Выбор метода определения износа при оценке стоимости машин и оборудования тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Вейг, Наталья Васильевна |
| Место защиты | Санкт-Петербург |
| Год | 2009 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Автореферат диссертации по теме "Выбор метода определения износа при оценке стоимости машин и оборудования"
На правах рукописи
ВЕЙГ НАТАЛЬЯ ВАСИЛЬЕВНА
ВЫБОР МЕТОДА ОПРЕДЕЛЕНИЯ ИЗНОСА ПРИ ОЦЕНКЕ СТОИМОСТИ МАШИН И ОБОРУДОВАНИЯ
Специальность 08 00 05 - Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраспями, комплексами1 промышленность)
АВТОРЕФЕРАТ
диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
! е-'Г.да
Санкт-Петербург - 2009
003472726
Работа выпонена в Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов
Научный руководитель -
доктор экономических наук, профессор Карлик Александр Евсеевич
Официальные оппоненты доктор экономических наук, профессор
Колесников Александр Михайлович
Ведущая организация -
кандидат экономических наук Кох Владимир Алексеевич
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Северо-Западный государственный заочный технический университет
Зашита состоится л в Т'/часов на заседании
диссертационного Совета Д 212 237 10 при Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов по адресу 191023, Санкт-Петербург, ул Садовая 21, ауд
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов
Автореферат разослан _
Ученый секретарь диссертационного совета
Е В Песоцкая
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования Стабилизация и дальнейшее развитие российской экономики непосредственно зависит от развития производственного аппарата промышленности, формируемого в первую очередь отраслями машиностроения Машины и оборудование, транспортные средства составляют более 40% стоимости основных фондов промышленности России, представляя собой значительную часть национального богатства Именно машины и оборудование, являясь активной частью основных производственных фондов формируют технический и технологический уровень промышленного производства, во многом определяя конкурентоспособность предприятий Тем не менее, объем производства машиностроительной продукции за исключением подотраслей, связанных с производством вооружений и военной техники, а также тяжелого энергомашиностроения значительно упал за время реформ, производство инновационной машиностроительной продукции остается на недопустимо низком уровне Практически более 70% машин и оборудования, закупаемых на первичном рынке поставляется по импорту То же необходимо сказать и о вторичном рынке
Как известно, в условиях рыночной экономики любой объект рыночных отношений становится товаром При этом, специфической особенностью, машин и оборудования как товаров, является, в первую очередь то, что эти объекты в широком диапазоне отличаются друг от друга функциональным назначением, типом, моделями, материалам, из которых они изготовлены, конструкцией, массогабаритными характеристиками и тд Стоимость машин и оборудования, как и других видов основных фондов, в процессе функционирования переносится на создаваемые товары, при этом материально-вещественная форма технических объектов в целом остается неизменной Технические характеристики средств тр>да, их структура, количество и уровень использования определяют эффективность производства, влияют на качество выпускаемой продукции и в итоге формируют уровень производительности труда, определяя эффективность функционирования предприятия и его конкурентоспособность
Особенности тех или иных видов машин и оборудования формируют специфику рынков этих средств, на которых обращаются силовые машины, оборудование рабочее и информационное, транспортные средства и др широкой номенклатуры и ассортимента Цены на соответствующих рынках машин и оборудования подвержены значительным колебаниям в связи с изменением конъюнктуры рынка, под влиянием процессов инфтации и дефляции, с появлением новых технических средств, что требует оценки стоимости машин и оборудования в текущих ценах на конкретный момент времени. Оценка объектов осуществляется в ряде случаев в связи с покупкой или продажей, для оформления залога, при определении стоимости для страхования, в обстоятельствах передачи объекта в аренду или в лизинг, при определении таможенной стоимости или при утилизации и др В ряде случаев оценка машин и оборудования может выпоняться в рамках общей оценки активов при слиянии или разделении предприятий, при определении имущественных долей в уставном капитале,
в обстоятельствах ликвидации предприятия или взыскания на его имущество, при допонительной эмиссии акций ОАО, а также в инвестиционном проектировании и разработке бизнес-танов
