Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Совершенствование методов экономического регулирования деятельности региональных газосбытовых организаций тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Губанова, Наталья Викторовна
Место защиты Москва
Год 2003
Шифр ВАК РФ 08.00.05
Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Совершенствование методов экономического регулирования деятельности региональных газосбытовых организаций"

На правах рукописи.

Губанова Натальи Викторовна.

Совершенствование методов экономического регулирования деятельности региональных газосбытовых

организаций

(на примере филиала ООО "Межрегионгаз "в г. Москве).

Специальность 08.00.05. - Экономика и управление народным хозяйством (.экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами промышленности). Специальность 08.00.10. - Финансы, денежное обращение и кредит.

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук.

Москва - 2003 г.

Работа выпонена в Российском государственном университете нефти и raa

им. И.М Губкина.

Научный руководитель - кандидат экономических наук,

профессор Кол ядов Л.В.

Официальные оппоненты - доктор экономических наук,

профессор Хрычев А.Н.

кандидат экономических наук, профессор Кучина Г.П.

Ведущее предприятие - ООО Мострансгаэ

Защита состоится 2003 г. на заседании

Диссертационного Совета 212.200.13 в Российском государственном университете нефти и газа им. И.М. Губкина по специальности 08.00.05, -"Экономика и управление народным хозяйством" (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами промышленности) в

_час. в ауд. 1308. Ваши отзывы и заключения на автореферат и

диссертацию в двух экземплярах с подписью, заверенной гербовой печатью, просим направлять по адресу: 1179)7, Москва, Ленинский пр., 65.

С диссертацией можно ознакомися в библиотеке Российского государственного университета нефти и газа им. И.М. Губкина.

Автореферат разослан

"ЗО " О/ 2003 г.

Ученый секретарь Диссертационного Совета Д-э.н., профессор И Д. Зубарева.

Ы 33&? ? У

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ.

Актуальность проблему. За последние годы в ТЭК накопилось много проблем. Одной из причин углубления возникшего кризиса в отрасли является дефицит инвестиций в ТЭК и, как следствие, снижение общей экономической эффективности функционирования газовых компаний.

В связи с происходящей в настоящее время либерализацией естественных монополий, проблема поиска допонительных источников формирования выручки предприятий системы ОАО "Газпром" стало наиболее актуальным из - за возросшего спроса на природный газ и истощения основных крупных эксплуатируемых месторождений. Поиск источников формирования достаточной денежной массы скорректированной во времени с осуществляемыми производственными затратами при непрерывном процессе добычи Х транспортировки - реализации газа создал предпосыки для анализа методов экономического регулирования деятельности предприятий газовой промышленности. В представленной работе исследуется функционирование региональных газосбытовых организаций в условиях существующей системы договорных отношений между участниками газового рынка и тарифной политики, соответствующей общим установленным методическим положениям Федеральной Энергетической Комиссии (ФЭК РФ) и ОАО "Газпром".

Совершенствование общей стратегии формирования тарифов, как основного источника дохода региональных компаний, является сегодня одной из самых актуальных задач газовой промышленности. Для эффективного функционирования отрасли, схема определения тарифов дожна адекватно отвечать требованиям рыночных механизмов, ориентировать предприятие на принятие оптимальных решений и выработку необходимой стратегии развития собственного энергетического хозяйства. Важно понимать, что период ическое повышение цен на газ не решает, как показывает практика, все проблемы,

Анализ условий существующих договор астм

расчетов за поставленную продукцию позволяет определить общие требования сторон-участников процесса газолотребления и выявить предпосыки для соблюдения разумного баланса между запросами общества н возможностями отрасли.

Цела ц щдачи диссертационной работы. Целью исследования является разработка рекомендаций по повышению эффективности методов экономического регулирования деятельности газосбытовых предприятий при реализации газа в регионе путем усовершенствования существующей системы расчетов за газ и разработке научно-методических положений по изменению методики формирования тарифных ставок ло оказанию снабженческо-сбытовых услуг самостоятельными региональными организациями в ходе реструктуризации ООО "Межрегионгаз". Достижение поставленной цели потребовало решить следующие задачи:

- охарактеризовать современное состояние отечественной газовой промышленности России, проанализировать региональный рынок газолотребления в г. Москве, выявить существующие проблемы деятельности функционирования газосбытовых организаций системы ООО "Межрегионгаз";

- рассмотреть теоретические аспекты формирования тарифной политики отрасли в России и за рубежом, осуществить анализ действующих методических paipaбoтoк по формированию тарифов на услуги предприятий в сфере газоснабжения, оценить их эффективность, выявить критические факторы, оказывающие влияние на формирование тарифов на примере деятельности ООО "Межрегионгаз";

- исследовать условия существующей системы расчетов между поставщиком и потребителем при реализации газа в регионе на основе анализа движения денежных потоков, сформировать необходимые условия предпочтения для выбора финансовых инструментов в расчетах за газ при различных о!клонениях

фактической поставки от планируемой;

Х разработать практические рекомендации по усовершенствованию применения существующих методических положений в рамках производственной деятельности ООО "Межрегионгаз" в условиях происходящей реструктуризации компании;

Х рассчитать размер внутрикорпоративного тарифа на оказание с и абжен ческо-сбытовых услуг филиалом ООО "Межрегионгаз" в г. Москве в рамках исследуемой модели на основе полученных разработок по усовершенствованию действующих методик, определить границы его использования.

Предмет и объект исследования. Объектом исследования является текущая деятельность филиала ООО "Межрегионгаз" в г. Москве в рамках заданных условий хозяйствования. Предметом исследования - существующая система договорных отношений в части расчетов за поставленный газ, а также методические разработки ООО "Межрегионгаз" ло определению размера внутрикорпоративного тарифа для региональных организаций,

Теоретической и методологической основой исследования послужили научные работы отечественных и зарубежных экономистов в области финансового анализа, основ экономической теории и производственного менеджмента. В ходе исследования применялись общенаучные методы познания, системный подход, статистические и эконом и ко-математические методы, методы исторической аналогии и пр.

Научная повита заключается в разработке научных положений по комплексному изменению существующей системы расчетов при реализации газа в регионе, а также практических рекомендаций по применению финансовых инструментов в расчетах за поставленный газ, их оптимального соотношения, ло усовершенствованию методических положений ООО "Межрегионгаз" по определению тарифа за оказание снабженческо-сбьгговых услуг региональными предприятиями.

Выводы и предложения, сделанные на основе проведенного *

исследования имеют важную практическую тачиликть и могут быть применены при составлении бизнес - плана в рамках реорганизации филиала ООО "Межрегионгаз" а г. Москве в самостоятельную региональную газосбытовую организацию в 2003 - 2004 гг.

Публикации, По результатам исследований, проведенных работ опубликовано 4 печатные работы.

Структура и объем работы. Диссертация изложена на 130 страницах, состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка использованной литературы и приложений. Список использованной литературы содержит 58 наименований. В работе содержится 23 таблиц, 11 рисунков и 6 диаграмм.

СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ.

Первая глава - Характеристика современного состояния газовой промышленности Россия посвящена рассмотрению перспектив развития и текущих проблем отрасли, а также содержит полный анализ регионального рынка газопотребления в г. Москве.

Выявлены тенденции развития газовой отрасли, основные проблемы и задачи ОАО Газпром при реализации программы структурной перестройки.

Рассмотрены функции и задачи компании ООО Межрегионгаз при осуществлении деятельности по реализации газа на внутреннем рынке страны. Компания построена по отраслевому и территориальному принципам работы, с филиалами в регионах. С середины 1999 г. на базе наиболее подготовленных филиалов создаются юридически самостоятельные общества. Реорганизация ООО Межрегион газ предусматривает естественное поэтапное реформирование действующей системы хозяйственных отношений между филиалам и центром с целью повышения хозяйственной самостоятельности филиалов. Задача состоит в создании такого режима регулирования деятельности создаваемых Регион газов,

которая бы обеспечила баланс потребителей, инвесторов и работников *

газовой промышленности в настоящих и будущих условиях.

На базе уже подготовленных филиалов создаются Регионгаш, как поностью самостоятельные торговые дома, задача которых состоит в совершенствовании работы по продаже газа и расширение сфер деятельности на внутреннем рынке.

