля над экспортно-импортными операциями в условиях переходной экономики: Автореф. дисс. канд. экон. наук: 08.00.05. -Махачкала, 2000. -20 с.

53. Кабир Л. С. Внешнеторговая деятельность производственных комплексов в условиях либерализации внешнеэкономической деятельности (на примере портового комплекса г.Астрахань): автореф. дис. . .канд. экон. наук: Астрахань, 2002. - 26 с.

54. Калинина О.В. Организационно-экономический механизм совершенствования таможенного сервиса внешней торговли в условиях риска Текст. : автореферат диссертации на соискание ученой степени канд. экон. наук :08.00.05 / О. В. Калинина. СПб., 2006. - 22 с.

55. Канашевский В.А. Внешнеэкономические сдеки : Учеб. пособие/ В.А.Канашевский. -Екатеринбург: Изд-во УрГЮА, 2003.-276 с.

56. Карякин М.Ю. Страхование политических рисков внешнеторговых операций и международных инвестиций (вопросы теориии методологии) Текст. : автореферат диссертации на соискание ученой степени канд. экон. наук :08.00.10 / М. Ю. Карякин. М., 2002. - 19 с.

57. Качалич А. Г. Валютная политика стран с трансформируемой экономикой в условиях финансовой глобализации: автореф. дис. .канд. экон. наук: М., 2004. - 22 с.

58. Кинни P. JL, Райфа X. Принятие решений при многих критериях: предпочтения и замещения: Пер. с англ. / Под ред. И. Р. Шахова. Ч М.: Радио и связь, 1981. Ч 560 с.

59. Кирдина С.Г. Институциональные матрицы и развитие России -Новосибирск: ИЭиОПП СО РАН, 2001.- 308 с.

60. Клейнер Г.Б., Тамбовцев B.JL, Качалов P.M. Предприятие в нестабильной экономической среде: риски, стратегии, безопасность. / М.: Экономика, 1997. 286 с.

61. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. Официальный текст. -М.: Изд-во НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М), 2002.

62. Козлов В. В. Валютный контроль и "бегство" капитала (теория, деятельность государственных органов и варианты решения проблем) / В.В.Козлов; Новосиб. гос. акад. экономики и управления. Новосибирск, 2003.- 151 с.

63. Козлов В. В. Развитие валютного контроля коммерческих банков за экспортно-импортными операциями: автореф. дис. .канд. экон. наук: -Новосибирск, 2003. 23 с.

64. Козырев В.А. Снижение внешнеторговых рисков на основе применения документарных платежей Текст. : автореферат диссертации на соискание ученой степени канд.экон.наук:08.00.10 / В. А. Козырев. -СПб., 1998.- 16 с.

65. Корабельникова О.А. Внешнеэкономические риски в торговых отношениях России Текст. : автореферат диссертации на соискание ученой степени канд. экон. наук :08.00.14 / О. А. Корабельникова. М., 2005. - 26 с.

66. Кочерин Е.А. Основы государственного и управленческого контроля.- М.: Информационно-издательский дом "Филинъ", 2000.-384 с.

67. Красавина Л.И. "Бегство" капитала из России и пути его сдерживания. // Деньги и кредит, № 11, 2000. С. 43-44.

68. Курбангалеева O.A. Валютные операции/ O.A. Курбангалеева. -М.: Вершина, 2005.-223 с.

69. Куцев А.Г. Валютный контроль за операциями резидентов в Российской Федерации: Автореф. дисс. . канд. экон. наук :08.00.10. -Екатеринбург, 2000. -20 с.

70. Лабскер Л.Г., Бабешко Л.О. Игровые методы в управлении экономикой и бизнесом: Учеб. Пособие. М.: Дело, 2001. - 464 с.

71. Лебедева М.Е. Валютный контроль и его роль в реализации валютной политики государства: Автореф. дисс. . канд. экон. наук:08.00.10. -СПб, 2000. -19 с.

