Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Управление финансами муниципальных образований в современной России тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Ученая степень доктор экономических наук
Автор Максимов, Андрей Владимирович
Место защиты Ростов-на-Дону
Год 2003
Шифр ВАК РФ 08.00.10
Диссертация

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: доктор экономических наук , Максимов, Андрей Владимирович

Введение.

РАЗДЕЛ I. Теоретико-методологические основы управления муниципальными финансами

1.1. Финансово-бюджетное равновесие муниципального образования как фундаментальная характеристика его финансового состояния.

1.1.1. Общее равновесие финансовой системы муниципального образования: сущность, параметры, формы проявления.

1.1.2. Структурное равновесие доходов и расходов муниципального бюджета.

1.2. Система управления финансами муниципального образования в современной России.

1.2.1. Финансовое управление муниципальным образованием: сущность, принципы, механизм осуществления.'.

1.2.2. Концепция финансовых потоков в управлении муниципальными, финансами.:.

1.2.3. Механизм казначейского испонения бюджета в системе управления муниципальными финансами.

1.3. Финансовая политика муниципального образования в условиях административной реформы.

1.3.1. Объективные предпосыки финансовой стабильности муниципальных образований и их отражение в финансовой политике.

1.3.2. Наращивание финансово-экономического потенциала муниципального образования как главная цель его финансовой политики.

1.3.3. Концептуальные подходы к формированию эффективного налогового потенциала муниципального образования как фундаментальная основа устойчивости муниципальных финансов.

РАЗДЕЛ II. Управление финансовыми потоками муниципальных образований

2.1. Инструментальное обеспечение управления муниципальными финансами на практике.

2.1.1. Технологии бюджетного анализа как инструмент совершенствования управления муниципальными финансами.

2.1.2. Нормирование бюджетных расходов.

2.1.3. Финансовая реструктуризация субъектов территориально-хозяйственного комплекса как эффективный механизм рационирования финансовых потоков муниципального образования.

2.2. Казначейская система испонения муниципального бюджета в вертикально-интегрированной модели управления муниципальными финансами.

2.2.1. Процесс формирования казначейской системы испонения бюджета города.;.

2.2.2. Стандарты бюджетных технологий в казначейской системе испонения муниципального бюджета.

2.2.3. Сравнительная оценка технологий автоматизации казначейской системы испонения бюджета и эффективности их внедрения.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Управление финансами муниципальных образований в современной России"

Актуальность темы исследования. Обеспечение эффективности управления публичными финансами Ч непреходящая народнохозяйственная задача, которая постоянно находится в центре внимания ученых-экономистов. Исследователи разных поколений, оставившие заметный след в экономической науке, - М. Але, Дж.

Бьюкенен, Дж. Кейнс, Р. Масгрейв, С. Тибу, В. Оутс, И. Фишер, М. Фридмен и др., -внесли огромный вклад в становление и развитие теории государственных финансов. Однако проблемы муниципальных финансов продожают оставаться наименее изученными.

Неэффективность бюджетной системы России отчетливо проявляется в неспособности органов власти всех уровней обеспечивать. население гарантированными благами, а бюджетные учреждения Ч достаточным финансированием, чтобы своевременно погашать собственные заимствования на открытом рынке. Непомерные объемы кредиторской задоженности, непрозрачность и непоная подконтрольность финансовых операций испонительных органов власти законодательным обусловливают необходимость разработки мер с целью лукрепления финансовых основ местных бюджетов, закрепления в действующем законодательстве механизмов обеспечения устойчивых, стабильных источников попонения в местный бюджет1. Это в современных условиях - одна из актуальных проблем развития бюджетного федерализма, а незавершенность реформы бюджетной системы России выступает подлинной угрозой безопасности не только отдельных территорий, но и страны в целом.

Анализ процесса стабилизации экономического и социального положения в регионах России сквозь призму целенаправленной работы по укреплению территориальных финансов и совершенствованию управления ими позволяет сделать вывод о рассогласованности усилий, архаичности подходов и недостаточной системности при разработке решений в развитии бюджетного федерализма и публичных финансов.

Прежде всего необходима разработка моделей управления муниципальными финансами, призванных обеспечивать устойчивое финансово-бюджетное равновесие в муниципальных образованиях, организация рационального движения потоков Мокрый B.C. Проблемы реформирования межбюджетных отношений как основа местного самоуправления // Финансы. 2001. №1. С. 9. финансовых ресурсов, развитие финансового потенциала муниципального образования на основе финансовой реструктуризации предпринимательских структур в регионе.

В равной мере актуальными являются задачи определения прогнозных параметров финансовой базы на основе сводного баланса финансовых ресурсов и расходов для оценки перспектив социально-экономического развития муниципального * образования.

Важным направлением исследования представляется разработка технологий казначейского управления муниципальными финансами, анализ опыта внедрения автоматизированной казначейской муниципальной системы, порядка формирования особого агоритма управления денежным оборотом муниципального образования на базе небанковской кредитной организации (НКО), позволяющей радикально повысить управляемость денежным оборотом, высвободить часть допонительных бюджетных средств.

Следует отметить, что совершенствование управления муниципальными финансами все еще отличает фрагментарный подход, а достижение финансовой стабилизации в экономике неоправданно отрывается от процесса оздоровления финансов муниципальных образований.

Таким образом, возникает актуальная необходимость в теоретико-методологической и практической разработке такого финансового механизма, который стимулировал бы развитие производства и экономической активности, а также экономию ресурсов, обеспечение эффективного использования средств в рамках новой парадигмы управления финансами территориальных образований.

Решение названных проблем и составило содержание данной работы. Проведенный полный цикл диссертационного исследования и его результаты приобретает особую значимость и актуальность в свете предстоящей административной реформы России.

Степень разработанности проблемы в научной литературе.

Выбранное направление диссертационного исследования является недостаточно разработанным в российской финансовой науке. Большинство авторов ограничиваются л исследованием проблем муниципальных финансов в контексте межбюджетных отношений (А.Г. Игудин, В.Б. Христенко, B.C. Мокрый, В.Н. Лексин, К.К. Баранова и др.), другие исследуют теорию и практику управления в конкретном регионе (Ю.В. Коростелев, В.И. Матеюк, В.И. Пашков, М.И. Яндиев), однако обилие цифр и расчетов в этих работах в недостаточной степени связанно с собственно научным исследованием.

Совершенствование управления муниципальными финансами все еще отличает фрагментарный подход. В последние годы появились исследования по применению потокового подхода в управлении территориальными финансами (А.П. Горбунов,

И.Д. Мацкулюк и др.), тем не менее это направление остается наименее разработанным. Это одна из причин серьезных затруднений внедрения казначейской системы испонения муниципальных бюджетов. Несмотря на большое количество научных публикаций по казначейской проблематике (Т.Г. Нестеренко, В.И. Пашков, В.В. Сидоренко и др), в них лишь частично отражены важнейшие прикладные аспекты деятельности муниципального казначейства: методические подходы к разработке современных бюджетных технологий и институциональные проблемы организации движения финансовых потоков муниципального образования.

Проблемы достижения бюджетной стабилизации в экономике территорий поставлены рядом исследователей: Р.А. Белоусовым, Д. Городецким, А.В. Грачевым, В.И. Гришиным, В.Б. Христенко, однако их исследования ограничиваются анализом ликвидности бюджета, а о таких важных вопросах, как риски, лишь упоминается.

Много нерешенных проблем остается в области бюджетного анализа и контроля бюджетных потоков. Преобладают статические методы анализа финансовых потоков по стандартным формам отчетности (М.И. Яндиев, С.О. Шохин, В.И. Шлейников ш др.), в то время как управление финансами территорий уже по определению является динамичным и требует применения иных инструментов; при определении интенсивности финансовых потоков в определенных временных интервалах.

Целью исследования является разработка научной проблемы формирования комплекса теоретико-методологических положений и средств инструментальной поддержки по формированию системы управления финансами муниципальных образований.

В соответствии с этой целью в диссертации поставлены и решены следующие задачи:

Х Х систематизировать, обобщить и критически осмыслить сложившиеся в экономической литературе представления о рыночной трансформации финансовой системы России и управлении территориальными финансами; Х рассмотреть на концептуальном уровне основополагающие условия, на которых базируется современное управление муниципальными финансами: финансово-бюджетное равновесие, финансовые стабилизаторы, финансово-экономический потенциал, финансовая база муниципального образования;

Х определить предпосыки и критерии, характеризующие устойчивое равновесие муниципальных финансов;

Х выявить параметры равновесного состояния финансовых ресурсов и расходов муниципального образования;

Х разработать концепцию достаточности финансовой базы муниципального образования как императив его эволюционного развития;

Х выявить объективные предпосыки и субъективные факторы финансовой стабильности муниципальных образований;

Х осуществить системный анализ финансово-экономического потенциала муниципального образования как предпосыки совершенствования бюджетного процесса;

Х обосновать направления финансовой реструктуризации в системе территориально-хозяйственного комплекса крупного города;

Х разработать методическое обеспечение казначейской системы испонения бюджета на уровне муниципального образования;

Х Х сформировать вертикально-интегрированную модель автоматизированной информационной системы управления муниципальными финансами.

Объектом исследования являются финансовые потоки муниципального образования в системе местного самоуправления.

Предметом исследования является теоретико-методологический аппарат и поддерживающие его инструментальные средства управления муниципальными финансами.

