Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Совершенствование методики финансового анализа деятельности коммерческого банка тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Гриценко, Елена Сергеевна
Место защиты	Ставрополь
Год	2008
Шифр ВАК РФ	08.00.10

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Совершенствование методики финансового анализа деятельности коммерческого банка"

На правах рукописи

ГРИЦЕНКО ЕЛЕНА СЕРГЕЕВНА

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДИКИ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Специальность 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Ставрополь - 2008

Работа выпонена в технический университет

ВПО Северо-Кавказский государственный

Научный руководитель

кандидат экономических наук, доцент Малеева Анна Викторовна

Официальные оппоненты

доктор экономических наук, профессор Ламанов Петр Иванович

Ведущая организация

кандидат экономических наук Анисимов Сергей Николаевич

ГОУ ВПО Ставропольский государственный университет

Защита диссертации состоится л мая 2008 года в л час0в на заседании диссертационного совета ДМ 212 245 07 по экономическим наукам при ГОУ ВПО Северо-Кавказский государственный технический университет по адресу 355028, г Ставрополь, пр Кулакова, 2

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУ ВПО СевероКавказский государственный технический университет, с авторефератом -на сайте университета, www ncstu ru

Автореферат разослан л. апреля 2008 г

Ученый секретарь диссертационного совета, доктор экономических наук ц Н К Васильева

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. В настоящее время банковский сектор является одним из наиболее динамичных в российской экономике, а его функционирование непосредственно связано с развитием и совершенствованием рыночных методов хозяйствования В связи с этим проблема финансового анализа деятельности кредитных организаций становится все более значимой С одной стороны, коммерческим банкам необходимо проводить внутренний самоанализ для выявления скрытых резервов, с другой - повышается важность внешней оценки для определения их финансовой устойчивости, что позволяет сделать банковскую сферу более прозрачной и предсказуемой

В основу существующих теорий финансового анализа положены самые различные методические подходы к его проведению, содействующие выявлению негативных процессов в деятельности коммерческих банков, их предупреждению и повышению эффективности Они основаны на обобщении зарубежного и отечественного опыта, что позволяет рассчитывать показатели и делать определенные выводы о финансовом состоянии и финансовых результатах банков Однако, сформировавшаяся методическая база не является законченной и достаточной В связи с этим, уточнение теоретических основ и обоснование конкретных практических рекомендаций по разработке методов финансового анализа коммерческого банка в современных условиях являются важнейшими задачами экономических исследований Вместе с тем, как и любой процесс, они требуют постоянного совершенствования, поскольку качественная методика финансового анализа служит необходимым инструментом управления кредитной организацией, способным купировать негативные последствия изменения финансового состояния и финансовых результатов

Важность изучения теоретических основ финансового анализа и повышение его роли в обеспечении финансовой устойчивости банковской

системы на макро- и микроуровне подчеркивают актуальность выбранной темы диссертационного исследования

Степень разработанности проблемы. Отечественными аналитиками достаточно основательно разработаны вопросы финансового анализа в коммерческих организациях Указанной проблеме посвящены исследования видных российских ученых в области бухгатерского учета, экономического анализа и аудита Баканова М И, Ендовицкого Д А, Ефимовой О В, Кондракова Н П, Палия В Ф, Петровой В И, Савицкой Г В, Сайфу-лина Р С, Соколова Я В, Шеремета А Д и др

С позиций и в рамках финансового менеджмента наиболее известны работы по финансовому анализу Бланка И А, Герчиковой И Н, Ковалева В В , Крейниной М Н, Масленченкова Ю С, Петрова В В и др

В совершенствование теоретических и методологических положений финансового анализа в банковской сфере значительный вклад внесли российские и зарубежные ученые В нашей стране исследования осуществлялись такими авторами, как Батракова Л Г, Гиляровская Л Т, Иванов В В, Лавру-шин О И, Паневина С Н, Панова Г С, Черкасов В Е, Щербакова Г Н и др

Значительные успехи в развитии финансового управления и финансового анализа имеют известные зарубежные ученые Ван Хорн Дж К, Моссин Дж, Скоуз М, Уэстон Дж, Фама Ю, Фостер Дж, Фрост С, Хеддервик К, Хеферт Э, Хорнгрен Ч, Шарп У, в банковском менеджменте - Гил Э , Котгер Р , Рид Э , Роуз П С , Синки Дж мл и др

Полагаясь на исследования зарубежных и отечественных ученых, следует подчеркнуть, что значимость финансового анализа для банковской системы в целом и коммерческих банков, в частности, необходимость его совершенствования, а также недостаточность научной проработки методов проведения финансового анализа в условиях сближения национальной банковской системы с мировым сообществом, обусловили актуальность и предопределили выбор темы, постановку цели и задачи диссертационного исследования

Соответствие темы диссертации требованиям паспорта специальностей ВАК. Тема диссертации соответствует специальности 08 00 10 - Финансы, денежное обращение и кредит, п 9 18 Проблемы оценки и обеспечения надежности банка Паспорта специальностей ВАК (экономические науки)

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является совершенствование методических подходов к проведению финансового анализа и разработка рекомендаций по их практической реализации в обеспечении устойчивого развития коммерческих банков

Достижению поставленной цели способствует решение следующих

- в теоретическом аспекте исследовать экономическую сущность и содержание финансового анализа, его объекты и субъекты, цели и задачи,

- выявить преимущества и недостатки используемых методик финансового анализа как основы банковского регулирования, надзора, обнаружения финансово-нестабильных и проблемных банков,

- осуществить оценку выпонения обязательных нормативов региональными коммерческими банками, подтверждающую достаточность собственных средств (капитала), степень ликвидности активов и уровень их рисков,

- обосновать целесообразность применения методики финансового анализа кредитной организации на основе показателей, характеризующих ее надежность, признаваемую достаточной или кризисной,

