Совершенствование методики оценки налогового потенциала региона тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Рощупкина, Виолетта Викторовна |
| Место защиты | Ставрополь |
| Год | 2007 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.10 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Совершенствование методики оценки налогового потенциала региона"
На правах рукописи
аозовэвтв
РОЩУПКИНА ВИОЛЕТТА ВИКТОРОВНА
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДИКИ ОЦЕНКИ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА РЕГИОНА
Специальность 08.00.10 Ч Финансы, денежное обращение н кредит
АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Ставрополь - 2007
003069876
Работа выпонена в ГОУ ВПО Северо-Кавказский государственный течни-ческий университет
Научный руководитель доктор экономических наук, профессор
Куницына Наталья Николаевна
Официальные оппоненты доктор экономических наук, профессор
Кузьменко Владимир Викторович
кандидат экономическич паук, доцент Маслова Дагмара Васильевна
Ведущая организация ФГОУ ВПО Всероссийская государственная
налоговая академия Министерства финансов Российской Федерации
Защита состоится л23 мая 2007 года в 10 часов на заседании регионального диссертационного совета ДМ 212 245 07 по экономическим наукам при ГОУ ВПО Северо-Кавказский государственный течническии университет по адрес) 355029, г Ставрополь пр Кулакова, 2
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУ ВПО СевероКавказский государственный технический университет, с авторефератом Ч на сайте университета www ncstu ru
Автореферат разослан л апреля 2007 г
Ученый секретарь диссертационного совета кандидат экономическич наук, доцент
Н К Васильева
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования Проблемы бюджетного устройства приобрели особую остроту и актуальность, обусловленные необходимостью оптимизации социальных реформ в России, поиска резервов экономического роста, разработки эффективных программ развития территорий Для их решения как федеральные, так и региональные финансовые службы дожны располагать достоверной информацией о бюджетных поступлениях, базирующейся на адекватной оценке налогового потенциала, которая повышает заинтересованность органов местного самоуправления в сокращении недоимок, росте уровня собираемости налогов, рациональном использовании финансовой помощи из вышестоящих бюджетов, предполагает отказ от предоставления необоснованных льгот
Необходимо отметить, что в РФ не существует единой методики оценки величины налогового потенциала При этом региональные институты власти оценивают и прогнозируют его размер с учетом территориальных особенностей и уровня обеспеченности информационными и технологическими ресурсами, не опираясь на накопленную научную базу
В связи с этим, уточнение теоретических основ и обоснование конкретных практических рекомендаций по разработке методики оценки налогового потенциала субъекта Федерации в современных условиях являются важными задачами экономических исследований Однако, как и любой процесс, они требуют постоянного совершенствования, поскольку крайне остро стоит проблема ликвидации определенного разрыва между теоретическими изысканиями и основными процедурами их практического применения
Все вышеизложенное характеризует актуальность научного обоснования методики комплексной оценки потенциальных бюджетных поступлений, которая могла бы объективно отражать реальные налоговые возможности регионов
Степень разработанности проблемы. Фундаментальным исследованиям налоговой системы посвятили свои работы такие отечественные ученые, как
Л В Дуканич, А Н Игудин, А П Кадочников, А Л Коломиец, О М Луговой, Н Д Матрусов, А Д Мельник, А Б Паскачев, Ф К Садыгов, С Г Синельников-Мурылев, И А Трунин, Т Ф Юткина
Теоретические и практические аспекты сущности налогового потенциала с разной степенью поноты рассматривались в трудах В А Белостоцкой, Н Г Вишневской, А Н Волошиной, Л Ю Зайцевой, Н В Кашиной, Н М Климовой, С В Кузнецовой, М Милс, С Нагель, А П Свинцовой, В В Селиверстовой, И А Подпориной, Р Уоттса, П Хобсона, М Н Шалюхиной, и других экономистов
Анализ и оценка налогового потенциала региона является достаточно новой проблемой для российской науки и практики В настоящее время в этой области получили известность работы И В Вачугова, О В Калининой, С Н Леонова, Н Н Михеевой, В И Насыровой, И А Перонко, А О Полынева, Д Р По-пенкова, Р А Саакяна, Е В Содатовой и др
Исследования отечественных и зарубежных авторов содержат комплексный анализ особенностей формирования налогового потенциала и его составляющих, а также охватывают аспекты совершенствования механизма ею оценки Но, вместе с тем, ряд методических походов к определению налоговых возможностей субъектов Федерации остается дискуссионным
Научные достижения и необходимость их эволюции стали стимулом к более глубокому исследованию методики оценки налогового потенциала региона, предопределили выбор темы, постановку цели и задач диссертационной работы
Тема диссертации соответствует специальности 08.00 10 - Финансы, денежное обращение и кредит, п 2 9 - Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы Паспорта специальностей ВАК (экономические науки)
Цель и задачи исследования. Цель диссертационного исследования заключается в теоретическом обосновании комплексного подхода к оценке пало-
гового потенциала региона и разработке рекомендаций по его совершенствованию и практической реализации Достижению поставленной цели способствует решение следующих задач
- в теоретическом аспекте уточнить содержательную сущность понятий налоговый потенциал и налоговый потенциал региона, определить их функциональные границы и место в системе региональных финансовых отношений,
- изучить существующие методики оценки налогового потенциала с учетом характеристик налоговых баз видов налогов и определить направления их совершенствования,
- выявить преимущества и недостатки используемых подходов к анализу региональных финансов, исследовать целесообразность и особенности их применения в процессе оценки налогового потенциала,
- провести идентификацию налоговой базы субъекта Федерации, изучить ее структуру и тенденции динамики,
- обосновать методику оценки налогового потенциала региона, базирующуюся на расчете показателей его налоговых обязательств,
- разработать агоритм прогнозной оценки налогового потенциала на основе ретроспективных и перспективных данных финансового плана региона,
- определить размер бюджетных поступлений и вероятность выпонения налоговых обязательств субъекта Федерации,
- сформулировать основные направления совершенствования механизма бюджетного регулирования финансовых потоков
Предмет и объект исследования. Предметом исследования является механизм формирования бюджетных доходов на уровне региона, методика их ретроспективной, текущей и перспективной оценки Объектом исследования выступает налоговая система Ставропольского края
Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых, а также специалистов в области налогообложения, законодательные акты и постановления Правительства РФ и Ставропольского края, методические реко-
мендации по оценке финансового состояния и налогового потенциала регионов
В ходе обработки и анализа накопленных материалов был использован комплекс методов экономических исследований, объединенных системным подходом к изучению проблемы На разных этапах работы применялись аналитический, монографический, графический, экономико-статистический, абстрактно-логический, сравнительный, экономико-математические методы исследования с их многообразными способами и приемами
Информационно-эмпнрической базой диссертационного исследования явились материалы Федеральной службы государственной статистики РФ и Ставропольского края, Министерства экономического развития и торговли РФ и Ставропольского края, Министерства финансов Ставропольского края, Федеральной налоговой службы РФ, материалы научно-практических конференций и-периодической экономической печати, монографические исследования отечественных и зарубежных ученых, творческие разработки научных колективов, а также личные наблюдения соискателя
Рабочая гипотеза диссертации основана на комплексе теоретических положений и научной позиции автора, согласно которым базовым элементом методики оценки налогового потенциала региона выступает агоритм расчета вероятности испонения бюджетных обязательств, фактически характеризующей его текущие и перспективные налоговые возможности Положения диссертации, выносимые на защиту
1 Важным условием положительной динамики региональной экономической системы является достоверная оценка финансовых ресурсов и своевременная разработка направлений рационального использования бюджетных средств При этом потенциально возможный размер доходов бюджетов, полученный при максимально поном использовании совокупных налоговых ресурсов, в условиях действующего законодательства, а также существующей структуре государственных органов идентифицирован нами как налоговый потенциал Федерации Тогда как налоговый потенциал региона - это его финансовые
возможности по воспроизводству налоговых поступлений в бюджетную систему, рассчитанных по налогооблагаемой базе, сложившейся в регионе, без отрицательного воздействия на хозяйствующие субъекты
2 Использование существующих методик оценки налогового потенциала целесообразно рассматривать как часть процедуры анализа ретроспективной, текущей и перспективной экономической информации, а также финансовой устойчивости региона
Стабильный рост налогового потенциала субъекта Федерации базируется на увеличении бюджетных доходов и снижении уровня задоженности (недоимки) по видам налогов В диссертации представлена модель его оценки, включающая расчет суммы и вероятности выпонения налоговых обязательств, а также коэффициента потенциальных бюджетных поступлений
3 Поскольку экономическая динамика характеризуется показателями вариабельности, моделирование развития налоговой системы базируется на концепции взаимозависимости факторных признаков и их совокупного влияния на результативный В диссертации разработан агоритм оценки налогового потенциала региона на основе прогнозирования бюджетных доходов по видам налогов При этом рассчитаны доверительные границы генерального коэффициента вариации основных факторных критериев и суммы налоговых поступлений и вероятности крайних отклонений от тренда
4 Совокупность показателей потенциальных доходов бюджета региона является информационной базой для принятия эффективных управленческих решений, как на федеральном, так и на региональном уровне В этой связи особое значение приобретает прогнозная оценка налогового потенциала субъекта Федерации, предполагающая расчет индикаторов перспективного финансового плана, а также налоговых баз по видам налогов
5 На фоне быстрого развития экономической системы необходим пересмотр концепции межбюджетных отношений, так как главная тенденция бюджетного федерализма выражается во все большей концентрации налоговых доходов на федеральном уровне В этом направлении целесообразно отработать
единые подходы к осуществлению всех видов финансовой помощи, в максимальной степени реализовав потенциал их целенаправленного воздействия на экономику региона Кроме того, требуется совершенствование организационной структуры системы налогового регулирования, в том числе внедрение мониторинга, и усиление функций налогового контроля и администрирования
Научная новизна исследования состоит в разработке рекомендаций по совершенствованию методики оценки налогового потенциала региона Наиболее важные результаты заключаются в следующем
- интерпретирована содержательная сущность понятий налоговый потенциал и налоговый потенциал региона с учетом включения в них обусловливающих характеристик налоговой базы, норм действующего законодательства, структуры налоговых органов,
- на основе теоретического осмысления современных научных знаний определены функциональные границы рационального использования налогового потенциала в системе региональных финансовых отношений,
- предложен модифицированный подход к оценке налогового потенциала, базирующийся на поэтапном решении основной и вспомогательной групп задач его моделирования и структурировании элементов анализа потенциальных бюджетных доходов региона,
- разработана методика комплексной оценки суммарного налогового потенциала субъекта Федерации с учетом вероятности поступления доходов по видам налогов и определения потенциала выпонения обязательств по каждому из них,
- предложен к расчету коэффициент потенциальных бюджетных поступлений, позволяющий оценить соотношение их исчисленных и фактических величин и учесть влияние уровня задоженности региональных налогоплательщиков в бюджетную систему РФ,
- представлен агоритм перспективной оценки налогового потенциала субъекта Федерации, включающий обоснование прогнозных показателей фи-
нансового плана региона, а также использование аппарата корреляционно-регрессионного анализа и метода экстраполяции тенденций,
- показана значимость преобразований в системе межбюджетных отношений в направлении рационального перераспределения налоговых доходов и оказания финансовой помощи региональным и местным бюджетам,
- сформулированы направления поэтапной оптимизации механизма налогового регулирования, базирующейся на совершенствовании его организационной структуры и внедрении системы мониторинга
Практическая значимость проведенного исследования заключается в том, что теоретические выводы и предложенная методика оценки налогового потенциала субъекта Федерации могут быгь использованы региональными органами власти в процессе бюджетного планирования Непосредственное практическое значение имеют представленные в диссертации следующие результаты исследований агоритм анализа налогового потенциала субъекта Федерации, позволяющий получить объективные сигнальные индикаторы в условиях сложившегося социально - экономического положения региона, модель расчета уровня потенциальных бюджетных поступлений, основанная на оценке выпонения назначений с учетом динамики прироста задоженности в бюджетную систему