Машины и оборудование, подлежащие стоимостной оценке, в той или иной степени изношены, более того состояние производственного аппарата экономики России характеризуется чрезвычайно высоким износом, превышающем в промышленности 50% В практике оценки машин и оборудования ие являются единичными случаи оценки имущества, действительный возраст которого в несколько раз превышает нормативные сроки службы При этом машины и оборудование продожают работать и приносить доход, то есть имеют определенную рыночную стоимость Подобное явление имеет массовый характер в ряде отраслей и видах производств, что, во многом, обусловлено катастрофическим финансовым состоянием предприятий, невозможностью замены устаревшего оборудования новым, более совершенным как по производительности, надежности, экологичноеЩ, так и более экономичным по затратам на потребление Износ машин и оборудования в большинстве отраслей российской промышленности увеличивается, при этом анализ бухгатерского и совокупного износа показывает, что бухгатерский износ не отражает совокупного обесценивания технических средств
В то же время, как говорилось выше, колоссальное разнообразие машин и оборудования требует больших затрат (и стоимостных и временных) на их оценку Необчодимость минимизации затрат на профессиональную оценку постоянно меняющейся с учетом износа стоимости машин и оборудования при соблюдении главного требования, определяемого как надежность результата или достоверность утверждаемой стоимости определяет актуальность диссертационного исследования
Степень разработанности научной проблемы Ряд вопросов связанных с проблемой оценки износа машин и оборудования нашел отражение в работах советских и российских ученых, таких как Л М Кантор, И Л Лебединский, А Е Пробст, В К Фальцман, Р Н Колегаев, Д С Львов, В В Новожилов, Д М Патерович, М О Якобсон и других В то же время переход к рыночной экономике практически упразднил централизовано устанавливаемые цены, создал возможность покупки оборудования на свободном рынке (первичном и вторичном), в том числе и за рубежом, что привело к необходимости разработки более достоверных методов учета износа в целях повышения точности оценки стоимости машин и оборудования для различных случаев Соответственно появилась научная экономическая литература по теории и практики оценки стоимости машин и оборудования и основных факторов их обесценения К основным авторам, работающим в этой области, труды которых были использованы в диссертационном исследовании можно отнести Ю В. Андрианова, В П Антонова, А Н Асаула, Д С Демиденко, В Е Есипова, Т Г Касьяненко, А П Ковалева, И В Королева, А А Кушеля, Б Е Лужанского, О С Назарова, А И По-песко, Э Б Сарицкого, А.В Ступина, Э А Третьякова, Е И Тарасевича, М П Улицкого, В С Хомякова, С В Цымбаленко С М. Чемерикина, С А. Чеснокова и др Тем не менее их труды посвящены скорее методическим проблемам оцен-
ки стоимости (машин, оборудования, недвижимости, бизнеса и др), чем непосредственно учету износа в оценке, и минимизации затрат на эти исследования
Целью диссертационного исследования является выявление и научное обоснование основных методов оценки износа машин и оборудования, дающих наиболее надежные результаты при высоком уровне информационной обоснованности и приемлемой для оценочного бизнеса трудоемкости
Достижению поставленной цели способствовало решение следующих задач1
- анализ состояния и проблем развития промышленности России, в первую очередь машиностроения, в период роста (1999-2008) и развития глобального экономического кризиса, в условиях ограниченности финансовых ресурсов,
- определение машин и оборудования как объектов оценки, обоснование необходимости их оценки,
- исследование оценки технических средств (машин, оборудования, транспортных средств) как отдельного направления оценочной деятельности с изложением и анализом методологических подходов затратного, сравнительного, доходного, и методов их реализации,
- обоснование значимости оценки износа при оценке стоимости машин и оборудования с определением всех видов обесценения технических средств физического, функционального, экономического,
- выявление основных критериев, определяющих эффективность использования тех или иных методов оценки износа в рамках расчета стоимости технических объектов,
- анализ существующих методов определения обесценения машин и оборудования с точки зрения адекватности выбранным критериям минимизации затрат и максимума достоверности
Объектом исследования выступает парк машин и оборудования предприятий, подвергающийся оценке стоимости для различных целей с учетом износа как главного фактора их обесценения
Предметом исследования является совокупность теоретических, методических и практических вопросов, непосредственно связанных с оценкой стоимости машин и оборудования с учетом износа как главного фактора их обесценения
Теоретическую и методологическую основу исследования составляют научные труды и методологические разработки российских и зарубежных ученых, публикации в периодической печати, материалы научно-практических конференций, информация, представленная на Интернет-сайтах в области теории и практики оценки стоимости машин и оборудования и основных факторов их обесценения.
