Совершенствование планирования и управления оборотными средствами предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Длусская, Виктория Викторовна |
| Место защиты | Москва |
| Год | 2011 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Совершенствование планирования и управления оборотными средствами предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь"
На правах рукописи
ДЛУССКАЯ ВИКТОРИЯ ВИКТОРОВНА
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПЛАНИРОВАНИЯ И УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРЕДПРИЯТИЙ ДЕРЕВООБРАБАТЫВАЮЩЕЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.05 Ч экономика и управление народным хозяйством (специализация Ч экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами)
4855888
2 4 ОЕЗ 2077
Москва - 2011
4855888
Работа выпонена в УО Частный институт управления и предпринимательства
Научный руководитель Смольская Наталья Александровна,
кандидат экономических наук, доцент, УО Белорусский государственный экономический университет, кафедра экономики промышленных предприятий
Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор
Меньшикова Маргарита Аркадьевна кандидат экономических наук Прилепо Борис Николаевич
Ведущая организация: ФГУП Государственный научный центр
лесопромышленного комплекса
Защита состоится л2 марта 2011 г. в 10.00 часов на заседании диссертационного совета Д 212.146.06 при Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования Московский государственный университет леса по адресу: 141005, Московская обл., Мытищи - 5, ул.Институтская, д. 1.
Автореферат разослан л27 января 2011г.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке МГУЛ.
Ученый секретарь диссертационного совета: кандидат экономических наук, доцент /
М.Г. Пикакина
ВВЕДЕНИЕ
Трансформационный период для экономики Республики Беларусь в последние годы обусловил целый ряд проблем. В первую очередь, были потеряны рынки сбыта, поскольку в период плановой экономики более семидесяти процентов продукции, производимой в Белорусской ССР, реализовы-валось в соседних республиках.
Во - вторых, введение национальных валют на некоторое время приостановило поставки необходимого сырья и материалов для белорусских производителей. Недостаточная обеспеченность производства материальными ресурсами привела к снижению среднегодовых индексов прироста по всем отраслям промышленности. Особенно пострадала обрабатывающая, индекс роста объема выпуска продукции которой, согласно данным Национального статистического Комитета Республики Беларусь, с 2001 по 2008 гг. снизися на 9,5%.
В командно-административной модели хозяйствования, несомненно, материально - техническое обеспечение предприятия играло главенствующую роль, однако, стимулированию предприятий с целью приумножения оборотных фондов не уделялось дожного внимания. Попонение оборотных средств считалось государственной задачей, поэтому предприятия не считали необходимым стремиться к самостоятельному развитию производства.
Неблагоприятная ситуация, сложившаяся в Республике Беларусь в результате мирового банковского кризиса 2009 г., способствовала ухудшению финансового положения промышленных предприятий. По состоянию на 01.12.2009 г. дебиторская задоженность по сравнению с аналогичным периодом 2008 г. увеличилась на 40,4, а кредиторская - на 10,7%. Более 50% предприятий реального сектора экономики имеют просроченную кредиторскую задоженность, а более 80% - задоженность свыше трех месяцев. Суммарная просроченная задоженность организаций увеличилась за год на 34,9%, причем просроченная свыше трех месяцев - в 1,8 раза. Предприятия концерна Белесбумпром имеют низкий уровень рентабельности реализованной продукции (в 2009 г. - 2,4%), а доля убыточных предприятий составляет 23,5%.
В области управления оборотными средствами, а именно, планирования и нормирования, велись исследования и разработки многими учеными стран постсоветского пространства. В их числе А.Д. Шеремет, P.C. Саифу-лин, Р.Ш. Чениб, В.В, Хохлов, И.Е. Тишко, P.A. Радионов, А.Р. Радионов, Н.М. Стрельникова, Е.С. Стоянова, Е.В. Быкова, И.А. Бланк, JI.T. Снитко,
К.В. Свирская, С.Г. Брунгильд, И.А. Ратнер, В.Ф. Палий, Е.Н. Никулина, А.И. Лученок и др.
Среди экономистов, изучающих категорию лоборотные средства, не мало и зарубежных, таких как П. Консо, Р. Желинас, К. Рише и т.д. Несмотря на существенные различия в экономических системах, при изучении зарубежных литературных источников, определяется ряд проблем, достаточно схожих с проблемами предприятий Республики Беларусь в переходный период. Планирование запасов сырья и материалов, а также эффективность распределения фондов обращения являются актуальными вопросами для деревообрабатывающих предприятий ряда западноевропейских государств, к примеру, Франции.
Разработка эффективных методов нормирования оборотных средств на предприятиях Республики Беларусь в переходный период приобретает особое значение. Отсутствие методических рекомендаций по нормированию, практическое применение которых позволило бы выйти предприятиям из кризиса недостаточности, либо отсутствия собственных оборотных средств, является проблемой как для каждого предприятия отдельно, так и для экономики Республики Беларусь в целом.
Настоящее диссертационное исследование раскрывает ряд вопросов, недостаточно изученных в Республике Беларусь:
- дебиторская задоженность признается белорусскими экономистами наименее ликвидным элементом оборотных средств, чем обосновывается отсутствие её нормативной базы;
- математическое моделирование, как один из эффективных методов планирования, как материальных ресурсов, так и результатов деятельности, используется предприятиями крайне редко;
- планирование потребности предприятий в материальных ресурсах деревообрабатывающей промышленности осуществляется без учета роста цен, на основе данных прошлых периодов, что приводит к недостаточности финансовых ресурсов.
Для предприятий и организаций деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь необходима разработка качественно новых подходов к проблеме повышения эффективности управления оборотными средствами, что и предопределило выбор темы диссертационного исследования.
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Связь работы с крупными научными программами. Диссертационное исследование выпонялось в рамках Республиканской программы рационального и комплексного использования древесных ресурсов на 20022010 гг., одобренной постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 11 октября 2002 г. № 1410 (рег. N 5/11298 от 2002-10-16) и Государственной программы по повышению эффективности работы лесохо-зяйственного комплекса республики и улучшению переработки древесины, увеличению выручки и поступлений в бюджет от ее реализации от 7 марта 2004 г. N 245 (Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 11 марта 2004 г. N 5/13915). Результаты диссертационного исследования позволили разработать для концерна Белесбумпром Методические рекомендации по нормированию оборотных средств. В соответствии с подпунктом 1.7.2. решения итоговой Колегии Министерства экономики от 28 января 2010 г. №5 Об актуализации отраслевых методических рекомендаций по нормированию запасов готовой продукции, автором были внесены допонения и изменения в Методические рекомендации по нормированию готовой продукции концерна Белесбумпром. Связь с научным программами подтверждается соответствующими актами о внедрении результатов диссертационного исследования.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является совершенствование системы управления оборотными средствами и обоснование методических рекомендаций по повышению эффективности их использования на предприятиях деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь.
Достижение поставленной цели обусловило необходимость решения следующих задач:
Х Разработать концептуальные подходы к формированию системы управления оборотными средствами;
Х Уточнить основные категории, состав, структуру и классификацию оборотных средств;
Х Обосновать зависимость результатов деятельности предприятия от величины дебиторской задоженности и разработать методику определения данной зависимости с использованием методов экономико - математического моделирования;
Х Обосновать необходимость и целесообразность включения дебиторской задоженности в состав нормируемых;
Х Разработать методику нормирования дебиторской задоженности для предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь;
Разработать агоритм планирования материальных ресурсов на предприятиях деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь; Провести апробацию результатов исследований на предприятиях концерна Белесбумпром.
Объектом исследования является система управления оборотными средствами деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь.
Предмет исследования - комплекс теоретико-методологических и методических вопросов, связанных с эффективностью планирования и нормирования оборотных средств на предприятиях деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь.
Научная новизна.
Обоснована целесообразность отнесения дебиторской задоженности к нормируемым элементам оборотных средств, что нашло свое отражение в разработке методики ее нормирования, а также информационного сопровождения мониторинга уровня и динамики оборотных средств.
Автором впервые разработана методика определения взаимозависимости результатов деятельности и эффективности использования оборотных средств предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь с использованием методов математической статистики.
Автором диссертационного исследования усовершенствована методика планирования оборотных средств, в частности, запасов сырья и материалов, учитывающая, в отличии от существующих методик, динамику изменения роста цен на них и позволяющая корректно и достоверно определить изменение результативных показателей деятельности предприятий.
Положения, выносимые на защиту.
1.Концептуальные основы совершенствования системы планирования оборотных средств на предприятиях деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь, в рамках которых уточнены основные категории и состав оборотных средств, определены стадии процесса кругооборта оборотных средств, а также систематизированы показатели эффективности использования оборотных средств, позволяющие конкретизировать понятийный аппарат и использовать его в процессе принятия управленческих решений. Кругооборот, включающий только сырьевую стадию, стадию незавершенного производства и готовой продукции предлагается считать малым кругооборотом или производственным циклом, поскольку непосредственный процесс производства начинается с момента поступления сырья в производственные цеха, а кругооборот, включающий денежные средства - большим кругооборотом. Разграничения имеют место в связи с предлагаемыми далее изменениями в структуре оборотных средств, что впоследствии повле-
чет за собой модификацию формул, включающих нормируемые элементы. В рамках концептуальных подходов обосновано включение дебиторской задоженности в состав нормируемых. В связи с этим, нами предлагается исключить классификацию оборотных средств по принципу нормирования, что позволит внести ясность в расчеты и четко обозначить включаемые в методики элементы оборотных средств.
Проведена также систематизация показателей эффективности использования оборотных средств.
2. Методика определения взаимозависимости конечных результатов деятельности и уровня эффективности использования оборотных средств предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь с применением методов математической статистики. В рамках предложенной методики разработаны многофакторные корреляционно-регрессионные модели соответствующих зависимостей, позволяющие определить экономически целесообразный уровень обеспеченности оборотными средствами и показатели эффективности их использования.
3.Методика нормирования дебиторской задоженности, позволяющая определить минимальную и максимальную её величины, как во временном, так и стоимостном выражениях. Предлагаемая методика позволит произвести расчеты по планированию дальнейшей деятельности предприятия, в частности, в отношении приобретения сырья и материалов, а так же определения соответствующих резервов.
4.Разработано информационное сопровождение методики нормирования дебиторской задоженности, позволяющее эффективно использовать ее в системе принятия управленческих решений при применении предлагаемого автором мониторинга оборотных средств, т.к. его возможности позволяют прослеживать как нормативную, так и фактическую дату оплаты продукции.
5.У совершенствована методика планирования оборотных средств, в частности, запасов сырья и материалов, которая в отличие от предшествующих, учитывает динамику изменения роста цен на них и позволяет корректно и достоверно определить изменение результативных показателей деятельности предприятий.
Личный вклад соискателя.
Диссертация является самостоятельным и законченным научным исследованием в области управления оборотными средствами предприятия, в частности, запасов сырья и материалов и дебиторской задоженности. Методические и практические рекомендации по повышению эффективности управления оборотными средствами разработаны на основе использования белорусских и зарубежных источников, сбора и обработки статистической информации Национального статистического Комитета Республики Бела-
русь, Министерства информации, Министерства финансов, Министерства экономики, а также фактических данных предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь и т.д. Предлагаемые методики способствуют формированию и развитию действующей системы управления оборотными средствами.
Апробация результатов диссертации. Основные положения диссертационного исследования докладывались на научных и международных научно-практических конференциях: XI Межвузовская научно - практическая конференция Беларусь на пути прогресса: экономика, образование, экология, право (г. Минск, ЧУО Частный Институт управления и предпринимательства, 2007 г.); XII Межвузовская научно - практическая конференция Беларусь на пути прогресса: экономика, образование, экология, право (г. Минск, УО Частный Институт управления и предпринимательства, 2008 у г.); Научно - практическая конференция студентов, аспирантов и преподава-
телей вузов 23-24 февраля Современные проблемы экономики и управления предпринимательством (г. Днепропетровск, 2007г.); Vedecko-prakticka kon-ference лAktualni vymozenosti vedy 27.06.2009 - 05.07.2009 (Prghaha, PrahaPublishing House лEducation and Science s.r.o, 2009 г.); Межвузовская научно - практическая конференция молодых ученых и студентов Актуальные экономические проблемы малого бизнеса и предпринимательства в Республике Беларусь (г. Минск, ЧУО Институт парламентаризма и предпринимательства, 2009 г.; 4-я международная научно - практическая конференция студентов и преподавателей вузов Динамика научных исследований, (г. София, - 16-31 июля, 2008 г.).
Отдельные положения диссертационной работы докладывались на методических семинарах и заседаниях кафедры экономики и управления ЧУО Институт управления и предпринимательства и используются в учебном процессе ЧУО Институт парламентаризма и предпринимательства при преподавании соответствующих дисциплин.
Опубликованность результатов диссертации. По теме диссертации опубликовано 22 научные работы, в том числе 3 статьи в научных рецензируемых журналах, 4 - в тезисах докладов конференций, 2 - в материалах конференций, 6 - в сборниках научных трудов, 6 - в иных изданиях (общий объем Ч 5,9 авторских листа).
Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, общей характеристики работы, трех глав, заключения, библиографического списка, включающего 191 наименование и приложений. Объем, занимаемый таблицами, рисунками и приложениями занимает 67 страниц. полный объем диссертации составляет 178 страниц, в том числе 16 рисунков, 28 таблиц, 40 приложений.
ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ
Первая глава Теоретике - методические основы оценки эффективности управления оборотными средствами в экономической системе посвящена исследованиям теоретико-методологических вопросов, а также анализу методических подходов к оценке уровня, источников формирования, нормирования и планирования оборотных средств, а также влияния эффективности их использования и управления на результаты деятельности предприятия.
В результате изучения литературных источников, нормативных актов и данных Национального статистического Комитета Республики Беларусь было выявлено следующее:
Х в литературных источниках отечественных и зарубежных авторов, занимающихся исследованием вопросов управления оборотными средствами, отсутствуют конкретные рекомендации относительно нормирования оборотных средств с учетом специфики деятельности деревообрабатывающих предприятий;
Х в большинстве литературных источников к нормируемым относятся лишь те оборотные средства, участвующие непосредственно в процессе производства, и из сферы обращения - готовая продукция на складе. Результаты исследования свидетельствуют о целесообразности расширения состава нормируемых элементов оборотных средств за счет включения в их состав дебиторской задоженности;
Х метод расчета норматива дебиторской задоженности, предложенный российскими экономистами, предполагает наличие информации о проценте реализации продукции с отсрочкой платежа, что для предприятий Республики Беларусь является достаточно проблематичным.
В результате исследования процесса движения оборотных средств и включения дебиторской задоженности в состав нормируемых элементов, нами предлагается выделить из процесса кругооборота производственный цикл. То есть, процесс, включающий денежные средства в начальной и конечной стадиях предлагается считать поным или большим кругооборотом, а кругооборот, включающий только сырьевую стадию, стадию незавершенного производства и готовой продукции - малым кругооборотом или производственным циклом, поскольку непосредственный процесс производства начинается с момента поступления сырья в производственные цеха.
Дебиторскую задоженность можно назвать одним из самых малоизученных элементов оборотных средств в отечественной теории и практике. Автором проведен анализ методов управления дебиторской задоженностью в
системе планирования и управления оборотными средствами. В результате, нами внесены допонения в разработки российских ученых. А именно, в теорию управления дебиторской задоженностью, разработанную колективом авторов (Е.С. Стоянова, Е.В. Быкова, И.А. Бланк), добавлен раздел сравнительный анализ дебиторской задоженности с показателями результативности деятельности предприятия и производственными запасами. Поскольку, основой для попонения запасов сырья и материалов является выручка, зависящая от величины дебиторской задоженности и сроков ее погашения, а для дальнейшего воспроизводства крайне важно увеличение прибыли.
Кроме этого, в области управления дебиторской задоженностью, диссертант предлагает исследование возможных последствий сверхнормативного увеличения дебиторской задоженности с помощью блок-схемы зависимости величины оборотных средств, в том числе, запасов сырья и материалов, и результатов деятельности предприятия от величины дебиторской задоженности в определенный период времени (рисунок 1).
Рис. 1. Блок - схема зависимости величины оборотных средств, в том числе запасов сырья и материалов, и результатов деятельности предприятия от величины дебиторской задоженности Порядок зависимости разработан с помощью блок- схемы (рисунок 1).
Во второй главе Оценка эффективности использования оборотных средств на предприятиях деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь на основании аналитических данных Национального статистического Комитета Республики Беларусь, а также статистических данных о деятельности предприятий лесной, деревообрабатывающей и цел-люлозно - бумажной промышленности, концерна Белесбумпром, были выявлены тенденции в динамике уровня эффективности деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь и отдельных предприятий -ОАО Синявская мебельная фабрика и ЧУП Деревообрабатывающий завод ОАО Забудова.
Анализ показал недостаточную эффективность использования оборотных средств вследствие отсутствия системы планирования и нормирования как дебиторской задоженности, так и других их элементов. На предприятиях концерна Белесбумпром, а также в ЧУП Деревообрабатывающий завод ОАО Забудова, дебиторская и кредиторская задоженности увеличивались на протяжении всего рассматриваемого периода, просроченная дебиторская задоженность имеет явно выраженный растущий характер. Вследствие этого, автор считает необходимым принятие мер по повышению эффективности использования оборотных средств и совершенствованию методов управления ими посредством использования инструментария математического моделирования в системе нормирования и планирования оборотных средств. Автором диссертационного исследования проведен анализ Методических рекомендаций по нормированию оборотных средств предприятий концерна Белесбумпромû, внесены изменения и допонения, соответствующие современному состоянию экономики Республики Беларусь. В том числе в Методические рекомендации включен допонительный раздел Нормирование дебиторской задоженности. В разделе Нормирование готовой продукции нами внесено допонение, включающее расчет среднесуточного объема производства нормируемого вида готовой продукции, использование которого позволит повысить эффективность данной функции управления. Предлагается также расчет видовой нормы путем взвешивания специфицированной нормы оборотных средств по среднесуточным расходам нормируемых материальных ресурсов в стоимостном выражении. Кроме этого, автором включены рекомендации относительно совершенствования нормирования оборотных средств топлива и электроэнергии, что крайне важно в современных условиях хозяйствования.
Третья глава Совершенствование управления оборотными средствами и повышение эффективности их планирования на предприятиях деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь посвящена предложениям по практическому применению мероприятий в целях
повышения эффективности управления оборотными средствами на предприятиях деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь.
С помощью методов математической статистики разработана методика определения взаимозависимости конечных результатов деятельности и эффективности управления оборотными средствами предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь. В рамках предложенной методики разработаны многофакторные корреляционные модели зависимости конечных результатов деятельности предприятия от эффективности использования оборотных средств, позволяющие расчитать оптимальные показатели эффективности использования оборотных средств.
Для построения многофакторной модели для ЧУП Деревообрабатывающий завод ОАО Забудова были рассчитаны парные коэффициенты корреляции с целью определения функциональной зависимости для следующих факторов:
Х Темп роста объема выпуска продукции -Xi
Х Затраты на 1 рубль выпущенной продукции Х2
Х Дебиторская задоженность Хз
Х Длительность оборота оборотных средств Х4
Х Запасы сырья и материалов X;
Х Рентабельность реализованной продукции Хб
Х Себестоимость реализованной продукции Х7
Х Величина собственных оборотных средств Х8
Х Кредиторская задоженность предприятия Х9
Расчеты проводились с помощью программы SSPS и Excel. Для исследования моделей по критерию степени зависимости из выбранных факторов выделены следующие:
1.темп роста объема выпуска продукции;
2. дебиторская задоженность;
3. величина запасов сырья и материалов на конец периода;
4. кредиторская задоженность;
5. длительность оборота оборотных средств.
Остальные факторы удалены из моделей во избежание автокорреляции и мультиколинеарности.
Исключение составил фактор дебиторская задоженность. Несмотря на то, что при включение её в модели возможна мультиколинеарность, мы считаем необходимым сохранить данный элемент как независимый фактор.
Автором исследования разработаны две модели для ОАО Синявская мебельная фабрика и одна модель для ЧУП Деревообрабатывающий за-еод ОАО Забудова.
Модель 1. В модели, разработанной для ОАО Синявская мебельная фабрика, независимым фактором является длительность оборота оборотных средств, получены следующие результаты. При снижении темпа роста выпуска продукции на 20%, снижении кредиторской задоженности на 60% (50% - задоженность по заработной плате и налоговым сборам, оплата которых планируется в первой декаде 2009 г. и 10% - погашение прочей задоженности), дебиторской задоженности на 30%, длительность оборота оборотных средств составит 433 дня, т.е. снизится на 116 дней.
Y = 0,103 х 881+ 0,084 х 989 + 0,503 х 34+ 0,024 х 374 - 232,4 = 433 дня.
При построении Модели 2, в которой в качестве независимого фактора используются остатки сырья и материалов, получены положительные результаты, а именно: при вышеперечисленных изменениях относительно кредиторской и дебиторской задоженностей, темпа роста выпуска продукции и снижении длительности оборота до 433 дней, оптимальная величина сырья и материалов составит 1054,6 мн. руб., в противном случае будет наблюдаться чрезмерное вовлечение денежных средств.
Y = 0,46 х 989+ 0,67 х 881 +0,06 х 433 +0,46 х 34 + 550,7 = 1054,6 мн руб.
Внедрение моделей позволило получить следующие положительные результаты:
Х объем реализации увеличися до 1423 мн руб.
Х убытки сократились с - 542 мн руб. до - 227 мн руб.
Х экономический эффект при внедрении моделей составил за первое полугодие 2008 г. 1,5 мн руб., о чем свидетельствует акт о внедрении результатов исследования в производство.
Для ЧУП Деревообрабатывающий завод ОАО Забудова построена Модель 2, аналогичная Модели 1, позволяющая сделать прогноз изменения длительности оборота оборотных средств при изменении независимых величин.
При снижении дебиторской задоженности на 20%, увеличении запасов сырья и материалов на 30%, снижении кредиторской задоженности на 30% и снижении дебиторской задоженности на 20%, длительность оборота оборотных средств ЧУП Деревообрабатывающий завод ОАО Забудова в 2009 году составит 24 дня, что на один день меньше, чем в предыдущем периоде.
Y = -0,1804 * xl - 0,0125* х2 - 0,0441* хЗ + 0,026578* х4+101,8018 = 24 дня.
Построенная модель для ЧУП Деревообрабатывающий завод ОАО Забудова позволяет сделать вывод, что для предприятия существует возможность математического моделирования с использованием в качестве зависимого показателя непосредственно показателей эффективности использо-
вания оборотных средств. Экономический эффект от использования модели за 2008 г. составил 18 мн руб. (11 мн. - в первом полугодии и 7 мн. - во втором полугодии).
Автором исследования предлагается методика нормирования дебиторской задоженности, позволяющая, в первую очередь, определить её максимальную и минимальную величины, как во временнбм, так и в стоимостном измерениях.
Временная составляющая дебиторской задоженности дожна опираться на норму производственных запасов в днях, величину прибыли, полученную за предыдущий период, либо на величину собственных средств предприятия, включая амортизационный фонд.
Минимальное значение дожно составлять норму транспортного запаса, поскольку транспортные затраты в днях в данном случае являются величиной неизменной с точки зрения отдаленности поставщиков материалов и сроков документооборота. Изменение нормы транспортного запаса происходит лишь в случае замены поставщиков сырья и материалов.
На предприятиях как деревообрабатывающей, так и других отраслей промышленности, текущий запас расходуется исходя из планового задания, а страховой запас некоторое время остается неприкосновенным.
Максимальная величина задоженности, предположительно, дожна составлять сумму страхового запаса и отношения собственных средств предприятия к среднедневным затратам (для определения количества дней, в течение которых предприятие может использовать как собственные средства, так и привлеченные). В качестве собственных средств предлагается использовать нераспределенную прибыль предприятия, либо специально сформированные фонды.
Минимальное и максимальное значения могут определяться как в днях, так и в стоимостном выражении. При этом, предприятие определяет для себя временную и стоимостную составляющие дебиторской задоженности для нормального воспроизводства сырья и материалов, а также резервы роста выпуска продукции в связи со снижением величины дебиторской задоженности. Предлагаемый метод определения минимума и максимума задоженности позволит предприятиям промышленности увеличить количество выпускаемой продукции, снизить длительность оборота и себестоимость продукции, что в значительной мере повлияет на конкурентоспособность как отдельных предприятий, так и промышленности в целом. Рассмотрим предлагаемую теорию на конкретном предприятии концерна Бел-лесбумпром.
В ОАО Синявская мебельная фабрика норма запасов сырья и материалов за исследуемый год по плану составила 18 дней:
Х норма текущего запаса - 7 дней;
Х норма страхового запаса - 3,5 дня;
норма транспортного запаса - 5 дней;
Х норма подготовительного запаса - 2,5 дня.
Ежедневный расход сырья и материалов составляет 15,3 мн руб., необходимое количество сырья и материалов в год - 5584,5 мн руб.
Исходя из этого, минимальное значение дебиторской задоженности в днях (Min = Ntp) за 2008 г. составило 5 дней, максимальная величина (Мах = NcTp. + собств. ср-ва / 3 ) - 26 дней (3,5+350/15,3).
Для определения нормы дебиторской задоженности предлагается определение средней арифметической величины между минимальной и максимальной величиной дебиторской задоженности. А именно: (Min + Мах) / 2. Норма дебиторской задоженности в этом случае составит 15,5 дней ((26 +5)/2).
На предприятиях, несомненно, существуют остатки сырья и материалов, однако они не дожны играть существенной роли при нормировании, поскольку вырученные денежные средства предприятия погашают не только материальные затраты, но и затраты по заработной плате, налогам и т.д.
В рамках методики нормирования дебиторской задоженности, автором настоящего исследования разработана информационная технология расчетов с помощью MS Excel, MS Accs и VB, позволяющая обеспечить информационное сопровождение управления дебиторской задоженностью.