- провести анализ финансовых результатов коммерческого банка, их структуры, дать оценку факторам, влияющим на уровень чистой прибыли,

- определить направления совершенствования методики оценки финансового состояния кредитной организации на основе обязательных нормативов Банка России,

- построить модель прогнозирования прибыли коммерческого банка в финансовом анализе с использованием экономико-математических методов,

- разработать логически обоснованную комплексную систему оценки финансовой устойчивости коммерческих банков и мониторинга ее динамики Предметом исследования является методические положения финансового анализа деятельности коммерческих банков

Объектом исследования выступают региональные банки Ставропольского края

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования явились научные труды отечественных и зарубежных ученых, разработки и рекомендации специалистов в области финансового анализа, законодательные акты и постановления Правительства РФ, методические указания, положения, инструкции Центрального Банка РФ, регулирующие деятельность коммерческих банков

В ходе изучения, анализа и систематизации материалов был использован комплекс методов экономических исследований аналитический, графический, сравнительный, абстрактно-логический, эвристический, экспертных оценок, экономико-математический и др

Информационно-эмпирической базой диссертационного исследования явились материалы Центрального Банка РФ и Главного Управления ЦБ РФ по Ставропольскому краю, официальные отчетные данные коммерческих банков, материалы научно-практических конференций и периодической экономической печати, монографические исследования отечественных и зарубежных ученых, творческие разработки научных колективов, а также личные наблюдения соискателя

Рабочая гипотеза диссертации базируется на системе научных взглядов автора, согласно которой комплексная методика финансового анализа деятельности коммерческого банка включает определение интегрального показателя, оценивающего его финансовое состояние в целом, разработку способов прогнозирования основных показателей его развития, построение рейтинга кредитных организаций, необходимого для постоянного мониторинга их финансовой устойчивости

Основные положения диссертации, выносимые на защиту:

1 Обеспечение качественного управления важнейшими экономическими и финансовыми показателями жизнедеятельности коммерческого банка, такими как структура активов и пассивов, капитал и платежный оборот, прибыльность операций, риски портфеля финансовых ресурсов, внутрибанковское ценообразование требует совершенствования методик, направленных на объективную оценку финансового состояния и финансовых результатов Определение методических основ и повышение качества аналитических процедур способствуют точности финансового анализа и достоверности его результатов

2 Методики финансового анализа, основанные на нормативных актах Банка России и предлагаемые независимыми экспертами и банковскими аналитиками, не создают возможности прогнозирования в кредитных организациях ситуации раннего реагирования и предупреждения негативных процессов Вследствие этого становится объективно необходимой разработка совокупности методов и инструментов, предполагающих всесторонний учет количественных и качественных характеристик деятельности банка при расчете прогнозных значений критериев

3 Важным элементом оценки финансового состояния коммерческих банков являются обязательные нормативы ЦБ РФ Они в определенной мере позволяют оценить деятельность банка по практически общепринятым в экономической науке финансовым показателям достаточности собственного капитала, ликвидности и рисков, но не предполагают расчет комплексного показателя, позволяющего оценить динамику финансового состояния, а также сравнить кредитные организации друг с другом по уровню их надежности Для решения этой проблемы в работе предложен агоритм его определения, предусматривающий корректировку обобщающего критерия в зависимости от степени значимости каждого обязательного норматива с помощью метода экспертных оценок

4 Основной целью банковской деятельности в рыночной экономике является максимизация прибыли, в связи с этим возникает необходимость ее прогнозирования для снижения неизбежной неопределенности, связанной с принятием управленческих решений, ориентированных на будущее Проведенные исследования позволили осуществить разработку способов расчета ее величины в среднесрочной перспективе с учетом влияния следующих факторов суммы наличных и кассовых активов, срочных кредитов и размещенных депозитов, остатков на текущих и расчетных счетах, мгновенного (однодневного) привлечения, срочных привлеченных средств, выпущенных банком ценных бумаг

5 Используемая в финансовом анализе оценка финансовой устойчивости коммерческих банков, основанная на Указаниях Банка России, требует доработки в части определения интегральной величины, кроме того, она не позволяет сравнивать друг с другом банки, значения показателей которых различны, но лежат в одном диапазоне В работе осуществлен расчет итогового показателя как суммы обобщающих результатов по группам оценки капитала, активов, качества управления банком, его операциями и рисками, доходности и ликвидности, а также предложена коэффициентная методика ранжирования кредитных организаций по степени их финансовой устойчивости, что необходимо для определения уровня их надежности и конкурентоспособности

Научная новизна исследования состоит в развитии теоретических положений и разработке практических рекомендаций по совершенствованию методических подходов и инструментов финансового анализа деятельности коммерческого банка, а наиболее важные результаты заключаются в следующем.

- определена сущность финансового анализа коммерческого банка, как системы специальных знаний, связанной с исследованием финансово-экономических процессов, протекающих в банке, и факторов, под воздействием которых возникают коммерческие риски и складываются

результаты деятельности, направленной на выявление резервов повышения его эффективности,

- разработана методика определения комплексного показателя оценки финансового состояния коммерческого банка на основе обязательных нормативов ЦБ РФ с использованием трендовых индексов и весовых коэффициентов, позволяющая отслеживать динамику финансового состояния и сравнивать банки друг с другом,

- построена математическая модель прогнозирования прибыли с учетом влияния размера наличных и кассовых активов, суммы срочных кредитов и размещенных депозитов, остатков на текущих и расчетных счетах, мгновенного (однодневного) привлечения, объема срочных привлеченных средств, суммы выпущенных банком ценных бумаг с целью снижения уровня неопределенности при принятии управленческих решений на среднесрочную перспективу,

- предложен методический подход к расчету итогового показателя финансовой устойчивости коммерческого банка как суммы обобщающих результатов оценки капитала, активов, качества управления банком, его операциями и рисками, доходности, ликвидности, позволяющий определить ее уровень,

