Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Бухгатерский учет, статистика

Учетно-аналитическое обеспечение выбора финансовой стратегии тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Пчелинцева, Людмила Николаевна
Место защиты Нижний Новгород
Год 2006
Шифр ВАК РФ 08.00.12
Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Учетно-аналитическое обеспечение выбора финансовой стратегии"

Саратовский государственный аграрный университет им. Н.И. Вавилова

На правах

ПЧЕЛИНЦЕВА ЛЮДМИЛА НИКОЛАЕВНА

УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ВЫБОРА ФИНАНСОВОЙ СТРАТЕГИИ

Специальность 08.00.12 Ч Бухгатерский учет, статистика

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Нижний Новгород 2006

Диссертация выпонена на кафедре Бухгатерского учета Саратовского государственного аграрного университета им. Н.И. Вавилова

Научный руководитель Х доггор экономических наук, профессор

Цифрова Р-М.В.

Официальные оппоненты - доктор экономических наук, профессор

Едронова В.Н.

- кандидат экономических наук Богов АЛ. Ведущая организация - Саратовский государственный социально-

экономический университет

Защита состоите* л14 декабря 2006 года в 16 часов на заседании диссертационного совета К 212.166.04 в Нижегородском государственном университете им. Н.И. Лобачевского по адресу: 603000, г, Н. Новгород, ул. Б. Покровская, дом 37, ауд. 220.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Нижегородского государственного университета им. Н.И. Лобачевского.

Автореферат разослан л14 ноября 2006 г.

Ученый секретарь

диссертационного совета

Суходоева Л.Ф.

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ Актуальность темы исследования

Актуальность настоящему исследованию придает насущная необходимость стабилизации финансового положения российских предприятий и преодоления кризисных явлений в экономике страны.

Выбор грамотной финансовой стратегии организации дожен основываться на качественном учетно-ан алитическом обеспечении. Бухгатерский и статистический учет и отчетность формируют информационную базу анализа как действующих, так и будущих стратегий. Учетные показатели позволяют осуществлять мониторинг реализации финансовой стратегии, а методы и приемы анализа выступают основой составления прогнозов и отбора оптимального для той или иной организаций варианта стратегии.

Финансовая стратегия направлена на достижение желаемого финансового состояния организации в перспективе, исходя из того состояния, которое сложилось на дату прогноза. Базой оценки текущего финансового положения организации выступает финансовая отчетность как система показателей об имущественном положении организации, а также финансовые результаты ее деятельности. Именно финансовая бухгатерская отчетность в настоящее время является тем значимым систематизированным информационным ресурсом, который позволяет осуществить выбор финансовой стратегии. -

В рамках аналитического обеспечения выбора финансовой стратегии первостепенное значение имеют вопросы анализа финансовой стратегии в целом и ее структурных элементов, применения современных аналитических методов и моделей, оценки разнообразных рисков, определения критериев выбора варианта финансовой стратегии.

Создание учетно-аналитического обеспечения, отвечающего насущным потребностям выбора оптимальной финансовой стратегии организации, предполагает исследование организационных структур, управленческих процедур и средств обработки данных, определения путей их совершенствования и реорганизации.

Можно констатировать, что отсутствие необходимого учетно-аналитиче-ского обеспечения приводит к тому, что организации либо не формируют финансовую стратегию, либо относятся к выбору стратегии и ее элементов формально, что лишает предприятия ориентиров их дальнейшего развития, снижает конкурентоспособность и устойчивость и, в конечном итоге, может привести к финансовой несостоятельности и банкротству.

Для большинства организаций России характерна реактивная форма управления финансами, то есть принятие управленческих решений происходит как реакция на текущие проблемы, стратегии развития предприятия на перспективу не разрабатываются. Такая форма управления порождает ряд противоречий между интересами организации и фискальными органами; ценой денег и рентабельностью производства;, рентабельностью собственного производства и рентабельностью финансовых рынков; интересами производства и 'финансовой службы. Устранить перечисленные выше противоречия можно лишь в рамках системы мер повышения финансовой устойчивости на основе учетного обеспечения, финансового анализа и выбора финансовой стратегии организации.

Разработка научно-обоснованных методологических подходов к 'форми-" рованию учетн-аналитического обеспечения выбора финансовой стратегий организации с целью повышения ее финансовой устойчивости и рыночной стоимости, определение структуры такого, обеспечения я путей развития отдельных элементов являются основным направлением данного диссертационного исследования.

Разработанность темы исследования

Проблемы стратегического управления рассматриваются в трудах таких зарубежных и отечественных классиков экономической теории, как Л Вальрас, Л.В. Канторович, Д.М. Кэйнс, В.В, Леонтьев, В.В. Новожилов, П. Самуэльсон, Л.Д. Сэвидж, М. Фридман, Д-Р. Хикс и др. '

Однако для обоснованного выбора' финансовой стратегии организаций необходимо адекватное: информационное обеспечение, важнейшим звеном которого выступает система учетно-аналитического обеспечения, не рассматриваемая данными учеными.

Существенный вклад в разработку вопросов учета и экономического анализа внесли такие видные российские ученые в области бухгатерского учета, анализа и аудита, как C.B. Барнгольц, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков, Н,П. Любушин, Е.А. Мизиковский, В. Д. Новодворским, В.Ф. Палий, P.C. Сайфулин, В.Т. Ссврук, В.П. Суйц, А.Д. Шеремет, Л.З. Шнейдман и зарубежные экономисты: Э, Арене, К. Друри, Д, Рис, П. Фридман; Энтони Р.

.Отдельные проблемы экономического анализа финансовой устойчивости организации исследованы в трудах отечественных экономистов; В,И. Бариленко, H.A. Блатова, С.П. Безруких, Э,А. Вознесенского, A.A. Додонова, В.Б. Сайфулин а, Г.В.Савицкой, В.Н. Суторминой, В.П. Суйца, В.М. Федосова, Л.З. Шнейдмана, а также Зарубежных классиков экономической теории АЛ. Бела, К. Друри, Р.В. Скапенса, Л.Д.Сэвиджа, Д.Хана, Н.Ромоне, Ж.Ришара, Ж. Франшоне, Д.Р. Хнкеа. .

Работы вышеназванных авторов имеют большое значение для определения методологических подходов к ; учетно-аналитическому обеспечению выбора финансовой стратегии. В то же время встает задача детальной разработки обеспечения в целом и его1 отдельных структурных элементов, так как труды зарубежных авторов не учитывают специфику российской экономики, особенности нормативно-правовой базы учета к анализа в России, формы государственного регулирования элементов финансовой стратегии.

Целью диссертационного исследования является разработка системы учетно-аналйтического обеспечения выбора финансовой стратегии организации как совокупности учетного и аналитического обеспечения, организационного сопровождения, а также формирование предложений по совершенствованию учетно-аналитического обеспечения на основе системного и ситуационного методологических подходов.

Задачи исследования. В соответствии с цепью исследования в диссертации поставлены и решены следующие задачи:

! S исследование сущности и структурных элементов финансовой стратегии, ее значения и видов; - -

^анализ содержавши и структуры ^четно-аналитического обеспечения выбора финансовой стратегии;

ХSопределение путей совершенствования учетного обеспечения выбора и мониторинга финансовой стратегии;

Vисследование организационного сопровождения учетно-аналитического обеспечения выбора финансовой стратегии;

ХSизучение аналитических методов выбора и обоснования финансовой стратегии в целом и ее структурных элементов; .

Vразработка пошагового учетио-апалитического обеспечения выбора финансовой стратегии.

Предметом исследования в работе является система учетно-аналитического обеспечения выбора финансовой стратегии организации как совокупности учетно-аналитических данных, методик, методов, приемов и моделей анализа, организационного сопровождения учетно-аналитического обеспечения.

Объектом исследования являются коммерческие организации, целью деятельности которых выступает максимизация прибыли.

Теоретической и методологической основой исследования послужили фундаментальные труды отечественных и зарубежных ученых, в которых рассматриваются отдельные вопросы финансовой стратегии, теории и практики бухгатерского учета, экономического и финансового анализа. При разработке диссертации использовались отечественные нормативные документы по бухгатерскому учету н налогообложению, положения Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), материалы научных конференций, семинаров, а также учетно-экономическая информация перерабатывающих предприятий АПК.

В процессе исследования использовались общенаучные методы познания социально-экономических явлений, и процессов: исторический, логический и аналитический методы; классификация, группировка, системный и ситуационный подходы, а также совокупность различных способов и приемов исследования, а именно; балансовый, коэффициентный, анализ и синтез, аналогия и др.

.-.>-Х Научная новизна результатов исследования заключается в обосновании на основе системного и ситуационного подходов содержания и структуры учетно-аналитического обеспечения новой для учета и анализа предметной области Ч выбора финансовой стратегии организации и ее элементов.