С помощью предлагаемого программного обеспечения производители продукции имеют возможность автоматически рассчитывать дату оплаты продукции, составлять отчеты и т.д.
Для предприятий, имеющих небольшие объемы производства и реализации продукции, достаточно использование программы MS Excel (таблица !)Х
Таблица 1
Расчет даты оплаты п родукции в прог рамме Оплата в срок
Вводится автоматически Вводится вручную Вводится вручную Вводится вручную Рассчитывается автоматически (связана с таблицей б) Вводится вручную
1 2 3 4 5 6
№ № заказа покупатель дата отгрузки дата оплаты факт оплаты
I заказ I ООО "Арго" 15.01.2009 27.01.2009 28.01.2009
2 заказ 2 ООО "Темп" 27.01.2009 31.01.2009 07.02.2009
3 заказ 3 ООО "Салон мебели" 28.2.2009 11.03.2009
4 заказ 4 ООО "Арго" и т.д.
Предприятие выбирает величину дебиторской задоженности относительно следующих факторов:
- наличие предоплаты;
- наличие и величина собственных средств;
- платежеспособность покупателя и т.д.
Врементая величина дебиторской задоженности (Min, Мах. Ыд.з.) также рассчитывается с помощью MS Excel. Для более крупных предприятий, имеющих число потребителей более 20, предлагается использование более сложной программы - MS Accs, с использованием VB, принцип работы которой аналогичен, однако, представляет пользователю больше возможностей (рисунок 2)..
fD Осноеные д1нны?
Основные данные . J Покупатели | j Выход 1
- . . .Н ХХХ - ;. -
номер Покупатели j заказа 1 Дал " Щ г tfrmn Шг Дата Хппаты: Конечный} Факт оасчет i о""18Щ
ШгШ18 -. i ХЩ л' . Х Х jgg -.ХШШ У-"'}) шш
3
1 зло'просто мебель' li.04.200S 100 Минимум 18.04.200S 100, 200 25.04.2008
3
2: 'ЗАО'Просто мебель' "]Г 01.05.2008 150, Минимум 03.05.2008 12' 162
]
3 IOOO ' Арго' 04.05.2008: 3454; Минимум 06.05.2003 456- 3910
Т]
S: ООО 'Тест" 05.05.200S! 340. Норш 7.06.200$ 5467 7313
Рис.2. Основные данные программы Оплата в срок
Вручную вводятся следующие данные:
Х Наименование покупателя;
Х Сумма предоплаты;
Х Дата отгрузки;
о Остаток суммы;
Х Факт оплаты (дата).
Тип дебиторской задоженности определяется для каждого потребителя конкретно, в зависимости от деловой репутации клиента, наличия собственных средств и суммы предоплаты. Сумма конечного расчета и дата оплаты продукции рассчитывается автоматически. Значения дебиторской задоженности (максимальная, минимальная и норма) заложены непосредственно в программе и не требуют изменений. Пользователь лишь вводит исходные данные и получает результат.
Дата оплаты включается в договор поставки продукции согласно предварительным расчетам.
Для каждого номера заказа предусмотрена возможность ввода допонительных данных, таких, как изменение величины собственных средств предприятия, нормы сырья и материалов, величины однодневных затрат и т.д.
Изменение величины собственных оборотных средств может производиться как ежедневно, так и еженедельно, по усмотрению руководства предприятия. Величина однодневных затрат не изменяется в течение длительного времени, поэтому не создает проблем при расчетах. Норма сырья и материалов может устанавливаться также по усмотрению предприятия как индивидуально для каждого вида продукции, так и общей величиной норматива.
Информационное сопровождение методики нормирования дебиторской задоженности позволяет эффективно использовать его в системе принятия управленческих решений, а также прослеживать как нормативную, так и фактическую дату оплаты продукции. Предлагаемая прогамма используется при применении предлагаемого автором системы мониторинга оборотных средств, разработанного для ЧУП Деревообрабатывающий завод ОАО Забудова. Предлагаемая система не требует допонительного ввода штатных единиц, а основывается на распределении обязанностей между дожностями.
По нашему мнению, для ЧУП Деревообрабатывающий завод ОАО Забудова достаточно включить в систему мониторинга пять элементов:
Х сбор данных;
Х учет;
Х анализ;
Х планирование;
Х контроль.
В системе мониторинга оборотных средств разработаны и определены:
> структурные взаимосвязи отделов предприятия;
> распределение ответственности о принятии управленческого решения;
> информационное обеспечение мониторинга.
Например, сбор информации о наличии и движении оборотных средств, а также статистический и бухгатерский учет производит отдел бухгатерии, который, в свою очередь, непосредственно связан с планово - экономическим отделом. В систему информационного обеспечения включены программы Бухгатерия 1С, Галактика и Excel.
Планово - экономический отдел несет ответственность за анализ и оценку фактического и нормативного наличия оборотных средств, расход сырья и материалов, а также их планирование. Анализ и планирование производится
при помощи бухгатерских программ, программы Excel, а также разработанной автором исследования программы Оплата в срок.
Контроль оборотных средств производится в каждом структурном подразделении непосредственно в зависимости от анализируемого элемента.
Автором исследования предлагается методика планирования оборотных средств, адаптированная к современным условиям хозяйствования для предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь.
Агоритм представляет собой нижеприведенную последовательность действий:
1. Анализ остатков материальных ресурсов:
> производственного назначения;
> непроизводственного назначения.
2. Анализ обеспеченности предприятия собственными средствами:
> прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;
> амортизационный фонд.
3. Определение нормы дебиторской задоженности:
> min значение;
> max значение;
> норма дебиторской задоженности.
4. Определение резервов величины запасов сырья и материалов в связи при нормировании дебиторской задоженности:
> Р|ЗСиМ. = Р|ДЗ х ЗСиМф/ДЗф,
> где Р|ЗСиМ - резерв увеличения сырья и материалов;
> Р|ДЗ - резерв снижения дебиторской задоженности;
> ЗСиМф - запасы сырья и материалов фактические;
5. Составление плана закупок и продаж:
> поквартально;
> помесячно.
6. Оценка возможных изменений результатов деятельности предприятия:
> прибыль;
> рентабельность;
> коэффициент оборачиваемости оборотных средств;
> удельный вес себестоимости в реализованной продукции.
Последний пункт является основополагающим, поскольку целью любого предприятия является увеличение объема выпуска продукции и прибыли. Агоритм планирования включает методические рекомендации по определению резервов увеличения запасов сырья и материалов исходя из возможного снижения дебиторски задоженности. В связи с проблемами стран постсоветского пространства, связанными с инфляционными процес-
сами и повышением цен на сырье, предприятиям рекомендуется учитывать эти вопросы при планировании ежегодного расхода сырья и материалов (норматива).
Как известно, норматив оборотных средств, авансируемых в сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты включает в себя среднесуточный их расход и норму производственного запаса в днях.
В современных условиях хозяйствования действующая методика планирования представляется неэффективной, поскольку не учитывает особенности условий развития рыночных отношений. Для предприятий деревообрабатывающей промышленности необходим расчет норматива оборотных средств, авансируемых в сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, с учетом индекса роста цен:
Нфакт. = РхДх1, (1)
Р - среднесуточная величина потребления сырья, материалов и покупных полуфабрикатов;
Д - количество рабочих дней в периоде; I- индекс роста цен.
Несомненно, разработанные методики не дают гарантии получения быстрых результатов, однако ориентируют предприятия на определенные действия для осуществления намеченных целей - повышения эффективности управления оборотными средствами, увеличения выпуска продукции, реализации и повышения уровня рентабельности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
1. На основании результатов исследования тенденций и закономерностей функционирования предприятий лесной, деревообрабатывающей и цел-люлозно - бумажной промышленности Республики Беларусь, методических подходов к оценке эффективности использования оборотных средств, а также систем управления ими, нами уточнены и обоснованы концептуальные основы совершенствования планирования оборотных средств на исследуеиых предприятиях. Общепринятые стадии кругооборота не нуждаются в допонениях и изменениях, однако, нами предлагается выделение из процесса кругооборота производственного цикла как отдельного элемента. Процесс, включающий денежные средства в начальной и конечной стадиях предлагается считать поным или большим кругооборотом. Кругооборот, включающий только сырьевую стадию, стадию незавершенного производства и готовой продукции - малым кругооборотом или производственным циклом. В рамках концептуальных подходов обосновано включение дебиторской задожен-ности в состав нормируемых. В связи с этим, нами предлагается исключить классификацию оборотных средств по принципу нормирования, что позволит внести ясность в расчеты и четко обозначит включаемые в методики элементы оборотных средств [4-А, 5-А, 8-А, 9-А, 13-А].
2. С целью определения взаимозависимости конечных результатов деятельности и уровня эффективности использования оборотных средств предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь, была разработана соответствующая методика, основанная на методах математической статистики. В рамках предложенной методики разработаны многофакторные корреляционные модели соответствующих зависимостей, позволяющие определить экономически целесообразный уровень обеспеченности оборотными средствами и показатели эффективности их использования [1-А, 3-А, 6-А, 11-А, 16-А, 18-А, 19-А, 20-А] [1-А, 10-А, 12-А, 15-А].
3. В связи с предложением о включении дебиторской задоженности в состав нормируемых, предлагается методика нормирования дебиторской задоженности, позволяющая определить минимальную и максимальную её величины, как во временном, так и стоимостном измерениях. Предлагаемая методика позволит произвести расчеты по планированию дальнейшей деятельности предприятия, в частности, в отношении приобретения сырья и материалов и определения соответствующих резервов. Предлагаемая методика позволит предприятиям промышленности увеличить объем выпуска продукции, снизить длительность оборота и себестоимость продукции, что в значительной мере повлияет на конкурентоспособность как отдельных предпри-
ятий, так и промышленности в целом. Обоснованность и значимость предложения заключена в разработке Методических рекомендаций по нормированию оборотных средств для концерна Белесбумпром, о чем свидетельствуют соответствующие документы о внедрении результатов диссертационного исследования [2-А, 7-А, 10-А, 14-А, 17-А, 21-А].
4.Автором настоящего исследования разработано информационное сопровождение методики нормирования дебиторской задоженности, позволяющее эффективно использовать ее в системе принятия управленческих решений при применении предлагаемого автором мониторинга оборотных средств, т.к. его возможности позволяют прослеживать как нормативную, так и фактическую дату оплаты продукции. В программе разработана возможность создания отчета по каждому предприятию в конце отчетного периода, что позволяет контролировать величину дебиторской задоженности и остаток собственных средств на предприятии. Преимуществом программы является связь между элементами оборотных средств, а также возможность просмотра сведений о клиенте в любом из локон предлагаемой программы.
Предлагаемая нами система мониторинга не требует допонительного ввода штатных единиц, а основывается на распределении обязанностей между дожностями. Контроль оборотных средств производится в каждом структурном подразделении непосредственно в зависимости от анализируемого элемента [17-А].
5. Завершающей стадией исследования явилось усовершенствование методики планирования оборотных средств, в частности, запасов сырья и материалов, которая в отличие от предшествующих, учитывает динамику изменения роста цен на них и позволяет корректно и достоверно определить изменение результативных показателей деятельности предприятий. Предлагаемый агоритм планирования оборотных средств адаптирован к современным условиям хозяйствования предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь [1-А, 3-А, 6-А, 11-А, 16-А, 18-А, 19-А, 20-А].
Рекомендации по практическому использованию результатов.
В рамках развития системы управления оборотными средствами предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь, методика нормирования дебиторской задоженности и методика управления оборотными средствами предприятий внедрены в практическую деятельность ЧУП Деревообрабатывающий завод ОАО Забудова, ОАО Синявская мебельная фабрика.
В рамках Республиканской программы рационального и комплексного использования древесных ресурсов на 2002 - 2010 г.г, одобренной постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 11 октября 2002 г. № 14Ю.(рег. N 5/11298 от 2002-10-16) и Государственной программы по повы-
шению эффективности работы лесохозяйственного комплекса республики и улучшению переработки древесины, увеличению выручки и поступлений в бюджет от ее реализации от 7 марта 2004 г. N 245 (Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 11 марта 2004 г. N 5/13915), разработаны Методические рекомендации по нормированию оборотных средств для концерна Белесбумпром.
Предложения и результаты, содержащиеся в диссертационном исследовании, внедрены и используются в учебном процессе УО Институт парламентаризма и предпринимательства при преподавании отдельных тем курса Экономика предприятия, Экономическая оценка имущества.
Практическое использование всех результатов диссертационного исследования подтверждено актами о внедрении их в производственно - хозяйственную деятельность ряда предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь и концерна Белесбумпром.
СПИСОК ПУБЛИКАЦИЙ СОИСКАТЕЛЯ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИЙ
Статьи в научных рецензируемых журналах 1 - А. Смольская, Н.А. Совершенствование методики нормирования оборотных средств на предприятиях деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь / Н.А. Смольская, В.В. Длусская // Тр. Мин. ин-та упр. - 2007. - № 2. - С. 9-13. 2-А. Длусская, В.В. Совершенствование планирования потребности в оборотных средствах предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь / В.В. Длусская // Вести ин-та соврем, знаний.- 2008. -№ 1.-С. 104-108.