Теоретическая основа и методологическая база исследования.

В качестве теоретической основы исследования использованы фундаментальные научные труды отечественных (A.M. Бабича, С.Д. Валентея, М.Г. Делягина, А.Г. Игудина, В.А. Кашина, В.Н. Лексина, Д.С. Львова, И.Д. Мацкулюка, Л.Н. Павловой, В.Г. Панскова, Г.Б. Поляка, В.М. Родионовой,

М.В. Романовского, В.К. Сенчагова, А.Ю. Симановского, В.Н. Сумарокова, В.Б. Христенко, Л.И. Якобсона и др.) и зарубежных (Р. Айснера, М. Але, М. Альбера, Р.Барро, М.Боскина, Дж. Бьюкенена, Е.Домара, Д.Казея, Дж. Кейнса, П. Козловски, В. Леонтьева, А. Лернера, Р. Масгрейва, В. Ойкена, В. Оутса, С. Тибу, Дж. Тобина, s

И. Фишера, М. Фридмена, Ф. Хайека, А.Хансена, Дж. Хикса, К. Эрроу и др.) авторов, законодательные и нормативные акты Российской Федерации.

Методологическую основу диссертационного исследования составляют теория финансово-бюджетного равновесия классической экономической школы, а также другие методологические подходы, выработанные отечественными и зарубежными учеными для проведения анализа равновесных состояний, включая потоковый подход.

Общая логика исследования выстроена на методологических принципах эффективности, системности, единства макро- и микро уровней, морфологии анализа, наследственности в экономике, историзма.

В качестве источниковой базы исследования использованы данные статистических ежегодников России, материалы и аналитические справки Минфина страны, казначейских органов, данные первичной отчетности муниципальных образований, проекты и отчеты по испонению местных бюджетов. Отдельные данные собраны автором методом специальных опросов и извлечений по специально разработанным программам.

Работа выпонена в соответствии с п.п.2.5.,2.6. паспорта специальности 080010 "Финансы, денежное обращение и кредит".

Концепция исследования исходит из глубинной трансформации всей системы публичных финансов России, обусловившей новую парадигму управления финансовыми потоками территорий, которая вбирает в себя взаимоотношения качественно разных субъектов управления: федеральных, субфедеральных органов и органов местного самоуправления.

Финансы муниципальных образований - важнейшая органичная часть единой финансовой системы России, которой присущи единые родовые признаки, общие принципы и процедуры управления, формы и методы реорганизации в условиях рыночных преобразований. Вместе с тем, территориальные финансы - это не просто низшая ступень в табеле о рангах единой иерархической финансовой системы, лишенная самостоятельности.

Управление финансами территориальных образований требует институционального обоснования их региональной детерминанты как условия и активного инструмента воздействия на социально-экономическое развитие территории прежде всего с целью обеспечения нормальных условий жизни населения. Только с позиции субъектно-объектного, функционально-процессного и структурно-организационного подходов можно определить меру и пределы допустимой самостоятельности управления муниципальными финансами и при этом обеспечить конструктивную схему инкорпорирования интересов федерального центра в стратегию развития экономики территории.

Во взаимоотношениях федеральных, региональных органов государственного управления и органов местного самоуправления потенциальная устойчивость финансов муниципального образования может быть достигнута лишь обеспечением баланса интересов участников бюджетного процесса. Это требует разработки единой методологии обеспечения финансово-бюджетного равновесия муниципального образования3 и верификации на практике механизма ее реализации на базе автоматизированной системы казначейского испонения муниципального бюджета.

Положения, выносимые на защиту:

1. Развитие бюджетного федерализма Ч это проблема не только взаимоотношений бюджетов различных уровней, субординированных законодательными актами, но прежде всего взаимоотношений государства и его граждан по поводу организации рационального движения потоков финансовых ресурсов. В двуедином процессе совершенствования бюджетного федерализма сегодня это направление представляется более важным, поскольку в условиях минимальной бюджетной обеспеченности муниципальное образование может деградировать. Опыт свидетельствует, что утрата публичного контроля за бюджетными потоками приводит к тому, что бюджетные ресурсы распыляются, "отвлекаются" на непредусмотренные цели либо разворовываются.

2. Устойчивое состояние экономической системы характеризуется как способность достижения и поддержания равновесия между основными параметрами, определяющими функционирование этой системы. Только на фоне достигнутого равновесия в национальном хозяйстве и его секторах, как и в отдельно взятом муниципальном образовании, можно вообще судить об эффективности управления.

3. При выборе параметров, определяющих социально-экономическое положение хозяйствующего субъекта, необходимо исходить из природы его деятельности. Три параметра - доходность, ликвидность и риск, взятые в единстве, могут выступать основными параметрами, достаточными для характеристики экономического состояния любого хозяйствующего субъекта, позволяющими наиболее поно отразить процессы, протекающие как на предприятии, так и в муниципальном образовании. При этом, несмотря на финансовую природу этих параметров, они позволяют оценить не только финансовую, но и производственную, инвестиционную, социальную деятельность хозяйствующего субъекта. Поэтому модель финансово-бюджетного равновесия муниципального образования, выстроенная на базе трех основополагающих финансовых параметров, только и раскрывает истинный смысл равновесия.

4. В условиях финансовой нестабильности и необходимости восстановления и совершенствования контроля за испонением бюджетов особую актуальность приобретают муниципальные балансовые построения, делающие их прозрачными, отражающие социально-экономические, финансовые и кредитно-денежные отношения и позволяющие удовлетворить информационные потребности органов власти и населения. Не менее актуальными являются задачи определения прогнозных параметров финансовой базы на основе сводного баланса. финансовых ресурсов и затрат для оценки перспектив социально-экономического развития муниципального образования.

5. В условиях проводимой федеральным центром межбюджетной политики для сохранения и укрепления собственной самостоятельности, муниципальное образование (город, район, поселок) дожно рассматриваться не только как субъект финансовых пономочий и распорядительных функций, но прежде всего как хозяйствующий субъект, определяющий собственное саморазвитие. Саморазвитие муниципального образования, синтезирующееся в самоокупаемости, самофинансировании и самоуправлении, предполагает эффективное использование всех ресурсов территории, включая природные, материальные, интелектуальные, трудовые, информационные, выступающие базовыми источниками ее финансовых ресурсов.

6. Саморазвитие не означает замкнутости территории, ее самоизоляции. Напротив, максимальное расширение экономических связей с другими территориями -один из решающих факторов саморазвития. Его основной целью является "выравнивание" социально-экономических условий территории с более развитыми при> использовании для этой цели прежде всего собственных источников и скрытых резервов, а не трансфертов и дотаций из федерального и регионального центров.

7. Утверждение новой парадигмы управления способствует формированию финансовой стратегии муниципальных образований, адекватной рыночным условиям. Стержнем новой парадигмы управления финансовыми потоками муниципального образования является концепция саморазвития территории, определяющая содержательную основу финансовой политики муниципального образования, ее активный характер и динамизм. Эти характеристики финансовой политики реализуются посредством особых моделей и инструментов управления финансовыми потоками муниципального образования.

8. Взаимосвязанная система моделей и инструментов управления финансовыми потоками муниципального образования дожна опираться на правовую базу государственного регулирования финансово-экономической деятельности муниципальных образований - с одной стороны и концептуальные основы обеспечения финансово-бюджетного равновесия в них - с другой. При этом непостоянство правовой базы и распространенная практика ее применения в интересах вышестоящих уровней бюджетной системы в ущерб муниципальным образованиям требует высокой гибкости; и адаптивности моделей управления финансовыми потоками территорий. Добиться этих качеств можно только посредством стандартизации бюджетных технологий и автоматизации операций бюджетного процесса.

9. Модели и инструменты управления финансовыми потоками муниципального образования дожны вбирать весь спектр легитимных источников финансирования, технологий финансово-экономического анализа и управления, институтов, адаптированных к функциональной деятельности муниципалитета крупного города и прежде всего бюджетно-финансовый менеджмент, проектное финансирование, SWOT -анализ, институты казначейства и НКО, программные продукты на базе научно обоснованных бюджетных технологий. Положения, раскрывающие пути решения этих проблем, составляют содержательную основу данной диссертации и выносятся на защиту.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в формировании системной концепции управления финансами муниципальных образований.