72. Леонтьева Ж.Г. Учет внешнеэкономической деятельности и валютных операций/ Ж.Г.Леонтьева,А.В.Кузнецова. -СПб.: Юрид. центр Пресс, 2004.-522 с.

73. Лефевр В.А. Конфликтующие структуры. Издание второе, переработанное и допоненное. М.: "Советское радио", 1973. 158 с.

74. Литвак Б.Г. Экспертная информация. Методы получения и анализа. М.: Радио и связь, 1982. - 184 с.

75. Логистика, эффективность и риски внешнеэкономических операций Текст.: материал технической информации / К.В. Захаров, A.B. Цыганок, В.П.Бочарников, Ф.К.Захаров; Предисл. В.В. Витлинского. -Киев : ИНЭКС, 2000. 237 с.

76. Лукасевич И.Я. Анализ финансовых операций. Методы, модели, техника вычислений. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. - 400 с.

77. Маховский А. В. Обеспечение внешнеторговой деятельности организаций в условиях либерализации внешнеэкономическойдеятельности (на примере организаций и отраслей Хабаровского края): автореф. дис. .канд. экон. наук: Хабаровск, 2004. - 25 с.

78. Международные правила токования торговых терминов "Инкотермс"/ Публикация Международной торговой палаты 1990 г. № 460.

79. Мезенцев Ю.Г. Регулирование валютных операций, связанных с движением капитала: Автореф. дисс. . канд. экон. наук: 08.00.10. -СПб, 2000. -22 с.

80. Мельников В.И. Валютное регулирование и валютный контроль в России. Новый взгляд на перспективы развития. // Деньги и кредит, № 12, 2000, С. 43-47.

81. Мельников В.И. Система валютного контроля и валютного регулирования в России этапы развития и перспективы. // Деньги и кредит, № 1,2000.-С. 11-17.

82. Меринова A.C. Функционально-институциональный аспект валютной политики: автореф. дис. .канд. экон. наук: -Новосибирск, 2003.-23 с.

83. Мировая экономика: Введение во внешнеэкономическую деятельность: Учебное пособие для вузов / М.В. Елова, Е.К. Муравьева, С.М. Панферова и др.; Под ред. А.К. Шуркалина, Н.С. Цыпиной. М.: Логос, 2000. -248 с.

84. Михайленко Р. В. Валютное регулирование в процессе формирования рыночной экономики: автореф. дис. .канд. экон. наук: -М., 2002. 24 с.

85. Моделирование рисковых ситуаций в экономике и бизнесе: Учеб. Пособие / A.M. Дубров, Б.А. Лагоша, Е.Ю. Хрусталев, Т.П. Барановская; Под ред. Б.А. Лагоши. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 224 с.

86. Мокшанцев Р.И. Психология переговоров: М.: ИНФРА-М; Новосибирск: Сибирское соглашение, 2002. 352 с.

87. Москалев Б.Е. Особенности формирования и функционирования системы валютного регулирования и валютного контроля внешнеторговой деятельности в России: автореф. дис. .канд. экон. наук:-М., 2004.-27 с.

88. Москалев C.B. К вопросу о действующих административных ограничениях валютного риска коммерческих банков // Деньги и кредит, № 10, 2000. С. 30-39.

89. Мусин Э.Ф. Валютный контроль в Российской Федерации: Автореф. дисс. канд.экон.наук:08.00.10. -М., 1998. -22 с.

90. Налоговое право России: Учебник. / М.В. Кустова, O.A. Ногина, H.A. Шевелева М.: Юристь, 2001. - 453 с.

91. Нейман Дж., фон, Моргенштерн О. Теория игр и экономическое поведение: Пер. с англ. М.: Наука, 1970. 707 с.

92. Новиков Д.А. Механизмы функционирования многоуровневых организационных систем. М.: Фонд "Проблемы управления", 1999. 150 с.