Рекомендации, предложенные в диссертации, могут быть использованы в практической деятельности при формировании научных основ региональной политики в отношении налогового процесса, в ходе прогнозных расчетов и разработки бюджетных стратегий в субъектах Российской Федерации, а также как учебно-методический материал в преподавании дисциплин Налоги и налогообложение, Прогнозирование и планирование в налогообложении, Организация и методика налоговых проверок, Налоговое администрирование и др
Апробация и реализация результатов исследования. Основные положения и выводы диссертационного исследования изложены и получили одобрение на XXXIII, XXXIV, XXXVI научно-технических конференциях по результатам работы профессорско-преподавательского состава, аспирантов и студентов
СевКавГТУ (Ставрополь, 2004, 2005, 2007), VIII, X региональных научно-технических конференциях Вузовская наука - Северо-Кавказскому региону (Ставрополь, 2004, 2006), электронной конференции Учет, анализ, финансы в промышленности и организации АПК (Москва, 2005), IV Всероссийской научно-практической конференции Современное состояние и перспективы развития экономики России (Пенза, 2006), V Международной научно-практической конференции Динамика научных достижений - 2006 (Днепропетровск, 2006), Международной научной студенческой конференции Научный потенциал студенчества - будущему России (Ставрополь, 2007), а также обсуждались на научных семинарах факультета экономики и финансов СевероКавказского государственного технического университета в 2004-2007 гг
Методика оценки налогового потенциала региона одобрена и принята к внедрению Управлением Федеральной налоговой службы РФ по Ставропольскому краю
Публикации По материалам диссертации опубликовано 13 научных работ общим объемом 4, 84 п л, в том числе 1 статья - в изданиях, рекомендованных ВАК Министерства образования и науки РФ
Объем и структура работы Диссертационная работа изложена на 197 страницах (в том числе основной текст - на 158 страницах), состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы (157 наименований) и 15 приложений, включает 37 таблиц и 22 рисунка
Во введении обоснована актуальность темы исследования, сформулированы его цель и основные задачи, положения, выносимые на защиту, определены объект, предмет, база и методы исследования, раскрыта научная новизна и практическая значимость работы
В первой главе Экономические основы формирования налогового потенциала региона исследовано содержание терминов потенциал, налоговый потенциал, рассмотрено место и роль налогового потенциала в системе финансовых отношений, охарактеризованы субъективные и объективные факторы, оказывающие влияние на величину возможных доходов бюджетов всех
уровней, а также изучены основные методы оценки налогового потенциала региона
Во второй главе Оценка налогового потенциала Ставропольского края проанализирована динамика и структура региональной налоговой базы в ретроспективном периоде, осуществлена оценка налогового потенциала Ставропольского края по существующим методикам, проведено сравнение полученных результатов, выявлены преимущества и недостатки каждого из рассматриваемых подходов
В третьей главе Совершенствование методики оценки налогового потенциала региона разработана и реализована на практике методика расчета потенциальных бюджетных поступлений, включающая определение вероятности выпонения налоговых обязательств региона, проведен анализ соотношения их исчисленных и фактических величин с учетом влияния задоженности региональных налогоплательщиков в бюджетную систему, осуществлена перспективная оценка налогового потенциала Ставропольского края, обоснованы причины низкого уровня показателя бюджетной обеспеченности на уровне субъекта Федерации
В заключении приведены выводы и предложения по результатам исследования, обоснована целесообразность использования разработанных положений, приемов и методов в практической деятельности региональных и федеральных властей
ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ
Одной из важных задач, решением которой в настоящее время предстоит заниматься государству и^ в большей степени, регионам, является построение научно обоснованной системы прогнозирования и планирования налоговых поступлений в бюджеты всех уровней Полагаем, что акцент в ее реализации дожен быть смещен не в сторону достижения максимальной налоговой лотдачи,
а в сторону воспроизводства налоговых доходов с учетом макро-, мезо- и микроэкономических интересов
Бюджетное планирование, финансирование общественных потребностей основывается на принципах рационального формирования источников доходов и отимального использования налогового потенциала, что объясняет необходимость проведения его мониторинга на уровне страны и ее регионов
Под налоговым потенциалом в масштабах федерации понимаем потенциально возможный объем доходов бюджетов всех уровней, полученных при максимально поном использовании совокупных налоговых ресурсов, в условиях действующего законодательства, а также существующей структуре налоговых органов
Налоговый потенциал региона - это его финансовые возможности по воспроизводству налоговых поступлений в бюджетную систему, рассчитанных пропорционально налогооблагаемой базе, сложившейся в регионе, без отрицательного воздействия на хозяйствующие субъекты
Решение задачи поиска направлений роста бюджетных поступлений и повышения уровня собираемости налоговых платежей требует разработки теоретико-методических подходов к количественной оценке налогового потенциала региона, что предполагает взаимосвязь двух ключевых аспектов определение собственно налогового потенциала (то есть той части совокупных финансовых ресурсов, которые могут рассматриваться как потенциальные налоговые ресурсы) и предельно допустимой налоговой нагрузки (нормы налогообложения) для отдельного региона (группы регионов), с учетом сбалансированности интересов веёх участников межёюджетный отношеййй
Исследование Ьущеётвующих методик оцёнки налогового потенциала (таблица 1) дало основание отметить, что ни одна из них не является эталонной и обязательной к расчету, что свидетельствует о необходимости применения комбинированных подходов, а также выработки направлений их совершенствования
Таблица 1 - Характеристика методов текущей оценки налогового потенциала*
Метод | Достоинства метода | Недостатки метода
I Методы оценки с использованием показателей экономического дохода
Оценка на основании показателя среднедушевых доходов населения Информационная база для расчетов является доступной Не позволяет учитывать незначительные доходы региональных бюджетов
Оценка на основании валового регионального продукта Учитывает доходы резидентов и нерезидентов Объем ВРП не учитывает неравенство баз (структуру производства) и ставок налогообложения в различных регионах
2 Методы оценки на основе построения репрезентативной системы налоговых показателей
Репрезентативная система налоговых показателей Может использоваться для определения налогового потенциала с учетом реальных возможностей и существующей практики формирования налоговых баз Высокая трудоемкость
Метод корреляционно-регрессионного анализа Небольшая трудоемкость, значительная объективность Позволяет выявить факторную зависимость фактических поступлений и налоговых баз Выбор показателей для расчета неоднозначен, что усложняет его применение на региональном уровне
3 Методы оценки на основе данных форм налоговой отчетности и корректировки сумм фактически собранных налогов
Расчет, опирающийся на аддитивное свойство налогового потенциала Разграничение расчета по видам налогов позволяет получить достаточно точный результат Определение коэффициента собираемости увеличивает достоверность данных Информационной базой служат данные ретроспективного периода, не учитывается текущее и перспективное состояние налоговой базы
Упрощенный метод Доступность литых, простота их сбора О" шиченносп. расчетов за с" , г небольшого количества используемых параметров
Плановый метод Высокая степень достоверности Не используется информация о налоговой базе
Метод оценки на основе корректировки суммы фактически собранных в регионе платежей в базовом году Простота сбора данных, их доступность Низкая достоверность результатов
4 Метод оценки с использованием индекса налогового потенциала (ИНП)
Оценка с использованием ИНП Высокая степень достоверности Требуется большой объем рет-росгективной информации
Метод совокупных налоговых ресурсов Более точное отражение фактического объема налоговые ресурсов
* Составлено автором на основе Дьякова Е Б Формирование и оценка налогового потенциала региона Дисс канд эк наук Ч Вогоград, 2002, Кашина Н В Методика расчетов налогового потенциала // Финансы Ч 2003 - №9, Содатова Е В Анализ форм и методов оценки налогового готенцич-ла территорий//Управленческое консультирование -2002 -№1(9)
Логика исследований обусловила необходимость ретроспективной оценки налогового потенциала Ставропольского края Так, одним из индикаторов, наиболее поно отражающих динамику налоговой базы региона, является ВРП, имеющий за рассматриваемый период положительную тенденцию Совокупные налоговые ресурсы выросли с 17,0 мрд руб в 2001 году до 36,1 мрд руб в 2005 году Темп роста налоговых обязательств, которые представляют собой налоговые поступления плюс увеличение задоженности по платежам в бюджет, на изучаемом временном отрезке был пропорционален темпу роста валового регионального продукта и в 2005 году составил 123,62%
Сравнительная оценка налогового потенциала, рассчитанного различными способами, показала, что наименьшее отклонение от фактического налогового сбора имеют величины, полученные путем построения репрезентативной системы показателей, они отличаются от реальных поступлений в среднем на 5,6% (табл 2) Недостаточной точностью обладает метод корректировки сумм фактически собранных налогов (среднее отклонение за исследуемый период составило 17,00%)
Отметим, что результаты оценки налогового потенциала Ставропольского края на основе представленных методик являются дискуссионными, поскольку построены на одностороннем анализе налоговой базы и не могут служить итоговыми критериями, определяющими величину налоговых возможностей субъекта Федерации
В связи с этим, в работе предложено использовать методику, базирующуюся на определении вероятности испонения регионом налоговых обязательств и расчете коэффициента потенциальных бюджетных поступлений При этом ее реализация учитывает не только характеристики налоговой базы, но и задоженность перед бюджетом по каждому налогу
Согласно предлагаемой методике, агоритм оценки величины налогового потенциала предполагает последовательное выпонение следующих процедур оценка доли налогов в общей структуре поступлений за год (в процентах),
Таблица 2 - Количественная оценка налогового потенциала Ставропольского края за период 2001-2005 гт
Период Налоговый потенциал, мн рублей Фактический налоговый сбор, мн рубчей Отклонение налогового потенциала от фактического налогового сбора, %
Оценка на основе величины ВРП Оценка на основе построения репрезентативной системы показа-телей Расчет, опирающийся на аддитивное свойство налогового потенциала Оценка на основе корректировки суммы фактически собранных налогов Оценка совокупных налоговых ресурсов (без федеральных налогов) Оценка на основе величины ВРП Оценка на основе построения репрезентативной системы показа-телей Расчет, опирающийся на аддитивное свойство налогового потенциала Оценка на основе корректировки суммы фактически собран ны\ налогов Оценка совокупных налоговых ресурсов (без федеральных налогов)
2001 год 16447 62 14833,26 17647,09 18440,90 8962, 67 14441.90 13 89 2 71 22,19 27.69 11,02
2002 юд 1901634 18550,88 19460,11 20567 00 11496,78 16795,80 12,02 9,28 15,86 22.24 12,03
2003 год 23659,50 21333.17 25199.83 22788 00 13482,78 1972150 19,97 8,17 27 78 15 55 10,09
2004 год 29610,40 26908.12 31007,86 3200130 20985,72 28134,00 5,25 4,36 9,60 13.75 11,00
2005 год 36604,10 3575951 37344.98 36519 30 24660,88 34519 30 6,04 10,27 8.19 5,79 9,07
1) оценка недоимки по каждому из налогов (в процентах),
2) расчет потенциала выпонения налоговых обязательств по налогам,
3) расчет совокупного потенциала выпонения налоговых обязательств за год,
4) определение совокупного налогового потенциала региона
Суть метода состоит в нахождении поной вероятности выпонения налоговых обязательств путем суммирования потенциалов по каждому из налогов (при этом в расчет не включаются характеристики налоговых баз по каждому из них)
Р налог (НП ), = 1 ~ (1)
где г налог (НП), - потенциал выпонения налоговых обязательств по 1-му
налогу за исследуемый период,
НЕД, - недоимка по /-му налогу за исследуемый период, %
Суммарный потенциал выпонения налоговых обязательств за исследуемый
период Р(НП) рекомендуется определять по формуле
Р(НП )= X (Р{Налог ), Х Рналог (НП ), ) (2)
где Р(Налог), - доля /-го налога в общей структуре поступлений за исследуемый период,
п Ч количество налогов в расчете налогового потенциала Следовательно, совокупный налоговый потенциал региона (СНП) за исследуемый период составит
СИП = Р (НП) НО, мн руб (3)
где НО Ч налоговые обязательства региона за исследуемый период, мн
Сопоставление расчетной величины налогового потенциала Ставропольского края с фактическим налоговым сбором позволяет сделать вывод, что налоговые возможности региона реализованы не в поной мере Резерв роста бюджетных
поступлений составил в 2003 году - 1894, 74 мн. руб., в 2004 году Ч 509,9 мн. руб., в 2005 году - 547,4 мн. руб. (табл. 3).