Элементы научной новизны:

Х существенно допонен и развит понятийный аппарат, используемый в сфере теории финансов муниципальных образований. В частности, введено понятие финансово-бюджетного равновесия муниципальных образований: уточнены понятия доходности, ликвидности и риска с целью обоснования требований равновесия между финансовыми потоками, доходами муниципального хозяйства и потоками его расходов за определенный промежуток времени; сформулированы принципы формирования балансовых построений, позволяющие одной структуре Ч финансовому органу Ч управлять входящими и исходящими финансовыми потоками в режиме реального времени;

Х разработана и теоретически обоснована агоритмическая последовательность процессов финансирования бюджетных расходов на базе концепции связанных ресурсов, которые позволяют при равенстве источников финансирования и обязательств по расходам обеспечить ликвидность бюджета;

Х разработана вербальная модель механизма обеспечения устойчивости финансовой системы муниципальных образований;

Х разработана и научно обоснована технология управления финансовыми потоками муниципального образования;

Х выявлены предпочтительные направления развития местного сообщества с учетом перераспределения финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней;

Х обоснован критерий минимально необходимой достаточности финансовой базы в соответствии с типом муниципального образования, основанный на интеграции требований поддержания объема и характера его деятельности по оказанию услуг местному населению, покрытия возможных потерь, не возмещенных текущими доходами, а также системы мер, позволяющих реализовать на практике концепцию саморазвития территории;

Х раскрыта роль муниципального образования и его пономочий в регулировании возможностей развития предпринимательства за счет местных источников;

Х определено на концептуальном уровне представление о параметрах и структуре автоматизированной системы казначейского испонения муниципального бюджета, обеспечивающей реализацию функций управления финансовыми потоками в реальном масштабе времени. С этой целью разработаны структура базы данных и поддерживающие ее технологии;

Х разработана вертикально - интегрированная модель управления муниципальными финансами, построенная на основе потокового подхода и единой информационной базе;

Х построена динамическая модель управления процессом испонения бюджетом муниципального образования в оперативном режиме, охватывающая всех участников бюджетного процесса от бюджетополучателей до аппарата казначейства, позволяющая формировать единую муниципальную базу цен и обеспечивающая создание единого стандарта заказа;

Х обосновано институциональное нововведение в организационной структуре муниципального казначейства Ч небанковская кредитная организация (НКО), способствующая ускорению финансовых потоков муниципального образования и повышению их транспарентности, снижению затрат на посреднические операции по обслуживанию финансовых потоков и связанных с этим рисков, что в-конечном счете * позволяет существенно повысить ликвидность муниципального бюджета.

Практическая значимость исследования заключается в том, что основные положения, выводы и рекомендации ориентированы на широкое использование финансовыми органами при формировании механизма обеспечения финансового равновесия муниципального образования.

Практическая значимость работы заключается также в обосновании финансовых аспектов стратегии и тактики органов местного самоуправления, обеспечивающих переход к экономическому росту, что позволяет использовать полученные результаты при разработке документов законодательного и нормативного, прогнозного и программного характера, определяющих направления реформирования системы государственного регулирования межбюджетных отношений и повышения их эффективности.

Самостоятельное практическое значение имеют:

- технологии обработки данных в информационной системе муниципального бюджета;

- организационная структура системы управления муниципальными финансами;

- рекомендации по формированию базы данных автоматизированной информационной системы муниципального уровня.

Апробация и внедрение результатов работы.

Разработанные в диссертации основные положения и выводы по проблеме равновесия муниципального образования, методологические и методические рекомендации нашли широкое применение в практике работы администрации, испонительных органов и финансовых организаций многих регионов РФ.

Сформулированные в диссертации методологические основы обеспечения л финансового равновесия в муниципальном образовании трансформированы в методические принципы, которые в свою очередь послужили базой для формирования эффективных механизмов обеспечения финансово-бюджетной политики муниципального образования. Полученные результаты исследования положены в основу конкретных методических материалов, применяемых в настоящее время в практике организации бюджетного процесса в ряде крупных городов России.

Разработанная в диссертации вертикальноЧинтегрированная модель казначейского управления муниципальными финансами внедрена и успешно применяется в муниципалитетах ряда городов: Воронежа, Калининграда, Бегорода, Вогограда, Чаинского района Томской области и других, что подтверждается актами внедрения.

Материалы настоящего диссертационного исследования используются в преподавании дисциплин "Бюджет и бюджетная система", "Казначейское испонение бюджета" и "Финансы" в Ростовском государственном экономическом университете (РИНХ).

Публикация результатов исследования.

Теоретические и практические результаты докладывались и обсуждались на всероссийских и региональных научно-практических конференциях и семинарах.

Концепция диссертации доложена автором на Международной научной конференции "Финансовая экономика: концепции, структуры, менеджмент" в МГУ им М.В. Ломоносова, 2000 г., на Международной научной конференции "Ломоносов-2003" в МГУ им. М.В. Ломоносова, 2003 г.

По теме диссертации опубликовано 26 работ общим объемом более 60 печатных листов.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Максимов, Андрей Владимирович

Выводы и предложения, сформулированные по результатам диссертационного исследования, сводятся к следующему.

1. Стержнем новой парадигмы управления финансовыми потоками муниципального образования является концепция саморазвития территории, определяющая содержательную основу финансовой политики муниципального образования, ее активный характер и динамизм. Эти характеристики финансовой политики реализуются посредством особых моделей и инструментов управления финансовыми потоками муниципального образования.

Методологической основой систематизации финансовых операций, обеспечивающей концептуальную базу для решения наиболее широкого круга задач при рассмотрении государственных и муниципальных финансов в последние годы стала использоваться концепция финансовых потоков, объясняющая природу потоков денежных средств, поступающих в органы управления и выходящих из них.

Значимость денежных потоков в управлении финансами раскрывается в следующих аспектах:

Хденежный поток как объект финансового управления субъектом хозяйства; Хденежный поток как инструмент финансового анализа. Концепция денежных потоков незаменима при оценке синхронности финансовых и товарных потоков, но денежные потоки "не замечают" финансовых пропорций;

Хденежный поток как выразитель финансовой эффективности или отдачи активов. В этом качестве он широко используются на практике при оценке имущества, имущественных и неимущественных прав, а также бизнеса как такового.

Финансовый поток имеет ряд важных свойств: ламинарность и турбулентность, исходный пункт и адрес движения потока, моменты начала и окончания движения денежных средств, скорость и интенсивность потока.

Управление финансовыми потоками невозможно охарактеризовать вне понятий кассовых и финансовых разрывов. Финансовые разрывы свойственны всем сегментам национального хозяйства. Это обстоятельство является тем связующим звеном, которое уравновешивает интересы всех субъектов национального хозяйства перед общей проблемой, разрешить которую каждый в отдельности не в состоянии. Финансовые разрывы, возникающие при испонении государственного и муниципального бюджетов, вызваны прежде всего финансовыми разрывами в поступлении налоговых платежей. Неравномерность поступления последних вызвана финансовыми разрывами в производственной системе.

Таким образом, концепция финансовых потоков имеет не столько теоретическое, сколько огромное практическое значение. Потоковый подход в управлении муниципальными финансами открывает путь к принятию эффективных решений во многих ситуациях, встречающихся как в каждодневной финансовой практике, так и в ходе разработки проектов автоматизации управления финансовой системой муниципального образования.

2. Модели и инструменты управления финансовыми потоками муниципального образования дожны вбирать весь спектр легитимных источников финансирования, технологий финансово-экономического анализа и управления, институтов, адаптированных к функциональной деятельности муниципалитета крупного города и, прежде всего, бюджетно-финансовый менеджмент, проектное финансирование, SWOT - анализ, институты казначейства и НКО, программные продукты на базе научно обоснованных бюджетных технологий.

Взаимосвязанная система моделей и инструментов управления финансовыми потоками муниципального образования дожна опираться на правовую базу государственного регулирования финансово-экономической деятельности муниципальных образований, с одной стороны, и концептуальные основы обеспечения финансово-бюджетного равновесия в них - с другой. При этом непостоянство правовой базы и распространенная практика ее применения в интересах вышестоящих уровней бюджетной системы в ущерб муниципальным образованиям требуют высокой гибкости и адаптивности моделей управления финансовыми потоками территорий. Добиться этих качеств можно только посредством стандартизации бюджетных технологий и автоматизации операций бюджетного процесса.

3. Успех в управлении финансовой системой муниципального образования базируется; на умении поддерживать систему в состоянии устойчивого равновесия. Исходя из содержания социально-экономической политики муниципального образования формируется соответствующая структура расходов бюджета. Именно она представляет структуру финансовых потребностей, которая особым образом дожна быть уравновешена структурой доходов. Устойчивость системы достигается тогда, когда ранжированные по важности расходы сбалансированы с ранжированными по надежности источниками. Это и есть состояние устойчивого структурного равновесия бюджета.

Уровень устойчивости муниципальных финансов предопределяется умением выстроить гармоничную триаду: институты, инструменты, регулирование.

Устойчивость муниципальных финансов во многом зависит от состояния институциональных финансов территории и уровня взаимодействия с ними муниципальных органов власти. Опыт показал, что в современной финансовой сфере эффективность взаимодействия обеспечивается посредством диверсификации управленческих функций. Следовательно, у банковских институтов, традиционно аккумулирующих финансовые ресурсы территории, возможны альтернативы.

Устойчивость финансовой системы муниципального образования, которую можно понять и оценить только в терминах равновесия, является важнейшей характеристикой финансово-экономической деятельности хозяйствующих субъектов в рыночных условиях. Если муниципальное образование финансово устойчиво, то оно обладает фундаментальным конкурентным преимуществом перед другими территориями, оно не вступает в конфликт с государством и обществом по поводу налогов, зарплаты бюджетникам, с банками по поводу кредитных отношений.

Практические проблемы обеспечения устойчивого финансово-бюджетного равновесия во многом удалось разрешить посредством могущественного методологического инструмента поддержания структурного равновесия бюджета, получившего название золотого правила финансирования.

Практическая реализация золотого правила привела к возникновению жестких требований по обеспечению ряда финансовых пропорций в бюджете муниципального образования, строгой корреспонденции определенных элементов расходов и источников их финансирования. Эффективность этого правила финансирования резко повышается в условиях автоматизации управления муниципальными финансами.