93. Носко Б.П. Система приоритетов государственного регулирования валютных отношений: Автореф. дисс. . канд. экон. наук :08.00.01,08.00.10. -Ростов н/Дону, 2002. -24 с.

94. О валютном регулировании и валютном контроле. Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЭ (с изм. от 29 июня 2004 г.).

95. О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций: Инструкция ЦБР от 1 июня 2004 г. № 114-И

96. О разграничении компетенции органов валютного контроля. Письмо ГТК РФ от 23 декабря 1999 г. № 11-15/32225.

97. О Федеральной службе России по валютному и экспортному контролю: Указ Президента РФ от 24 сентября 1993 г. № 1444

98. О финансовой аренде (лизинге): Федеральный закон от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ. (с изменениями от 29 января, 24 декабря 2002 г., 23 декабря 2003 г., 22 августа 2004 г.)

99. Об информации, информатизации и защите информации: Федеральный закон от 20 февраля 1995 г. № 24-ФЗ.

100. Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации: Инструкция ЦБР от 30 марта 2004 г. № 111-И (с изменениями от 10 июня, 26 ноября 2004 г.)

101. Об обязательном экземпляре документов: Федеральный закон от 29 декабря 1994 г. № 77-ФЗ

102. Об организации инспекционной деятельности Центрального Банка Российской Федерации (Банка России): Инструкция ЦБР от 1 декабря 2003 г. № 108-И (с изменениями от 13 января 2005 г.)

103. Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности: Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ. (с изменениями от 22 августа 2004 г., 22 июля 2005 г., 2 февраля 2006 г.).

104. Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора: Постановление Правительства РФ от 15 июня 2004 г. №278

105. Обобщение практики применения нормативных актов ЦБР по вопросам валютного регулирования и валютного контроля: Информационное письмо ЦБР от 31 декабря 2004 г. № 30

106. Олейник А.Н. Институциональная экономика: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2000. - 416 с.

107. Орлов Б.А. Внешнеторговые операции в условиях валютного контроля на региональном уровне // Социально-экономические проблемы развития предприятий и регионов. III Международная научно-практическая конференция: сборник статей Пенза: ПДЗ, 2005 - С. 96-98.

108. ИЗ. Орлов Б.А. Внешнеторговые операции хозяйствующих субъектов в условиях либерализации валютного регулирования и контроля // Известия Тульского государственного университета. Серия "Бизнес-процессы и бизнес-системы".-Тула: ТуГУ, 2006 Вып.З. - С.16-18.

109. Орлов Б.А. Оптимизация валютных операций предприятий // Финансы как особая форма экономических отношений. Управление финансами. Всероссийская научно-практическая конференция: сборник материалов,- Пенза: ПДЗ, 2005 С. 106-108.

110. Орлов Б.А. Оптимизация стратегий объектов валютного контроля // Известия Тульского государственного университета. Серия "Экономика. Управление. Стандартизация. Качество".- Тула: ТуГУ, 2005.-Вып.2.-С. 31-35.

111. Орлов Б.А. Теоретико-вероятностный подход к анализу внешнеторговых контрактов в условиях валютного контроля // Известия Тульского государственного университета. Серия "Бизнес-процессы и бизнес-системы".- Тула: ТуГУ, 2005.- Вып.1. С.41-46.

112. Оуэн Г. Теория игр. -М.: Радио и связь, 1971. 340 с.

113. Парамонов A.A. Взаимодействие таможенной службы с органами внутренних дел в борьбе с контрабандой и нарушениями таможенных правил: Автореф. дисс. канд. юрид. наук : М.: 1999. 20 с.

114. Положение о территориальных органах валютного контроля Министерства финансов Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации № 399 от 27 декабря 2000 г.

115. Попов Д. Риск при внешнеторговых сдеках Текст. : методический материал / Д.Попов. М.: CIELA, 1993. - 28 с.