Следует отметить, что применение предлагаемого подхода к оценке налогового потенциала позволит региональным нластям идентифицировать налоговые возможности субъекта Федерации, используя официальные данные о структуре поступлений за год. а также размере недоимки в разрезе видов налогов, не усложняя ее показателями баз налогообложения.
Таблица 3 Ч Анализ выпонения налоговых обязательств в Стаиропольском крае за период 2001-2005 гг.
Период Бюджетные назначения, мн. руб. Фактический налоговик сбор, мн руб. Величина налогового потенциала, мн руб. Отклонение фактического налогового сбора от бюджетных назначений Отклонение налогового потенциала от фактического налогового сбора
мшг руб. % мн руб %
2001 гол 3 001,67 14 441,90 15 526, 55 1 410,23 9,97 1 084,65 7,51
2002 год 15 980, 00 16 795, 80 17 932, 41 815,80 4, 86 ! 136,61 6, 77
2003 год 19 234, 67 19 721,50 21 616, 24 486, 83 2,47 1 894, 74 9,61
2004 год 26 567, 00 28 134, 00 2S МЗ, 90 1 567,00 5,47 509, 90 1,81
2005 г од 32 770. 88 34 519, 30 35 066, 70 1 748,42 5, 07 547,40 1,59
Анализ динамики налоговых доходов бюджетов всех уровней показал, что по Ставропольскому краю более 30% их общей величины приходится на федеральный бюджет (рис. 1).
2001 год 2002 [ ОД 2003 год 2004 год 2003 год
^Ставропольский край М Краснодарский край Ростовская область Г
Рисунок I - Удельный вес налоговых доходов по Ставропольскому краю, Краснодарскому краю и Ростовской области в налогоных доходах федерального бюджета в 2001-2005 гг., %
Ставропольский край по бюджетной обеспеченности собственными доходами в 2005 году (без финансовой помощи) на душу населения занимал 5 место среди регионов Южного федерального округа (51 Ч среди всех субъектов РФ), а после получения финансовой помощи - 9 место в ЮФО
В контексте оценки налоговых возможностей субъекта Федерации необходимо учитывать двухсторонние финансовые потоки из федерального бюджета в регион и обратно Сравнение объемов средств, перечисляемых Ставропольским краем в федеральный бюджет и получаемых из федерального центра в виде финансовой помощи представлено в таблице 4
Таблица 4 - Оценка финансовых потоков между федеральным бюджетом и бюджетом Ставропольского края, мн руб
Показатели Годы
2001 2002 2003 2004 2005
Налоговый потенциал всего 15526,55 17932,41 21616,24 28643,90 35066,70
из него для перечисления в федеральный бюджет 6870,40 6975,71 8192,55 9 325,20 9839,40
Поступило из федерального бюджета финансовой помощи 3340,30 7223,10* 6012,20 6509,20 10282,80
Отклонение суммы финансовой помощи от величины налогового потенциала, предназначенного для перечисления в федеральный 6юджет() -3530,10 +247,39 -2180,35 -2886,00 +414,40
* с учетом финансовой помощи на ликвидацию последствий стихии
Как видно из приведенных в динамике данных, до 2005 года объем средств, передаваемых на федеральный уровень, превышал размер финансовой помощи, за исключением 2002 года, когда Ставропольским краем на ликвидацию последствий наводнения было получено около почти 1,2 мрд руб
Допонительным этапом анализа налогового потенциала региона стал расчет доли выпонения бюджетных назначений по каждому из видов налогов, с учетом прироста задоженности на начало и конец года
где К нпI Ч коэффициент потенциальных бюджетных поступлений по /-му налогу,
Ф, Ч фактическое поступление 1-го налога в бюджеты всех уровней, мн
Я, Ч бюджетное назначение по /-му налогу, мн руб ,
3/:, 32, - задоженность по /-му налогу во все уровни бюджета на начало и конец периода соответственно, мн руб
Значение предлагаемого показателя теоретически может быть отрицательным в случае роста недоимки по налогу на конец периода Вместе с тем, главным условием достижения им положительной величины является снижение задоженности во все уровни бюджета (табл 5) Таблица 5 Ч Значения коэффициента потенциальных бюджетных поступлений
по видам налогов в Ставропольском крае за период 2001-2005 гг
Вид налога 2001 г 2002 г 2003 г 2004 г 2005 г
Налог на добавленную стоимость 0, 115 0, 100 0, 093 0, 088 0, 084
Налог на прибыль организаций 0, 100 0, 110 0, 111 0,112 0, 142
Налог на доходы физических лиц 0, 092 0, 096 0,094 0, 097 0, 095
Единый социальный налог 0, 102 0,104 0,106 0,108 0, 110
Акцизы 0, 104 0, 102 0, 082 0, 116 0, 131
Ресурсные платежи 0, 100 0, 117 122 0, 128 0, 137
Налог на имущество организаций 0, 099 0, 100 0, 101 0, 102 0, 103
Результаты расчетов свидетельствуют о сохранении тенденции роста анализируемого критерия (исключение составили НДС и акцизы) Так, среднегодовой прирост коэффициента по налогу на прибыль организаций 0,01 пункта Наибольшего значения коэффициент потенциальных бюджетных доходов по ЕСН достиг в 2005 году - 0, 110, несмотря на незначительное соотношение фактически собранных платежей и исчисленных
Проведенные исследования свидетельствуют, что методика оценки налогового потенциала субъекта Федерации дожна включать в себя не точько агоритм анализа его текущей величины, но и описание процедуры перспективных расчетов Различные способы прогнозирования налогового потенциала региона предполагают использование показателей, в большинстве своем отражающих поступ-
ление тех или иных налогов в бюджетную систему и учитывающих уровень их собираемости При этом следует применять экономические индикаторы, оказывающие влияние на формирование налоговой базы
Одним из основных прогнозных документов регионального развития является перспективный финансовый план В ходе его обработки (табл 6) в диссертации принимались во внимание сценарные условия, основные положения Концепции реформы бюджетного процесса в РФ, инициативы Правительства по переходу от управления бюджетными средствами к управлению бюджетными результатами, предполагаемые меры по дальнейшему снижению налоговой нагрузки Так, согласно данному подходу, потенциал налоговых поступлений в 2007 году -43243,0 мн руб , в 2008 году - 47173,0 мн руб Максимальное перспективное значение налоговых возможностей Ставропольского края в 2007 году, рассчитанное на основе методики сценарного анализа, - 46141,89 мн руб Потенциал бюджетных доходов в 2008 году, согласно упрощенному методу, - 50078,10 мн руб (табл 6)
Для детализации перспективного налогового потенциала Ставропольского края на 2007-2009 год был спрогнозирован его размер по каждому виду исследуемых налогов методом корреляционно-регрессионного анализа
Объем будущих налоговых поступлений по Ставропольскому краю находится на достаточно высоком уровне, однако это не предполагает отсутствие потребности в финансовой помощи, поскольку значительную долю платежей регион перечислит в главный бюджет страны
На наш взгляд, специфика применения системы расщепления налогов в России свидетельствует о наличии негативных последствий Компромисс интересов центра и субъектов Федерации может быть достигнут только при условии обеспечения стабильного экономического роста Не следует забывать и то, что налоговый потенциал государства формируется регионами, поэтому проблема самодостаточности территорий остается актуальной В силу названных аспектов целесообразен пересмотр подходов к управляемым структурам со стороны субъектов управления, включение в их систему функции налогового мониторинга,
Таблица б - Перспективная оценка налогового потенциала Ставропольского края на 2007-2009 гт различными методами
Методика Прогнозная величина налогового потенциала, мн р\б
2007 год 2008 год 2009 год
пессимистический наиболее вероятный оптимистический пессимистический наиболее вероятный оптимистический пессимистический наиболее вероятный оптимистический
Оценка ца основе ВРП 43461,21 46682, 29 49903 37 50738,62 51721.40 52704 18 54 134, 98 56760 51 59 386 04
Метод совокупных налоговых ресурсов (без федеральных налогов) 30660.00 32509,98 34359,96 35000 76 36434. 53 37868 30 38 990 00 40359 08 41728,16
Метод корреляционно-регрессионного анализа 46252,02 49679,93 53107,85 5659 18 55487 84 59316, 50 60 455 67 61295 75 62135,83
Расчет, опирающийся на аддитивное свойство налогового потенциала 43966 42 45216, 47 46742,32 48683 59 49973, 07 50862 25 53788. 00 54729,67 55671,34
Упрощенный метод 43623 06 45558, 50 47493,94 48143 66 50078, 10 52012 54 53456 66 54 597, 70 55738.74
Оценка на основе налоговых обязательств региона 41551.65 44823, 78 47961 44 46123 75 49702, 32 53330 59 i3 110 89 54 580, 86 56050 83
Оценка с использованием перспективного финансового плана 41386.90 43243,00 45099 10 45926,00 47173 00 48420 00 / /
Методика сценарного анализа 39643.06 43375,14 45107 22 45543 06 46141, 89 49740 72 46741, 10 47770 62 54 374 22
* Перспективный финансовый план разработан на период 2006-2008 годы в соответствии с Программой социально-экономического развития РФ па среднесрочною перспектив\
акцентирующей внимание на поиске оптимальных вариантов анализа и контроля налогового потенциала территории Его достоверная оценка создает основу для принятия рациональных управленческих решений не только на региональном уровне, но и при обосновании стратегических ориентиров налоговой политики на уровне Федерации
Положения диссертации опубликованы в следующих научных работах-
Статьи в научных изданиях, рекомендованных ВАК
1 Рощупкина В В Концепция прогнозирования налогового потенциала субъекта Федерации на основе системы общеэкономических показателей развития региона // Вестник Северо-Кавказского государственного технического университета - 2006 - № 5(9) - 0, 40 п л
Другие публикации
2 Клушина (Рощупкина) В В Основные пути увеличения налоговой базы как основы налогового потенциала региона II Материалы XXXIII научно-технической конференции по результатам работы профессорско-преподавательского состава, аспирантов и студентов СевКавГТУ за 2003 год ТомЗ Экономика - Ставрополь СевКавГТУ, 2004 -0,10пл
3 Клушина (Рощупкина) В В Понятие налогового потенциала региона и его основные показатели // Материалы XXXIII научно-технической конференции по результатам работы профессорско-преподавательского состава, аспирантов и студентов СевКавГТУ за 2003 год Том 3 Экономика - Ставрополь СевКавГТУ, 2004 - 0,10 п л
4 Рощупкина В В Дифференциация понятий налогового и финансового потенциалов//Успехи современного естествознания -№2 Ч2005 Ч0, 13 п л
5 Рощупкина В В Анализ подходов к оценке налогового потенциала // Материалы VIII региональной научно-технической конференции Вузовская наука -Северо-Кавказскому региону Том третий Экономика - Ставрополь СевКавГТУ, 2004 -0,10 п л
