Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Внутрифирменное бюджетирование и прогнозирование деятельности авиакомпаний чартерного типа тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Зорин, Константин Аркадьевич
Место защиты Самара
Год 2006
Шифр ВАК РФ 08.00.10
Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Внутрифирменное бюджетирование и прогнозирование деятельности авиакомпаний чартерного типа"

На правах рукописи

ЗОРИН КОНСТАНТИН АРКАДЬЕВИЧ

ВНУТРИФИРМЕННОЕ БЮДЖЕТИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АВИАКОМПАНИЙ ЧАРТЕРНОГО ТИПА

Специальность: 08.00.10 Ч финансы, денежное обращение

и кредит

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Самара - 2006

Диссертация выпонена в Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования Самарский государственный аэрокосмический университет имени академика С.П. Королева и ЗАО Авиакомпания Вога-Днепр, г. Ульяновск

Научный руководитель: доктор технических наук

Засканов В.Г.

Официальные оппоненты: доктор экономических наук

Вагапова Д.З.

кандидат экономических наук Макаров А.Н.

Ведущая организация: Самарский государственный

технический университет

Защита состоится л26 декабря 2006 года в 10-00 в ауд. 209 корп. За СГАУ на заседании диссертационного совета ДМ. 212.215.01 при Самарском государственном аэрокосмическом университете по адресу: 443086, Самара Московское шоссе, 34.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Самарского государственного аэрокосмического университета.

Автореферат разослан л 24 ноября 2006 г.

Ученый секретарь диссертационного совета д.э.н., доцент

М.Г.Сорокина

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. В условиях рыночной экономики и жесткой конкуренции повышаются значимость и актуальность бюджетирования. Система бюджетирования является комплексной, охватывающей и координирующей основной деятельности предприятия: производство, сбыт, финансы. Причем при принятии управленческих решений на всех уровнях менеджмента акцент ставится на финансовой стороне, что позволяет достичь таких целей, как минимизация затрат, максимизация прибыли, сбалансированность привлекаемых финансовых ресурсов с осуществляемыми расходами, координация денежных потоков и, следовательно, улучшение финансового положения. Однако на многих российских предприятиях, занимающихся бюджетированием, система внутрифирменного планирования не привязана к бюджетированию, что не позволяет менеджерам четко ставить цели, определять критерии оценки достигнутых хозяйственных результатов в условиях неопределенности экономической ситуации.

Разработка и внедрение системы бюджетирования на предприятиях Ч весьма трудоемкий процесс, который требует привлечения различных методов прогнозирования, моделей принятия решений, информационных инструментов, компьютерных технологий, что позволяет значительно облегчить бюджетирование, существенно упростить сценарный анализ и обосновать последствия альтернативных финансовых и инвестиционных решений, определить наиболее оптимальный вариант бюджета.

Проблема повышения экономической эффективности, финансовой устойчивости и конкурентоспособности на основе бюджетирования остро стоит и перед авиакомпанией чартерного типа.

Бюджетирование позволяет авиакомпании определить свою позицию на рынке авиаперевозок, задействовать ресурсы, усилить мотивацию персонала на высокоэффективный труд.

Для чартерных авиакомпаний принципиальное значение приобретает гибкое бюджетирование, принятие решений в условиях риска и неопределенности. При этом важной функцией бизнеса чартерных авиакомпаний является прогнозирование, которое предшествует планированию и бюджетированию и имеет своей целью снижение риска при принятии и обосновании решений.

В силу сказанного, в настоящее время одним из направлений решения проблемы повышения эффективности деятельности авиакомпании чартерного типа является совершенствование теоретических и методических подходов па основе прогноза состояния рынка авиаперевозок, что является основанием для проведения научного исследования.

Степень разработанности проблемы. Теоретические и методологические аспекты финансового обеспечения всех аспектов деятельности предприятия на протяжении многих лет рассматривались в работах зарубежных и отечественных авторов, среди которых Твисс Б., Фостер Р., Хорн Д., Джай К., Шип, Сингл, Балабанов И.Т., Бланк И.А., Завлин П.Н., Зеленская Т.В., Идрисов А.Б., Ковалев В.В., Косов В.В., Липсиц И.В., Морозов Ю.П., Оголева Л.Н., Поршнев А.Г., Шеремет А. Д. и др.

Несмотря на серьезную разработку проблем бюджетирования некоторые вопросы в силу специфики авиакомпаний чартерного типа требуют допонительного исследования.

Актуальность указанных проблем и недостаточность их разработанности определили выбор темы диссертационного исследования.

Целью диссертационного исследования является повышение эффективности функционирования авиакомпании чартерного тина, специализирующейся на уникальных перевозках, путем разработки и внедрения процессов бюджетирования, отражающих специфику ее деятельности.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

- исследовать состояние рынка уникальных авиаперевозок и авиакомпаний, осуществляющих эти перевозки;

Ч провести анализ финансовой деятельности авиакомпании и установить объективные предпосыки использования методологии бюджетирования как инструмента повышения ее эффективности;

- определить состояние теории и практики бюджетирования авиакомпаний чартерного типа, идентифицировать и систематизировать задачи принятия решений в механизмах их управления;

Ч проанализировать теоретические и практические вопросы постановки бюджетирования на предприятиях и предложить структуру сводного бюджета авиакомпании с учетом ее особенностей;

Ч разработать модель формирования операционных и финансовых бюджетов, отражающих особенности авиакомпании чартерного типа и на этой основе обосновать принимаемые решения по выбору их параметров;

Ч разработать методы количественного прогнозирования параметров бюджетов авиакомпании чартерного типа;

Ч сбалансировать основные стороны деятельности авиакомпании на основе координации операционных и финансовых бюджетов;

Ч разработать аналитический инструментарий анализа основных бюджетов и на этой основе обеспечить непрерывность, последовательность бюджетного процесса и его управляемость;

Ч обосновать эффективность использования системы бюджетирования авиакомпании чартерного типа.

Направление исследования: 3.2. - основные направления регулирования корпоративных финансов, оптимизация структуры финансовых ресурсов предприятий реального сектора, критерии и методы; 3.3. Ч критерии и методы оценки финансовой устойчивости предприятий и корпораций, исследование Х внутренних и внешних факторов, влияющих на финансовую устойчивость.

Объектом исследования является бюджетирование деятельности авиакомпании чартерного типа в условиях значительной неопределенности.

Предмет исследования Ч формы, методы и процедуры бюджетирования авиаперевозок авиакомпанией чартерного типа в условиях неопределенности.

