Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Управление обязательными видами страхования и его учетно-аналитическое обеспечение тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Филиппов, Максим Сергеевич
Место защиты Сургут
Год 2005
Шифр ВАК РФ 08.00.10
Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Управление обязательными видами страхования и его учетно-аналитическое обеспечение"

На правах рукописи

ФИЛИППОВ Максим Сергеевич

УПРАВЛЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМИ ВИДАМИ СТРАХОВАНИЯ И ЕГО УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ

Специальности: 08.00.10 - "Финансы, денежное обращение и кредит" и 08.00.12 - "Бухгатерский учет, статистика"

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Сургут-2005

Работа выпонена на кафедре финансов, денежного обращения и кредита Сургутского государственного университета.

Научный руководитель - канд. экон. наук, доцент

Микиткж Александр Михайлович

Официальные оппоненты - д-р экон. наук, профессор

Садыкова Тамара Махмутовна - канд. экон. наук, доцент Кабанцева Наталья Гавриловна

Ведущая организация - Марийский государственный технический

университет

Защита состоится 23 ноября 2005 года в 1300 час. на заседании диссертационного совета Д 212.241.03 при Саратовском государственном социально-экономическом университете по адресу:

410003, Саратов, Радищева, 89, Саратовский государственный социально-экономический университет, ауд. 843.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Саратовского государственного социально-экономического университета.

Автореферат разослан 22 октября 2005 года.

Ученый секретарь диссертационнсву--Богомолов

совета, канд. экон. наук, доцент ;

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Современное страхование является уникальной отраслью экономики, призванной обеспечивать безопасность производства, профессиональной деятельности и жизни граждан. Особое место в системе страхования занимает обязательное страхование: медицинское, от несчастного случая на производстве и пенсионное. Поскольку обязательное страхование является особенной формой, связанной как с управлением макроэкономическими социальными и демографическими рисками в обществе, так и с конкретными видами случаев, имеющих повышенный риск для отдельных членов общества - граждан. Поэтому в системе обязательного страхования следует выделить такие его формы, как обязательное страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств и отдельных категорий работников.

Очерченные нормативными актами содержание и классификация видов обязательного страхования нуждаются в эффективном управлении и регулировании страховых процессов с тем, чтобы сократить возможное появление рисковых ситуаций и потери в деятельности страховщиков. Помимо правовых ограничений в регулировании процессами страхования играет большую роль учетно-аналитическая информация, которая призвана отражать и интерпретировать по всем видам страхования размеры страховых премий и страховых выплат, резервы и состояние расчетов по видам страховых операций, а также расходы на ведение дела страховой организации. От достоверности и аналитичности интерпретируемой информации зависит качество и эффективность принимаемых управленческих решений и прибыльность страхового дела. Поэтому актуальность выбранной темы исследования бесспорна.

Степень разработанности проблемы. Учету и анализу в страховых организациях посвящено немало работ зарубежных и отечественных авторов. Проблемы страхования рассматривали в своих трудах: Н.Г.Адамчук, Д.Бланд, Ж.Лемер, В.К.Райхер, А.Самуэльсон, К.Е.Турбина, В.В.Шахов, А.К.Шихов, М.Я.Шимино-ва, Р.Т.Юдашев и многие другие. Отдельные вопросы методики учета, формирования отчетности, ее анализа и аудита в страховых организациях изложены в работах таких ученых, как: М.А.Азарская, П.С.Безруких, В.Б.Ивашкевич, О.А.Миронова, В.Ф.Палий, В.И.Подольский, Т.М.Садыкова, Я В.Соколов, Н.Г.Чумаченко, А.Д.Шеремет и других.

Однако комплексных исследований, посвященных учетно-аналитическому обеспечению управления обязательными видами страхования в отечественной науке нет.

Актуальность и недостаточная разработанность темы определили ее цель, основные направления и задачи исследования.

Целью исследования является обобщение теоретических, методологических разработок и практического опыта организации управления, его учетно-аналитического обеспечения в страховых организациях.

Задачи исследования. Исходя из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи:

- на основе исследований и обоснования роли страхования в национальной экономике, развития государственного регулирования страховых отношений, их экономической сущности, выявить особенности обязательного страхования;

-доработать классификацию видов обязательного страхования, обосновать сущность и содержание его видов;

- выявить аналитические возможности учета страховых операций, страховых премий (взносов) и выплат для формирования информации, используемой в управлении обязательными видами страхования и принятия эффективных управленческих решений;

- сформировать систему аналитических показателей доходов и расходов, признаваемых для определения финансового результата по видам обязательного страхования;

- на основе критического анализа содержания видов и форм страховой ответственности определить методические подходы к исчислению размеров страховых возмещений по видам обязательного страхования;

- раскрыть возможности использования механизма компенсационных выплат в финансовой деятельности страховщиков, позволяющие повысить эффективность страховой деятельности;

- разработать методику анализа отчетности страховщика, объективно и детализировано раскрывающую показатели по обязательному страхованию.

Предмет исследования. В диссертационной работе предметом исследования явились теоретические и методические проблемы организации управления, ведения учета, анализа отчетности в страховых организациях, позволяющие принимать эффективные решения по управлению обязательными видами страхования.

Объект исследования. Объектом исследования работы выбрана финансово-хозяйственная деятельность страховых организаций г. Сургута. Использованы бухгатерская, управленческая, статистическая отчетность, аналитические данные финансово-хозяйственной деятельности страховщиков.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили [руды зарубежных и отечественных экономистов, посвященных проблемам управления страховыми отношениями, учета и анализа разных видов страхования, анализа отчетности страховых организаций.

Методика исследования основывалась на наблюдении, изучении и обобщении накопленных знаний и опыта в отечественной и зарубежной практике, выпонении расчетно-аналитических работ по реальным данным о расходах страховщиков и применении статистического и математического инструментария, специальных экономических приемов, прикладных компьютерных бухгатерских программ.

Информационной базой исследования явились законодательные и нормативные акты Российской Федерации, касающиеся организации обязательного страхования, материалы научно-практических конференций, семинаров и специа-

лизированной литературы по изучаемой проблематике, аналитические и отчетные материалы по расчетам в страховании.

Научная новизна диссертационного исследования находит свое отражение в постановке, теоретическом обосновании и практическом решении комплекса научно-методических и практических вопросов, связанных с совершенствованием управления в обязательном страховании на основе формирования учетно-анапитической информации нового качественного уровня. В процессе исследования получены и выносятся на защиту следующие результаты, обладающие элементами научной новизны:

- выявлены особенности обязательного страхования, учитывающие развивающиеся направления государственного регулирования страховых отношений;

- предложены критерии, на основе которых уточнена классификация видов обязательного страхования, и обосновано их содержание;

- выявлены аналитические возможности учета страховых операций, страховых премий (взносов) и выплат для формирования информации, используемой в управлении обязательными видами страхования и принятия эффективных управленческих решений;

- сформирована систему аналитических показателей доходов и расходов, признаваемых для определения финансового результата по видам обязательного страхования;

- определены методические подходы к исчислению размеров страховых возмещений по видам обязательного страхования, основанные на результатах критические агЛ."Ч!за содержания видов и форм страховой ответственности;

- раскрыты возможности использования механизма компенсационных выплат в финансовой деятельности страховщиков, позволяющие повысить эффективность страховой деятельности;

- разработана комплексная методика анализа отчетности страховщика, позволяющая объективно и детализировано интерпретировать показатели по обязательному страхованию для целей управления.

