Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Совершенствование организации внутреннего контроля в системе управления коммерческого банка тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Быкова, Светлана Эдуардовна
Место защиты	Москва
Год	2003
Шифр ВАК РФ	08.00.10

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Совершенствование организации внутреннего контроля в системе управления коммерческого банка"

На правах рукописи

Быкова Светлана Эдуардовна

Совершенствование организации внутреннего контроля в системе управления коммерческого банка

Специальность 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва - 2003

Работа выпонена в Академии бюджета и казначейства Министерства Финансов Российской Федерации.

Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор

Официальные оппоненты:

Х доктор экономических наук, профессор Ларионова Ирина Владимировна

Х кандидат экономических наук Новикова Вероника Владимировна

Ведущая организация - Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Защита состоится л26 июня 2003г. на заседании диссертационного Совета Д 226.001.01 при Академии бюджета и казначейства Министерства Финансов Российской Федерации в 15.00 часов в аудитории 203 по адресу: 101990, г. Москва, Малый Златоустинский переулок, д. 7, стр. 1.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Академии бюджета и казначейства Министерства Финансов Российской Федерации.

Автореферат разослан л23 мая 2003 года. Ученый секретарь диссертационного Совета,

Раевский Владимир Абрамович

кандидат экономических наук, доцент

В.Н. Коренева

I. Общая характеристика работы

Актуальность темы исследования

Исторический опыт развития мировой экономики неоднократно подтверждал, что стабильность банковской системы является залогом стабильности экономики в целом. Эффект карточного домика почти неизбежно сопутствует краху любого сколь-нибудь значимого банка. Фактически каждое производственное предприятие, теоретически относимое к базисной составляющей экономики, в той или иной степени является заложником банковской системы, кризис которой создает, как минимум, массу проблем во всех отраслях экономики. В силу этого, обеспечение стабильности как банковской системы в целом, так и ее отдельных элементов, в частности, является краеугольным камнем в решении проблемы общей стабилизации экономики.

Надежность банка в свою очередь зависит от весьма большого числа факторов. Эти факторы, способные оказать негативное влияние на финансовое положение кредитных организаций, объединяются понятием банковских рисков. Стабильность банковской организации в максимальной мерю зависит от того, насколько успешно этой организации удается минимизировать риски.

Проблема банковских рисков для российских кредитных организаций приобретает повышенную актуальность в силу специфики их развития. Проделав всего за десять лет путь, на который при поступательном эволюционном развитии иным банковским системам понадобилось, как минимум, пять десятилетий, российские банки, в большинстве своем, не имели возможности избежать негативных последствий, сопутствующих чрезмерно

динамичному росту.

Ь . . I Ц А Х ' ХХ . >> Х>

Стратегия и тактика развития российских банков первоначально не предполагали планирования серьезных противорисковых механизмов, поскольку ни внешняя экономическая среда, ни кадровый и технический потенциал самих банков не предусматривали реализацию догосрочных управленческих проектов. В результате, процедуры минимизации рисков применялись, как правило, бессистемно, по мере необходимости, исходя из принципа лответной, а не лупреждающей реакции.

Наступление нового этапа развития банковских учреждений России, характеризующегося относительной стабилизацией экономической ситуации в стране, нормализацией конкурентных процессов, поступательным ростом собственной капитальной базы банков, неизбежно привело к изменению приоритетов развития.

Стабильность и респектабельность постепенно приходят на смену целям сверхприбыльности операций. Риск перестает считаться в банковском бизнесе благородным делом. Для того чтобы сохранять конкурентоспособность, банки вынуждены все больше внимания уделять внутренним ресурсам своих организаций, что влечет за собой существенное изменение управленческих подходов.

В ряду прочего, все большую актуальность приобретают проблемы оптимизации организационных структур банков, разработки эффективных процедур минимизации банковских рисков, совершенствования механизмов внутреннего контроля и т.д.

В этой ситуации российские банки, в силу объективно сложившейся специфики их деятельности, не могут безусловно опираться на накопленный мировой опыт банковского и производственного менеджмента, что обуславливает необходимость разработки собственных, ориентированных на особенности функционирования российской банковской системы подходов к решению данных проблем.

Таким образом, качественные изменения банковской деятельности в России, а также изменение приоритетов банковского надзора оказывают существенное влияние на повышение значения внутренних механизмов управления и контроля за банковскими рисками, что в совокупности с потребностью российских банков в применении собственных, а не заимствованных методик и определяет актуальность предлагаемого исследования.

Цель и задачи диссертационного исследования.

Целью диссертационного исследования является разработка и научное обоснование методической базы организации внутреннего контроля коммерческого банка, ориентированного на контроль за процедурами минимизации банковских рисков.

Исходя из поставленной цели, в диссертации решаются следующие задачи:

- исследовать взаимосвязь развития банковского бизнеса и внутреннего контроля;

- выявить факторы, оказывающие определяющее влияние на процессы организации внутрибанковского контроля;

- выявить взаимосвязь действующих типов организационных структур банков и применяемых методов контроля;

- проанализировать содержание применяемых международных стандартов и российских нормативно-регулирующих требований и практических подходов к организации внутреннего контроля в банках;

- систематизировать практикуемые в банковском деле риски по степени их контролируемости и актуальности для российских кредитных организаций;

- классифицировать виды внутрибанковского контроля и выявить степень их соответствия целям минимизации банковских рисков;

- разработать комплексный регламент деятельности службы внутреннего контроля, ориентированный на контроль за процедурами мониторинга и минимизации банковских рисков;

- определить сферу деятельности службы внутреннего контроля при проведении мониторинга и для обеспечения минимизации банковских рисков.

Объект и предмет исследования.

Объектом исследования являются процессы реализации управленческой функции контроля в банковской организации.

Предмет исследования - организация службы внутреннего контроля как инструмента минимизации банковских рисков.

Теоретическая и методологическая основа исследования

В процессе работы применялись методы эволюционно-исторического, логического, системного и сравнительного анализа, а также методы классификации и графических изображений.

Теоретической и методологической основой исследования послужили работы отечественных и зарубежных авторов по теории управления, банковскому делу и финансам.

В процессе работы были рассмотрены и критически осмыслены труды современных исследователей, внесших весомый вклад в развитие теории и практики банковского дела, управления и внутрибанковского контроля, таких как: Бор М.З., Бочаров В.В., Голубович А.Д., Гончарук О.В., Диченко М.Б., Жуков Е.Ф., Кантор В.Е., Котляревский Л.Г., Кочергин Е.А., Кунц Г., Лаврушин О.И., Ляльков М.И., Мехряков В.Д, Ольхова Р.Г., О'Доннел С., Пещанская

И.В., Прыкин Б.В., Пужаев A.B., Пятенко В.В., Раевский В.А., Риггс Дж., Рогов М.А., Романовский М.В., Сахарова JI.C., Сахарова М.О., Севрук В.Т., Сергеева O.JL, Соколинская Н.Э., Усоскин В.М., Хан Н.Ю., Хохлов Н.В. и другие.

Правовую и фактологическую основу диссертации составляют законодательные акты Российской Федерации, регулирующие банковскую деятельность, нормативные акты Банка России, ФКЦБ РФ, международные стандарты банковской и аудиторской деятельности.

В работе использовались данные официальной банковской статистики, материалы статистических отчетов, опубликованные отечественными и зарубежными экономическими и финансовыми институтами, а также исследовательскими центрами.

В диссертации также использованы материалы, собранные и обработанные автором за время работы в отделе банковского аудита Международного консультационно-правового центра по вопросам налогообложения.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующем:

- определена зависимость систем внутреннего контроля от уровня развития банковской системы;

- предложена классификация универсальных и специфических факторов, влияющих на систему внутреннего контроля;

- определены типы организационных структур с точки зрения соответствия их характеристик специфике банковского бизнеса и целям оптимизации внутреннего контроля;

- проведена сравнительная оценка требований к системам внутрибанковского контроля, предъявляемых российскими и зарубежными стандартами;

- предложен метод оценки эффективности контроля, основанный на приоритете управленческой составляющей;

- осуществлена оценка эффективности применения различных типов и методов контроля в целях минимизации банковских рисков;

- разработаны практические методы и процедуры минимизации кредитных и операционных рисков, а также предложена методика оценки и прогнозирования рыночных рисков;

- применительно к особенностям банковской системы РФ рассмотрен круг проблем, возникающих в процессе построения службы внутреннего контроля и ее функционирования в системе внутреннего контроля коммерческих банков;

- предложен порядок организации службы внутреннего контроля коммерческого банка и описана комплексная система процедур и стандартов деятельности службы внутреннего контроля.

Практическая значимость

Практическая значимость проведенного исследования заключается в обосновании оценки эффективности системы внутреннего банковского контроля с точки зрения минимизации банковских рисков, а также в разработке порядка организации соответствующей целям и задачам коммерческого банка службы внутреннего контроля. Названный порядок имеет аналитические приложения и методологические документы, предназначенные для повседневного практического применения.