Теоретическая и методологическая основа: труды отечественных и зарубежных авторов по проблемам менеджмента и управления финансами предприятий; законодательные и нормативные акты государственных органов РФ; материалы международных и всероссийских конференций по проблемам финансирования деятельности предприятий в условиях значительной неопределенности. В процессе исследования использовались данные группы авиакомпаний ЗАО Вога - Днепр, а также отчетность авиакомпаний чартерного типа.

Методическую базу исследования составляют положения системного анализа, экономического анализа, методы финансового планирования, экономико-математические методы и модели.

Паучная новизна_работы заключается в следующем:

Ч установлены объективно обусловленные предпосыки использования методологии бюджетирования как инструмента повышения эффективности функционирования авиакомпании;

Ч идентифицированы и систематизированы задачи принятия решений в механизмах управления процессами бюджетирования;

Ч определена структура сводного бюджета авиакомпании с учетом ее особенностей;

Ч разработаны модели формирования операционных и финансовых бюджетов и методы прогнозирования их параметров, позволяющие обосновать управленческие решения;

Ч разработан инструментарий анализа основных бюджетов, позволяющий обеспечить непрерывность, последовательность бюджетного процесса и его управляемость.

Практическая значимость определяется тем, что реализация предлагаемых методов позволяет добиться устойчивого функционировании авиакомпаний чартерного типа в условиях неопределенности и снизить уровень финансового риска, что для авиакомпаний этого типа особенно актуально, так как объем финансовых и материальных ресурсов составляет сотни милионов рублей в год.

Реализация результатов работы. Результаты теоретического исследования были использованы при совершенствовании механизма управления ЗАО Вога-Днепр.

Апробация работы. Результаты диссертационной работы докладывались на научных семинарах факультета экономики и управления СГАУ, на 2-х международных конференциях.

Публикации. Всего автором опубликовано 10 работ, в т.ч. 1 статья в международном научном журнале Проблемы машиностроения и автоматизации Перечня ведущих рецензируемых научных журналов и изданий, рекомендуемого ВАК.в 3-х изданиях, рекомендуемых ВАК РФ, из них по теме диссертации 10, общим объемом 4 печатных листа.

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, 3 глав, заключения и списка литературы. Работа содержит 14 страниц машинописного текста, список литературы включает 105 наименований.

СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обосновывается актуальность темы диссертационной работы, дана общая характеристика работы, определены цели и задачи исследования, характеризуются используемые методы, описываются структура работы и краткое содержание основных положений, выносимых на защиту.

Первая глава Анализ состояния и организации финансовой деятельности ЗАО Вога-Днепр посвящена исследованию вариантов эффективности управления финансами компании Вога-Днепр, как типового представителя чартерных авиакомпаний, осуществляющих перевозки уникальных грузов.

Показано, что имеющийся парк летной техники (9 бортов Ан-124-100) позволяет осуществлять перевозки уникальных крупногабаритных грузов (характеристики перевозимых грузов представлены на рисунке 1) и занимать компании ведущее место в России . Так в частности компания занимает 50% общероссийского рынка (конкуренты Антонов, Полет).

Прочие грузы 14% Военные грузы ' Л Аэрокосми чХска я т е к н и к а

гусеничная технике нь!/ '''.:Ч 1 1 % ЯЕИММИ^

Промышлеми о о^вцвШ оборудование 1 3% Гуманитарная помощь 26%

Рисунок 1. Основные категории грузов Основная проблема, усложняющая управление финансовой деятельностью рассматриваемых авиакомпаний, заключается в специфических особенностях их функционирования. Имеется в виду, что значительная доля в общем объеме перевозок выпоняется по разовым, спонтанно поступающим заявкам. Данное обстоятельство порождает повышенные требования к качеству прогнозирования, планирования и финансовому обеспечению деятельности компании. Па этапе прогнозирования следует выделить два показателя, которые по существу определяют все дальнейшие действия в системе управления,

планировании и реализации перевозок. К этим показателям относятся объем перевозок в стоимостном выражении и налет часов.

Обращают на себя внимание резкие перепады указанных показателей, которые определяются факторами внешней среды, а именно - спросом на большегрузные авиационные транспортные услуги. Проведенный анализ позволил выделить два типа перевозок -цивилизованный рынок и рынок экстраординарных перевозок. Под цивилизованным рынком понимаются обычные, традиционные перевозки стабильных клиентов. Заказы на экстраординарные перевозки обычно связаны с резкими изменениями экономических, политических или экологических ситуаций в различных регионах земного шара. На рисунке 2 представлены результаты проведенного анализа по дифференциации объемов перевозок.

Рисунок 2. Соотношения показателей объема перевозок дч иштзованного рынка и экстраординарных перевозок

Данные рисунка наглядно илюстрируют различия в динамике этих показателей. Если цивилизованный рынок характеризуется определенной эволюционностью своего развития, то рынку экстраординарных перевозок свойственны всцлески и падения, определяемые условиями внешней среды.

Поэтому эффективность функционирования авиакомпаний чартерного тина существенным образом зависит от качества прогнозирования, планирования и финансового обеспечения.

В целях анализа эффективности финансовой деятельности ЗАО Вога-Днепр были исследованы показатели финансовой устойчивости и ликвидности, приведенные в таблице 1.

Таблица 1

Показатели финансовой устойчивости и ликвидности ЗАО Вога-Днепр

Показатели 01.01.04 01.01.05 Норма

Коэффициент финансовой независимости 0,27 0.27 0,5

Коэффициент маневренности -0,10 -0,84 0,5

Коэффициент абсолютной ликвидности 0,05 0,06 0.2 - 0,5

Коэффициент ликвидности 1,09 0,52 0,8-0,10

Коэффициент текущей ликвидности 1,53 1,10 >2,0

Коэффициент обеспеченности собственными средствами -0,04 -0,46 >0,1

Финансовая устойчивость характеризуется наличием собственных, догосрочных и краткосрочных заемных источников финансирования оборотных фондов. ЗАО Вога-Днепр не имела собственных оборотных фондов в рассматриваемый период, поскольку показатель наличия собственных оборотных фондов был отрицателен на начало года, причем этот показатель обнаруживал тенденцию к его снижению. Данное обстоятельство является проявлением финансовой неустойчивости и связано с формированием внеоборотных активов компании преимущественно за счес заемных источников. В частности, показатель наличия собственных и догосрочных заемных источников оборотных фондов имеся в избытке, не покрывая однако возросших запасов компании на конец года. Таким образом, на конец рассматриваемого периода финансовое состояние ЗАО Вога-Днепр характеризуется как сложное.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств компании его активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. По 1-й группе имущества (наиболее ликвидные активы) и обязательств (наиболее срочные задоженности) имеся платежный недостаток. По 2-й группе имущества (легко реализуемые активы) и обязательств (краткосрочные кредиты и займы) платежный излишек на начало года снизися на конец года.