К наиболее важным результатам, характеризующим новизну исследования, относятся:

предложена струюура учетно-аналити ческого обеспечения выбора финансовой стратегии1 на основе анализа, целей, сущности,, задач и видов финансовой стратегии организации как совокупность учетно-аналитических данных и их носителей; методик, методов и моделей выбора; организационных структур и управленческих процедур, реализующих формирование стратегии; технических, компьютерных и программных средств, используемых в процессе обработки данных;

определены структура и содержание каждого элемента системы учетпо-аналитического обеспечения: информационной базы, методов, методик и моделей организационных структур, управленческих процедур. Х ,

; проанализированы проблемы, возникающие при разработке учетно-аналитического обеспечения; .

"'введено понятие учетной стратегии как направления учетной политики организации на догосрочный период, разработана структура учетной стратегии, представляющая совокупность амортизационной стратега и;.. стратегической оценки хозяйственных средств и их размещения, источников средств и финансовых результатов; перспективных изменений в организации и технологии учета, включая консолидацию учета и отчетности, развитие технологии обработки учетных данных;

предложены направления развития учетной информационной базы в части первичной документации (форм №ОС-6, №НМА-1), допонения годовой . бухгатерской отчетности в целях совершенствоваыия учетного обеспечения

выбора финансовой стратегии;

^выбрано, научно обоснованно и дифференцированно по этапам аналитическое^ обеспечение выбора и мониторинга финансовой стратегии

организации, в качестве этапов определены стратегический анализ деятельности организации, анализ вариантов возможного финансового состояния, выбор варианта стратегии в соответствии с определенными принципами и критериями, планирование реализации и реализация стратегии;

Х"'выбрано и научно обоснованно аналитическое обеспечение элементов финансовой стратегии: налоговой, дивидендной, инвестиционной, учетной стратегий и стратегии финансирования;

'разработано пошаговое учета о-аналитичсское обеспечение выбора финансовой стратегии, имеющее универсальный характер вследствие использования стандартных форматов данных и методов анализа и синтеза информации.

Практическая значимость исследования. Результаты выпоненного

исследования представляют практический интерес для коммерческой

организации. Они позволяют:

^определить содержание и структуру у ч етн о-алалитического обеспечения выбора финансовой стратегии в целом и ее отдельных субстратегий;

'провести аналитическую количественную оценку различных вариантов стратегии (оптимистического, пессимистического, реального);

^реализовать пошаговую схему учета о-аналитического обеспечения выбора финансовой стратегии;

, У использовать рекомендации по организационному сопровождению учетно-а нал ити ческого обеспечения.

Пошаговая схема учетно-анантического обеспечения выбора финансовой стратегии может быть положена в основу разработки -программного продукта формирования стратега и.

, : Теоретические положения диссертации могут использоваться в учебном процессе при подготовке по экономическим специальностям (Бухгатерский управленческий учет и т.д.). "

Апробация результатов исследования. Основные результаты диссертационного исследования докладовались на научно-практических конференциях и семинарах, проводившихся на базе СГАУ им. Н.И. Вавилова, Института бизнеса и

делового администрирования Саратовского: государственного технического университета, Повожской - академии государственной службы им. ПЛ. Столыпина.

Отдельные положения диссертации внедрены в практику деятельности перерабатывающих предприятий АПК Саратовской области: ОАО Саратов-мука, ОАО Саратовский комбинат хлебопродуктов, ОАО Балашовский комбинат хлебопродуктов

Пошаговая схема учетно-аналитического обеспечения выбора1 финансовой стратегии в поном объеме реализована в ОАО Балашовский комбинат хлебопродуктов, что подтверждено Справкой о внедрении результатов диссертационного исследования.

Результаты исследования, полученные автором, используются, в учебном процессе СГАУ "им. Н.И.Вавилова в процессе преподавания дисциплин Бухгатерский (управленческий) учет, что подтверждено Актом .внедрения результатов научно-исследовательской работы в учебный процесс. _ -

По теме диссертации опубликовано 5 статей и 2 монографии - общим объемом 11,5 п.л., в том числе в центральных профессиональных и научных изданиях, а также рецензируемых журналах по списку ВАК.-

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Работа содержит 180 страниц, 27 таблиц, 38 рисунков, 8'приложений.

2. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обоснована актуальность темы исследования, определены цель и основные задачи, дана краткая характеристика предмета, объекта и методов исследования, сформулированы основные положения научной новизны и практической значимости выпоненного исследования.

В первой главе Ч Сущность финансовой стратегии и ее взаимосвязь с учетно-аналитическим обеспечением Ч рассмотрены сущность, цели, задачи и значение финансовой стратегии; ее виды и структурные элементы; роль и содержание учетно-аналитического обеспечения выбора финансовой стратегии.

Во второй главе Ч Учетное и организационное обеспечение выбора финансовой стратегии Ч показана роль учета и отчетности в системе информационного обеспечения выбора финансовой стратегии; отражены направления совершенствования учетного обеспечения и его организационного сопровождения, даны рекомендации по совершенствованию первичной документации и бухгатерского баланса в целях формирования учетно-аналитического обеспечения.

В третьей главе Ч Аналитическое обеспечение выбора финансовой стратегии Ч исследованы аналитические методы выбора финансовой стратегии и ее структурных элементов, даны рекомендации по пошаговому учетно-аналитичсскому обеспечению выбора финансовой стратегии, количественной оценке вариантов стратегии (оптимистического, пессимистического, реального).

В заключении диссертации обобщены теоретические положения и даны практические рекомендации по использованию результатов проведенного исследования на предприятиях.

X ОСНОВНЫЕ НАУЧНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

3.1. Задана структура учетно-аналитнческого обеспечения выбора финансовой стратегии

Анализ сущности, целей, задач и элементов финансовой стратегии позволил сделать вывод о том, что с позиций исследования состава и содержания учетно-аналитического обеспечения финансовой стратегии организации особенно важной представляется ее функциональная структура.

Изучение современной зарубежной и отечественной литературы, а также практического опыта российских предприятий по формированию финансовой стратегии позволило сделать вывод, что функционально в составе общей финансовой стратегии предприятия Необходимо выделить следующие основные субстратегии: налоговую; инвестиционную; дивидендную;' 'финансирования; ценовую; учетную. ' " " ' -

Под учетно-аналитическим обеспечением указанных субстратегий и стратегии в целом в исследовании понимаем совокупность следующих элементов: учетно-аналитических данных и их носителей; методологических подходов, методик, методов и приемов анализа деятельности предприятия в целом к финансового состояния в частности; организационных структур и управленческих процедур и технических, в том числе программных средств (рис.1)> ,

Рис.1. Состав учетно-аналитнческого обеспечения выбора финансовой стратегии

организации

3.2. Определены структур и содержание каждого элемента учетно-аналитического обеспечения, проанализированы проблемы их

формирования

Информационную основу анализа финансовых стратегий и субстратегий составляют бухгатерский учет и отчетность, данные статистического и налогового учета. Данные бухгатерской отчетности стандартны, структурированы, формируются с определенной периодичностью, их подготовка отработана у предприятий, отсюда в структуре информационного обеспечения выбора финансовой стратегии этим данным отведено ключевое место.

Кроме данных бухгатерского учета и отчетности в состав информационной базы, исходя из потребностей формирования финансовой стратегии, включены данные государственной статистики, прочие внутренние данные организации, данные о внешней среде и оценке организации внешней средой.

В основу методологии учетно-аналитического обеспечения положено сочетание системного и ситуационного подходов. Суть системного подхода состоит в рассмотрении организации, финансовой стратегии и ее учетно-аналитического обеспечения как целостных систем взаимосвязанных элементов, находящихся во взаимодействии с внешней средой в конкретной ситуации финансового состояния и динамики самой организации и внешней среды.

Ситуационный подход предполагает формирование учетно-аналитического обеспечения, позволяющего количественно оценить различные варианты стратегии (оптимистический, пессимистический, реальный) с целью выбора наиболее подходящих альтернатив.

Методологические подходы реализуются посредством широкого набора методик, методов, моделей и приемов анализа, подробно рассмотренных в диссертационном исследовании. . .

Необходимость организационной поддержки учета о-ан ал итического обеспечения выбора финансовой стратегии имеет следствием создание системных структур, реализующих весь комплекс управленческих процедур: формирование учетно-аналитического обеспечения, мониторинг реализации принятой стратегии,

определение условий и времени перехода к новой стратегии.

6 силу разнообразия и объемности информационной базы, сложности и трудоемкости аналитических методов, необходимости разработки различных сценариев стратегии, система учетно-аналити ческого обеспечения может быть создана только на базе использования технических, компьютерных и программных средств.

Рассмотрение содержания каждого элемента у чети о-аналитического обеспечения выбора финансовой стратегии позволило структурировать проблемы, без решения которых невозможно создание обеспечения, адекватного современным потребностям выработки стратегических решений в области финансов. Выделено три группы проблем, обусловленных;

недостаточной информационной мощностью систем обработки уч етно-ан алитических данных;

отсутствием поного и развитого методического обеспечения финансового прогнозирования;

непоным соответствием организационно-управленческих структур и кадров сложным системным задачам формирования учетно-аналитнческого л обеспечения выбора финансовой стратегии. - : .