Внедрение в практику институтов и инструментов, ускоряющих движение финансовых потоков в муниципальном образовании, призвано разрешить важные институциональные проблемы переходного периода российской экономики. Среди них особое место отводится небанковским кредитным организациям. Посредством института НКО муниципальное образование прямо, без финансовых посредников управляет финансовыми потоками, повышая тем самым их сбалансированность и в конечном счете - финансовую устойчивость муниципального образования.

Национальный дефот России в 1998 г. привел к потере управляемости банковской системой. Этот урок потери управляемости банковским капиталом в рамках одной структуры финансовых институтов потребовал пересмотра всей системы институциональных финансов, форм концентрации финансовых ресурсов, диверсификации рисков по месту их размещения. Все это стало решающим аргументом в пользу целесообразности формирования муниципальных небанковских кредитных организаций.

Инструментами повышения устойчивости муниципальных финансов являются современные бюджетные технологии, средства автоматизации управления бюджетным процессом, технологии управления рисками и ряд других. Так, для повышения устойчивости муниципальных финансов необходимо создание резервов для страхования от различных рисков и прежде всего от кредитных. Кроме того, устойчивость муниципальных финансов во многом предопределяется размером t муниципального дога. Не случайно во многих странах мира величина дога лимитируется в процентах от доходов бюджета.

Устойчивость территориальных финансов возрастает с повышением открытости экономики, предоставлением твердых страховых гарантий для привлекаемых инвестиций, расширением сферы их приложения в местное хозяйство, с развитием внешнеэкономических и межрегиональных связей и совершенствованием их структуры, с созданием сети внебюджетных инвестиционных фондов целевой направленности на поддержку конкретных отраслей, сфер хозяйства и отдельных предприятий. Другими словами, огромное значение для стабильности финансов территории имеет финансовая политика и рациональное и четко спланированное управление финансовыми ресурсами территорий.

Регулирование Ч завершающий элемент триады обеспечения устойчивости муниципальных финансов. Завершающий потому, что от его содержания во многом зависит степень финансовой самостоятельности муниципальных образований.

Наибольшую сложность вызывает определение степени! финансовой самостоятельности муниципальных образований. Речь идет об относительной самостоятельности муниципальных образований, поскольку в современных условиях России построение даже автономной системы муниципальных финансов сопряжено с огромными трудностями. Главная трудность в современной России Ч обеспечить баланс интересов между различными уровнями власти и прежде всего между региональными и муниципальными властями. В результате проведенного исследования мы пришли к выводу: финансы и власть воспроизводят друг друга, поэтому различие интересов региона и муниципального образования неизбежно приводит к противоречиям, вплоть до противостояния.

Разрешить это противоречие можно только одним способом Ч обеспечить баланс интересов в финансовой сфере. Ведь в конечном счете расстановка сил между субъектом РФ и муниципалитетом областного города предопределяется массой финансовых потоков, подконтрольных органам власти субъекта РФ и органам самоуправления муниципалитета. В современных российских условиях достижение баланса интересов возможно исключительно в рамках ответственной. финансовой политики.

4. Финансово-бюджетное равновесие во времени может быть достигнуто в рамках трехступенчатой схемы: догосрочное планирование развития муниципального образования - составление перспективного бюджета - составление и испонение годового бюджета муниципального образования, включающего бюджет развития и бюджет текущих расходов.

Функционирование подобной схемы бюджетного планирования в отношении расходов, связанных с развитием, может основываться на составлении трех документов, имеющих статус нормативно-правовых актов муниципального образования: плана догосрочного развития; перспективного бюджета; годового бюджета развития. При этом краткосрочные планы дожны в методическом и информационном отношении подчиняться более догосрочным, что будет способствовать реализации задач перспективного развития.

План догосрочного развития, как показывает мировой опыт, обычно разрабатывается на десятилетний срок и регулярно пересматривается, что позволяет корректировать его в соответствии с ходом испонения и с учетом возникающих новых проблем. Для обеспечения преемственности важнейших инвестиционных решений при смене состава представительного органа муниципального образования следует установить законодательный запрет на пересмотр плана в первый год после перевыборов. Догосрочный план дожен содержать десятилетний прогноз экономического, финансового и социального развития муниципального образования и включать догосрочные экономические программы муниципального образования, совокупность отраслевых, территориальных и объектных программ, а также сводные показатели.

Наболевшая проблема раздельного финансирования текущих и капитальных издержек муниципального образования принципиально может быть решена в такой последовательности:

Через муниципальную НКО финансируются исключительно текущие затраты.

Создается управляющая компания по проектному финансированию.

Разрабатываются конкретные схемы проектного финансирования с включением в них местных банков, подконтрольных муниципалитету строительных компаний и проектных консультантов147.

Муниципальная доля финансирования выбранного инвестиционного проекта осуществляется за счет целевого бюджетного инвестиционного фонда муниципального образования148.

Реализация приведенной модели способствует резкому снижению инвестиционных рисков, а по сути Ч это логическая модель перехода территории к фазе конкуренции по инвестициям. Прежде всего посредством проектного финансирования в свое время эта проблема решалась и решается на Западе. Для > этого создаются специальные проектные компании, в капитале которых участвуют заинтересованные инвесторы, в том числе и муниципальные образования. Участие последних особенно важно, поскольку они обладают надежными гарантиями и квалифицированными кадрами в области капитального строительства. Таким образом, проектное финансирование выступает сегодня инструментом активизации инвестиционной политики муниципальных образований.

Совместные усилия администраций муниципальных образований и территориальных банков в области инвестиционной политики приводят к снижению стоимости заемных средств, что чрезвычайно актуально в современных российских условиях. Снижению стоимости заемных средств способствует создание в муниципальном образовании внебюджетного залогового фонда в виде ликвидных: ценных бумаг, имущества и др.

5. Важную роль в привлечении внешних инвестиций играет инвестиционный маркетинг. Наиболее эффективный путь их привлечения Ч создание в городе специальной технологической системы и службы привлечения инвестиций, встроенных в финансовую систему муниципального образования, которые обеспечивают:

147 В российской практике проектное консультирование осложняется отсутствием государственного лицензирования работы по оценке инвестиционных проектов и единых государственных стандартов оценки, поэтому данная работа может быть выпонена наиболее эффективно либо госудатственными, либо муниципальными структурами.

148 Средства внебюджетного инвестиционного фонда могут рассматриваться также в качестве источника средств компенсации затрат по выплате процентов за пользование кредитными ресурсами, что особенно важно для предприятий в первые 2-3 года. Конкурентоспособность регионов: теоретико-прикладные аспекты. /Под ред. Ю.К. Перского, Н.Я. Калюжновой. М.: ТЕИС, 2003, с. 232. К этому следует добавить, что срок более одного года важен прежде всего для финансирования инвестиционных проектов и в этом качестве инвестиционный фонд наиболее перспективен. Но надо иметь в виду, что инвестиционный фонд в таком качестве, согласно БК, может быть только как целевой бюджетный фонд.

- информационно-поисковое обслуживание Ч поиск потенциальных инвесторов по всему миру, используя для этого специальные публикации, конференции, ярмарки и другие события. Это звено дожно быть организовано в виде представительств в различных странах, поддерживающих контакты с фирмами Ч потенциальными инвесторами.

- связь с общественностью Ч служба организовывает публичные действия, информирующие о городе и объектах инвестирования, о различных предложениях; именно эта служба проводит специальные акции для информирования потенциальных инвесторов (дни города, выставки и т.п.); в задачи этой же службы входит организация рекламы, распространение буклетов с предложениями и т.д.;

- продвижение пакета предложений Ч служба работает с предприятиями, готовит инвестиционные предложения, бизнес-планы, информацию для буклетов, сопровождает инвестиционные проекты; в рамках этой же службы может быть создано правовое подразделение, помогающее готовить правильно составленные договоры, защищать интересы сторон, отслеживать необходимые изменения в местном законодательстве.

Взаимосогласованные усилия по маркетингу, улучшению экономической среды и созданию благоприятного инвестиционного климата, поностью удовлетворяющего интересы инвесторов, дают возможность выиграть в жесткой конкурентной борьбе городов за прямые инвестиции и обеспечить повышение доходности территории.

Таким образом, для повышения доходности городских территорий требуются одновременные усилия по нескольким направлениям. Ключевым направлением в сегодняшних условиях следует считать разработку и реализацию муниципальными образованиями следующего блока программ: привлечения инвестиций, инвестиционного маркетинга; эффективного управления муниципальной собственностью (в т.ч. недвижимостью); правового регулирования землепользования и застройки; реализации социальных и культурных проектов; активизации деятельности хозяйствующих субъектов; организации муниципального заказа на конкурсной основе.

Успешность реализации программ достигается за счет последовательного учета специфики каждого конкретного города.

6. Центральным звеном активной политики является стратегия наращивания финансово-экономического потенциала муниципального образования. Основополагающую роль в разработке стратегии наращивания финансово-экономического потенциала муниципального образования играет достаточность финансовой базы. Современная система оценки достаточности финансовой базы дожна опираться на стандарты оценки собственных финансовых ресурсов.

Успешная реализация стратегии наращивания финансово-экономического потенциала муниципального образования во многом зависит от уровня управляемости муниципальными финансами. Неспособность властей управлять кредиторской задоженностью на протяжении всего периода рыночных реформ и хроническая разбалансированность доходов и расходов муниципальных бюджетов вызвали необходимость разработки эффективной модели испонения муниципального бюджета. Инициатором и основным разработчиком модели автоматизированной казначейской системы испонения муниципального бюджета выступил автор данного исследования.