В целом анализ финансово-хозяйственного состояния ЗАО Вога-Днепр позволяет характеризовать его как динамично развивающийся хозяйствующий субъект, стакивающийся со сложностями и противоречиями фазы роста: снижением эффективности вложений, недостатком оборотных средств, финансовой неустойчивостью.

Для повышения эффективности функционирования авиакомпании в работе предложены модели и методы бюджетирования как основного инструмента, позволяющего обеспечить финансовую устойчивость организации.

Во второй главе Разработка финансовой модели бюджетирования и прогнозирования предложена структура сводного бюджета авиакомпании с учетом ее особенностей, освещены вопросы последовательности составления и испонения сводного бюджета, определены критерии и ограничения при формировании операционных и финансовых бюджетов, а также методы прогнозирования параметров бюджетного процесса. Сводный бюджет авиационной компании состоит из трех бюджетов: операционного, инвестиционного и финансовых. Операционные бюджеты разрабатываются для различных центров ответственности, за выпонение каждого из которых несет ответственность линейный руководитель. Финансовые бюджегы разрабатываются на базе операционных бюджетов, а ответственность за их выпонение ложится на руководителей всей организации. Цель финансовых бюджетов Ч планирование баланса денежных поступлений и расходов для поддержания финансовой устойчивости предприятия в течение бюджетного периода. Инвестиционный бюджет рассматривает вопросы обновления и выбытия капитальных активов, что составляет основу инвестиционного проекта. Структура сводного бюджета авиационной компании представлена на рисунке 3.

Рисунок 3. Сводный бюджет авиационной компании

Составление сводного бюджета следует начинать с составления бюджета продаж, основанного на прогнозах сбыта, отражающих динамику общего оборота организации. Бюдждет разрабатывается в натуральном и стоимостном выражении в разрезе сновиой номенклатуры.

Объем продаж определяется умножением предполагаемой к продаже транспортных услуг на отпускную цепу но каждому виду продукции

оп,= цйой1 (1)

где Ц, - цена единицы продукции -го вида, 0Д - прогноз объема продаж.

Для отдельного вида продукции предприятия с небольшой номенклатурой и небольшим числом конкурентов цена зависит от объема продаж. Тогда объем продаж для авиационной компании чартерного типа равен

ОЦ Ц (ООО!. (2)

Здесь Ц| (О;) Ч чартерная ставка по перевозкам 1-го вида, 0( - налет на перевозки -го вида.

Чартерная ставка измеряется в денежных единицах на блок-час, а налет Ч в количестве блок-часов.

Верхний предел физического объема продаж авиационного предприятия объективно определяется существующими транспортными мощностями и величиной спроса. В связи с этим ограничение на объем перевозимых грузов -го вида, измеряемого в блок-часах, можно записать в виде следующего неравенства

О; <шт(0М,0Р), (3)

где ОрЧ спрос на перевозки грузов -го вида; 0^*= г^ я, Ч мощноегь авиационного предприятия по перевозке грузов -го видя, т* Ч количество исправных воздушных судов, ^ - норматив налета на одно исправное воздушное судно.

В рамках отмеченных ограничений менеджер, варьируя величиной чартерной ставки, периодом рассрочки платежей, исправностью воздушных транспортных средств, изменяет величину налета на перевозки в зависимости от эластичности спроса но цене емкости рынка и других макроэкономических факторов. При этом определяется такое значение чартерной ставки, физического объема перевозимого груза, которые обеспечивают максимальную величину маржинального дохода от реализации данного

вида транспортных услуг. При линейной функции затрат С(С>) = Со + с Х <3 и функции спроса

Р(С>) = а Ч Ь<3 операционная прибыль Пр и маржинальный доход МГ> связаны между собой уравнением

Пр = Р((3)(3 - ОД) = (а - Ьд)д - Сд - С0 = МИ(д) - С0. (4)

В работе при формировании бюджета продаж предложена следующая модель принятия решений по определению объема перевозимого груза и количества исправленных для этого грузовых самолетов с учетом затрат на исправность имеющихся воздушных средств:

Пр = (а - Ь<3)(3 - Сд - С0 - 3(п) шах. (5)

д<тт(дм,дс), дм = пч, З(п) = а0+с1-п = с10+ёд/я,

где 3(п) = с1о + с! -п Ч затраты, связанные с поддержанием воздушных судов в исправном состоянии.

Оптимальный объем налета, связанного с перевозимым грузом, достигается при следующей величине:

д

Рисунок 4.График зависимости прибыли от объема продаж

Из рисунка следует, что если объем продаж больше критического С?кр, то прибыль от реализации транспортных услуг превышает допонительные транспортные и сбытовые затраты и убытки от снижения чартерных цен.

Для авиационной компании, перевозящей нестандартные грузы, серьезную проблему представляет определение эластичности спроса но цене, поскольку функциональная зависимость объема сбыта транспортных услуг от изменения уровня чартерных цен выражена не столь явно. В этом случае в процессе бюджетирования эффективным является использование статистических методов прогнозирования чартерных ставок Ц и объема продаж р. К ним можно отнести: метод постоянного абсолютного прироста первого порядка; метод постоянного абсолютного прироста второго порядка; метод постоянного цепного индекса роста; метод трепдовых уравнений методы сглаживания;

метод с использованием распределения вероятности

После прогноза цен и объемов продаж составляся бюджет продаж. При этом учитывася спрос на грузоперевозки различных видов, категории заказчиков, а также то, что бюджет продаж является самым важным шагом в формировании будущих денежных поступлений от текущей деятельности авиакомпании. В связи с этим возникает необходимость составления графика поступлений денежных средств от продажи транспортных услуг. При этом следует отметить, что перевезенные грузы заказчиками оплачивались следующими видами платежей: предоплата, оплата по факту доставки грузов и оплата с временной отсрочкой платежей (продажа транспортной услуги в кредит). Поэтому плановый объем продаж за период (ОП) пересчитывася в показатель притока денежных средств (ДП) за этот же период с использованием коэффициентов инкассации.

Прогноз объема денежных поступлений от продаж транспортных услуг в периоде I определяся в соответствии с уравнением

ДП( = ОП,_тКДт1 + ... + ОП.К,, + ОП(+1К(+1,,+ ... где ОПцп Ч объем продаж в предыдущих периодах; ОП,- общий объем в период I; ОП1+1 Ч объем продаж в последующем периоде; К, т-1 Ч коэффициент инкассации выручки, характеризующий долю выручки в периоде 1-т, поступающая в период I.