6 Рощупкина В В Механизм налогового прогнозирования как один из способов оценки налогового потенциала региона // Материалы XXXV научно-технической конференции по результатам работы профессорско-
преподавательского состава, аспирантов и студентов СевКавГТУ за 2004 год Том 3 Экономика - Ставрополь СевКавГТУ, 2005 - 0,20 п л
7 Рощупкина В В Методика оценки налогового потенциала региона - Ставрополь СевКавГТУ, 2006 -2,14 п л
8 Рощупкина В В Приоритеты развития налогового прогнозирования на региональном уровне // Материалы IV Всероссийской научно-практической конференции Современное состояние и перспективы развития экономики России -Пенза, 2006 - 0,20 п л
9 Рощупкина В В Системный подход к оценке налогового потенциала региона как основа прогнозирования налоговых поступлений в бюджет субъекта федерации // Материалы международной научно-практической конференции Динамика научных исследований 2006 Том 3 Экономические науки Ч Днепропетровск, 2006 Ч 0,34 п л
10 Рощупкина В В Пути увеличения валовой добавленной стоимости И Материалы X региональной научно-технической конференции Вузовская наука -Северо-Кавказскому региону Том третий Экономика - Ставрополь СевКавГТУ, 2006-0,10 п л
11 Рощупкина В В Межбюджетные отношения как финансовый регулятор экономического положения региона // Сборник научных трудов СевероКавказского государственного технического университета серия экономика -Ставрополь, 2006 - 0,24 п л
12 Рощупкина В В Приоритеты налогового регулирования на уровне субъектов Федерации // Материалы XXXVI научно-технической конференции по результатам работы профессорско-преподавательского состава, аспирантов и студентов СевКавГТУ за 2006 год Том 3 Экономика - Ставрополь СевКавГТУ, 2007 - 0,60 п л
13 Рощупкина В В Агоритм оценки налогового потенциала региона согласно концепции экономического дохода // Материалы международной научной студенческой конференции Научный потенциал студенчества будущему России - Ставрополь 2007 -0,19пл
Подписано в печать 17 04 2007 г Формат 60x84 1/16 Уел печ л - 1,2 Уч - гад л - 1 Бумага офсетная Печать офсетная Заказ 919 Тираж 100 экз ГОУ ВПО Северо-Кавказский государственный технический университет 355029, г Ставрополь, пр Кулакова, 2
Издательство Северо-Кавказского госудррственного технического университета Отпечатано в типографии СевКавГТУ
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Рощупкина, Виолетта Викторовна
Введение
ГЛАВА I. Экономические основы формирования налогового потенциала региона
1.1. Место и роль налогового потенциала в системе финансовых отношений
1.2. Методические основы определения налогового потенциала
ГЛАВА II. Оценка налогового потенциала Ставропольского края
2.1. Характеристика налоговой базы Ставропольского края
2.2. Оценка налогового потенциала региона
2.2.1. Анализ показателей экономического дохода как элемент методики оценки налогового потенциала
2.2.2. Построение репрезентативной системы показателей налогового потенциала
2.2.3. Агоритм оценки налогового потенциала на основе налоговой отчетности
2.2.4. Анализ налоговых возможностей региона методом расчета индекса налогового потенциала
ГЛАВА III. Совершенствование методики оценки налогового потенциала региона
3.1. Оценка налогового потенциала методом расчета налоговых обязательств региона
3.2. Перспективная оценка налогового потенциала региона
3.2.1. Разработка перспективного финансового плана Ставропольского края
3.2.2. Моделирование прогнозной величины налогового потенциала региона
3.3. Приоритеты налогового регулирования на уровне субъектов
Федерации
Диссертация: введение по экономике, на тему "Совершенствование методики оценки налогового потенциала региона"
Актуальность темы исследования. Проблемы бюджетного устройства приобрели особую остроту и актуальность, обусловленные необходимостью оптимизации социальных реформ в России, поиска резервов экономического роста, разработки эффективных программ развития территорий. Для их решения как федеральные, так и региональные финансовые службы дожны располагать достоверной информацией о бюджетных поступлениях, базирующейся на адекватной оценке налогового потенциала, которая повышает заинтересованность органов местного самоуправления в сокращении недоимок, росте уровня собираемости налогов, рациональном использовании финансовой помощи из вышестоящих бюджетов, предполагает отказ от предоставления необоснованных льгот.
Необходимо отметить, что в РФ не существует единой методики оценки величины налогового потенциала. При этом региональные институты власти оценивают и прогнозируют его размер с учетом территориальных особенностей и уровня обеспеченности информационными и технологическими ресурсами, не опираясь на накопленную научную базу.
В связи с этим, уточнение теоретических основ и обоснование конкретных практических рекомендаций по разработке методики оценки налогового потенциала субъекта Федерации в современных условиях являются важными задачами экономических исследований. Однако, как и любой процесс, они требуют постоянного совершенствования, поскольку крайне остро стоит проблема ликвидации определенного разрыва между теоретическими изысканиями и основными процедурами их практического применения.
Все вышеизложенное характеризует актуальность научного обоснования методики комплексной оценки потенциальных бюджетных поступлений, которая могла бы объективно отражать реальные налоговые возможности регионов.
Степень разработанности проблемы. Фундаментальным исследованиям налоговой системы посвятили свои работы такие отечественные ученые, как JI.B. Дуканич, А.Н. Игудин, А.П. Кадочников, A.JI. Коломиец, О.М. Луговой, Н.Д. Матрусов, А.Д. Мельник, А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыгов, С.Г. Синельников-Мурылев, И.А. Трунин, Т.Ф. Юткина.
Теоретические и практические аспекты сущности налогового потенциала с разной степенью поноты рассматривались в трудах В.А. Белостоц-кой, Н.Г. Вишневской, А.Н. Волошиной, Л.Ю. Зайцевой, Н.В. Кашиной, Н.М. Климовой, С.В. Кузнецовой, М. Милс, С. Нагель, А.П. Свинцовой,
B.В. Селиверстовой, И.А. Подпориной, Р. Уоттса, П. Хобсона, М.Н. Шалю-хиной, и других экономистов.
Анализ и оценка налогового потенциала региона является достаточно новой проблемой для российской науки и практики. В настоящее время в этой области получили известность работы И.В. Вачугова, О.В. Калининой,
C.Н. Леонова, Н.Н. Михеевой, В.И. Насыровой, И.А. Перонко, А.О. Полыне-ва, Д.Р. Попенкова, Р.А. Саакяна, Е.В. Содатовой и др.
Исследования отечественных и зарубежных авторов содержат комплексный анализ особенностей формирования налогового потенциала и его составляющих, а также охватывают аспекты совершенствования механизма его оценки. Но, вместе с тем, ряд методических походов к определению налоговых возможностей субъектов Федерации остается дискуссионным.
Научные достижения и необходимость их эволюции стали стимулом к более глубокому исследованию методики оценки налогового потенциала региона, предопределили выбор темы, постановку цели и задач диссертационной работы.
Тема диссертации соответствует специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит, п. 2.9. - Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы Паспорта специальностей ВАК (экономические науки).
Цель и задачи исследования. Цель диссертационного исследования заключается в теоретическом обосновании комплексного подхода к оценке налогового потенциала региона и разработке рекомендаций по его совершенствованию и практической реализации. Достижению поставленной цели способствует решение следующих задач:
- в теоретическом аспекте уточнить содержательную сущность понятий налоговый потенциал и налоговый потенциал региона, определить их функциональные границы и место в системе региональных финансовых отношений;
- изучить существующие методики оценки налогового потенциала с учетом характеристик налоговых баз видов налогов и определить направления их совершенствования;
- выявить преимущества и недостатки используемых подходов к анализу региональных финансов, исследовать целесообразность и особенности их применения в процессе оценки налогового потенциала;
- провести идентификацию налоговой базы субъекта Федерации, изучить ее структуру и тенденции динамики;
- обосновать методику оценки налогового потенциала региона, базирующуюся на расчете показателей его налоговых обязательств;
- разработать агоритм прогнозной оценки налогового потенциала на основе ретроспективных и перспективных данных финансового плана региона;
- определить размер бюджетных поступлений и вероятность выпонения налоговых обязательств субъекта Федерации;
- сформулировать основные направления совершенствования механизма бюджетного регулирования финансовых потоков.
Предмет и объект исследования. Предметом исследования является механизм формирования бюджетных доходов на уровне региона, методика их ретроспективной, текущей и перспективной оценки. Объектом исследования выступает налоговая система Ставропольского края.
Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых, а также специалистов в области налогообложения, законодательные акты и постановления Правительства РФ и Ставропольского края, методические рекомендации по оценке финансового состояния и налогового потенциала регионов.
В ходе обработки и анализа накопленных материалов был использован комплекс методов экономических исследований, объединенных системным подходом к изучению проблемы. На разных этапах работы применялись аналитический, монографический, графический, экономико-статистический, абстрактно-логический, сравнительный, экономико-математические методы исследования с их многообразными способами и приемами.
Информационно-эмпирической базой диссертационного исследования явились материалы Федеральной службы государственной статистики РФ и Ставропольского края, Министерства экономического развития и торговли РФ и Ставропольского края, Министерства финансов Ставропольского края, Федеральной налоговой службы РФ, материалы научно-практических конференций и периодической экономической печати, монографические исследования отечественных и зарубежных ученых, творческие разработки научных колективов, а также личные наблюдения соискателя.
Рабочая гипотеза диссертации основана на комплексе теоретических положений и научной позиции автора, согласно которым базовым элементом методики оценки налогового потенциала региона выступает агоритм расчета вероятности испонения бюджетных обязательств, фактически характеризующей его текущие и перспективные налоговые возможности.