Методами исследования являются системный и ситуационный подходы к анализу экономических явлений и процессов, методы инвестиционного и экономического анализа, экономико-математические и статистические методы, положения и выводы, сформулированные в трудах отечественных и зарубежных
ученых по теории стратегического управления и управления стоимостью предприятии, а также методы экономического анализа и оценки инвестиций на предприятии, методы и приемы математической статистики, сбор и группировка статистических данных, анализ рядов динамики, системный анализ
Информационную базу исследования составляют данные финансовой и статистической отчетности предприятий, нормативно техническая документация, данные управленческого учета, информация из периодической печати, труды отечественных и зарубежных специалистов в области экономики предприятия, экономического анализа и финансового менеджмента, теории и практики инвестиций Использована информация Федеральной статистической службы РФ, региональных и отраслевых статистических органов, а также законодательные и другие нормативные акты
Структура исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы
Во введении раскрыта актуальность темы исследования, поставлены его цель и задачи, определены научная новизна, предмет и объект исследования, теоретическая и практическая значимость
В первой главе проанализированы основные тенденции современного состояния экономики РФ, раскрыты главные черты социально-экономического положения Определена роль машиностроительного комплекса как важного фактора развития экономики страны и показано его современное состояние
Во второй главе обобщены теоретические и методологические аспекты оценки машин и оборудования Обозначено место машин и оборудования в составе имущества предприятия Обоснована необходимость их оценки, выявлены специфические особенности машин и оборудования как объектов оценки Раскрыто понятие рыночной стоимости машин и оборудования в рамках международной и отечественной практики оценки Рассмотрены основополагающие подходы к оценке машин и оборудования и методы их реализации
В третьей главе дано определение всех видов износа как главного фактора обесценения технических объектов Выявлены основные критерии исследования методов вычисления износа на соответствие требованиям профессиональной оценки стоимости машин и оборудования. Осуществлен анализ действующих методов оценки физического, функционального и экономического устаревания с присвоением экспертных оценок выявленным критериям по установленной в работе шкале Произведено взвешивание полученных результатов в соответствии с ранжированием критериев по значимости Определены методы, в наибольшей мере адекватные критериям профессиональной оценки стоимости машин и оборудования
В заключении сформулированы основные выводы, предложения и рекомендации, обобщающие результаты проведенного исследования
2. ОСНОВНЫЕ ИДЕИ И ВЫВОДЫ ДИССЕРТАЦИИ
1 В процессе проведения исследования проанализированы роль и место промышленности в российской экономике, показаны тенденции развития от-
раслей российской промышленности, видов экономической деятельности, непосредственно связанных с промышленным производством Автор отмечает, что материально-техническая база российской промышленности продожает оставаться на сравнительно низком уровне, что усугубляется условиями современного экономического кризиса, отсутствием ресурсосберегающих производственных технологий, низкой степенью информатизации
Два последних десятилетия характеризовалось значительным снижением объема производства, дифференцированным по отдельным отраслям, гипертрофированным развитием отраслей топливно-сырьевого и энергетического комплексов и усилением их экспортной ориентации, ускорением морального и физического износа основных фондов Так, коэффициент их обновления снизися с 6,5% в 1990 г до 2,0% - в 2007 г. (рис. 1), что привело к значительным изменениям в возрастной структуре производственного оборудования в промышленности (рис 2)
Рис 1 Динамика коэффициента обновления основных фондов
Объем привлекаемых иностранных инвестиций остается незначительным, бочьшинство инвестиционных проектов ориентировано не на высокотехнологичные производства, а на отрасти сырьевого и топливно-энергетического комплекса
Рис 2 Динамика возрастной структуры оборудования в промышленности
2 На современном этапе машиностроительный комплекс является ведущим, а его состояние отражает уровень научно-технического прогресса и обороноспособности страны, определяет развитие других отраслей народного хозяйства На долю машиностроительного комплекса до наступления кризиса приходилось более 25% стоимости произведенной продукции и почти 35% занятых в народном хозяйстве России, а также около 25% стоимости основных промышленно-производственных фондов В экономически высокоразвитых странах на продукцию машиностроительной отрасли приходится 35-40% стоимости промышленного производства и 25-35% занятых в промышленности1
Современное состояние отечественного машиностроения не отвечает уровню и требованиям промышленной политики, нацеленной на технологическую модернизацию и повышение конкурентоспособности экономики. В отличие от добывающих и сырьевых отраслей, во время обвала внутреннего спроса отечественные машиностроительные предприятия в большинстве своем не смогли быстро переориентироваться на внешний рынок, чтобы избежать сокращения производства Помимо причин системного характера сказываются также отсутствие спроса внешнего рынка на машины и оборудование российского производства, отсутствие опыта сертификации предприятий по международным стандартам, торговых марок и ресурсов для продвижения своей продукции на зарубежные рынки, низкая конкурентоспособность продукции, не позволяющая выйти на рынки механообрабатывающего оборудования и инструмента, характеризующиеся высоким уровнем конкуренции.