3.3. Введено понятие учетной стратегии и задана сс структура

Нормативными документами по бухгатерскому учету (ПБУ 1/98) определено понятие и содержание учетной политики организации. В то же время с позиций формирования учетно-аналитического обеспечения выбора финансовой стратегии важным представляется определение не только учетной политики, но и стратегии.

В диссертационном исследовании учетная стратегия определена как направление движения учетной политики организации на догосрочный период, элемент финансовой стратегии и основа формирования у четно-аналитического обеспечения, выступающего стратегической базой поиска путей развития организации.

Исходя из системного методологического Подхода учетная стратегия

определена как совокупность амортизационной стратегии, стратегической оценки активов и пассивов, перспективных изменений в организации и технологии учета ..(рис.2).

Рнс.2. Содержание и структура учетной стратегии 3.4. Предложены направления развития учетной информационной базы

При формировании финансовой стратегии основополагающей целью выступает увеличение рыночной стоимости организации. Отсюда важнейшая задача учетного обеспечения выбора финансовой стратегии Ч объективная оценка стоимости имущества На базе поной и достоверной первичной учетной ' информации.

В диссертационном исследовании даны . предложения по совершенствованию ряда форм первичной учетной документации по учету внеоборотных активов.

Предложения ориентированы на необходимость оценки рыночной стоимости'организации внутри стратегического периода и относятся к формам:

№ОС-6 Ч унифицированная форма Инвентарная карточка учета объекта основных средств, утвержденная1 постановлением Госкомстата России , от 21.01.20003 г. №7;

№НМА-1 Ч типовая межотраслевая форма Карточка учета нематериальных активов, утвержденная постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 г. №71 а.

Исходя из поставленной цели в унифицированной форме №ОС-6 первый и второй разделы объединены и введена информация об изменениях, на основании которых можно сделать вывод об этапах движения имущества в стратегическом периоде. Введено понятие правоустанавливающие документы. Аналогичные изменения предложены для типовой межотраслевой формы №НМА-1.

С целью повышения точности расчетов и возможности текущего мониторинга реализации финансовой стратегии диссертантом, для внутреннего пользования организацией, разработаны формы Мониторинг рыночной стоимости основных средств.

Поскольку согласно Федерального закона №135-Ф3 Об оценочной деятельности от .29.07, Л 998 г. и Стандартов оценки, обязательных, к применению субъектами оценочной деятельности от 06,07.2001 г, №519 оценка рыночной стоимости действительна в течение 6 месяцев, предложено формы гОС-6,. ХнНМА-1 и формы для внутреннего пользования запонять по результатам первого полугодия и года. ., " " ' ^'.,.,.1 .,..

Отчетная документация дожна составляться таким образом, чтобы на ее основе можно было делать аналитические выводы для принятия стратегических финансовых решений и отслеживать реализацию данных решений. Представляется необходимым введение в годовую бухгатерскую отчетность разделов о продвижении организации в соответствии с выбранной стратегией. 1

. 3.5. Выбрано, научно обосновано и дифференцировано по этапам аналитическое обеспечение выбора и мониторинга финансовой стратегии

На основании исследования видов, форм и ' методов анализа в целях структурирования аналитического обеспечения выбора и мониторинга финансовой стратегии организации в диссертационном исследовании определены пять этапов формирования н реализации стратегии, отличающиеся определенным набором методов анализа (табл. 1).

Таблица 1

Аналитическое обеспечение выбора и мовиторипга финансовой стратегии организации

№ этапа Наименование этапа Используемые метели

Стратегический анализ деятельности организации . 5\УОТ-анализ; Метод финансового анализа; Модель Дюпона; Методы риск менеджмента аналитический, экспертный, матричный и др.);

11 Анализ вариантов возможного финансового состояния . - Сценарный подход; Методы анализа организационно-технического уровня производства, денежных потоков, принятия стратегических решений, финансового состояния; Методы маркетингового и ассортиментного анализа; Методы концептуального проектирования; Интегральный метод построении дерева финансовой стратегии; Метод агор нтм ического динам ичсского подхода;

III Выбор варианта стратеги а соответствии с определенными принципами и критериями Сравнительный анализ; Системный подход; Методы оценки финансового состояния организации; Задание целевой функции стратегии;

IV;'. Планирование реализации стратегии Планы; Графики; Бюджеты; Программы;

V Реализация стратегии и контроль реализации Методы контроля;

Совокупность аналитических методов, дифференцированных по этапам выбора и мониторинга финансовой стратегии (табл. 1), задана исходя из важнейших методологических подходов формирования учетно-аналитического обеспечения:Чсистемности и ситуационности.

3.6. Выбрано и научно обосновано аналитическое обеспечение элементов финансовой стратегии (субстратегий)

Аналитическое обеспечение элементе в" финансовой стратегии предложено (как и финансовой стратегии в целом) в соответствии с методологией системного и ситуационного подходов (табл.2). Поскольку обоснование ценовой субстратегии выходит за рамки учетно-аналитического. обеспечения и связано в существенной степени с методами маркетинговых исследований, в табл.2 ценовая

субстратегия не отражена.

Таблица 2

Аналитическое обеспечение элементов финансовой стратегии_

Наименование субстратегни Элементы аналитического обеспечения

Налоговая субстратегия Методы налогового планирования; Построение налогового дерева; Анализ тенденций налогов; Нормативно-правовой анакз;

Дивидендная субстрате гня . Сравнительный анализ; Построение гистограмм распределения прибыли, дивидендов акционеров; Система аналитических показателей, характеризующих дивидендную стратегию;

Инвестиционная субстрзтсгия , Методы бизнес-планирования; Система аналитических показателей; Методы оценки эффективности инвестидионных проектов; Методы риск-менеджмента; '' Методы факторного анализа; Методы бюджетирования;

Субстратсгия финансирования . Методы финансового анализа; :г Система аналитических показателей; Индекс финансовой напряженности; , Балансовое уравнение; Методы бюджетирования;

Учетная суб стратегия Сравнительный анализ; Методы финансового анализа; Система аналитических показателей; Методы оценки систем обработки данных;

3.7. Разработано пошаговое у четно-аналитическое обеспечение выбора

финансовой стратегии

Пошаговое учетно-анаиитическое обеспечение выбора финансовой стратегии, разработанное в результате участия автора диссертационного исследования в постановке обеспечения на ряде предприятий г, Саратова и Саратовской области, представляет собой совокупность элементов информационно-учетного и аналитического обеспечения, дифференцированных по аналитическим процедурам (шагам) (рис.3).

На каждом шаге формируется определенная аналитическая информация, структурированная в форме расчетных таблиц, приведенных в диссертационном исследовании.

Расчет конечной рыночной стоимости по оптимистическому,

пессимистическому и реальному вариантам финансовой стратегии для ОАО Балашовский комбинат хлебопродуктов на период 2005-2008 г.г, представлен в табл.3.

Для оценки- достоверности каждого сценария использованы методы экспертной оценки (табл.4).

Конечная рыночная стоимость определена как средняя арифметическая взвешенная стоимости организации по трем вариантам.

Исходя из вида финансовой стратегии (для ОАО Балашовский комбинат хлебопродуктов это стратегия стабильного развития), сформированы субстратегии (табл.5).

Поскольку разработанная пошаговая схема , учетно-аналитического обеспечения базируется на стандартной учетной , и внеучетной информации и методах анализа, схему можно считать универсальной, не зависящей от отраслевых особенностей организации, ее масштабов и организационно-правовых форм.

Рис.3. Пошаговое учета о-аиалитическол обеспечение выбора финансовой стратегии -

Таблица 3

Прогноз воной рыночной стоимости на период 2005-2008 гг.

Показатели Оптимистический прогноз Пеееим истическнй прогноз Реальный прогноз

Денежный поток последнего . прогнозного года, тыс. руб.. 1 369 096 371 907 887496

Догосрочные темпы роста денежного потока (темпы роста предприятия), % 5 3 4 ,

Период прогнозирования (п) .. 5 5 5 '

Ставка (И), % . 22 24 ' 23

Стоимость в постпрогнозный период ОЛепп), тыс. руб. 8 456 184,18 1 824 114,94 4 857873,76 ,

Фактор текущей стоимости 0,3700 0,3411 0,3552

Расчетная текущая стоимость денежного потока в лослепрогнозном периоде, тыс. РУб. 3 128 788 ' 622 205 1 725 516

Расчетная текущая стоимость в прогнозном периоде, тыс. руб. 2 915 769 ; 747 018 1' 912 843

Итого рыночная стоимость, тыс. РУб. ' 6044557 1 369 223 3 638 359

Таблица 4

Оценка достоверности сценариев

Наименование Реальный прогноз Пессимистичный прогноз Оптимистичный прогноз

Рассчитанная стоимость по сценариям, тыс. руб. 3 638 359 .. 1 369 223 . б 044 557

Весовые коэффициенты, % 0,45 0,2 0,35

Стоимость согласно весовых коэффициентов, тыс, руб. 1 637261 273 844 2 115 595

Таблица 5

Субсгратегни стратегии стабильного развития

Стратегия субстратсги и Финансовая стратегия стабильного развития

Налоговая стратегия минимизации налогов специальными средствами планирования

Инвестиционная стратегия производственных инвестиций (стратегия диверсификации производимой продукции и реконструкции производства!