Теоретическое значение полученных результатов состоит в систематизации и обосновании методов учета и анализа обязательных видов страхования для формирования системы показателей, используемых для принятия управленческих решений в организациях страховщиков.

Практическая значимость. Использование теоретических положений и практическая реализация результатов исследования дают возможность повысить эффективность управления в обязательном страховании на основе совершенствования его информационного учетно-аналитического обеспечения.

Практические разработки могут использоваться, по мнению автора, в практике управления страховых организаций разных организационно-правовых форм.

Апробация работы. Основные положения диссертации докладывались на межвузовских, региональных научных конференциях в Сургутском государственном университете, в г. Санкт-Петербурге, г. Калининграде и региональных научно-практических конференциях Ханты-Мансийского автономного округа. Теоретические выводы и практические рекомендации данного исследования находят

широкое применение в деятельности ООО СО "Сургутнефтегаз", Филиал ОСАО "РЕСО-Гарантия", ОАО "Государственная страховая компания "Югория".

Основные положения диссертационной работы опубликованы в 8 работах автора общим объемом 2,35 п.л.

Структура работы. Диссертация содержит введение, четыре главы, заключение, библиографию, илюстрирована таблицами и рисунками.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обоснованы актуальность, цель и задачи, определены методика, предмет; метод и объекты исследования.

В первой главе "Развитие государственного регулирования страховых отношений применительно к обязательным видам страхования" раскрыто содержание обязательного страхования как комплексного объекта учета и анализа и дана классификация его видов на основе исследований и обоснования роли страхования в национальной экономике, его экономической и социальной сущности.

Каждая из выделенных форм организации страховых отношений (рис. I) имеет свои особенности и характерные черты.

ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ФОРМЫ СТРАХОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

Социальнол страхование

Обязательное социальное страхование: Добровольное социальное страхование:

- медицинское страхование - страхование от несчастного случая на производстве - пенсионное страхование - страхование жизни - страхование от нсомстаого случая и болезней - медицинское страхование - страхование пенсий

Страхование иное, чей социальное

Обязательное страхование: Добровольное страхование:

- обязательное государственное страхование - обязательное негосударственное страхование - страхование имущества - страхование ответственности - страхование предпринимательских рисков

Рис. 1. Формы организации страховых отношений

В работе дана подробная характеристика участников страховых отношений и раскрыто взаимодействие участников страхового рынка: страховщиков, страхователей, страховых посредников, страхового фонда и др. Что касается особенностей обязательных видов страхования, то не следует забывать, что это - страхование, осуществляемое в силу требований закона.

Поскольку введение страхования в качестве обязательного определяется волеизъявлением государства, то такое страхование всегда носит социальный оттенок

и выражает его заботу по поводу страховой защиты объектов, имеющих значение для всего общества в целом или же для государства, в частности.

Для обязательного страхования характерно также и то, что при большинстве его видов страхование осуществляется в пользу третьих лиц. Причем эти третьи лица при данном страховании фактически защищаются от действий самого страхователя. Это хорошо видно на примере страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Страхователем здесь выступает владелец автотранспортного средства, которое представляет собой источник повышенной опасности. Этот владелец является лицом, ответственным за причинение вреда. Выгодоприобретателем выступает потерпевший в результате использования транспортного средства. В итоге вся конструкция направлена на оказание помощи лицу, пострадавшему от действий водителя транспортного средства, который либо сам является страхователем, либо за него несет ответственность владелец этого транспортного средства, выступающий в качестве страхователя. Поэтому такое страхование, в принципе, не особенно привлекательно для самих страхователей -владельцев транспортных средств, что и заставляет государство делать это страхование обязательным, т. е. для страхователя - принудительным.

В работе критически проанализирована классификация принципов обязательного страхования, что позволило автору существующую классификацию с разделением приницпов на экономические и юридические, допонить несколькими "локальными" принципами, к которым в работе отнесены:

- непрерывности обязательного страхования имущественных интересов;

- приоритета интересов потерпевшего;

- ограниченной рентабельности страховщика;

- компенсации;

- приоритетности защиты жизни и здоровья людей;

-регресса к страхователю при его недобросовестном поведении в рамках страхового договора и явного нарушения норм права;

- равенства прав и обязанностей страхователей, застрахованных и потерпевших;

- минимизации правового регулирования, в силу которого в данном законодательном акте фиксируются последствия определенных правил, а сами они не сформулированы.

Реализация перечисленных принципов проилюстрирована в работе на примере такого вида обязательного страхования как страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

В работе выделены направления развития в современных условиях нормативно-правовой базы обязательного страхования и особенности его государственного регулирования, влияющие на формирование учетно-аналитической информации.

Во второй главе "Информационное обеспечение управления обязательными видами страхования" раскрыты роль и содержание учетно-аналитической информации в обязательном страховании; аналитические возможности учета страховых операций, страховых премий (взносов) и выплат системы обязательного страхования для использования информации в управлении, и сформирована система аналитических показателей о доходах, расходах и финансовых результатах в обязательном

страховании.

Анализ признаков аналитического учета, которые являются общими для различных объектов учета позволил автору обосновать состав и классификацию признаков аналитического учета по страховым операциям на основе использования принципа единства и "принципа преемственности" (табл. 1).

Таблица 1

Состав и классификация признаков аналитического учета по

страховым операциям

Признаки организации аналитического учета Объекты учета

А. Общие признаки премии счет 92 выплаты резервы расчеты счет 22 счет 95 счет 77 расходы на ведения дела счет 26

1 Виды страховых операций. - основное(прямое) страхование; - сострахование; - перестрахование Планом счетов предусмотрено выделение аналитических субсчетов по данному признаку Целесообразно выделить субсчет 26-1 "Расходы на ведения дела"

2 Виды страхования может осуществляться введением субсчетов второго и третьего порядка или введением классификаторов и кодов по видам страхования

2 1. По степени обязательности- обязательное; - добровольное Законодательством могут быть установлены допонительные нормы и требования по обязательным видам страхования, например, по обязательному медицинскому страхованию Необходимо выделение субсчетов.