7. Важное место в повышении эффективности управления муниципальными финансами занимают современные технологии анализа, особенно SWOT-анализ.

С целью продвижения товарной продукции предприятий города, прежде всего на российский рынок, предполагается создание системы торговых домов в крупнейших районах РФ: Москве, Петербурге, Самаре, Тюмени и др. планируется создание выставочной экспозиции для участия в выездных выставках с долевым финансированием.

В эволюции бизнеса, национальных экономик. и мирового хозяйства фундаментальную роль всегда играл обмен и тиражирование передового опыта. Лучше других с этой миссией справися выставочный бизнес. В общем случае выставочное * дело выпоняет ряд функций:

Х способствует определению тенденций стандартизации продуктов, технологий и информационного обеспечения бизнеса;

Х выступает в качестве инструмента привлечения иностранных инвестиций;

Х является наиболее эффективным способом распространения инноваций во всех отраслях экономики;

Х является одним из базовых инструментов маркетинговых исследований;

Х в экономике будущего или неоэкономике, ростки которой уже заявили о себе в развитых странах, становится главным инструментом государственного контроля за инновациями, выявления оппортунистических и общественно неприемлемых инноваций;

Х формирует солидную часть бюджетов всех уровней, прежде всего в частив неналоговых доходов.

Для экономики России выставочное дело всегда имело особую значимость. Огромные территории и природная склонность населения к инновациям с давних пор вызывали к нему повышенный интерес.

При оценке эффективности выставочного бизнеса следует различать общеэкономический и финансовый эффекты. Общеэкономический эффект выражается в динамике развития инфраструктуры экономики, улучшении инновационного и инвестиционного климатов страны, темпах продвижения брендов, расширении деловых контактов предпринимателей, размерах привлеченных иностранных инвестиций, вкладе в промышленный и социальный прогресс общества.

Финансовый эффект выставочного бизнеса принято выражать во вкладе в доходы бюджета как налоговых, так и неналоговых поступлений. Финансовый эффект выражается в следующих формах: налоговые поступления в бюджет от предприятий, осуществляющих свою деятельность на территории выставки (субъекты потребительского рынка, предприятия общепита, аттракционы, парковки и др.), таможенные пошлины и акцизы по импортным товарам, реализуемым на выставке, дивиденды от принадлежащих муниципалитету акций выставочного комплекса, поступления платы за лицензии, получаемые организациями, работающими на ХД выставке, поступления в бюджет от использования городской инфраструктуры и др.

Особую роль играет косвенный эффект от выставочной деятельности, который выражается в следующих формах:

- расширение сервисных услуг, связанных с обслуживанием участников и гостей выставок (гостиницы, рестораны, транспорт, связь, реклама, издательская деятельность, активная торговая деятельность, организация культурных программ, проведение деловых форумов);

- создание новых рабочих мест;

- рост объемов производства за счет заключаемых на выставках коммерческих; сделок и продаж.

Выставочный бизнес - необходимый, но недостаточный элемент распространения инноваций. Процесс распространения инноваций принято считать завершенным, когда в него включена система продвижения научно-технических разработок в промышленность. Для этого создается венчурный фонд с экспертной комиссией по отбору проектов, состоящей из ученых, экономистов, банкиров.

8. Успех в эффективном управлении финансами муниципального образования во многом зависит от выбора методологии, положенной в основу разработки бюджетных технологий. Организация казначейской системы испонения муниципального бюджета может быть выстроена на основе, учетного и управленческого подходов, но только управленческий подход является методологическим стержнем формирования эффективных бюджетных технологий. Разработанные нами на основе этого подхода бюджетные технологии позволяют построить оптимальную модель автоматизированной системы управления муниципальными финансами, которая выступает сегодня наиболее совершенным механизмом обеспечения устойчивого финансового равновесия в муниципальном образовании.

9. Выбранная технология позволила при соблюдении казначейских принципов не увеличивать штат финансового органа города и восьми его отделений в районах города, несмотря на возросший в десятки раз документооборот. В единую автоматизированную систему вошли само муниципальное казначейство, 8 районных отделений, 5 городских распорядителей, 8 районных распорядителей (централизованные бухгатерии) и все получатели бюджетных средств.

В связи с вводом автоматизированной системы испонения бюджета проведена большая работа по улучшению технической обеспеченности муниципального казначейства. Создана единая электронная сеть органов казначейства на основе технологии Frame Relay. В районных казначействах установлены современные серверы и рабочие станции. Все работы по техническому перевооружению муниципального казначейства точно вписываются в принципы, заложенные в федеральную целевую программу Электронная Россия, реализация которой дожна обеспечить единое информационное пространство всех сфер управления как государства, так и субъектов РФ и муниципальных образований.

10. Автоматизация процесса казначейского испонения бюджета является одним из элементов создания интегрированной системы управления городским хозяйством. Это реальная цель, предполагающая расширение казначейской модели испонения муниципального бюджета за счет включения в единую автоматизированную систему управления муниципальных предприятий, бюджетных организаций, расчетов с гражданами за жилищно-коммунальные услуги.

Интеграция всех систем городского хозяйства на - единой платформе и организация единого хранилища данных позволит не только решить проблему доступности к актуальной информации всех служб города, но и повысит качество всех принимаемых управленческих решений, что в конечном итоге приведет к существенному уменьшению административных расходов.

Проведенные исследования в рамках разработки интегрированной системы автоматизированного управления городским хозяйством привели нас к выводу о необходимости реформирования действующей системы бухгатерского учета с целью приведения в соответствие бухгатерского учета бюджетных учреждений с системой муниципального казначейства. Это позволит своевременно регистрировать в главной книге муниципального казначейства возникающие обязательства муниципального сектора и соответствующие активы.

К такому выводу сегодня приходят и другие исследователи. Так, Т.Г. Нестеренко отмечает: Важный вопрос - поная интеграция бухгатерского учета бюджетных учреждений с системой федерального казначейства149. Та же проблема стала камнем преткновения в г. Москве, где в последнее время городские власти проводят активную работу по созданию автоматизированной системы управления городским хозяйством.

После разрешения методологической проблемы интеграции бухгатерского учета перед бюджетным менеджментом встанет очередная задача: разработка нового или модификация имеющегося программного продукта интегрированного бухгатерского учета в муниципальном хозяйстве. Наиболее приемлемым, на наш взгляд, представляется пакет Бюджетополучатель.

11. Обоснованные в диссертации пункты новизны апробированы на практике. Нововведения, касающиеся создания автоматизированной системы казначейского испонения муниципального бюджета на базе НКО получили высокую публичную оценку мэра города Ростова-на-Дону Чернышева М.А., Комитета Совета Федерации по бюджету, налоговой политике, финансовому и таможенному регулированию, банковской деятельности, Конгресса муниципальных образований Российской Федерации.

12. Предлагаемые выше меры в финансовой сфере дожны быть отражены, прежде всего в бюджетной политике, а сама бюджетная политика завоевать поддержку в обществе. Для этого в первую очередь необходимо:

А. Сформировать нормативную базу субконтрактных отношений в бизнесе, что даст мощный импульс развитию частного предпринимательства на базе информационных технологий.

149 Финансы. 2003. № 3. С. 11.

Б. Решительные шаги необходимо предпринять Правительству РФ по завершению перехода всех территориальных образований на стандарты казначейской системы испонения бюджета. Только завершенная стандартизация всех элементов бюджетного процесса резко улучшит хозяйственный, прежде всего финансовый климат в стране и откроет путь российскому предпринимательству в международные бизнес-сети.

В. Выстроить мощный интерфейс150 между всеми ветвями власти и бизнесом, который только и способен сформировать прозрачные отношения между всеми субъектами национального хозяйства как основу процветания граждан.

Г. Государственным и местным органам власти приступить к освоению функций глобального предпринимателя, отказавшись от прямого участия в управлении тысячами предприятий реального сектора. На этом пути предстоит освоить современные технологии управления финансами и инструменты эффективной защиты произведенной национальным бизнесом стоимости.

150 ИНТЕРФЕЙС (анг. interface) - совокупность технических и программных средств, обеспечивающих взаимодействие различных функциональных устройств вычислительных, управляющих или измерительных систем (например, оперативного и внешнего запоминающих устройств ЭВМ). Интерфейс позволяет набирать системы из готовых модулей в соответствии с установленными правилами и соглашениями в отношении кодирования и синхронизации передаваемой информации, механические и электрические соединения устройств, вид сигналов, формы представления информации

Заключение

Диссертация: библиография по экономике, доктор экономических наук , Максимов, Андрей Владимирович, Ростов-на-Дону

1. Абдурахимов Ю.В. Муниципальная экономика: тенденции и перспективы развития. Екатеринбург, 2000. -108 с.

2. Алипрантис К. Существование и оптимальность конкурентного равновесия. Пер. с англ. П.К.Катышева/ Под ред. В.И.Аркина, А.В.Бухвалова. М.: Мир. -1995.-384 с.

3. Але М. За реформу налоговой системы. Переосмысливая общепризнанные истины. Пер. с франц. Т.А. Карлова/ Под ред. И.А. Егорова. М.: ТЕИС, 2001. Ч 96 с.

4. Але М. Условия эффективности в экономике. Пер. с франц. Л.Б. Азимова, А.В. Белянина, И.А. Егорова, Н.М. Комыковой. М.: Научно издательский центр Наука для общества. 1998. - 304 с.