Дивидендная - стратегия установления дивиденда по остаточному принципу (стратегия низкого дивиденда)

Стратегия финансирования бездоговая стратегия

Ценовая стратегия функционирования на порот е рентабельности при минимально возможных цепах (стратегия сохранения и увеличения доли рынка)

Учетная разрабатывается по конкретным направлениям в увязке с другими субстратегиями и с финансовой стратегией в целом 1

Выводы и предложения, обоснованные в диссертации, по мнению автора, позволяют частично усовершенствовать организацию учетного процесса; логически увязывают пошаговое у четно-аналитическое обеспечение выбора финансовой стратегии, что упрощает процесс разработки финансовой стратегии; способствуют принятию эффективных управленческих решений внутри стратегического периода.

4. СПИСОК ОПУБЛИКОВАННЫХ РАБОТ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

1. Пчелинцева Л.Н. Оценка бизнеса предприятий и значение финансового анализа для оценки бизнеса. Материалы 2-ой научно-практической конференции оценщиков Южного федерального округа. Ч Вогоград, 2003, Ч с.24-26 (0,3 пл.)

2. Пчелинцева Л.Н., Гришанин A.B. Правовое обеспечение проведения оценки и реализации имущества предприятия при банкротстве Ч Современные тенденции в теории и практике экономики и менеджмента Ч Сборник научных трудов Ч Саратов: Издательство Саратовского государственного социально-экономического университета, 2005. Ч с.96-100 (0,5 п.л.), в соавторстве, авторских (0,3 п.л.)

3. Цифрова Р.-М.В., Пчелинцева Л.Н. Информационное обеспечение выбора финансовой стратегии Ч Саратов: Издательство Научная книга, 2005, Ч 97 стр. (8 п.л.), в соавторстве, авторских (4,0 пл.)

4. Пчелинцева Л.Н. Финансовая отчетность: анализ и использование для прогнозировать Ч Учешо-аналитическое обеспечение и оценка управленческих решений Ч Межвузовский сборник научных статей под редакцией д.э.н., профессора Цифровой Р.-М.В. Ч Саратов, 2006. Ч с.8-10 (0,2 п.л.)

5. Цифрова Р.-М.В., Пчелинцева Л.Н. Учет и оценка стоимости: управленческий аспект Ч Саратов: Издательство Научная книга, 2005. Ч с.124 (12,4 п.л.), в соавторстве, авторских (6,0 пл.)

6. Пчелинцева Л.Н. Роль и содержание учетно-аналитического обеспечения выбора финансовой стратегии организации Ч журнал Финансы и кредит №33 2006 (0,4 пл.)

7. Дмитриев Ю.Д., Пчелинцева Л.Н. Развитие информационно-аналитического обеспечения управленческого учета Ч Вестник Саратовского госагроуниверситета им. Н.И. Вавилова, 2006, - с.52-54 (0,3 пл.), в соавторстве, авторских (0,2 п.л.)

Подписано в печать 07.11.2006 г. Формат 60>л84 1/16. Бумага офсетная. Печать офсетная. Усл.печ. л. 1. Заказ Яя 408. Тираж 100 экз.

Саратовский государственный социально-экономический университет 410003, г. Саратов, ул. Радищева, 89

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Пчелинцева, Людмила Николаевна

Введение.

Глава 1. Сущность финансовой стратегии и ее взаимосвязь с учетно-аналитическим обеспечением.

1.1. Сущность, цели и значение финансовой стратегии.

1.2. Виды и структурные элементы финансовой стратегии.

1.3. Роль и содержание учётно-аналитического обеспечения выбора финансовой стратегии.

Глава 2. Учетное и организационное обеспечение выбора финансовой стратегии.

2.1. Учет и отчетность в системе информационного обеспечения выбора финансовой стратегии.

2.2. Направления совершенствования учетного обеспечения выбора и мониторинга финансовой стратегии.

2.3. Организационное сопровождение у четно-аналитического обеспечения выбора финансовой стратегии.

Глава 3. Аналитическое обеспечение выбора финансовой стратегии.

3.1 Аналитические методы выбора финансовой стратегии в целом.

3.2. Аналитическое обеспечение структурных элементов финансовой стратегии.

3.3. Пошаговое учетно-аналитическое обеспечение выбора финансовой стратегии.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Учетно-аналитическое обеспечение выбора финансовой стратегии"

Актуальность настоящему исследованию придает насущная необходимость стабилизации финансового положения российских предприятий и преодоления кризисных явлений в экономике страны.

Выбор грамотной финансовой стратегии организации дожен основываться на качественном учетно-аналитическом обеспечении. Бухгатерский и статистический учет и отчетность формируют информационную базу анализа как действующих, так и будущих стратегий. Учетные показатели позволяют осуществлять мониторинг реализации финансовой стратегии, а методы и приемы анализа выступают основой составления прогнозов и отбора оптимального для той или иной организации варианта стратегии.

Финансовая стратегия направлена на достижение желаемого финансового состояния организации в перспективе, исходя из того состояния, которое сложилось на дату прогноза. Базой оценки текущего финансового положения организации выступает финансовая отчетность как система показателей об имущественном положении организации, а также финансовых результатах ее деятельности. Именно финансовая бухгатерская отчетность в настоящее время является тем значимым систематизированным информационным ресурсом, который позволяет осуществить выбор финансовой стратегии.

В рамках аналитического обеспечения выбора финансовой стратегии первостепенное значение имеют вопросы анализа финансовой стратегии в целом и ее структурных элементов, применения современных аналитических методов и моделей, оценки разнообразных рисков, определения критериев выбора варианта финансовой стратегии.

Создание учетно-аналитического обеспечения, отвечающего насущным потребностям выбора оптимальной финансовой стратегии организации, предполагает исследование организационных структур, управленческих процедур и средств обработки данных, определения путей их совершенствования и реорганизации.

Можно констатировать, что отсутствие необходимого учетно-аналитического обеспечения приводит к тому, что организации либо не формируют финансовую стратегию, либо относятся к выбору стратегии и ее элементов формально, что лишает предприятия ориентиров их дальнейшего развития, снижает конкурентоспособность и устойчивость и, в конечном итоге, может привести к финансовой несостоятельности и банкротству.

Для большинства организаций России характерна реактивная форма управления финансами, то есть принятие управленческих решений происходит как реакция на текущие проблемы, стратегии развития предприятия на перспективу не разрабатываются. Такая форма управления порождает ряд противоречий между интересами организации и фискальными органами; ценой денег и рентабельностью производства; рентабельностью собственного производства и рентабельностью финансовых рынков; интересами производства и финансовой службы. Устранить перечисленные выше противоречия можно лишь в рамках системы мер повышения финансовой устойчивости на основе учетного обеспечения, финансового анализа и выбора финансовой стратегии организации.

Разработка научно-обоснованных методологических подходов к формированию учетно-аналитического обеспечения выбора финансовой стратегии организации с целью повышения ее финансовой устойчивости и рыночной стоимости, определение структуры такого обеспечения и путей развития отдельных элементов являются основным направлением данного диссертационного исследования.

Разработанность темы исследования

Проблемы стратегического управления рассматриваются в трудах таких зарубежных и отечественных классиков экономической теории, как Л. Вальрас, JI.B. Канторович, Д.М. Кэйнс, В.В. Леонтьев, В.В. Новожилов, П. Самуэльсон, Л.Д. Сэвидж, М. Фридман, Д.Р. Хикс и др.

Однако для обоснованного выбора финансовой стратегии предприятия необходимо адекватное информационное обеспечение, важнейшим звеном которого выступает система учетно-аналитического обеспечения, не рассматриваемая данными учеными.

Существенный вклад в разработку вопросов учета и экономического анализа внесли такие видные российские ученые в области бухгатерского учета, анализа и аудита, как С.Б. Барнгольц, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков, Н.П. Любушин, Е.А. Мизиковский, В.Ф. Палий, Р.С. Сайфулин, В.Т. Севрук, В.П. Суйц, А.Д. Шеремет, JI.3. Шнейдман и зарубежные экономисты: Э. Арене, К. Друри, Д. Рис, П. Фридман, Энтони Р.

Отдельные проблемы экономического анализа финансовой устойчивости организации исследованы в трудах отечественных экономистов: В.И. Бариленко, Н.А. Блатова, С.П. Безруких, Э.А. Вознесенского, А.А. Додонова, В.Б. Сайфулина, Г.В. Савицкой, В.Н. Суторминой, В.П. Суйца, В.М. Федосова, а также зарубежных классиков экономической теории A.JI. Бела, Р.В. Скапенса, Л.Д. Сэвиджа, Д. Хана, И. Ромоне, Ж. Ришара, Ж. Франшоне, Д.Р. Хикса.