3 - А. Длусская, В.В. Проблемы управления оборотными средствами
предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь / В.В. Длусская // Вестн. Полоц. гос. ун-та. Сер. Б : Экономические и юридические науки. - 2008. - № 4. - С. 51-54.
4 - А. Длусская, В.В. К вопросу о необходимости нормирования дебитор-
ской задоженности предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь / В.В. Длусская И Право и образование. -2006.-№ 6.-С. 177-183.
Статьи в других изданиях
5 - А. Длусская, В.В. Вопросы обеспеченности оборотными средствами в
условиях неплатежеспособности предприятий Республики Беларусь / В.В. Длусская // Проблемы экономики и управления : темат. сб. науч. ст. / НАН Беларуси, Ин-т экономики, Ин-т упр. и предпринимательства ; редкол.: Г.А. Хацкевич (пред.) [и др.]. - Минск, 2002. - С. 99-103.
6 - А. Длусская, В.В. К вопросу об эффективности использования оборот-
ных средств предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь / В.В. Длусская // Проблемы экономики и управления : сб. науч. ст. преподавателей : [по материалам Междунар. науч.-практ. конф. студентов и преподавателей, Минск, 28-29 апр. 2003 г.] / Ин-т экономики НАН Беларуси, Част, ин-т упр. и предпринимательства ; под общ. ред. А.Е. Михневича. - Минск, 2003. - С. 64-66.
7 - А. Смольская, Н.А. Система управления оборотными средствами
предприятий Республики Беларусь / Н.А. Смольская, В.В. Длусская // Экономика и проблемы управления : сб. науч. тр. / Част, ин-т упр. и предпринимательства ; редкол.: В.Г. Янчевский (пред.) [и др.]. -Минск, 2005.-С. 119-123.
8 - А. Смольская, Н.А. Управление конкурентоспособностью деревообра-
батывающих предприятий Республики Беларусь / Н.А. Смольская, В.В. Длусская // Менеджмент и маркетинг: опыт и проблемы : сб. науч. тр. /
Белорус, гос. экон. ун-т [и др.]; под общ. ред. И.Л. Акулича. - Минск, 2008.-С. 355-358.
9 - А. Длусская, В.В. Методические подходы к оценке эффективности ис-
пользования оборотных средств на предприятиях деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь / В.В. Длусская, H.A. Смольская // Экономика и проблемы управления : сб. науч. тр. / Част, ин-т упр. и предпринимательства ; редкол.: В.Г. Янчевский (пред.). [и др.]. - Минск, 2008. - С. 52-59.
10 - А. Длусская, В.В. Тенденции и закономерности эффективности функционирования предприятий лесной, деревообрабатывающей и целюлозно - бумажной промышленности Республики Беларусь / В.В. Длусская // Экономические аспекты предпринимательской деятельности, малого и среднего бизнеса в условиях формирования социально -ориентированной рыночной экономики : сб. науч. работ преподавателей каф. экономики и упр. Ин-та парламентаризма и предпринимательства / Ин-т парламентаризма и предпринимательства ; отв. ред. A.B. Короткое. - Минск, 2009. - С. 22-29.
11 - А. Длусская, В.В. Планирование потребности в оборотных средствах предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь / В.В. Длусская // Планово-экон. отд. - 2007. - № 6. - С. 6164.
12-А. Длусская, В.В. Методические подходы к нормированию оборотных средств промышленных предприятий Республики Беларусь I В.В. Длусская // Соврем, науч. вестн. Сер. Экономика и право. - 2007. - № 2.-С. 26-32.
. 13 - А. Длусская, В.В. Оборотные средства в системе ресурсного обеспечения предприятия : науч. ст. по плану НИР каф. экономики и упр. / В.В. Длусская / Ин-т парламентаризма и предпринимательства. -Минск, 2009. -16 с.
14-А. Длусская, В.В. Управление дебиторской задоженностью предприятий деревообрабатывающей прмышленности Республики Беларусь / В.В. Длусская // Сучасш проблеми економ1ки та управления пщприемствами : матер1али М1жкар. наук.-практ. конф., Жовт! Води, 23-24 лют. 2007 р. / 1н-т тдприемництва. - Дншропетровськ, 2007. - Т. 6.-С. 524-531.
15 - А. Длусская, В.В. Методические рекомендации по нормированию оборотных средств предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь / В.В. Длусская ; Экон. Совет концерна Белесбупром. - Минск, 2009. - 40 с.
16 - А. Длусская, В.В. О внедрении информационной системы управления дебиторской задоженностью на предприятиях деревообрабатывающей
промышленности Республики Беларусь : науч. ст. по плану НИР каф. экономики и упр. / В.В. Длусская ; Ин-т парламентаризма и предпринимательства. - Минск, 2010. - 9 с.
17-А. Длусская, В.В. К вопросу о совершенствовании нормирования оборотных средств в промышленности / В.В. Длусская Н Беларусь на пути прогресса: экономика, управление, право, образование : материалы XI науч.-практ. межвуз. конф., Минск, 23-24 апр. 2007 г.: тез. докл. преподавателей и аспирантов / Част, ин-т упр. и предпринимательства ; редкол.: В.Г. Янчевский (пред.) [и др.]. - Минск, 2007. - С. 21-23.
18 - А. Длусская, В.В. Планирование потребности е материальных ресурсах предприятий деревообрабатывающей промышленности / В.В. Длусская // Беларусь на пути прогресса : инновад. экономика, упр., право : материалы XII междунар. науч.-практ. конф., Минск, 21-22 апр.
2008 г. : тез. выступлений преподавателей, науч. сотрудников, аспирантов и магистрантов / Част, ин-т упр. и предпринимательства ; ред-кол.г В.Г. Янчевский (пред.) [и др.]. - Минск, 2008. - С. 56-60.
19 - А. Длусская, В.В. Планирование материальных ресурсов в современных условиях хозяйствования / В.В. Длусская // Актуальные экономические проблемы малого бизнеса и предпринимательства в Республике Беларусь : тез. докл. на межвуз. науч.-практ. конф. молодых ученых и студентов, [Минск, 29 апр. 2009 г.] / Ин-т парламентаризма и предпринимательства ; отв. ред. A.B. Короткое. - Минск, 2009. - С. 4.
20 - А. Длусская, В.В. О нормировании дебиторской задоженности деревообрабатывающих предприятий Республики Беларусь / В.В. Длусская // Актуальные экономические проблемы малого бизнеса и предпринимательства в Республике Беларусь в условиях мирового финансового кризиса : тез. докл. на респ. науч.-практ. конф., [Минск, 19 нояб. 2009 г.] / Ин-т парламентаризма и предпринимательства ; отв. ред. A.B. Короткое. - Минск, 2009. - С. 9-10.
21 - А. Длусская, В.В. Математическое моделирование как фактор повышения эффективности планирования на предприятии / В.В. Длусская // Динамика изследвания-2008 : материали за 4-а междунар. науч,-практична конф., София, 16-31 юли 2008 г. / ред. М.Т. Петков. - Т. 5 : Икономики. - С. 20-24.
22-А. Длусская, В.В. Современные методы планирования оборотных средств предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь / В.В. Длусская П Aktulni vymozenosti vdy - 2009 : materily V mezinr. vedec.-praktick konf., Praha, 27 ervna-05 cervencu
2009 r. - Praha, 2009. - D. 4 : Ekonomicke vedy. - S. 29-31.
Отпечатано в поном соответствии с качеством предоставленного оригинал-макета
Подписано в печать 24.01.2011. Формат 60x90 1/16. Бумага 80 г/м2 Гарнитура Тайме. Ризография. Усл. печ. л. 2,0. Тираж 100 экз. Заказ № 19.
Издательство Московского государственного университета леса. 141005, Мытищи-5, Московская обл., 1-я Институтская, 1, МГУЛ. E-mail: izdat@mgul.ac.ru
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Длусская, Виктория Викторовна
ВВЕДЕНИЕ.
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ.
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ ВЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ.
1.1 Оборотные средства в системе ресурсного обеспечения предприятия: состав и источники формирования.
1.2 Концептуальные подходы к нормированию и оценке эффективности использования оборотных средств.
1.3 Особенности управления дебиторской задоженностью в системе эффективного использованияоборотных средств.
ГЛАВА 2 ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ДЕРЕВООБРАБАТЫВАЮЩЕЙ! ОТОМЫШЛЕННОСТИРЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ.
2.1 Тенденции и закономерности эффективности функционирования предприятий лесной, деревообрабатывающей и целюлозно Ч бумажной промышленности Республики Беларусь.
2.2 Оценка уровня эффективности использования оборотных средств на предприятиях концернаБелесбумпром.
2.3 Анализ действующей системы нормирования оборотных средств концерна Белесбумпром.
ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ДЕРЕВООБРАБАТЫВАЮЩЕЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ.
3.1 Моделирование взаимозависимости конечных результатов производственно - хозяйственной деятельности и уровня использования оборотных средств на предприятиях исследуемой отрасли.
3.2 Совершенствование методики нормирования оборотных средств предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь.
3.3 Совершенствование системы планирования оборотных средств предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Совершенствование планирования и управления оборотными средствами предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь"
Трансформационный период для экономики Республики Беларусь в период 1991 Ч 2009 гг. обусловил целый ряд проблем. В первую очередь, были потеряны рынки сбыта, поскольку в период плановой экономики более семидесяти процентов продукции, производимой в Белорусской ССР, реализовы-валось в соседних республиках.
Во - вторых, введение национальных валют на некоторое время приостановило поставки необходимого сырья и материалов для белорусских производителей.
Недостаточная обеспеченность производства материальными ресурсами привела к снижению среднегодовых индексов прироста по всем отраслям промышленности. Особенно пострадала обрабатывающая промышленность, индекс роста объема выпуска продукции которой, согласно данным Министерства статистики и анализал в период с 1991 г. по 2008 г. снизися на 9,5 % [123, с.356].
В командно - административной модели хозяйствования, несомненно, материально - техническое обеспечение предприятия играло главенствующую роль, однако, стимулированию предприятий с целью приумножения оборотных фондов не уделялось дожного внимания. Попонение оборотных средств считалось государственной задачей, поэтому предприятия не считали необходимым стремиться к самостоятельному развитию производства.
Проблема надлежащего наличия и эффективности использования оборотных средств, несмотря на существенный библиографический перечень литературных источников, освещающих методические подходы и мероприятия по повышению эффективности их использования, а также планирования и анализа, остается актуальной.
Формирование действенной системы управления оборотными средствами отражает ряд вопросов, которые тесно взаимосвязаны друг с другом. Например, внешние факторы Ч фискальная политика государства, падение и повышение курсов валют, политическая ситуация в стране, и т.д. прямым образом влияет на производственно Ч хозяйственную деятельность предприятия, а именно, на возможность применения тех или иных методов управления. При повышении цен на сырье, предприятия стараются повысить величину страхового запаса, что приводит к замораживанию денежных средств; в случае неплатежеспособности покупателей, возникает необходимость привлечения необоснованного банковского кредита; нестабильная экономическая обстановка, условия неопределенности, повышают риск банкротства предприятия. Негативные вышеперечисленные факторы не позволяют большинству предприятий Республики Беларусь разработать единственно правильную методику управления оборотными средствами, позволяющую > добиться положительных результатов при её использовании.
В области управления оборотными средствами, а именно, планирования и нормирования, велись исследования и разработки многими учеными стран постсоветского пространства. В их числе А.Д. Шеремет, P.C. Саифу-лин, Р.Ш. Чениб, В.В, Хохлов, И.Е. Тишко, P.A. Радионов, А.Р. Радионов, Н.М. Стрельникова, Е.С. Стоянова, Е.В. Быкова, И.А. Бланк, JI.T. Снитко, К.В. Свирская, С.Г. Брунгильд, И.А. Ратнер, В.Ф. Палий, E.H. Никулина, А.И. Лученок и др.
Среди экономистов, изучающих категорию лоборотные средства, немало и зарубежных, таких как П. Консо, Р. Желинас, К. Рише. и т.д. Несмотря на существенные различия в экономических системах, при изучении зарубежных литературных источников, определяется ряд проблем, достаточно схожих с проблемами предприятий Республики Беларусь в переходный период. Например, планирование запасов сырья И' материалов, а* также эффективность распределения фондов обращения являются актуальными вопросами для деревообрабатывающих предприятий Франции.
Разработка эффективных методов нормирования оборотных средств на предприятиях Республики Беларусь в переходный период приобретает особое значение. Отсутствие методических рекомендаций по нормированию, практическое применение которых позволило бы выйти предприятиям из кризиса недостаточности либо отсутствия собственных оборотных средств, является проблемой как для каждого предприятия отдельно, так и для экономики республики в целом.
В мировой практике считается, что доля собственных средств дожна быть не ниже 60%. В предприятие с высокой долей собственных средств, кредиторы вкладывают средства охотнее, поскольку оно с большей вероятностью может погасить доги за счет собственных средств. Как известно, собственные средства предприятия образуются за счет прибыли, а для большинства предприятий эта проблема остается лидирующей.