5. Але М. Экономика как наука. Пер. с франц. И.А. Егорова. М.: Наука для общества, РГГУ. 1995. 168 с.

6. Аникин А.В. История финансовых потрясений. От Джона Ло до Сергея Кириенко. М.: ЗАО "Олимп - Бизнес", 2000. - 384 с.

7. Анимица Е.Г., Дворянкина Е.Б., Силин Я.П. Развитие бюджета крупнейшего города: тенденции и проблемы. Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2002. - 283 с.

8. Астапов К.Л. Новые тенденции в бюджетной и налоговой политике // Финансы.2002. №10. С. 19-22.

9. Балацкий Е.В. Управление госсектором экономики: и бюджетное прогнозирование // Вестник Московского университета. Серия 6. Экономика. 2000. №1.-С. 3-14.

10. Баренбойм П.Д., Лафитский В.И., May В.А. Конституционная экономика для вузов. Учебн. пособ. М.: ЗАО Юридический Дом, 2002. Ч 192 с.

11. Баринов В.Т. Муниципальные облигации. Выпуск и размещение. М.: Русская Деловая Литература, 1997. Ч 160 с.

12. Бейтон А., Доло К., Дре A.M., Казорла А. 25 ключевых книг по экономике. Пер. с франц. Урал LTD, 1999. - 559 с.

13. Беликов А.Ю. Равновесие и неравновесие социально-экономических систем. Под ред. А.И.Добрынина, Д.Ю.Миропольского. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ -1998.-342 с.

14. Белолипецкий В.Г. О финансовой стабилизации в России//Финансы. 1999. №1 -С. 16-19.

15. Белолипецкий В.Г. Финансовое равновесие в национальном хозяйстве. М.: Экономический факультет МГУ, ТЕИС, 2000. - 285 с.

16. Белоусов Р.А. Опыт стабилизации бюджета и денежного обращения // Финансы. 1998.№11.-С. 53-59.

17. Берг О.В. Проблемы формирования бюджетов муниципальных образований // Финансы. 2001. №6. С. 72-74.

18. Бетин О.И. Бюджетный федерализм в России: проблемы регулирования и управления. М.: Изд-во Моск. ун-та, 1999. 268 с.

19. Бирюков А.Г. К оценке бюджетной обеспеченности регионов // Финансы. 2001. №4. С. 10-12.

20. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. Ч М.: Финансы и статистика, 2000. 208 с.

21. Болотин В.В. О муниципальных бюджетах //Финансы. 2001. №7. С. 12-14.

22. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. Ч М.: Финансы и статистика, 2001. 144 с.

23. Бригхэм Ю., Гапенски J1. Финансовый менеджмент: полный курс: В 2-х т. Пер. с англ./ Под ред. В.В. Ковалева. СПб. Экономическая школа, 1997. Т 1. 497 е.; Т2. 669 с.

24. Бункина М.К. Национальная экономика. Учебное пособие. М.: Дело, 1997. -272 с.

25. Бутми Г.В. Золотая валюта. К пониманию макроэкономики государства и мира. СПб., 2000.-275 с.

26. Быкова Е. Муниципальные займы: как снизить риски инвестора и риски эмитента // Рынок ценных бумаг. 1996. №9. С. 29-31.

27. Бьюкенен Дж.М. Сочинения. Пер. с англ. Серия: "Нобелевские лауреаты по экономике". Т.1./ Фонд экономической инициативы; Гл. ред. кол.: Нуреев P.M. и др./ М.: "Таурус Альфа", 1997. - 560 с.

28. Бюджет государства и информационные технологии: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экон. спец./Бушмин Е.В., Нестеров В.В., Лалаев Г.Г. и др.; Под науч. ред. Е.В.Бушмина -М.:Перспектива,2001.- 436с.

29. Бюджетные организации. Учет и налоги / Сост. Денисов А.Ю., Соломович В.Г. -М.: Дело и Сервис, 1998. 557с.

30. Бюджетный кодекс Российской Федерации. М.: Ассоциация авторов и издателей ТАНДЕМ; Издательство ЭКМОС, 1999.128с.

31. Бюджетный процесс в Российской Федерации: Учебное пособие / Л.Г. Баранова, О.В. Врублевская и др. М.: Изд-во Перспектива: ИНФРА-М, 1998. - 222 с.

32. Вершинина В.В., Трошева Н.Б., Ларионов А.С., Черных Ю.А. Секреты казначейского контроля испонения бюджета. Рыбинск: НПО Криста,2001. 168 с.

33. Весекин К.Е. и др. Казначейская система испонения бюджета города: универсальная технология внутригородских расчетов//Финансы. 1999. №9. -С. 57-59.

34. Вопросы бюджетно-налогового федерализма в России и США. Материалы российско-американских семинаров. Ч М.: Финансы, 1996. Ч 304 с.

35. Герасименко В.В., Васильев В.П. Финансовое регулирование в период трансформации экономической системы. М.: Изд-во Москов. ун-та, 1999. -60 с.

36. Годин A.M., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2002. - 339 с.

37. Горбунов А.П. Управление финансовыми потоками и организация финансовых служб предприятий региональных администраций и банков. М.: Издательская : фирма "Анкил". 2000.-224 с.

38. Горегляд В.П. Об особенностях современного бюджетного процесса // Финансы.2002. №10.-С. 14-18.

39. Городецкий Д. Концепция бюджетной сбалансированности // Экономист. 2000. №4.-С. 14-27.

40. Государственные и муниципальные финансы: Учебник / Под общ. ред. И.Д. Мацкулюка М.: Изд-во РАГС, 2003. - 680 с.

41. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. Ч М.: Издательство Финпресс, 2002. Ч 208 с.

42. Гринчель Б.М., Костылева Н.Е. Методология и практика городского стратегического планирования. СПб: ИРЭ РАН, 2000. - 88 с.

43. Гришин В.И. Фактор стабилизации экономического и социального положения в регионах // Финансы. 2001. №8. С. 3-5.

44. Грудинский В. Цели заимствований городов и регионов //Рынок ценных бумаг 2001. №24. С. 78-79.

45. Дмитриева И., Копейкин А., Новиков А. Кредитный рейтинг муниципального дога // Муниципальные займы как инструменты финансовой системы местного самоуправления. М.: Московский общественный научный фонд, 1998. С. 130-148.

46. Добня С. Рынок городских облигационных займов и его дальнейшие перспективы //Рынок ценных бумаг. 1999. №19. С. 58-61.

47. Доунс Дж., Гудман Дж. Элиот. Финансово-инвестиционный словарь. Пер. 4-го перераб. и доп. англ. изд. М.: ИНФРА-М, 1997. XXII.- 586 с.

48. Друкер П. Эффективное управление. Экономические задачи и оптимальные решения. Пер. с англ. М.: ФАИР-ПРЕСС, 1998. 285 с.

49. Дряхлов В.В. Аудит в системе государственного финансового контроля (аналитический очерк). М.: РЭА, 1999.-200 с.

50. Европейская хартия о местном самоуправлении. Русская версия. Страсбург, Совет Европы. Отдел изданий и документов. ISB № 92-871-0804-8. Май 1990.

51. Еремеева Л. Проблемы муниципальных заимствований в Российской Федерации. // Рынок ценных бумаг. 2001. №24. С. 62-65.

52. Ермоленко А.А., Дейнега В.Н. Теория финансов в зеркале политической экономии. Краснодар: Экоинвест, 2000. Ч 128 с.

53. Ефимова О.В. Финансовый анализ. Изд-во Бухгатерский учет, 2002. Ч 528 с.

54. Живалов В.Н. Финансовая система России: эффективность и устойчивость коммерческих банков. -М.: ОАО Издательство Экономика, 1999. 263 с.

55. Завалин П.Н., Васильев А.В. Оценка эффективности инноваций. СПб, Издательский дом Бизнес-пресса, 1998. - 216 с.

56. Зиновьев А.А. На пути к сверхобществу. М.: ЗАО Изд-во Центрполиграф, 2000. - 638 с.

57. Золотарев B.C., Наливайский В.Ю., Чебанова Э.В., Невская Н.И., Бабаян Э.А. Экономические условия развития федерализма в России. / Рост. гос. эконом, акад. Ростов н/Д, 1998. - 266 с.

58. Иванов А.М. Некоторые вопросы оптимизации управления бюджетными ресурсами на региональном уровне // Финансы. 2002. №9. С. 19-21.

59. Ивашиненко Н.Н. Эволюция взаимодействия финансовых структур и населения России (1987-2002): Н.Новгород. Издательство Нижегородкого государственного университета им. Н.И. Лобачевского, 2002. 335 с.

60. Иващенко Н.П. Производственно-экономические системы в промышленности России (трансформация, формирование, развитие). Ч М.: Экономический факультет, ТЕИС, 2000. 283 с.

61. Игудин А.Г. Некоторые проблемы межбюджетных отношений // Финансы. 2003. №5. С. 8-11.

62. Игудин А.Г. Проблемы укрепления доходной базы местных бюджетов // Финансы. 2000. №12. С. 15-17.

63. Иноземцев В.Л. За пределами экономического общества. М.: "Academia" -"Наука", 1998. - 640 с.

64. Инструкция по бухгатерскому учету испонения бюджетов. Утверждена Приказом Министерства финансов Российской Федерации №15-Н от 17 февраля 1999 г.