Предложенная автором методика может применяться кредитными организациями при создании и реорганизации систем внутреннего контроля, а также аудиторскими организациями - для оценки эффективности этих систем в целях внешнего контроля.

Разработанные автором процедуры минимизации кредитных и рыночных рисков могут иметь практическое значение для

совершенствования контроля в коммерческих банках, а также в иных институтах, работающих на валютных и фондовых рынках, либо совершающих кредитные и инвестиционные операции.

Изложенные в работе теоретические выводы и практические рекомендации могут также применяться консатинговыми организациями и специалистами, занимающимися проблемами управления рисками.

Апробация и внедрение результатов исследования.

Предложенная автором методика организации службы внутреннего контроля была внедрена в Национальном инвестиционно-промышленном банке.

Разработанные в рамках исследования процедуры оценки и прогнозирования рыночных рисков, а также авторский метод минимизации кредитных рисков были апробированы и внедрены в ОАО Банк Москвы.

Теоретические выводы и практические рекомендации, изложенные в работе, активно применяются аудиторской фирмой ООО Международный консультативно-правовой центр по вопросам налогообложения при оценке эффективности системы внутреннего контроля аудируемых банков.

Публикации: Автором диссертационного исследования опубликовано 12 работ, общим объемом 3,3 печатных листов.

Структура и объем работы

Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Работа изложена на 208 страницах (без приложений) и содержит 12 таблиц, 8 схем, 3 графика и 6 приложений.

Цель, задачи и методы исследования определили следующую структуру работы:

Введение

Глава I. Контроль как функция управления коммерческим банком

1.1 Эволюция банковского бизнеса и развитие внутреннего контроля в банках

1.2 Универсальные и специфические факторы, влияющие на организацию внутрибанковского контроля

1.3 Оптимальность организационных структур с точки зрения реализации контрольных функций управления

Глава II. Основы организации внутреннего контроля

2.1 Нормативные требования и практические подходы к формированию системы внутреннего контроля

2.2 Виды внутреннего контроля и возможности их применения в банковской деятельности

2.3 Контрольные процедуры оценки банковских рисков и их актуальность для российских кредитных организаций

2.4 Влияние банковских рисков на виды применяемого внутрибанковского контроля

Глава III. Процедуры и основные этапы организации службы внутреннего контроля коммерческого банка.

3.1 Процедуры оценки состояния объекта внутреннего контроля

3.2 Анализ приоритетных направлений развития банка и определение основных параметров службы внутреннего контроля

3.3 Регламентация деятельности службы внутреннего контроля.

Заключение

Список литературы

Приложения

II. Основное содержание работы

Во введении обоснована актуальность темы диссертационного исследования, сформулированы цели и задачи его проведения, определены объект и база исследования, показана научная новизна и практическая значимость работы.

Исходя из сформулированных целей и задач исследования, в диссертационной работе рассматриваются следующие группы проблем:

Первая группа - теоретические проблемы, являющиеся базисными для решения практической задачи исследования. В рамках данной группы рассмотрены проблемы реализации управленческой функции контроля в банковской сфере, проанализированы взаимосвязи эволюции банковского бизнеса и внутреннего контроля, типов организационных структур и методов контроля.

Для целей данного исследования первоочередная задача заключалась в определении содержания понятия контроля, а также в выявлении взаимосвязи между терминами система внутреннего контроля и служба внутреннего контроля. Именно выводы, ставшие результатом решения этой задачи, предопределили основные подходы к структуре и содержанию исследования, что позволяет рассматривать их как базисный этап исследования.

В ходе исследования было установлено, что контроль - это, прежде всего, управленческая функция, направленная на улучшение деятельности объекта контроля, путем оценки оптимальности всех технологических процессов с точки зрения стратегических и тактических целей организации и их корректировки с учетом полученных результатов.

Система внутреннего контроля представляет собой совокупность взаимоувязанных процедур специфического и универсального характера, реализуемых всеми без исключения составляющими организационной структуры банка.

Служба внутреннего контроля же является одним из элементов организационной структуры, на который возлагается, прежде всего, роль координатора системы внутреннего контроля.

Исходя из этого, определяется структура системы внутреннего контроля и место службы внутреннего контроля в этой системе, а также формализуется характер связей службы внутреннего контроля с остальными элементами системы внутреннего контроля.

Роль функциональных подразделений в системе контроля неравнозначна. В целях определения структуры системы внутреннего контроля все ее составляющие могут быть разделены на две основные группы: активные элементы системы и пассивные элементы системы внутреннего контроля. Принципиальная разница между ними состоит в том, что активные элементы непосредственно реализуют функцию контроля как одну из определяющих составляющих своей деятельности, в то время как пассивные элементы функционируют в рамках системы контроля и выпоняют ограниченный по направленности объем процедур контроля, функция контроля является важной, но не доминирующей составляющей их деятельности.

Проведенное исследование позволило констатировать эволюционный характер реализации функции контроля в банковских структурах и сделать вывод о существовании прямой зависимости между уровнем развития банковского бизнеса и характером реализации функции контроля во внутрибанковской среде: чем более упрощена и несовершенна банковская система, тем менее востребованы в ней механизмы внутреннего контроля. На основе полученных результатов сформулирован один из основных принципов создания и функционирования системы внутрибанковского контроля, а именно: принцип сбалансированности между уровнем и характером операций, проводимых банком, и сложностью применяемых механизмов контроля.

Анализ исторических, управленческих, экономических, отраслевых и законодательных факторов, влияющих на параметры системы контроля, позволил выявить и классифицировать основные универсальные и специфические факторы, имеющие определяющее значение для эффективного функционирования системы внутреннего контроля в целом и всех ее составляющих, в частности.

К числу наиболее значимых универсальных факторов следует отнести:

Х взаимосвязь и непрерывность всех составляющих процесс контроля этапов;

Х экономическую и управленческую эффективность системы контроля;

Х своевременность контроля.

К категории специфических, т.е. определяющих конкретные параметры контроля в зависимости от особенностей его объекта, прежде всего, относятся:

Х характер деятельности организации и особенности внешней среды, в которой она функционирует;

Х приоритетные стратегические и текущие цели предприятия;

Х особенности организационной структуры объекта контроля;

Х профессиональный уровень персонала и кадровые приоритеты администрации.

С точки зрения практического значения для российских банков наиболее существенным фактором, влияющим на процессы контроля, следует считать экономическую и управленческую эффективность контроля, что предопределяет актуальность решения проблемы определения границы эффективности контроля с точки зрения

обеспечения оптимального соотношения между экономической и управленческой составляющей эффективности.

Как один из возможных подходов к решению данной проблемы в рамках исследования разработан метод, основанный на приоритете управленческого аспекта эффективности контроля. Суть данного метода состоит в определении оптимальных характеристик гибкости организационной структуры и фиксации этих характеристик в качестве условного эталона. В случае существенного отклонения показателей от зафиксированного эталона, прямая экономическая эффективность контроля дожна быть скорректирована.

Указанная условная корректировка финансовых показателей представляет собой некую величину упущенной выгоды и возникает только в том случае, если тестирование организационной структуры позволяет сделать вывод о незапланированном отклонении от управленческого эталона, что дает возможность избежать ситуации, когда существующая система контроля превращается в труднопреодолимое препятствие на пути развития организации.

Анализ факторов, влияющих на параметры системы внутреннего контроля, предопределил необходимость решения теоретической задачи по изучению типов применяемых в банковской практике организационных структур с точки зрения их соответствия целям оптимизации контроля.

Поскольку особенности организационной структуры банка являются одним из основных факторов, влияющих на процесс формирования системы внутреннего контроля, то в ходе исследования были определены базовые принципы, на основе которых осуществляется выбор той или иной организационной структуры, проанализированы наиболее распространенные виды банковских организационных структур и проведена сравнительная оценка их оптимальности в целях реализации функции контроля.

С точки зрения соответствия специфике банковского бизнеса и целям оптимизации внутреннего контроля были проанализированы \ семь наиболее распространенных типов организационных структур: линейная, линейно-штабная, функциональная, линейно-функциональная, матричная, дивизионная, виртуальная.

В рамках анализа рассматривались наиболее характерные особенности каждого из типов организационных структур, уровень централизации, показатели гибкости структуры, степень ее контролируемости и особенности реализации контрольных функций, преимущества и недостатки с точки зрения применения в кредитных организациях.

Проведенное в диссертации исследование позволило сделать следующие выводы:

- наиболее оптимальны с точки зрения контроля линейная, линейно-функциональная и дивизионная организационные структуры;

при организации системы внутреннего контроля приоритетным дожно быть сохранение жизнеспособности и оптимизация основных параметров организационной структуры.

Вторая группа Ч проблемы, неразрывно связанные с основной задачей исследования и имеющие прикладное значение не только для службы внутреннего контроля, но и для других подразделений, составляющих систему внутреннего контроля.