Происходящие изменения в ООО Межрегионгаз не могли не затронуть филиал ООО Межрегионгаз в г. Москве. Реорганизацию предприятия предполагалась осуществить в 2001 г., но процедура была отложена на 2003 г.

Филиал ООО "Меж регион газ" и г. Москве занимает одно из ведущих мест среди торговых газосбытовых организаций в России. Как специализированное торговое предприятие Филиал был образован 1 января 1998 г. Основная функция филиала - обеспечение природным газом потребителей г. Москвы, улучшение структуры и дисциплины платежей. В настоящее время Филиал является единственным поставщиком газа в регионе.

Одним из негативных факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия, являются недостатки системы договоров. Существующая договорная система не отвечает современным условиям и не позволяет в одностороннем порядке влиять на платежную дисциплину и дисциплину газопотребления потребителей.

Данное обстоятельство оказывает негативное влияние на выпонение Филиалом плановых заданий ООО Межрегионгаз и ОАО Газпром по оплате текущего потребления газа. Согласно условиям большинства заключенных договоров, расчеты за поставленный газ осуществляются не позднее 10-20 числа месяца, следующего за отчетным, что способствует возникновению ситуации, когда в течение отчетного года оплата газа производится только за 11 месяцев поставки.

При реорганизации филиала данное обстоятельство окажет непосредственное влияние на финансовое положение созданной организации, на выпонение поставленных перед ней задач.

Согласно утвержденным положениям ООО Межрегионгаз и ОАО Газпром, общую выручку Регионгаза формируют два источника -денежные средства, полученные в качестве оплаты за потребленный газ и за оказанные снабженческо-сбытовые услуги.

Своевременная оплата газа зависит от соблюдения платежной дисциплины потребителями, а также от условий оплаты поставок. Учитывая непрерывный цикл производства, транспортировки и реализации продукции предприятий газового концерна расчеты за отпускаемый газ производятся на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов в месяце следующим за отчетным. Получение стопроцентной оплаты текущих поставок в отчетном периоде возможно только при применении авансовых платежей в системе расчетов за газ и, как следствие, изменение условий договоров с учетом использования данных финансовых инструментов.

Тарифная политика в сложившейся ситуации - один из основных источников формирования прибыли организации и покрытия текущих затрат. В соответствии с утвержденными методическими положениями ООО "Межрегионгаз" по определению стоимости услуг, оказываемых газосбытовыми организациями, решение проблемы определения размера тарифа за оказанные снабженческо-сбытовые услуги является для Регионгазов одной из первоочередных.

В горам глава - Методы экономического регулировании деятельности газовых предприятий посвящена вопросам тарификации газа - как одного из источников формирования выручки газосбытовой организации системы ООО "Межрегрионгаз". Рассмотрен международный опыт в сфере тарификации газа, в частности метод "двухступенчатых" и "блочных" тарифов. Общая структура таких тарифных ставок состоит из двух

частей; фиксированной абонентской платы и переменной части, зависящей от *

затрат, объемов потребляемого газа и пр.

В России определение стоимости услуг газотранспортных, газораспределительных организаций осуществляется на основе затратного метода - "затраты плюс". Расчет основывается на оценке валовой выручки, необходимой для компенсации обоснованных производственных затрат, налогов и сборов, а также получении экономически обоснованной прибыли при осуществлении хозяйственной деятельности в течение планового периода.

Преимущество дайной методики - затраты плюс - состоит в том, что конечный размер тарифа, как и его составляющие, достаточно легко определяется, т.к. все затраты известны заранее, регламентированы и рассчитываются согласно утвержденным нормативам. Однако этот метод имеет большие недостатки:

1. противоречит принципу минимизации издержек. Предприятие стремится максимизировать получаемую прибыль путем увеличения количества статей разрешенных расходов, т.к. величина экономической прибыли зафиксирована и является предельной;

2. не учитывает спрос на продукцию. Размер тарифа не зависит от фактического объема выпоняемой работы, т.к. установлен заранее.

При реорганизации филиалов ООО Межрегионгаз в региональные газосбытовые организации стоимость услуг данных предприятий определяется по внутрикорпоративному тарифу, рассчитанному на основе методики затраты плюс. Структура тарифа по оказанию снабжен чес ко-сбытовых услуг состоит из суммы всех затрат, расходуемых предприятием при осуществлении своей деятельности, и фиксированного размера прибыли.

Согласно утвержденному ООО "Межрегионгаз" Методическому положению тариф определяется по следующей схеме Трг = Ррг/Ург, где

Трг Х тарифная ставка самостоятельной региональной газосбытовой компании за оказанные снабжен чес ко-сбытовые услуги при реализации газа в регионе,

Ррг- расходы региональной компании по реализации газа, учитываемые в расчёте тарифа,

Ург - объем газа, поставленного ООО Межрегионгаз региональной компании по реализации газа.

С учетом всех регламентированных затрат и налогов, формула расчета тарифа будет выглядеть следующим образом (разница определения размера тарифа в 1 и 2 варианте различается на величину капитальных вложений и, следовательно, размера налога на прибыль):

1 вариант.

(при условии, что капитальные вложения больше, чем величина 0,5 МОП): Трг - ((ОХР + ОВР + НФР)/(1 - Кад) + (РП + КВУл1 - Кад)*(1 -Кпр*0,5))уУрг. (I)

2 вариант.

(при условии, что капитальные вложения меньше, чем величина 0,5 НОП): Трг = ((ОХР + ОВР + НФР + КВ)/(1 - Кад) + РП/((1 - Кад)*(1 -КпруУрг, (2)

ОХР - общехозяйственные расходы региональной компании, ОВР - операционные и внереализационные расходы региональной компании по реализации газа (услуги банков); НФР - налоги на финансовый результат. КВ - капитальные вложения. К ад - ставка налога на содержание автодорог;

РП - расходы из прибыли региональной компании по реализации газа. Особенности данной методики состоят в том, ч го в расходы Регионгаза уже включен фиксированный размер экономически обоснованной прибыли. Он равен сумме всех запланированных расходов, осуществляемых за счет прибыли и выражен в абсолютных величинах (рубли). Методика основана на равномерном выборе запланированного объема и является внутрикорпоративной, т.е. все решения по корректировке утвержденного тарифа могут рассматриваться только в ООО " Межрегион газ" без

привлечения других органов ценового регулирования. Методика, не предусматривает получения допонительной прибыли по иным видам деятельности, кроме утвержденной (от реализации газа), ввиду отсутствия таковых согласно Уставу Регионгаза.

Во второй части главы исследована существующая система расчетов за газ между поставщиком и потребителем на основе анализа движения денежного потока при осуществлении предприятием производственно-хозяйственной деятельности, а также возможность оптимизации притока средств при изменении условий оплаты потребляемого газа.

Для покрытия собственных расходов организация дожна обеспечивать адекватный приток денежной массы в виде выручки от продаж, товаров и услуг, получение временных заемных средств и т.д. Таким образом, деятельность организации является объективной предпосыкой возникновения движения денежных средств. Движение денежных средств организации во времени представляет собой непрерывный процесс, создавая денежный лоток.

Для осуществления нормальной жизнедеятельности организация дожна располагать оптимальной суммой денежных средств. Недостаток средств может негативно отразиться на деятельности организации и привести к неплатежеспособности, снижению ликвидности, убыточности и даже прекращению функционирования организации в качестве хозяйствующего субъекта рынка. Избыток денежных средств также может иметь отрицательные последствия для организации. Избыточная денежная масса, не вовлеченная в производственно-коммерческий оборот, не приносит дохода.

Одно из главных направлений проведенного анализа денежных потоков - обоснование степени достаточности (недостаточности) формирования денежной массы в целом, а также по видам деятельности, сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков по объему и во времени. Анализ динамики достаточности положительного

денежного потока дает возможность оценить результат деятельности организации, экономическую эффективность применяемых условий расчетов в договорной системе отношений между поставщиком и потребителем, так как данный показатель является одним из важнейших индикаторов сбалансированности производственно-хозяйственной деятельности.