Положения диссертации, выносимые на защиту:
1. Важным условием положительной динамики региональной экономической системы является достоверная оценка финансовых ресурсов и своевременная разработка направлений рационального использования бюджетных средств. При этом потенциально возможный размер доходов бюджетов, полученный при максимально поном использовании совокупных налоговых ресурсов, в условиях действующего законодательства, а также существующей структуре государственных органов идентифицирован нами как налоговый потенциал Федерации. Тогда как налоговый потенциал региона - это его финансовые возможности по воспроизводству налоговых поступлений в бюджетную систему, рассчитанных по налогооблагаемой базе, сложившейся в регионе, без отрицательного воздействия на хозяйствующие субъекты.
2. Использование существующих методик оценки налогового потенциала целесообразно рассматривать как часть процедуры анализа ретроспективной, текущей и перспективной экономической информации, а также финансовой устойчивости региона.
Стабильный рост налогового потенциала субъекта Федерации базируется на увеличении бюджетных доходов и снижении уровня задоженности (недоимки) по видам налогов. В диссертации представлена модель его оценки, включающая расчет суммы и вероятности выпонения налоговых обязательств, а также коэффициента потенциальных бюджетных поступлений.
3. Поскольку экономическая динамика характеризуется показателями вариабельности, моделирование развития налоговой системы базируется на концепции взаимозависимости факторных признаков и их совокупного влияния на результативный. В диссертации разработан агоритм оценки налогового потенциала региона на основе прогнозирования бюджетных доходов по видам налогов. При этом рассчитаны доверительные границы генерального коэффициента вариации основных факторных критериев и суммы налоговых поступлений и вероятности крайних отклонений от тренда.
4. Совокупность показателей потенциальных доходов бюджета региона является информационной базой для принятия эффективных управленческих решений, как на федеральном, так и на региональном уровне. В этой связи особое значение приобретает прогнозная оценка налогового потенциала субъекта Федерации, предполагающая расчет индикаторов перспективного финансового плана, а также налоговых баз по видам налогов.
5. На фоне быстрого развития экономической системы необходим пересмотр концепции межбюджетных отношений, так как главная тенденция бюджетного федерализма выражается во все большей концентрации налоговых доходов на федеральном уровне. В этом направлении целесообразно отработать единые подходы к осуществлению всех видов финансовой помощи, в максимальной степени реализовав потенциал их целенаправленного воздействия на экономику региона. Кроме того, требуется совершенствование организационной структуры системы налогового регулирования, в том числе внедрение мониторинга, и усиление функций налогового контроля и администрирования.
Научная новизна исследования состоит в разработке рекомендаций по совершенствованию методики оценки налогового потенциала региона. Наиболее важные результаты заключаются в следующем:
- интерпретирована содержательная сущность понятий налоговый потенциал и налоговый потенциал региона с учетом включения в них обусловливающих характеристик: налоговой базы, норм действующего законодательства, структуры налоговых органов;
- на основе теоретического осмысления современных научных знаний определены функциональные границы рационального использования налогового потенциала в системе региональных финансовых отношений;
- предложен модифицированный подход к оценке налогового потенциала, базирующийся на поэтапном решении основной и вспомогательной групп задач его моделирования и структурировании элементов анализа потенциальных бюджетных доходов региона;
- разработана методика комплексной оценки суммарного налогового потенциала субъекта Федерации с учетом вероятности поступления доходов по видам налогов и определения потенциала выпонения обязательств по каждому из них;
- предложен к расчету коэффициент потенциальных бюджетных поступлений, позволяющий оценить соотношение их исчисленных и фактических величин и учесть влияние уровня задоженности региональных налогоплательщиков в бюджетную систему РФ;
- представлен агоритм перспективной оценки налогового потенциала субъекта Федерации, включающий обоснование прогнозных показателей финансового плана региона, а также использование аппарата корреляционно-регрессионного анализа и метода экстраполяции тенденций;
- показана значимость преобразований в системе межбюджетных отношений в направлении рационального перераспределения налоговых доходов и оказания финансовой помощи региональным и местным бюджетам;
- сформулированы направления поэтапной оптимизации механизма налогового регулирования, базирующейся на совершенствовании его организационной структуры и внедрении системы мониторинга.
Практическая значимость проведенного исследования заключается в том, что теоретические выводы и предложенная методика оценки налогового потенциала субъекта Федерации могут быть использованы региональными органами власти в процессе бюджетного планирования. Непосредственное практическое значение имеют представленные в диссертации следующие результаты исследований: агоритм анализа налогового потенциала субъекта Федерации, позволяющий получить объективные сигнальные индикаторы в условиях сложившегося социально - экономического положения региона; модель расчета уровня потенциальных бюджетных поступлений, основанная на оценке выпонения назначений с учетом динамики прироста задоженности в бюджетную систему.
Рекомендации, предложенные в диссертации, могут быть использованы в практической деятельности при формировании научных основ региональной политики в отношении налогового процесса, в ходе прогнозных расчетов и разработки бюджетных стратегий в субъектах Российской Федерации, а также как учебно-методический материал в преподавании дисциплин Налоги и налогообложение, Прогнозирование и планирование в налогообложении, Организация и методика налоговых проверок, Налоговое администрирование и др.
Апробация и реализация результатов исследования. Основные положения и выводы диссертационного исследования изложены и получили одобрение на XXXIII, XXXIV, XXXVI научно-технических конференциях по результатам работы профессорско-преподавательского состава, аспирантов и студентов СевКавГТУ (Ставрополь, 2004, 2005, 2007), VIII, X региональных научно-технических конференциях Вузовская наука - Северо-Кавказскому региону (Ставрополь, 2004, 2006), электронной конференции Учет, анализ, финансы в промышленности и организации АПК (Москва, 2005), IV Всероссийской научно-практической конференции Современное состояние и перспективы развития экономики России (Пенза, 2006), V Международной научно-практической конференции Динамика научных достижений - 2006 (Днепропетровск, 2006), Международной научной студенческой конференции Научный потенциал студенчества - будущему России (Ставрополь, 2007), а также обсуждались на научных семинарах факультета экономики и финансов Северо-Кавказского государственного технического университета в 2004-2007 гг.
Методика оценки налогового потенциала региона одобрена и принята к внедрению Управлением Федеральной налоговой службы РФ по Ставропольскому краю.
Публикации. По материалам диссертации опубликовано 13 научных работ общим объемом 4, 84 п.л., в том числе 1 статья - в изданиях, рекомендованных ВАК Министерства образования и науки РФ.
Объем и структура работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы (157 наименований) и 15 приложений, изложена на 197 страницах (в том числе основной текст - на 158 страницах), включает 37 таблиц и 22 рисунка.
Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Рощупкина, Виолетта Викторовна
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Современная социально-экономическая ситуация в России требует адекватного научно-теоретического осмысления оптимальной траектории развития как всей экономической системы страны, так и составляющих ее регионов.
Перспективы укрепления российской финансовой системы неразрывно связаны с формированием модели бюджетного федерализма. Единственно возможной целевой ориентацией этой модели может стать компромисс интересов Федерации и ее субъектов, основанный на обеспечении условий саморазвития регионов, что и дожно быть положено в основу бюджетного реформирования. В связи с этим на первый план выходит проблема оценки возможности регионов приносить всё больше доходов в бюджетную систему страны. При этом для характеристики данной возможности уже на протяжении нескольких лет используется налоговый потенциал регионов.
Исследования показали, что характеристиками налогового потенциала могут быть как показатели экономического дохода территории, характеризующие ее налоговую базу, так и собственно показатель относительного бюджетного дохода.
Методологические подходы к оценке налогового потенциала региона позволяют разными способами найти возможные налоговые доходы рассматриваемой территории и выявить общие закономерности и тенденции их роста. В этой связи особую значимость приобретает вопрос, касающийся анализа основных факторов, определяющих динамику налогового потенциала и поступлений налогов в бюджетную систему. Большое значение имеет информационная база обеспечения своевременного и качественного налогового планирования, соответственно, исключительно важна методика оценивания налогового потенциала в рамках налогового регулирования.
В диссертации проилюстрирован расчет налогового потенциала субъекта Федерации четырьмя группами методов, при этом выявлены преимущества и недостатки каждого из них. Аргументирована необходимость разработки комплексного подхода, направленного на оптимизацию существующих методик.
Наиболее приемлемым в российских условиях методом оценки налоговых возможностей считаем метод, основанный на определении вероятности выпонения региональных налоговых обязательств, базирующийся на расчете показателей структуры налоговых поступлений во все уровни бюджетов, а также доли недоимки по каждому из видов налогов.
В диссертации предложена модель определения коэффициента потенциальных бюджетных поступлений с учетом динамики задоженности в бюджетную систему.
В рамках исследования особую актуальность приобретает перспективная оценка налогового потенциала территории, которая является необходимым условием для осуществления планирования налоговых поступлений, разработки программ регионального развития и возможностей их финансирования.
Вместе с тем, полагаем, что прогноз налогового потенциала не дожен являться самоцелью, а призван служить инструментом и информационной базой для определения стратегии развития как региона, так и государства в целом. Роль регионального финансового прогнозирования, как краткосрочного, так и среднесрочного в системе управления экономическим развитием увеличивается еще и потому, что для подавляющего большинства регионов проблема повышения финансовой и бюджетной обеспеченности на душу населения стоит очень остро. Эти показатели являются критериальными ограничениями для реализации основных целей стратегии социально-экономического развития на среднесрочную перспективу. В связи с этим, точность расчета и обоснование вариативности полученных значений служат главными задачами перспективной оценки.
В диссертации выпонен интервальный прогноз налогового потенциала Ставропольского края на 2006 - 2008 гг.
Одним из основных факторов увеличения налоговых поступлений является работа по совершенствованию методологических подходов к определению налогового потенциала регионов и созданию рационального механизма планирования поступлений налогов и сборов в бюджетную систему. В связи с этим, реализация предложенных в диссертации методических положений и практических рекомендаций направлена на повышение эффективности налогового регулирования в регионах в современных условиях.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Рощупкина, Виолетта Викторовна, Ставрополь
1. Федеральный закон № 2118-1 от 27.12.1991г. в редакции от 01.02.2003г. О налоговой системе РФ
2. Федеральный закон от 27.12.2000 №150-ФЗ О федеральном бюджете на 2001 год // Парламентская газета. 28.12.2000. № 247 Ч 248.
3. Федеральный закон от 30.12.2001 № 194-ФЗ О федеральном бюджете на 2002 год // Парламентская газета. 09.01.2002. № 6 Ч 7.
4. Федеральный Закон от 24.12.2002 № 176-ФЗ О федеральном бюджете на 2003 год // Собрание законодательства РФ. 30.12.2002. № 52 (ч.1). ст. 5132.
5. Федеральный Закон от 23.12.2003 № 186-ФЗ О федеральном бюджете на 2004 год // Собрание законодательства РФ. 29.12.2003, № 52 (ч. 1), ст. 5038.
6. Федеральный Закон от 23.12.2004 № 173-Ф3 О федеральном бюджете на 2005 год // Собрание законодательства РФ. 27.12.2004. № 52 (ч. 1), ст. 5277.
7. Федеральный Закон от 26.12.2005 № 189-ФЗ О федеральном бюджете на 2006 год // Российская газета. № 294, 296. 2005.