- разработана коэффициентная методика ранжирования коммерческих банков по степени их финансовой устойчивости, позволяющая определить уровень их конкурентоспособности на банковском рынке

Практическая значимость проведенного исследования заключается в разработке рекомендаций по совершенствованию методов и инструментов финансового анализа в коммерческих банках Непосредственное практическое значение имеют методика расчета комплексного показателя финансового состояния, ранжирование значимости обязательных нормативов на основе метода экспертных оценок, агоритм прогнозирования прибыли, методика определения итогового показателя финансовой устойчивости, агоритм построения рейтинга кредитных организаций

Рекомендации, предложенные в диссертации, могут применяться аналитическими службами кредитных организаций при проведении финансового анализа и разработке программ повышения эффективности их деятельности

Результаты исследования могут использоваться как учебно-методический материал в преподавании дисциплин Анализ деятельности банка, Организация деятельности коммерческого банка, Организация деятельности Центрального Банка, Банковские риски и др

Апробация и реализация результатов исследования. Основные положения и выводы диссертационного исследования изложены и получили одобрение на VII региональной научно-технической конференции Вузовская наука Ч Северо-Кавказскому региону (г Ставрополь, 2003г), XXXIV и XXXVII научно-технических конференциях по результатам работы профессорско-преподавательского состава, аспирантов и студентов СевКавГТУ (г Ставрополь, 2005г, 2008г), международном научно-практическом семинаре Актуальные проблемы информатизации современного общества (г Ставрополь, 2007г), а также обсуждались на научных семинарах факультета экономики и финансов Северо-Кавказского государственного технического университета в 2003-2008 гг

Публикации. По теме диссертации опубликовано 10 научных работ общим объемом 4,65 пл (авт 3,82 пл), в том числе 1 - в изданиях, рекомендованных ВАК Министерства образования и науки РФ

Объем и структура работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников из 165 наименований и 8 приложений Общий объем диссертации составляет 169 страниц, включает 32 таблицы, 11 рисунков

Во введении обоснована актуальность темы диссертационного исследования, сформулированы его цель и основные задачи, положения, выносимые на защиту, определены объект, предмет, база и методы исследования, раскрыта научная новизна и практическая значимость работы

В первой главе Теоретические основы финансового анализа деятельности коммерческого банка раскрыто экономическое содержание категории финансовый анализ деятельности банка, определены его цели и задачи, рассмотрены основные виды анализа, а также охарактеризованы методики оценки деятельности кредитных организаций в российской практике

Во второй главе Финансовый анализ деятельности коммерческих банков дана характеристика финансовому состоянию региональной банковской системы, проведен анализ обязательных нормативов с точки зрения соответствия их величины требованиям ЦБ РФ Осуществлен комплексный анализ деятельности кредитных организаций по методикам независимых экспертов и банковских аналитиков, рассмотрены финансовые результаты, как важнейшая составляющая финансового анализа, и факторы их определяющие

В третьей главе Совершенствование методики финансового анализа коммерческого банка обоснована целесообразность использования сводных показателей при проведении финансового анализа, предложена модель оценки финансового состояния банка на базе обязательных нормативов с использованием метода экспертных оценок, построена регрессионная модель прогнозирования прибыли банка, разработаны рекомендации по определению итогового показателя финансовой устойчивости и составлению рейтинга надежности кредитных организаций

В заключении приведены основные выводы и предложения по результатам исследования, обоснована целесообразность использования разработанных рекомендаций, приемов и методов в практической деятельности коммерческих банков, органов банковского регулирования, контроля и надзора

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Финансовый анализ играет важную роль в оценке деятельности коммерческих банков и представляет собой систему специальных знаний, связанную с всесторонним изучением данных о финансово-экономических процессах, протекающих в банке, факторов, под воздействием которых возникают коммерческие риски и складываются результаты деятельности, направленную на выявление резервов повышения его эффективности

Объектом финансового анализа выступает система операций банка, субъектами - коммерческие банки и их контрагенты, включая Банк России, кредитные учреждения, государственные налоговые службы, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти, реальные и потенциальные клиенты Множественность субъектов анализа определяет наличие большого количества его целей, однако главной из них остается определение эффективности деятельности и степени надежности функционирующего банка (рисунок 1)

Так, в частности, центральные банки заинтересованы в обнаружении финансово-нестабильных, проблемных банков с целью применения к ним различных пруденциальных мер вплоть до отзыва лицензии На основании специальных правил и инструкций по осуществлению банковской деятельности и мотивированного суждения определяются критерии оценки финансового состояния, уровень обязательных нормативов деятельности и показатели финансовой устойчивости (рисунок 2)

Основным принципом совершенствования системы регулирования банковской деятельности и банковского надзора в России является внедрение международно-признанных норм и зарубежного опыта В качестве переходных шагов к требованиям Базельского соглашения II можно рассматривать Указание Банка России от 16 января 2004 г №1379-У Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе

страхования вкладов и Инструкцию от 16 января 2004 г №110-И Об обязательных нормативах банков

Рисунок 1 Ч Основные субъекты финансового анализа деятельности коммерческого банка и их цели

В результате исследования выявлено, что отечественные ученые и банковские аналитики используют различные методики анализа деятельности кредитных организаций, но зачастую прослеживается их несогласованность Так, одни ориентируются на размеры банка, другие - на отклонение от установленных нормативов ликвидности и достаточности капитала, третьи - на отдельные статьи баланса, что и предопределило

ПОКАЗАТЕЛИ ОЦЕНКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ БАНКОМ РОССИИ

Критерии оценки финансового состояния

I категория - финансово стабильные кредитные организации

группа 1 - кредитные организации без недостатков в деятельности

группа 2 - кредитные организации, имеющие отдельные недостатки в деятельности

II категория - проблемные кредитные организации

группа 3 - кредитные организации, испытывающие серьезные финансовые трудности

группа 4 - кредитные организации, находящиеся в критическом финансовом положении

Обязательные нормативы деятельности

достаточность собственных средств (капитала) банка, ликвидность банков,

максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков,

максимальный размер крупных кредитных рисков;

максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам),

совокупная величина риска по инсайдерам банка,

использование собственных средств (капитала) банков для приобретения акций (долей) других юридических лиц минимальное соотношение размера предоставленных кредитов с ипотечным покрытием и собственных средств (капитала),

минимальное соотношение размера ипотечного покрытия и объема эмиссии облигаций с ипотечным покрытием, максимальное соотношение совокупной суммы обязательств кредитных организаций - эмитентов перед кредиторами и собственных средств (капитала)

Показатели финансовой устойчивости

показатели оценки капитала

показатели оценки активов

показатели оценки качества управления банком, его операциями и рисками

показатели оценки доходности

показатели оценки ликвидности

Рисунок 2 Ч Показатели оценки деятельности кредитных организаций Банком России

необходимость совершенствования действующих методик С этой целью в диссертационной работе проведена оценка финансового состояния отдельных региональных банков (таблица 1)

Таблица 1 - Обязательные нормативы коммерческих банков, %

Наименование обязательного норматива Нормативное значение КБ Ставрополь-промстройбанк-ОАО ОАО КБ ЕвроеитиБанк

2005г. 2006г. 2005г. 2006г.

Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1) Мш 10%\ Мт 11%2 17,12 14,18 21,10 22,10

Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) Мт 15 69,56 63,82 41,00 28,70

Норматив текущей ликвидности банка (НЗ) Мт50 81,19 67,62 57,40 50,80

Норматив догосрочной ликвидности банка (Н4) Мах 120 14,37 97,54 18,00 42,30

Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) Мах 25 0,00 15,40 0,00 24,00

Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7) Мах 800 251,27 171,80 327,40 293,10

Норматив максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (Н9 1) Мах 50 39,87 0,00 0,00 0,00

Норматив совокупной величины риска по инсайдерам банка (НЮ 1) МахЗ 0,91 2,50 1,50 1,30

Норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц (Н12) Мах 25 0,00 0,00 0,00 0,00

1 Для банков с капиталом, эквивалентным 5 мн евро и выше

2 Для банков с капиталом менее 5 мн евро

Анализ выпонения обязательных нормативов по отчетности Ставропольпромстройбанка-ОАО и ЕвроситиБанка свидетельствует о соблюдении ими нормативных значений, т е достаточном уровне собственных средств (капитала), ликвидности и умеренном уровне риска

Однако, рассмотренная методика не включает расчет комплексного показателя, который, по нашему мнению, необходим для сопоставления уровня надежности банков и мониторинга их финансового состояния Его расчет предложено осуществлять по формуле

где М, - вес 1-го норматива в модели, Я,-трендовый индекс 1-го обязательного норматива, и - количество используемых обязательных нормативов Трендовые индексы отражают относительное изменение фактического значения (Н,) от базового (Но) норматива, установленного Банком России При этом нормативы целесообразно разделить на две группы с ограничениями по минимальному и максимальному значениям Для нормативов типа не менее индексы определяются по расчету

Следует учитывать, что чем выше значение комплексного показателя, тем более прочным считается финансовое состояние кредитной организации Однако простое суммирование нормативов не позволяет получить достоверных результатов из-за включения в расчет менее важных показателей, что требует, по нашему мнению, учета весовых коэффициентов их значимости Основой для их определения служит метод экспертных оценок Результаты интуитивно-логического анализа с количественной

для нормативов типа не более

оценкой суждений и формальной обработкой результатов получены путем анкетирования сформированных 15 экспертных групп по 5 человек в каждой (таблица 2)

Таблица 2 - Ранжирование значимости обязательных нормативов при оценке финансового состояния банка

Наименование обязательного норматива Сумма рангов Весовые коэффициенты

Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1) 124 ОД 84

Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) 99 0,147

Норматив текущей ликвидности банка (НЗ) 84 0,124

Норматив догосрочной ликвидности банка (Н4) 102 0,151

Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) 99 0,147

Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7) 65 0,096

Норматив максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (Н9 1) 37 0,055

Норматив совокупной величины риска по инсайдерам банка (НЮ 1) 41 0,061

Норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц (Н12) 24 0,035

Всего 675 1

В выпоненном ранжировании наиболее важными выделены достаточность капитала, нормативы догосрочной и мгновенной ликвидности Весовые коэффициенты рассчитываются как отношение балов по каждому нормативу к их общей сумме При этом, комплексный показатель оценки финансового состояния коммерческого банка определяется следующим образом

К = 0Д84Г, +0Д47М, + 0Д24Г, + 0Д5Щ, + 0,141 N. + 0,096Я, + 0,055#,! + 0,06 Ш10, + 0,035^12 Полученные значения (таблица 3) свидетельствуют об устойчивом финансовом состоянии исследуемых банков, однако в динамике имеют

тенденцию к снижению, что в свою очередь предполагает применения предупредительных мер по ее предотвращению

Таблица 3 - Комплексный показатель оценки финансового состояния коммерческих банков Ставропольского края

Банк Значение показателя, ед

С учетом трендовых индексов С учетом трендовых индексов и весовых коэффициентов

Минимальное значение 2005 г. 2006 г. Минимальное значение 2005 г. 2006 г

КБ Ставрополь-промстройбанк-ОАО 0,9 9,44 7,55 0,1 1,18 0,86

ОАО КБ ЕвроситиБанк 0,9 7,74 5,83 0,1 0,90 0,61

Следует отметить, что в финансовом анализе важнейшей его составляющей считается анализ финансовых результатов Для изучения влияния факторов на уровень основного внутреннего источника капиталообразования - чистой прибыли - в работе использована мультипликативная модель вида

H = KxLxMxNxP, (4)