Работы вышеназванных авторов имеют большое значение для определения методологических подходов к учетно-аналитическому обеспечению выбора финансовой стратегии. В то же время встает задача детальной проработки обеспечения в целом и его отдельных структурных элементов, так как труды зарубежных авторов не учитывают специфику российской экономики, особенности нормативно-правовой базы учета и анализа в России, формы государственного регулирования элементов финансовой стратегии.

Целью диссертационного исследования является разработка системы учетно-аналитического обеспечения выбора финансовой стратегии организации как совокупности учетного и аналитического обеспечения, организационного сопровождения, а также формирование предложений по совершенствованию элементов учетно-аналитического обеспечения на основе системного и ситуационного методологических подходов.

Задачи исследования. В соответствии с целью исследования в диссертации поставлены и решены следующие задачи: исследование сущности и структурных элементов финансовой стратегии, ее значения и видов; анализ содержания и структуры учетно-аналитического обеспечения выбора финансовой стратегии; определение путей совершенствования учетного обеспечения выбора и мониторинга финансовой стратегии; исследование организационного сопровождения учетно-аналитического обеспечения выбора финансовой стратегии; изучение аналитических методов выбора и обоснования финансовой стратегии в целом и ее структурных элементов; разработка пошагового учетно-аналитического обеспечения выбора финансовой стратегии.

Предметом исследования в работе является система учетно-аналитического обеспечения выбора финансовой стратегии организации как совокупности учетно-аналитических данных, методик, методов, приемов и моделей анализа, организационного сопровождения учетно-аналитического обеспечения.

Объектом исследования являются коммерческие организации, целью деятельности которых выступает максимизация прибыли.

Теоретической и методологической основой исследования послужили фундаментальные труды отечественных и зарубежных ученых, в которых рассматриваются отдельные вопросы финансовой стратегии, теории и практики бухгатерского учета, экономического и финансового анализа. При разработке диссертации использовались отечественные нормативные документы по бухгатерскому учету и налогообложению, положения Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), материалы научных конференций, семинаров, а также учетно-экономическая информация перерабатывающих предприятий АПК.

В процессе исследования использовались общенаучные методы познания социально-экономических явлений и процессов: исторический, логический и аналитический методы; классификация, группировка, системный и ситуационный подходы, а также совокупность различных способов и приемов исследования, а именно: балансовый, коэффициентный, анализ и синтез, аналогия и др.

Научная новизна результатов исследования заключается в обосновании на основе системного и ситуационного методологических подходов содержания и структуры учетно-аналитического обеспечения новой для учета и анализа предметной области Ч выбора финансовой стратегии организации и ее элементов.

К наиболее важным результатам, характеризующим новизну исследования, относятся:

S задана структура учетно-аналитического обеспечения выбора финансовой стратегии на основе анализа целей, сущности, задач и видов финансовой стратегии организации как совокупность учетно-аналитических данных и их носителей; методик, методов и моделей выбора; организационных структур и управленческих процедур, реализующих формирование стратегии, технических, компьютерных и программных средств, используемых в процессе обработки данных;

Sопределены структура и содержание каждого элемента системы учетно-аналитического обеспечения: информационной базы, методов, методик и моделей организационных структур, управленческих процедур;

Sпроанализированы проблемы, возникающие при разработке учетно-аналитического обеспечения;

Sвведено понятие учетной стратегии как направления учетной политики организации на догосрочный период, задана структура учетной стратегии, представляющая совокупность амортизационной стратегии; стратегической оценки хозяйственных средств и их размещения, источников средств и финансовых результатов; перспективных изменений в организации и s технологии учета, включая консолидацию учета и отчетности, развитие технологии обработки учетных данных;

Sпредложены направления развития учетной информационной базы в части первичной документации (форм №ОС-6, №НМА-1), допонения годовой бухгатерской отчетности в целях совершенствования учетного обеспечения выбора финансовой стратегии; выбрано, научно обоснованно и дифференцированно по этапам аналитическое обеспечение выбора и мониторинга финансовой стратегии организации, в качестве этапов определены стратегический анализ деятельности организации, анализ вариантов возможного финансового состояния, выбор варианта стратегии в соответствии с определенными принципами и критериями, планирование реализации и реализация стратегии; выбрано и научно обоснованно аналитическое обеспечение элементов финансовой стратегии: налоговой, дивидендной, инвестиционной, учетной стратегий и стратегии финансирования;

Sразработано пошаговое учетно-аналитическое обеспечение выбора финансовой стратегии, имеющее универсальный характер вследствие использования стандартных форматов данных и методов анализа и синтеза информации.

Практическая значимость исследования. Результаты выпоненного исследования представляют практический интерес для коммерческой организации. Они позволяют: определить содержание и структуру учетно-аналитического обеспечения выбора финансовой стратегии в целом и ее отдельных субстратегий; произвести аналитическую количественную оценку различных вариантов стратегии (оптимистического, пессимистического, реального); реализовать пошаговую схему учетно-аналитического обеспечения выбора финансовой стратегии; использовать рекомендации по организационному сопровождению учетно-аналитического обеспечения.

Пошаговая схема учетно-аналитического обеспечения выбора финансовой стратегии может быть положена в основу разработки программного продукта формирования стратегии.

Теоретические положения диссертации могут использоваться в учебном процессе при подготовке по экономическим специальностям (Бухгатерский управленческий учет и т.д.).

Апробация результатов исследования. Основные результаты диссертационного исследования докладывались на научно-практических конференциях и семинарах, проводившихся на базе СГАУ им. Н.И. Вавилова, Института бизнеса и делового администрирования, Повожской академии государственной службы им. П.А. Столыпина.

Отдельные положения диссертации внедрены в практику деятельности перерабатывающих предприятий АПК Саратовской области: ОАО Саратовмука, ОАО Саратовский комбинат хлебопродуктов, ОАО Балашовский комбинат хлебопродуктов.

Пошаговая схема учетно-аналитического обеспечения выбора финансовой стратегии в поном объеме реализована в ОАО Балашовский комбинат хлебопродуктов, что подтверждено Справкой о внедрении результатов диссертационного исследования.

Результаты исследования, полученные автором, используются в учебном процессе СГАУ им. Н.И. Вавилова в процессе преподавания дисциплин Бухгатерский (управленческий) учет, что подтверждено Актом внедрения результатов научно-исследовательской работы в учебный процесс.

По теме диссертации опубликовано 6 статей и 2 монографии общим объемом 11,5 п.л., в том числе в центральных профессиональных и научных изданиях, а так же рецензируемых журналах по списку ВАК.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Работа содержит 178 страниц, 27 таблиц, 38 рисунков, 8 приложений.

Диссертация: заключение по теме "Бухгатерский учет, статистика", Пчелинцева, Людмила Николаевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях рыночной экономики для предприятий важное значение приобретают вопросы учетно-аналитического обеспечения выбора финансовой стратегии. Быстрота изменений в рыночной экономике делает очевидным необходимость стратегического выбора. В современных условиях правильное определение финансовой стратегии и её учетно-аналитического обеспечения имеют огромное значение не только для самих субъектов хозяйствования, но и для акционеров, потенциальных инвесторов и других заинтересованных лиц. Вот почему в настоящее время так важно уметь анализировать финансовую устойчивость предприятия и делать обоснованные прогнозы изменения его финансового состояния. Грамотно разработанная стратегическая программа открывает предприятию путь в будущее, дает ему уверенность в завтрашнем дне. Формирование финансовой стратегии - объективная необходимость для российских предприятий как больших, так и малых.

В настоящем исследовании речь шла об учетно-аналитическом обеспечении выбора финансовой стратегии предприятия в рыночных условиях. Учетно-аналитическое обеспечение, по мнению автора, представляет собой совокупность учетно-аналитических данных и их носителей, методологических подходов, методик, методов и моделей, организационных структур, управленческих процедур, технических и компьютерно-программных средств, а также иных условий, создающих условия для эффективной разработки финансовой стратегии в целом и её структурных элементов. Учетно-аналитическое обеспечение объединяет учетное, аналитическое, методическое и организационно-структурное обеспечение. Оно выпоняет, прежде всего, информационную и аналитическую функции в процессе формирования и выбора финансовой стратегии, а также в процессе ее реализации.

Выбор финансовой стратегии дожен строиться на прочном фундаменте учетно-аналитического обеспечения. В настоящей работе последовательно обоснован вывод о том, что сущностью процесса учетно-аналитического обоснования выбора финансовой стратегии предприятия является стратегический финансовый анализ. При этом основу методологии учетно-аналитического обеспечения составляет метод комплексного системного и ситуационного стратегического анализа с использованием моделей прогнозирования.

В работе рассмотрена финансовая стратегия, обоснованы задачи, решаемые в рамках выбора стратегии, сформулированы принципы ее формирования. Финансовая стратегия является сочетанием финансового и стратегического аспектов управления организацией, определяет на длительную перспективу генеральные направления ее финансового развития. Стратегическое финансовое управление объединяет стратегический подход к постановке проблем и програмно-целевой подход к их решению. Финансовая стратегия является единством выпоняемых ею внутренних и внешних функций. Она состоит из отдельных частных субстратегий и, в свою очередь, интегрирована в общую корпоративную стратегию предприятия. Финансовая стратегия, по нашему мнению, является единством целей, средств и индикаторов. Цели реализуют функцию целеполагания стратегии, средства достижения целей выражают функцию целеуказания, а индикаторы осуществляют функцию самоконтроля стратегии.