Несмотря на позитивные результаты развития в период 1999-2008 г, российские предприятия машиностроения и металообработки остро нуждаются в техническом перевооружении Вместе с тем, станкостроение, являющееся фон-
1 Машиностроительный комплекс сегодня [Электронный ресурс] / Портал машиностроения - Режим доступа Ипр 'и II и тшЬрог/а! ги
дообразующей отраслью для всего машиностроения, занимает всего 0,052% в ВВП По производству станков Россия находится на 22-м месте в мире, а по потреблению - на 19-м, в то время как в 1990 году занимала второе место по производству и третье - по потреблению Парк механообрабатывающего оборудования обеспечивающий российское машиностроительное производство, сократися с 1990 г па 1 мн ед и составляет теперь около 1,5 мн ед оборудования Среднии возраст более половины состава парка превышает 20 лет, г е скоро перейдет (и частью уже перешел) критическую отметку в 26 лет, соответствующую стопроцентному физическому износу Согласно прогнозным оценкам для обеспечения устойчивого роста машиностроения до 2015 г, предприятия нуждаются в 700 тыс единиц нового механообрабатывающего оборудования или в 2,3 раза болыще, чем машиностроение может получить при инерционном развитии внутреннего рынка
Рост внутреннего рынка выявил главную проблему отрасли - возросшее технологическое отставание от уровня развитых стран. В связи с низкой конкурентоспособностью российской станкоинструменталыгай продукции наблюдается тенденция к удовлетворению внутреннего спроса преимущественно за счет импорта Начиная с 2002 г объем ввоза в Россию импортного механообрабатывающего оборудования превышает объем внутреннего производства и растет опережающими темпами, а доля продаж нового импортного оборудования на внутреннем рынке более 90%'
Положительная динамика производства машин и оборудования сформировалась за счет высоких темпов роста в январе-сентябре 2008 года, при этом, начиная с октября 2008 года, отмечается нарастание кризисных тенденций и, соответственно, сокращение производства Так, в декабре 2008 года по отношению к декабрю 2007 юда производство машин и оборудования сократилось на 17,3%
Значительное сокращение во втором полугодии 2008 года перспективных проектов в строительстве негативно отразилось на производстве машин и оборудования, используемых в жилищном и дорожном строительстве Так, в декабре 2008 года по отношению к декабрю 2007 года производство башенных кранов сократилось на 92,2%, кранов на автомобильном ходу - на 83,7%, экскаваторов - на 74,3%, бульдозеров - на 58,8%, лифтов - на 38,1%
3 Развивающийся финансовый кризис наряду с прочими проблемами обострил требования к достоверности результатов по определению рыночной стоимости таких объектов как машины и оборудование Соответствие оцениваемых объектов современному уровню развития техники, их востребованность бизнесом в связи с интенсивно меняющейся мировой конъюнктурой рынков, означает актуализацию вопросов по определению степени физического, функционального и экономического устаревания средств производства Соответственно развитие отечественной оценочной науки и практики за последние пол-юра десятилетия выявило немало задач, требующих допонительного анализа и исследования, к которым относится, в том числе, оценка износа технических
1 Машиностроителям нужна зашита [Электронный ресурс] / Портал машиностроения - Режим доступа Imp и и и' mashporm/ гн
обьектов
Предпосыками необходимости оценки рыночной стоимости основных фондов, в том числе машин и оборудования, является то, что рыночная экономика по суги является стоимостным хозяйством все отношения по поводу производства, реализации, распределения и потребления начинаются и завершаются определением стоимости, т е без определения реальных рыночных цен на все виды активов нормальное функционирование рыночного хозяйства невозможно1
Рыночные цены меняются под воздействием технического прогресса, конъюнктуры рынка и других факторов, на них действуют процессы инфляции и дефляции Перечень целей и мотивов оценки достаточно широк, однако, решаемая при этом задача всегда одна какова в каждый данный момент в текущем уровне цен реальная, рыночная стоимость оцениваемого имущества, его действительная ценность для настоящего или потенциального собственника с учетом совокупного (физического, функционального, экономического) износа
Как известно, все многообразие конкретных целей и мотивов оценки рыночной стоимости машин и оборудования может быть сведено к трем целевым установкам
- независимая от других видов имущества оценка рыночной стоимости машин и оборудования, при определении рыночной стоимости отдельных видов машин и оборудования с целью их купли-продажи, сдачи в аренду, лизинг, в залог и т п ,
- оценка рыночной стоимости машин и оборудования как один из этапов оценки (переоценки) основных фондов,
- оценка рыночной стоимости машин и оборудования как один из этапов оценки предприятия в целом
Оценка рыночной стоимости машин и оборудования имеет следующие отличительные особенности, многообразие наименований, видов, модификаций машин и оборудования, исчисляемых сотнями тысяч, число производителей машин и оборудования также велико, что приводит к широкому разбросу цен на одно и то же (аналогичные) изделие, технический прогресс не только изменяет технологию изготовления и вид машин и оборудования, но и их функциональное значение, идентификация и локализация денежного потока, приходящегося на машины и оборудование как на составную части бизнеса, часто затруднена в силу сложной структуры производственного цикла
4 Теорией и практикой оценки рыночной стоимости достаточно выработаны три основополагающих методических подхода сравнительный, затратный и доходный, которые могут быть применимы и для оценки машин и оборудования с учетом специфики оцениваемых объектов.