где Н - чистая прибыль, руб , К- уставный капитал, руб , Ь - эффективность управления налогами, М- эффективность контроля за расходами, N - эффективность управления активами, Р - эффективность управления ресурсами

Результаты оценки факторного влияния на величину чистой прибыли приведены в таблице 4

Установлено, что отрицательное влияние на чистую прибыль оказало снижение эффективности управления активами, уменьшение эффективности контроля за расходами и управления налогами, что требует учета данных факторов в процессе бизнес-планирования

Таблица 4 - Оценка влияния на чистую прибыль коммерческих банков изменения ее составляющих за 2005 - 2006 гг, тыс руб

Наименование фактора КБ Ставропольпромстройбанк-ОАО ОАО КБ ЕвроситиБанк

Абсолютное значение, тыс руб Структура, % Абсолютное значение, тыс руб. Структура, %

Изменение прибыли +31 522,0 +100,00 -3 420,0 -100,00

В том числе за счет изменения величины уставного капитала +0,0 +0,00 +5 828,9 +170,44

эффективности управления налогами +8 473,6 +26,88 -2 969,5 -86,83

эффективности контроля расходов +3 878,7 +12,30 -6 515,7 -190,52

эффективности управления активами -661,3 -2,10 -1 543,0 -45,12

эффективности управления ресурсами +19 831,0 +62,91 +1 779,3 * +52,03

Поскольку основной целью банковской деятельности в рыночной экономике является максимизация прибыли, как чистой, так и до налогообложения, а знание возможного ее значения в перспективе служит важным ориентиром в процессе управления, целесообразен ее прогноз с использованием аппарата регрессионного анализа

Информационной базой для его построения стали ежемесячные балансы коммерческого банка Ставропольпромстройбанк-ОАО за период с 01 07 2004 г по 01 10 2007 г

В качестве параметров регрессионной модели приняты

сумма наличных и кассовых активов (Х1), тыс руб,

остатки средств на корсчетах в банках (х2), тыс руб,

однодневное размещение кредитов и депозитов (х3), тыс руб ,

сумма срочных кредитов и размещенных депозитов (Х4), тыс руб,

величина остатков на текущих и расчетных счетах (х5), тыс руб ,

мгновенное (однодневное) привлечение (х6), тыс руб ,

размер срочных привлеченных средств (Х7), тыс руб ,

сумма выпущенных банком ценных бумаг (х8), тыс руб

Для расчета устойчивых оценок параметров регрессии в условиях мультиколинеарности применен метод гребневой регрессии, полученная модель прибыли для коммерческого банка Ставропольпромстройбанк-ОАО имеет вид

У = -11140,290 - 0,096^ + 0,339х4 + 0,047*, - 0,412х6 - 0,144*, + 0,294х8 (5)

Проверка качества модели доказала ее адекватность (коэффициент множественной корреляции равен 0,974)

Прогнозирование суммы прибыли до налогообложения осуществлено методом экстраполяции тенденций (таблица 5)

Таблица 5 - Прогнозные значения прибыли КБ Сгаврополь-промстройбанк-ОАО

Дата Прогнозное значение, тыс.руб. Цепной индекс роста Нижняя граница интервала, тыс. руб. Верхняя граница интервала, тыс. руб.

01 01 2009 158 347 - 136 986 179 707

01 01 2010 188 019 1,19 162 655 213 383

01 01 2011 217 692 1,16 188 325 247 058

Полученные данные свидетельствуют об устойчивой тенденции увеличения прибыли, что создает финансовую основу для решения таких важнейших задач, как наращивание величины собственного капитала, попонение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание созданного имиджа, других жизненно важных условий функционирования и развития кредитной организации, увеличение размера выплачиваемых дивидендов Если получаемая банком прибыль капитализируется, то это ведет к самовозрастанию его рыночной стоимости, определяемой при продаже, слиянии, поглощении и в других аналогичных случаях

В соответствии с задачами реформирования банковского сектора России на период до 2015 года, предусматривается применение ряда строгих мер пруденциального надзора к категории слабых банков вплоть до приостановки прав акционеров, поэтому обеспечение финансовой устойчивости является одной из наиболее острых проблем в деятельности коммерческих банков

Из множества методик определения финансовой устойчивости, разработанных отечественными и зарубежными экономистами, наиболее поной и приближенной к международной банковской практике является изложенная в Указании Банка России от 16 января 2004 г №1379-У Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов Однако она не предусматривает определение итогового показателя финансовой устойчивости В связи с этим, нами предлагается его расчет как суммы обобщающих результатов по всем группам показателей оценки капитала, активов, качества управления банком, его операциями и рисками, доходности и ликвидности

л (6) 1=1

где РГ, - результат по 1-й группе показателей

Верхней критической границей финансовой устойчивости признается значение 20,7, полученное путем сложения верхних границ каждой группы показателей, а нижней - 9, т е чем меньше результат, тем выше финансовая устойчивость кредитной организации

Методика, изложенная в Указании №1379-У, как и любая бальная, позволяет отнести банк к финансово устойчивым либо финансово неустойчивым кредитным организациям Вместе с тем сохраняется проблема невозможности сравнения друг с другом банков, значения показателей которых различны, но лежат в одном диапазоне С этой целью в работе разработана коэффициентная методика ранжирования коммерческих банков по степени их финансовой устойчивости, скорректированные значения показателей которой определяются по формулам

- для показателей, рост которых оценивается положительно

- для показателей, снижение которых оценивается положительно

Я - П,-Пта (8)

" Л -п '

где Пск - скорректированный показатель финансовой устойчивости банка,

^ - исходное значение коэффициента финансовой устойчивости,

tfmm - минимальное значение данного коэффициента среди исследуемой совокупности,

Пт- максимальное значение данного коэффициента среди исследуемой совокупности

По расчетным величинам определяется рейтинг каждого банка путем суммирования всех скорректированных показателей (таблица 6)