В диссертационном исследовании рассмотрены различные грани финансовой стратегии. В работе приводится классификационная модель финансовой стратегии, объединяющая налоговую, инвестиционную, дивидендную стратегии, стратегию финансирования, ценовую и учетную стратегии. Особое место отводится учетной стратегии, поскольку она сама функционирует как стратегия и формирует учетно-аналитическую информационную базу, является стратегической основой развития организации, а также работает еще и на другие стратегии.

Задача формирования учетно-аналитического обеспечения выбора финансовой стратегии предприятия является многокритериальной. Ключевым интегральным критерием, предложенным и обоснованным автором, является критерий чистой прибыли, сформированного портфеля заказов, ликвидности и финансового риска. Интегральный критерий отражает степень финансовой устойчивости предприятия и глобальную общую цель его функционирования.

По уровню и динамике максимизации прибыли предприятие может придерживаться стратегии быстрого роста, стратегии стабильного развития или стратегии финансового оздоровления. Особую актуальность в современных российских условиях представляет выбор финансовой стратегии оздоровления.

В результате, принятие решения по выбору финансовой стратегии осуществляется в конечном счете на основе анализа ряда альтернативных решений, учитывающих компромисс между требованиями прибыльности, обеспеченности портфелем заказов, ликвидности и приемлемого уровня финансового риска.

Выработка эффективной интегральной финансовой стратегии происходит на основе непрерывного учета и анализа взаимосвязей и взаимозависимостей всех частных субстратегий. При правильном определении "удельного веса" отдельных субстратегий можно получить финансовую стратегию, наиболее предпочтительную для данной организации.

Финансовая стратегия строится и реализуется на единой интегрированной информационной базе данных, основу которой составляют данные бухгатерского учета и отчетности. Целесообразно создание интегрированной системы учета, объединяющей одновременно финансовый, управленческий, статистический учет и маркетинговую информацию.

На данном этапе развития аналитического инструментария и информационной мощности сложившейся в России системы бухгатерского учета оказывается недостаточно для эффективного учетно-аналитического обеспечения формирования и выбора финансовой стратегии. Отечественная система бухгатерского учета не в поной мере приспособлена для целей управления, недостаточно в методическом плане разработано аналитическое обеспечение процесса принятия менеджерских решений. Диссертационная работа направлена в определенной степени на разрешение указанных противоречий. Что касается перспектив совершенствования системы учетноаналитического обеспечения, то их, по замыслу автора, следует связывать, при прочих равных условиях, с разработкой новых учетных и аналитических подходов и процедур и с расширением информационной базы анализа. Указанный подход к формированию учетно-аналитического обеспечения выбора финансовой стратегии отражает управленческую природу учетно-аналитической деятельности, основанную на актуальности информационных данных (в т.ч. рыночной стоимости).

Материалы исследования позволят расширить аналитический арсенал финансового руководства, что обеспечит принятие решений, адекватных требованиям рыночной экономики.

Учетно-аналитическое обеспечение финансовой стратегии предприятий может быть использовано при разработке региональной финансовой политики. Это позволит региональным органам власти более грамотно подходить к обоснованию таких составных частей финансовой политики, как финансовая самостоятельность региона и уровень его бюджетного обеспечения, привлечение финансовых ресурсов предприятий и населения, развитие налоговой системы с учетом особенностей регионального механизма сбора налогов, формирование консолидированного финансового баланса региона, развитие внутренних финансовых рынков и их связь с внешними рынками, развитие регионального рынка ценных бумаг. Это в конечном счете позволит разработать эффективную региональную инвестиционную политику и привлечь в регион необходимые инвестиции.

С учетом изложенного концепция учетно-аналитического обеспечения выбора финансовой стратегии организации имеет следующие принципиальные особенности: формирование финансовой стратегии организации дожно быть основано на специальной аналитической программе, комплексно решающей стратегические и оперативные вопросы финансовой устойчивости; перспективная направленность учетно-аналитического обеспечения основывается на финансовых связях, сложившихся методах финансового управления, объектах стратегий финансового развития организации; целевая направленность учетно-аналитического обеспечения создает условия повышения эффективности управленческих воздействий и обеспечивает на этой основе финансовую стабильность организации; финансовая устойчивость представляет системный процесс с обратной связью взаимодействия результатов производственной и финансовой деятельности организации. Через управление оборотными средствами финансовая и экономическая устойчивость обеспечивают достижение максимального дохода на вложенный капитал; финансовые ресурсы, являющиеся компонентом финансовой устойчивости, в экономическом анализе дожны рассматриваться с позиций интенсивного и экстенсивного вариантов их использования, обеспечивая совокупную экономию источников своего формирования; функциональная направленность учетно-аналитического обеспечения предполагает его органическую взаимосвязь со всеми элементами финансовой устойчивости, включая структуру, методы управления, обеспечивающие подсистемы, задачи управления и возможности её реорганизации; финансовое равновесие обеспечивается аналитическими процедурами оперативного анализа. Рост ценности капитала на основе финансового равновесия определяется процедурами стратегического анализа. Оперативный анализ в системе управления финансовой устойчивости дожен быть настроен на задачи стратегического анализа и являться их естественным продожением.

Вопросы поднятые в данной работе, достаточно сложны и многогранны, поэтому рассмотреть все аспекты проблемы в одном исследовании не представилось возможным. Поставленные в диссертационной работе вопросы получат дальнейшее развитие в последующих исследованиях.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Пчелинцева, Людмила Николаевна, Нижний Новгород

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (ч. I и II). Официальный текст. М.: Кодекс, 1996. - 496 с.

2. Налоговый кодекс РФ (часть I от 31.07.98 г., часть II от 05.08.00 г. №117-ФЗ)

3. Постановление Правительства Российской Федерации от 09.01.1997 г. №24 О сводной (консолидированной) отчетности

4. Постановление Правительства Российской Федерации от 06.07.2001 г. №519 Об утверждении Стандартов оценки, обязательных для применения субъектами оценочной деятельности

5. Федеральный закон от 29.07.1998 г. №135-Ф3 Об оценочной деятельности в Российской Федерации (с изменениями: от 21.12.01 г., 21.03.02 г., 14.11.02 г, 10.01.03 г., 27.02.03 г., 22.08.04 г., 05.01.06 г., 27.07.06 г.)

6. Федеральный закон от 21.11.1996 г. №129-ФЗ О бухгатерском учете (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.)

7. И. Федеральный закон от 26.10.2002 г. №127-ФЗ О несостоятельности (банкротстве) (с изменениями от 22 августа, 29, 31 декабря 2004 г., 24 октября 2005 г., 18 июля 2006 г.)

8. Международные стандарты финансовой отчетности-М: Аскери, 1999, 1135 с.

9. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов (вторая редакция) (утвержден Минэкономики РФ, Минфином РФ и Госстроем РФ от 21.06.99 г. №ВК 477)

10. Методические рекомендации по разработке инвестиционной политики предприятия. Министерство экономики РФ приказ от 01.10.97 г. №118, Экономика и жизнь, 1997 г., №50, 13 с.

11. Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия. Министерство экономики РФ, приказ от 01.10.97 г. №118, Экономика и жизнь, 1998 г., №2, с. 12-16

12. Методические рекомендации по разработке ценовой политики предприятия. Министерство экономики Российской Федерации, приказ от 01.10.97 г. № 118, Экономика и жизнь, 1997 г., №51, с. 12-13

13. Положение по бухгатерскому учету ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль

14. Положение по бухгатерскому учету ПБУ 4/99 Бухгатерская отчетность организации

15. Положение по бухгатерскому учету ПБУ 1/98 Учетная политика организации

16. Авдеев С.Н., Крылов Н.А., Рутгайзер В.М., Клиентела: нематериальный аспект и информационная база прогнозирования развития компании -М.: Международная академия оценки и консатинга, 2006, 56 с.

17. Абрамов А.Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия. В 2-х т. М.: АКДИ "Экономика и жизнь", 1994,207 с.

18. Агеева О.А. Учетная политика предприятия как элемент налогового планирования. М.: ЮНИТИ, 1999,231 с.

19. Алан Коуд. Введение в корпоративную стратегию М.: Аскери, 1993, 51 с.

20. Аборов Р.А. Основы аудита, М: Дело и сервис, 2001,222 с.

21. Альгин А.П. Риск и его роль в общественной жизни. М.: Мысль, 1989, 187 с.

22. Альтман Э. Равновесие и экономический рост. Пер. с анг. М.: Прогресс 1997,411 с.

23. Ансофф И. Стратегическое управление. Учебное пособие. Международная школа менеджеров фирмы Континент-Норт. М.: 1991, 160 с.