8. Налоговый кодекс Российской Федерации (части I, II) Официальный текст на 15 марта 2007г. - М.: Издательство ЭЛИТ, 2007г. - 392 с.
9. Гражданский кодекс Российской Федерации (части I, II, III) Официальный текст на 15 сентября 2006г. - М.: Издательство ЭЛИТ, 2006г. -352 с.
10. Бюджетный кодекс Российской Федерации Официальный текст на 1 августа 2006г. - М.: ЭКМОС, 2007г. - 112 с.
11. Закон Ставропольского края от 07.02.2001 N 12-кз О бюджете Ставропольского края на 2001 год // Ставропольская правда. 2001 - N 2829
12. Закон Ставропольского края от 28.02.2002 N 1-кз О бюджете Ставропольского края на 2002 год // Ставропольская правда. 2002 - N 11 -12
13. Закон Ставропольского края от 27.12.2002 N 62-кз О бюджете Ставропольского края на 2003 год // Ставропольская правда. 2002 - N 3-5
14. Закон Ставропольского края от 29.12.2003 N 46-кз О бюджете Ставропольского края на 2004 год // Ставропольская правда. 2004 - N 3-5
15. Закон Ставропольского края от 31.12.2005 N 126-кз О бюджете Ставропольского края на 2005 год // Ставропольская правда. 2006 - 1-2
16. Закон Ставропольского края от 31.12.2005 N 84-кз О бюджете Ставропольского края на 2006 год // Ставропольская правда. 2006 - N 4-6
17. Федеральная целевая программа социально-экономического развития Юг России до 2006 года (справочные материалы) / Под ред. В.Г. Казанцева. Ростов н /Д.:АНО Изд. Южная столица, 2001.
18. Постановление Правительства Ставропольского края № 119-п от 25.06.2003г. Об утверждении соглашения о взаимодействии Правительства Ставропольского края и Управления Министерства по Налогам и сборам РФ по Ставропольскому краю
19. Послание Губернатора Ставропольского края от 21.02.2004г. Об основных направлениях экономической, социальной и бюджетной политики на 2004 год
20. Российский статистический ежегодник, 2001 Стат.сб. / Госкомстат России, 2001.
21. Российский статистический ежегодник, 2001 Стат.сб. / Госкомстат России, 2002.
22. Российский статистический ежегодник, 2001 Стат.сб. / Госкомстат России, 2003.
23. Акинин П.В., Арискина А.В., Кузьмин Д.С. Социально-экономическое развитие региона в условиях глобализации и современного регионогенеза. Ставрополь: Ставропольское книжное издательство, 2004. -292 с.
24. Белостоцкая В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки // Финансы. 2003. - №3
25. Бернар И., Коли Ж-К Токовый экономический и финансовый словарь. Французская, русская, английская, немецкая, испанская терминология. Т.1.М.: Международные отношения, 1994
26. Бирюков А.Г. К оценке бюджетной обеспеченности регионов. // Финансы. 2001. №4.
27. Богачева О.В. Бюджетные взаимоотношения федерального центра исубъектов Российской Федерации // Регион: экономика и социология. 1999.-№1
28. Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счёта // Финансы. 2000. №2 Ч 3.
29. Большая Советская Энциклопедия. Гл. ред. A.M. Прохоров. Изд. 3-е М.: Советская энциклопедия, 1975. - т.34. - 608 с.
30. Борисов Е.Ф. Основы экономической теории. 4-е изд., перераб. И доп. М.: Новая вона, 2005
31. Вачугов И.В. Теоретические основы и пути повышения налогового потенциала региона: Автореферат диссертации на соискание ученой степени канд. экон. наук: 08.00.01. Н. Новгород. 2003.
32. Вишневская Н.Г. Формирование налоговой базы регионов в переходный период // Налоговый вестник. 2004. - №1
33. Волошина А.Н. Анализ налогового потенциала и пути повышения эффективности его использования // Налоговый вестник. 2002. - №7
34. Вопросы бюджетно-налогового федерализма в России и США. Материалы российско-американских семинаров / Под ред. Любимцева Ю.И., Мад Ш.Б. М., 2003
35. Врублевский Н.Д., Романовский М.В. Налоги и налогообложение.1. СПб.: Питер, 2003.-345 с.
36. Выкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. СПб.: Питер., 2004. - 290 с.
37. Горегляд В. Бюджетная система и экономический потенциал страны. М.: Вопросы экономики. 2002. - №4
38. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений // Финансы. -1999. -№ 6.
39. Горшков Д.А. Сбор налогов как инструмент управления региональной экономикой // Налоговый вестник. 2002. - №4
40. Градов А.П., Кузин Б.И., Медников М.Д., Соколицын А.С. Региональная экономика. Спб.: Питер, 2003. 289 с.
41. Гранберг А.Г., Зайцева Ю. Корректировки ВРП с учётом территориальных различий покупательной способности денег // Российский экономический журнал. 2002. № 11-12.
42. Грицай О, Трейвиш А. Центр и периферия в региональном развитии. -М.: Наука, 1991
43. Грицюк Т.В. Системные механизмы управления межбюджетными отношениями. Российский и зарубежный опыт. -М.: Едиториал УРСС, 2003. -384 с.
44. Давыденко Е.И. Теневая составляющая в экономике Ставропольского края: факторы, проявления, следствия. //Научная мысль Кавказа. Приложение. 2003. № 7
45. Дворецкая А.А. Взаимодействие центра и регионов // Российский налоговый курьер. 2003. - №11
46. Дейкин А.И. Американский бюджет: нужды государства и потребности рынка // США: ЭПИ, 1998. № 6
47. Дуканич JI. В. Налоги и налогообложение Ростов на Дону: Феникс, 2000.-431 с.
48. Дуканич JI.B. Формирование налогооблагаемой базы региона // Финансы.-2003. -№П
49. Дьякова Е.Б. Формирование и оценка налогового потенциала региона. Дисс. канд. эк. наук. Вогоград, 2002
50. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2001.
51. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. СПб.: Питер, 2004.-288 с.
52. Евстигнеев Е.Н. Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. СПб.: Питер, 2005. - 300 с.
53. Зайцева Л.Ю. Оценка налогового потенциала и расходных потребностей субъектов РФ // Налоговый вестник. 2003. - №5
54. Зарубицкая Т.К., Кузнецова А.П. Безопасность как проблема деятельности налоговых органов // www.nalog.ru
55. Засухин А. Т. Доходы и налоги. М.: Экономика, 2003. - 246 с.
56. Игудин А.Н., Богачева O.K. Вопросы регулирования межбюджетных отношений // Финансовая газета. 2004. - №1
57. Кадочников П.А., Луговой О.В. Моделирование динамики налоговых поступлений, оценка налогового потенциала территорий (Ссыка на домен более не работаетp>
58. Кадочников П.А., Синельников-Мурылев С.Г., Трунин И.В. Проблемы моделирования воздействия межбюджетных трансфертов на фискальное поведение субнациональных властей // Вопросы экономики. 2002,- №5.
59. Калинина О.В. Комплексная методика оценки налогового потенциала региона: Автореферат дисс. на соискание уч. степени канд. экон. наук : 08.00.10./Иваново. 2006.
60. Кашина Н.В. Методика расчетов налогового потенциала // Финансы. -2003. -№9
61. Кашина Н.В. Использование налогового потенциала региона в системе государственного финансового планирования (на примере Амурской области): Автореферат дисс. на соискание уч. степени канд. экон. наук: 08.00.10./Хабаровск. 2002.
62. Климова Н.М. Бюджетно-налоговый потенциал региона// Финансы. -2003.-№9
63. Климова Н.И., Михеева Н.Н., Суспицын С.А. и др. Проект СИРЕНА: влияние государственной политики на региональное развитие. Новосибирск: Изд-во ИЭОПП, 2002.
64. Колесникова Н.А. Финансовый и имущественный потенциал региона: опыт регионального менеджмента. М.: Финансы и статистика, 2000.
65. Коломиец A.JI. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала регионов // Российский налоговый курьер. 2002. -№8
66. Коломиец A.JL, Мельник А.Д. О понятиях налогового потенциала региона // Финансы. 2003. - №7
67. Коломиец A.JL, Новикова А.И. О соотношении финансового и налогового потенциалов в региональном разрезе // Налоговый вестник. 2000. -№3
68. Костина Н.И., Алексеев А.А. Финансовое прогнозирование в экономических системах. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.
69. Краткосрочное прогнозирование регионального развития в условиях непоной информации. Под ред. Абегова М.М. М.: Едиториал УРСС, 2003.-234 с.
70. Кузнецова С.В. Налоговый потенциал региона в прогнозировании доходной части бюджета // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2002. -№31
71. Куликов JI.M. Основы экономической теории. М.: Финансы и статистика, 2003.
72. Лавров A.M., Литвак Дж., Сазерленд Д. Межбюджетные отношения в России: необходимость налогово-бюджетной автономии субнациональных властей. М.: Организация экономического сотрудничества и развития, 2001.
73. Лайкам К., Шаромова В., Бауман Е., и др. Оптимизация распределения налогов между федеральным и региональными бюджетами // Экономист. 1998. №5.
74. Леонов С.Н., Иванченко О.Г., Рензин О.М. Формирование финансовой базы региона. Владивосток: Дальнаука, 2001.
75. Луговой О.М. Оценка налогового потенциала региона на основе средней налоговой нагрузки на продукт // Российский налоговый курьер. -2004. №1
76. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. М.: Бек, 2001 -278 с.
77. Макконнел К.Р., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2-х т.; Пер. с англ. 11-го изд. М.: Республика, 1992.
78. Манита А.Д. Теория вероятностей и математическая статистика: Учеб.пособие. М.: Издат. отдел УНЦ ДО, 2001. - 120с.
79. Маршалова А.С., Марчук Е.А., Новоселов А.С. и др. Регион: проблемы планирования и управления. Новосибирск: Изд-во ИЭОПП, 2002.
80. Матрусов Н.Д. Региональное прогнозирование и региональное развитие России. М.: Наука, 1995.
81. Матрусов Н.Д. Региональное прогнозирование и региональное развитие России М.: Наука, 1995
82. Мелентьев Б.В. Межрегиональный инструментарий прогнозирования экономического развития: Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук: 08.00.13. Новосибирск, 2006.
83. Мельник А.Д. Налоговый потенциал в зеркале русской истории // Финансы. 2002. - №9
84. Методика распределения средств Фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации на 2000 г. (Ссыка на домен более не работаетp>
85. Методические рекомендации к разработке показателей прогнозов социально-экономического развития субъектов Российской Федерации. Министерство экономического развития и торговли РФ, Москва, 2003 200 с.
86. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М.: ЮНИТИ. 2000-290 с.
87. Михайлов С.С. Задачи совершенствования подходов к прогнозированию бюджетов субъектов федерации // Российский налоговый курьер. -2000. №6
88. Михеева Н.Р. Региональная экономика и управление. Хабаровск: РИОТИИ, 2000.-309 с.
89. Михеева Н.Н., Леонов С.Н. Региональная экономика и управление. -Хабаровск: Издательство ХГТУ, 2000. 124 с.
90. Михеева Н.Н. Анализ дифференциации социально-экономического положения российских регионов // Проблемы прогнозирования.- 1999. N5.