Поскольку, помимо внутренних для данной организационной структуры факторов, на процессы контроля влияют также субъективные факторы, формируемые внешней средой, в рамках исследования была поставлена и решена задача по сопоставлению основных принципов внутреннего контроля, декларированных Банком России и Базельским комитетом по банковскому надзору, что позволило определить основные отличия в российских подходах к

организации системы внутреннего контроля по сравнению с мировыми стандартами. Нельзя не отметить, что российская практика более формализована и ориентирована на ряд задач, скорее присущих надзорным функциям государственных органов.

Классификация видов контроля, примененная Банком России, значительно уже общепринятой мировой практики. При этом, основные функции контроля Банк России возлагает на службу внутреннего контроля, а не на систему внутреннего контроля, включающую более широкий спектр лиц. Таким образом, создается основа для лусечения функций и процедур контроля в целом. Однако, данный подход в ряде случаев достаточно обоснован и имеет много сторонников.

Вместе с тем результаты проведенной сравнительной оценки свидетельствуют об отсутствии глобальных противоречий в рассматриваемых концепциях и наличии возможностей при организации службы внутреннего контроля успешно компилировать требования Банка России и наиболее актуальный для российских банков зарубежный опыт.

Полученные результаты позволили допонить принципы организации внутреннего контроля следующими подходами, ориентированными на соблюдение требований Банка России, но учитывающими позитивные элементы накопленного мирового опыта:

- роль службы внутреннего контроля с точки зрения минимизации банковских рисков и обеспечения устойчивости банка заключается, прежде всего, в тестировании эффективности процедур управления рисками и методологии оценки рисков;

- целесообразно определить степень влияния специфических рисков на конкретный банк, исходя из таких факторов как кадровая политика, положение на рынке, формальные и неформальные связи и т.д. Ив зависимости от полученных результатов признавать в целях

контроля оптимальную для данного банка классификацию рисков Иными словами, номенклатура рисков относится к разряду специфических факторов, влияющих на структуру внутреннего контроля;

- систему внутреннего контроля необходимо организовать таким образом, чтобы выпонение формальных внешних функций не являлось единственным видом деятельности службы внутреннего контроля и время на выпонение таких функций дожно быть минимизировано путем усовершенствования документооборота и максимально возможной автоматизации процедур контроля;

- служба внутреннего контроля выпоняет основные процедуры контроля, однако, не заменяет систему внутреннего контроля.

Помимо вышеизложенного, в рамках исследования, была решена задача классификации банковских рисков и видов внутрибанковского контроля, а также проведен анализ степени соответствия различных видов контроля целям минимизации банковских рисков.

Анализ применяемых видов контроля позволил выделить их основные типовые классификации: по времени реализации, целям и особенностям объекта. В обобщенном виде указанные классификации могут быть представлены следующим образом:

Схема 1

Классификация видов контроля

Виды контроля

Предварительный Стратегический Административный Контроль количества

Текущий Оперативный Бухгатерский Контроль качества

Последующий Финансовый Контроль за ходом технологического процесса

Информационный Технологический

Российские кредитные организации функционируют в условиях нестабильной экономики и неотлаженности внутренних процессов, что влияет на структуру банковских рисков и предопределяет приоритеты их мониторинга.

Среди всех известных на сегодняшний день банковских рисков наиболее значимыми для российских кредитных организаций следует признать: кредитный риск, рыночный риск, процентный риск, риск потери ликвидности, операционный риск, правовой риск и риск потери репутации банка.

Однако, целесообразно определять степень влияния специфических рисков на конкретный банк, исходя из таких факторов как кадровая политика, положение на рынке, формальные и неформальные связи и т.д. И в зависимости от полученных результатов применять в целях контроля оптимальную для данного банка классификацию рисков. Иными словами, номенклатура рисков относится к разряду специфических факторов, влияющих на структуру внутреннего контроля.

Роль системы и службы внутреннего контроля в процессах мониторинга и минимизации названных рисков достаточно велика. Но основу эффективности процессов мониторинга и минимизации рисков, равно как и процессов контроля, составляет обеспечение соответствующего разграничения пономочий между элементами организационной структуры банка. В частности дожны быть четко разграничены функция контроля за рисками и функция управления рисками.

Поскольку контроль за процессом минимизации банковских рисков крайне важен для обеспечения стабильной деятельносги, как отдельных кредитных организаций, так и банковской системы в целом, приоритетной задачей службы внутреннего контроля является именно реализация функции контроля за процедурами мониторинга и минимизации банковских рисков.

На основе результатов исследования банковских рисков и анализа применимости для целей внутрибанковского контроля различных видов контроля, квалифицировано соответствие указанных видов контроля каждому из банковских рисков и для них определены, имеющие прикладное значение, индивидуальные основные и вспомогательные виды контроля.

Решение всех поименованных выше задач позволило не только сформулировать основные принципы организации службы внутреннего контроля, но и разработать практическую методику организации и усовершенствования данной службы, а также формализовать внутренний регламент ее деятельности. Таким образом, третья группа решаемых в диссертационном исследовании проблем связана с практическими разработками, являющимися элементами предлагаемой автором методики организации службы внутреннего контроля.

В основу методики были положены принципы, являющиеся по

сути логическим продожением результатов анализа возможностей применения функции управленческого контроля в целях мониторинга и минимизации банковских рисков:

1. Служба внутреннего контроля не дожна заменять собой систему внутреннего контроля, а также выпонять функции иных подразделений банка, как то: планирование, прогнозирование, экономический и финансовый анализ, управление кадрами и т.п.

2. Банк России не рассматривает мониторинг банковских рисков как обязательное направление деятельности службы внутреннего контроля, однако, в большинстве случаев контроль за процессом минимизации банковских рисков крайне важен для обеспечения стабильной деятельности кредитной организации. При этом необходимо различать функцию контроля за рисками и функцию управления рисками. Последняя не может и не дожна входить в компетенцию службы внутреннего контроля.

3. Внутренний аудит является частью службы внутреннего контроля, при этом возможно как создание в рамках службы внутреннего контроля отдела внутреннего аудита, так и реализация функции аудита без выделения специального подразделения. Существование в банке отдела внутреннего аудита, независимого от службы внутреннего контроля, данной методикой не предусматривается, поскольку такая ситуация сопряжена с дублированием задач, пономочий и процедур, а также с необоснованным увеличением затрат на внутренний контроль.

4. Служба внутреннего контроля подчиняется непосредственно главе испонительного органа банка. Руководитель службы внутреннего контроля назначается и освобождается от дожности соответствующим органом управления банка. Порядок назначения и освобождения от дожности руководителя службы внутреннего

контроля обеспечивает независимость при выпонении им и службой внутреннего контроля своих функций.

5. Служба внутреннего контроля дожна отвечать признакам экономической эффективности и затраты на ее организацию и содержание не дожны быть чрезмерными.

6. Специфические факторы, влияющие на характеристики системы контроля (характер деятельности банка и особенности внешней среды, в которой он функционирует, его приоритетные стратегические и текущие цели, особенности организационной структуры, профессиональный уровень персонала и кадровые приоритеты администрации.), имеют определяющее значение при выборе параметров и критериев создаваемой службы внутреннего контроля.

Процесс создания службы внутреннего контроля, согласно предлагаемой методике, включает следующие основные этапы:

- оценку организационной структуры банка;

- выявление лузких мест системы;

- определение приоритетных направлений развития банка и целей службы внутреннего контроля;

- разработку адекватной организационной структуры службы внутреннего контроля;

- организацию внутреннего документооборота и выработку процедур поддержки и принятия решений с участием службы внутреннего контроля;

- внутреннюю регламентацию деятельности службы внутреннего контроля и разработку системы требований к персоналу службы внутреннего контроля.

Реализация первых трех этапов организации службы внутреннего контроля строится на основе анкетирования менеджмента банка, экспертной оценки и анализа его бухгатерской и финансовой отчетности, а также внутренней и внешней управленческой

документации.

Применение предлагаемых методов позволяет существенно снизить материальные затраты на процесс организации службы внутреннего контроля и формализовать основные процедуры, связанные с данным процессом. Разработанные в рамках диссертационного исследования анкеты позволяют ранжировать банковские риски с тонки зрения их актуальности для рассматриваемой кредитной организации, квалифицировать тип организационной структуры банка, определить ее основные качественные и количественные параметры, сделать вывод об адекватности данной структуры целям контроля и объему осуществляемых банком операций, а также выявить факторы, оказывающие доминирующее влияние на процесс формирования организационной структуры.

Кроме того, по мнению автора, анкетирование позволяет определить основные параметры службы внутреннего контроля и сформировать наиболее поную базу данных, являющихся основой для экспертной оценки уровня и проблем внутреннего контроля в кредитной организации.

Порядок запонения предлагаемых анкет и подходы к формированию экспертных оценок по анализируемым вопросам проилюстрированы на примере конкретной кредитной организации, применявшей при организации службы внутреннего контроля разработанную в процессе данного исследования методику.