При анализе денежного потока рассмотрено движение денежных средств при реализации газа в регионе в течение 2001 г. на основе фактических данных производственно-хозяйственной деятельности филиала ООО Межрегионгаз в г. Москве. Приток средств (положительный денежный поток) формируется в данном случае за счет денежных средств, поступающих на расчетный счет поставщика в качестве оплаты потребленного газа. Отток средств (отрицательный денежный поток) определен как стоимость фактической отгрузки. Согласно прямому методу анализа денежных потоков определены положительные и отрицательные потоки организации, их итоговые значения. Далее, используя косвенный метод анализа денежных потоков, скорректирована сумма положительного денежного потока на сумму остатка дебиторской задоженности на начало отчетного периода. Эффективность условий оплаты газа проанализирована с помощью обобщающего показателя Х коэффициента эффективности положительного денежных потоков или коэффициента дооа точности, который определяется по формуле: К^ДП/ДПл,,

где К,И( - коэффициент эффективности положительного денежных потоков в анализируемом периоде;

ДП - приток денежных средств за анализируемый период,

ДПц - отток денежных средств за анализируемый период.

Условием достаточности принимается отсутствие явления существования задоженности за поставленный газ в рассматриваемом периоде.

Поведение денежного нотка проанализировано в гре\ вариантах. В

первом - плановая поставка природного газа потребителям г. Москвы превышает запланированную на отчетный период. Во втором, напротив, плановые лимиты потребления превышают фактически произведенную отгрузку. И третий вариант - отсутствует отклонение фактической поставки от плановой.

Приток денежных средств в оплату за газ также рассмотрен в трех случаях. Первый - это условия оплаты, которые в настоящее время регламентированы действующими договорами на поставку газа. Оплата газа в рассматриваемом варианте поступает на счет поставщика в месяце, следующем за отчетным. При соблюдении соответствия назначения оплаты газа и временного периода денежные средства, поступившие в Филиал в январе, являются оплатой газа, поставленного в декабре предыдущего года. Следовательно, при исследовании данных за отчетный период на основе косвенного анализа денежных потоков следует произвести корректировку финансовых показателей на соответствующую величину.

Оплата с применением авансовых инструментов представляют собой такие условия расчетов, когда поступления денежных средств за потребленный газ производится в месяце осуществления поставки на основании данных о выделенных плановых лимитах.

Третий вариант поступления денежных средств рассмотрен как комбинирование двух методов оплаты - Оплата по факту + предоплатам. Поступление денежных средств в качестве предоплаты на основе данных о плановых лимитах поддерживается на уровне 90%.

На основе сформированных показателей в работе вычислены коэффициенты достаточности положительного денежного потока в трех рассмотренных вариантах поведения фактической отгрузки (таблица I).

Выпоненный анализ денежных потоков показал, что в случае невыбора плановых лимитов, обеспечение равномерности достаточного патока денежных средств в текущем периоде оптимально при авансировании

текущей поставки в размере 90%.

Таблица I Достаточность положительного денежного потока при различных условиях оплаты и изменениях фактической отгрузки при реализации газа в регионе.

Условия оплаты Период, месяцы

I ш 1-Ш ЫУ 1-У IV] 1-У1 1ТП ых 1-Х 1X1 1-Х11

Оптимальная достаточность 1,00 ш 1.00 1.00 1,00 1,00 1.00 1,00 1,оо 1.00 1.00 1,00

Планомл поставка превышает фактическую

Оплат "по факту* 0,00 0,5) 0.69 0,84 0,87 0,90 0,91 0,92 0,92 0,89 0,89 0,89

)00% предоплата 1,05 1,05 1,06 1,01 1,01 1,03 1.02 1,02 1,01 1,04 1,02 1,01

Оплата "по факту + предоплата" 0,94 1,00 1,03 0,99 1,00 1,02 1,01 1,01 1,00 1,03 1,01 1,00

Фактическая поставка превышает плановую

Оплата "по факту" 0,00 0.48 0,64 0,86 0.87 0.88 0,90 0.91 0.93 0.85 0.88 0.90

100% предоплата 0,л 0,94 0,92 1,00 0,99 0,98 0,98 0,99 1,00 0,95 0,98 0,99

Оплата "по факту + предоплата" 0,84 0,89 0,90 0,98 0,98 0,97 0,97 0,98 0,99 0,94 0,97 0,98

Плановая поставка равна фактической

Оплата "по факту" 0.00 0,50 0,67 0,85 0,87 0,89 0,91 0.91 0,92 0,87 0,89 0,90

100% предоплата 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00

Оплата "по факту + предоплата" 0,90 0,95 0,97 0,99 0,99 0,99 0,99 0,99 0,99 0,99 0,99 0,99

Ситуация, когда плановая поставка превышает фактическую, отражает действительную картину дисциплины газопотребления в московском регионе. Это обстоятельство имеет несколько первопричин:

1) значительная доля в структуре потребления газа принадлежит теплоэнергетикам, т.е. объем потребляемого газа зависит от сезонных колебаний температуры;

2) доля поставляемого газа для предприятий муниципального жилого фонда и организаций социальной сферы также довольно высока (40% от общего потребления). Для этих предприятий характерно планирование потребления на следующий год в условиях пессимистического прогноза погодных и прочих условий, т.е. с некоторой долей наличия страхового объема;

3) в течение планируемого периода хозяйствования к некоторым предприятиям применяются меры наказания за нарушение договорных обязательств в виде ограничения или отключения подачи газа и пр.

При превышении фактической поставки над плановой обеспечение необходимых средств для покрытия расходов, осуществляемых поставщиком в текущем периоде, возможно в случае поступления оплаты в месяце осуществления поставки на основе данных о выделенных плановых объемах. Однако и в этом случзе коэффициент достаточности будет находиться на уровне 98-99%%. Рассмотренная ситуация крайне неблагоприятна для поставщика, если несанкционированный отбор газа производится на протяжении всего отчетного периода. В данном случае необходимо применять более жесткие методы по стабилизации возникшей ситуации, включая принудительное ограничение поставки.

Оплата газа в случае поного соответствия фактической и плановой поставкой оптимально прн 100% предоплаты текущей отгрузки, но также допустима н при комбинированном авансовых платежей н оплаты "по факту.

В действительности данная ситуация возникает довольно редко, так как вероятность отсутствия отклонений фактической поставки от плановой достаточно мала.

Одновременно, во всех рассмотренных случаях чистый денежный поток предприятия отрицателен в условиях, предусмотренных действующими договорами. Коэффициент достаточности притока меньше К Это свидетельствует о неэффективности существующей системы расчетов между поставщиком и потребителем, а также илюстрирует большую вероятность возникновение задоженности за газ в отчетном периоде.

В настоящее время проведение данного анализа актуально для оценки деятельности как филиала ООО Межрегионгаз в г. Москве, так и для будущего Регионгаза и позволяет сделать прогнозы о получении денежных средств в течение планируемого периода на основании условий, утвержденных в договорах поставки газа, а также рассмотреть возможность изменения условий расчетов для разных групп потребителей с учетом комбинирования пропорций авансовых платежей и платежей по факту.

Условия расчетов в пункте 5.3. Договоров на поставку газа при использовании 100% предоплаты могут иметь следующую формулировку: Расчеты за объемы поставляемого газа производятся со счета Покупателя на счет Поставщика равномерно и подекадно, не позднее последнего числа отчетного месяца на основе данных о выделенных плановых лимитов, с окончательными расчетами не позднее 10 числа месяца следующего за отчетным на основе акта поданного - принятого газа ... далее по тексту.

Условия расчетов с использованием комбинированных методов оплаты могут быть сформулированы следующим образом: Расчеты за объемы поставляемого газа производятся равномерно и подекадно в размере 90% выделенного планового лимита в месяце осуществления поставки, с окончательными расчетами не позднее 10 числа месяца следующего за отчетным на основе акта поданного - принятого газа ... далее но тексту.

При анализе коэффициентов достаточности притока средств можно

также определить зоны наибольшего дефицита денежных средств и зоны избытка. Это поможет оценить эффективность использования в данный период заемных средств и определить период кредитования Регнонгаэа по направлению изменения денежного потока с течением времени.

В третьей главе - "Совершенствование методического обеспечения тарификации газа для самостоятельныл газ сбытовых организаций системы ООО Межрегнонгт с целью снижения влияния внешних факторов на получение прибыли при реализации газа в регионе" проанализирован ряд факторов, оказывающих влияние на формирование тарифа для самостоятельных региональных газосбытовых организаций, рассчитанного на основе действующей внутрикорпоративной методики ООО "Межрегионгаз".

При постоянстве расходов региональной компании, тарифная ставка зависит от изменения объема поставки в течение отчетного периода. При увеличении объема потребления (Ург), величина Ррг/У становится бесконечно малой и Трг -> 0.

