Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Управление дебиторской задоженностью тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Войко, Александр Вячеславович
Место защиты Москва
Год 2003
Шифр ВАК РФ 08.00.10
Диссертация

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Войко, Александр Вячеславович

Введение.

ГЛАВА 1. Теоретические основы управления дебиторской задоженностью предприятия.

1. Экономическая сущность и роль дебиторской задоженности в управлении финансами предприятия.

2. Принципы формирования кредитной политики предприятия.

3. Методы инкассации дебиторской задоженности.

ГЛАВА 2. Исследование современных проблем управления дебиторской задоженностью (на примере ОАО Омскэнерго).

1. Методика анализа состояния дебиторской задоженности предприятия.

2. Оценка влияния дебиторской задоженности на формирование финансовых результатов предприятия.

ГЛАВА 3 Стратегия и тактика управления дебиторской задоженностью как способ ее оптимизации.

1. Методика оценки эффективности инвестиций в дебиторскую задоженность.

2. Формирование и экспертиза информационной базы проведения оценки платежеспособности покупателей.

3. Разработка предложений по совершенствованию управления дебиторской задоженностью.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Управление дебиторской задоженностью"

Современный этап экономического развития страны характеризуется значительным замедлением платежного оборота, вызывающим рост дебиторской задоженности на предприятиях. Поэтому важной задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской задоженностью, направленное на оптимизацию общего ее размера и обеспечение своевременной инкассации дога.

Проблема управления дебиторской задоженностью возникла в последние десять лет в связи с распадом СССР. Произошло нарушение многих финансовых связей между предприятиями, что привело к замедлению расчетов. Помимо этого, практически не было опыта управления дебиторской и кредиторской задоженностью на предприятиях пост советского пространства, что влекло за собой необоснованное и бесконтрольное увеличение дебиторской и кредиторской задоженности, и как следствие кризис неплатежей, захвативший подавляющее большинство предприятий. Это, в свою очередь, поставило под угрозу банкротства многие крупные предприятия, и российские в том числе. На достаточно высоком уровне сохраняется просроченная дебиторская задоженность. Согласно наблюдениям специалистов Высшей школы экономики просроченная дебиторская задоженность на конец 2002 года составила около 1/3 от общей суммы задоженности по стране, что свидетельствует о неудовлетворительном состоянии взаиморасчетов между российскими предприятиями. При этом предприятия и организации не могут отказаться от коммерческого кредитования своих покупателей с целью сохранения объемов продаж.

Все это обуславливает актуальность поиска эффективных форм и методов попонения оборотных средств для снижения потерь, связанных с неплатежами предприятий, и показывает, что проблема оптимизации управления дебиторской задоженностью является одной из первоочередных.

Как показывает практика в настоящее время трудности на пути оптимизации управления дебиторской задоженностью связаны с острой нехваткой методических подходов к управлению дебиторской задоженностью. Выработка таких подходов необходима для создания организационно-экономического механизма управления дебиторской задоженностью; необходимо располагать методическими разработками, которые наверняка могут снизить и оптимизировать уровень дебиторской задоженности.

Методической основой диссертации послужили труды российских и зарубежных авторов по проблеме организации расчетов между предприятиями за поставленную продукцию, товары или услуги, а именно, по вопросу управления дебиторской задоженности. Однако основное внимание авторов уделяется контролю над дебиторской задоженностью и способам ее взыскания, при этом очень мало исследованы причины возникновения случаев неплатежей и их последствий; отсутствуют практические наработки в области предотвращения появления просроченной дебиторской задоженности.