Автором диссертации рассмотрены принципы регламентации деятельности службы внутреннего контроля, строящейся на основе иерархии соответствующих внутренних документов банка. В общем виде данная иерархия может быть представлена следующим образом:

Схема 2

Иерархия документации внутреннего контроля

Стандарты ' внутреннего контроля и формализованные процедуры контроля.

Дожностные инструкции сотрудников.

Положение о службе внутреннего контроля и соответствующие дожностные инструкции на сегодняшний момент существуют практически у всех кредитных организаций (обязательное требование Банка России). Причем, поскольку общие требования Банка России к содержанию названных документов в достаточной степени определены, российские кредитные организации весьма успешно обеспечивали выпонение этих формализованных требований.

Опыт разработки внутренних регламентирующих документов позволяет констатировать, что больше всего методологических проблем возникает в связи с необходимостью принятия положений, определяющих взаимоотношения службы внутреннего контроля с другими подразделениями банка, а также с внешними аудиторами. Это обусловлено рядом причин как субъективного, так и объективного характера.

Служба внутреннего контроля, особенно на начальных этапах ее организации, как правило, воспринимается сотрудниками остальных подразделений банка весьма негативно, поскольку доходоприносящие службы видят в ней, прежде всего, допонительную баластовую структуру, не дающую быстрого ощутимого экономического эффекта, но создающую достаточно большое число допонительных процедурных сложностей.

Кроме того, в силу достаточно сложного психологического аспекта реализации функции контроля сотрудникам службы внутреннего контроля весьма сложно избежать так называемого синдрома пятой колонны, что существенно повышает значимость правильного позиционирования службы внутреннего контроля по отношению к другим подразделениям.

Формализация взаимоотношений службы внутреннего контроля с другими подразделениями Банка и нивелирование значимости субъективных психологических факторов, негативно влияющих на эффективность контроля, являются основными целями разработки положений, регламентирующих порядок взаимодействия службы внутреннего контроля с иными элементами организационной структуры банка. В качестве примера такого рода внутреннего нормативного документа в работе приведены: Положение о порядке согласования документов со службой внутреннего контроля, разработанное для одного из клиентов аудиторской фирмы ООО Международный консультативно-правовой центр по вопросам Х

налогообложения. Кроме того, в работе приводятся также Положение

0 порядке доступа в компьютерные сети того же Банка', содержащее обеспечивающие безопасность и направленные на минимизацию информационных и технологических рисков принципы регламентации

1 Все приводимые в работе внутренние нормативные документы дожным образом утверждены и применяются в банках, для которых они разработаны.

организации и функционирования компьютерных сетей банка, и Положение о порядке работы с внешними аудиторами, позволяющее обеспечить сопоставимость стандартов контроля, применяемых сторонами, и необходимый уровень взаимного профессионального доверия, что, в свою очередь, позволяет избежать дублирования процедур контроля и соответственно повысить эффективность контроля без неоправданного завышения затрат на внешний аудит.

Стандарты внутреннего контроля, составляющие согласно приведенной выше иерархии второй уровень внутренней нормативной базы кредитной организации, фактически служат целям формализации основных принципов практической реализации функции контроля.

В настоящий момент в России отсутствуют какие-либо унифицированные подходы к разработке стандартов внутреннего контроля. Поэтому достаточно часто в качестве методологической основы при создании таких стандартов используются стандарты внешнего аудита, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации. В ряде случаев использование адаптированных стандартов внешнего аудита для внутреннего контроля весьма оправданно. Это связано, прежде всего, с целесообразностью обеспечения сопоставимости внешних и внутренних стандартов контроля, что позволяет существенно снизить затраты на внешний аудит и повысить эффективность контроля. К такого рода стандартам следует отнести стандарты, определяющие г объемы выборки контроля, параметры существенности и т.п. В

исследовании приведены адаптированные стандарты, регламентирующие названные аспекты контроля.

Однако, основные стандарты внутреннего контроля, например такие как Планирование внутреннего контроля, Оценка банковских рисков, Рабочая документация и документооборот службы внутреннего контроля, Оценка выпонения целей и задач, не несут

в себе приоритетной необходимости обеспечения сопоставимости и дожны быть в большей мере ориентированы исключительно на специфические потребности системы внутреннего контроля банка, для которой они разрабатываются. И, следовательно, такого рода стандарты не дожны базироваться на унифицированных подходах, оптимальных для внешнего аудита.

Предлагаемые в работе стандарты внутреннего контроля были разработаны в процессе организации служб внутреннего контроля в банках, относимых к категории средних.

Процедуры внутреннего контроля имеют более специфическую, чем иные рассматриваемые внутренние документы, природу. Они напрямую зависят от конкретных функций внутреннего контроля и, как правило, не подлежат адаптивному применению. В качестве примера возможного подхода к формализации процедур внутреннего контроля в работе приведены разработанные автором процедуры, ориентированные на обеспечение гибкости системы и предотвращение конфликта интересов.

К числу основных преимуществ предлагаемой методики, прежде всего, необходимо отнести ее экономичность, универсальность (возможность применения независимо от размеров и специализации банка) и ориентацию на потребности конкретной кредитной организации.

В заключении работы обобщены результаты проведенного исследования, сформулированы основные выводы и нижеследующие предложения по совершенствованию внутреннего контроля в кредитных организациях:

По теме диссертации опубликованы следующие работы:

1. Мониторинг банковских рисков // Ученые записки Выпуск 2. -2003г. - Изд. Академии бюджета и казначейства. Москва - 0,7 п.л.

2. Построение службы внутреннего контроля в банке // Аудит и налогообложение - 2002г. - № 9 - 0,2 п.л.

3. Аудит - 2001: 10 наиболее типичных проблем, с которыми стакиваются коммерческие банки // Бухгатерия и банки -2001г. -№ 11 -0,2 п.л.

4. Аудит кредитных организаций: основные этапы и проблемы// Аудит и налогообложение - 2000г. - № 8 - 0,1 п.л.

5. Как выбрать аудиторскую фирму // Банковский аудит - 1999г. -№2-0,2 п.л.

6. Оптимизация управленческих процессов - услуга сегодняшнего дня // Банковский аудит - 1998г. - № 3 - 0,2 п.л.

7. Проблемы развития лизинговых операций коммерческих банков // Финансовая газета - 1998г. - № 24 - 0,4 п.л.

8. Внешний аудит и внутренний контроль кредитной организации: проблемы взаимодействия // Финансовая газета - 1998г. - № 22

- 0,4 п.л.

9. Организация внутреннего контроля в коммерческом банке // Банковский аудит - 1998г. - № 1 - 0,2 п.л.

10. Аудит депозитных операций // Банковский аудит - 1998г. - № 1

- 0,3 п.л.

11. Прибыль коммерческого банка // Банковский аудит - 1998г. - № 1 -0,2 п.л.

12. Спектр услуг расширяется // Банковское дело в Москве 1997г. -№10-0,2 п.л.

Изд. № Объем 1,0 п.л. Тираж 100. Заказ

Академия бюджета и казначейства

101000, г. Москва, Малый Златоустинский переулок 7.

РНБ Русский фонд >

2005-4 18949

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Быкова, Светлана Эдуардовна

Введение

Содержание

Глава I. Контроль как функция управления 12 коммерческим банком

1.1 Эволюция банковского бизнеса и развитие 12 внутреннего контроля в банках

1.2 Универсальные и специфические факторы, влияющие на организацию внутрибанковского контроля

1.3 Оптимальность организационных структур с точки зрения реализации контрольных функций управления

Глава II. Основы организации внутреннего контроля

2.1 Нормативные требования и практические 57 подходы к формированию системы внутреннего контроля

2.2 Виды внутреннего контроля и возможности их применения в банковской деятельности

2.3 Контрольные процедуры оценки банковских рисков и их актуальность для российских кредитных 82 организаций

2.4 Влияние банковских рисков на виды применяемого внутрибанковского контроля ^'

Глава III. Процедуры и основные этапы организации службы внутреннего контроля коммерческого банка

3.1 Процедуры оценки состояния объекта 119 внутреннего контроля

3.2 Анализ приоритетных направлений развития банка и определение основных параметров службы 144 внутреннего контроля

3.3 Регламентация деятельности службы внутреннего контроля.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Совершенствование организации внутреннего контроля в системе управления коммерческого банка"

Исторический опыт развития мировой экономики неоднократно подтверждал, что стабильность банковской системы является залогом стабильности экономики в целом. Эффект карточного домика почти неизбежно сопутствует краху любого сколь-нибудь значимого банка. Фактически каждое производственное предприятие, теоретически относимое к базисной составляющей экономики, в той или иной степени является заложником банковской системы, кризис которой создает, как минимум, массу проблем во всех отраслях экономики. В силу этого, обеспечение стабильности как банковской системы в целом, так и ее отдельных элементов, в частности, является краеугольным камнем в решении проблемы общей стабилизации экономики.