2.2. По объектам страхования - имущественное страхование, - страхование ответственности обязательным является выделение; видов страхования жизни, иных, чем страхование жизни; обязательного медицинского страхования Остальные признаки используются по усмотрению страховой организации расходы по обязательному медицинскому страхованию планируются и контролируются ФОМС, выделение субсчетов или аналитических регистров обязательно

3 По отчетным периодам' предшествующего отчетного периода; - текущего отчетного периода, - будущего отчетного периода Обеспечивается по общим правилам бухгатерского учета хронологическими записями и порядком отражения в учете доходов пропитых лет Требование существенно, связано с методикой расчета, формированием и использованием страховых резервов (РНП.РЗУ, РПНУ) и организацией выплат Дожны обеспечиваться преемственность и взаимосвязь в организации учета по этому признаку по сч. 22,95, в т ч. с выделением доли перестраховщиков. Обеспечивается по общим правилам бухгатерского учета хронологическими записями Обеспечивается по общим правилам бухгатерского учета, использованием счетов 26 97, 91 и порядком отражения в учете расходов прошлых лет

4 Изменение условий договора В учете дожны быть выделены суммы возвращенных премий (взносов) и выкупных сумм по досрочно прекращенным договорам и в связи с изменением условий договора. Выделяются аналитические субсчета Требование не существенно

Б. Индивидуальные (специальные) признаки по усмотрению страховой организации по ви- по по видам расходов, дам ре- контр- элементам затрат и др. эервов агентам признакам

Приведенная классификация позволяет выделить наиболее общие признаки (виды страховых операций и виды страхования) и выбрать способ организации учета. Например, субсчета аналитического учета могут быть построены по следующему иерархическому принципу (табл. 2):

Таблица 2

Субсчета аналитического учета по иерархическому принципу

Иерархия признака I уровень П уровень III уровень IV уровень

Характеристика признака визы страховых операций виды страхования степень обязательности прочие признаки

Пример обозначения субсчета первого порядка, предусмотренные планом счетов личное страхование -10, в т.ч Х страхование жизни -11, имущественное страхование - 20, в т.ч. транспорта - 21 обязательное -1 добровольное -2 цифровое или буквенное обозначение

Например, обозначение субсчета, предназначенного для учета страховых премий по договорам прямого страхования жизни в этой системе будет иметь вид:

Счет плана счетов Аналитический субсчет

92. | 1.11.2.

Такой подход целесообразно использовать при автоматизированной системе бухгатерского учета для соответствующей настройки программных средств учета. Кроме аналитических субсчетов могут быть использованы: классификаторы и кодификаторы информации; формы документов, содержащих необходимые реквизиты, и т.п.

Другим важным аспектом организации бухгатерского учета страховых операций является взаимодействие всех функциональных отделов и служб в системе управления страховой организации в процессе подготовки бухгатерской (финансовой) отчетности. Это связано с тем, что для составления отчетности необходимы не только данные бухгатерского учета. Значительная информация формируется в системе оперативного учета другими отделами и службами. Так, оперативный учет заключенных договоров страхования осуществляют, как правило, отделы страхования, а журнал учета заключенных договоров является одновременно регистром аналитического учета. Учет страховых событий так же осуществляется отделом страхования. Обоснованность страховых выплат дожна быть подтверждена юридическим отделом и экспертами, а в расчет величины страхового возмещения и страховых сумм (обеспечений) участвуют экономические службы.

В связи с этим, в системе бухгатерского и оперативного учета необходимо обеспечить преемственность, высокую аналитичность учетных данных и их соответствие принципам формирования и раскрытия информации в бухгатерской (финансовой) отчетности (рис. 2).

сбор и передача информации в системе подготовки отчетности

------сопоставление и анализ (контроль) взаимосвязанной информации

Рис. 2. Схема организации учета в страховых организациях

Из приведенной схемы видно, что система оперативного и бухгатерского учета взаимосвязаны, используют общую информационную базу, обмениваются информацией. Рационализация связей между этими системами оказывает значительное влияние на достоверность и качество информации, представленной в отчетности.

В работе определены методические особенности формирования аналитической информации по страховым операциям, страховым премиям (взносам). В основе детализации аналитической информации лежат требования испонения страхователем обязательств, оговоренных договорами страхования. Поэтому важно добиться соответствия данных аналитического учета по счету 92 "Страховая премия (взносы)" с данными журнала учета заключенных договоров, доработанная форма которого приведена в таблице 3.

Таблица 3

Журнал учета заключенных договоров

$ 1 8 1 8 1 8 Страховая премия I Отчисления в родя предупредительных мероприятий 11 Срок действия договора страхования Базовая страховая премия для договоров страхования срошм действия Сведения о пре фаифши договора

1 2 | | 0 к 1 t 1 во А 8 1 2 исчислено 1 1 | * В з II II и II II Й И г 1 месяц 3 меся|р 6 месяцев год дата сумма возврата взнооов

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 и 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Страховые выплаты по договорам обязательного страхования являются одним их основных видов расходов (убытков) страховой организации. Схема организации учета страховых выплат представлена на рисунке 3.

Рис. 3. Схема организации учета страховых выплат

Аналитические данные счета 22 дожны соответствовать данным журнала регистрации страховых убытков (страховых выплат), форма которого представлена в таблице 4.

Таблица 4

Журнал регистрации убытков

Дата Урегулированная претензия

с "а Дата посту п ленкя 3 1 о с г наступления страхо- Причина страхового Страховая сумма Величина заявленного произведенная страховая выплата отказано в выплате причина Примечания

% вого случая случая убита дата сумма дата сумма отказа

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

1 Хл о 5 Vй СМ 8 г- к Иванов И И 25 04.05 пожар 5000,00 3500,00 2904 05 3500,0 0 - - - -

п

Страховые резервы, являются выраженной в денежной форме оценкой обязательств страховщика по обеспечению предстоящих страховых выплат по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование. Формирование страховых резервов предусмотрено статьей 30 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. №4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации". Состав, порядок формирования и методы расчета страховых резервов установлены Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни.

Формирование страховых резервов осуществляется на отчетную дату на основании специального расчета. Результат изменения страховых резервов учитывается при формировании финансового результата страховой организации (рис. 4).

Рис. 4. Схема учета формирования страховых резервов

Для формирования аналитической информации о финансовых результатах в страховой организации важно рациональное выделение в учете прямых расходов но видам страховых операций и видам страхования. В работе прямые расходы на ведение дела подразделяются по видам страховых операций (прямое страхование, сострахование, перестрахование) и видам страхования, для чего все расходы сгруппированы в три группы:

- аквизиционные расходы - расходы, которые производятся с целью заключения новых договоров страхования. К ним относятся: расходы на изготовление страховых свидетельств, полисов, квитанций и других бланков строгой отчетности и т.п.; расходы, связанные с размножением правил страхования; оплата услуг учреждений здравоохранения на медицинское освидетельствование, по выдаче справок, заключений; реклама, связанная с введением нового вида страхования; оплата услуг учреждений и организаций по выдаче статистических данных и т.п.