На основе данных бюджета продаж определялись потребности в материальных, трудовых и других ресурсах. В этой связи разрабатывася бюджет затрат, прямых затрат на оплату труда, общепроизводственных расходов и др.

Авиационное предприятие по перевозкам грузов имеет свою структуру и свой перечень затрат. Исходя из специфики авиакомпании определялись удельные переменные, постоянные и косвенные затраты в стоимостном виде на один час налета. Суммарные удельные затраты представляют собой себестоимость одного блок-часа.

При позаказной системе учета в авиакомпании себестоимость блок-часа рассчитывалась в разрезе отдельных выпоненных заказов на перевозку грузов как сумма всех накопленных затрат по данному заказу, отнесенная к налету воздушных судов, связанных с перевозкой груза.

Если обозначить через УСу удельные переменные затраты на один блок-час, а через УС? - удельные постоянные затраты на один блок-час, то удельный маржинальный доход (УМД) и удельная балансовая прибыль на один блок-час определяется из уравнений УМД = Ц - УСу ,

УБ Пр = Ц Ч УСу ЧУСр.

Чистая прибыль на один блок-час составит

УЧПр = УБПр - УН, - УН2 = Ц - УСу -УСР - УН, - У112, где УН] Ч удельная величина налога, включаемая в себестоимость, УН2 Ч удельная величина налога на прибыль,

В таблице 2 приведены в общем виде финансовые результаты деятельности авиакомпании по чартерным перевозкам при реализации одного из заказов.

Составленный проект отчета о финансовых результатах (прибылях и убытках) является результатом операционного бюджета авиакомпании.

Умножая удельные затраты на величину налета воздушных судов при перевозке грузов, определяются объемы всех видов затрат, связанных с операционной деятельностью авиакомпании.

Поскольку для авиакомпании, функционирующей в рыночной экономике в условиях жесткой конкуренции, проблема организации движения денежных средств является ключевой, то бюджет денежных средств рассматривается в качестве одного из основных финансовых бюджетов. Главная цель этого бюджета Ч обеспечить постоянную платежеспособность предприятия, а также избежать кассовых разрывов и кризиса неплатежей. При разработке бюджета движения денежных средств (БДДС)

важно различать моменты, когда возникает право получить (или обязательство заплатить) денежные средства, и моменты их реального получения (или выплаты).

Таблица 2

Финансовые результаты деятельности по чартерным воздушным перевозкам

Статьи отчета о финансовых результатах Обозначения и модели определения параметров

1. Цена блок-часа 2. Удельные прямые переменные затраты на один блок-час 2.1. Затраты на летный состав 2.2. Материальные затраты (ГСМ) 2.3. Услуги авиапредприятий 2.4. Затраты на страхование риска, связь и т.д. 3. Удельный маржинальный доход на 1 блок-час 4. Удельные прямые постоянные затраты на один блок-час 4.1. Содержание летной службы 4.2. Содержание воздушных судов 4.3. Содержание авиадвигателей 4.4. Коммерческие затраты 4.5. Управленческие затраты 5. Удельная операционная прибыль на один блок-час 6. Удельные налога, включаемые в себестоимость 7. Удельная балансовая прибыль на один блок-час 8. Удельный налог на прибыль 9. Удельная чистая прибыль на один блок-час Ц УСу УСу, УСуз УСуз УСу 4 УМД = Ц-Су = Ц-Су, УСр УСп УСп УСп УСМ УСН УОПр = УМД-УСр = = УМД- ХУСТ) j УН, УБПр = УОПр-УН1 УН2 УЧПр = УБПр - УН2

Сведения для составления БДЦС поступают из разных источников: выручка - из бюджета продаж (ДП), затраты на материалы, летный состав и другие - из операционного бюджета. Денежный поток по основной деятельности ДПо равен .

ДП0= ДП - (УСу + УСГ + УН, + УН2)0.

Остаток денежных средств на счете предприятия в конце бюджетного периода определяся из уравнения

ОДСк= ДПо+ОДСн, где ОДСн - сальдо на начало бюджетного периода.

В заключение этой главы рассмотрены методические вопросы проведения анализа испонения сводного бюджета авиакомпании за очередной бюджетный период, предложен аналитический инструментарий анализа основных бюджетов -бюджета продаж, операционного, финансового Ч и определены возможности использования результатов проведенного анализа при разработке бюджета следующего периода, что

обеспечивает непрерывность, последовательность бюджетного процесса и его управляемость.

Третья глава Формирование совокупности связаппых бюджетов на примере деятельности авиакомпании Вога-Днепр посвящена формированию сводного и локальных бюджетов компании.

На примере авиакомпании Вога-Днепр рассмотрена совокупность перечисленных бюджетов, представленных на рисунке 3.

В таблице 3 представлен объем продаж в натуральных и стоимостных показателях. Бюджет продаж Ч отправная точка в составлении главного бюджета, так как объем продаж влияет практически на все его составляющие. Бюджет продаж показывает объем продаж в количественном и стоимостном выражениях на основе прогнозов. Общий объем продаж соответствует целевой прибыли или плановым продажам. Эти показатели анализировались в привязке к различным по условиям продаж, на базе которых получены данные по себестоимости ( таблица 3).

Таблица 3

Бюджет продаж

X! Наименованал показателей по функциям упряасиня Перечень продуктов И услуг Ед. нзм. 2004 факт, 2005 план 1005 . план корре КГ. по 4 кварт. 2005 факт Ф05/ Ф04 Ф05Ч Ф04

Уприл.'1Сние сбытом (коммерческие покаютели) ^ ; - : - 4 7 ; : ' - - < '

Объем продаж - всегой^И^даК

10 по продукшМ и услугам АК ЧВП на АН-124-100, в т.ч. 126 174 110 000 94 13 83 621 66 -42 554

11 СЛат в аренду(СП) 92 449 5 756 5 756 5 709 6 -86 741

12 чвавд 27 977 1 512 1 512 3 166 и -24 811

13 я т.ч. ООН 26 462 - 358 I - 26104

14 ЧВП У1У ик - 102 732 87 545 73 511 73 5 П

16 г т.ч. ООН - 23 290 19 847 14 217 14 217

18 VI)! 5 748 - - 1 235 21 -4 513

17 ЧВП на ИЛ-76 9 649 7 864 7 864 7 088 73 -2 561

18 ЧВП на ЯК-40 279 231 231 245 88 -33

19 ЧВП на АН-12 609 522 522 3 523 2 914

20 Пела за блок/час. :.:< ЧВП на АН-124-100 "М( -.с 14 344 13 534 13 451 14281 100 -л3 >