Таким образом, целью данного диссертационного исследования является разработка и научное обоснование на основании теоретических исследований, анализа фактического материала энергетической компании ОАО Омскэнерго, зарубежного опыта предложений и практических рекомендаций по совершенствованию управления дебиторской задоженностью предприятий. Для достижения цели исследования были поставлены следующие задачи: на основе зарубежных и отечественных научно-исследовательских материалов уточнить и обосновать экономическую сущность и роль дебиторской задоженности в управлении финансами предприятия; проанализировать и определить теоретические предпосыки формирования кредитной политики предприятия; на основе нормативной и законодательной литературы и имеющегося опыта теоретически обосновать методы инкассации дебиторской задоженности; проанализировать состояние дебиторской задоженности (по материалам предприятий электроэнергетики) и путем систематизации полученных материалов разработать методику анализа дебиторской задоженности; исследовать влияние дебиторской задоженности в больших объемах на финансовое состояние предприятий энергетики и на формирование финансовых результатов; в соответствии со сформулированными в I главе теоретическими основами оптимизации дебиторской задоженности и проведенным ее анализом разработать методику оценки эффективности инвестиций в дебиторскую задоженность; на основе теоретического материала и практического опыта управления дебиторской задоженности определить порядок формирования информационной базы для оценки платежеспособности предприятия; сформулировать предложения по совершенствованию управления дебиторской задоженностью для предприятий электроэнергетики. Объектом исследования данной работы является финансово-хозяйственная деятельность российских региональных энергетических компаний.

Предметом исследования является система управления дебиторской задоженностью, сложившаяся на предприятиях энергетического комплекса.

Научная новизна диссертации заключается в разработке научно обоснованных теоретических подходов, принципов по управлению дебиторской задоженностью, а также практических рекомендаций и методических положений по совершенствованию этого процесса, направленных на восстановление и поддержание финансовой устойчивости региональных электроэнергетических компаний Российской Федерации.

Наиболее существенные результаты, полученные автором и выносимые на защиту, заключаются в следующих основных научных положениях:

1. научно обоснованы дальнейшая постановка, необходимость и пути решения проблемы управления дебиторской задоженностью на предприятии с учетом внешних и внутренних факторов;

2. выявлена и конкретизирована зависимость между проблемой неплатежей, управлением дебиторской задоженностью и финансовыми результатами деятельности предприятий, заключающаяся в определении случаев неплатежей как следствия неэффективного управления дебиторской задоженностью, а также негативном его влиянии на финансовые результаты предприятий;

3. разработаны теоретические предпосыки формирования политики коммерческого кредитования предприятий, особенностью которых является определение системы кредитных условий и выбор стандартов оценки покупателей;

4. представлена авторская методика анализа состояния дебиторской задоженности предприятий, главным качеством которой является возможность прогнозирования объема дебиторской задоженности в будущих отчетных периодах, а также контроль за образованием безнадежной дебиторской задоженности;

5. разработана методика оценки эффективности инвестиций в дебиторскую задоженность с учетом отраслевых особенностей энергетических предприятий, главным результатом которой является оценка возможности увеличения для предприятия объема реализации продукции с учетом снятия некоторых ограничений с условий по предоставлению отсрочки платежей;

6. предложен порядок формирования информационной базы для оценки платежеспособности предприятия с использованием положений по определению класса его платежеспособности и системы допонительных показателей в целях присвоения ему соответствующего кредитного рейтинга;

7. разработана система организации стимулирования персонала предприятий электроэнергетики, занятого инкассацией дебиторской задоженности, основной характеристикой которой является прямая увязка роста вознаграждения работника с ростом полученных им денежных средств за реализованную электроэнергию.

Теоретическое и практическое значение диссертации заключается в том, что представленные в ней положения, теоретические выводы и рекомендации расширяют теоретическую базу для решения проблемы управления дебиторской задоженностью предприятий с учетом их отраслевых особенностей. Кроме того, материалы диссертации могут быть использованы в учебных целях, а также при написании соответствующей литературы.

Разработанный в диссертации научно-методологический материал может использоваться руководителями и специалистами различного рода организаций при управлении дебиторской задоженностью, оптимизации ее уровня и совершенствовании системы контроля за платежеспособностью покупателей.

Реализация и апробация работы

Основные положения диссертации используются некоторыми энергетическими компаниями, и докладывались автором диссертации на 11-м Всероссийском студенческом семинаре Проблемы управления.