- комиссионные расходы - комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента и страхового брокера. Если страховой агент -физическое лицо, то в состав данных расходов также включаются ЕСН и отчисления от сумм начисленного ему вознаграждения на обязательное социальное страхование.

- ликвидационные расходы - расходы, производимые после наступления страхового случая: оплата услуг различных специалистов (сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов, адвокатов, сотрудников детективных агентств и др.), привлекаемых для оценки ущерба, размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев и т.п.; затраты на проезд экспертов к месту страхового собы-

тия; судебные расходы; расходы на переписку, связанную со страховым случаем, и другие расходы.

При осуществлении операций перестрахования выделяют следующие виды расходов:

- вознаграждения и тантьемы, выплаченные перестрахователям;

- суммы процентов, уплаченных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование.

В зависимости от видов деятельности страховые организации могут выделить и другие виды расходов. Выделение прямых расходов значимо для анализа страховых тарифов, эффективности и рентабельности страховых операций по видам страхования, формирования маркетинговой политики в отношении определенных сегментов рынка страховых услуг и конкурентоспособности и других целей управления.

Детализация аналитической информации предлагаемая в работе позволяет определить круг показателей, характерных для обязательных видов страхования, который необходим для оценки эффективности видов страхования, снижения рисков при определении размеров страховых возмещений и принятия эффективных управленческих решений. Что касается понятия риск, то в работе проанализированы наиболее распространенные определения этого понятия и показана взаимосвязь риска с понятием ущерба. Риск реализуется через ущерб, который можно ощутить конкретно и достаточно точно измерить. Ущерб - это реальные потери, утраты.

Следует отличать ущерб от убытков. Ущерб - это выражение в денежной форме результатов неблагоприятного стечения обстоятельств, а убытки - материальные потери и финансовые издержки (прямые и косвенные) физических или юридических лиц, возникающие в результате ликвидации последствий неблагоприятного стечения обстоятельств (восстановления нарушенного имущества, здоровья, имиджа и т.д.).

Применительно к страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств Закон "Об обязательном страховании" устанавливает, что страховым риском является наступление гражданской ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу потерпевших (за исключением некоторых случаев, при которых ответственность владельца транспортного средства признается в силу данного Закона незастрахованной) (п. 1 и 2 ст. 6 Закона).

В третьей главе "Формирование механизма возмещения вреда и решение финансовых проблем обязательного страхования на основе учетно-аналитической информации" определены методические подходы к исчислению размеров страховых возмещений по видам обязательного страхования на основе критического анализа содержания видов и форм страховой ответственности и раскрыты возможности использования механизма компенсационных выплат в финансовой деятельности страховшиков, позволяющие повысить эффективность деятельности.

Детализация аналитической информации предлагаемая в работе позволяет определить круг показателей, характерных для обязательных видов страхования, который

необходим для оценки эффективности видов страхования, снижения рисков при определении размеров страховых возмещений и принятия эффективных управленческих решений. Что касается понятия риск, то в работе проанализированы наиболее распространенные определения этого понятия и показана взаимосвязь риска с понятием ущерба. Риск реализуется через ущерб, который можно ощутить конкретно и достаточно точно измерить. Ущерб - это реальные потери, утраты.

Следует отличать ущерб от убытков. Ущерб - это выражение в денежной форме результатов неблагоприятного стечения обстоятельств, а убытки - материальные потери и финансовые издержки (прямые и косвенные) физических или юридических лиц, возникающие в результате ликвидации последствий неблагоприятного стечения обстоятельств (восстановления нарушенного имущества, здоровья, имиджа и т.д.).

Применительно к страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств Закон "Об обязательном страховании" устанавливает, что страховым риском является наступление гражданской ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу потерпевших (за исключением некоторых случаев, при которых ответственность владельца транспортного средства признается в силу данного Закона незастрахованной).

В работе дана характеристика "компенсационных выплат", которые не являются разновидностью страховых выплат, а являются продуктом страхового обязательства (т. е. страхового правоотношения). Отмечено, что это касается любого из трех случаев производства компенсационной выплаты:

а) применения к страховщику процедуры банкротства;

б) неизвестности лица, ответственного за причиненный потерпевшему вред;

в) отсутствия договора страхования.

Проведенный критический анализ правовых норм компенсационных выплат действующих в российском законодательстве позволил автору определить подходы к исчислению страхового возмещения, связанного: с эксплуатацией средств транспорта, утратой профессиональной трудоспособности, с увечьем.

В диссертации разработана методика комплексного анализа отчетности страховщика, основанная на взаимозависимости системы показателей по сегментам. Особый акцент сделан на влияние рисков, поскольку страхование предполагает передачу риска и связанных с ним убытков от субъекта риск - менеджмента другому лицу, в роли у которого выступает специально созданная организация. Методика анализа отчетности адекватна, по мнению автора, требованиям пользователей отчетности, а также аудиторам, проводимым проверку этой отчетности.

Проведенные результаты исследования, по нашему мнению, являются определенным вкладом в развитие теории и методики учета и анализа видов обязательного страхования. Основные положения данной работы могут служить основой для организации аналитического учета и анализа отчетности организаций страховщиков, а также использоваться в методике преподавания курсов: учет и анализ в страховании.

СПИСОК РАБОТ, ОПУБЛИКОВАННЫХ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

1. Филипов М.С. Объединение деятельности страховых компаний и банков как современный этап развития финансовых отношений. / Наука и инновации Ханты-Мансийского автономного округа: Сб. тез. докл. Третьей окружной конференции молодых ученых Ханты-Мансийского автономного округа. 29-30 ноября 2002 года / Сургут, гос. ун-т. - Сургут: Изд-во СурГУ, 2002. - 0,2 пл.

2. Филипов М.С. Страхование отдельных видов профессиональной ответственности. / Теория и практика финансов и банковского дела на современном этапе: Материалы IV межвуз. конф. асп. и докт. 5 дек. 2002 г. / Под ред. А.И.Михай-лушкина, H.A. Савинской. - СПб.: СПбГИЭУ, 2002. - 0,1 пл.

3. Филипов М.С. Характеристика положений Закона РФ "Об обязательном страховании гражданской ответственности и владельцев транспортных средств" и возможные варианты развития рынка обязательного страхования автогражданской ответственности. / Актуальные проблемы финансов и банковского дела: Сб. науч. тр. Вып. 6 / Под ред. д-р. экон. наук, проф. А.И.Михайлушкина, д-р. экон. наук, проф. Н.А.Савинской. - СПб.: СПбГИЭУ, 2003. - 0,35 пл.

4. Филипов М.С. Современное состояние отечественного страхового рынка. / Современные проблемы экономического развития и управления. Сб. науч. тр.эконом. ф-та СурГУ / Под ред. Е.И. Рубинштейна; Сургут, гос. ун-т. - Сургут: Изд-во СурГУ, 2003. - 0,45 п.л.