24. Арене Э.А. Аудит. М: Финансы и статистика, 2006, 311 с.

25. Афанасьев М.П. Маркетинг: стратегия и практика фирмы. М.: АО Финстатинформ", 1995, 112 с.

26. Бакаев А.С., Шнейдман JI.3. Учетная политика предприятия. 2-е изд. пе-рераб. М.: Бухгатерский учет, 1995, 112 с.

27. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 3-е. изд., перераб. - М.: Финансы и статистика, 1996, 288 с.

28. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 1994, 80 с.

29. Балабанов И.Т. Риск-менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1996, 192 с.

30. Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология анализа деятельности хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 2003,240 с.

31. Берштейн А.А., Тамбовцев B.JI. К проблеме моделирования процесса достижения целей. М.: Ресурс, 1979, 152 с.

32. Богатин Ю.В. Экономическая оценка качества и эффективности работы предприятия. М.: Стандарт, 1991,216 с.

33. Богатырев А.Г. Инвестиционное право. М.: Право, 1992, 272 с.

34. Боди 3. Финансы. Пер. с анг. М: Вильяме, 2003, 584 с.

35. Бочаров В.В., Леонтьев В.Е. Финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2004, 520 с.

36. Бунин П.Г. Хозяйственный механизм развитого социализма. Ч М.: Наука, 1980,352 с.

37. Ветров А.А. Операционный аудит-анализ- М.: Перспектива, 1996, 127 с.

38. Воронин М.И. Экономический анализ и диагностика. М: ГУУ, 2004, 195 с.

39. Ворст Й., Ревентлоу П. Экономика фирмы. Пер. с датского. М.: Высшая шк., 1994, 272 с.

40. Глушков И.Е. Бухгатерский учет на современном предприятии. -Новосибирск: ЭКОР, 2005, 630 с.

41. Голубков Е.П. Организация программного планирования и управления в отраслях промышленности. М.: Стандарт, 1973, 273 с.

42. Грязнова А.Г. Финансы. М.: Финансы и статистика, 2005, 504 с.

43. Грязнова А.Г. Микроэкономика: Практический подход. М.: КноРус, 2005, 672 с.

44. Грязнова А.Г. (под. ред.) Финансово кредитный энциклопедический словарь. - М.: Финансы и статистика, 2004, 1168 с.

45. Грязнова А.Г. оценка бизнеса. 2-е изд. М.: Финансы и статистика, 2005, 736 с.

46. Дамари Р. Финансы и предпринимательство: Финансовые инструменты, используемые западными фирмами для роста и развития организа-ций./Пер. с англ. Ярославль: Еленъ, 1993, 222 с.

47. Джозеф Л.П., Сыозен В. Дэвис, Линн М. Паркер, Л. Самуэльсон и др. Стратегии развития брэнда. Оригинальный практический инструментарий для лидерства Вашего брэнда. Пер. с англ. М.: Баланс Клуб, 2004, 370 с.

48. Дитгер X., Планирование и контроль. Стоимостно-ориентированные концепции контролинга. Пер. с нем. М: Финансы и статистика, 2006, 925 с.

49. Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита. Пер. с англ., М.: Финансы и статистика, ЮНИТИ, 1992, 240 с.

50. Донцова Л.В. Анализ финансовой устойчивости. М: Дело и Сервис, 2005, 367 с.

51. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. Пер. с англ. М.: ЮНИТИ, 1998, 783 с.

52. Друри К. Управленческий и производственный учет. 2 кн. М.: ЮНИТИ, 2005,1412 с.

53. Егоров АЛО. Комплексный анализ в системе маркетинговой деятельности. М.: СП Вся Москва, 1994,256 с.

54. Едронова В.М. Методы коммерческого бюджетирования. М: Финансы и статистика, 2005,256 с.

55. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности. М.:, Омега-Л, 2006, 450 с.

56. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгатерский учет, 2002, 525 с.

57. Жуков Е.Ф. Самофинансирование при капитализме: теория и практика. -М.: Финансы и статистика, 1990, 159 с.

58. Ивашкевич В.Б. Организация бухгатерского учета с применением ЭВМ. М.: Финансы и статистика, 1988, 176 с.

59. Ивашкевич В.Б., Куликова Л.И. М.: ЭкономистЪ, 2005, 523 с.

60. Кантарович Л.В. Функциональный анализ. 4-е изд. М.: BHV, 2004, 816 с.

61. Карпов А., Бюджетирование как инструмент управления. М.: Финансы и статистика, 2005, 397 с.

62. Кармайкл Д.Л., Бенис М. Стандарты и нормы аудита: Пер. с англ. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995, 527 с.

63. Карпов А. 100% практического бюджетирования. М.: Результат и качество, 2004,464 с.

64. Каупленд Т. Стоимость компаний. Оценка и управление. М.: Олимп-бизнес, 1999, 565 с.

65. Ковалев A.M. Финансы. М.: Финансы и статистика, 2006,333 с.

66. Ковалев А.П. Диагностика банкротства. М.: АО Финстатинформ, 1995,350 с.

67. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2005, 765 с.

68. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2006, 559 с.

69. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 1996,432 с.

70. Козырь Ю.В. Стоимость компании: оценка и управленческие решения. -М.: Альфа-Пресс, 200 с.

71. Криворотое В.В. Управление стоимостью. М.: ЮНИТИ, 2005, 110 с.

72. Кугаенко А.А., Белянин М.П. Теория налогообложения. М.: Вузовская книга, 1999, 344 с.

73. Ламбен Ж. Стратегический маркетинг. Европейская перспектива. Пер. с фр. СПб.: Наука, 1996, 589 с.

74. Лейбкинд А.Р., Рудник В.М., Тихомиров А.А. Организационно-технологические схемы разработки народно-хозяйственных программ. -М.: Вестник МГУ, 1973, 195 с.

75. Лейфер Л. Среднеотраслевые характеристики финансовой деятельности предприятий. Н. Новгород: ПЦ ФКИО, 2006,213 с.

76. Леонтьев В. Экономическое эссе. Теория, исследования, факты и политика. Пер. с англ. М.: Политиздат, 1990, 415 с.

77. Лившиц В.Н., Тараканова И.А. Системный анализ эффективности капитальный вложений в развитие и функционирование производственной структуры. М.: Экономика, 2000,421 с.

78. Лимитовский М.А. Методы оценки коммерческих идей, предположений, инвестиционных проектов. Н. Новгород: Красная гора, 1993, 119 с.

79. Лимитовский М.А. Основы оценки инвестиционных и финансовых решений. М.: ДеКа, 1996, 304 с.

80. Лузин А.Л. Экономико-математические основы теории бухгатерского учета. Екатеринбург: УрГУ, 2004, 115 с.

81. Лычагин М.В., Мироносецкий Н.Б. Моделирование финансовой деятельности предприятий. Новосибирск: Наука, 2001, 198 с.

82. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. М.: Юнити Дана, 2003, 386 с.

83. Любушин Н.П., Жаринов В.В., Бородина Н.В. Теория бухгатерского учета. Учебный комплекс. М.: Финансы и статистика, 2004, 248 с.

84. Майоров С.И. Информационный бизнес: коммерческое распространение и маркетинг. М.: Финансы и статистика, 2003, 128 с.

85. Макальская А.К. Внутренний аудит. -М.: Дело и сервис, 2001, 109 с.

86. Макарова В.И. Методология бухгатерского учета в условиях рыночной экономики. М.:, НПКФ Ланке, 1998, 109 с.

87. Макарова Е.А., Широкова Л.П., Быков С.П. Аудит операций с материалами. М.: ЮНИТИ, 2004, 123 с.

88. Макарова Л.Г., Широкова Л.П., Жаринов В.В. Аудит товарных операций. М.: ЮНИТИ, 2004, 112 с.

89. Мансухани Г. Золотое правило инвестирования. Пер. с англ. М., Це-рил-ПЭЛ, 1994,93 с.

90. Мартынов А.С., Артюков В.В., Виноградов В.Г., Ильин Н.И., Черненков М.В. Россия: стратегия инвестирования в кризисный период (инвестиционный климат России). М.: ПАИМС, 1998,240 с.

91. Мерсер Д. Управление в самой преуспевающей корпорации мира. Пер. с англ. М.: Прогресс, 2001,456 с.

92. Мескон М., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. Пер. с англ. -М.: Дело, 1992, 702 с.

93. Мизиковский Е.А., Еманова Е.Н., Пуреховская Е.В. Лабораторный практикум по бухгатерскому учету. М.: Экономисть, 2005, 529 с.

94. Мизиковский Е.А., Дружиловская Т.Ю. Международные стандарты финансовой отчетности и бухгатерский учет в России. М.: ЮНИТИ, 2006, 323 с.

95. Мизиковский И.Е. Генезис управленческого учета на отечественных предприятиях. М.: ЮНИТИ, 2006, 153 с.

96. Ю1.Миркин Ю.П. Анализ внутрипроизводственных резервов. М.: Финансы и статистика, 1991, 160 с.