116. Правила выдачи резидентам разрешений на отсрочку платежа на срок более 90 дней по экспорту товаров (работ, услуг, результатов интелектуальной деятельности). Утверждены постановлением правительства Российской Федерации, № 699 от 24 сентября 2002 г.

117. Преступность в сфере валютно-экономической деятельности / В.Д. Ларичев, Е.В. Милякина, Е.А. Орлова и др. М.: "Издательство"Экзамен", 2002. - 512 с.

118. Расследование преступлений в сфере экономики: Руководство для следователей. М.: Спарк, 1999. - 415 с.

119. Российская экономика в 2005 году. Тенденции и перспективы. (Выпуск 27) М.: ИЭПП, 2006. - 646 с.

120. Руденко О.Н. Управление финансовыми рисками внешнеэкономической деятельности предприятий Текст. : автореферат диссертации на соискание ученой степени канд. экон. наук :08.00.10 / О. Н. Руденко. Краснодар, 2002. - 23 с.

121. Ружинская Т. И. Тенденции и проблемы развития внешней торговли России в условиях либерализации мировой торговли: автореф. дис. .канд. экон. наук: М., 2004. - 24 с.

122. Саати Т., Керне К. Аналитическое планирование. Организация систем: Пер. с англ. М.: Радио и связь, 1991. - 224 с.

123. Саати Т.Л., Математические модели конфликтных ситуаций. Пер. с англ под ред. И.А. Ушакова. М.: "Сов. радио", 1977. 304 с.

124. Садков В.Г., Симонов C.B., Уварова А .Я. Управление внешнеэкономической деятельностью в регионах России: Орел: ОреГТУ, 2001.-67 с.

125. Самарян Г.И. Валютный контроль и вывоз капитала: контекст коммерческого банка: Автореф. дисс. . канд. экон. наук: 08.00.14. -СПб, 1999.-16 с.

126. Сапожникова Ю., Черкасова С. На пути к либерализации //эж-ЮРИСТ.-2003- № 48.

127. Светлицкий, С.Ю. Управление финансовыми рисками при осуществлении региональных внешнеэкономических связей России Текст. : автореферат диссертации на соискание ученой степени канд. экон. наук :08.00.14 / С. Ю. Светлицкий. М., 2003. - 26 с.

128. Синев В. М. Внешнеэкономический либерализм и протекционизм в условиях глобализирующейся экономики: автореф. дис. .канд. экон. наук: -М., 2003.-29 с.

129. Сумароков Е.В. Валютный контроль в странах с переходной экономикой: Автореф. дисс. канд. экон. наук :08.00.14. -М., 2002. -23 с.

130. Тамбовцев В.Л. Введение в экономическую теорию контрактов: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2004.-144 с.

131. Указ Президента РФ от 21 ноября 1995 г. № 1163 "О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 8 апреля 2003 г.).

132. Федеральный закон "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)". М.: ИНФРА-М, 2002. - 16 с.

133. Федосеев К.А. Валютный контроль за экспортно-импортными операцями в упономоченном коммерческом банке России: Автореф. дисс. . канд. экон. наук. Всесоюзный заочный финансово-экономический институт, 1998. 24 с.

134. Филиппович Ю.Н., Прохоров A.B. Семантика информационных технологий. Опыты словарно-тезаурусного описания. М.: МГУП,2002-368 с.

135. Финансовое право / О.Н. Горбунова и др. М.: Юрист, 2001.600 с.

136. Фролов А. В. Регулирование валютных операций, связанных с движением капитала: мировой опыт и российская практика: автореф. дис. . .канд. экон. наук:- М., 2002. 24 с.

137. Хадонова А. X. Валютное регулирование и валютный контроль в России на современном этапе: автореф. дис. .канд. экон. наук: М., 2004.-21 с.