65. История управленческой мысли и бизнеса. Государственное управление и предпринимательство: вчера, сегодня, завтра. Москва, 26-28 июня 2000 г. / Под ред. В.И. Маршева. М.: Экономический факультет МГУ, ТЭИС, 2000. - 246 с.

66. История финансовой политики в России: Сборник статей. СПб., 2000 352 с.

67. Казначейская система испонения бюджетов: Учеб. пособие / Упр. федер. казначейства М-ва финансов Рос. Федерации по Ат. краю; Под ред. С.И. Гусевой, Ю.Г. Швецова. Барнаул, 2002 (РА Параграф). - 299 с.

68. Кашин В.А. Налоговая система и оздоровление национальной экономики // Финансы. 1998. №8. - С.23-26.

69. Кашин В.А. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации / В.А.Кашин, М.Р.Бобоев // Налоговый вестник 2002. №12. С.14-20.

70. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. М.: Гелиос АРВ, 1999.-352 с.

71. Альфред М. Кинг. Тотальное управление деньгами / Пер. с англ. СПб.: Полигон, 1999.-448 с.

72. Кирова Е.А. Налоги и предпринимательство в России. М.: 1998. 135 с.

73. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1999.-768с.

74. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. Методика проведения аудиторской проверки. М.: "ПРИОР", 2000. 272 с.

75. Ковалева Т.М. Бюджет и бюджетный процесс в Российской Федерации. М.: Изд-во Рос. экон. акад. им. Г.В. Плеханова, 2000. 147 с.

76. Козловски П. Принципы этической экономии. СПб.: Экономическая школа, 1999.-344 с.

77. Конкурентоспособность регионов: теоретико-прикладные аспекты. /Под ред. Ю.К. Перского, Н.Я. Калюжновой. М.: ТЕИС, 2003. 451 с.

78. Константинов Ю.А., Ильинский А.И. Финансовый кризис: причины и преодоление. М.: ЗАО "Финстатинформ", 1999. - 156 с.

79. Конституция Российской Федерации // Российская газета. 1993. № 237. 25 декабря.

80. Коростелев Ю.В. Бюджет как инструмент социально-экономического развития региона // Финансы. 2002. №7. С. 11-14.

81. Коупленд Т., Колер Т., Муррин Дж. Стоимость компании, оценка и управление. М. Олимп-Бизнес, 2002. 576 с.

82. Куда идет Россия?. Кризис институциональных систем: Век, десятилетие, год/ Под общ. Ред. Т.И. Заславской. М.:Логос, 1999. - 432 с.

83. Кузнецов С.П. О некоторых проблемах местных финансов // Финансы. 2002. №8. -С. 25-27.

84. Курц Х.Д. Капитал, распределение, эффективный спрос/ Пер. с англ. Под ред. член-корр. РАН И.И. Елисеевой. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. - 294 с.

85. Лавров А. Бюджетный федерализм и финансовая стабилизация // Вопросы экономики. 1995. №8. С. 21-29.

86. Лавров А., Кузнецова О. Оценка бюджетного потенциала регионов России // Рынок ценных бумаг. 1999. №10. С. 38-54.

87. Ламперт Хайнц. Социальная рыночная экономика. Германский путь. М.: "Дело ТД", 1994. 224 с.

88. Лапушинская Г.К. Метод анализа территориальных бюджетов // Финансы. 2001. №9.-С. 18-20.

89. Левашов В.К. Инвестиции в современной России: риски и безопасность. Социологический аспект. М. - 1998. - 217 с.

90. Лексин В., Швецов А. Становление института социальных стандартов: федеральный, региональный и муниципальный аспекты // Российский экономический журнал. 2001. №3. С. 45-61.

91. Леонтьев В.В. Межотраслевая экономика: Пер. с англ./ Автор предисловия и науч. ред. А.Г. Гранберг. М.: ОАО "Издательство "Экономика". 1997. - 479 с.

92. Ли Ч., Финнерти Дж. И. Финансы корпораций: теория, методы и практика. Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 2000. - XYIII, 686 с.

93. Литвин М.И. Применение матричных балансов для оценки финансового состояния предприятия // Финансы. 1995. № 3. С. 14-17.

94. Логвина А. К вопросу об устойчивости бюджетно-налоговой системы // Экономист. 2000. №3. С. 64-70.

95. Лукасевич И.Я. Анализ финансовых операций. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.400 с.

96. Лыкова Л.Н. Становление и развитие бюджетного федерализма в России // Экономические проблемы становления российского федерализма / Под ред. С.Д. Валентея. Институт экономики РАН. М.: Наука, 1999. С. 51-83.

97. Львов Д.С. Экономика развития. М.: Экзамен, 2002. Ч 512 с.

98. Львов Д.С. Экономический манифест будущее российской экономики. - М.: ОАО НПО Изд-во Экономика, 2000. - 54 с.

99. ЮО.Майорова Н. Проектные облигации в государственном и муниципальном секторе: опыт зарубежных стран и перспективы России // Рынок ценных бумаг. 1998. №16. С. 23-27.

100. Максимов А.В. Бюджетно-финансовая политика региона как основа его социально-экономической политики. Сборник научных статей аспирантов и преподавателей ВЗФЭИ/Под ред. А.Н. Романова,- М.:ВЗФЭН, 2002.-Вып.З, С.82-90.

101. Максимов А.В. Бюджетно-финансовое равновесие муниципального образования. М.: Книжная редакция "Финансы". 2003.-280 с.

102. Максимов А.В. Бюджетно-финансовое равновесие муниципального образования. М.: "Финансы". 2003.-294 с.

103. Максимов А.В. Концепция межбюджетных отношений субъекта федерации России/РГЭУ.-Ростов-на-Дону.-2001,22 с.

104. Юб.Максимов А.В. Муниципальное казначейство Ростова-на-Дону: опыт и перспективы развития. Финансы. 2000. №6, С.12-14.

105. Максимов А.В. Определяющие направления формирования и развития региональной и муниципальной бюджетных систем. //Сборник научных статей аспирантов и преподавателей ВЗФЭИ, вып. 3, С.90-97.

106. Максимов А.В. Российский федерализм и совершенствование межбюджетных отношений. //Философия хозяйства. Альманах Центра общественных наук и экономического факультета МГУ. 2002. №4, С.243-249.

107. Максимов А.В. Финансовая политика муниципального образования. М.: Книжная редакция "Финансы". 2002.-200 с.

108. Ю.Максимов А.В. Финансовая стабилизация регионов и муниципальных образований: программно-целевой подход/РГЭУ. Ростов-на-Дону, 2001.-32 с.

109. Малый бизнес: экономические особенности, модели рыночного равновесия, анализ деловой активности. СПб.: Крисмас+. - 1997. - 129 с.

110. Маслова Н.П., Максимов А.В., Максимова Т.Д. Финансово-кредитная статистика//С грифом Министерства образования РФ.-Ростов-на-Дону: РГЭА, 2003.-128 с.

111. Медведев В.А. Прозрение, миф или предательство. М.:"Евразия +", 1998. -416 с.

112. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2000. -352 с.

113. Менделеев Д.И. Границ познанию предвидеть невозможно / Сост., вступ. ст. и коммент. Ю.И. Соловьева. М.: Сов. Россия, 1991. - 592 с.

114. Менделеев Д.И. Заветные мысли: Поное издание (впервые после 1905 г.) Ч М.: Мысль, 1995. -413 с.

115. Менеджмент и рынок: германская модель. Учебное пособие / Под ред. У. Рора и С. Догова. М.: Издательство БЕК, 1995. 480 с.

116. Мессенгиссер М. Экономическая сущность предпринимательства. Ч М.: Наука, 1998. Ч230 с.

117. Местное самоуправление в современной России. Аналитический доклад: Реализация законодательства Российской Федерации по вопросам местногосамоуправления и основные проблемы развития местного самоуправления в современной России. М.: МОНФ, 1998. -240 с.

118. Ш.Методика налоговых проверок. М.: "ПРИОР", 2000. 288 с.

119. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов. Офиц. изд. (2-е ред.). - М.: Экономика, 2000. - 421 с.

120. Методические рекомендации по формированию концепции социально-экономического развития муниципального образования / Авторский колектив: В.Е. Рохчин, С.Ф. Жикин, К.Н. Знаменская, Е.В. Тишин. М.: РИЦ "Муниципальная власть", 2000. - 487 с.

121. Милер Р.Л., Ван-Хуз Д.Д. Современные деньги и банковское дело: Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 2000. - XXIY, 856 с.

122. Мине Г., Шнайдер Д. Метакапитализм и революция в электронном бизнесе: какими будут компании и рынки в XXI веке/ Пер. с англ. М.: Альпина Паблишер, 2001. - 280 с.

123. Мирзабеков A.M. Регионы Экономика. Стратегия. Безопасность. - М.: Центрполиграф. - 1998. - 318 с.

124. Модели экономического равновесия. МГУ им. М. В. Ломоносова, экон. фак. -М.: Изд-во МГУ. 1990. - 80 с.

125. Мокрый B.C. Межбюджетные отношения и финансовые основы местного самоуправления // Финансы. 2001. №3. С. 3-6.

126. Мокрый B.C. Проблемы реформирования межбюджетных отношений как основа местного самоуправления // Финансы. 2001. №1. С. 9-11.