97. Муших 3., Мюлер П. Методы принятия технических решений. Пер. с нем. М.: Мир, 2001,208 с.

98. Мюлер Г., Гернон X., Миик Г. Учет: международная перспектива. Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 1996, 136 с.

99. Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Международные стандарты финансовой отчетности. М.: УРСС, 2005, 201 с.

100. Новодворский В.Д. Бухгатерская отчетность организации. М.: Бухгатерский учет, 2006, 372 с.

101. Ночевкина Л.П. Развитие экономики и проблемы интенсификации промышленности.-М., Мысль, 1971, 184 с.

102. Ожегов С.И. Словарь русского языка. -М.: Рус. яз., 1984, 816 с.

103. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент в предприятиях и коммерческих организациях. Управление денежным оборотом. М.: Финансы и статистика, 1993, 160 с.

104. Палий В.В., Палий В.Ф. Финансовый учет. М.: ФБК-ПРЕСС, 2001, 672 с.

105. Палий В.Ф. Новая бухгатерская отчетность. М.: Контролинг, 2001, 186 с.

106. Палий В.Ф. Управленческий учет издержек и доходов (с элементами финансового учета). М.: Инфрма-М, 2006, 279 с.

107. Пашкус Ю.В., Мисько О.Н. введение в бизнес (практическое пособие для предпринимателей). СПб.: Северо-Запад, 2001, 303 с.

108. Поляк A.M. Интенсификация производства и проблемы снижения материальности. М.: Экономика, 1973, 143 с.

109. Промыслов Б.Д., Жученко И.А. Логистические основы управления материальными денежными потоками. (Проблемы, поиски, решения). М.: Нефтегаз, 2004, 103 с.

110. Райсберг Б.А. Предпринимательство и риск. М.: Знание, 2002, 64 с.

111. Раяцкая Р.Л., Плакунов М.К. Экономические догмы и управленческая реальность. М.: Экономика, 2001, 207 с.

112. Ришар Ж.Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. Пер. с фр. М.: Аудит ЮНИТИ, 1997, 375 с.

113. Робертсон Д. Аудит. Пер. с англ. М.: Контакт, 1993,496 с.

114. Родионова В.М. Финансы. М.: Финансы и статистика, 1993,400 с.

115. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. М.: Перспектива, 1995, 98 с.

116. Рожнов B.C., Островский О.М. и др. Автоматизированные системы обработки экономической информации. -М.: Финансы и статистика, 2005, 246 с.

117. Рутгайзер В.М. Оценка стоимости бизнеса. Методические разработки и рекомендации. М.: Международная академия оценки и консатинга, 2006,401 с.

118. Сабанти Б.М. Развитие финансов и финансовой науки в России. Иркутск: Альфа, 1986,280 с.

119. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Перспектива, 1997, 498 с.

120. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК.-Минск: Новое знание, 2006, 652 с.

121. Самуэльсон П. Экономика. В 2х томах. Пер. с англ. М.:, Агон, 1992, 715 с.

122. Севрук В.Т. Риски финансового сектора Российской Федерации. М.: Финстатинформ, 2001, 175 с.

123. Секей Г. Парадоксы в теории вероятности и математической статистике. Пер. с англ. М.: Мир, 1990, 240 с.

124. Соснаускене О.И. Как перевести российскую отчетность в международный стандарт. М.: Альфа-Пресс, 2005, 187 с.

125. Соснаускене О.И. Формирование учетной политики организации. М.: Альфа-Пресс, 2006, 170 с.

126. Столярова И.А. Антология экономической классики. В 2х томах. М.: Эконов, 1992,486 с.

127. Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия. М.: Перспектива, 1992, 201 с.

128. Тамбовцев В.А. О формировании целей в народнохозяйственном планировании. Целевая стадия планирования и вопросы социально-экономических решений. М.: 1973, 183 с.

129. Татарников Е.А. Стратегическое управление предприятием. М.: Альфа-Пресс, 2006,218 с.

130. Ткач В.И., Ткач М.В. международная система учета и отчетности. М.: Финансы и статистика, 1991, 160 с.

131. Уткин Э.А. Управление фирмой. -М.: АКАЛИС, 1996, 516 с.

132. Уткин Э.А., Морозова Н.И. Инновационный менеджмент. М.: АКАЛИС, 1996,207 с.

133. Фатхутдинов Р.А. Система менеджмента. М.: Интел-Синтез, 1996, 367 с.

134. Фридман М.И. Конспект лекций по науке о финансах. СПб.: Вестник СПб ун-та, 1911,130 с.

135. Фридман П. Контроль затрат и финансовых результатов при анализе качества продукции. М.: ЮНИТИ, 1994,286 с.

136. Хабарова Л.П. Учетная политика 2006 года. М.: Новалис, 2005, 367 с.

137. Хабарова Л.П. Налог на прибыль. М.: Новалис, 2006, 153 с.

138. Хайниш С.В. Нестандартные ситуации: практикум для хозяйственных руководителей. -М.: Экономика, 1992, 206 с.

139. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контролинга. Пер. с нем. -М.: Финансы и статистика, 1997, 800 с.

140. Хан Д. Стоимостно-ориентированные концепции контролнга. Пер. с нем. М.: Финансы и статистика, 2005, 928 с.

141. Харрис Л. Денежная теория. Пер. с англ. М.: Пргресс, 1990,206 с.

142. Хачатуров Т.С. Эффективность капитальных вложений. М.: Экономика, 1979,336 с.

143. Хеверт Э. Техника финансового анализа. Пер. с англ. М.: ЮНИТИ, 1998, 663 с.

144. Хикс Дж. Р. Стоимость и капитал. Пер. с англ. М.: Прогресс, 1993, 488 с.

145. Хот Роберт Н. Основы финансового менеджмента. М.: Дело, 1993, 128 с.

146. Хруцкий В.Е. Внутрифирменное бюджетирование. М., Финансы и статистика, 2005, 398 с.

147. Цифрова Р.В. Диагностика состояния организации в условиях антикризисного управления. Саратов, Научная книга, 2003, 232 с.

148. Цифрова Р.В. Управленческий учет и экономический анализ. Саратов: Научная книга, 2003, 289 с.

149. Цифрова Р.В. Учетно-аналитическое обеспечение и оценка управленческих решений. Саратов: Научная книга, 2006

150. Цифрова Р.В., Андреева О.А. Управление рисками экономических систем. Саратов: издательство Саратовского государственного университета, 2001, 124 с.

151. Цифрова Р.В., Елесина 0.10. Управление устойчивостью экономических систем. Саратов: Научная книга

152. Цифрова Р.В., Пчелинцева JT.H. Информационное обеспечение выбора финансовой стратегии. Саратов: Научная книга, 2005, 97 с.

153. Цифрова Р.В., Пчелинцева JI.H. Учет и оценка стоимости: управленческий аспект. Саратов: Научная книга, 2006, 123 с.

154. Чесноков А.С. Инвестиционная стратегия и финансовые игры. М.: ПАИМС, 1994, 320 с.

155. Четыркин Е.М. Методы коммерческих и финансовых расчетов. 2-ое изд. -М.: Дело ТД, 1995,380 с.

156. Чиркова Е. Как оценить бизнес по аналогам. -М.: Deloitte, 2005, 193 с.

157. Чубаков Г.Н. Стратегия и ценообразование в маркетинговой политике предприятия. М.: Инфра-М, 1995, 224 с.

158. Шеремет А.Д., Николаева О.Е., Полякова С.И. Управленческий учет.-М.: ФБК, 2005, 344 с.

159. Шеремет А.Д., Сайфилин Р.С. Методика финансового анализа. М.: Ин-фра-М, 2002, 208 с.

160. Шеремет А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. М.: Инфра-М, 2006,479 с.

161. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. М.: Инфра-М, 2006,448 с.

162. Шим Джей К., Сигел Джоэл Р. Финансовый менеджмент. М.: ФилинЪ, 1996, 400 с.

163. Шнейдман JI.3. учет новых видов имущества и операций. М.: Бухгатерский учет, 1993, 112 с.

164. Шнейдман JI.3. Финансовый учет. М.: Финансы и статистика, 2005, 816 с.

165. Шпакова J1.B. Как пользоваться МСФО. М.: Альфа-Пресс, 2006, 126 с.

166. Эван Фрэнк Ч. Оценка компаний при слияниях и поглощениях. Пер. с англ. М.: Альпина бизнес букс, 2004, 331 с.

167. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры. Пер. с англ. М.: Сирин, 2003, 286 с.

168. Юданов А.Ю. Секреты финансовой устойчивости международных монополий. -М.: Финансы и статистика, 1991, 192 с.

169. Hicks D.R. Capital and time: a neo Austrian theory, - Oxf: 1973, 236.

170. Hicks D.R. Essays in world economics, Oxf: 1959.

171. Samuelson P.A. Linear programming and economic analysis, N.Y: 1958, 342.

172. Weber J. Einflihrung in das Cjntrolling, Teil2: instrumente, 3, Auf 1., Stuttgart, 1994.

Похожие диссертации