Надежность банка в свою очередь зависит от весьма большого числа факторов. Эти факторы, способные оказать негативное влияние на финансовое положение кредитных организаций, объединяются понятием банковских рисков. Стабильность банковской организации в максимальной мере зависит от того, насколько успешно этой организации удается минимизировать риски.

Проблема банковских рисков для российских кредитных организаций приобретает повышенную актуальность в силу специфики их развития. Проделав всего за десять лет путь, на который при поступательном эволюционном развитии иным банковским системам понадобилось, как минимум, пять десятилетий, российские банки, в большинстве своем, не имели возможности избежать негативных последствий, сопутствующих чрезмерно динамичному росту. Стратегия и тактика развития российских банков первоначально не подразумевали планирования серьезных противорисковых механизмов, поскольку ни внешняя экономическая среда, ни кадровый и технический потенциал самих банков не располагали к реализации догосрочных управленческих проектов. В результате, процедуры минимизации рисков применялись, как правило, бессистемно, по мере необходимости, исходя из принципа лответной, а не лупреждающей реакции.

Наступление нового этапа развития банковских учреждений России, характеризующегося относительной стабилизацией экономической ситуации в стране, нормализацией конкурентных процессов, поступательным ростом собственной капитальной базы банков, неизбежно привело к изменению приоритетов развития.

Стабильность и респектабельность постепенно приходят на смену целям сверхприбыльности операций. Риск перестает считаться в банковском бизнесе благородным делом. Для того, чтобы сохранять конкурентоспособность банки вынуждены все больше внимания уделять внутренним ресурсам своих организаций, что влечет за собой существенное изменение управленческих подходов. Те мелочи, на которые в период первоначального развития не хватало времени и средств, становятся на сегодняшний день приоритетами развития.

В ряду прочего, все большую актуальность приобретают проблемы оптимизации организационных структур банков, разработки эффективных процедур минимизации банковских рисков, совершенствования механизмов внутреннего контроля и т.д.

В этой ситуации российские банки, в силу объективно сложившейся специфики их деятельности, не могут безусловно опираться на накопленный мировой опыт банковского и производственного менеджмента, что обуславливает необходимость разработки собственных, ориентированных на особенности функционирования российской банковской системы подходов к решению данных проблем.

Банк России также уделяет все большее внимание указанным проблемам. Так, например, в рамках годового отчета за 2001 год кредитные организации дожны были представить пояснительную записку, содержащую описание применяемых ими процедур минимизации рисков(3). Показательно, что у многих кредитных организаций составление такого рода документа вызвало существенные затруднения (например, 70% из 37 сотрудничающих с аудиторской фирмой МКПЦН банков обращались за помощью к консультирующим организациям). Данный факт свидетельствует о негативных тенденциях, связанных с недостаточной формализацией процедур минимизации рисков и отсутствием дожного уровня контроля за реализацией указанных процедур.

Таким образом, качественные изменения банковской деятельности в России, а также изменение приоритетов банковского надзора оказывают существенное влияние на повышение значения внутренних механизмов управления и контроля за банковскими рисками, что в совокупности с потребностью российских банков в применении собственных, а не заимствованных методик и определяет актуальность предлагаемого исследования.

Цель и задачи диссертационного исследования.

Целью диссертационного исследования является разработка и научное обоснование методической базы организации внутреннего контроля коммерческого банка, ориентированного на контроль за процедурами минимизации банковских рисков.

Исходя из поставленной цели, в диссертации решаются следующие задачи:

- исследовать взаимосвязь развития банковского бизнеса и внутреннего контроля;

- выявить факторы, оказывающие определяющее влияние на процессы организации внутрибанковского контроля;

- выявить взаимосвязь действующих типов организационных структур банков и применяемых методов контроля;

- проанализировать содержание применяемых международных стандартов и российских нормативно-регулирующих требований и практических подходов к организации внутреннего контроля в банках;

- систематизировать практикуемые в банковском деле риски по степени их контролируемости и актуальности для российских кредитных организаций;

- классифицировать виды внутрибанковского контроля и выявить степень их соответствия целям минимизации банковских рисков;

- разработать комплексный регламент деятельности службы внутреннего контроля, ориентированный на контроль за процедурами мониторинга и минимизации банковских рисков;

- определить сферу деятельности службы внутреннего контроля при проведении мониторинга и для обеспечения минимизации банковских рисков.

Объект и предмет исследования.

Объектом исследования являются процессы реализации управленческой функции контроля в банковской организации.

Предмет исследования - организация службы внутреннего контроля как инструмента минимизации банковских рисков.

Теоретическая и методологическая основа исследования

В процессе работы применялись методы эволюционно-исторического, логического, системного и сравнительного анализа, а также методы классификации и графических изображений.

Теоретической и методологической основой исследования послужили работы отечественных и зарубежных авторов по теории управления, банковскому делу и финансам.

В процессе работы были рассмотрены и критически осмыслены труды современных исследователей, внесших весомый вклад в развитие теории и практики банковского дела, управления и внутрибанковского контроля, таких как: Бор М.З., Бочаров В.В., Голубович А.Д., Гончарук О.В., Диченко М.Б., Жуков Е.Ф., Кантор В.Е., Котляревский Л.Г., Кочергин Е.А., Кунц Г., Лаврушин О.И., Ляльков М.И., Мехряков В.Д, Ольхова Р.Г., О'Доннел С., Пещанская И.В., Прыкин Б.В., Пужаев A.B., Пятенко В.В., Раевский В.А., Риггс Дж., Рогов М.А., Романовский М.В., Сахарова Л.С., Сахарова М.О., Севрук В.Т., Сергеева О.Л., Соколинская Н.Э., Усоскин В.М., Хан Н.Ю., Хохлов Н.В. и другие.

Правовую и фактологическую основу диссертации составляют законодательные акты Российской Федерации, регулирующие банковскую деятельность, нормативные акты Банка России, Федеральной Комиссии по ценным бумагам РФ, международные стандарты банковской и аудиторской деятельности.

В работе использовались данные официальной банковской статистики, материалы статистических отчетов, опубликованные отечественными и зарубежными экономическими и финансовыми институтами, а также исследовательскими центрами.

В диссертации также использованы материалы, собранные и щ обработанные автором за время работы в отделе банковского аудита

Международного консультационно-правового центра по вопросам налогообложения.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующем:

- определена зависимость систем внутреннего контроля от уровня развития банковской системы;

- предложена классификация универсальных и специфических факторов, влияющих на систему внутреннего контроля;

- определены типы организационных структур с точки зрения соответствия их характеристик специфике банковского бизнеса и целям оптимизации внутреннего контроля;

- проведена сравнительная оценка требований к системам внутрибанковского контроля, предъявляемых российскими и зарубежными стандартами; предложен метод оценки эффективности контроля, основанный на приоритете управленческой составляющей;

- осуществлена оценка эффективности применения различных типов и методов контроля в целях минимизации банковских рисков;

- разработаны практические методы и процедуры минимизации кредитных и операционных рисков, а также предложена методика оценки и прогнозирования рыночных рисков;

- применительно к особенностям банковской системы РФ рассмотрен круг проблем, возникающих в процессе построения службы внутреннего контроля и ее функционирования в системе внутреннего контроля коммерческих банков; предложен порядок организации службы внутреннего контроля коммерческого банка и описана комплексная система процедур и стандартов деятельности службы внутреннего контроля.

Практическая значимость проведенного исследования заключается в обосновании оценки эффективности системы внутреннего банковского контроля с точки зрения минимизации банковских рисков, а также в разработке порядка организации соответствующей целям и задачам коммерческого банка службы внутреннего контроля. Названный порядок имеет аналитические приложения и методологические документы, предназначенные для повседневного практического применения.

Предложенная автором методика может применяться кредитными организациями при создании и реорганизации систем внутреннего контроля, а также аудиторскими организациями - для оценки эффективности этих систем в целях внешнего контроля.

Разработанные автором процедуры минимизации кредитных и рыночных рисков могут иметь практическое значение для совершенствования контроля в коммерческих банках, а также в иных институтах, работающих на валютных и фондовых рынках, либо совершающих кредитные и инвестиционные операции.

Изложенные в работе теоретические выводы и практические рекомендации могут также применяться консатинговыми организациями и специалистами, занимающимися проблемами управления рисками.

Апробация и внедрение результатов исследования.

Предложенная автором методика организации службы внутреннего контроля была внедрена в Национальном инвестиционно-промышленном банке.

Разработанные в рамках исследования процедуры оценки и прогнозирования рыночных рисков, а также авторский метод минимизации кредитных рисков были апробированы и внедрены в ОАО Банк Москвы.

Теоретические выводы и практические рекомендации, изложенные в работе, активно применяются аудиторской фирмой ООО Международный консультативно-правовой центр по вопросам налогообложения при оценке эффективности системы внутреннего контроля аудируемых банков.