21 па продуктом к услугам АК СОача а аренду(СП) 3 874 13 293 13 293 12 574 91 -1 300

22 ЧВПКД 16 622 13 381 13 381 14 181 85 -2 441

23 в т.ч. ООН 16 726 15 674 94 -1052

23 чвп т ик 13 550 13 462 14 459 14 459

24 г т.ч. ООН 13 996 13 906 17 033 17 033

25 УМ 2 785 13 129 ЮЗ 344

24 Объем прода ж на.: 1 и<п. ВГ ЧВП из АН-124-100 1 ые. 1/ВС 1 914 . 1736 1497 1 202 \ 63 -712

После определения объема продаж рассчитывася бюджет прямых материальных, трудовых и постоянных затрат, данные которых сведены в таблицу 4. Как следует из данных таблицы 4 себестоимость продуктов и услуг авиационной компании Вога-Днепр составила на 1 блок-час Ч13 266 $ и соответственно операционная прибыль Ч 587$ / блок-час. Рентабельность при этом составила 4,4%

Таблица 4

Финансовые результаты деятельности авиакомпании по чартерным воздушным перевозкам на Ан-124-100 за 2005 год

№ Статьи отчета о финансовых результатах Факт. План % выпонения плана

1 Цена блок-часа ($) 13 853 13 731 101

2 Удельные прямые переменные затраты УСу ($) 6 649 6 579 101

3 Удельный маржинальный доход на 1 блок-час УМД ($) 7 204 6152 118

4 Удельные прямые постоянные затраты на 1 блок-час У СР ($) 6 617 5 662 118

5 Удельная операционная прибыль на 1 блок-час УОПр ($) 587 490 120

Таким образом, получена минимальная, но положительная рентабельность продаж и, что самое главное, накоплен положительный опыт руководством н менеджментом компании в разработке и внедрении механизмов внутрифирменного бюджетирования, позволивший снизить себестоимость продукции, увеличить объем продаж и тем самым повысить финансовую устойчивость предприятия.

Эффективность предложенного подхода к управлению деятельностью авиакомпаний чартерного типа на основе моделей и методов внутрифирменного бюджетирования , наглядно илюстрируется динамикой объемов продаж авиакомпанией Вога-Днепр (Таблица 5).

Таблица 5

Динамика объемов продаж (мн. дол. США)

Объемы продаж

2001 2002 2003 2004 2005

91,1 190,4 252,6 304,3 461,1

Основные выводы и рекомендации

Результаты проведенного исследования позволяют сделать следующие выводы:

1. Проведенный анализ финансовой деятельности авиакомпании чартерного типапозволил установить объективные предпосыки использования методологии бюджетирования для повышения эффективности ее функционирования.

2. Но основе выпоненного анализа теоретических и практических вопросов бюджетирования предложена структура сводного бюджета авиакомпании чартерного типа, позволившая учитывать особенности ее функционирования в условиях неопределенности.

3. Разработанная модель формирования операционных и финансовых бюджетов позволила учесть особенности деятельности авиакомпании чартерного типа, на основе которых принимаются решения по выбору их параметров.

4. Предложенные методы количественного прогнозирования параметров бюджетов обеспечивают данными их операционные и финансовые составляющие в основном бюджете авиакомпании чартерного типа.

5. Созданный аналитический инструментарий анализа основных бюджетов позволяет обеспечить непрерывность последовательности бюджетного процесса и его управляемость.

6. Эффективность предложенного подхода к бюджетированию на основе вновь разработанных методов и моделей позволила обеспечить авиакомпании Вога-Днепр непрерывный рост объемов перевозок за последние пять лет, в т.ч. более чем на 50% в 2005 году по сравнению с 2002 годом.

Основные положения диссертации отражены в следующих публикациях-.

1. Богатырев А.Д., Зорин К.А., Фомичев В.П. Идентификация состояний инновационной инфраструктуры ( измерение и параметры описания). - Самара. Вестник СГАУ N5., 2001.-С. 58-61.

2. Богатырев А.Д., Зорин К.А., Фомичев В.П. Общая модель поведения активных элементов организационной системы окружающей среды. - Самара. Вестник СГАУ N5., 2001.-С. 61-65.

3. Зорин К.А., Богатырев А.Д., Коптев В.А. Задача управления перевозками грузов авиакомпанией чартерного типа // Управление организационно-экономическими системами: моделирование взаимодействий, принятие решений. Самара: СГАУ, Сб. науч. ст. Вып.З, 2002-С. 26-31.

4. Зорин К.А., Богатырев А.Д., Коптев U.A. Постановка и точное решение задачи оптимального распределения требований на выпонение перевозок авиакомпанией // Управление организационно-экономическими системами: моделирование взаимодействий, принятие решений. Самара: СГАУ, Сб. науч. ст. Вып.З, 2002 - С. 3134.

5. Зорин К.А. Оптимальное распределение экипажей (бригад) авиакомпании чартерного типа // Управление организационно-экономическими системами: моделирование взаимодействий, принятие решений.- Самара: СГЛУ, Сб. науч. ст. Вып.З, 2002-С. 34-35.

6. Барвинок A.B., Зорин К.А., Фомичев В.П. К вопросу параметрического описания состояний систем инновационной инфраструктуры // Проблемы машиностроения и автоматизации. - 2002.- N2. - C.77-S0.

7. Засканов В.Г.,Зорин К.А. Модель механизмов управления авиационными компаниями чартерного типа (Вога-Днепр г. Ульяновск). Тез. докл. Международного симпозиума по программам управления. - М.: ИПУ РАН, июнь 2003.

8. Зорин К.А. Модели задач оперативного управления авиакомпаниями чартерного типа. Гез. докл. Международного симпозиума по программам управления. Ч М.: ИПУ РАН, 2003.

9. Зорин К.А. Выбор методов прогнозирования продаж услуг на перевозки. Сб. науч. тр. 1 научной школы- семинара по проблемам управления большими системами. -Самара: СГАУ - ИПУ РАН, 2006. - С. 212-216.

10. Зорин К.А. Количественные методы прогнозирования для бюджетирования деятельности авиакомпаний чартерного типа Сб. науч. тр. 1 научной школы- семинара по проблемам управления большими системами. - Самара: СГАУ - ИПУ РАН, 2006. -С. 217-221.

Подписано в печать л21 ноября 2006г. Печать офсетная, бумага офсетная. Тираж 100 экз.

Отпечатано с готовых оригинал-макетов. ИПО СГАУ,443086, Самара, Московское шоссе, 34

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Зорин, Константин Аркадьевич

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ РЫНКА УНИКАЛЬНЫХ

АВИАПЕРЕВОЗОК (на примере ЗАО Авиакомпания

Вога-Днепр).