Одна из основных причин недостаточности оборотных средств заключается в отсутствии программного комплекса экономических норм и нормативов, которые учитывали бы особую специфику в области управления затратами на предприятиях.
По мнению ученых и практиков, управление оборотными средствами с помощью нормирования позволяют предприятиям создать благоприятную финансовую обстановку, однако, до сегодняшнего дня белорусские производители используют в, качестве критериев нормирования рекомендации, не соответствующие требованиям: рынка и современным технологиям: Можно* сказать, что предприятия, Республики Беларусь практически отказались, от комплексного управления, материальными ресурсами: Некоторые предприятия до сегодняшнего дня используют методы материально-технического обеспечения, присущие централизованному типу управления, либо недостаточно активно используют в системе управления материальными; ресурсами) эффективные методы нормирования:. Этот негативный: факт связан, в первую очередь, с отсутствием компьютерных программ по нормированию, позволяющих производить сложные математические расчеты и контролировать процесс материального обеспечения.:
Большинство предприятий Республики Беларусь функционируют в условиях неплатежеспособности! Необоснованно высокая дебиторская; задоженность является основным фактором привлечения кредитов * и увеличения длительности, производственного цикла.
Вышеперечисленные факторы обусловили необходимость, проведения исследований в области повышения эффективности планирования: и-использования? оборотных средств предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь.
Настоящее, диссертационное исследование раскрывает ряд вопросов, недостаточно изученных в Республике Беларусь. Например^ такой? элемент оборотных средств как дебиторская задоженность, считается; некоторыми белорусскими экономистами наименее ликвидным, чем обосновывается отсутствие её нормативной-базы,[107, с.56].
Математическое моделирование, как один из эффективных методов планирования результатов деятельности, используется предприятиями крайне редко. Планирование потребности организаций в. материальных ресурсах деревообрабатывающей промышленности осуществляется; без учета роста цен,, на основе данных прошлых периодов, что приводит к недостаточности денежных ресурсов. Для предприятий и организаций деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь необходима разработка качественно новых подходов к проблеме повышения эффективности планирования и. использования оборотных средств.
Автор диссертационного исследования считает необходимым проведение исследований в области существующих методов управления оборотными средствами, в частности, планирования и нормирования, для- совершенствования инструментов управления ими с целью повышения эффективности использования.
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Связь работы с крупными научными программами. Диссертационное исследование выпонялось в рамках Республиканской программы рационального и комплексного использования древесных ресурсов на 20022010 гг., одобренной постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 11 октября 2002 г. № 1410 (per. N 5/11298 от 2002-10-16) и Государственной программы по повышению эффективности работы лесохозяйствен-ного комплекса республики и улучшению переработки древесины, увеличению выручки и поступлений в бюджет от ее реализации от 7 марта2004 г. N245 (Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 11 марта 2004 г. N 5/13915). Результаты диссертационного исследования позволили разработать для концерна Белесбумпром Методические рекомендации по нормированию оборотных средств. В соответствии с подпунктом 1.7.2. решения итоговой Колегии Министерства экономики от28 января 2010 г. №5 Об актуализации отраслевых методических рекомендаций по нормированию запасов готовой продукции, автором были внесены допонения и изменения в Методические рекомендации по нормированию готовой продукции концерна Белесбумпром. Связь с научным программами подтверждается соответствующими актами о внедрении.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является совершенствование системы управления оборотными средствами и обоснование методических рекомендаций по повышению эффективности их использования на предприятиях деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь.
Достижение поставленной цели обусловило необходимость решения следующих задач:
Х Разработать концептуальные подходы к формированию системы управления оборотными средствами;
Х Уточнить состав, структуру и классификацию оборотных средств;
Х Обосновать зависимость результатов деятельности предприятия от величины дебиторской задоженности и разработать методику определения данной зависимости с использованием методов экономико - математического моделирования;
Х Обосновать необходимость и целесообразность включения дебиторской задоженности в состав нормируемых;
Х Разработать методику нормирования дебиторской задоженности для предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь;
Х Разработать агоритм планирования материальных ресурсов на предприятиях деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь;
Х Провести апробацию результатов исследований на предприятиях концерна Бел л есбумпром.
Объектом исследования является система управления оборотными средствами деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь.
Предмет исследования Ч комплекс методических вопросов, связанных с эффективностью планирования и нормирования оборотных средств на предприятиях деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь.
Положения, выносимые на защиту.
Концептуальные основы совершенствования системы планирования оборотных средств на предприятиях деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь, в рамках которых уточнены основные категории, а также, систематизированы показатели эффективности использования оборотных средств, позволяющие конкретизировать понятийный аппарат и использовать его в процессе принятия управленческих решений.
Кругооборот, включающий только сырьевую стадию, стадию незавершенного производства и готовой продукции предлагается считать малым кругооборотом или производственным циклом, поскольку непосредственный процесс производства начинается с момента поступления сырья в производственные цеха, а кругооборот, включающий денежные средства Ч большим кругооборотом. Разграничения имеют место в связи с предлагаемыми далее изменениями в структуре оборотных средств, что впоследствии повлечет за собой модификацию формул, включающих нормируемые элементы. В рамках концептуальных подходов обосновано включение дебиторской задоженности в состав нормируемых. В связи с этим, нами предлагается исключить классификацию оборотных средств по принципу нормирования, что позволит внести ясность в расчеты и четко обозначит включаемые в методики элементы оборотных средств.
Проведена также систематизация показателей эффективности использования оборотных средств, позволющая повысить эффективность внедрения материала в учебный процесс.
2. Методика определения взаимозависимости конечных результатов деятельности и уровня эффективности использования оборотных средств предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь с применением методов математической статистики. В рамках предложенной методики разработаны многофакторные корреляционные модели соответствующих зависимостей, позволяющие определить экономически целесообразный уровень обеспеченности оборотными средствами и показатели эффективности их использования.
3.Методика нормирования дебиторской задоженности, позволяющая определить минимальную и максимальную её величины как во временном, так и стоимостном выражениях. Предлагаемая методика позволит произвести расчеты по планированию дальнейшей деятельности предприятия, в частности, в отношении приобретения сырья и материалов и определения соответствующих резервов.
4.Разработано информационное сопровождение методики нормирования дебиторской задоженности, позволяющее эффективно использовать ее в системе принятия управленческих решений при применении предлагаемого автором мониторинга оборотных средств, т.к. его возможности позволяют прослеживать как нормативную, так и фактическую дату оплаты продукции.
5.Усовершенствована методика планирования оборотных средств, в частности, запасов сырья и материалов, которая в отличие от предшествующих, учитывает динамику изменения роста цен на них и позволяет корректно и достоверно определить изменение результативных показателей деятельности предприятий.
Личный вклад соискателя.
Диссертация является самостоятельным и законченным научным исследованием в области управления оборотными средствами предприятия, в частности, запасов сырья и материалов и дебиторской задоженности. Методические и практические рекомендации по повышению эффективности управления оборотными средствами разработаны на основе использования белорусских и зарубежных источников, сбора и обработки статистической информации, данных Национального статистического Комитета Республики Беларусь, Министерства информации, Министерства финансов и т.д. Предлагаемые методики способствуют формированию и развитию современной системы управления оборотными средствами.
Апробация результатов диссертации. Основные положения диссертационного исследования докладывались на научных и международных научно-практических конференциях: XI Межвузовская научно Ч практическая конференция Беларусь на пути прогресса: экономика, образование, экология, право (г. Минск, УО Частный Институт управления и предпринимательства, 2007 г.); XII Межвузовская научно Ч практическая конференция Беларусь на пути прогресса: экономика, образование, экология, право (г. Минск, УО Частный Институт управления и предпринимательства, 2008г.);
Научно - практическая конференция студентов, аспирантов и преподавателей вузов 23 - 24 февраля Современные проблемы экономики и управления предпринимательством (г. Днепропетровск, 2007 r.);Vedecko-prakticka konference лAktualni vymozenosti vedy 27.06.2009 - 05.07.2009 (Prghaha, PrahaPublishing House лEducation and Science s.r.o, 2009 г.); Межвузовская научно - практическая конференция молодых ученых и студентов Актуальные экономические проблемы малого бизнеса и предпринимательства в Республике Беларусь (г. Минск, ЧУО Институт парламентаризма и предпринимательства, 2009 г.; 4-я международная научно Ч практическая конференция студентов и преподавателей вузов Динамика научных исследований, 16-31 июля, (г.София, - 2008 г.).
Отдельные положения диссертационной работы докладывались на методических семинарах и заседаниях кафедры экономики и управления Института управления и предпринимательства и используются в учебном процессе Института парламентаризма и предпринимательства при преподавании соответствующих дисциплин.
Опубликованность результатов диссертации. По теме диссертации опубликовано 22 научные работы, в том числе 4 статьи в научных рецензируемых журналах, 4 Ч в тезисах докладов конференций, 2 - в материалах конференций, 6 - в сборниках научных трудов, 6 Ч в иных изданиях, (общий объем Ч 5,9 авторских листа).
Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, общей характеристики работы, трех глав, заключения, библиографического списка, включающего 191 наименование и приложений. Объем, занимаемый таблицами, рисунками и приложениями занимает страниц. полный объем диссертации составляет 17<Р страниц^ в том числе 16 рисунков, 28 таблиц, 40 приложений.
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Длусская, Виктория Викторовна
Результаты исследования, изложенные в главе 3 позволяют сделать следующие выводы:
1. Для предприятий, как частной, так и государственной формы собственности, рекомендуется определение зависимости результатов деятельности от эффективности использования оборотных средств посредством многофакторного корреляционно Ч регрессионного анализа.
2. Разработанные для концерна Белесбумпром Методические рекомендации по нормированию оборотных средств могут быть использованы как для предприятий лесной, деревообрабатывающей и целюлозно Ч бумажной промышленности любой формы собственности, так и предприятий других отраслей народного хозяйства, осуществляющих свою деятельность на территории Республики Беларусь.
3. Разработка модели нормирования дебиторской задоженности позволит предприятиям значительно снизить длительность оборота оборотных средств и увеличить объем выпуска продукции.
4. Стратегия планирования оборотных средств деревообрабатывающей промышленности дожна базироваться на аналитических данных и опираться на результаты исследования с помощью математического моделирования. Разработанный агоритм планирования учитывает специфику исследуемой отрасли промышленности, динамику изменения роста цен на сырье и материалы, позволяет более корректным и точно определить изменение результативных показателей деятельности предприятий.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
1. На основании результатов исследования тенденций и закономерностей функционирования предприятий лесной, деревообрабатывающей и цел-люлозно - бумажной промышленности Республики Беларусь, методических подходов к эффективности использования оборотных средств, а также систем управления ими, нами уточнены и обоснованы концептуальные основы совершенствования системы планирования оборотных средств на предприятиях деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь. Общепринятые стадии кругооборота не нуждаются в допонениях и изменениях, однако, нами предлагается выделение из процесса кругооборота производственного цикла как отдельного элемента. Процесс, включающий денежные средства в начальной и конечной стадиях предлагается считать поным или большим кругооборотом. Кругооборот, включающий только сырьевую стадию, стадию незавершенного производства и готовой продукции Ч малым кругооборотом или производственным циклом. В рамках концептуальных подходов обосновано включение дебиторской задоженности в состав нормируемых. В связи с этим, нами предлагается исключить классификацию оборотных средств по принципу нормирования, что позволит внести ясность в расчеты и четко обозначит включаемые в методики элементы оборотных средств.
2. С целью определения взаимозависимости конечных результатов деятельности и уровня эффективности использования оборотных средств предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь, была разработана соответствующая методика, основанная на методах математической статистики. В рамках предложенной методики разработаны многофакторные корреляционные модели соответствующих зависимостей, позволяющие определить экономически целесообразный уровень обеспеченности оборотными средствами и показатели эффективности их использования.
3. В связи с предложением о включении дебиторской задоженности в состав нормируемых, предлагается методика нормирования дебиторской задоженности, позволяющая определить минимальную и максимальную её величины, как во временном, так и стоимостном выражениях. Предлагаемая методика позволит произвести расчеты по планированию дальнейшей деятельности предприятия, в частности, в отношении приобретения сырья и материалов и определения соответствующих резервов. Предлагаемая методика позволит предприятиям промышленности увеличить объем выпуска продукции, снизить длительность оборота и себестоимость продукции, что в значительной мере повлияет на конкурентоспособность как отдельных предприятий, так и промышленности в целом. Обоснованность предложения заключена в разработке Методических рекомендаций по нормированию оборотных средств для концерна Белесбумпром.
4.Автором настоящего исследования разработано информационное сопровождение методики нормирования дебиторской задоженности, позволяющее эффективно использовать ее в системе принятия управленческих решений при применении предлагаемого автором мониторинга оборотных средств, т.к. его возможности позволяют прослеживать как нормативную, так и фактическую дату оплаты продукции. В программе разработана возможность создания отчета по каждому предприятию в конце отчетного периода, что позволяет контролировать величину дебиторской задоженности и остаток собственных средств на предприятии. Преимуществом программы является связь между собой и возможность просмотра сведений о клиенте в любом из них.