91. Михеева Н.Н. Проблемы использования региональных счетов в макроэкономическом анализе // Экономика и математические методы.-2000.-№4
92. Морозов А.Д. Совершенствование и развитие налогового потенциала региона: Автореферат дисс. на соискание уч. ст. канд. экон.наук : 08.00.05, 08.00.10 /Ярославль, 2002.
93. Найбороденко Н.М. Прогнозирование и стратегия социального развития России.- 2-е изд. М.: Издательско-книготорговый центр Маркетинг, 2003.- 352 с.
94. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитик-пресс, 2003. - 608 с.
95. Налоги. Под редакцией Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2000г. 345с.
96. Насырова В.И. Налоговый потенциал и его реализация в системе налоговых доходов региона (по материалам Республики Татарстан): Автореферат диссертации на соискание уч. ст. канд. экон. наук: 08.00.10 / Казань, 2002.
97. Основы экономического и социального прогнозирования / Под ред. Н. Мосина. М. : Высшая школа, 1985.
98. Паскачев А.Б., Саакян Р.А. О налоговом паспорте субъектов РФ // Налоговый вестник. 2003. - №12
99. Паскачев А.Б. Садыгов Ф.К., Мишин В.И., Саакян Р.А. и др. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / под ред. Ф.К. Садыгова. М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2004.
100. Перов А.Г. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. М.: ЮРАЙТ, 2002-555 с.
101. Перонко И.А. Формирование налоговой базы регионов в переходный период // Налоговый вестник. 2000. - №7
102. Петров Ю.В., Афонина C.JI. Колизии налоговой системы и налоговый кодекс // Российский экономический журнал. 2001. - №5
103. Полынев А.О. О методах комплексной оценки социально-экономического положения регионов (Ссыка на домен более не работаетdocs/V
104. Попенков Д.Р. Налоговый потенциал субъекта федерации: оценка и прогнозирование по комплексным макроэкономическим показателям: Автореферат диссертации на соискание уч. ст. канд. экон. наук: 08.00.10 / Владивосток 2006.
105. Попенков Д.Р. Методы оценки налогового потенциала территории // Власть и управление на Востоке России. 2003. - № 2 (23).
106. Попенков Д.Р., Фисенко А.И. Теоретико-методические подходы к оценке налогового потенциала субъекта федерации // Дальневосточный регион: экономика, финансы, управление / Мевуз. сб. науч. ст. Вып. 4. Ч. 2. Владивосток : Изд-во Дальневост. ун-та, 2004.
107. Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г. (www.minfin.ru).
108. Пчелинцев О.С., Минченко М.М. Как соединить в формуле для расчёта трансфертов принципы выравнивания и стимулирования // Финансы. 1998.-№7.
109. Региональная экономика / Под ред. профессора Н.Г.Кузнецова и профессора С.Г.Тяглова. Серия Учебники и учебные пособия. Ростов н/Д: Феникс, 2001.-320 с.
110. Рябухин С.С. Проблемы межбюджетных отношений в России // Финансовый контроль. 2002. - №9
111. Свинцова А.П. Об оценке налогового потенциала региона // Финансы.-2001.-№3
112. Селиверстова В.В., Подпорина И.А. Особенности межбюджетных отношений на современном этапе // Финансовая газета. 2003. - №7
113. Сидорова Н. Налоговое регулирование на уровне субъектов РФ: приоритеты, технология, методы // Российский гуманитарный научный фонд. Исследовательский проект № 00-02-00178а.
114. Синельников-Мурылев С.Г. Моделирование динамики налоговых поступлений, оценка налогового потенциала территорий. М.: ИЭПП, 2002. -230 с.
115. Синельников-Мурылев С.Г. Моделирование динамики налоговыхпоступлений, оценка налогового потенциала территорий. М.: ИЭПП, 2002. -230 с.
116. Синельников-Мурылев С.Г. Оценка налогового потенциала субъектов Российской Федерации // Налоговый вестник. 2003. - №8
117. Словарь иностранных слов. Под редакцией М.С. Васюкова. М., 1972.- 1000 с.
118. Содатова Е.В. Анализ форм и методов оценки налогового потенциала территорий // Управленческое консультирование. 2002. - № 1(9).
119. Содатова Е.В. Экономическая оценка и механизм управления налоговым потенциалом субъекта РФ. Дисс. канд. эк.наук. Великий Новгород,2002.-202с
120. Сомоев Р.Г Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. М.: Прибор, 2000 - 176 с.
121. Социально-экономический потенциал региона: проблемы оценки, использования и управления / под ред. чл.-корр. РАН А.И Татаркина. Екатеринбург : УрО РАН, 1997.
122. Стюарт С. Нагель, Мириам К. Милс. Методы поиска супероптимальных решений. Эффективность государственного управления: Пер. с англ./ Общ. ред. С.А. Батчикова и С.Ю.Глазьева.- М.: Фонд За экономическую грамотность, Изд-во АО Консатбанкир, 1998.
123. Суспицын С.А., Поздняков A.M., Суслов В.И. и др. Методы измерения и оценки региональной асимметрии. Новосибирск: Изд-во ИЭОПП, 2002.
124. Токовый словарь русского языка / Сост. В.В. Виноградов и др.; под ред. Д.Н. Ушакова- М.: Русские словари, 1994. Т.З.- 714с.
125. Токовый экономический и финансовый словарь И.В. Бернар, Ж.К. Коли. Под редакцией J1.B. Степанова. М.: Международные отношения,2003.
126. Трунин И.А., Синельников С.Г. Бюджетный федерализм в России: проблемы, теория, опыт. М.: CEPRA, 2001. - 456 с.
127. Трунин И.В. Оценка налогового потенциала субъектов Федерации и разработка методики распределения Фонда финансовой поддержки регионов на 2000 г. Институт (Ссыка на домен более не работаетp>
128. Трунин И.А. К вопросу об оценке налогового потенциала региона // www. nalog. ru
129. Уотте Р., Хобсон П., Опыт построения системы межбюджетных отношений в Федеративной республике Германия, Бюджетный федерализм: проблемы, теория, опыт. М.: Российско-Канадский консорциум по вопросам прикладных экономических исследований, 2001.
130. Федорова Т.И. Факторы, влияющие на налоговую базу региона // Налоговый вестник. 2002. - №12
131. Финансовые ресурсы региона. Новосибирск: НГАЭиУ, 1997.
132. Христенко В.Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами: опыт, проблемы, перспективы. М.: Дело, 2002. -608 с.
133. Христенко В.Б., Лавров A.M. Новая методика распределения трансфертов // Финансы. 2001. - № 3.
134. Цыгичко В. Основы прогнозирования систем. М.: Финансы и статистика, 1986.
135. Черногор Л.Г. Об оценке налогового потенциала с использованием репрезентативной налоговой системы // Налоговый вестник. 2003. - №3
136. Шалюхина М.Н. Налоговый потенциал региона: проблемы оценки, формирования и эффективного использования // Налоговый вестник. 2003. -№10
137. Этимологический словарь русского языка. Под редакцией Н.М. Шаинского. М., 1994 - 765 с.
138. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2000, - 429 с.
139. Официальный сайт Министерства Налогов и сборов Российской Федерации // www. nalog. ru
140. Официальный сайт Управления ФНС РФ по Ставропольскомукраю I I www. nalog. stavropol.ru
141. Официальный сайт Министерства Экономического развития и торговли Ставропольского края // www. stavinvest. ru
142. Bird R. Refinking Subnational Taxes: A New Look at Tax Assigne-ment. IMF Working Paper, 1999, No WR/99/165
143. Burky S.J., Perry G.E., Dillinger W. Beyond the Center Decentralizing the State Washington, DC: World Bank, 2000
144. Compson, Michael and John Navratil "An Improved Method for Estimating the Total Taxable Resources of the States". U.S. Department of the Treasury, 1997.
145. Hettich W., Winter S., Democratic Choice and Taxation, New York: Cambridge University Press, 1999
146. Lavrov A., Litwack J., Sutherland D. Fiscal federalist relations in Russia / Paris, OECD, Centre fo Co-operation with Non-Members 2001
147. Leonardy U., German Federalism Towards, 2000
148. Representative Tax System (Ссыка на домен более не работает).
149. Salomao M. Fiscal federalism and Tax Competition in Brazil. Mimeo. Parana, 2000
150. Smart, Michael "Taxation and Deadweight Loss in a System of Intergovernmental Transfers" // Canadian Journal of Economics, February 1998.
151. Shah A. The Reform of Intergovernmental Fiscal Relation in Developing and Emerging Market Economies. The World Bank, 1999
152. Tanzi V. Fiscal federalism and Decentralization: A Rewiew of Some Efficiency and Macroeconomic Aspects, Washington: World Bank, 1995
153. The Representative Tax System. Discussion paper, Federal-Provincial Relations Division, Department of Finance, Government of Canada, October 5, 2002.
154. Поступления по видам налогов и сборов во все уровни бюджетов в 2001-2003 гг.