1Л. Тенденции развития рынка авиаперевозок.

1.2. Анализ парка авиационной техники России.

1.3. Общая характеристика рынка уникальных авиаперевозок и производственно-хозяйственной деятельности авиакомпании Вога-Днепр.

1.4. Анализ финансово-экономического состояния

ЗАО Авиакомпания Вога-Днепр.

1.5. Состояние теории и практики бюджетирования авиакомпаний чартерного типа.

ГЛАВА 2. РАЗРАБОТКА ФИНАНСОВОЙ МОДЕЛИ

БЮДЖЕТИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ.

2.1. Методы бюджетирования авиакомпаний чартерного типа.

2.1.1. Метод анализа отклонений.

2.1.2. Метод бюджетирования на основе приоритетов для оптимального распределения ресурсов.

2.2. Прогнозирование объема продаж авиакомпании чартерного типа.

2.3. Финансовая модель бюджетирования чартерных авиаперевозок.

ГЛАВА 3. ФОРМИРОВАНИЕ СОВОКУПНОСТИ СВЯЗАННЫХ БЮДЖЕТОВ НА ПРИМЕРЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АВИАКОМПАНИИВОГА-ДНЕПР.

3.1. Разработка инструментария для стратегического и оперативного бюджетирования деятельности авиакомпании чартерного типа.

3.2. Принятие решений в условиях отклонения ресурсов от запланированных.

3.3. Принятие решений при одновременной оптимизации нескольких параметров.

3.4. Выбор метода прогнозирования при бюджетировании.

3.5. Формирование совокупности связанных бюджетов на примере деятельности авиакомпании Вога-Днепр.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Внутрифирменное бюджетирование и прогнозирование деятельности авиакомпаний чартерного типа"

Актуальность темы исследования. В условиях рыночной экономики и жесткой конкуренции повышаются значимость и актуальность бюджетирования. Система бюджетирования является комплексной, охватывающей и координирующей основной деятельности предприятия: производство, сбыт, финансы. Причем при принятии управленческих решений на всех уровнях менеджмента акцент ставится на финансовой стороне, что позволяет достичь таких целей, как минимизация затрат, максимизация прибыли, сбалансированность привлекаемых финансовых ресурсов с осуществляемыми расходами, координация денежных потоков и, следовательно, улучшение финансового положения. Однако на многих российских предприятиях, занимающихся бюджетированием, система внутрифирменного планирования не привязана к бюджетированию, что не позволяет менеджерам четко ставить цели, определять критерии оценки достигнутых хозяйственных результатов в условиях неопределенности экономической ситуации.

Разработка и внедрение системы бюджетирования на предприятиях -весьма трудоемкий процесс, который требует привлечения различных методов прогнозирования, моделей принятия решений, информационных инструментов, компьютерных технологий, что позволяет значительно облегчить бюджетирование, существенно упростить сценарный анализ и обосновать последствия альтернативных финансовых и инвестиционных решений, определить наиболее оптимальный вариант бюджета.

Проблема повышения экономической эффективности, финансовой устойчивости и конкурентоспособности на основе бюджетирования остро стоит и перед авиакомпанией чартерного типа.

Бюджетирование позволяет авиакомпании определить свою позицию на рынке авиаперевозок, задействовать ресурсы, усилить мотивацию персонала на высокоэффективный труд.

Для чартерных авиакомпаний принципиальное значение приобретает гибкое бюджетирование, принятие решений в условиях риска и неопределенности. При этом важной функцией бизнеса чартерных авиакомпаний является прогнозирование, которое предшествует планированию и бюджетированию и имеет своей целью снижение риска при принятии и обосновании решений.

В силу сказанного, в настоящее время одним из направлений решения проблемы повышения эффективности деятельности авиакомпании чартерного типа является совершенствование теоретических и методических подходов на основе прогноза состояния рынка авиаперевозок, что является основанием для проведения научного исследования.

Степень разработанности проблемы. Теоретические и методологические аспекты финансового обеспечения всех аспектов деятельности предприятия на протяжении многих лет рассматривались в работах зарубежных и отечественных авторов, среди которых Твисс Б., Фостер Р., Хорн Д., Джай К., Шин, Сингл, Балабанов И.Т., Бланк И.А., Завлин П.Н., Зеленская Т.В., Идрисов А.Б., Ковалев В.В., Косов В.В., Липсиц И.В., Морозов Ю.П., Оголева JI.H., Поршнев А.Г., Шеремет А.Д. и др.

Несмотря на серьезную разработку проблем бюджетирования некоторые вопросы в силу специфики авиакомпаний чартерного типа требуют допонительного исследования.

Актуальность указанных проблем и недостаточность их разработанности определили выбор темы диссертационного исследования.

Целью диссертационного исследования является повышение эффективности функционирования авиакомпании чартерного типа, специализирующейся на уникальных перевозках, путем разработки и внедрения процессов бюджетирования, отражающих специфику ее деятельности.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

- исследовать состояние рынка уникальных авиаперевозок и авиакомпаний, осуществляющих эти перевозки;

- провести анализ финансовой деятельности авиакомпании и установить объективные предпосыки использования методологии бюджетирования как инструмента повышения ее эффективности;

- определить состояние теории и практики бюджетирования авиакомпаний чартерного типа, идентифицировать и систематизировать задачи принятия решений в механизмах их управления;

- проанализировать теоретические и практические вопросы постановки бюджетирования на предприятиях и предложить структуру сводного бюджета авиакомпании с учетом ее особенностей;

- разработать модель формирования операционных и финансовых бюджетов, отражающих особенности авиакомпании чартерного типа и на этой основе обосновать принимаемые решения по выбору их параметров;

- разработать методы количественного прогнозирования параметров бюджетов авиакомпании чартерного типа;

- сбалансировать основные стороны деятельности авиакомпании на основе координации операционных и финансовых бюджетов;

- разработать аналитический инструментарий анализа основных бюджетов и на этой основе обеспечить непрерывность, последовательность бюджетного процесса и его управляемость;

- обосновать эффективность использования системы бюджетирования авиакомпании чартерного типа.

Направление исследования: 3.2. - основные направления регулирования корпоративных финансов, оптимизация структуры финансовых ресурсов предприятий реального сектора, критерии и методы; 3.3. - критерии и методы оценки финансовой устойчивости предприятий и корпораций, исследование внутренних и внешних факторов, влияющих на финансовую устойчивость.

Объектом исследования является бюджетирование деятельности авиакомпании чартерного типа в условиях значительной неопределенности.