138. Хаменушко Н.В. Валютный контроль в Российской Федерации. Учебно-практическое пособие. М.: ИД ФБК-ПЕСС, 2001. - 480 с.

139. Цветков А.Ф. Теория игр и статистических решщений. Рязань: Рязанский радиотехнич. институт. 1990. - 48 с.

140. Цветков И.В. Внешнеторговые сдеки: Правоприменительная практика: Практическое пособие. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001. - 136 с.

141. Цебекова Е. П. Внешнеторговая деятельность предприятия в условиях либерализации внешнеэкономической деятельности: автореф. дис. .канд. экон. наук: Воронеж, 2004.-24 с.

142. Чернов В.В. Валютно-финансовые последствия институционально-экономических трансформаций современной внешнеэкономической политики России. // Финансы и кредит, № 22, 2002. С. 81-88.

143. Чернов B.B. Институционально-экономическое моделирование валютного контроля на уровне регионов: Дисс. канд. экон. наук : Орел, 2004.-174 с.

144. Чернов В.В. Теоретико-игровая модель проверки соблюдения валютного законодательства. // Экономика и эффективная организация производства. Сборник научных трудов. Брянск, 2002. - С. 88-90.

145. Шалашов В.П. Валютные расчеты в Российской Федерации (при экспортно-импортных операциях) / 6-е издание, перераб. и доп. М.: ЗАО "Бизнес-школа" Интел-Синтез", 2001.-368 с.

146. Шалашова Н. Репатриация и обязательная продажа валютной выручки //Финансовая газета. Региональный выпуск"- 2004- № 29.

147. Шевцов П.В. Инкотермс-2000: международные и внутренние договоры // "Главбух", Отраслевое приложение "Учет в торговле", №2, II квартал 2003 г.

148. Шмырева А.И. Валютное регулирование и контроль в системе международных экономических отношений: Автореф. дисс. . д-ра экон. наук: 08.00.10. -СПб, 1999. -38 с.

149. Шохин С.О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в Российской Федерации. -М.: Финансы и статистика, 1999. -350 с.

150. Шустрова Н.В. Государственное валютное регулирование движения капитала: закономерности и эффективность: Автореф. дисс. . канд. экон. наук :08.00.01. -СПб., 2001. -18 с.

151. Щешлева Н. Г. Валютные операции: учебник / Н.Г. Щеголева. -М.: Маркет ДС Корпорейшн, 2004. 576 с.

152. Экономическая преступность в финансово кредитной системе. P.C. Сатуев, Д.А. Шраер, Н.Ю. Яськова - М.: Центр экономики и маркетинга, 2000.- 272 с.

153. Юзепчук, К.С. Пути повышения эффективности внешнеторговых связей России на основе минимизации рисков и угроз

154. Текст. : автореферат диссертации на соискание ученой степени канд. экон. наук :08.00.14 / К. С. Юзепчук. М., 2003. - 25 с.

155. Badie В. L'Etat importe. Essai sur l'occidentalisation de l'ordre politique. Paris: Fayard, 1992.

156. Dbare M. Les milliards It l'ombre de l'conomie pouterraine. Paris: Hatier, 1992. P. 20.

157. Kerzner, Harold. Projekt management. A system approach to planning, scheduling controlling. John Wiley & Sons, Inc. New York, 1998. -1180 p.

158. Kreps D. Game theory and Economic Modelling. Oxford: Oxford University Press. Cambridge, Massachusetts, London, England. 1991.

Похожие диссертации

• Образование как среда формирования конкурентоспособности предпринимательски ориентированных субъектов рынка труда
• Совершенствование системы инфраструктурного содействия развитию промышленности Российской Федерации
• Управление внешнеторговой деятельностью на предприятиях промышленности в условиях экономической либерализации
• Противодействия валютным нарушениям в РФ путем совершенствования валютно-таможенного регулирования
• Валютный контроль как инструмент обеспечения внешнеэкономической безопасности России