5. Филипов М.С. Особенности осуществления страховщиками операций по обязательному страхованию автогражданской ответственности. / Развитие и проблемы финансово-кредитных отношений / Межвузовский сборник научных трудов. Вып. 22. - Калининград, Батийский институт экономики и финансов, 2003. - 0,35 пл.

6. Филипов М.С. Страховое мошенничество в автостраховании. / Современные проблемы экономического развития и управления. Сб. науч. тр. эконом. Ф-та СурГУ / Под ред. Е.И.Рубенштейна, Сургут гос. ун-т. - Сургут, Изд-во СурГУ, 2004. - 0,5 пл.

7. Филипов М.С., Микипок A.M. Порядок определения в учете страховщика среднего размера ущерба по одному случаю причинения вреда. / Сб. науч. тр. Московского открытого социального университета. - Йошкар-Ола: МФ МОСУ, 2005. - 0,2 пл.

8. Филипов М.С. Бухгатерский учет в страховых организациях / Сб. науч. тр. Московского открытого социального университета. - Йошкар-Ола: МФ МО-СУ, 2005.-0,2 п. л.

РНБ Русский фонд

2006-4 18787

Автореферат

Подписано в печать 22 10.2005 г. Заказ № К1-617. Тираж 100 экз Отпечатано в КОПИЦЕНТРЕ ООО "Ланфорг", г. Йошкар-Ола, ул. К Маркса, 110, т. 45-28-45

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Филиппов, Максим Сергеевич

Введение

1. Развитие государственного регулирования страховых отношений применительно к видам обязательного страхования

NT 1.1. Особенности обязательного страхования и развитие государственного регулирования страховых отношений

1.2. Классификация обязательного страхования и его сущность

1.3. Методические подходы к обоснованию категорий обязательного страхования и их содержания

2. Информационное обеспечение управления обязательными видами страхования

2.1. Особенности формирования учетной информации в системе управления страховых организаций

2.2. Организация аналитического учета операций по обязательному страхованию

3. Формирование механизма возмещения вреда и решение финансовых проблем обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств

3.1. Особенности организации обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств

3.2. Использование механизма компенсационных выплат в финансовой деятельности страховщиков

3.3. Влияние страхового мошенничества на результаты финансовой деятельности страховщиков

4. Анализ в системе управления видами обязательного страхования 156 4.1. Отчетность страховых компаний, ее сегментирование и аналитические возможности

4.2. Анализ страховой деятельности в области обязательного страхования

4.2.1. Общая оценка и анализ деятельности страховой организации

4.2.2. Анализ платежеспособности страховой организации

4.2.3. Страховые премии и страховые выплаты и их влияние на рейтинг страховых организаций

4.2.4. Стратегический анализ прибыли 180 Заключение 194 Литература 204 Список приложений

Диссертация: введение по экономике, на тему "Управление обязательными видами страхования и его учетно-аналитическое обеспечение"

Актуальность темы исследования. Современное страхование является уникальной отраслью экономики, призванной обеспечивать безопасность производства, профессиональной деятельности и жизни граждан. Особое место в системе страхования занимает обязательное страхование: медицинское, от несчастного случая на производстве и пенсионное. Обязательное страхование является особенной формой, связанной как с управлением макроэкономическими социальными и демографическими рисками в обществе, так и с конкретными видами случаев, имеющих повышенный риск для отдельных членов общества -граждан. Динамика приводимых показателей особенно наглядно видна при анализе данных за десятилетний период. За последние 10 лет в Российской Федерации зарегистрировано около двух милионов дорожно-транспортных происшествий, в результате которых более 350 тыс. человек погибли и почти 2,2 мн. получили телесные повреждения. По оценкам специалистов, в последующие годы рост по числу погибших может составить от 4% до 10%, по числу раненых - от 7 до 15%. Поэтому в системе обязательного страхования особо выделена такая его форма, как обязательное страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств.

Очерченные нормативными актами содержание и классификация видов обязательного страхования нуждаются в эффективном управлении и регулировании страховых процессов с тем, чтобы сократить возможное появление рисковых ситуаций и потери в деятельности страховщиков. Помимо правовых ограничений в регулировании процессами страхования играет большую роль учетно-аналитическая информация, которая призвана отражать и интерпретировать по всем видам страхования размеры страховых премий и страховых выплат, резервы и состояние расчетов по видам страховых операций, а также расходы на ведение дела страховой организации. От достоверности и аналитичности интерпретируемой информации зависит качество и эффективность принимаемых управленческих решений и прибыльность страхового дела. Поэтому актуальность выбранной темы исследования очевидна.

Степень разработанности проблемы. Учету и анализу в страховых организациях посвящено немало работ зарубежных и отечественных авторов. Проблемы страхования рассматривали в своих трудах: Н.Г.Адамчук, Д.Бланд, Ж.Лемер, В.К.Райхер, А.Самуэльсон, К.Е.Турбина, В.В.Шахов, А.ЬСШихов, МЛ.Шиминова, Р.Т.Юдашев и многие другие. Отдельные вопросы методики учета, формирования отчетности, ее анализа и аудита в страховых организациях изложены в работах таких ученых, как: М.А.Азарская, В.И.Бариленко, П.СБезруких, В.Б.Ивашкевич, О.АМиронова, В.Ф.Палий, В.С.Плотников, В.И.Подольский, Т.М.Садыкова, Я.В.Соколов, Н.Г.Чумаченко, А.ДШеремет и других.

Однако комплексных исследований, посвященных учетно-аналитическому обеспечению управления обязательными видами страхования в отечественной науке нет.

Актуальность и недостаточная разработанность темы определили ее цель, основные направления и задачи исследования.

Целью исследования является обобщение теоретических, методологических разработок и практического опыта организации управления в обязательном страховании, его информационного, учетно-аналитического обеспечения.

Задачи исследования. Исходя из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи:

- выявить особенности обязательного страхования на основе исследований и обоснования роли страхования в национальной экономике и развития государственного регулирования страховых отношений;

- определить принципы классификации видов обязательного страхования, обосновать их сущность и содержание;

- проанализировать содержание основных категорий страхования и определить методические подходы к их применению в системе обязательного страхования;

- выявить аналитические возможности учета страховых операций для формирования информации, используемой в управлении обязательными видами страхования;

- определить систему аналитических показателей по видам обязательного страхования;

- выявить особенности организации обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, и на их основе определить методические подходы к исчислению размеров страховых возмещений по видам обязательного страхования;

- раскрыть возможности использования механизма компенсационных выплат в финансовой деятельности страховщиков, позволяющие повысить эффективность страховой деятельности;

- определить влияние страхового мошенничества на результаты финансовой деятельности страховщиков;

- проанализировать аналитические возможности отчетности страховых компаний и определить направления ее сегментирования;

- разработать методику комплексного анализа страховой деятельности для информационного обеспечения управления обязательными видами страхования.