Предмет исследования - формы, методы и процедуры бюджетирования авиаперевозок авиакомпанией чартерного типа в условиях неопределенности.

Теоретическая и методологическая основа: труды отечественных и зарубежных авторов по проблемам менеджмента и управления финансами предприятий; законодательные и нормативные акты государственных органов РФ; материалы международных и всероссийских конференций по проблемам финансирования деятельности предприятий в условиях значительной неопределенности. В процессе исследования использовались данные группы авиакомпаний ЗАО Вога - Днепр, а также отчетность авиакомпаний чартерного типа.

Методическую базу исследования составляют положения системного анализа, экономического анализа, методы финансового планирования, экономико-математические методы и модели.

Научная новизна работы заключается в следующем:

- установлены объективно обусловленные предпосыки использования методологии бюджетирования как инструмента повышения эффективности функционирования авиакомпании;

- идентифицированы и систематизированы задачи принятия решений в механизмах управления процессами бюджетирования;

- определена структура сводного бюджета авиакомпании с учетом ее особенностей;

- разработаны модели формирования операционных и финансовых бюджетов и методы прогнозирования их параметров, позволяющие обосновать управленческие решения;

- разработан инструментарий анализа основных бюджетов, позволяющий обеспечить непрерывность, последовательность бюджетного процесса и его управляемость.

Практическая значимость определяется тем, что реализация предлагаемых методов позволяет добиться устойчивого функционировании авиакомпаний чартерного типа в условиях неопределенности и снизить уровень финансового риска, что для авиакомпаний этого типа особенно актуально, так как объем финансовых и материальных ресурсов составляет сотни милионов рублей в год.

Реализация результатов работы. Результаты теоретического исследования были использованы при совершенствовании механизма управления ЗАО Вога-Днепр.

Апробация работы. Результаты диссертационной работы докладывались на научных семинарах факультета экономики и управления СГАУ, на 2-х международных конференциях.

Публикации. Всего автором опубликовано 10 работ, в т.ч. 1 статья в международном научном журнале Проблемы машиностроения и автоматизации из Перечня ведущих рецензируемых научных журналов и изданий, рекомендуемого ВАК.

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, 3 глав, основных выводов и результатов и списка использованных источников. Работа содержит 146 страниц машинописного текста, список литературы включает 71 наименований.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Зорин, Константин Аркадьевич

Основные выводы и рекомендации

Результаты проведенного исследования позволяют сделать следующие выводы:

1. Проведенный анализ финансовой деятельности авиакомпании чартерного типа позволил установить объективные предпосыки использования методологии бюджетирования для повышения эффективности ее функционирования.

2. Но основе выпоненного анализа теоретических и практических вопросов бюджетирования предложена структура сводного бюджета авиакомпании чартерного типа, позволившая учитывать особенности ее функционирования в условиях неопределенности.

3. Разработанная модель формирования операционных и финансовых бюджетов позволила учесть особенности деятельности авиакомпании чартерного типа, на основе которых принимаются решения по выбору их параметров.

4. Предложенные методы количественного прогнозирования параметров бюджетов обеспечивают данными их операционные и финансовые составляющие в основном бюджете авиакомпании чартерного типа.

5. Созданный аналитический инструментарий анализа основных бюджетов позволяет обеспечить непрерывность последовательности бюджетного процесса и его управляемость.

6. Эффективность предложенного подхода к бюджетированию на основе вновь разработанных методов и моделей позволила обеспечить авиакомпании Вога-Днепр непрерывный рост объемов перевозок за последние пять лет, в т.ч. более чем на 50% в 2005 году по сравнению с 2002 годом.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Зорин, Константин Аркадьевич, Самара

1. Айвазян С.А., Мхитарян B.C. Прикладная статистика и основы эконометрики. -М.: ЮНИТИ, 1998. 1022 с.

2. Айзеке Р. Дифференциальные игры. М.: Мир, 1967. - 479 с.

3. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. Учебно-методическое пособие. М.: Финансы и статистика, 1998. - 248 с.

4. Алексеев В.М.,Тихомиров В.М.,Фомин С.В. Оптимальное управление. М.: Наука, 1979. - 432 с.

5. Андронникова Н.Г., Баркалов С.А., Бурков В.Н. Модели и методы оптимизации программ развития. М.: ИПУ РАН, 2001. - 60 с.

6. Аоки М. Введение в методы оптимизации. М.: Наука, 1977. - 344 с.

7. Ахиезер Н.И. Лекции по вариационному исчислению. М.: ГИТЛ, 1955.-247 с.

8. Ашманов С.А. Линейное программирование. -М.: Наука, 1981.-304 с.

9. Белман Р. Процессы регулирования с адаптацией. М.: Наука, 1964.- 360 с.

10. Богатырев А.Д., Зорин К.А., Фомичев В.П. Идентификация состояний инновационной инфраструктуры (измерение и параметры описания).-Самара. Вестник СГАУ N5., 2001. С. 58-61.

11. Богатырев А.Д., Зорин К.А., Фомичев В.П. Общая модель поведения активных элементов организационной системы окружающей среды. Самара. Вестник СГАУ N5., 2001. - С. 61-65.

12. Ботянский В.Г. Математические методы оптимального управления. -М.: Наука, 1969.-408 с.

13. Буслаев B.C. Вариационное исчисление. Л.: Изд. ГУ, 1980. -287 с.

14. Викейс Э.Й. Оптимальность а играз и решениях. М.: Наука, 1990. -256 с.

15. Вайсборд Э.М., В.И.Жуковский. Введение в дифференциальные игры нескольких лиц и их приложение. М.: Сов. радио, 1980. - 304 с.

16. Воробьев Н.Н. Теория игр для экономистов-кибернетиков. М.: Наука, 1985.-271 с.

17. Варга Дж. Оптимальное управление дифференциальными и функциональными уравнениями. М.: Наука, 1977. - 624 с.

18. Васильев Ф.П. Численные методы решения экстремальных задач. -М.: Наука, 1988. 549 с.

19. Габасов Р.Ф., Кирилова Ф.М. Принцип максимума в теории оптимального управления. Минск: Наука и техника, 1974. - 272 с.

20. Гельфанд И.М., Фомин С.В. Вариационное исчисление. М.: ФИЗМАТГИЗ, 1961.-228 с.

21. Гил Ф., Мюррей У., Райт М. Практическая оптимизация. М.:Мир, 1985.-509 с.

22. Евтушенко Ю.Г. Методы и решения экстремальных задач и их приложение в системах оптимизации. М.: Наука, 1982. - 432 с.