Как известно, сравнительный подход - это совокупность методов оценки стоимости объекта оценки, основанных на сравнении объекта оценки с объектами-аналогами объекта оценки, в отношении которых имеется информация о ценах
1 Саприцкий, Э Б Методология оценки стоимости промышленного оборудования - М Институт промышленного развития (Информэлектро) 1996
Затратный подход известен как совокупность методов оценки стоимости объекта, основанных на определении затрат, необходимых для воспроизводства либо замещения объекта оценки с учетом износа и устаревания Затратами на воспроизводство объекта оценки являются затраты, необходимые для создания точной копии объекта оценки с использованием применявшихся при создании объекта оценки материалов и технологий, но в ценах на дату оценку Затратами на замещение объекта оценки являются затраты, необходимые для создания аналогичного объекта с использованием материалов и технологий, применяющихся на дату оценки'
Согласно Федеральному стандарту оценки, доходный подход - это совокупность методов оценки стоимости объекта, основанных на определении ожидаемых доходов от объекта оценки2. При оценке с позиции доходного подхода основой являются будущие доходы от эксплуатации объекта на протяжении срока его полезного использования как фактор, определяющий современную величину стоимости объекта3
Как было показано выше, при оценке машин и оборудования исключительно важную роль играет фактор износа Более того, достоверное определение износа является в оценке машин и оборудования отдельной чрезвычайно важной задачей, не всегда имеющей однозначное решение, что может кардинально влиять на стоимость машин и оборудования, а следовательно и на стоимость предприятия в целом Износ машин, оборудования и транспортных средств происходит весьма интенсивно. В качестве объекта оценки, как правило, выступает уже используемая то или иное время машина, так как цены на новые машины, за редким исключением, заранее задаются производителем. Соответственно, объект на момент оценки уже имеет ту или иную степень износа, причем как физического, так и функционального, что делает оценку износа наиболее значимой в совокупности оценочных процедур по определению стоимости технического объекта
Именно совокупный износ является основным фактором, оказывающим влияние на размер остаточной, определяемой на дату оценки стоимости машины или оборудования
В теории оценки вопрос стоит не столько об износе как характеристике физического состояния объекта, сколько об обесценении, соответственно изменение стоимости определяется не только снижением уровня потребительских свойств в процессе износа, но и влиянием рыночной конъюнктуры на вторичном рынке машин Тем не менее, обесценение машин и оборудования, в первую очередь, связано с потерей потребительских свойств, в процессе использования этой техники
Так, одним из важнейших показателей работы машин и оборудования является их производительность за определенный период времени Падение ее по мере физического износа может быть следствием как непосредственного износа отдельных деталей и узлов, так и больших затрат времени на ремонт В табл 1
1 Российская газета от 4 ого сентября 2007 www rg ru i Там же
1 Школин А Как правильно оценить свой битее -М Финанс -2003 -№33
приведены данные по изменению среднечасовой производительности одного из видов экскаваторов в зависимости от срока его службы
Таблица 1
Изменение относительной часовой производительности экскаватора в зависимости от срока его службы, %'
Возраст, лет 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Относительная часовая производительность 99 100 99,8 99,5 99 98 97 96 95 93 90 87 84 80
Кроме того, физический износ непосредственно влияет на качество производимых изделий и расход основных и вспомогательных материалов на их производство
Физический износ машин и оборудования сопровождается внешними проявлениями, имеет причины, вызывающие его, характеризуется степенью и характером распространения В соответствии с этим для целей нашего исследования можно использовать классификацию видов физического по следующим критериям износа внешнее проявление, причины, вызвавшие износ, время протекания, степень и характер распространения, форма проявления и др
5 Информация, необходимая для оценки уровня обесценения в обязательном порядке дожна содержать сведения о режиме эксплуатации машины с момента ввода в эксплуатацию до момента оценки При этом большинство машин не имеют подобных свидетельств, что требует допонительного экспертного обследования состояния машины в момент оценки и подбору статистики по эксплуатации и ремонту технических объектов, аналогичных оцениваемым