Публикации

Отдельные положения диссертации опубликованы в четырех печатных работах общим объемом 1,2 печатных листа.

Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, трех разделов, выводов и заключения, а также приложений. Общий объем машинописного текста составляет 143 листа, в том числе 26 таблиц и 3 рисунка. Количество используемых источников Ч101.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Войко, Александр Вячеславович

Методика оценки эффективности инвестиций в дебиторскую задоженность позволяет насколько соответствует фактический уровень дебиторской задоженности предприятия допустимым значениям согласно его финансовым результатам, а также оценить объем и экономический эффект от предоставления покупателям коммерческого кредитования.

Помимо этого, формирование информационной базы для покупателей электро- и теплонэнергии позволит энергетическим компаниям, в частности ОАО Омскэнерго, сократить время, необходимое для оценки платежеспособности покупателей, а использование показателей для присвоения покупателям их кредитного рейтинга позволит оценивать покупателей более детально и объективно.

Разработанные в настоящей главе предложения по оптимизации дебиторской задоженности обеспечивают не только усиления контроля над уровнем дебиторской задоженности со стороны энергетических компаний, но и повышение мотивации работников данных компаний, занятых инкассацией дебиторской задоженности, для обеспечения данного контроля.

Заключение.

Очевидно, что проблема управления дебиторской задоженностью не решается какими-то строго определенными мероприятиями. Каждое предприятие обладает своей собственной кредитной политикой по отношению к своим покупателям и поставщикам. Следовательно, для каждого предприятия дожна разрабатываться методика управления дебиторской задоженностью, учитывающая рыночные условия, в каких работает данной предприятие, тип производимой продукции, сложившиеся традиции делового общения с контрагентами, существующие наработки в области оптимизации уровня дебиторской задоженности и т.д.

Обращая внимание на тот факт, что значению понятия дебиторская задоженность в научных источниках дается несколько определений можно сделать вывод, что до нынешнего времени проблема управления дебиторской задоженностью поностью не изучена, что лишь подтверждает актуальность данной проблемы.

Предложенное в данном исследовании определение понятия дебиторской задоженности, на наш взгляд, достаточно поно отражает сущность дебиторской задоженности. Помимо этого, увеличение критериев для классификации дебиторской задоженности позволит сократить время, необходимое для определения приоритетных направлений в работе по оптимизации объема дебиторской задоженности.

В результате исследования данной проблемы были получены следующие результаты:

1. Разработана методика определения эффективности инвестиций в дебиторскую задоженность для оптимизации контроля над ее состоянием.

2. Определен порядок формирования информационной базы для оценки платежеспособности предприятия, дающий возможность определения кредитного рейтинга покупателя.

3. Разработаны предложения по оптимизации управления дебиторской задоженностью, включающие в себя порядок оценки возможности предоставления коммерческого кредита покупателям и систему организации стимулирования персонала предприятия, работающего в подразделениях по управлению дебиторской задоженностью.

Предложенная методика определения эффективности инвестиций в дебиторскую задоженность позволяет компании рассчитать допустимый объем денежных средств, инвестированный в дебиторскую задоженность, с тем, чтобы вовремя корректировать кредитную политику компании. Расчет суммы денежных средств, инвестированных в дебиторскую задоженность может служить своего рода индикатором того насколько эффективно ведется работа по управлению дебиторской задоженностью: если уровень дебиторской задоженности меньше или равен расчетному значению, значит, контроль над дебиторской задоженностью осуществляется верно.

Сформированная информационная база по всем покупателям электро- и теплоэнергии позволит энергетическим компаниям уменьшить риск невозврата дебиторской задоженности вовремя выявлять потенциальных безнадежных дожников, которых у энергетических компаний довольно много и которые формируют значительную часть их общей дебиторской задоженности. Кроме того, наличие информационной базы позволит сократить время для принятия управленческого решения по поводу предоставления коммерческого кредита тому или иному покупателю.