23. Заде J1.A. Основы нового подхода к анализу сложных систем и процессов принятия решений. В сб. Математика сегодня. - М.: Знание, 1974. - С.5-49.

24. Заде JI.A. Понятие лингвистической переменное и его применение к принятию приближенных решений. М.: Мир, 1976.

25. Засканов В.Г.,Зорин К.А. Модель механизмов управления авиационными компаниями чартерного типа (Вога-Днепр г. Ульяновск). Тез. докл. Международного симпозиума по программам управления. М.: ИПУ РАН, 2003.

26. Зорин К. А. Оптимальное распределение экипажей (бригад) авиакомпании чартерного типа // Управление организационно-экономическими системами: моделирование взаимодействий, принятие решений.- Самара: СГАУ, Сб. науч. ст. Вып.З, 2002 С. 34-35.

27. Зорин К.А. Модели задач оперативного управления авиакомпаниями чартерного типа. Тез. докл. Международного симпозиума по программам управления. М.: ИПУ РАН, 2003.

28. Канторович JI.B., Акилов Г.П. Функциональный анализ. М.: Наука, 1977.-741 с.

29. Карманов В.Г. Математическое программирование. М.: Наука, 1986.-288 с.

30. Клейменов А.Ф. Неантагонистические позиционные дифференциальные игры. Екатеринбург: Наука, 1993. - 185 с.

31. Комогоров А.Н., Фомин С.В. Элементы теории функций и функционального анализа. М.: Наука, 1976. - 544 с.

32. Коша А. Вариационное исчисление. -М.: Высшая школа, 279с.

33. Красовский Н.Н. Теория управления движением. М.: Наука, 1968. -476 с.

34. Красовский Н.Н. Игровые задачи о встрече движений. М.: Наука, 1970.-420 с.

35. Красовский Н.Н. Управления динамической системой. М.: Наука, 1985.-520 с.

36. Красовский Н.Н., Субботин А.А. Позиционные дифференциальные игры. М.: Наука, 1974. - 456 с.

37. Кротов В.Ф. Основы теории оптимального управления. М.: Высшая школы, 1990. - 429 с.

38. Лутманов С.В. Конечномерные задачи оптимизации. Пермь: Изд. ПГУ, 1992.-76 с.

39. Лутманов С.В Вариационное исчисление. Пермь: Изд. ПГУ, 1993. -84 с.

40. Лутманов С.В. Программное оптимальное управление динамическими объектами. Пермь: Изд. ПГУ, 1994. - 120 с.

41. Лутманов С.В. Позиционное оптимальное управление динамическими объектами. Пермь: Изд. ПГУ, 1995. - 104 с.

42. Лутманов С.В. Об одной альтернативе в дифференциальных играх нескольких лиц // Прикладная математика и механика. Т.41, N5, 1977.1. С. 813-818.

43. Месарович М., Такахара И. Общая теория систем: математические основы. М.: Мир, 1978. - 311 с.

44. Негойцэ . Применение теории систем к проблемам управления. -М.:Мир, 1981.-С.183.

45. Орловский С.А. Об одной задаче принятия решений в нечетко определенной обстановке. В сб.: Проблемы прикладной математики. - Иркутск, 1976.

46. Орловский С.А. Игры в нечетко определенной обстановке. Ж вы-числ. матем. и матем.физ, 1976, N16, С.1427 - 1435.

47. Подиновский В.В., Ногин В.Д. Парето-оптимальные решения многокритериальных задач. М.: Наука, 1982.

48. Понтрягин JI.C., Ботянский В.Г., Гамкрелидзе Р.В., Мищенко Е.Ф. Математическая теория оптимальных процессов. М.: Наука, 1976. - 392 с.

49. Понтрягин JT.C. Обыкновенные дифференциальные уравнения. М.: Наука, 1983.-332 с.

50. Поляк Б.Т. Введение в оптимизацию. М.: Наука, 1983. - 384 с.

51. Пшеничный Б.Н. Выпуклый анализ и экстремальные задачи. М.: Наука, 1980.-320 с.

52. Рейклейтис Г., Рейвиндран А., Рэгсдел Э. Оптимизация в технике. В двух книгах. Мир, 1986, книга 1 -350 е., книга 2 - 320 с.

53. Субботин А.А., Ченцов А.Г. Оптимизация гарантии в задачах управления. М.: Наука, 1981. - 288 с.

54. Сухарев А.Г., Тимохов А.В., Федоров В.В. Курс методов оптимизации. -М.: наука, 1986. 328 с.

55. Тынянский Н.Т., Жуковский В.И. Дифференциальные игры с ненулевой суммой (бескоалиционный вариант) // Итоги науки и техники. Мат. анализ. 1977.-15. - С. 199 - 266.

56. Тынянский Н.Т., Жуковский В.И. Дифференциальные игры с ненулевой суммой (кооперативный вариант) // Итоги науки и техники. Мат. анализ. 1979.-17. - С. 3 - 112.

57. Филиппов А.Ф. Дифференциальные уравнения с разрывной правой частью. М.: Наука, 1985. - 223 с.

58. Фишборн П. Теория полезности для принятия решений. М.: Наука, 1978.

59. Флеминг У., Ришел Р. Оптимальное управление детерминированными и стохастическими системами. М.: Мир, 1978. - 318 с.

60. Эйкхофф П. Основы идентификации систем управления. -М.:Мир, 1974.- 683 с.

61. Kusiak, A., 1985a,Flexible manufacturing sistems: A strukctural ap-proash. International Journal of Produktion Research, 23(6): 1057-1073.

62. Kusiak, A., 1985b. Integer programming approach to process plan-ning.International Journal of Advanced Manufacturing Technology, 1(1): 73-83.

63. Kusiak, A., 1985c.The part families problem in flexible manufacturing systems. Annals of Operations Reserch, 3: 279-300 4.

64. Kusiak, A., 1986a. Application of operational research models and tech-nigues in flexible manufacturing systems. European Journal of Operational Reserch, 24(3): 336-345.

65. Kusiak, A., (Ed.), 1985. Flexible Manufacturing Sistems: Methods and Studies. Nort-Holland, Amsterdam.

66. Kusiak, A.,(Ed.), 1986c. Modelling and Design of Flexible Manufacturing Sistems. Elsevier, New York

67. Kusiak, A., 1986d. Scheduling flexible machining and assembly systems. In, Stecke, К. E. and Suri, R. (Eds.), Flexible Manufacturing Sistems: Operations Reserch Models and Applications, pp. 521-532 Elsevier, New York.

68. Laffont J.J. Fundamentals of public economics. Cambridge: MIT Press, 1989. -289 c.

Похожие диссертации