В целом, для оценки износа машин и оборудования требуется большой массив информации ценовой, экономической, технической, производственной, маркетинговой, эксплу гационной и т д , с учетом того, что машины и оборудование как объекты оценки отличаются огромным разнообразием по функциональному назначению, конструкции и условиям применения
Состав информации, возможной для использования, непосредственно влияет на строгость и точность методов определения износа, что в итоге обеспечивает надежность результата
Как известно, запрос на независимую оценку возникает в связи с появлением у заказчика необходимости в документе, обосновывающем величину стоимости его собственности, или собственности, которой он управляет В зависимости от целей оценки этот документ обязательно поступит в соответствующую организацию (банк, суд, налоговую инспекцию и т д ) для использования и интерпретации полученпых результатов Поэтому одним из главных критериев качества оценки является надежность результата или, другими словами его точность и аргументированность, что повышает качество оценочных работ Конкурешоспобносгь компании, осуществляющей оценку, формируется за счет
1 Сачко Н С , Бабук И М Экономика замены машин и оборудования - М Машиностроение 1974
качества отчетов, снижения стоимости оценочных работ, сокращения сроков выпонения заказов, снижения трудоемкости своих бизнес - операций, в которых наиболее трудоемким является этап сбора информации, занимающий до 70% общего времени
Критерием, определяющим стоимость оценочных услуг является методическая сложность, соответственно трудоемкость выпоняемых при расчете стоимости работ, т е обоснованный объем затрат при безусловном выпонении требований законов, нормативных актов и стандартов в оценочной деятельности
При реализации оценочного проекта необходимо обойтись без непродуктивных затрат, принимая во внимание взаимосвязанность оценочных, аналитических и информационных операций Нередко возникает потребность в допонительных специальных работах, таких как исследования рынка, экспертиза реального физического состояния, инвестиционный анализ, расчеты по динамике тех или иных показателей и тд Выпонение подобных работ требует привлечения соответствующих специалистов, экспертов и, конечно же, увеличивает трудоемкость, а соответственно и стоимость выпоняемых работ
Повышение требований к оценке износа технических объектов по надежности результата сопряжено с затратами на получение допонительной информации, ее анализ и многовариашные расчеты несколькими методами Таким образом, интенсификация оценочного проекта предполагает снижение трудоемкости, а значит и затрат на оценку машин и оборудования, без снижения надежности результата и информационной обоснованности
Все это свидетельствует о необходимости анализа методов оценки главного фактора обесценивания машин и оборудования на соответствие уровню требований к следующим взаимосвязанным показателям, трудоемкость (или методическая сложность), информационная обоснованность, надежность ре-зул ы ат а
Данные три основных показателя приняты автором как критерии, оценка которых в каждом из общепринятых методов определения физического, функционального и внешнего износа позволит убедиться в соответствии того или иного из исследуемых методов уровню обоснованных выше требований При анализе используется пятибальная шкала, по которой выделяются следующий интервал оценок (от 1 до 5 балов)
- трудоемкость (1-неоптимальная, 5-максимально оптимальная),
- информационная обоснованность (недостаточная - достаточная),
- надежность результата (низкая - высокая)
В работе был проведен анализ методов оценки физического, функционального и экономического износов на соответствие обоснованным выше критериям, а именно' трудоемкости (методической сложности), информационной обоснованности, надежности результата При этом использован метод экспертных оценок на основе привлечения экспертов соответствующей квалификации
Принимая во внимание, что одним из главных критериев качества оценки является надежность итогового результата, этому критерию присваивается оп-
ределяющий вес равный 0,6 от единицы, оставив по 0,2 для критериев трудоемкости и информационной обоснованности
Итоговая весомость исследуемых методов вычисления всех свойственных для машины видов износа в принятой для анализа шкале оценок по избранным критериям представлена в табл 2-
Таблица 2
Шкала оценок по избранным критериям с учетом присвоенных весов
Трудоемкость Информационная обоснованность Надежность результата Итоговая весомость
ФИЗИЧЕСКИМ ИЗНОС
Метод эффективного возраста 2 4 4 3,6
Нормативный метод 4 3 2 2,6
Метод анализа циклов 2 4 3 3,0
Метод снижения доходности 1 3 4 3,2
Метод анализа динамики производительиости 4 4 2 2,8