При уменьшении объема (V -> 0), величина Ррг/У увеличивается и Трг -> Ррг.

При постоянстве тарифной ставки, изменение объема поставки окажет влияние на расходы региональной организации. Их величина возрастает с ростом объема и уменьшается при сокращении поставки.

Учитывая, что размер тарифной ставки, после ее расчета, фиксируется во внутрикорпоративных договорах между ООО "Межрегионгаз" и региональной газосбытовой организацией, сезонные изменения объема окажут влияние на размер получаемый выручки Регнонгаэа.

Для снижения влияния оказываемого вероятным изменением планируемого объема в течение периода хозяйствования Регионгаза на величину получаемой выручки и, как следствие, на величину производственных расходов рассмотрим применение двухставочного тарифа

в расчетах между организациями при реализации газа в регионе. *

Формула расчета данной тарифной ставки основана на выделении в общей структуре затрат условно-постоянных и условно-переменных издержек. Полученная формула будет представлять собой двухуровневую модель:

1 вариант (рн условии, что капитальные вложения больше, чем величина 0,5 НОП):

((ОХР + ОВР + НФР)/(1 - КядУУпл

Трг~ (3)

(РП + КВ)/((1 - Кад)*(1 - Кир*0,5)))/Уф

2 вариант (при условии, что капитальные вложения меньше, чем величина 0,5 НОП):

((ОХР + ОВР + ИФР)/(1 - Кад)у\'пл

Трг= . (4)

(РП/((1 - Кад)*(1 - Кпр)))/Уф.

Упл - планируемый объем поставки газа в отчетном периоде.

Уф - объем фактически произведенной отгрузки в отчетном периоде.

Во второй части третьей главы произведен анализ финансовых показателей в условиях создания Московской региональной газосбытовой организации ООО "Мосгоррегионгаз" на базе филиала ООО "Меж регион газ" в г. Москве с учетом применения тарифной ставки по утвержденной ООО "Межрегионгаз" методике () вариант) и при применении двухставочного тарифа, рассчитанного в первой части (2 вариант).

При построении модели использовались действительные показатели производственной деятельности фнлиала ООО "Межрегионгаз" в г. Москве в 2001 г., данные о плановых лимитах и фактической поставки, расходы региональной компании согласно рассчитанной и утвержденной сметы расходов, схемы движения денежных средств по расчетным счетам участников модели, а также условия оплаты поставленного газа в соответствии с действующими договорами.

Анализ финансовых показателей производственно-хозяйственной деятельности региональной компании в первом варианте представлен в таблице 2.

Таблица 2. Показатели производственно- хозяйственной деятельности ООО "Мосгоррегнонгаз" в 2001 г. по варианту I.

Покашписли 2001 г. Швы Факт

Поставка, мн м куб. 28364,94 24752,78

Поставка, мн руб. 15699,29 >3604,13

Оплата снабжеяческо-сбытовых услуг, мн. руб. 77,70 67,33

В т ч. получение экономически обоснованной прибыли, мн. руб. 19,67 9.30

Рентабельность услуг, %. 33,9 16,0

По данным таблицы 2 получение прибыли за отчетный период составляет 9,30 мн. руб. Однако, размер полученной прибыли меньше запланированной на 10,37 мн. руб., рентабельность услуг фактическая составила только 16,0%, против запланированной 33,9%.

На основе полученных данных была составлена таблица притока и оттока денежных средств помесячно и вычислен чистый денежный поток.

Таблица 3. Определение чистого денежного потока за 200! г. на основе притока и оттока денежных средств по организации в целом в первом варианте.

1 мриаит

Период Ирнюк денежных средств Отток денежных средств Чистый денежный поток

Январь 1502,48 1499,92 2,56

Февраль 1740,33 1736,60 3,73

Мир г 1657,42 1654.09 3,33

Апрель 1508,26 1505,67 2,59

Май 421,44 921,73 -0.30

Июнь 854.75 855,3л -0.63

Икмь 746,15 747,31 Х1.16

Август 690,92 692,36 -1,43

Сентябрь 718,49 719,79 -1.30

Он Орь 811,9! 812.75 -0,84

Ноябрь 1159,87 1159,00 0,88

Декабрь 1359.43 1357,57 1,86

Итон 13471,45 13662,16 9,30

Согласно показателям таблицы 3 направление движения чистого денежного потока неравномерно: наибольшее превышение притока денежных средств над оттоком наблюдается в феврале +3,73 мн. руб., а наибольший недостаток средств - 1,43 мн.руб. в августе

При неизменности расходов Регионгаза и конечной цены продажи газа потребителям в течение всего периода хозяйствования согласно принятым условиям в модели, на величину полученной прибыли оказало влияние колебание фактической отгрузки природного газа.

В итоге, при условии 100% -ой оплаты поставленного газа, испонении сметы расходов согласно плану, при своевременной оплате налогов и выпонении своих прочих обязательств деятельность Регионгаза является убыточной, т.к. за отчетный период произошло снижение уровня рентабельности выпоненных работ в два раза, а также фактически полученная прибыль составила только 47,3% от запланированной (9,30/19,67*100).

Для анализа исследуемой модели во втором варианте был рассчитан двухставочный тариф на базе формулы (3). В итоге получили абонентскую плату в размере 2,03 руб./тыс.м.куб. Оплата по второму тарифу дожна 1

производится с учетом фактической отгрузки по цене 0,69 руб./тыс.м.куб.

Анализ финансовых показателей производственно-хозяйственной Х

деятельности региональной компании во втором варианте представлен в таблице 4.

Таблица 4. Показатели производственно- хозяйственной деятельности

ООО "Мосгоррегионгаз" в 2001 г. по варианту 2.

Помчт&ш 2001 г. План Факт

Поставка, мк.ы.куб. 28564,94 24752,78

Поставка, мн.руб. 15699,29 13604,13

Оплата снабженческо-сбытовых услуг, мн.руб. 77,70 75.11

В т.ч. получение экономически обоснованной прибыли, мн. руб. 19,67 17,08

Рентабельность услуг, %. 33,9 29,4

За рассматриваемый период фактическая прибыль Региоигаэа составила 17,08 мн.руб., недополучение планируемой выручки -2,59 мн.руб. Рентабельность услуг - 29,4%.

На основе полученных данных была составлена таблица притока и оттока денежных средств помесячно и вычислен чистый денежный лоток.

Таблица 5. Определение чистого денежного потока за 2001 г. на основе притока и оттока денежных средств по организации в целом во втором варианте.

2 вярмамт

Период Приток денежных средств Опок денежных средств Чистый денежный поток

Я ширь 1501,79 1499,92 1,88

Февраль 1738,77 1736,60 2,17

MjpT 1656,16 1654,09 2,07

Апрель 1507,55 1505,67 1,88

Май 922,88 921,73 1.15

Июнь 856.45 855,38 1,07

Июль 748,24 747,31 0,93

Abi ус г 693,22 692,36 0.86

Сентябрь 720,69 719,79 0,90

Октябрь 813,76 812.75 1.01

Ноябрь 1160,44 1159,00 1,45

Декабрь 1359,26 1357,57 1,70

Hl о 13679,24 13662,16 17,08

При применении двухставочного тарифа за отчетный период не наблюдается возникновение дефицита денежных средств, чистый денежный поток более равномерен, чем в I варианте (рисунок 1 > и позволяет предприятию функционировать без привлечения заемных средств.

Итоги хозяйственной деятельности ООО Мосгоррегионгаз в 1 и 2 варианте показали, что фактическая выручка от основной деятельности в 2001 г. оказалась меньше запланированной в следствие невыбора выделенных лимитов на отчетный период. Однако, недополучение плановой выручки в I варианте составило 10,37 мн. руб., а во 2-ом - 2,59 мн. руб. При прочих равных условиях, сезонные колебания в 1 варианте снизили доход организации на 52,7% (10,37/19,67* 100) запланированной прибыли или на 13,3% (10,37/77,70*100) всех планируемых затрат, во 2 - ом - на 13,2% (2,59/19,67*100) прибыли или 3,3% (2,59/77,70*100) всех затрат.

Рентабельность услуг при функционировании предприятия в первом варианте модели составляет 16,0% (9,30/58,03*100), во втором - 29,4% (17,08/58,03*100) против запланированной 33,9%.