Таблица 6 - Рейтинг коммерческих банков Ставропольского края по

уровню их финансовой устойчивости

Показатель КБ Ставропольпромстройбанк-ОАО ОАО КБ Евросити-Банк КБ Пятигорск КБ Ипатовский

2005 г. 2006 г. 2005 г. 2006 г. 2005 г 2006 г. 2005 г. 2006 г

Сумма скорректированных коэффициентов 8,83 10,95 12,13 13,78 14,63 14,66 15,91 16,38

РЕЙТИНГ I I II II Ш III IV IV

Полученные данные свидетельствуют о том, что наиболее финансово-устойчивой региональной кредитной организацией является коммерческий банк Ставропольпромстройбанк-ОАО, а наименее устойчивой - КБ Ипатовский

Оценка устойчивого функционирования коммерческих банков важна с точки зрения всех субъектов рыночного хозяйства - банковских клиентов, акционеров, государства, инвесторов и, прежде всего, самих банков Она позволяет определить основные направления развития и специализацию

банка Одновременно от нее и прогноза ситуации на банковском рынке зависит спектр мер надзорного регулирования, оптимизация усилий специалистов территориального учреждения Банка России, испонительного органа и собственников кредитной организации по преодолению негативных процессов Внедрение разработанных мер по совершенствованию методических подходов к проведению финансового анализа позволит обеспечить надежность, устойчивость и стабильность банковской системы и повысит эффективность работы кредитных организаций

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИИ ОПУБЛИКОВАНЫ В СЛЕДУЮЩИХ РАБОТАХ:

Статьи в ведущих научных изданиях, рекомендованных ВАК

Российской Федерации для публикации основных результатов диссертации на соискание ученой степени доктора и кандидата наук:

1 Гриценко Е С Совершенствование системы оценки выпонения банками обязательных нормативов ЦБ РФ / Л И Ушвицкий, А В Малеева, Е С Гриценко // Финансы и кредит - 2008 - № 1 (0,69 / 0,23 п л)

Другие публикации:

2 Гриценко (Ступникова) Е С Система надзора за финансовой деятельностью коммерческих банков в РФ / А В Малеева, Е С Гриценко (Ступникова) // Материалы VII региональной научно-технической конференции Вузовская наука Северо-Кавказскому региону - Т 3 Экономические науки - Ставрополь СевКавГТУ, 2003 (0,19 / 0,1 п л)

3 Гриценко (Ступникова) Е С Коэффициентный анализ в оценке финансового состояния коммерческих банков /ЕС Гриценко (Ступникова)// Материалы XXXIV научно-технической конференции по результатам работы профессорско-преподавательского состава, аспирантов и студентов за 2004 год - Ставрополь СевКавГТУ, 2005 (0,13 п л )

4 Гриценко (Ступникова) ECO надежности коммерческого банка в финансовом анализе /ЕС Гриценко (Ступникова) // Материалы XXXIV научно-технической конференции по результатам работы профессорско-преподавательского состава, аспирантов и студентов за 2004 год -Ставрополь СевКавГТУ, 2005 (0,13 п л )

5 Гриценко (Ступникова) ЕС Методики финансового анализа коммерческих банков в России /ЕС Гриценко (Ступникова) // Сборник научных трудов СевКавГТУ Серия Экономика №4 - Ставрополь СевКавГТУ, 2006 (0,88 п л )

6 Гриценко (Ступникова) Е С Экономическая сущность финансового анализа деятельности коммерческого банка /ЕС Гриценко (Ступникова) // Сборник научных трудов СевКавГТУ Серия Экономика №4 - Ставрополь СевКавГТУ, 2006 (0,44 п л )

7 Гриценко Е С Информационное обеспечение финансового анализа коммерческого банка / А В Малеева, Е С Гриценко // Сборник заочного международного научно-практического семинара Актуальные проблемы информатизации современного общества - Ставрополь ООО Мир данных, 2007 (0,56 / 0,28 п л )

8 Гриценко Е С Финансовый анализ деятельности коммерческого банка/Е С Гриценко//Деп в ВИНИТИ, №886-В2007,2007 (0,88 п л )

9 Гриценко Е С Система финансового анализа деятельности кредитных организаций /ЕС Гриценко // Сборник научных трудов СевКавГТУ Серия Экономика №8 - Ставрополь СевКавГТУ, 2008 (0,56 п л)

10 Гриценко ECO финансовой устойчивости банков в финансовом анализе /ЕС Гриценко // Материалы XXXVII научно-технической конференция по итогам работы профессорско-преподавательского состава, аспирантов и студентов за 2007 год - Ставрополь СевКавГТУ, 2008 (0,19 п л )

Подписано в печать 22 04 2008 г Формат 60х841б Уел печ -1,6 Уел изд л -1,1 Бумага офсетная Печать офсетная Заказ 275 Тираж 100 экз ГОУ ВПО Северо-Кавказский государственный технический университет 355028, г Ставрополь, пр Кулакова, 2

Отпечатано в типографии ООО Ставропольбланкиздат

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Гриценко, Елена Сергеевна

ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА 11 ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

1.1 Сущность и понятие финансового анализа коммерческого банка

1.2 Методики финансового анализа коммерческих банков в российской 35 практике

2 ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ 58 БАНКОВ

2.1 Анализ развития банковской системы Ставропольского края

2.2 Оценка выпонения обязательных нормативов ЦБ РФ как 70 составляющая финансового анализа

2.3 Финансовый анализ деятельности банка на основе 81 модифицированного балансового уравнения

2.4 Анализ финансовых результатов коммерческого банка

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДИКИ ФИНАНСОВОГО 117 АНАЛИЗА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

3.1 Совершенствование системы оценки финансового состояния 117 коммерческих банков на базе обязательных нормативов ЦБ РФ

3.2 Прогнозирование прибыли коммерческого банка

3.3 Комплексная оценка финансовой устойчивости коммерческих 139 банков в финансовом анализе

Диссертация: введение по экономике, на тему "Совершенствование методики финансового анализа деятельности коммерческого банка"

Актуальность темы исследования. В настоящее время банковский сектор является одним из наиболее динамичных в российской экономике, а его функционирование ' непосредственно связано с развитием и совершенствованием рыночных методов хозяйствования. В- связи с этим проблема финансового анализа деятельности кредитных организаций становится все более значимой. С одной стороны, коммерческим банкам необходимо проводить внутренний самоанализ для выявления скрытых резервов, с другой - повышается важность внешней оценки для определения их финансовой устойчивости, что позволяет сделать банковскую сферу более прозрачной и предсказуемой.