Кроме того, разработанная система организации стимулирования сотрудников структурного подразделения по управлению дебиторской задоженностью, на наш взгляд, позволит обеспечить заинтересованность в оптимизации уровня дебиторской задоженности не только руководства энергетических компаний, но и рядовых сотрудников.

Кроме того, в диссертации получены следующие практически важные научные результаты:

1. Исследованы различные определения понятия дебиторской задоженности и варианты ее классификации;

2. Определены основные положения формирования кредитной политики предприятия по отношению к своим покупателям;

3. Исследованы основные способы инкассации дебиторской задоженности с целью выявления наиболее эффективного;

4. Предложена методика анализа состояния дебиторской задоженности предприятий: введены коэффициенты инкассации, позволяющие оценить объем дебиторской задоженности в следующих отчетных периодах; предложен способ определения объема безнадежной дебиторской задоженности;

5. Исследованы влияние дебиторской задоженности в больших объемах на формирование финансовых результатов предприятия.

В рамках данного исследования установлено, что наиболее эффективными способами инкассации дебиторской задоженности в условиях российской экономики являются коммерческие переговоры и взаимозачеты, а также инкассация дебиторской задоженности с помощью векселей.

Предложенная методика анализа состояния дебиторской задоженности позволяет оценить не только состояние дебиторской задоженности определенную дату, но и определить ее поведение в будущем.

Также было установлено, что дебиторская задоженность оказывает негативное влияние на формирование финансового результата предприятий. Постоянно увеличивающаяся доля дебиторской задоженности в составе оборотных активов предприятия создает риск образования объема дебиторской задоженности с истекшим сроком исковой давности, тем самым, требуя от предприятия списывать ее на убытки и уменьшать уровень его доходов на сумму просроченной задоженности.

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие основные выводы и рекомендации:

1. Управление дебиторской задоженностью является одной из важнейших частей общей стратегии управления активами предприятия, определяющих его финансовое благополучие.

2. Использование нескольких способов инкассации дебиторской задоженности расширяет возможности предприятия для оптимизации ее объема.

3. Сформированная информационная база даст возможность разделить покупателей по степени их надежности и впоследствии не допускать коммерческое кредитование неплатежеспособных покупателей.

4. Система стимулирования персонала предприятия позволяет ожидать усиления со стороны специалистов по управлению дебиторской задоженностью контроля над ее состоянием и, как следствие, уменьшения сроков ее инкассации.

Применение предложенных мероприятий по оптимизации управления дебиторской задоженностью позволит энергетическим компаниям оценивать собственные возможности к увеличению уровня дебиторской задоженности, а также оценивать, насколько оправдано с точки зрения экономической выгоды предоставление коммерческого кредита покупателям.

Тем не менее, следует учитывать, что выпонение данных мероприятий требует определенной дисциплины со стороны сотрудников и руководителей предприятия, так как зачастую стремление к увеличению прибыли заставляет реализовывать продукцию покупателям, не смотря на их сомнительное финансовое состояние. Следовательно, необходимо обеспечить заинтересованность специалистов по управлению дебиторской задоженностью в осуществлении контроля за платежеспособностью покупателей с целью своевременного получения платежей в счет оплаты за поставленную электро- и теплоэнергию.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Войко, Александр Вячеславович, Москва

1. Гражданский Кодекс РФ (с изменениями и допонениями от 15 февраля 2002 г.) Части первая, вторая, третья. С-П.: Юридический центр Пресс, 2002.

2. Налоговый Кодекс РФ. Часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа 2000 г., 24 марта, 30 декабря 2001 г.)

3. Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (с изменениями от 29 декабря 2000 г., 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля 2002 г.)

4. Положение по бухгатерскому учету "Бухгатерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утв. Приказом МФ РФ от 6 июля 1999 г. №43н.

5. Обзор практики по рассмотрению споров, связанных с оборотом векселей (утв. постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 14 мая 1999 г. N 7)

6. Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 9 августа 1999 г. N 04-02-05/1 О создании резервов сомнительных догов.

7. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгатерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению"

8. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ Об акционерных обществах (с изменениями и допонениями).

9. Федеральный закон от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ О простом и переводном векселе.

10. Указ Президента Российской Федерации от 19 октября 1993 г. № 1662 л Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение (с изменениями и допонениями).

11. Указ Президента РФ от 20 декабря 1994 г. N 2204 "Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выпонение работ или оказание услуг)"(с изм. и доп. от 31 июля 1995г.)

12. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ О несостоятельности (банкротстве).

13. Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 17 апреля 2001 г. N 04-02-05/2/49 О взыскании дебиторской задоженности, возникшей в связи с поставкой товаров.

14. Письмо Департамента налоговых реформ Минфина РФ от 3 июля 1997 г. N 04-02-14 Об отражении в бухгатерском учете дебиторской задоженности.

15. Письмо Управления МНС по г. Москве от 29 декабря 1999 г. N 0312/18254 О списании дебиторской задоженности, как догов, нереальных для взыскания.

16. Справочник финансиста предприятия. 4-е издание доп. и переработ. - М.: ИНФРА-М, 2002 - 559с.

17. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. М.: Финансы и статистика, 2001 - 800 с.

18. Коб Р., Родригес Р. Финансовый менеджмент. М.: Дело и сервис, 2001. -496 с.

19. Б.З. Гвоздев Факторинг. М.: ЭКМОС, 2000 - 159 е.

20. А.Д. Шеремет, P.C. Сайфулин Финансы предприятия. М.: ИНФРА-М, 2001 -342 с.

21. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. М.: Дело и сервис, 2001 - 299 с.

22. Бернар Коласс. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции, методы. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999-576 с.

23. Гринол Э. Финансы и финансовое планирование для руководителей среднего звена. Переводное издание М.: Дело и сервис, 2001 Ч 96 с.

24. Э.А. Баринов, О.В. Хмыз. Рынки: валютные и ценных бумаг. М.: ЭКЗАМЕН, 2001 - 392 с.

25. Альфред М. Кинг Тотальное управление деньгами. С.-П.: Полигон. 1999-448 с.

26. Тарануха Ю.В. Предприятие и предпринимательство в трансформируемой экономике М.: Дело и сервис. 2002 - 368 с.

27. Вексель и вексельное обращение в России. Практическая энциклопедия. М.: Концерн Банковский Деловой Центр, 2000 - 317 с.

28. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. К.: Ника-Центр, 2002- 1170 с.

29. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. Ч М.: Финансы и статистика, 2001 560 с.

30. Щур Д-Л., Труханович Л.В. Кадры типографий, полиграфических комбинатов и центров, издательств, рекламных агентств. М.: Дело и сервис, 2003 - 192 с.

31. Медведев А.Н. Хозяйственные договоры и сдеки: бухгатерский и налоговый учет. М.: ИНФРА-М, 2000 г. - 504 с.

32. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. М.: Дело и сервис, 2001 - 544 с.

33. Мишин Ю.А. Управленческий учет: управление затратами и результатами производственной деятельности. М.: Дело и сервис, 2001 - 176 с.

34. Хотинская Г.И. Финансовый менеджмент. М.: Дело и сервис, 2001 -192 с.

35. Абрютина М.С. Финансовый анализ коммерческой деятельности. -М.: Дело и сервис, 2001 176 с.

36. Денисов А.Ю., Жданов С.А. Экономическое управление предприятием и корпорацией. М.: Дело и сервис, 2001 - 416 с.

37. Р. Вейтлингеш. Руководство по использованию финансовой информации. М.: Финансы и статистика, 1999 392 с.

38. Д.С. Моляков Финансы предприятий отраслей народного хозяйства. -М.: Финансы и статистика, 2002 194 с.

39. А.З. Бобылева Финансовое оздоровление фирмы. Теория и практика. М.: ДЕЛО, 2003 -255 с.

40. В.В. Ковалев Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2003 - 756 с.