Метод поэлементного расчета 3 3 4 3,6
Прямой метод 2 4 3 3,0
Метод снижения потребительских свойств 2 3 3 2,8
Метод экспертизы состояния 2 4 4 3,6
Метод корреляционного анализа 2 4 3 3,0
Учет устранимого и неустранимого износа при определении коэффициента физического износа 2 4 4 3,6
ФУНКЦИОНАЛЬНЫМ ИЗНОС
Метод расчета функционального износа, обусловленного избытком капитальных за фат 2 4 3 3,0
Метод определения функционального износа, обусловленного избытком производственных затрат 1 2 3 2,4
ВНЕШНИЙ ИЗНОС
Метод капитализации потерь дохода, относящегося к внешнему воздействию 1 2 4 3,0
Сравнение продаж аналогичного оборудования при наличии и отсутствии внешних воздействий 3 3 4 3,6
Коэффициент весомости 0,2 0,2 0,6 1,0
При ранжировании методов определения физического износа, подвергнутых исследованию в представленной работе, наблюдается следующее наибольший вес соответствует методам эффективного возраста, поэлементного расчета и методу экспертизы состояния, что впоне подтверждается частотой применения этих методов в практике оценочной деятельности
Что касается методов вычисления функционального устаревания, то следует обратить внимание на необходимость использования каждого из них или того или другого в зависимости от диагностируемого варианта морального старения несмотря на трудоемкость каждого из исследуемых агоритмов
Из методов оценки экономического обесценения предпочтение завоевывает метод сравнения продаж аналогичного оборудования при наличии и отсутствии внешних воздействий
Итак, определяя заключение о рыночной или иной стоимости оцениваемого технического объекта, как профессиональное, объективное и беспристрастное суждение специалиста в области оценки стоимости машин и оборудования, следует заметить, что каждый из исследуемых методов вычисления износа обладает своими преимуществами и недостатками Выбор метода во многом определяется объемом и обоснованностью информации, доступной для осуществления оценки Для достижения наиболее надежного результата рекомендуется использовать, если это возможно, несколько методов одновременно При этом чрезвычайно важно разделение износа, свойственного машинам и оборудованию, по видам, во избежание их повторного учета Сопоставление результатов, полученных разными методами, позволяет подтвердить надежность результата
3. ВКЛАД АВТОРА В ИССЛЕДОВАНИЕ ПРОБЛЕМЫ
Теоретические положения, выводы и практические рекомендации, содержащиеся в диссертации, являются результатом самостоятельного исследования
Личный вклад автора в исследование проблем состоит в следующем- проведен анализ состояния машиностроительного комплекса России и показаны негативные тенденции, формировавшиеся на протяжении длительного периода и усугубившиеся в период глобального экономического кризиса,
- определение машин и оборудования как объектов оценки, обоснование необходимости их оценки,
- исследованы проблемы оценки машин, оборудования, транспортных средств как важнейшего направления оценочной деятельности, изложены особенности основных подходов к оценке затратного, сравнительного доходного, и методов их реализации,
- обоснована важность оценки износа в рамках комплексной оценки стоимости машин и оборудования с учетом всех видов их обесценения физического, функционального, экономического,
- предложены критерии, определяющие эффективность использования тех или иных методов оценки износа при расчете стоимости машин и оборудования,
- проведен анализ и сделаны рекомендации по использованию существующих методов определения обесценения машин и оборудования по критериям минимизации затрат (в стоимостном выражении и временных) и максимума достоверности
IV. СТЕПЕНЬ НОВИЗНЫ И ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗНАЧИМОСТЬ РЕЗУЛЬТАТОВ ИССЛЕДОВАНИЯ
Новизна диссертационного исследования заключается в том, что автором проведено комплексное исследование выбора методов оценки процессов обесценивания машин и оборудования в рамках расчетов их рыночной стоимости К основным результатам, определяющим научную новизну диссертационного исследования, относятся
- показано влияние машин и оборудования, как важнейшей составляющей имущественного комплекса, на уровень технологического развития предприятия; определены роль и место машин и оборудования как наиболее распространенного и активного товара на имущественном рынке Обоснована необходимость своевременной и адекватной оценки стоимости машин и оборудования, позволяющей не только определить вероятную цену оцениваемых технических средств, но и соответствие любого бизнеса современному уровню развития,
- показано, что совокупный износ технических объектов приобретает в настоящее время статус главного фактора обесценения машин и оборудования, как определяющий потерю стоимости объекта в процессе эксплуатации