Предмет исследования. В диссертационной работе предметом исследования явились теоретические и методические проблемы организации управления, учета и анализа в страховых организациях, позволяющие принимать эффективные решения по управлению обязательными видами страхования.

Объект исследования. Объектом исследования работы выбрана финансово-хозяйственная деятельность страховых организаций г. Сургута. Использованы бухгатерская, управленческая, статистическая отчетность, аналитические данные финансово-хозяйственной деятельности страховщиков.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили труды зарубежных и отечественных экономистов, посвященных проблемам управления страховыми отношениями, учета и анализа разных видов страхования, анализа отчетности страховых организаций.

Методика исследования основывалась на наблюдении, изучении и обобщении накопленных знаний и опыта в отечественной и зарубежной практике, выпонении расчетно-аналитических работ по реальным данным о расходах страховщиков и применении статистического и математического инструментария и специальных экономических приемов.

Информационной базой исследования явились законодательные и нормативные акты Российской Федерации, касающиеся организации обязательного страхования, материалы научно-практических конференций, семинаров и специализированной литературы по изучаемой проблематике, аналитические и отчетные материалы страховых организаций.

Научная новизна диссертационного исследования находит свое отражение в постановке, теоретическом обосновании и практическом решении комплекса научно-методических и практических вопросов, связанных с совершенствованием управления в обязательном страховании на основе учетно-аналитической информации нового качественного уровня. В процессе исследования получены и выносятся на защиту следующие результаты, содержащие элементы научной новизны:

- выявлены особенности обязательного страхования и специфика механизма государственного регулирования страховых отношений, что позволило обобщить существующие классификации принципов страхования и допонить их группой локальных принципов для обязательных видов страхования;

- проанализировано содержание основных категорий страхования, и выделены специфические особенности страхования ответственности; дано определение понятия "риск", на основе которого раскрыто содержание механизма определения страховых премий и страховых выплат;

- выявлены аналитические возможности бухгатерского и управленческого * учета страховых операций для формирования информации, используемой в управлении обязательными видами страхования;

- сформирована система аналитических показателей, основанная на детализации учетной информации по обязательному медицинскому страхованию и обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

- выявлены особенности организации обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, и на их основе определены методические подходы к исчислению размеров страховых возмещений;

- раскрыты возможности использования механизма компенсационных выплат в финансовой деятельности страховщиков, позволяющие повысить эффективность управления обязательным страхованием;

- раскрыто влияние страхового мошенничества на результаты финансовой деятельности страховщиков;

- проанализированы аналитические возможности отчетности страховых компаний и определены направления ее сегментирования;

- разработана методика комплексного анализа страховой деятельности для информационного обеспечения управления обязательными видами страхования, включающая: общую оценку деятельности; анализ платежеспособности на основе сопоставления нормативного и фактического размера маржи платежеспособности страховщика; оценку влияния страховых премий и страховых выплат на рейтинг страховых организаций; стратегический анализ прибыли.

Теоретическое значение полученных результатов состоит в систематизации и обосновании методологических и отраслевых особенностей обязательного страхования и определении методических подходов к формированию учет-но-аналитической информации, необходимой для обеспечения управления.

Практическая значимость. Использование теоретических положений и практическая реализация результатов исследования дают возможность повысить эффективность управления в обязательном страховании на основе совершенствования его информационного учетно-аналитического обеспечения.

Практические разработки могут использоваться, по мнению автора, в практике управления страховых организаций разных организационно-правовых форм.

Апробация работы. Основные положения диссертации докладывались на межвузовских, региональных научных конференциях в Сургутском государственном университете, в г. Санкт-Петербурге, г. Калининграде и региональных научно-практических конференциях Ханты-Мансийского автономного округа. Теоретические выводы и практические рекомендации данного исследования находят широкое применение в деятельности ООО СО "Сургутнефтегаз", Филиал ОСАО "РЕСО-Гарантия", ОАО "Государственная страховая компания "Югория".

Основные положения диссертационной работы опубликованы в 8 работах автора общим объемом 2,35 п.л.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Филиппов, Максим Сергеевич

Заключение

Управление обязательным страхованием является не только уникальной отраслью экономики, обеспечивающей снижение рисков потери имущества и жизни людей, но и отраслью, которая выпоняет социальную миссию.

Проведенное исследование вопросов учетно-аналитического обеспечения управления обязательным страхованием на примере страховых организаций Тюменского региона позволило автору сделать следующие выводы:

1. Обязательное страхование, как отрасль, имеет свои особенности и обусловленность развития от влияния различного рода факторов или условий, к которым можно отнести: обязательность или добровольность заключения договоров страхования; охват страхованием; установление условий страхования и страховых тарифов; перечень страховых случаев, при наступлении которых возникает обязанность осуществить страховую выплату; назначение специального субъекта, обеспечивающего проведение страхования или предоставление страхователю права выбора субъектов из числа имеющих государственное разрешение на проведение страховых операций.

Перечисленные условия обосновывают критерии классификации форм и видов страхования, включая обязательное. Имеют место особенности и характерные черты форм обязательного социального страхования и обязательного страхования, иного, чем социальное.

2. Все формы организации страховых отношений возникают в результате последствий рисков, поэтому главной целью управления ими является обеспечение социальной стабильности общества и стимулирование эффективности развития сферы материального производства. Данный фактор обусловливает необходимость государственного регулирования страховых отношений, в целом, и страховых отношений по обязательным видам страхования, в частности.

Основу государственного регулирования в области страхования составляют:

- определение социально значимых рисков и выбор формы организации страховых отношений, призванных обеспечить защиту интересов граждан при их наступлении;

- формирование поноценного регулируемого страхового рынка, основанного на сочетании предпринимательских интересов страховщиков и обеспечении их финансовой устойчивости и платежеспособности для бесперебойного осуществления страховых выплат по заключенным договорам страхования;

- определение пономочий и функций государственного органа страхового надзора и наделение его системой властных пономочий для обеспечения соблюдения страхового законодательства всеми субъектами страхового рынка;

- формирование системы антимонопольного регулирования в целях защиты конкуренции на страховом рынке и недопущения использования монопольного положения его отдельных субъектов для получения необоснованных коммерческих преимуществ;

- установление налоговых стимулов к развитию страховых отношений в приоритетных для экономической и социальной стабильности видах страхования.

3. Содержание основных категорий страхования и определений участников страховых отношений позволяет определить новые подходы к классификации принципов обязательного страхования. Существующая классификация экономических и юридических принципов допонена "локальными" принципами, к которым отнесены следующие принципы:

- непрерывности обязательного страхования имущественных интересов;

- приоритета интересов потерпевшего;

- ограниченной рентабельности страховщика;

- компенсации;

- приоритетности защиты жизни и здоровья людей;

- регресса к страхователю при его недобросовестном поведении в рамках страхового договора и явного нарушения норм права;

- равенства прав и обязанностей страхователей, застрахованных и потерпевших;

- минимизации правового регулирования.