Предлагаемая нами система мониторинга не требует допонительного ввода штатных единиц, а основывается на распределении обязанностей между дожностями. Контроль оборотных средств производится в каждом структурном подразделении непосредственно в зависимости от анализируемого элемента.
5. Завершающей стадией исследования явилось усовершенствование методики планирования оборотных средств, в частности, запасов сырья и материалов, которая в отличие от предшествующих, учитывает динамику изменения роста цен на них и позволяет корректно и достоверно определить изменение результативных показателей деятельности предприятий. Предлагаемый агоритм планирования оборотных средств адаптирован к современным условиям хозяйствования предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь.
Рекомендации по практическому использованию результатов.
В рамках развития системы управления оборотными средствами предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь, методика нормирования дебиторской задоженности и методика управления оборотными средствами предприятий внедрены в практическую деятельность ЧУП Деревообрабатывающий завод ОАО Забудова, ОАО Синявская мебельная фабрика.
В рамках Республиканской программы рационального и комплексного использования древесных ресурсов на 2002-2010 гг., одобренной постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 11 октября 2002 г. № 1410.(per. N 5/11298 от 2002-10-16) и Государственной программы по повышению эффективности работы лесохозяйственного комплекса республики и улучшению переработки древесины, увеличению выручки и поступлений в бюджет от ее реализации от 7 марта 2004 г. N 245 (Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 11 марта 2004 г. N 5/13915), разработаны Методические рекомендации по нормированию оборотных средств для концерна Белесбумпром.
Предложения и результаты, содержащиеся в диссертационном исследовании, внедрены и используются в учебном процессе УО Институт парламентаризма и предпринимательства при преподавании дисциплин: Экономика предприятия, Экономическая оценка имущества.
Практическое использование всех результатов подтверждено актами о внедрении.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Длусская, Виктория Викторовна, Москва
1. Акулич, В.В. Анализ эффективности использования оборотных средств / В.В. Акулич // Планово-экон. отд. 2004. - № 3. - С. 74-77.
2. Александров, А.К. Резервы экономии лесосырьевых ресурсов / А.К. Алек-сандров. Минск : Беларусь, 1987. - 64 с.
3. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций : учеб. пособие / Д.А. Панков и др. ; под общ. ред. Д.А. Панкова, Е.А. Головковой. 3-е изд., стер. - М. : Новое знание, 2004. - 409 с.
4. Афанасьев, В.Н. Эконометрика : учеб. для вузов по специальности Статистика и др. экон. специальностям / В.Н. Афанасьев, М.М. Юзбашев, Т.И. Гуляева ; под ред. В.Н. Афанасьева. Ч М. : Финансы и статистика,2005.-254 с.
5. Афитов, Э.А. Планирование на предприятии : учеб. пособие для экон. специальностей вузов / Э.А. Афитов. Минск : Выш. шк., 2001. - 285 с.
6. Баканов, М.И. Теория экономического анализа : учеб. для студентов экон. специальностей / М.И. Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет. Ч 5-е изд., перераб. и доп. М. : Финансы и статистика, 2004. - 534 с.
7. Баканов, М.И. Теория экономического анализа : учеб. для студентов экон. специальностей / М.И. Баканов. 4-е изд., доп. и перераб. - М. : Финансы и статистика, 1997. - 416 с.
8. Бланк, И.А. Управление активами и капиталом предприятия / И.А. Бланк. Киев : Эльга : Ника-центр, 2003. Ч 446 с.
9. Бланк, И.А. Управление использованием капитала / И.А. Бланк. Ч Киев : Эльга : Ника-центр, 2002. 650 с.
10. Большая экономическая энциклопедия: самое поное современное издание : более 7000 экон. терминов и понятий / Т.П. Варламова и др.. -М.: Эксмо, 2007. 814 с.
11. Борисов, А.Б. Большой экономический словарь : более 20000 терминов. / А.Б. Борисов. 2-е изд., перераб. и доп. Ч М. : Кн. мир, 2008. - 860 с.
12. Бородич, С.А. Эконометрика : учеб. пособие для экон. специальностей вузов / С.А. Бородич. Минск : Новое знание, 2001. - 408 с.
13. Брунгильд, С.Г. Управление дебиторской задоженностью : технология возврата догов. / С.Г. Брунгильд. М. : Астрель ; Тверь : ACT, 2006. -254 с.
14. Бухаков, М.И. Внутрифирменное планирование : учеб. для вузов по экон. специальностям / М.И. Бухаков. М. : Инфра-М, 1999. - 391 с.
15. Валентинов, В.А. Эконометрика : учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальности Мат. методы в экономике и др. экон. специальностям / В.А. Валентинов. Ч М. : Дашков и К, 2006. 445 с.
16. Ван Хорн, Дж.К. Основы управления финансами : пер. с англ. / Дж.К. Ван Хорн. М. : Финансы и статистика, 2003. - 800 с.
17. Бахрушина, Н. Как управлять оборотными активами / Н. Бахрушина // Финансовый директор. М., 2005. Ч № 1. - С. 34-41.
18. Бахрушина, Н. Создание системы управления дебиторской задоженностью / Н. Бахрушина // Финансовый директор. М., 2005. Ч № 5. - С. 30-43.
19. Владимирова, И.Ю. Управление оборотным капиталом организаций потребительской кооперации в агропромышленном производстве : автореф. дис. . канд. экон. наук : 08.00.05 / И.Ю. Владимирова ; Чебокс. кооп. ин-т. Чебоксары, 2004. - 23 с.
20. Войко, A.B. Управление дебиторской задоженностью : дис. . канд. экон. наук : 08.00.10 / A.B. Войко. -М., 2003. 173 л.
21. Воробьев, JI.A. Менеджмент организации : пособие для студентов экон. специальностей вузов / JI.A. Воробьев. Минск : Дизайн ПРО, 1999. Ч 288 с.
22. Борет, И. Экономика фирмы = Opgavesamling til virksomhedsokonomi : учебник / Й. Борет ; пер. с дат. А.Н. Чеканского, О.В. Рождественского. М. : Высш. шк., 1994. - 272 с.
23. Галеев, М.Ш. Дебиторская и кредиторская задоженность: острые вопросы учета и налогообложения / М.Ш. Галеев. М.; СПб. : Вершина, 2006. -175 с.
24. Гейер, Г. Экономика предприятия : ускор. курс : пер. с нем. / Г. Гейер, Б. Арендт. М.: Дело и сервис, 2005. - 208 с.
25. Гладилин, A.B. Эконометрика : учеб. пособие для вузов / A.B. Гладилин,
26. A.Н. Герасимов, Е.И. Громов. М. : КноРУС, 2006. - 226 с.
27. Глазов, М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник / М.М. Глазов. СПб. : Андреев, дом, 2006.-448 с.
28. Головачев, A.C. Экономика предприятия : учеб. пособие для студентов учреждений, обеспечивающих получение высш. образования по экон. специальностям : в 2 ч. / A.C. Головачев. Минск : Выш. шк., 2008. Ч Ч. 1.-447 с.
29. Гордюк, JI.A. Оптимальное управление оборотными средствами на предприятиях с мобильной структурой имущества : автореф. дис. . канд. экон. наук : 08.00.05 / JI.A. Гордюк ; Моск. гос. технол. ун-т. М., 2000.- 16 с.
30. Грибов, В.Д. Экономика предприятия : учеб. + практикум по специальности Экономика и упр. на предприятии (по отраслям) / В.Д. Грибов, В.П. Грузинов. 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Финансы и статистика, 2006. - 334 с.
31. Грицан, В.Н. Эконометрика : учеб. пособие / В.Н. Грицан. Ч М. : Дашков и К, 2002. 80 с.
32. Грузинов, В.П. Экономика предприятия и предпринимательство / В.П. Грузинов. М.: Софит, 1994. - 494 с.
33. Гулько, A.A. Управление оборотными средствами кооперативных организаций на основе их обоснованного нормирования : автореф. дис. . канд. экон. наук : 08.00.10 / A.A. Гулько ; Бегор. гос. ун-т. Ч Орел, 2006.-23 с.
34. B.К. Фальцман. Ч М. : Финансы и статистика, 2003. Ч 222 с.
35. Дембинский, Н.В. Оборотные средства промышленных предприятий и пути ускорения их оборачиваемости : лекция, прочит. 8 февр. 1949 г. /
36. H.B. Дембинский ; О-во по распространению полит, и науч. знаний БССР. Минск : Акад. наук БССР, 1949. - 21 с.
37. Денисова, К.Г. Финансы предприятий : учеб.-метод. комплекс / К.Г. Денисова, Т.И. Вуколова, A.B. Антонова ; Мин. ин-т упр.. Ч Минск : МИУ, 2005.-119 с.
38. Жикина, А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия : учеб. по специальности Менеджмент орг. / А.Н. Жикина. -М. : Инфра-М, 2005.-332 с.
39. Забродская, Н.Г. Экономика и статистика предприятия : учеб. пособие / Н.Г. Забродская. 2-е изд. - М. : Изд-во деловой и учеб. лит., 2007. Ч 350 с.
40. Зайцев, М.Г. Производственные фонды промышленного предприятия / М.Г. Зайцев. Минск : Беларусь, 1973. - 64 с.
41. Зайцев, H.JI. Экономика организации : учебник / H.JI. Зайцев ; Гос. ун-т упр. 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Экзамен, 2004. - 622 с.
42. Зайцев, H.JI. Экономика, организация и управление предприятием : учеб. пособие для вузов по специальности Менеджмент орг. / H.JI. Зайцев. М.: Инфра-М, 2004. - 489 с.
43. Закружный, A.A. Резервы и пути экономии материальных ресурсов / A.A. Закружный. Минск : Беларусь, 1982. - 65 с.
44. Золотарев, А. Рациональное использование оборотных средств в промышленности / А. Золотарев // Экономика Украины. Ч 2001. № 7. -С. 29-32.
45. Золотогоров, В.Г. Энциклопедический словарь по экономике : ок. 1500 терминов / В.Г. Золотогоров. Ч Минск : Полымя, 1997. Ч 571 с.
46. Ильин, А.И. Планирование на предприятии : учеб. для экон. специальностей вузов / А.И. Ильин. Ч 2-е изд., перераб. Ч Минск : Новое знание, 2001. Ч 635 с.
47. Как работает ИПС Управление дебиторской задоженностью // Леке Электронный ресурс. : консатинговая группа. Ч Режим доступа : Ссыка на домен более не работаетkak/. Дата доступа : 07.10.2010.
48. Капитульский, A.B. Методика управления оборотными фондами на промышленном предприятии : дис. . канд. экон. наук : 08.00.05 / A.B. Капитульский. СПб., 2006. - 138 л.
49. Карлашов, Е.Ю. Управление оборотными средствами хозяйствующих субъектов рынка: по материалам сахарной промышленности Краснодарс-кого края : автореф. дис. . канд. экон. наук : 08.00.05 / Е.Ю. Карлашов ; Кубан. гос. технол. ун-т. Краснодар, 1997. - 24 с.
50. Киперман, Г.Я. Экономика предприятия : словарь / Г.Я. Киперман. Ч М. : Юристъ, 2000. 272 с.
51. Ковалев, В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В.В. Ковалев. М. : Финансы и статистика, 1995.-430 с.
52. Колемаев, В.А. Эконометрика : учеб. по специальности Мат. методы в экономике / В.А. Колемаев ; Гос. ун-т упр. -М. : Инфра-М, 2004. 160 с.
53. Копакова, Г.Н. Как управлять дебиторской задоженностью : практ. пособие для бухгатеров и рук. орг. / Г.Н. Копакова. М. : Соврем, экономика и право, 2000. Ч 136 с.
54. Кондакова, Е.Ф. Формирование и использование оборотного капитала коммерческой организации : автореф. дис. . канд. экон. наук : 08.00.10 / Е.Ф. Кондакова ; Сарат. гос. соц.-экон. ун-т. Саратов, 2007. Ч 17 с.
55. Кондраков, Н.П. Бухгатерский учет : учеб. пособие для студентов вузов / Н.П. Кондраков. Ч 2-е изд., перераб. и доп. Ч М. : Инфра-М, 2000. Ч 583 с.
56. Кондусова, Л.Ф. Совершенствование нормирования оборотных средств в незавершенном производстве: на примере объединений и предприятий машиностроения : дис. . канд. экон. наук : 08.00.10 / Л.Ф. Кондусова. Ч Харьков, 1984.- 178 л.
57. Коровкин, A.A. Совершенствование методов управления оборотным капиталом предприятия : автореф. дис. . канд. экон. наук : 08.00.10 / A.A. Коровкин ; Иван. гос. энергет. ун-т. Иваново, 2006. - 18 с.
58. Коэффициент множественной ранговой корреляции // Википедия Электронный ресурс. : свобод, энцикл. Режим доступа Ссыка на домен более не работаетwiki/Корреляция. Ч Дата доступа : 06.10.2010.