Чжпый денежный поток по ор)н>гшши в целом в 2Ш)1 г. (1 варимп}.

ЧнстыЛ ммежиый поток по иргянн ммин целом а 1011 г. (2 мрмш)

, л 1 ! 1.00

м 0.00

Х : , Х [ ' 1 ' -1л 11 1 Iл I И

Рис. 1. Графики чистых денежных потоков в исследуемой модели.

При анализе чистого денежного потока выявлено, что влияние оказываемое фактическим потреблением на величину потока выше в I варианте. График ЧДП во 2 варианте более равномерен и является положительным в течение всего рассматриваемого периода (рисунок I). Это позволяет функционировать предприятию без привлечения допонительных кредитов, а также повысить точность планирования финансовых показателей в рассматриваемом периоде.

Выбранная стратегия тарификации во втором варианте модели позволяет ограничить воздействие изменения фактического потребления на величину запланированных расходов. В данном случае рассматриваемая зависимость существует только со стороны экономически обоснованной прибыли и не влияет на величину себестоимости продукции. Это позволяет повысить равномерность движения чистого денежного потока, а также исключает возникновение критической ситуации при сильных сезонных колебаниях.

В работе также определены границы применения двухставочного тарифа при заданном минимальном размере рентабельности работ региональной компании Клип = 14,5%.

В первом варианте, при применении методических положений ООО "Межрегион газ", рассчитан нижний критический уровень поставки газа на базе формулы (I).

Угпт = Ррг/Трг.

Упнп 24,43 мрд.м.куб.

Таким образом, если фактическая поставка газа будет ниже 24,426 мрд.м.куб., рентабельность услуг будет меньше 14,5% и, следовательно, предприятие не сможет гарантировать социальные выплаты работникам и осуществлять капитальные вложения. В этом случае следует пересмотреть смету расходов организации и размер тарифной ставки, утвержденной ООО " Межрегион газ". Критическое отклонение фактических объемов от плановых в сторону уменьшения равно 14,5%.

Во втором варианте, при применении двухставочного тарифа, нижний критический уровень поставки газа рассчитан на базе формулы (3) и равен:

Утт = Пр/Трг2.

Угшп= 12,!9мрд.м.куб,

Критическое отклонение объемов поставки будет составлять 57,3%. При отклонении фактической поставки ниже 57,3% от плановой двухставочный тариф уже не сможет поддерживать рентабельность предприятия на заданном минимальном уровне (14,5%), следовательно, потребуется пересмотр тарифных ставок и расходов организации.

В заключении можно сделать вывод о том, что применение двухставочного тарифа в реализации газа Региональными газосбытовыми организациями позволяет увеличить интервал отклонений поставки до 57,3% и при этом удерживать рентабельность предприятия на допустимом уровне.

В первом варианте модели такое колебание не может превышать 14,5%, в противном случае возникает риск появления убытков из-за влияния, которое будет оказано изменением поставки на себестоимость работ.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ.

Исследования, проведенные автором в настоящей работе, позволили сделать следующие выводы:

Исследование существующей системы расчетов между поставщиком н потребителем на основе анализа денежных потоков на примере филиала ООО "Межрегионгаз" в г. Москве позволило определить, что при существующей системе договорных отношений, когда оплата газа производится в месяце следующем за отчетным, приток денежных средств покрывает только 89% оттока. На основании вышеизложенного, можно сделать вывод о необходимости изменения существующей системы договорных отношений с учетом объемов и дисциплины потребления газа покупателями, а также корректировки плановых заданий для предприятий системы ООО "Межрегнонгаз" с учетом действующих условий расчетов между сторонами.

Тарификацию услуг газовых организаций и использование для этих целей существующих методов целесообразно применять при тщательном анализе и ранжировании факторов, оказывающих влияние на конечный результат. Анализ методических положений ООО "Межрегнонгаз" по определению тарифных ставок для региональных газосбытовых организаций показал, что основными недостатками данной Методики является отсутствие учета влияния сезонных колебаний объемов потребления на размер плановой выручки Региокгаза, незаинтересованность предприятия в "минимизации" своих издержек, зависимость деятельности предприятия от установленной ООО "Межрегнонгаз" тарифной ставки, т.е. отсутствие поной юридической самостоятел ьности.

Согласно проведенному анализу применение двухставочного тарифа по сравнению с использованием тарифной ставки по утвержденной ООО "Межрегнонгаз" методике позволило:

- увеличить размер фактически полученной прибыли с 9,30 до 17,08

мн.руб.;

Х обеспечить возмещение постоянных затрат на 100%;

Х ликвидировать влияние, оказываемое сезонными колебаниями поставки на постоянные затраты организации;

Х повысить точность планирования финансовых показателей за счет выравнивания чистого денежного потока в течение рассматриваемого периода;

- обеспечить положительную величину чистого денежного потока в течение всего производственного цикла, ликвидировать "зоны дефицита" денежных средств;

- повысить рентабельность услуг. ' Применение двухставочного тарифа увеличивает интервал возможных

колебаний поставки, что существенно снижает риск появления убытков из-за влияния, оказываемого изменением фактической отгрузки на себестоимость работ.

Применение такой системы позволит в перспективе решать вопрос о корректировке размера тарифа в РЭК и ФЭК, сделает прозрачным расходную часть организации, что в последствие создаст предпосыки для развития конкурентной среды в регионе.

Некоторые положения диссертации опубликованы в следующих работах;

1. Губанова Н.В. Кредитный канал воздействия денежной политики на реальной сектор промышленности.// Нефть, газ и бизнес, 2001. №5.

2. Губанова Н.В. Некоторые способы реструктуризации задоженности за I газ предприятий теплоэнергетики.// Нефть, газ и бизнес, 2001. №4.

3. Губанова Н.В., Иларионова C.B. Ценообразование и тарификация газа на рынках мира.// Нефть, газ и бизнес, 2002. №4.

4. Губанова Н.В. Что снижает эффективность функционирования газовой промышленности?// Нефть, газ и бизнес, 2002. №1.

Подписано в печать Формат 60x90/16 Объем Тираж _Заказ $_

) ] 9991, Москва, Ленинским просп. ,65 Отдел оперативной полиграфии РГУ нефти и газа км. И.М. Губкина

РНБ Русский фонд

2006-4 37623

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Губанова, Наталья Викторовна

Введение.

Глава I. Характеристика современного состояния газовой промышленности России. ^

1.1. Перспективы развития, текущие проблемы отрасли.

1.2. Общая характеристика регионального рынка газопотребления в г. Москве.

Глава И. Методы экономического регулирования деятельности газовых компаний.

2.1. Теория тарификации газа и особенности действующих методик.

2.2. Исследование существующей системы расчетов между поставщиком и потребителем при реализации газа в регионе на основе анализа движения денежных потоков.

Глава III. Совершенствование методического обеспечения по тарификации газа для самостоятельных газосбытовых организаций системы ООО Межрегионгаз с целью снижения влияния внешних факторов на получение прибыли при реализации газа в регионе.

3.1. Анализ факторов, влияющих на формирование размера внутрикорпоративного тарифа для самостоятельных региональных газосбытовым организаций, и основные направления совершенствования внутрикорпоративной методики ООО Межрегионгаз по определению стоимости снабженческо-сбытовых услуг.

3.2. Расчет двухставочного тарифа на услуги по реализации газа в условиях создания Московской региональной газосбытовой организации ООО "Мосгоррегионгаз" на базе филиала ООО "Межрегионгаз" в г. Москве и определение границ его применения.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Совершенствование методов экономического регулирования деятельности региональных газосбытовых организаций"

В соответствии со сценарными условиями функционирования экономики Российской Федерации в 2001-2003 гг., разработанными Минэкономики РФ, темпы экономического роста будут существенным образом определяться рядом мероприятий, проводимых в топливно-энергетическом комплексе страны.

За последние годы в ТЭК накопилось много проблем. Являясь несущей конструкцией российской экономики и обеспечивая основные валютные поступления, ТЭК работает с большим напряжением в режиме истощения своего производственного потенциала, отставания объемов прироста разведанных запасов от объемов добычи, недостаточностью темпов формирования современной инфраструктуры в сфере транспортировки и первичной переработки сырья, критического состояния производственного аппарата, связанного с высоким моральным и физическим износом основных средств.