155. Годы Темп роста, % Структура поступлений, %2001 2002 2003 2002к 2001 2003к 2002 2001 год 2002 год 2003 год
156. Налоговые платежи и другие доходы, мн. руб. 14441,9 16795,8 19721,5 116,2 117,4 100,0 100,0 100,0
157. Налог на прибыль предприятий, мн. руб. 3758,3 3312,4 3459,5 88 104,4 26,0 19,7 17,5
158. Налог на игорный бизнес, мн. руб. 24,9 34,2 137,3 0,1 0,2
159. НДС, мн. руб. 4005,7 4498,6 5579,3 112,3 124,0 27,7 26,8 28,3
160. Акцизы, мн. руб. 1069,9 1017,5 1485,1 95,1 146,0 7,4 6,1 7,5
161. НДФЛ, мн. руб. 2094,5 3083,0 4005,1 146,9 129,9 14,5 18,4 20,3
162. Налог с продаж, мн. руб. 496,9 477,9 647,2 96 135,4 3,4 2,8 3,3
163. Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, мн. руб. 635,5 179,6 28,3 3,8 0,9
164. Единый налог на вмененный доход, мн. руб. 524,6 602,3 231,4 114,6 38,4 3,6 3,6 1,2
165. Налоги на имущество, мн. руб. 661,9 1014,9 1307,8 153 128,9 4,6 6,0 6,6
166. Платежи за пользование природными ресурсами, мн. руб. 588,6 1423,7 2038,9 241,8 143,2 4,1 8,5 10,3
167. Земельный налог, мн. руб. 388,0 564,3 145,4 2,3 2,9
168. Прочие налоги, пошлины, сборы, мн. руб. 1197,9 723,5 60,4 7,1 3,7
169. Структура поступлений во все уровни бюджетной системы по видам налогов и сборов, мн. рублей
170. Наименование показателей Фактически поступило Темп роста (%) Отклонение (+,-) Доля в общем объеме поступлений Изменение доли поступлениий налога в общем объеме поступлений2004 2005 2004 год 2005 год1 2 3 4 5 6 7 8
171. Всего по налоговым н другим доходам, включая ЕСН 32001.3 34519.3 107.9 2518.0 X X
172. Налоговые платежи и другие доходы 21177.2 24415.5 115.3 3238.3 100.0 100.0
173. Налог на прибыль предприятии 3906.5 4891.8 125.2 985.3 18.4 20.0 1.6
174. Налог на доходы физических лиц 5018.2 6130.3 122.2 1112.1 23.7 25.1 1.4
175. НДС на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации 5564.7 5343.3 96.0 -221.4 26.3 21.9 -4.4
176. АКЦИЗЫ 1551.8 1064.1 68.6 -487.7 7.3 4.4 -3.0в том числе: акцизы на акогольную продукцию 446.2 404.9 90.7 -41.3 - акцизы на нефтепродукты 718.0 659.0 91.8 -59.0 - акцизы на природный газ 387.5 0.0 0.0 -387.5 -
177. Единый налог взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения 301.5 443.7 147.7 142.2 1.4 1.8 0.4
178. Единый налог на вмененный доход 362.8 406.9 112.2 44.1 1.7 1.7 0.0
179. Единый сельскохозяйственный налог 5.7 25.5 447.4 19.8 0.03 0.1 0.11. Продожение приложения Б
180. Налог на имущество организаций 1045.8 1662.5 159.0 616.7 4.9 6.8 1.9
181. Налог на игорный бизнес 93.4 201.7 216.0 108.3 0.4 0.8 0.4
182. Транспортный налог 240.7 322.2 133.9 81.5 1.1 1.3 0.2
183. Земельный налог 581.7 577.2 99.2 -4.5 2.7 2.4 -0.4
184. Налог на добычу полезных ископаемых 1100.7 1816.0 165.0 715.3 5.2 7.4 2.2нз пего нефть 1044.3 1742.7 166.9 698.4 4.9 7.1 2.2
185. Водный налог 595.7 449.4 75.4 -146.3 2.8 1.8 -1.0
186. Единый социальный налог 10824.1 10103.8 93.3 -720.3 100 100в т.ч. из него ЕСН, поступающий в федеральный бюджет для перечисления ПФ РФ на выплату базовой части труд.пенсии 4182.7 2390.4 57.1 -1792.3 38.6 23.7 -15.0
187. Страховые взносы, зачисляемые в ПФР 4939.4 6044.2 122.4 1104.8 45.6 59.8 14.2
188. ФСС 497.8 495.3 99.5 -2.5 4.6 4.9 0.3
189. Фонд обязательного медицинского страхования 61.5 281.9 458.4 220.4 0.6 2.8 2.2
190. ТФОМС 1041.2 757.3 72.7 -283.9 9.6 7.5 -2.1
191. Налоги со специальным налоговым режимом поступающие во внебюджетные фрнды 101.5 134.6 132.6 33.1 0.9 1.3 0.4
192. Поступление налогов в бюджетную систему по отраслям экономики Ставропольского края в 2001-2002 гг., тыс. рублей
193. Наименование Поступило платежей всего в том числе Поступило платежей всего в том числефедераль ные налоги региональ ные налоги местные федераль ные налоги региональ ные налоги местные1 2 3 4 5 6 7 8 9
194. ВСЕГО 13673285 11516685 1644740 511860 16765134 14237880 2045023 482231
195. Промышленность всего 4968406 4131498 413967 152941 5483664 4930831 454597 98236в т. ч.
196. Электроэнергетика 1170228 1107997 36699 25532 1486951 1396298 82245 8408
197. Топливная промышленность 634238 583696 34282 16260 1215435 1164386 36775 14274из нее: нефтедобывающая 631406 581262 33907 16237 1214845 1164035 36663 14147нефтеперерабатывающая 453 62 370 21 137 6 20 111газовая 84 77 5 2 42 42 0 0
198. Черная и цветная металургия 16948 14613 1466 869 14696 11957 1852 887
199. Химическая и нефтехимическ. 532368 414693 101229 16446 244764 136583 96028 12153
200. Машиностроение и металообработка 574610 490355 59202 25053 649800 564481 67372 17947
201. Лесная, деревообрабатывающ. и целюлозно-бум.промышл. 45217 36389 5985 2843 41747 33430 6063 2254
202. Промышленность стройматер. 262976 221191 30589 11196 304149 253421 39618 11110
203. Легкая промышленность 66075 43724 16354 5997 64734 41319 19174 4241
204. Микробиологическая 1027 751 73 203 -7 -75 37 31
205. Медицинская 9145 7403 1191 551 14346 12177 988 1181
206. Другие отрасли промышлен. 401939 363363 30775 7801 522460 481982 32739 7739
207. Сельское хозяйство 524660 351070 94175 79415 603772 429483 82854 91435
208. Транспорт 2482797 2246856 188156 47785 2299401 1929120 342148 28133в т.ч. железнодорожный 116369 69351 43232 3786 265368 149404 110514 5450
209. Автомобильное хозяйство 121318 72468 40214 8636 168251 108476 51606 8169
210. Авиационный транспорт 63590 43289 16261 4040 65170 54815 9939 416
211. Трубопроводны й 2013864 1946072 49776 18016 1608236 1448256 151189 8791
212. Связь 584496 500173 74685 9638 705869 569962 128141 7766
213. Строительство 806719 696158 71028 39533 952200 855120 67907 29173
214. Торговля и общественное пит. 2000511 1510345 451244 38922 2277723 1821202 422991 33530
215. Другие отрасли экономики 1353496 1008711 240796 103989 2956680 2394354 420390 1419361. СУ\
216. Поступление налогов в бюджетную систему по отраслям экономики Ставропольского края в 2003-2004 гг., тыс. рублей
217. Наименование показателей 2003 год 2004 год
218. Поступи- в том числе Поступи- в том числело федераль региональ местные ло федераль региональ местныеплатежей ные ные платежей ные ныев бюджет. налоги налоги в бюджет. налоги налогисистему систему 1. РФ- всего РФ- всего 1 2 3 4 5 6 7 8 9
219. ВСЕГО 20045389 16931375 2035157 665907 21180894 17955771 1780309 673265
220. Промышленность всего 6682128 6027120 503318 115958 7065194 6525194 380148 120939в т. ч.
221. Электроэнергетика 2059580 1944649 98898 16033 2030167 1962043 56201 11751
222. Топливная промышленность 1459766 1394843 52794 12129 1664276 1610466 40664 11747из нее: нефтедобывающая 1459033 1394298 52608 12127 1661559 1609241 39394 11525нефтеперерабатывающая 729 543 186 0 0 0 0 0газовая 0 0 0 0 196 116 20 60
223. Черная и цветная металургия 22118 18051 1686 2041 18769 16316 874 1384
224. Химическая и нефтехимическ. 446535 356531 77167 11927 575760 468873 92145 141631. Машиностроение и метало- обработка 638576 533420 76231 18833 772562 702710 42688 15469
225. Лесная, деревообрабатывающ.и целюлозно-бум.промышл. 52276 40669 6118 2086 62556 52363 2371 3435
226. Промышленность стройматер. 255407 196282 37550 17285 234365 191691 21555 16366
227. Микробиологическая -2087 -2130 15 26 -14196 -17454 3180 25
228. Медицинская 13519 11438 553 1304 5899 5022 436 190
229. Другие отрасли промышлен. 577284 518994 42676 9105 662934 602416 43093 13100
230. Сельское хозяйство 539445 371723 70677 93054 632127 453353 92797 72644
231. Транспорт 2253154 1915323 292668 39569 1800635 1656868 115544 21214в т.ч. железнодорожный 255004 123706 128101 3176 150725 131634 15686 3397
232. Автомобильное хозяйство 109231 75063 23131 8225 110598 88332 11442 7071
233. Авиационный транспорт 100722 59479 40218 1025 74387 48927 23624 1835
234. Трубопроводный 1659352 1550888 89081 19383 1271315 1213923 54454 2914
235. Связь 833353 673978 152137 6874 718178 618851 92524 5912
236. Строительство 915159 791817 69329 29626 921456 798414 48210 29686
237. Торговля н общественное пит. 3125879 2738373 255574 42635 2474966 2177247 116095 32001
238. Другие отрасли экономики 4213738 3166216 537103 278419 5766442 4159101 803030 326029
239. Поступление налогов в бюджетную систему по отраслям экономики Ставропольского края в 2005 г., тыс. рублей
240. Наименование показателей 2005 год
241. Поступило платежей в том числефедераль ные налоги региональ ные налоги местные1 2 3 4 5
242. ВСЕГО 26046389 25331000 3235061 8765967
243. Промышленность всего 7782100 6987129 663318 155900в т. ч.
244. Электроэнергетика 2959080 2014690 107898 20789
245. Топливная промышленность 2859788 1564843 60890 15342из нее: нефтедобывающая 1859087 1456789 66545 15345нефтеперерабатывающая 900 600 200 0газовая 0 0 0 0
246. Черная и цветная металургия 25167 20156 1990 2200
247. Химическая и нефтехимическ. 467535 356531 77167 11927
248. Машиностроение и металообработка 708500 610000 89342 22345
249. Лесная, деревообрабатывающ. и целюлозно-бум.промышл. 60020 44550 7100 3122
250. Промышленность стройматер. 295407 209282 40134 20900
251. Микробиологическая 66 0 16 30
252. Медицинская 20019 15400 600 1504
253. Другие отрасли промышлен. 707284 598900 46676 9589
254. Сельское хозяйство 609445 441723 79600 98000
255. Транспорт 3353567 2005323 332600 40590в т.ч. железнодорожный 310004 145706 138100 3479
256. Автомобильное хозяйство 167238 89063 29131 9025
257. Авиационный транспорт 115702 65479 44267 1126
258. Трубопроводный 1858359 195000 92080 20380
259. Связь 903300 733908 178137 7074
260. Строительство 1025159 861817 73329 34026
261. Торговля п общественное пит. 3895800 2908373 276574 50635
262. Другие отрасли экономики 5213788 3966916 637503 4784191. On --а
263. Налоговая нагрузка по отраслям промышленности Ставропольского края в 2001-2003 гг.
264. Наименование показателей 2001 год 2002 год 2003 год
265. Сельское хозяйство 28490,9 524,7 1,8 33904,2 603,8 1,8 30174,7 539,4 1,8
266. Строительство 8480,1 806,7 9,5 10947,8 952,2 8,7 10433,3 915,2 8,8
267. Транспорт (перевезено грузов, тыс. тонн) 11594,7 2482,8 21,4 19502,2 2297,6 11,8 18254,1 1910,3 10,5
268. Связь 2131,4 584,5 27,4 3011,7 705,9 23,4 5686,0 833,4 14,7
269. Торговля и общественное питание 45251,1 2000,5 4,4 58389,3 2277,7 3,9 62887,8 3125,9 5,0о\ оо
270. Налоговая нагрузка по отраслям промышленности Ставропольского края в 2004-2005 гг.
271. Наименование показателей 2004 год 2005год
272. Объем произвел, продукции мн.руб Поступ. налогов мн.руб Налог, нагрузка, % Объем произвел, продукции, мн.руб Поступ. налогов мн.руб Налогова я нагрузка, %1 2 3 4 5 6 7
273. Сельское хозяйство 28571,4 600,0 2,1 28434,8 654,0 2,3
274. Строительство 9000,0 900,0 10,0 8372,7 921,0 11,0
275. Транспорт (перевезено грузов, тыс. тонн) 15375,0 1845,0 12,0 16609,8 1920,0 12,3
276. Связь 5500,9 900,0 16,1 5352,9 910,0 17,0
277. Торговля и общественное питание 49371,4 3456,0 7,0 52625 3789,0 7,21. Оч