Публикации: Автором диссертационного исследования опубликовано 12 работ, общим объемом 3,3 печатных листов.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Быкова, Светлана Эдуардовна

Необходимость в изменениях подтверждается аргументация выводов)

Рекомендуемые мероприятия заключаются в описание необходимых мер) и дожны быть проведены в течение (не позднее) сроки проведения)

Начальник службы внутреннего контроля

II. Предотвращение конфликта интересов.

Под конфликтом интересов понимается возникновение противоречий между интересами банка, его сотрудников, клиентов либо иных лиц.

При разрешении конфликта интересов приоритетными являются интересы клиентов банка.

Процедуры предотвращения конфликта интересов включают в себя:

1) ознакомление всех сотрудников банка с нормативными Ф актами, регламентирующими процедуру предотвращения и разрешения конфликта интересов;

2) ориентацию службы безопасности Банка на выявление фактов личной заинтересованности сотрудников в проводимых операциях, а также фактов нарушения ими требований нормативных актов, регламентирующих данный аспект деятельности.

3) регламентацию перечня конфиденциальной информации для каждого подразделения и ограничение доступа к этой информации, а также определение конкретных административных мер, применяемых к сотрудникам за разглашение конфиденциальной информации;

4) получение от каждого работника письменного обязательства о неразглашении конфиденциальной информации;

5) организационно-техническое разделение соответствующих подразделений (закрытие доступа в компьютерные сети смежным подразделениям, создание системы ограниченного доступа к информации различного уровня для каждого сотрудника банка);

6) соблюдение четкого функционального разделения различных подразделений (подразделения, выпоняющие операции на финансовых рынках, не имеют право производить оформление и учет операций) на основе соответствующего Приказа руководителя банка, запрещающего совмещение указанных выше функций и предусматривающего конкретные административные меры за нарушение этих требований;

7) обеспечение соблюдения правил хранения и доступа к документам;

8) систематические проверки территориально удаленных подразделений на предмет возможности возникновения конфликта интересов по проводимым ими операциям (в рамках таких проверок контролируется соблюдение филиалами внутренних регламентирующих документов);

9) ужесточение контроля за формализацией горизонтальных внутренних связей, обеспечивающих информационные потоки по проведению активно-пассивных операций, подготовку и реализацию управленческих решений и т.п.;

10) соблюдение правил оформления временного привлечения сотрудников для работы в других подразделениях. Факты фиксируются письменно у начальника отдела кадров и у начальника службы внутреннего контроля по следующей форме:

Карточка перемещения сотрудника

Ф.И.О. сотрудника

Дожность и место постоянной работы

Подразделение, в которое осуществляется перевод

Продожительность его пребывания в указанном подразделении спо

Основания для перевода

Перечень установленных ограничений

Дата запонения карточки

Подписи руководителей двух заинтересованных подразделений

Резолюция начальника службы внутреннего контроля

Подпись лица санкционировавшего перевод

11) экспертизу всех рекламных проектов банка с целью предотвращения нарушения действующего законодательства;

12) регламентацию административной ответственности сотрудников банка за проведенные операции, которые могут быть расценены как попытки манипулирования ценами. Данная регламентация дожна включать в себя заключение юридической службы о перечне таких операций и правовых последствиях их проведения. Документ принимается в форме Приказа руководителя банка и доводится до сведения всех сотрудников заинтересованных подразделений (отдел ценных бумаг, отдел валютных операций и т.д.) в обязательном порядке с соответствующей подписью об ознакомлении;

13) введение обязательного механизма уведомления клиента о конфликте интересов в случае наличия у банка или его сотрудника,

Х проводящего данную операцию, интереса, препятствующего осуществлению поручения на наиболее выгодных для клиента условиях. Уведомление осуществляется в письменной форме за подписью руководителя банка с обязательной регистрацией службой внутреннего контроля. Такое уведомление может быть инициировано: службой безопасности, юридическим отделом, начальником подразделения, проводящего операцию, конкретным испонителем, а также службой внутреннего контроля банка.

Принятие решения о направлении уведомления осуществляется при непосредственном участии начальника службы внутреннего ^ контроля и юридического отдела банка;

14) ограничение круга лиц, имеющих право давать рекомендации клиентам по вопросам, касающимся операций на финансовом рынке, и закрепление обязанностей этих лиц по поному информированию клиента о сущности, условиях и рисках проводимой операции (рекомендуется ввести для клиентов форму расписки, подтверждающей факт получения ими необходимой информации).

Список таких лиц согласовывается со службой безопасности и службой внутреннего контроля банка; ф

15) обеспечение соблюдения принципа выпонения поручений клиентов в порядке их поступления, а также приоритет операций клиентов перед операциями самого банка (путем принятия соответствующих регламентирующих документов, внедрения практики точной регистрации времени поступления заявок клиентов и курса (котировки) испонения поручения по каждому клиенту и по операциям самого банка). Начальник службы внутреннего контроля один раз в две недели на основе данных регистрации формирует Журнал клиентских операций для целей контроля (предпочтительно в электронной форме).

Предлагаемая форма такого журнала и методика анализа отражаемых в нем данных приводится в Приложении 6.

16) контроль за обязательным заключением договоров по всем сдекам банка, а также за соответствием этих договоров требованиям действующего законодательства. Контроль осуществляется путем периодических целевых проверок деятельности юридического отдела банка и филиалов силами службы внутреннего контроля.

17) разработку и утверждение стандартного порядка направления в службу внутреннего контроля сообщений об отклонениях от практики проведения операции, заключающихся в: безосновательной поспешности в проведении операции; отсутствии экономического обоснования или видимого смысла сдеки; нестандартных инструкциях по расчетам и инвестициям, не свойственных ранее данному клиенту или не принятых на рынке; заметном увеличении объемов или частоты операций клиентов, как суммарных, так и по отдельным сдекам; регулярном дефиците или регулярном притоке денежных средств; внесении значительных изменений, касающихся направления денежных средств или иного имущества, непосредственно перед началом операции.

Заключение

Обращаясь к проблемам, связанным с организацией внутреннего контроля кредитной организации, мы ставили задачу разработки комплексной методики, позволяющей создать службу контроля, ориентированную на контроль за процедурами мониторинга и минимизации банковских рисков. Логика данного исследования заключалась в том, что решение поставленной практической задачи дожно базироваться на результатах решения ряда теоретических задач, к числу основных из них необходимо отнести: выявление и классификацию факторов, являющихся определяющими для процессов организации внутреннего контроля, анализ типов применяющихся в банковской практике организационных структур с точки зрения их соответствия целям оптимизации контроля, классификация видов внутрибанковского контроля и анализ степени их соответствия целям минимизации банковских рисков.

Результаты проведенного исследования целесообразно классифицировать в три основные группы:

I группа - теоретические выводы, являющиеся базисными для решения практической задачи исследования;

II группа - практические предложения по решению проблем, неразрывно связанных с основной задачей исследования, имеющие прикладное значение не только для службы внутреннего контроля, но и для других подразделений, составляющих систему внутреннего контроля;

III группа - практические разработки, являющиеся элементами предлагаемой нами методики организации службы внутреннего контроля.

Обобщая полученные результаты, необходимо, прежде всего, обратиться к иерархии сделанных теоретических выводов.

Для целей данного исследования первоочередная задача заключалась в определении содержания понятия контроля, а также в выявлении взаимосвязи между терминами система внутреннего контроля и служба внутреннего контроля. Именно выводы, ставшие результатом решения этой задачи, предопределили основные подходы к структуре и содержанию исследования, что позволяет рассматривать их как базисный этап исследования.

На этом этапе, мы определили контроль Ч как управленческую функцию, направленную на совершенствование деятельности объекта контроля, путем оценки оптимальности всех технологических процессов с точки зрения стратегических и тактических целей организации и их корректировки с учетом полученных результатов. Таким образом, на наш взгляд, понятие контроля, дожно рассматриваться, прежде всего, с позиций реализации целей и методов управления.

Система внутреннего контроля представляет собой совокупность взаимоувязанных процедур специфического и универсального характера, реализуемых всеми без исключения составляющими организационной структуры банка.

Служба внутреннего контроля же является одним из элементов организационной структуры, на который возлагается, прежде всего, роль координатора системы внутреннего контроля. В целях данного исследования, мы рассматриваем службу внутреннего контроля как основу системы внутреннего контроля, а не как ее полный аналог.

Формулировка базовых определений исследования позволила решить практическую задачу, в свою очередь, являвшуюся фундаментом для создания методики организации службы внутреннего контроля, а именно: определить структуру системы внутреннего контроля и место службы внутреннего контроля в этой системе, а также формализовать характер связей службы внутреннего контроля с остальными элементами системы внутреннего контроля. В целях определения структуры системы внутреннего контроля все ее составляющие были разделены на две основные группы: активные элементы системы (Правление, бухгатерские подразделения, служба внутреннего контроля, планово-экономические службы) и пассивные элементы системы внутреннего контроля (кредитный отдел, фондовый отдел, валютный отдел, службы автоматизации, хозяйственного обеспечения и т.п.). Принципиальная разница между ними, на наш взгляд, состоит в том, что активные элементы непосредственно реализуют функцию контроля как одну из определяющих составляющих своей деятельности, в то время как пассивные элементы функционируют в рамках системы контроля и выпоняют ограниченный по направленности объем процедур контроля, функция контроля является важной, но не доминирующей составляющей их деятельности.