Одной из причин углубления возникшего кризиса в отрасли является дефицит инвестиций в ТЭК. Периодическое повышение цен на газ не позволяют, как показывает практика, решить все проблемы, возникшие в газовой промышленности.

В условиях российского рынка газа взаимодействие хозяйствующих субъектов и государства осуществляется через механизм ценообразования, налогообложения, государственное регулирование и антимонопольную политику. Это обусловлено условиями историческо-экономического развития России, когда ведущее место в энергетическом балансе страны занимает природный газ, а ОАО "Газпром" является по сути монополистом в этой отрасли.

В связи с происходящей в настоящее время либерализацией естественных монополий, проблема поиска допонительных источников формирования выручки предприятий системы ОАО "Газпром" стало наиболее актуальным в связи с возросшим спросом на природный газ и истощением основных крупных эксплуатируемых месторождений. Поиск источников формирования достаточной денежной массы скорректированной во времени с осуществляемыми производственными затратами при непрерывном процессе добычи - транспортировки -реализации газа создал предпосыки для анализа методов экономического регулирования деятельности предприятий газовой промышленности. В представленной работе исследуется функционирование региональных газосбытовых организаций в условиях существующей системы договорных отношений между участниками газового рынка и тарифной политики, соответствующей общим установленным методическим положениям Федеральной Энергетической Комиссии (ФЭК РФ) и ОАО "Газпром".

Движение денежных средств при реализации газа представляет собой важный для экономического анализа процесс. В газовой промышленности данный вопрос является одним из основных в связи с непрерывным характером производственного цикла и особенностью учета отгрузки и оплаты продукции. Обеспечение адекватного притока денежных средств, его равномерности в течение периода хозяйствования лежит в основе принятия любого управленческого решения.

Совершенствование формирования тарифов, как важнейшей части в общей структуре цены на газ, является сегодня одной из самых актуальных в российской экономике. Для эффективного функционирования отрасли, схема определения тарифов дожна адекватно отвечать требованиям рыночных механизмов, ориентировать предприятие на принятие оптимальных решений и выработку необходимой стратегии развития собственного энергетического хозяйства [6,43].

Методы тарификации дожны обеспечивать отрасли доходы, позволяющие возмещать затраты прошлых периодов, а также текущие затраты, создавая при этом необходимые ресурсы самофинансирования для будущего развития.

Процесс реорганизации структуры ООО "Межрегионгаз" в самостоятельные региональные газосбытовые организации способствовал созданию методических разработок для определения размера финансирования текущей деятельности данных предприятий. В пересчете на планируемый объем поставки газа данный показатель является утвержденным внутрикорпоративным тарифом за оказание снабженческо-сбытовых услуг в регионе.

Поскольку деятельность любого коммерческого предприятия ориентирована на получение максимально возможной прибыли при минимизации своих издержек, проблема определения оптимального размера тарифа за выпоненную работу является сегодня главной для созданных организаций.

Цель и задачи исследования. Целью исследования является разработка рекомендаций по повышению эффективности методов экономического регулирования деятельности газосбытовых предприятий при реализации газа в регионе путем усовершенствования существующей системы расчетов за газ и разработке научно-методических положений по изменению методики формирования тарифных ставок по оказанию снабженческо-сбытовых услуг самостоятельными региональными организациями в ходе реструктуризации ООО "Межрегионгаз". Достижение поставленной цели потребовало решить следующие задачи:

- охарактеризовать современное состояние отечественной газовой промышленности России, проанализировать региональный рынок газопотребления в г. Москве, выявить существующие проблемы деятельности функционирования газосбытовых организаций системы ООО "Межрегионгаз";

- рассмотреть теоретические аспекты формирования тарифной политики отрасли в России и за рубежом, осуществить анализ действующих методических разработок по формированию тарифов на услуги предприятий в сфере газоснабжения, оценить их эффективность, выявить критические факторы, оказывающие влияние на формирование тарифов на примере деятельности ООО "Межрегионгаз";

- исследовать условия существующей системы расчетов между поставщиком и потребителем при реализации газа в регионе на основе анализа движения денежных потоков, сформировать необходимые условия предпочтения для выбора финансовых инструментов в расчетах за газ при различных отклонениях фактической поставки от планируемой;

- разработать практические рекомендации по усовершенствованию применения существующих методических положений в рамках производственной деятельности ООО "Межрегионгаз" в условиях происходящей реструктуризации компании;

- рассчитать размер внутрикорпоративного тарифа на оказание снабженческо-сбытовых услуг филиалом ООО "Межрегионгаз" в г. Москве в рамках исследуемой модели на основе полученных разработок по усовершенствованию действующих методик, определить границы его использования.

Предмет и объект исследования. Объектом исследования является текущая деятельность филиала ООО "Межрегионгаз" в г. Москве в рамках заданных условий хозяйствования. Предметом исследования существующая система договорных отношений в части расчетов за поставленный газ, а также методические разработки ООО "Межрегионгаз" по определению размера внутрикорпоративного тарифа для региональных организаций.

Теоретической и методологической основой исследования послужили научные работы отечественных и зарубежных экономистов в области финансового анализа, основ экономической теории и производственного менеджмента. В ходе исследования применялись общенаучные методы познания, системный подход, статистические и экономико-математические методы, методы исторической аналогии и пр.

Границы исследований. В работе определены следующие границы исследования:

- временные - горизонт исследований на период до 2005 г.;

- географические - исследования выпонены применительно к реализации природного газа промышленным предприятиям г. Москвы;

- физические - рассматривается политика тарификации на природный газ внутри компании ООО "Межрегионгаз".

Научная новизна заключается в разработке научных положений по комплексному изменению существующей системы расчетов при реализации газа в регионе, а также практических рекомендаций по применению финансовых инструментов в расчетах за поставленный газ, их оптимального соотношения, по усовершенствованию методических положений ООО "Межрегионгаз" по определению тарифа за оказание снабженческо-сбытовых услуг региональными предприятиями.

Выводы и предложения, сделанные на основе проведенного исследования имеют важную практическую значимость и могут быть применены при составлении бизнес - плана в рамках реорганизации филиала ООО "Межрегионгаз" в г. Москве в самостоятельную региональную газосбытовую организацию в 2003-2004 гт.

Структура работы: диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, приложений и библиографического списка использованной литературы.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Губанова, Наталья Викторовна

Заключение.

В условиях реорганизации газовой промышленности России разработка методов стратегического управления требует тщательной проработки на основе знания закономерностей рыночных механизмов и адаптации их к специфическим условиям переходного периода.

Одним из ключевых вопросов, имеющих огромную практическую значимость для любого предприятия, является применение экономических регуляторов и финансовых инструментов для создания и обеспечения необходимых условий функционирования, покрытия произведенных затрат и получения прибыли. Анализ деятельности газовых компаний создал предпосыки для исследования существующих методов экономического регулирования их деятельности. При этом новая фискальная ориентация газовых компаний - максимизация прибыли -различаются с целями, преследуемыми государством. Сфера деятельности государства более широкая и ему трудно гарантировать для компаний сохранение обязательств, обеспечивающих наилучшие финансовые условия и поную определенность в отношении проводимой энергетической политики. Главная задача здесь - определение и соблюдение разумного баланса между запросами государства и возможностями отрасли. Первым шагом на пути реорганизации установившихся отношений может стать проводимая политика в области ценообразования и тарификации газа, а также изменение действующей договорной системы в части условий расчетов за газ. Сегодня реформирование прав и функций газовых компаний - признак начинающихся изменений в данной сфере [37].

Реорганизация ООО Межрегионгаз продожается уже два года. Она предусматривает естественное поэтапное реформирование действующей системы хозяйственных отношений между филиалами и центром с целью повышения хозяйственной самостоятельности филиалов. Цель - создание такого режима регулирования деятельности создаваемых Регионгазов, который бы обеспечил баланс интересов потребителей, инвесторов и работников газовой промышленности в настоящих и будущих условиях.

На базе уже подготовленных филиалов создаются Регионгазы, как поностью самостоятельные торговые дома, задача которых состоит в совершенствовании работы по реализации газа. Это явление - начало возникновения и расширения конкуренции между участниками оптового и розничного рынка газа в регионах.

Одной из наиболее острых проблем, возникших перед Регионгазами, стало решение вопроса определения размера выручки, остающейся в распоряжении организации на покрытие производственных затрат и получение прибыли.