127. Муниципальная экономика: тенденции и перспективы развития. Екатеринбург, 2000.Ч108 с.

128. Муниципальные займы как инструмент финансовой: системы местного самоуправления. М.: Моск. обществ, науч. фонд, 1998. -255 с.

129. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы. М.: ИНФРА-М, 2003.-268 с.

130. Незнамова Е.А. Местное самоуправление. Органы власти. М.: Приор, 2001. Ч 96 с.

131. Нестеренко Т.Г. Казначейская система как инструмент эффективного управления государственными финансами // Финансы. 2001. №3. С. 16-19.

132. Нестеренко Т.Г. Казначейская система: дальнейшее развитие // Финансы. 2003. №7. С. 3-6.

133. Панарин А.С. Россия в циклах мировой истории. М.: Изд-во МГУ, 1999.-288 с.

134. Пансков В.Г. Проблемы казначейского испонения доходной части федерального бюджета // Финансы. 2000. №4. С. 20-23.

135. ИО.Перар Ж. Управление финансами / Пер. с фр. М.: Финансы и статистика, 1999. - 360 с.

136. Петти В., Смит А., Рикардо Д., Кейнс Дж., Фридмен М. Классика экономической мысли: Сочинения. М.: Изд-во ЭКСМО-Пресс, 2000. - 896 с.

137. Пешин Н.Л. Муниципальная финансовая система Российской Федерации: Науч.-практ. пособие / Фонд правовых пробл. федерализма и мест, самоупр. М: Формула права, 2000. 439 с.

138. Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г. (Одобрена постановлением Правительства РФ №584 от 15 августа 2001 г.)

139. Пронина Л.Ю. О разграничении налоговых пономочий и увеличении налоговых доходов местных бюджетов // Финансы. 2001. №5. С. 30-33.

140. Публичные финансы государств АТР. Бюджетное и налоговое регулирование / Под редакцией А.Н. Козырина. М.: Издательство Ось-89, 1998. - 144 с.

141. Нб.Родионова В.М. Бюджетная реформа: содержание и проблемы // Финансы. 1994. №8. С. 3-15.

142. Родионова В.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль. Учебник. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 320 с.

143. Романов А.Н., Одинцов Б.Е. Автоматизация аудита. М.: ЮНИТИ, 1999. -336 с.

144. Романова Т.Ф., Максимов А.В. Организация бухгатерского учета испонения смет расходов бюджетных учреждений: Учебное пособие/Рост.гос.эконом.акад.-Ростов-на-Дону, 1999.-159 с.

145. Российские финансы и финансовый Ростов-на-Дону/Под ред. А.Г. Берегового.-Ростов-на-Дону, издательство "Папирус", 2002.-352 с.

146. Российский статистический ежегодник: Стат. сб./Госкомстат России. Ч М., 2001.-679 с.

147. Россия в актуальном времени-пространстве / Под ред. Ю.М. Осипова, О.В. Иншакова, М.М. Гузева, Е.С. Зотовой. М.-Вогоград: Издательство Вогоградского государственного университета, 2000. - 674 с.

148. Рудовол И.П. Правовое регулирование казначейского испонения бюджета // Финансы. 2003. №8. С. 25-27.

149. Рыжков В.А. Финансовые проблемы местного самоуправления // Финансы. 2001. №2. С. 8-11.

150. Ряскова М.В. Бюджетная политика как инструмент государственного регулирования. М.: ТЕИС, 2002. 144 с.

151. Сабанти Б.М. Теория финансов: Учебное пособие.- М.: Менеджер, 1998. 168 с.

152. Сазонов С.П. Казначейское испонение региональных и местных бюджетов (проблемы и решения). Вогоград: Издательство Вогоградского государственного университета, 2002. 228с.

153. Самойленко В.А. Город предприниматель: стратегия развития. - Краснодар: "Издательский дом "Юг", 2000. - 312 с.

154. Серпилин А. Принципы построения оптимальной инвестиционно-заемной системы городов и регионов. // Рынок ценных бумаг. 2001. С. 70-73.

155. Сидоренко В.В. Государственное казначейство России одно на всех! // Финансы. 2003. №5. С.21-23.

156. Сомоев Р.Г. Бюджетный федерализм и развитие межбюджетных отношений в Российской Федерации. Изд-во С.-Петерб. гос. ун-та экономики и финансов, 1999.-209 с.

157. Социально-экономические реформы: региональный аспект. Мат-лы Второй Российской научно-практической конференции. Ч Вологда: Вологодский научно-координационный центр ЦЭМИ РАН, 1999. 261 с.

158. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора/Пер. с англ. М.: Изд-во МГУ, ИНФРА-М, 1997. - 720 с.

159. Стратегический выбор города: научное обоснование и механизм реализации: (на примере г. Тольятти Самарской обл.) / Под ред. Рохчина В.Е. СПб., 1999.- 182 с.

160. Сумароков В.Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. М.: Финансы и статистика, 1996. 224 с.1 бб.Типенко Н.Г. Возможности оптимизации бюджетных расходов в образовании // Финансы. №5.2003. С. 59-62.

161. Тосунян А., Викулин А.Ю. Деньги и власть. Теория разделения властей и современность. М.: Дело, 1998. - 88 с.

162. Уильямсон О.И. Вертикальная интеграция производства: соображения по поводу неудач рынка. В кн. Теория фирмы/ Под ред. В.М. Гальперина. СПб.: Экономическая школа, 1995. 534 с.

163. Федеральный бюджет и регионы: структура финансовых потоков / Институт Восток-Запад. М.: МАКС Пресс, 2001. - 311 с.

164. Федеральный закон №1-ФЗ от 10 января 2002 г. Об электронной цифровой подписи.

165. Финансово-экономические проблемы муниципальных образований/ Под ред. Н.Г. Сычева и К.Н. Таксира. М.: Финансы и статистика, 2002.-704 с.

166. Финансовые услуги для малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей. Информационно-аналитический справочник/ Серия "Бизнес-Тезаурус" (аналитические справочники для российского бизнеса) М., 1999. 362 с.

167. Финансы России: Стат. сб. / Госкомстат России. М., 1998. - 246 с.

168. Фридмен М. Если бы деньги заговорили./ Пер. с англ. М.: Дело, 1999. - 160 с.

169. Харрод Р. К теории экономической динамики. //Классики кейнсианства. T.l. М., 1997-416 с.

170. Хеферт Э. Техника финансового анализа. / Пер. с англ. под ред. Л.П. Белых. -М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996. 663 с.

171. Хикс Дж.Р. Стоимость и капитал: Пер. с англ./Общ. ред. и вступ. ст. Р.М.Энтова. М.: Издательская группа "Прогресс", 1993. - 488 с.

172. Христенко В.Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами: опыт, проблемы, перспективы. М.: Дело, 2002. 608 с.

173. Христенко В.Б. Развитие бюджетного федерализма в России: итоги 1990-х годов и задачи на перспективу // Вопросы экономики. 2002. №2. С. 4-18.

174. Христенко В.Б., Лавров A.M. Новая методика распределения трансфертов // Финансы.2001. №3. С. 3-7.

175. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. Ч М.: Финансы и статистика, 2002. Ч 400 с.

176. Швецов А. Системные преобразования местных бюджетов // Вопросы экономики. 2001. №8. С. 142-157.

177. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. -М.: ИНФРА-М, 2000. -208 с.

178. Шестаков А.В., Шестаков Д.А. Введение в финансово-экономическую экспертизу. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательский Дом "Дашков и К", 2000. - 288 с.

179. Шкредов В.П. Деньги, предпринимательство, государство. М.: Экономический факультет МГУ, ТЭИС, 1999. - 216 с.

180. Шляйферт М.А. Управление равновесием социально-экономических систем и процессов. СПб: Изд-во С.-Петербург.гос.ун-та экономики и финансов. -1997. - 197 с.

181. Шохин С.О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 1999. - 352 с.

182. Шухов Н.С. Ценность и стоимость (опыт системного анализа). Ч М.: Издательство стандартов, 1994. 4.2. - Вып.1. - 364 с.

183. Экономическая безопасность: Производство Финансы - Банки/ Под ред. , В.К. Сенчагова - М.: ЗАО "Финстатинформ", 1998 - 621 с.

184. Экономическая теория на пороге XXI века. Ч 4: Финансовая экономика / Под ред. Ю.М. Осипова, В.Г. Белолипецкого, Е.С. Зотовой. М.: Юристь, 2001. -704 с.

185. Экономическая теория на пороге XXI века. 5: Неоэкономика / Под ред. Ю.М. Осипова, В.Г. Белолипецкого, Е.С. Зотовой. - М.: Юристь, 2001. - 624 с.

186. Экономический форум регионов Европы за сотрудничество, безопасность и устойчивое развитие: Материалы конф., Москва, 24-28 нояб. 1996 г. М.: Фонд "Ин-т социологии, экономики и права". - 1997. - 109 с.

187. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора: Основы теории государственных финансов: Учебник для вузов М.: Аспект Пресс, 1996. -319 с.

188. Яндиев М.И. Государственные и муниципальные финансы. Методическое пособие. М.: ТЕИС, 2000. 77 с.

189. Яндиев М.И. Теория финансов. Трансформация финансов органов власти. М.: ТЕИС, 2001.-240 с.

190. Яндиев М.И. Региональные и местные бюджетные системы. М.: ТЕИС, 1997. -189 с.

Похожие диссертации