4. Классификация в страховании имеет как теоретическое, так и практическое значение. Под классификацией понимается иерархически подчиненная система однородных предметов, объектов, явлений, объединенных в разряды (звенья) по одному или нескольким общим для них признакам (форма, цели, содержание, свойства и т.д.). Общие признаки классификации страхования приведены с характеристикой видов обязательного страхования, среди которых особое место занимает обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

5. Механизм страхования основан на научной концепции и логической взаимосвязи ее элементов, приводящих этот механизм в действие. Страхованию присущи специфические категории и понятия: предмет страхования, объект страхования, страховой риск, страховой случай, страховые тарифы, страховая премия и страховые выплаты. Без обоснования содержания данных категорий, применительно к обязательному страхованию, нельзя развивать основные положения учета, анализа и управления в целом конкретными видами обязательного страхования. Исследование содержания названных выше категорий позволило определить понятие "риск", как характеристику решения субъекта в ситуации, когда возможны альтернативы, содержащие многие (более одного) исходы и существует неопределенность в отношении конкретного исхода и, когда, по крайней мере, один из исходов опасен.

6. Роль и содержание учетно-аналитической информации в обязательном страховании сводятся к раскрытию аналитических возможностей учета страховых операций, страховых премий (взносов) и выплат, и формированию системы аналитических показателей о доходах, расходах и финансовых результатах в обязательном страховании. Анализ признаков аналитического учета, которые являются общими для различных объектов учета, проложен в основу авторской учетной классификации, разработанной на основе использования бухгатерских принципов "единства" и "преемственности".

7. Выявленные в процессе исследования особенности формирования финансового результата деятельности страховой организации, позволили обосновать отличия структуры отчета о прибылях и убытках страховой организации от аналогичных форм бухгатерской отчетности иных хозяйствующих субъектов.

8. Информационное обеспечение управления формируется не только данными бухгатерского учета и отчетности, но и информацией управленческого учета. Свои задачи управленческий учет в состоянии решить, если его понимать как систему наблюдения (мониторинга) и контроля, формирующую информацию обратной связи для управления организацией. Возможности использования элементов бюджетирования в системе управленческого учета страховыми организациями позволяет, по мнению автора, повысить степень аналитичности, достоверности управленческой информации. Степень детализации бюджетов зависит от задач управления. Например, бюджет прямых расходов на ведение дела для ООО СО "Сургутнефтегаз" углублен еще на один уровень, в котором каждая комплексная статья расходов выделена в самостоятельный бюджет.

Формы используемых в управленческом учете бюджетов дожны содержать не только плановые (прогнозные), но и фактические показатели. Уникальность таких форм заключается в том, что они одновременно являются формами внутренней управленческой отчетности и могут использоваться для определения динамики показателей, анализа их выпонения по сравнению с планом и прогнозом.

Эффективность управленческого учета будет более высокой, если формируемая информация по бюджетам будет закреплена, как это традиционно делается в управленческом учете, за центрами ответственности.

Всю систему учетно-аналитической информации можно представить несколькими подсистемами:

I - подсистема информации, формирующейся в бухгатерском аналитическом учете и бухгатерской отчетности; 2- подсистема оперативной информации, используемой для принятия финансовых решений, формирующейся в управленческом учете; 3 - подсистема информации, полученной при помощи финансово-экономического анализа учетной, отчетной и иной информации.

9. Существующие методики организации учета отдельных видов обязательного страхования, позволяют выработать системный подход к отбору аналитических показателей по сдекам, свойственным обязательным видам страхования: расходы на ведение дела (прямые, косвенные; аквизиционные, комиссионные и ликвидационные); страховые премии; страховые выплаты; страховые резервы (резерв незаработанной премии; резерв заявленные, но не урегулированных убытков; резерв произошедших, но не заявленных убытков; резерв по страхованию жизни); резерв предупредительных мероприятий; прибыли и убытки.

10. Формирование механизма возмещения вреда и решение финансовых проблем обязательного страхования имеет свои специфические особенности в обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

Страхование ответственности этого вида в основе имеет стереотипную схему взаимоотношений, возникающих в результате страхового случая между страховой организацией (страховщиком), страхователем и потерпевшим.

Владелец транспортного средства может быть привлечен потерпевшим к ответственности за три разновидности причиненного им вреда:

- имуществу потерпевших граждан и юридических лиц;

- личности гражданина;

- морального вреда.

Порядок возмещения вреда применительно к страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств охарактеризован в работе с позиции характера причиненного вреда. Предложенная методика расчета средней суммы выплат по одному страховому случаю, может являться основой для определения тарифных ставок по страхованию.

11. Рост выплат ведет зачастую к убыточности страховых компаний, для оценки которой необходимо произвести расчеты: неурегулированных убытков; незаявленных убытков; суммарного размера убытков (оптимистического и пессимистического). Суммарный размер убытков, поделенный на размер страховой премии, позволяет определить реальную величину убыточности отдельного вида обязательного страхования.

12. Использование механизма компенсационных выплат в финансовой деятельности страховщиков критически рассмотрено с позиции действующего законодательства. Выявлено несоответствие определения "компенсационные выплаты" страховым выплатам, по сути. Это касается любого случая производства компенсационной выплаты: а) применения к страховщику процедуры банкротства; б) неизвестности лица, ответственного за причиненный потерпевшему вред; в) отсутствия договора страхования.

В концентрированной форме принципы выплаты страхового возмещения потерпевшим следует формулировать следующим образом: Ч страховое возмещение потерпевшим следует выплачивать во всех случаях, когда ущерб причинен автомототранспортным средством, принадлежащим или предоставленным в пользование гражданину, независимо от того, кто был непосредственным причинителем вреда - сам страхователь, лицо, которому он доверил управление средством транспорта, или лицо, незаконно завладевшее средством транспорта.

13. Страховое мошенничество оказывает существенное влияние на результаты финансовой деятельности страховщика. Противодействие страховому мошенничеству является общей проблемой для всех страховых компаний. Очевидно, что страховой рынок России не сможет успешно развиваться, в условиях, когда колоссальные потери страховщиков от преступных посягательств (примерно 400 мн. доларов в год) фактически оплачиваются за счет страхователей. В этой связи возникает необходимость организации колективных форм и методов сотрудничества страховых компаний по предотвращению правонарушений. Наиболее распространенные способы мошенничества в сфере страхования ответственности владельцев транспортных средств:

- умышленное причинение вреда владельцем транспортного средства;

- инсценировка причинения вреда владельцем транспортного средства;

- провоцирование дорожно-транспортного происшествия по вине страхователя;

- фальсификация документов по дорожно-транспортным происшествиям по вине страхователя.