Предприятия, для которых основной деятельностью является реализация газа, имеют ограниченное число источников формирования прибыли. Это, прежде всего, получение денежных средств как оплаты потребленного газа и поступление средств как оплаты снабженческо-сбытовых услуг.

Исследование существующей системы расчетов между поставщиком и потребителем на основе анализа денежных потоков на примере филиала ООО "Межрегионгаз" в г. Москве позволило определить, что при существующей системе договорных отношений, когда оплата газа производится в месяце следующем за отчетным, приток денежных средств покрывает только 89% оттока. С учетом осуществленных корректировок по соответствию показателей поставки и оплаты, исследование различных вариантов соотношения притока и оттока средств позволило получить следующие результаты: при превышении плановой поставки над фактической оптимальным считается вариант оплаты при авансировании текущей поставки в размере 90%. В данном случае чистый денежный поток равномерен, отсутствует такие явления, как "зоны" дефицита и "зоны" избытка денежных средств.

В период, когда фактическая поставка превышает плановую, потребитель подвергается штрафу за несакционированный отбор газа в размерах предусмотренных "Правилами поставки газа", и в этом случае необходима 100% предоплата выделенных лимитов.

На основании вышеизложенного, можно сделать вывод о необходимости изменения существующей системы договорных отношений с учетом объемов и дисциплины потребления газа покупателями, а также корректировки плановых заданий для предприятий системы ООО "Межрегионгаз" с учетом действующих условий расчетов между сторонами.

В соответствии с утвержденными методическими положениями ООО "Межрегионгаз" вопрос определения стоимости оказанных услуг для региональных организаций является наиболее актуальным. И если в условиях повальных неплатежей и общей нестабильности основной была работа с недобросовестными потребителями газа, то сегодня, когда удалось существенно улучшить ситуацию с платежной дисциплиной, обоснованная ценовая внутрикорпоративная политика - один из главных рычагов финансового оздоровления компании. Тарификацию услуг газовых организаций и использование для этих целей существующих методов целесообразно применять при тщательном анализе и ранжировании факторов, оказывающих влияние на конечный результат

Предметом для анализа данного вопроса стало создание ООО "Межрегионгаз" собственной Методики для определения размера тарифной ставки по оказанию снабженческо-сбытовых Регионгазам на базе существующей ценовой и тарифной политики в газовой отрасли. Тариф согласно утвержденной методике рассчитывается как сума всех необходимых регламентированных затрат и фиксированного размера прибыли в расчете на запланированный годовой объем потребления газа в регионе на будущий период согласно принятым в газовой отрасли нормативам.

Методика основана на принципах "затраты плюс". Размер экономически обоснованной прибыли устанавливается в абсолютных величинах (рубли) на основе заявленных необходимых расходов, осуществляемых за счет прибыли. В их состав входят также сумма капитальных вложений, имеющих характер необходимых "доинвестиций".

Проведенный в работе анализ показал, что основными недостатками данной Методики является отсутствие учета влияния сезонных колебаний объемов потребления на размер плановой выручки Регионгаза, незаинтересованность предприятия в "минимизации" своих издержек, зависимость деятельности предприятия от установленной ООО "Межрегионгаз" тарифной ставки, отсутствие поной юридической самостоятельности.

Результатом пересмотра и доработки Методики на основе существующих в мировой практике методов тарификации газа стал вывод формулы двухступенчатого тарифа за оказание услуг по реализации газа газосбытовых организаций в регионе. Формула основана на определении условно-постоянных и условно-переменных расходов предприятия, которые и представляют собой различные ставки в соответствии с выпоненными работами. Расчет первой ставки основан на данных запланированных постоянных расходов на будущий период с учетом выделенных плановых лимитов потребления. Вторая ставка рассчитывается на основе запланированного размера прибыли предприятия и фактически поставленного объема газа.

Основные цели, преследуемые с помощью данных изменений в Методики определения стоимости работ Регионгаза:

- занять собственное место в структуре цены на природный газ, поставляемый конечным потребителям, что повысит самостоятельность работы предприятия на рынке газа в регионе;

- обеспечить поное покрытие собственных затрат;

- снизить риск влияния сезонных колебаний объемов поставляемого газа в рамках заключенных договоров на получаемую выручку от продажи газа;

- сделать прозрачной производственную и финансовую деятельность Регионгаза и, следовательно, привлекательной для инвесторов;

- повысить эффективность работы над совершенствованием собственной структуры затрат;

- повысить точность работ по планированию объемов потребления газа на следующий период как Регионгазу, так и потребителям.

Проведенные автором исследования основаны на построенной модели функционирования филиала ООО "Межрегионгаз" в г. Москве как самостоятельной Региональной газосбытовой организации "Мосгоррегионгаз", а также на фактических данных, полученных по результатам работы филиала в 2001 г. Модель была рассмотрена в двух вариантах: в первом - Регионгаз функционировал на условиях утвержденной ООО "Межрегионгаз" "Методики определения тарифной ставки за оказанные Региональной компанией снабженческо-сбытовые услуги", во втором - на условиях оплаты произведенных работ по реализации газа по рассчитанному двухступенчатому тарифу.

Результатами проведенных исследований стали:

1. Расчет тарифной ставки за услуги, оказанные Регионгазом при реализации газа в регионе на основе утвержденных ООО "Межрегионгаз" Методических положений с учетом утвержденной ФЭК оптовой цены продажи газа промышленным предприятиям г. Москвы и всех необходимых плановых расходов организации, налоговых выплат и сборов;

2. Вывод формулы для расчета двухступенчатого тарифа за оказание услуг по реализации газа ООО "Мосгоррегионгаз" в г. Москве с учетом всех необходимых плановых расходов, налоговых выплат и сборов;

3. Расчет тарифной ставки на основе имеющихся данных о расходах предприятия, выделенных плановых лимитов и фактически произведенной отгрузки;

4. Сравнительный анализ финансовых показателей деятельности Регионгаза в первом и втором варианте на основе притока и оттока денежных средств, а также на основе определения чистого денежного потока.

5. Согласно анализу применение двухступенчатого тарифа по сравнению с тарифной ставкой по утвержденной ООО Межрегионгаз методике позволило:

- увеличить размер фактически полученной прибыли с 9,30 до 17,08 мн.руб.;

- обеспечить возмещение постоянных затрат на 100%;

- ликвидировать влияние, оказываемое сезонными колебаниями поставки на постоянные затраты организации;

- повысить точность планирования финансовых показателей за счет выравнивания чистого денежного потока в течение рассматриваемого периода;

- обеспечить положительную величину чистого денежного потока в течение всего производственного цикла, ликвидировать "зоны дефицита" денежных средств;

- повысить рентабельность продаж.

При анализе границ применимости двухставочного тарифа было выявлено, что отклонение фактической поставки от запланированной в сторону уменьшения может достигать 57%, при этом рентабельность продаж предприятия удержится в принятых границах (max 33,9-min 14,5%).

При использовании исследуемой "Методики внутрикорпоративной тарификации услуг" ООО "Межрегионгаз" такое отклонение равно 14,5%.

Применение двухставочного тарифа увеличивает интервал возможных колебаний поставки, что существенно снижает риск появления убытков из-за влияния, оказываемого изменением фактической отгрузки на себестоимость работ.

Использование такого метода определения стоимости снабженческо-сбытовых работ для региональных компаний является перспективным и на будущее. Данная система тарификации позволяет Регионгазу определить и занять свое место в структуре цены газа, поставляемого конечным потребителям. Это позволит в перспективе решать вопрос о корректировке тарифа в РЭК и ФЭК, сделает прозрачным расходную часть организации, что в последствие создаст предпосыки для развития конкурентной среды в регионе.

В будущем применение этого вида тарифов на снабженческо-сбытовые услуги Регионгаза дожно будет отражаться в системе расчетов между Регионгазом и потребителем, что заставит последнего повысить эффективность планирования собственного потребления.

Децентрализация ООО Межрегионгаз и делегирование своих пономочий требует повышения самостоятельности работы Региональных компаний, улучшение финансовых показателей, совершенствование системы взаимоотношений Центр - Регион. Применение двухступенчатого тарифа в системе внутрикорпоративного ценообразования является первым шагом к финансовой независимости созданных компаний.

Некоторые положения диссертации опубликованы в следующих работах:

1. Губанова Н.В. Кредитный канал воздействия денежной политики на реальной сектор промышленности.// Нефть, газ и бизнес, 2001. №5.