41. Зви Боди, Роберт К. Мертон. Финансы. М.: Вильяме, 2003 - 584 с.

42. В.В. Бочаров Управление денежным оборотом предприятий и корпораций М.: Финансы и статистика 2002 - 142 с.

43. Госкомстат РФ. Финансы России. М.: 2002 - 301 с.

44. Справочник директора предприятия. Под редакцией проф. М.Г. Лапусты 6-е издание. М.: ИНФРА-М, 2003 - 832 с.

45. Конрдаков Н.П. Бухгатерский учет. 3-е издание Ч М.: ИНФРА-М, 2001-635 с.

46. ИвашкевичВ.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задоженности. М.: Бухгатерский учет, 2003 - 189 с.

47. Торский Г.А. От векселя к деньгам. Ч М.: Финансы и статистика, 2002 160 с.

48. Розанова Е.Ю. Информационная база финансового менеджмента./ Менеджмент в России и за рубежом 2000 г. - №2.

49. Богданов C.B., Пустыльник П.Н. Управление реализацией металопродукции на предприятии / Менеджмент в России и за рубежом -2001 г. №3.

50. Балашов Ю.К. Коваль А.Г. Методики построения мотивационного профиля персонала и разработки Положения о стимулировании персонала / Кадры предприятия 2003 г. - №3.

51. Балашов Ю.К., Коваль А.Г. Мотивация и стимулирование персонала: основы построения системы стимулирования. / Кадры предприятияЧ 2002 № 7.

52. О неизвестном факторинге и известном договоре финансирования под уступку денежного требования. / Финансовый менеджмент Ч 2001 Ч №1.

53. Гейц И.В. Отступное Ч как один из видов прекращения обязательств. Правовые, учетные и налоговые аспекты./ Консультант бухгатера 2001 - № 11.

54. Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задоженности предприятия. / Финансовый менеджмент. Ч 2001 Ч № 3.

55. Крейнина М.Н. Финансовая устойчивость предприятия: оценка и принятие решений / Финансовый менеджмент Ч 2001 Ч №2.

56. Гаврилов A.A., Канайдин E.H. Анализ взаимосвязи финансового результата и обеспеченности собственными оборотными средствами / Менеджмент в России и за рубежом Ч 2000 №1.

57. Крейнина М.Н. Бухгатерский баланс как база для принятия решений по управлению активами и пассивами предприятия / Финансовый менеджмент -2000.

58. Мазманова Б.Г. Стимулирование персонала, занятого продажами / Маркетинг в России и за рубежом 1999 - №4.

59. Пресса о факторинге / Финансы и Кредит 2000 - №5.

60. Еженедельный обзор вексельного рынка АКБ "Кредиттраст". 2002.

61. Австралийское бюро статистики. Отношение объема дебиторской задоженности к общему объему активов 2002.

62. Покаместов И.Е. Факторинг комплексное решение для роста Вашего бизнеса/ Финансовый менеджмент - 2001 -№2.

63. Вестник Банка России. Фактические ставки по предоставлению кредитов 2003.

64. Агентство Росбизнесконсатинг. Рейтинг РБК "Вексельный рынок".-2003- №26.

65. Госкомстат РФ. Основные экономические и социальные показатели Ч 2003.

66. Госкомстат РФ. О видах расчетов за отгруженную продукцию, выпоненные работы, оказанные услуги крупнейших российских налогоплательщиков и организаций-монополистов в промышленности. Ч 2003.

67. Госкомстат РФ. О видах расчетов за отгруженную продукцию, выпоненные работы, оказанные услуги крупнейших российских налогоплательщиков и организаций-монополистов в промышленности. Ч 2002.

68. Иванова Т. В активе: количество и качество / Экономика и жизнь -2002-№44.

69. Лусников А. Неплатежи? Нет проблем / Экономика и жизнь Ч 2002 -№ 40.

70. Кто дожен, кому дожны./ Экономика и жизнь 2002 - № 50.

71. В. Зражевский. Как правильно занимать / Экономика и жизнь 2002 - № 47.