В качестве главных причин возникновения страхового мошенничества в сфере ОСАГО выделены следующие:

- не ведется комплексных исследований по методологии борьбы с мошенничеством и организации взаимодействия служб и подразделений страховщиков с оперативными и следственными работниками и сотрудниками правоохранительных ведомств;

- правоприменительная практика не отражает специфику и криминалистическую характеристику страхового мошенничества и связанных с ним правонарушений;

- страховые компании не наделены правом проведения оперативно-следственных мероприятий в ходе работы по страховым делам;

- отсутствует система подготовки кадров для страховых компаний по расследованию страховых преступлений со специальной профессиональной и методической подготовкой;

- на межведомственном уровне отсутствует необходимое нормативно-правовое регулирование взаимодействия служб безопасности страховых компаний с правоохранительными органами;

- не решается в течение ряда лет проблема создания централизованного банка данных о фактах страхового мошенничества, крайне необходимого для объединения усилий страховщиков в противодействии этому опасному явлению;

- профессиональные объединения страховщиков (ассоциации, союзы) слабо координируют между собой и страховыми компаниями деятельность в борьбе со страховым мошенничеством, ограничиваясь решением вопросов преимущественно декларативного характера.

14. Бухгатерская отчетность страховой организации как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении традиционно составляется на основе данных бухгатерского учета. Проанализировано содержание традиционно раскрываемой и допонительной информации в отчетности страховщика. Выявлены аналитические показатели, которые возникают под влиянием операций по страхованию ответственности, что позволило определить подходы к сегментированию форм отчетности.

15. Предложенная методика комплексного анализа страховой деятельности в области обязательного страхования содержит:

- общую оценку и анализ деятельности;

- анализ платежеспособности;

- оценку влияния страховых премий и страховых выплат на рейтинг страховых организаций;

- стратегический анализ прибыли.

Для анализа платежеспособности большое значение имеет методика расчета резерва платежеспособности, которая включает следующие этапы:

- расчет фактического резерва платежеспособности;

- расчет требуемого (нормативного) резерва;

- сравнение фактического резерва с нормативным и оценка уровня платежеспособности.

Превышение фактического резерва платежеспособности над нормативным означает наличие у страховой организации определенного "запаса прочности" и свидетельствует о финансовой устойчивости страховщика.

Расчет маржи платежеспособности производится на основании данных бухгатерского учета и отчетности страховщика и рассчитывается как сумма:

- уставного (складочного) капитала;

- добавочного капитала;

- резервного капитала;

- нераспределенной прибыли отчетного года и прошлых лет; уменьшенная на сумму;

- непокрытых убытков отчетного года и прошлых лет;

- задоженности акционеров (участников) по взносам в уставный (складочный) капитал;

- собственных акций, выкупленных у акционеров;

- нематериальных активов;

- дебиторской задоженности, сроки погашения которой истекли.

Расчет соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности производится страховщиком ежеквартально.

ФРМП страховщика не дожен быть меньше НРМП страховщика. В случае, если на конец отчетного года фактический размер маржи платежеспособности страховщика превышает нормативный размер маржи платежеспособности менее чем на 30%, страховщик представляет для согласования в Министерство финансов Российской Федерации в составе годовой бухгатерской отчетности план оздоровления финансового положения.

План оздоровления финансового положения дожен включать мероприятия, обеспечивающие соблюдение соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности на конец каждого финансового года, в течение которых планируется его реализация.

Стратегический анализ прибыли выпонен в работе по методу СВОТ-анализа на примере деятельности ООО СО "Сургутнефтегаз" за 2003-2004 гг. Немаловажным показателем стратегии является удержание и усиление конкурентной позиции на рынке. Наиболее многообещающий способ определения положения фирмы среди конкурентов это количественная оценка по сравнению с соперниками каждого из ключевых факторов успеха.

Отраслевые ключевые факторы успеха (КФУ) Ч это те действия по реализации стратегии, конкурентные возможности, результаты деятельности, которые каждая фирма дожна обеспечивать (или стремиться к этому), чтобы быть конкурентоспособной и добиться финансового успеха. КФУ - это те факторы, которым организации дожны уделять особое внимание, так как они определяют успех (или провал) организации на рынке, ее конкурентные возможности, непосредственно влияющие на ее прибыль.

Наиболее многообещающий способ определения того, насколько крепко страховщик удерживает свою конкурентную позицию, - это количественная оценка по сравнению с соперниками каждого из ключевых факторов успеха и каждого существенного индикатора конкурентной силы. В процессе анализа отрасли и конкурентного анализа выявляются ключевые факторы успеха и конкурентные критерии, которые и делят участников рынка на лидеров и аутсайдеров. Исследование конкурентов и их сравнительная оценка являются основой для определения преимуществ и возможностей основных соперников.

Таким образом, экономическая стратегия предполагает эффективное достижение целей экономическими методами и средствами.

Проведенные результаты исследования, по нашему мнению, являются определенным вкладом в развитие теории и практики страхования и обеспечение управления обязательным страхованием учетно-аналитической информацией. Основные положения данной работы могут служить базой для совершенствования содержания и постановки методики преподавания при изучении дисциплин: страховое дело, бухгатерский учет и анализ в страховых организациях.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Филиппов, Максим Сергеевич, Сургут

1. Агеев Ш.Р., Васильев Н.М., Катырин С.Н. Страхование (теория, практика и зарубежный опыт). Учебное пособие. - М.: Экспертное бюро, 1998

2. Александров А.А. Страхование (примерные правила и условия страхования). -М.: ПРИОР, 1998

3. Александрова Т.Г., Мещерякова О.В. Коммерческое страхование. Справочник. М.: Институт новой экономики, 1996

4. Агазин А.И., Галагуза И.Ф., Ларичев В.Д. Страховое мошенничество и методы борьбы с ним. М., 2003

5. Атынникова И.Н. Формирование страховых резервов. М.: Агентство финансового маркетинга, 1995.

6. Альгин А.П. Риск и его роль в общественной жизни. М.: Мысль, 1989

7. Андреев В.Д. Внутренний аудит: Учебное пособие. Ч М.: Финансы и статистика, 2003. Ч 464 с.

8. Андрианов Ю.В. Введение в оценку транспортных средств. Сер. "Оценочная деятельность": Учебно-методическое пособие. Ч М.: Дело, 1998.

9. Андрианов Ю.В. Как оценить и возместить ущерб от дорожно-транспортного происшествия. Ч М.: Дело, 2001

10. Андрианов Ю.В. Методические рекомендации по оценке остаточной стоимости транспортных средств // Международный финансовый еженедельник

11. Андрианов Ю.В. Методические рекомендации по оценке ущерба от повреждения транспортных средств // Международный финансовый еженедельник "Финансовая газета" № 15 (383), 1999 - с. 4; № 17 (385) - с. 7

12. Андрианов Ю.В. Методология оценки стоимости в отношении транспортных средств // Московский оценщик № 4, 2000 - с. 26-40

Похожие диссертации