- установлено и обосновано, что наиболее значимыми критериями эффективности профессиональной оценки износа машин и оборудования в рамках расчета их рыночной стоимости являются трудоемкость реализации оценочного проекта, информационная обоснованность производимых расчетов, надежность полученного результата,
- разработана шкала оценки применимости тех или иных методов оценки износа, на соответствие установленным в работе критериям на основе экспертных (суждение специалиста или оценщика о фактическом состоянии объекта оценки), экономико-статистических (основа - информация об эксплуатации и экономических показателях объекта) и экспериментально-аналитических методов (в основе - данные технико-экономической и технологической документации и данные, полученные в результате испытаний оцениваемого объекта),
- обоснована целесообразность использования в оценке устаревания технических объектов методов эффективного возраста, поэлементного расчета и метода экспертизы состояния, относительно методов вычис-
ления функционального устаревания, следует обратить внимание на необходимость использования каждого из них или того или другого в зависимости от диагностируемого варианта морального старения, при трудоемкости каждого из исследуемых агоритмов, из методов экономического обесценения - метод сравнения продаж аналогичного оборудования, за исключением случаев, когда с целью повышения надежности применяется несколько методов одновременно с дальнейшим взвешиванием результате
Практическая значимость результатов диссертационного исследования
заключается в том, что использование предложений автора позволит снизить трудоемкость (следовательно, стоимость) процедуры оценки при сохранении ее достоверности
Апробация работы Результаты исследования докладывались и обсуждались на научно-методических конференциях преподавателей и научных сотрудников Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, на международных научных конференциях Финансы, кредит и международные экономические отношения в XXI веке (Санкт-Петербург, 2007), Роль финансово-кредитной системы в реализации приоритетных задач развития экономики (Санкт-Петербург, 2008) и др
По теме диссертационного исследования опубликованы следующие работы
1 Вейг Н В. Оценка затрат и капвложений в новую технику // Ценообразование и оценочная деятельность в Российской Федерации теория и практика Сборник научных трудов / Научная сессия профессорско-преподавательского состава научных сотрудников и аспирантов по итогам НИР 2005 года - СПб . Изд-во СПбГУЭФ, 2006 - 0,2 п л
2 Вейг Н В О затратном подходе и износе в оценке стоимости технических средств //Финансы, кредит и международные экономические отношения в XXI веке Сборник докладов / Материалы 2-й международной научной конференции - СПб Изд-во СПбГУЭФ, 2007 - 0,25 п л
3 Вейг Н В Износ как потеря стоимости оборудования // Инновационная стратегия развития хозяйственной системы России проблемы и перспективы Сборник докладов / Научная сессия профессорско-преподавательского состава, научных сотрудников и аспирантов по итогам НИР 2006 года - СПб Изд-во СПбГУЭФ, 2007 - 0,2 п л
4 Вейг Н В Машина в качестве объекта оценки рыночной стоимости // Роль финансово-кредитной системы в реализации приоритетных задач развития экономики Сборник докладов / Материалы 1-й международной научной конференции - СПб Изд-во СПбГУЭФ, 2008 - 0,3 п л
5. Вейг Н В. Машина как объект оценки рыночной стоимости // Экономические науки - № 4(41). - 2008 - 0,25 п.л.
6 Bet Н В Оценка стоимости машин и оборудования Учебное пособие - СПб Изд-во СПбГУЭФ, 2009 - 6,0 п л
7 Вейг II В Учет трудоемкости, надежности и информационной достаточности при выборе методов оценки износа машин и оборудования //
Экономика и управление Сб научных трудов Ч 1 / Под ред д-ра экон наук, проф А Е Карлика - СПб Изд-во СПбГУЭФ, 2009 - 0,35 п л
ВЕЙГ НАТАЛЬЯ ВАСИЛЬЕВНА АВТОРЕФЕРАТ
Лицензия Р № 020412 от 12 02 97
Подписано в печать 19 05 09 Формат 60x84 1/16 Бум офсетная Печ л 1,2 Бум л 0,6 РТП изд-ва СПбГУЭФ Тираж 70 экз Заказ 328
Издательство Санкт-Петербургского государственного университета экономики и финансов 191023, Санкт-Петербург, Садовая ул , д 21
Похожие диссертации
- Методические аспекты комплексной оценки стоимости предприятий АПК
- Роль личных подсобных хозяйств сельского населения Ставропольского края в переходной экономике
- Методический инструментарий для массовой оценки стоимости машин и оборудования в системе управления имуществом на предприятиях
- Воспроизводство машин и оборудования в сельском хозяйстве на основе лизинга
- Анализ и развитие современных методик оценки стоимости российских предприятий