59. Кремер, Н.Ш. Эконометрика : учеб. для вузов / Н.Ш. Кремер, Б.А. Путко ; под ред. Н.Ш. Кремера. М. : ЮНИТИ, 2002. - 311 с.
60. Кроливецкий, Э.Н. Нормы и нормативы в планировании и хозяйственном регулировании : текст лекций / Э.Н. Кроливецкий ; С.-Петерб. ун-т экономики и финансов. СПб. : СПбУЭФ, 1992. Ч 176 с.
61. Куликова, H.H. Управление оборотным капиталом предприятий пищевой и перерабатывающей промышленности : автореф. дис. . канд. экон. наук : 08.00.05 / H.H. Куликова ; Вогогр. гос. с.-х. акад. Ч СПб. ; Пушкин, 2003.- 18 с.
62. Лобан, Л.А. Экономика предприятия : учеб. комплекс / Л.А. Лобан, В.Т. Пыко. Минск : Мисанта, 2008. - 261 с.
63. Лобан, Л.А. Экономика предприятия : учеб.-метод. пособие / Л.А. Лобан. Минск : Веды, 2003. - 280 с.
64. Людоговский, Л.П. Оборотные средства предприятий : лекция для экон. специальностей с.-х. вузов / Л.П. Людоговский ; Белорус, гос. с.-х. акад. Горки : БГСХА, 1999. - 22 с.
65. Максютов, A.A. Экономика и управление предприятием : учеб.- практ. пособие / A.A. Максютов. -М. : Бератор-пресс, 2002. 301 с.
66. Мальцева, A.A. Управление дебиторской задоженностью на промышленных предприятиях : автореф. дис. . канд. экон. наук : 08.00.10 / A.A. Мальцева ; Курс. гос. техн. ун-т. Орел, 2007. - 24 с.
67. Методические материалы по нормированию оборотных средств подрядных строительных организаций / испон.: А. Гиль, Н. Горланова, В. Сонцев. ; Белорус, гос. ин-т нар. хоз-ва, Трест Оргтехстрой. Ч Минск : [б. и.], 1968.-35 с.
68. Моляков, Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства : учеб. пособие для студентов экон. специальностей вузов / Д.С. Моляков. -М. : Финансы и статистика, 1999. Ч 198 с.
69. Национальная экономика Беларуси: Потенциалы. Хозяйственные комплексы. Направления развития. Механизмы управления : учеб. пособие / В.Н. Шимов и др. ; под общ. ред. В.Н. Шимова. Минск : Белорус, гос. экон. ун-т, 2005. - 844 с.
70. Никулина, E.H. Управление оборотным капиталом на предприятиях с длительным производственным циклом : автореф. дис. . канд. экон. наук : 08.00.05 / E.H. Никулина ; Моск. авиац. ин-т (гос. техн. ун-т). Ч М., 2003.-23 с.
71. О создании условий для сохранения оборотных средств организаций промышленности : постановление Совета Министров Респ. Беларусь, 31 мая 2001 г., № 816 И Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. 2001. -№55.-5/6103.
72. Организация, планирование и управление предприятием машиностроения : учеб. для машиностроит. специальностей вузов / И.М.
73. Разумов и др. ; под ред. JI.A. Глаголева. М. : Машиностроение, 1982. -544 с.
74. Палий, В.Ф. Основной капитал и оборотные материальные активы / В.Ф. Палий. М.: Бератор-пресс, 2003. - 198 с.
75. Перекрестенко, К.Э. Управление формированием оборотных средств промышленных предприятий : автореф. дис. . канд. экон. наук : 08.00.05 / К.Э. Перекрестенко ; Хабар, гос. техн. ун-т. Хабаровск, 1999. -24 с.
76. Позняков, В.В. Влияние формирования и использования оборотногокапитала на платежеспособность предприятия : автореф. дис. . канд. экон. наук : 08.00.10 / В.В. Позняков ; Белорус, гос. экон. ун-т. Минск, 2005.-21 с.
77. Полянская, O.A. Управление предприятиями по производству фанеры сучетом эффективности использования оборотных средств : дис. канд. экон. наук : 08.00.05 / O.A. Полянская. СПб., 2005. - 169 л.
78. Попов, Е.М. Финансы предприятий : учеб. для студентов специальности
79. Бухгат. учет, анализ и аудит / Е.М. Попов. Минск : Выш. шк., 2005. - 573 с.
80. Потоня, Л.И. Влияние инфляции на дебиторскую задоженностьпредприятия и методика ее отражения в бухгатерском учете / Л.И. Потоня // Бухгат. учет и анализ. Ч 2006. № 6. Ч С. 7Ч13.
81. Радионов, А.Р. Логистика: нормирование сбытовых запасов и оборотныхсредств предприятия / А.Р. Радионов, P.A. Радионов. Ч М. : Дело, 2002. -415 с.
82. Радионов, А.Р. Менеджмент: нормирование и управлениепроизводствен-ными запасами и оборотными средствами предприятия : учеб. пособие / А.Р. Радионов, P.A. Радионов. М. : Экономика, 2005. -613 с.
83. Радионов, А.Р. Нормирование производственных запасов и вложенных в них оборотных средств / А.Р. Радионов. М. : Центр экономики и маркетинга, 1999. Ч 242 с.
84. Радионов, P.A. Новые подходы к нормированию оборотных средств на предприятии / P.A. Радионов // Финансовый менеджмент. 2005. - № 3.-С. 21-33.
85. Раицкий, К.А. Экономика организации (предприятия) : учеб. для вузов по экон. специальностям / К.А. Раицкий. 4-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков и К, 2003 .-1010с.
86. ЮЗ.Ратнер, И.А. Собственные оборотные средства специализированных ремонтных организаций : из опыта работы хим. предприятий БССР / И.А. Ратнер ; Всесоюз. хим. о-во, Мин. обл. правление. Ч Минск : Наука и техника, 1976. 63 с.
87. Республиканская программа рационального и комплексного использования древесных ресурсов на 2002Ч2010 гг. : постановление Совета Министров Респ. Беларусь, 11 окт. 2002 г., № 1410 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. Ч 2002. Ч № 117. Ч 5/11298.
88. Русак, Е.С. Экономика предприятия : курс лекций / Е.С. Русак ; Акад. упр. при Президенте Респ. Беларусь. Ч 2-е изд. Минск : Акад. упр. при Президенте Респ. Беларусь, 2004. - 242 с.
89. Русак, H.A. Финансовый анализ субъекта хозяйствования : справ, пособие / H.A. Русак, В.А. Русак. Минск : Выш. шк., 1997. - 308 с.
90. Русель, А. Управление дебиторской задоженностью в компании / А. Русель // Экономика. Финансы. Упр. Ч 2002. Ч № 3. Ч С. 25-30.
91. Рынок: Бизнес. Коммерция. Экономика : токовый терминол. слов. / сост. В.А. Калашников. 2-е изд., испр. и доп. Ч М. : Информ.-внедрен. центр Маркетинг, 1994. - 224 с.
92. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК : учеб. для студентов вузов специальности Бухгат. учет, анализ и аудит / Г.В. Савицкая. Минск : Новое знание, 2001. - 685 с.
93. Савицкая, Г.В. Экономический анализ : учебник / Г.В. Савицкая. 9-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. Ч 640 с.
94. Садовина, К.И. Экономика, организация и планирование лесопильно-деревообрабатывающего производства / К.И. Садовина. Минск : Выш. шк., 1972.-300 с.
95. Сазерленд, Дж. Ведение бизнеса: ключевые понятия : пер. с англ. / Дж. Сазерленд, Д. Кэнуэл. Днепропетровск : Баланс бизнес букс, 2005. Ч 418 с.
96. Салычева, Г.В. Совершенствование методов оценки использования оборотных средств: по материалам сахарной промышленности Краснодарского края : дис. . канд. экон. наук : 08.00.05 / Г.В. Салычева. Ч Краснодар, 1999. 146 л.
97. Свирская, Е.В. Управление оборотными средствами с учетом стадий развития промышленной организации : автореф. дис. . канд. экон. наук : 08.00.05 / К.В. Свирская ; Вост.-Сиб. гос. технол. ун-т. Ч Улан-Удэ, 2005.-20 с.
98. Сергеев, В.Ю. Логистическая поддержка процесса формирования оборотных ресурсов : автореф. дис. . канд. экон. наук : 08.00.05 / В.Ю. Сергеев ; Самар. гос. акад. путей сообщения. Самара, 2005. - 21 с.
99. Сергеев, И.В. Экономика предприятия : учеб. пособие для экон. специальностей вузов / И.В.Сергеев. Ч 2-е изд., перераб. и доп. Ч М. : Финансы и статистика, 2004. Ч 303 с.
100. Сивчик, Л.Г. Учет и анализ формирования оборотных активов на промышленных предприятиях Республики Беларусь / Л.Г. Сивчик. Ч Минск : Белорус, гос. экон. ун-т, 2000. 95 с.
101. Словарь-справочник по современной экономике : на пяти яз. / М.В. Мишкевич и др. ; под общ. ред. М.И. Плотницкого, М.В. Мишкевича. Минск : Выш. шк., 1996. Ч 364 с.
102. Снитко, Л.Т. Управление оборотным капиталом организации / Л.Т. Снитко, E.H. Красная. М. : РДЛ, 2002. - 215 с.
103. Статистический ежегодник Республики Беларусь, 2007 = Statistical yearbook of the Republic of Belarus, 2007 : стат. сб. / М-во статистики и анализа Респ. Беларусь ; редкол.: В.И. Зиновский (пред.) и др.. Ч Минск : [б. и.], 2007. 618 с.
104. Стерлигова, А.Н. Оптимальный размер заказа, или Загадочная формула Вильсона / А.Н. Стерлигова // Новгородский государственный университет Электронный ресурс. Режим доступа : Ссыка на домен более не работаетfile / 107217. - Дата досупа: 20.07.2010.
105. Стоянова, Е.С. Анализ потребности в оборотных средствах / Е.С. Стоянова // Бухгат. учет. 1994. - № 3. - С. 15-17.
106. Стоянова, Е.С. Управление оборотным капиталом : учеб.-практ. Пособие / Е.С. Стоянова, Е.В. Быкова, И.А. Бланк ; под ред. Е.С. Стояновой ; Ин-т финансового менеджмента. М. : Перспектива, 1998. - 128 с.
107. Стрельникова, Н.М. Нормирование и планирование оборотных средств на предприятиях деревообрабатывающей промышленности: на примере Республики Марий Эл : дис. . канд. экон. наук : 08.00.05 / Н.М. Стрельникова. Ч Казань, 2002. Ч 231 л.
108. Суша, Г.З. Экономика предприятия : учеб. пособие / Г.З. Суша. Ч 2-е изд., испр. и доп. Минск : Новое знание, 2005. - 470 с.
109. Тарасова, Е.Ю. Управление дебиторской задоженностью предприятий жилищно-коммунального хозяйства Приморского края : автореф. дис. . канд. экон. наук : 08.00.10 / Е.Ю. Тарасова ; Гос. ун-т упр. Ч М., 2005. -26 с.
110. Телеш, Е.Ю. Управление дебиторской задоженностью: от превентивных мер до взыскания / Е.Ю. Телеш. Ч Минск : Изд-во Гревцова, 2007. 174 с.
111. Терентьева, С.Ф. Отраслевая инструкция по определению норм сбытовых запасов готовой продукции на предприятиях и объединениях
112. Минсельхозмаша с применением ЭВМ / С.Ф. Терентьева, В.Т. Василь-ченко. Вогоград : Комплекс, 1985. - 32 с.
113. Типовая методика нормирования производственных запасов сырья и материалов в промышленности с применением ЭВМ / Науч.-исслед. ин-т планирования и нормативов ; испон.: Е.А. Мельникова [и др.. -2-е изд., доп. М. : НИИПИН, 1979. - 69 с.
114. Типовая методика определения норм сбытовых запасов готовой продукции у поставщиков / испон.: P.A. Радионов [и др. ; Науч.-исслед. ин-т планирования и нормативов. М.: НИИПН, 1980. - 111 с.
115. Тихомиров, Н.П. Эконометрика : учеб. для вузов по специальности Мат. методы в экономике / Н.П. Тихомиров, Е.Ю. Дорохина ; Рос. экон. акад. -М. : Экзамен, 2003. Ч 510 с.
116. Тишков, И.Е. Материальные ресурсы промышленного предприятия и пути их экономии / И.Е. Тишко. Ч Минск : Беларусь, 1975. Ч 62 с.
117. Токовый словарь экономиста, коммерсанта, банкира, менеджера, маклера, страховщика, аудитора и бухгатера / авт.-сост.: Т.Н. Мезенцева и др.. Минск : Белорус, ассоц. бухгатеров, 1997. Ч 476 с.
118. Управление организацией : учеб. для вузов по специальности Менеджмент / Г.Л. Азоев и др. ; Гос. ун-т упр. ; под ред. А.Г. Порш-нева и др.. 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Инфра-М, 2000. - 669 с.