72. Крюков А.Ф. Егорычев И.Г. Анализ методик прогнозирования кризисной ситуации коммерческих организаций с использованием финансовых индикаторов / Менеджмент в России и за рубежом 2001 - №2.

73. Справочник. Социально-экономические проблемы России. Ч С-П.: Норма,-2001 320 стр.

74. Массой С.Е. Как вернуть дебиторскую задоженность: достоинства и недостатки различных способов / Главбух Ч 2000 Ч № 20.

75. Пятов М. Л. Относительность оценки показателей бухгатерской отчетности / Бухгатерский учет 2000 - № 6.

76. Ефимова О.В. Оборотные активы организации и их анализ / Бухгатерский учет 2000 - № 19.

77. Данилова Е.В. Расчеты по договору факторинга / Главбух 2000 Ч №24.

78. Эрделевский А. Договор факторинга / Российская юстиция Ч 1999 Ч №1.

79. Белов В.А. Содержание и действие договора уступки требования / Законодательство 2001 - № 2.

80. Куприянов А. Факторинг как метод попонения оборотных средств предприятия / Финансовая газета. Региональный выпуск 2001 Ч № 37.

81. Покаместов И.Е Факторинг комплексное решение для роста Вашего бизнеса / Финансовый менеджмент Ч 2001 Ч №2.

82. Кремлев А. Зачеты и уступка права требования / Финансовая газета. Региональный выпуск 2000 - № 10.

83. Мягкова Ю.А. Можно ли в счет уплаты налогов взыскать дебиторскую задоженность / Российский налоговый курьер 2000 - № 5.

84. Walter F. O'Connor. Accounting and taxation. New York - London -Toronto - Sydney: Barron's Business Library, 2000 Ч 230 c.

85. Michael and Mary Lu Harding. Purchasing. Ч New York: Barron's Business Library, 2001 -259 c.

86. David Cotton. Keys to management. England: Longman, 2001 - 182 c.

87. Richard G. Renckly. Human resources. Italy: Barron's Business Library - 1999-281 .

88. Joe K. Smith, Joel G. Siegel. Operations management. New York, Barron's Business Library 1999 - 485 c.

89. Lynne Butel, Tony Curtis. Business functions. USA: Blackwell, 2001 -603 c.

90. Roger Cartwright. Mastering: customer relations. England: Macmillan Master series, 2000 - 238 c.

91. Margaret Nicholson. Mastering: accounting skills. England: Palgrave Master series, 2000 - 473 c.

92. Kelvin Cheatle. Mastering: human resources. Great Britain: Palgrave Master series, 2001 - 248 c.

93. Roger Cartwright. Mastering: the business environment. Great Britain: Macmillan Master series, 2001 - 272 c.

94. Nicky Stanton. Mastering: communications. Hampshire and London: Macmillan Master series, 1999 - 409 c.

95. Kermit D. Larson, Paul B. Miller. Accounting principles. Burr Bridge, Illinois; Boston, Massachusets; Sydney: IRWIN, 1999.

96. Ray H. Harrison, Eric W. Noreen. Managerial accounting: Concepts for planning, control, decision making. Burr Bridge, Illinois; Boston, Massachusets; Sydney: IRWIN, 2000.

97. Kermit D. Larson, Paul B. Miller. Fundamentals of financial and managerial accounting. Burr Bridge, Illinois; Boston, Massachusets; Sydney: IRWIN, 2000.

98. Roger H. Hermanson, James Don Edwards, Michael W. Maher. Accounting (a business perspective). Chicago - Bogota - Boston - Buenos Aires -London - Madrid: IRWIN, 2001.

99. Thomas R. Dyehman, Roland E. Dukes, Charles J. Davis. Accounting. Third edition. Chicago - Bogota - Boston - Buenos Aires - London - Madrid: IRWIN, 2001.

100. Финансово-кредитный энциклопедический словарь. / Под ред. д.э.н., проф. А.Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2002 - 1168 с.144

Похожие диссертации