В основу существующих теорий финансового анализа положены самые различные методические подходы к его проведению, содействующие выявлению негативных процессов в деятельности коммерческих банков, их предупреждению и повышению эффективности. Они основаны на обобщении зарубежного и отечественного опыта, что позволяет рассчитывать показатели и делать определенные выводы о финансовом состоянии и финансовых результатах банков. Однако, сформировавшаяся методическая база не является законченной и достаточной. В связи с этим, уточнение теоретических основ и обоснование конкретных практических рекомендаций по разработке методов финансового анализа коммерческого банка в современных условиях являются важнейшими задачами экономических исследований. Вместе с тем, как и любой процесс, они требуют постоянного совершенствования, поскольку качественная методика финансового анализа служит необходимым инструментом управления кредитной организацией, способным купировать негативные последствия изменения финансового состояния и финансовых результатов.

Важность изучения теоретических основ финансового анализа и повышение его роли в обеспечении финансовой устойчивости банковской системы на макро- и микроуровне подчеркивают актуальность выбранной темы диссертационного исследования.

Степень разработанности проблемы. Отечественными аналитиками достаточно основательно разработаны вопросы финансового анализа в коммерческих организациях. Указанной проблеме посвящены исследования видных российских ученых в области бухгатерского учета, экономического-анализа и аудита: Баканова М. И., Ендовицкого Д. А., Ефимовой О. В., Кондракова Н. П., Палия В. Ф., Петровой В. И-., Савицкой- Г. В., Сайфулина Р.С., Соколова Я. В., Шеремета А. Д. и др.

С позиций и в рамках финансового менеджмента наиболее известны работы по финансовому анализу Бланка И. А., Герчиковой И. Н., Ковалева В. В., Крейниной М. Н., Масленченкова Ю. С., Петрова В. В. и др.

В совершенствование теоретических и методологических положений финансового анализа в банковской сфере значительный вклад внесли российские и зарубежные ученые. В' нашей, стране исследования осуществлялись такими авторами, как Батракова J1. Г., Гиляровская JL Т., Иванов В. В., Лаврушин О. И., Паневина С. Н., Панова Г. С., Черкасов В. Е., Щербакова Г. Н. и др.

Значительные успехи в развитии финансового управления и финансового анализа имеют известные зарубежные ученые Ван Хорн Дж. К., Моссин Дж., Скоуз М., Уэстон Дж., Фама Ю., Фостер Дж., Фрост С., Хеддервик К., Хеферт Э., Хорнгрен Ч., Шарп У., в банковском менеджменте - Гил Э., Коттер Р., Рид Э., Роуз П. С., Синки Дж. мл. и др.

Полагаясь на исследования зарубежных и отечественных ученых, следует подчеркнуть, что значимость финансового анализа для банковской- системы в целом и коммерческих банков, в частности, необходимость- его совершенствования, а таюке недостаточность научной проработки методов проведения финансового анализа в условиях сближения национальной банковской системы с мировым сообществом, обусловили актуальность и предопределили выбор темы, постановку цели и задачи диссертационного исследования.

Соответствие темы диссертации требованиям паспорта специальностей г ВАК. Тема диссертации соответствует специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит, п. 9.18. Проблемы оценки и обеспечения надежности банка Паспорта специальностей ВАК (экономические науки).

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является совершенствование методических подходов к проведению финансового анализа и разработка рекомендаций по их практической реализации в обеспечении устойчивого развития коммерческих банков.

Достижению поставленной цели способствует решение следующих задач:

- в теоретическом аспекте исследовать экономическую сущность и содержание финансового анализа, его объекты и субъекты, цели и задачи;

- выявить преимущества и недостатки используемых методик финансового анализа как основы банковского регулирования, надзора; обнаружения финансово-нестабильных и проблемных банков;

- осуществить оценку выпонения обязательных нормативов региональными коммерческими банками, подтверждающую достаточность собственных средств (капитала), степень ликвидности активов и уровень их рисков;

- обосновать целесообразность применения методики финансового анализа кредитной организации на основе показателей, характеризующих ее надежность, признаваемую достаточной или кризисной;

- провести анализ финансовых результатов коммерческого банка, их структуры, дать оценку факторам, влияющим на уровень чистой прибыли;

- определить направления- совершенствования методики оценки финансового состояния кредитной организации на основе обязательных нормативов Банка России;

- построить модель прогнозирования прибыли коммерческого банка в финансовом анализе с использованием экономико-математических методов;

- разработать логически обоснованную комплексную систему оценки финансовой устойчивости коммерческих банков и мониторинга ее динамики.

Предметом исследования; является методические положения финансового анализа деятельности коммерческих банков.

Объектом исследования выступают региональные банки Ставропольского края.

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования явились научные труды отечественных и зарубежных ученых, разработки и рекомендации специалистов в области финансового анализа, законодательные акты и постановления Правительства РФ, методические указания, положения, инструкции Центрального Банка РФ, регулирующие деятельность коммерческих банков.

В ходе изучения, анализа и систематизации материалов был использован комплекс методов экономических исследований: аналитический, графический; сравнительный, абстрактно-логический, эвристический, экспертных оценок, экономико-математический и др.