Исходя из полученных на этом этапе результатов, все остальные этапы исследования также строились по принципу взаимосвязи теоретической и практической составляющей работы.

Так, в процессе анализа влияния уровня развития банковского дела на роль внутреннего контроля был сделан вывод о существовании прямой зависимости между уровнем развития банковского бизнеса и характером реализации функции контроля во внутрибанковской среде, что позволило сформулировать один из основных принципов создания и функционирования системы внутрибанковского контроля, а именно: принцип сбалансированности между уровнем и характером операций, проводимых банком, и сложностью применяемых механизмов контроля.

В рамках решения теоретических задач исследования нами была предложена классификация факторов, влияющих на параметры системы внутреннего контроля в целом и всех ее составляющих, в частности. Результаты предлагаемой нами классификации могут быть представлены следующим образом:

Факторы, влияющие на систему внутреннего контроля

Факторы, влияющие на систему внутреннего контроля

Универсальные

Взаимосвязь и непрерывность всех составляющих процесс контроля этапов

Экономическая и управленческая эффективность системы контроля

Своевременность контроля

Специфические

Характер деятельности организации и особенности внешней среды, в которой она функционирует

Приоритетные стратегические и текущие цели предприятия

Особенности организационной структуры объекта контроля

Профессиональный уровень персонала и кадровые приоритеты администрации

На основе данной классификации мы разработали предложения по решению практической проблемы определения границы эффективности контроля с точки зрения обеспечения оптимального соотношения между экономической и управленческой составляющей эффективности. Суть предлагаемого нами метода, основанного на приоритете управленческого аспекта эффективности контроля, состоит в определении оптимальных характеристик гибкости организационной структуры и фиксации этих характеристик в качестве условного эталона. В случае существенного отклонения показателей от зафиксированного эталона, прямая экономическая эффективность контроля дожна быть скорректирована. Указанная условная корректировка финансовых показателей представляет собой некую величину упущенной выгоды и возникает только в том случае, если тестирование организационной структуры позволяет сделать вывод о незапланированном отклонении от управленческого эталона, что позволяет избежать ситуации, когда существующая система контроля превращается в труднопреодолимое препятствие на пути развития банка.

Анализ факторов, влияющих на параметры системы внутреннего контроля, также предопределил необходимость решения теоретической задачи по изучению типов применяющихся в банковской практике организационных структур с точки зрения их соответствия целям оптимизации контроля, что послужило теоретической базой для формализации следующих принципов, существенных для практических процедур создания службы внутреннего контроля:

1. Предварительный анализ организационной структуры банка позволяет оценить перспективы реализации контрольных функций и уровень затрат на их осуществление.

2. Наиболее оптимальны с точки зрения контроля линейная, линейно-функциональная и дивизионная организационные структуры.

3. Применение каждой из вышеперечисленных структур может быть без особого ущерба для системы внутреннего контроля допонено элементами виртуальной организационной структуры.

4. При организации системы внутреннего контроля приоритетным дожно быть сохранение жизнеспособности и оптимизация основных параметров организационной структуры банка.

Поскольку, помимо внутренних для данной организационной структуры факторов, на процессы контроля влияют также субъективные факторы, формируемые внешней средой, в рамках исследования нами была поставлена и решена задача по сопоставлению основных принципов внутреннего контроля, декларированных Банком России и Базельским комитетом по банковскому надзору, что позволило определить основные отличия в российских подходах к организации системы внутреннего контроля по сравнению с мировыми стандартами и допонить разрабатываемую методику организации внутреннего контроля следующими подходами, ориентированными на соблюдение требований Банка России, но учитывающими позитивные элементы накопленного мирового опыта:

1. Роль службы внутреннего контроля с точки зрения минимизации банковских рисков и обеспечения устойчивости банка заключается, прежде всего, в тестировании эффективности процедур управления рисками и методологии оценки рисков.

2. Целесообразно определить степень влияния специфических рисков на конкретный банк, исходя из таких факторов как кадровая политика, положение на рынке, формальные и неформальные связи и т.д. Ив зависимости от полученных результатов признавать в целях контроля оптимальную для данного банка классификацию рисков. Иными словами, номенклатура рисков относится к разряду специфических факторов, влияющих на структуру внутреннего контроля.

3. Систему внутреннего контроля необходимо организовать таким образом, чтобы выпонение формальных внешних функций не являлось единственным видом деятельности службы внутреннего контроля и время на выпонение таких функций дожно быть минимизировано путем усовершенствования документооборота и максимально возможной автоматизации процедур контроля.

4. Служба внутреннего контроля выпоняет основные процедуры контроля, однако, не заменяет систему внутреннего контроля.

Помимо вышеизложенного, в рамках формирования теоретической основы исследования, нами была также решена задача классификации банковских рисков и видов внутрибанковского контроля, а также проведен анализ степени соответствия различных видов контроля целям минимизации банковских рисков. Анализ применяемых видов контроля позволил нам выделить их основные типовые классификации: по времени реализации, целям и особенностям объекта. В обобщенном виде указанные классификации могут быть представлены следующим образом:

Классификация видов контроля

Виды контроля

Предварительный Стратегический Административный Контроль количества

Текущий Оперативный Бухгатерский Контроль качества

Последующий Финансовый Контроль за ходом технологического процесса

Информационный Технологический

На основе результатов исследования банковских рисков и анализа применимости для целей внутрибанковского контроля различных видов контроля, мы оценили соответствие указанных видов контроля каждому из банковских рисков и следующим образом определили для них, имеющие прикладное значение, индивидуальные основные и вспомогательные виды контроля:

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Быкова, Светлана Эдуардовна, Москва

1. Федеральный Закон РФ от 02.12.90г. № 395-1 О банках и банковской деятельности

2. Положение ЦБ РФ от 28.08.97г. № 509 Об организации внутреннего контроля в банках (с последующими изменениями и допонениями)

3. Указание ЦБ РФ от 13.12.2001г. № 1069-У О годовом отчете кредитной организации

4. Инструкция ЦБ РФ от 01.10.97г. № 1 О порядке регулирования деятельности банков (с последующими изменениями и допонениями)

5. Письмо ЦБ РФ от 18.08.98г. № 173-Т О применении Положения Банка России от 28.08.97 N 509 "Об организации внутреннего контроля в банках

6. Указание ЦБ РФ от 07.07.99 г. N 603-У О порядке осуществления внутреннего контроля за соответствием деятельности на финансовых рынках законодательству о финансовых рынках в кредитных организациях

7. Постановление ФКЦБ РФ от 19.07.01г. № 16 Об утверждении Положения о внутреннем контроле профессионального участника рынка ценных бумаг

8. Правило (стандарт) аудиторской деятельности Изучение и оценка систем бухгатерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита. Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25.12.96г. Протокол № 6.

9. Правило (стандарт) аудиторской деятельности Существенность и аудиторский риск. Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 22.01.98г. Протокол № 2.

10. Правило (стандарт) аудиторской деятельности Аналитические процедуры. Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 22.01.98г. Протокол № 2.

11. Правило (стандарт) аудиторской деятельности Изучение и использование работы внутреннего аудита. Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 27.04.99г. Протокол № 3.

12. Правило (стандарт) аудиторской деятельности Документирование аудита. Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25.12.96г. Протокол № 6.

13. Правило (стандарт) аудиторской деятельности Аудиторская выборка. Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25.12.96г. Протокол № 6.

14. Правило (стандарт) аудиторской деятельности Планирование аудита. Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25.12.96г. Протокол № 6.

15. Положение ЦБ РФ от 24.09.99г. № 89-П О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков (с последующими изменениями и допонениями).

16. Гражданский Кодекс Российской Федерации, часть I от 30.11.94г. №51-ФЗ.

17. Гражданский Кодекс Российской Федерации, часть II от2601.96г. № 14-фЗ.

18. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.01.98г. № 26 Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением арбитражными судами норм Гражданского Кодекса Российской Федерации о залоге.

19. Закон РФ от 29.05.92г. № 2872-1 О залоге.

20. Письмо ЦБ РФ от 10.07.01г. О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору с Приложением рекомендаций Базельского комитета по банковскому надзору Система внутреннего контроля в банках: основы организации.

21. Письмо ЦБ РФ 25.07.01г. О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору Совершенствование корпоративного управления в кредитных организациях.

22. А. Файоль, Г. Эмерсон, Ф. Тэйлор, Г. Форд Управление -это наука и искусство, М. Республика, 1992г.

23. А. Файоль Общее и промышленное управление, М. Контролинг, 1992г.27. Банковская энциклопедия под ред. Проф. J1.H. Яснопольского, Киев Типография 2-ой Артели, 1914г.

24. Курсель-Сенеля Банки, их устройство, операции и управление, Спб, 1862г.