2. Губанова Н.В. Некоторые способы реструктуризации задоженности за газ предприятий теплоэнергетики.// Нефть, газ и бизнес, 2001. №4.

3. Губанова Н.В., Иларионова С.В. Ценообразование и тарификация газа на рынках мира.// Нефть, газ и бизнес, 2002. №4.

4. Губанова Н.В. Что снижает эффективность функционирования газовой промышленности?// Нефть, газ и бизнес, 2002. №1. V

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Губанова, Наталья Викторовна, Москва

1. Вильсон Дж., Цапелик В. Естественные монополии в России: история и перспективы развития системы регулирования.// Вопросы экономики,1995. № 11.

2. Временные методические положения по регулированию оптовых цен и тарифов на услуги по транспортировке газа в Российской Федерации.// Материалы Минэкономики РФ.- М., 1997.

3. Временное положение о государственном регулировании дифференцированных оптовых цен на газ.// Материалы ФЭК.-М., 1998.

4. Вяхирев Р.И. РАО "Газпром" и экономика России.// Газовая промышленность, 1996. № 1,2.5. "Газпром": Сценарии развития до 2010 г.// Газовая промышленность,1996. Спец. выпуск № 3.

5. Денисова И.П. Цены и ценообразование.- М.: Экспертное бюро, 1997.

6. Ермолов О.В., Миловидов К.Н., Чугунов JI.C., Ремизов В.В. Стратегия развития нефтегазовых компаний./ Под общей ред. Р.И. Вяхирева. М.: Наука, 1998.

7. Карпюк А.Г. По тарифам и инвестиции.// Вестник ФЭК России, 2001. № 4-6.

8. Концепция (основные положения и методология) государственного регулирования цен и тарифов в газоснабжении на территории

9. Российской Федерации.// Финансово-экономический вестник нефтяной и газовой промышленности, 1999. № 7.11 .Концепция развития рынка газа в Российской Федерации.// Материалы Всероссийской конференции по вопросам реформирования ТЭК.- М., 2000 г.

10. Коробов M.J1. Кому от ФЭКа прок?// Фактор, 2000. № 12.

11. Крылова Т.Б. Выбор партнера: анализ отчетности капиталистического предприятия.- М.: Финансы и статистика, 1995.

12. Крюков В.А. Реформирование газовой промышленности России -основные направления и экономические инструменты.// Энергетическая политика, 1997. Выпуск № 4.

13. Кутовой Г.П. Инвестиционные возможности России. Вопросы регулирования ТЭК.// Регионы и Федерация, 2001. № 2.

14. Матвейчук А. "Паблик рилейшнз" газопроводных компаний США.// Газовая промышленность, 1996. № 4.

15. Материалы Отчета Федерального Бюро Экономического анализа О повышении инвестиционной привлекательности газовых компаний Ч М., 2002.

16. Материалы по финансовой отчетности структурных подразделений филиала ООО "Межрегионгаз" в г. Москве.- М., 2000-2001.

17. Материалы сайта ОАО "Газпром" в Интернете.// Ссыка на домен более не работаетp>

18. Методика определения цены продажи газа Региональным газовым организациям.// Материалы Планово-экономического Управления ООО "Межрегионгаз".- М., 2000.

19. Налоги./ Под ред. Д.Г. Черника.- М.: Финансы и статистика, 1998.

20. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая (новая редакция).- М.: 000ЭТНС, 2001.

21. Некоторые итоги деятельности ФЭК в 2000 г.// Газ России, 2001. № 1.

22. Никишин В.И. О проблемах в газовой отрасли.// Материалы

23. Всероссийского совещания руководителей министерств и ведомствvfгазовой отрасли, администраций субъектов РФ, Смоленск, 29-30 марта 2001.

24. Пиндайк Р., Рубенфельд Д. Микроэкономика.- М.: Экономика, 1992.

25. Письмо Государственной налоговой службы РФ от 27.10.95 г. № НПЧ6-01/566.// Материалы прог. об. КонсультантПлюс, 2001.

26. Постановление Правительства РФ от 04.10.2000 г. № 753 о заключении государственных контрактов на поставку газа организациям, финансируемым за счет средств федерального бюджета.// Материалы прог. об. КонсультантПлюс, 2001.

27. Постановление Правительства РФ от 27.12.2000 г. № 80/3 об оптовых ф ценах на газ, реализуемый потребителям Российской Федерации.//

28. Материалы прог. об. КонсультантПлюс, 2001.

29. Проблемы обеспечения природным газом электростанция г. Москвы.// Материалы, подготовленные ОАО Мосэнерго к совещанию у Мэра г. Москвы по подготовке ОАО Мосэнерго к осенне-зимнему максимуму нагрузок 2000 2001 гг.- М., 2000.

30. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- М.: ИП "Экоперспектива", 1999.

31. Стратегия развития газовой промышленности России./ Под общей ред. Р.И. Вяхирева, А.А. Макарова. М.: Энергоатомиздат, 1997.

32. Студенцов В.Б. Государство и естественные монополии.// МэиМО, 1995. №9. С. 86-97.

33. Телегина Е.А., Кудряшов А.А. Тарифы на транспорт углеводородов по магистральным трубопроводам (практическое пособие).- М.: РГУ Нефти и газа им. Губкина, 1999.

34. Указ Президента РФ Об основных положениях структурной реформы в сферах естественных монополий от 28.04.1997 г. № 426 .// Материалы прог. об. КонсультантПлюс, 2001.

35. Федеральный закон о газоснабжении в Российской Федерации № 69-ФЗ от 31.03.99 г.//Материалы ФЭК, 1999.

36. Федеральный закон О Естественных монополиях № 147-ФЗ от 17.08.97г.// Материалы прог. об. КонсультантПлюс, 2001.

37. Финансовый менеджмент. Теория и практика./ Под ред. Е.С.

38. Стояновой.- М.: Перспектива, 1998.

39. Хеберлин А. Цены на газ в условиях конкуренции.// Газовая промышленность, 1996. № 1,2.

40. Ценообразование./ Под ред. И.К. Салижманова.- М.: Финстатинформ, 1996.

41. Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов.- М.: Дело, 1995.

42. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа.- М.: ИНФРА-М, 1995.

43. Шерер Ф.М., Росс Д. Структура отраслевых рынков (пер. с англ.).- М.: ИНФРА-М, 1997. С.6.49.1Иим Дж.К., Сигел Дж.Г. Методы управления стоимостью и анализа затрат.- М.: Филинъ, 1996.

44. Экономический анализ./ Под ред. JI.T. Гиляровской.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

45. Яркин Е. В. Сущность ценообразования в ТЭК. Государственный механизм регулирования. Факторы, влияющие на установление цен и тарифов.// Материалы учебного центра ОАО "Газпром" (Рабочая тетрадь от 19-23 июня 2000 г.).- М., 2000.

46. Яркин Е.В. Ценовая и тарифная политика в газовой отрасли.// Материалы Межрегиональной конференции по вопросам ценообразования и формирования тарифов на энергетические ресурсы и проблемам топливообеспечения электростанций природным газом.- М., 2000.

47. Яркин Е.В. Ценовая и тарифная политика в газовой отрасли.// Финансово-экономический вестник нефтяной и газовой промышленности, 2000. № 2.

48. Яркин Е. В. Ценообразование в ТЭК.// Материалы учебного центра ОАО "Газпром" (Рабочая тетрадь от 7-11 июня 1999 г.).- М., 1999.

49. Губанова Н.В. Совершенствование методов экономического регулирования.

50. Austvik O.G. Pricing of Europen gas: Effects of liberalisation and petrolium exise taxes.// 19th IAEE conf. Budapest, 1996.

51. Bourcier A. Economy of supply and demand of natural gas.// Energy Economics,1999.

52. Breton T.R., Blaney J.C. Low gas prices make natural gas an attractive fuel.// Proc. of 14 North American IAEE. New Orleans, 1992.

53. De Anne J., Mashayekhi A. The economics of natural gas, pricing, planning and policy. Oxford. 1990.59Jensen G.T. Gas supplies for the world market energy economics.// World Oil Market. 1994.

54. Kryukov V., Мое A. The new Russian corporation? A case study of Gasprom. L.: The Roy. Inst, of Intern, 1996.

Похожие диссертации