119. Урванцева, A.B. Совершенствование учетно-аналитического обеспечения мониторинга расчетов с дебиторами по товарным операциям : автореф. дис. . канд. экон. наук : 08.00.12 / A.B. Урванцева ; Челяб. гос. ун-т. Екатеринбург, 2005. - 20 с.
120. Фёдоров, С.С. Расширенные возможности модели EOQ / С.С. Фёдоров // Корпоративный менеджмент Электронный ресурс. Ч Режим доступа : Ссыка на домен более не работаетmanagement/manufact/eoq.shtml. Ч Дата доступа : 21.07.2010.
121. Федорова, В.В. Оборотные средства промышленных предприятий: оптимизация структуры и управленческого цикла : дис. . канд. экон. наук : 08.00.05 ; 08.00.10 / В.В. Федорова. Чита, 2004. - 171 л.
122. Филатов, O.K. Планирование, финансы, управление на предприятии : практ. пособие / O.K. Филатов, Л.А. Козловских, Т.Н. Цветкова. Ч М. : Финансы и статистика, 2004. Ч 381 с.
123. Финансовые расчеты предприятий : справочник / В.Ф. Близнец и др. ; под общ. ред. М.И. Ткачук. Минск : Выш. шк., 1993. - 336 с.
124. Финансы : учеб. пособие для экон. направлений и спец. вузов / A.M. Ковалева и др. ; под ред. A.M. Ковалевой. М. : Финансы и статистика, 1996. Ч 334 с.
125. Финансы предприятий : учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности Экономика и упр. на предприятии / Е.И. Бородина и др. ; под ред. Е.И. Бородиной. М. : Банки и биржи : ЮНИТИ, 1995.-207 с.
126. Финансы предприятий : учеб. пособие для студентов экон. специальностей вузов / Н.Е. Заяц и др. ; под общ. ред. Н.Е. Зайца, М.К. Фисенко. Минск : Высш. шк., 1995. - 256 с.
127. Финансы предприятий : учеб. пособие для студентов экон. специальностей / Н.Е. Заяц и др. ; под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской. Минск : Выш. шк., 2005. - 526 с.
128. Финансы предприятия : учеб. для вузов / Н.В. Кочина и др. ; под ред. Н.В. Кочиной. 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2001. -447 с.
129. Фонотов, А.Г. Ресурсный потенциал: Планирование. Управление / А.Г. Фонотов. -М. : Экономика, 1985. 151 с.
130. Ханкевич, JI.A. Финансы : практ. пособие / JI.A. Ханкевич. Минск : Молодеж. науч. о-во, 2000. Ч 172 с.
131. Хохлов, В.В. Факторы роста оборотного капитала промышленных предприятий и цена источников его финансирования : автореф. дис. . канд. экон. наук : 08.00.10 / В.В. Хохлов ; Вогогр. гос. ун-т. Ч Вогоград, 2000.- 18 с.
132. Чадаева, JI.A. Экономика предприятия : курс в схемах / JI.A. Чадаева. М. : Юристъ, 2003. - 334 с.
133. Черкасов, В.Е. Финансовый менеджмент : учеб.-метод. пособие / В.Е Черкасов. Тверь : Твер. ин-т экономики и менеджмента, 1999. Ч 41 с.
134. Чеснокова, O.A. Пути повышения экономической эффективности использования оборотных средств в сельском хозяйстве: на материалах
135. Курской области : дис. канд. экон. наук : 08.00.05 / O.A. Чеснокова. Ч Курск, 2004. 248 л.
136. Чинахова, С.Е. Учет и внутренний контроль дебиторской задоженности при осуществлении факторинговых операций : автореф. дис. . канд. экон. наук : 08.00.12 / С.Е. Чинахова ; Сарат. гос. соц.-экон. ун-т. Тольятти, 2007. - 17 с.
137. Чуев, И.Н. Экономика предприятия : учеб. для вузов / И.Н. Чуев, JI.H. Чечевицына. М. : Дашков и К, 2004. - 414 с.
138. Шахбазян, Е.М. Совершенствование системы управления оборотными средствами предприятия: на примере предприятий пищевой промышленности Вогоградской области : дис. . канд. экон. наук : 08.00.10 / Е.М. Шахбазян. М., 2006. - 143 л.
139. Шепеленко, Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии : учеб. пособие для экон. специальностей вузов / Г.И. Шепеленко. Ч 2-е изд., перераб. и доп. Ростов н/Д : МарТ, 2000.-537 с.
140. Шеремет, А.Д. Финансы предприятий : учеб. пособие для претендентов на получение квалификац. аттестата аудитора и проф. бухгатера, а также для экон. специальностей вузов / А.Д. Шеремет, P.C. Саифулин. М.: Инфра-М, 1997. - 341 с.
141. Шеремет, А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ : учеб. пособие для студентов вузов по экон. специальностям и направлениям / А.Д. Шеремет, А.Ф. Ионова. 2-е изд., испр. и доп. Ч М. : Инфра-М, 2009.-478 с.
142. Шестерикова, E.H. Управление оборотным капиталом предприятия с длительным циклом производства : автореф. дис. . канд. экон. наук : 08.00.10 / E.H. Шестерикова ; Рос. акад. наук, Ин-т экономию!. М., 2008.-26 с.
143. Шмален, Г. Основы и проблемы экономики предприятия / Г. Шмален ; пер. с нем. В.А. Антонова ; под ред. А.Г. Поршнева. Ч М. : Финансы и статистика, 1996. 511 с.
144. Шокун, В.В. Оборотные средства промышленного предприятия в условиях самофинансирования / В.В. Шокун. Ч Львов : Свит, 1991. Ч 88 с.
145. Шуляк, П.Н. Финансы предприятия : учеб. для вузов по экон. специальностям / П.Н. Шуляк ; Рос. гос. соц. ун-т. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2004. - 708 с.
146. Шуремов, E.JI. Моделирование предметной области при проектировании автоматизированных систем бухгатерского учета : дис. д-ра экон. наук : 08.00.13 /Е.Л. Шуремов. -М., 1998.-318 л.
147. Щекотова, Е.В. Оборотные средства и финансовая устойчивость предприятия: на примере машиностроительных предприятий : автореф. дис. . канд. экон. наук : 08.00.01 / Е.В. Щекотова ; Финансовая акад. при Правительстве Рос. Федерации. М., 1995. - 19 с.
148. Щегачев, А. Внедрение системы управления оборотными активами / А. Щегачев, А. Красовский, А. Куршин // Финансовый директор. Ч М., 2005.-№6.-С. 27-36.
149. Щитникова, И.В. Имущество предприятия: оценка и эффективность использования / И.В. Щитникова. Минск : Белорус, гос. экон. ун-т, 2000.- 106 с.
150. Щитникова, И.В. Экономическая оценка имущества предприятия : учеб. пособие / И.В. Щитникова. М. : Универсум паблишинг, 2005. -272 с.
151. Эконометрика : учеб. для вузов по специальности Статистика / И.И. Елисеева и др. ; под ред. И.И. Елисеевой. М. : Финансы и статистика, 2004. - 341 с.
152. Эконометрика : учеб.-метод, комплекс / авт.-сост.: Е.М. Карпенко, Н.П. Драгун, С.Ю. Комков. ; Белорус, гос. ун-т, Гос. ин-т упр. и соц. технологий. Минск : ГИУСТ, 2004. - 125 с.
153. Экономика : большой энцикл. слов. : в 3 ч. / сост.: В.Г. Гавриленко, П.Г. Никитенко, Н.И. Ядевич ; HAH Беларуси, Ин-т экономики. -Минск : Право и экономика, 2002. Ч. 2. Ч 770 с.
154. Экономика и статистика фирм / В.Е. Адамов и др. ; под ред. С.Д. Ильенковой. М. : Финансы и статистика, 1996. - 240 с.
155. Экономика организаций (предприятий) : учеб. для вузов / В.Я. Горфинкель и др. ; под общ. ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. Ч М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2004. 608 с.
156. Экономика предприятия / В.Я. Хрипач и др. ; под ред. В.Я. Хрипача. -2-е изд., стер. Ч Минск : Экономпресс, 2001. Ч 460 с.
157. Экономика предприятия : учеб. для вузов / В.Я. Горфинкель и др. ; под ред. В.Я. Горфинкеля, Е.М. Купрякова. Ч М. : Банки и биржи : ЮНИТИ, 1996. 367 с.
158. Экономика предприятия : учеб. для вузов по экон. специальностям / А.Е. Карлик и др. ; под ред. А.Е. Карлика, М.Л. Шухгальтер. Ч М. : Инфра-М, 2001.-432 с.
159. Экономика предприятия : учеб. для экон. вузов и фак. / А.И. Руденко [и др. ; под общ. ред. А.И. Руденко. Минск : [б. и.], 1995. - 474 с.
160. Экономика предприятия : учеб. по экон. специальностям / И.А. Баев и др. ; под ред. В.М. Семенова. 4-е изд. - СПб. [и др.] : Питер : Питер принт, 2006. - 383 с.
161. Экономика предприятия : учеб. пособие / В.П. Воков и др. ; под общ. ред. А.И. Ильина, В.П. Вокова. М. : Новое знание, 2003. - 672 с.
162. Экономика предприятия : учеб. пособие для учащихся сред. спец. учеб. заведений экон. специальностей / JI.H. Нехорошева и др. ; под общ. ред. JI.A. Нехорошевой. 2-е изд. - Минск : Выш. шк., 2004. Ч 383 с.
163. Экономика предприятия и отрасли промышленности : учеб. пособие для экон. специальностей вузов / A.C. Пелих и др. ; под ред. A.C. Пелиха. Ч 4-е изд., доп. и перераб. Ростов н/Д : Феникс, 2001. - 543 с.
164. Экономика сельского хозяйства : учеб. пособие по агроэкон. специальностям / И.А. Минаков и др. ; под. ред. И.А. Минакова. Ч М. : Колос, 2000. 326 с.
165. Экономика фирмы учеб. для вузов / В.Я. Горфинкель и др. ; под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. -М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2004. 461 с.
166. Экономические проблемы развития деревообрабатывающей промышленности / С.И. Барановский [и др. ; под общ. ред. С.И. Барановского] ; Белорус, гос. технол. ун-т. Ч Минск : БГТУ, 2002. Ч 168 с.
167. Экономический словарь : 14500 терминов / под ред. А.Н. Азрилияна. Ч М. : Ин-т новой экономики, 2007. Ч 1152 с.
168. Экономическое управление предприятием и корпорацией / А.Ю. Денисов, С.А. Жданов. М. : Дело и сервис, 2002. - 415 с.
169. Conso, P. La gestion financiera de la empresa / P. Conso, A. Cotta, J. Bilbao Bergis. Ч Barcelona : Ed. Hispano Europea, 1970. ЧXIII, 397 p.
170. Economie d'entreprise : BTS 2 / D. Larue et al.. Paris : Hachette, 1992. -335 p.
171. Richet, X. Economie de l'entreprise / X. Richet. Ч Paris : Hachette, 1996. Ч 156 p.
172. СПИСОК ПУБЛИКАЦИЙ СОИСКАТЕЛЯ
173. А. Длусская, В.В. К вопросу о необходимости нормирования дебиторской задоженности предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь / В.В. Длусская // Право и образование. Ч 2006. Ч № 6. Ч С. 177-183.
174. А. Длусская, В.В. Методические подходы к нормированию оборотных средств промышленных предприятий Республики Беларусь / В.В. Длусская // Соврем, науч. вестн. Сер. Экономика и право. 2007. Ч № 2. Ч С. 26-32.
175. А. Длусская, В.В. Оборотные средства в системе ресурсного обеспечения предприятия : науч. ст. по плану НИР каф. экономики и упр. / В.В. Длусская / Ин-т парламентаризма и предпринимательства. Минск, 2009. - 16 с.
176. А. Длусская, В.В. Планирование потребности в оборотных средствах предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь / В.В. Длусская // Планово-экон. отд. 2007. - № 6. - С. 61-64.
177. А. Длусская, В.В. Проблемы управления оборотными средствами предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь / В.В. Длусская // Вестн. Полоц. гос. ун-та. Сер. D : Экономические и юридические науки. 2008. -№ 4. - С. 51-54.
178. А. Длусская, В.В. Совершенствование планирования потребности в оборотных средствах предприятий деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь / B.B. Длусская // Вести ин-та соврем, знаний. 2008. Ч № 1.-С. 104-108.
179. А. Смольская, H.A. Совершенствование методики нормирования оборотных средств на предприятиях деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь / H.A. Смольская, В.В. Длусская // Тр. Мин. ин-та упр. Ч 2007. -№ 2.-С. 9-13.
180. Структура затрат на производство лесной, деревообрабатывающей и целюлозно бумажной промышленности Республики Беларусь
Похожие диссертации
- Развитие промышленности России на основе национальной инновационной системы
- Развитие подсистемы региональной экономики на основе антикризисного управления ее внешнеторговыми операциями
- Управление развитием газового рынка в экономических интересах общества
- Стратегия развития предприятий мебельной промышленности России
- Обновление основного капитала промышленных предприятий с помощью банковского лизинга