25. Деревицкий В., Варзан В. Сборник законоположений по кредитным учреждениям, М. Финиздат, 1925г.

26. Александровский Ю.В. Положение о городских общественных банках. Закон 13 января 1912г. (Собрание узаконений и распоряжений, 30 января 1912г. № 18 ст. 154). Законодательные мотивы и подробные постатейные объяснения, Спб., Книжное дело, 1912г.

27. Бернарди А.Б. Организация и операции акционерных коммерческих банков и городских общественных банков в связи с их счетоводством, Спб, Круг самообразования, 1914г.

28. Дмитриев-Мамонов В.А., Евзлин З.П. Организация и техника коммерческого банка, Пг. Тип. М. Пивоваровского и Ц. Типографа, 1916г.33. История банков с древнейших времен и до наших дней: Очерки, Спб., 1913г.

29. Краснощекое А.М. Современный американский банк, М.-JL, Государственное издательство, 1926г.

30. Грейсон, Джексон К. (мл.) О'Дел и др. Американский менеджмент на пороге XXI века, М. Экономика, 1991г.

31. Попов A.B. Теория и организация американского менеджмента, М. Издательство Московского университета, 1991г.

32. Терещенко В.И. Организация и управление (Опыт США), М. Экономика, 1965г.

33. Рид Э., Коттер Р., Гил Э., Смит Р. Коммерческие банки, М. Прогресс, 1983г.

34. Пратт Лестер А. Обманные операции в банковском деле. Их выявление и предупреждение, М. Агентство Перспектива, 1995г.

35. Каценеленбаум 3. Деньги и банковское дело в России 1914-1924г.г. Дайджест-конспект, 1995г.

36. Мехряков В.Д. История кредитных учреждений и современное состояние банковской системы России, М. 1995г.

37. Синки Джозеф Ф. Управление финансами в коммерческих банках, М. 1994г.

38. Риггс Дж. Производственные системы: планирование, анализ, контроль М. Прогресс, 1972г.

39. Тейл, Генри Экономические прогнозы и принятие решений, М. Статистика, 1971г.

40. Акоф Рассел Л. Планирование будущего корпорации, М. Прогресс, 1985г.

41. Евенко Л.И. Организационные структуры управления промышленными корпорациями США: теория и практика формирования, М. Наука, 1983 г.

42. Кунц Г., О'Доннел С. Управление: системный и ситуационный анализ управленческих функций, М. 1981г.

43. Майер Э. Контролинг как система мышления и управления, М. Финансы и статистика, 1993г.49. Организация управления в капиталистических фирмах. Сборник статей, М. Экономика, 1978г.

44. О'Шонесси Дж. Принципы организации управления фирмой, М. Прогресс, 1979г.

45. Роуз Питер С. Банковский менеджмент: Предоставление финансовых услуг, АНХ, Дело, 1995г.

46. Гладстоун А., Гутри К. и др. Управленческое консультирование/ под. Ред. М. Кубра/, М. Интерэкспорт, 1992г.

47. Фамер Роберт М. Энциклопедия современного управления, М. 1992г.

48. МакНотон Д. И др. Банки на развивающихся рынках, М. Финансы и статистика, 1994г.

49. Браун Г-И., Гроссе Г., Модель X. И др. Критический анализ теории и практики менеджмента, М. Прогресс, 1976г.

50. Кох Тимоти У. Управление банком, Уфа Спектр, 1993г.

51. Фрей Л.И. Организация и техника работы иностранных банков, М. Госфиниздат, 1944г.

52. Тейлор Ф. Уинслоу Принципы научного менеджмента, М. 1991г.

53. Тейлор Ф. Уинслоу Менеджмент, М. Контролинг, 1992г.

54. Дафт Ричард Л. Менеджмент, Спб. Питер, 2001г.61. Финансовое планирование и контроль под ред. Поукока М.А. и Тейлора А.Х., М. Инфра-М, 1996г.

55. Мескон М., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента, М. Дело, 1992г.

56. Португал В.М. и др. Организационная структура оперативного управления производством, М. Наука, 1986г.

57. Лаптырев Д.А., Батенко И.Г. Планирование финансовой деятельности банка, М. АСА, 1995г.65. Семь нот менеджмента под ред. Красновой В., Привалова А., М. Дедал Арт, 1996г.

58. Асофф И. Стратегическое управление, М. Экономика, 1989г.

59. Вайнштейн Э.Г. Ревизия и контроль в банках, М. Высшая школа, 1984г.

60. Голубович А.Д. и др. Управление банком: организационные структуры, персонал, внутренние коммуникации, М. Менатеп-Информ, 1992г.

61. Кочергин Е.А. Контроль как функция управления, М. Знание, 1982г.

62. Ольхова Р.Г., Сахарова М.О., Соколинская Н.Э. Банк и контроль, М. Финансы и статистика, 1991г.

63. Севрук В.Т. Банковские риски, М. Дело, 1994г.

64. Гессен М.И. и др. Энциклопедия банковского дела. Руководство для банковских деятелей и лиц, прибегающих к услугам банков, М. Либерия, 1993г.

65. Мхитарян Ю.И. и др. Организация управления банковской деятельностью, Новосибирск, СибГАТИ, 1994г.

66. Хан Н.Ю. Финансовое прогнозирование и финансовый контроль, Новосибирск, СибГАТИ, 1994г.

67. Наринский A.C., Гаджиев Н.Г. Контроль в условиях рыночной экономики, М. Финансы и статистика, 1994г.

68. Старосьцяк Е. Элементы науки управления, М. Прогресс, 1965г.

69. Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита, М. Финансы и статистика, 1992г.

70. Прыкин Б.В., Прыкина Л.В. и др. Общий курс менеджмента, М. ЮНИТИ, 1998г.79. Общий менеджмент под ред. Казанцева А.К., М. Инфра-М, 2001г.

71. Платонов Д.И. Менеджмент в схемах, М. ПРИОР,2000г.

72. Рогов М.А. Риск-менеджмент, М. Финансы и статистика, 2001г.

73. Садвакасов К.К. Коммерческие банки, М. Ось-89, 1998г.

74. Хохлов Н.В. Управление риском, М. ЮНИТИ, 2001г.

75. Бор М.З., Пятенко В.В. Стратегическое управление банковской деятельностью, М. ПРИОР, 1995г.

76. Редхэд К., Хьюс С. Управление финансовыми рисками, М. Инфра-М, 1996г.

77. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции, М. ИПЦ Вазар-Ферро, 1994г.

78. Льюис К.А. Методы прогнозирования экономических показателей, М. 1986г.

79. Азизов Ф.Х., Мальцев В.К. Поддержка управленческих решений, М. 1994г.

80. Зак А.И. Немцы и немецкие капиталы в русской промышленности, Спб. 1914г.

81. Москвин В.А. Внутренний контроль в банках: анализ вводимой системы, Деньги и кредит № 10 1997г.

82. Петрова В.И. Аудиторская проверка качества управления кредитной организацией, Аудиторские ведомости № 1 1998г.

83. Турбанов А.В. О внутреннем контроле в российских банках, Деньги и кредит № 9 1997г.

84. Бирюков В.М. Современный подход к управлению банком, Банковское дело № 6 1995г.

85. Воропаев Ю.Н. Оценка внутреннего контроля, Бухгатерский учет № 2,6 1996г.

86. Васильева Н.Е. Стандарты и методы внутреннего аудита, Информационный бюлетень СФО, март-апрель 2001г.96. де Жуан А. От хороших банкиров к плохим банкирам, ИЭР Мирового банка, Вашингтон, 1992г.

87. Портер Роберт С. Введение в регулирование, надзор и анализ банковской деятельности, ИЭР Мирового банка, Вашингтон, 1992г.

88. Муэрс Р. Эффективное управление: Практическое руководство, М. Финпресс, 1998г.

89. Дункан У.Дж. Основополагающие идеи в менеджменте, М. Дело, 1996г.

90. Планкетт JL, Хейл Г. Выработка и принятие управленческих решений, М. Экономика, 1984г.

91. Пужаев A.B. Теория принятия решений, J1. ЛИЭИ, 1991г.

92. Кузнецова Ю.В., Подлесных В.И. Менеджмент, СПб, Издательский дом Бизнесс-пресса, 2001г.

93. Уткин Э.А. Риск-менеджмент, М. Экмос, 1998г.

94. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контролинга, М. Финансы и статистика, 1997г.

95. Письмо ЦБ РФ 13.05.02г. О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору Внутренний аудит в банках и взаимоотношения надзорных органов и аудиторов

Похожие диссертации

• Совершенствование контроля в системе управления производственными затратами на машиностроительных предприятиях
• Формирование внутреннего контроля в системе управления организациями АПК
• Совершенствование процесса стратегического планирования в системе управления сельскохозяйственными предприятиями
• Финансовый контроль в системе управления финансово-хозяйственной деятельности ФГУП МО РФ
• Антикризисное управление коммерческими банками в условиях реструктуризации банковской системы