Информационно-эмпирической^ базой диссертационного исследования: явились материалы Центрального Банка РФ'и Главного Управления-ЦБ РФ по Ставропольскому краю, официальные отчетные данные коммерческих банков, материалы научно-практических конференций и периодической экономической печати, монографические исследования отечественных и зарубежных ученых, творческие разработки научных колективов, а также личные наблюдения соискателя.

Рабочая гипотеза^ диссертации базируется на системе научных взглядов автора, согласно которой комплексная методика финансового анализа деятельности коммерческого банка включает определение интегрального показателя, оценивающего его финансовое состояние в целом,, разработку способов прогнозирования основных показателей его развития, построение рейтинга кредитных организаций, необходимого для постоянного мониторинга их финансовой устойчивости.

Основные положения диссертации, выносимые на защиту:

1. Обеспечение качественного управления важнейшими экономическими и финансовыми показателями жизнедеятельности коммерческого банка, такими как структура активов и пассивов, капитал и платежный оборот, прибыльность операций, риски портфеля финансовых ресурсов, внутрибанковское ценообразование требует совершенствования методик, направленных на объективную оценку финансового состояния и финансовых результатов. Определение методических основ и повышение качества аналитических процедур способствуют точности финансового анализа и достоверности его результатов.

2. Методики финансового анализа, основанные на нормативных актах Банка России и предлагаемые независимыми экспертами и банковскими аналитиками, не создают возможности прогнозирования в кредитных организациях ситуации раннего реагирования и предупреждения негативных процессов. Вследствие этого становится объективно необходимой разработка совокупности методов и инструментов, предполагающих всесторонний учет количественных и качественных характеристик деятельности банка при расчете прогнозных значений критериев.

3. Важным элементом оценки финансового состояния коммерческих банков являются обязательные нормативы ЦБ РФ. Они в определенной мере позволяют оценить деятельность банка по практически общепринятым в экономической науке финансовым показателям: достаточности собственного капитала, ликвидности и рисков, но не предполагают расчет комплексного показателя, позволяющего оценить динамику финансового состояния, а также сравнить кредитные организации друг с другом по уровню их надежности. Для решения этой проблемы в работе предложен агоритм его определения, предусматривающий корректировку обобщающего критерия в зависимости от степени значимости каждого обязательного норматива с помощью метода экспертных оценок.

4. Основной целью банковской деятельности в рыночной экономике является максимизация прибыли, в связи с этим возникает необходимость ее прогнозирования для снижения неизбежной неопределенности, связанной с принятием управленческих решений, ориентированных на будущее. Проведенные исследования позволили осуществить разработку способов расчета ее величины в среднесрочной перспективе с учетом влияния следующих факторов: суммы наличных и кассовых активов, срочных кредитов и размещенных депозитов, остатков на текущих и расчетных счетах, мгновенного (однодневного) привлечения, срочных привлеченных средств, выпущенных банком ценных бумаг.

5. Используемая в финансовом анализе оценка финансовой устойчивости коммерческих банков, основанная на Указаниях Банка России, требует доработки в части определения интегральной величины, кроме того, она не позволяет сравнивать друг с другом банки, значения показателей которых различны, но лежат в одном диапазоне. В'работе осуществлен расчет итогового показателя как суммы обобщающих результатов по группам оценки капитала, активов, качества управления банком, его операциями и рисками, доходности и ликвидности, а также предложена коэффициентная методика ранжирования кредитных организаций по степени их финансовой устойчивости, что необходимо для определения уровня их надежности и конкурентоспособности.

Научная новизна исследования состоит в развитии теоретических положений и разработке практических рекомендаций по совершенствованию методических подходов и инструментов финансового анализа деятельности коммерческого банка, а наиболее важные результаты заключаются в следующем:

- определена сущность финансового анализа коммерческого банка, как системы специальных знаний, связанной с исследованием финансово-экономических процессов, протекающих в банке, и факторов, под воздействием которых возникают коммерческие риски и складываются результаты деятельности, направленной на выявление резервов повышения его эффективности;

- разработана методика определения комплексного показателя оценки финансового состояния коммерческого банка на основе обязательных нормативов ЦБ РФ с использованием трендовых индексов и весовых коэффициентов, позволяющая отслеживать динамику финансового состояния и сравнивать банки друг с другом;

- построена математическая модель прогнозирования прибыли с учетом влияния размера наличных и кассовых активов, суммы срочных кредитов и размещенных депозитов, остатков на текущих и расчетных счетах, мгновенного (однодневного) привлечения, объема срочных привлеченных средств, суммы-выпущенных банком ценных бумаг с целью снижения уровня неопределенности при принятии управленческих решений на среднесрочную перспективу;

- предложен методический подход к расчету итогового показателя финансовой устойчивости коммерческого банка как суммы обобщающих результатов оценки капитала, активов, качества управления- банком, его операциями и рисками, доходности, ликвидности, позволяющий определить- ее уровень;

- разработана коэффициентная методика ранжирования коммерческих банков по степени их финансовой устойчивости, позволяющая определить уровень их конкурентоспособности на банковском рынке.

Практическая > значимость проведенного исследования заключается в разработке рекомендаций по совершенствованию методов и инструментов финансового анализа в коммерческих банках. Непосредственное практическое значение имеют: методика расчета комплексного показателя финансового состояния, ранжирование значимости обязательных нормативов на основе метода экспертных оценок, агоритм прогнозирования прибыли, методика определения итогового показателя финансовой устойчивости, агоритм построения рейтинга кредитных организаций.

Рекомендации, предложенные в диссертации, могут применяться аналитическими службами кредитных организаций при проведении финансового анализа и разработке программ повышения эффективности их деятельности.

Результаты исследования могут использоваться как учебно-методический материал в преподавании дисциплин: Анализ деятельности банка, Организация деятельности коммерческого банка, Организация деятельности Центрального Банка, Банковские риски и др.

Апробация и реализация результатов исследования. Основные положения и выводы диссертационного исследования изложены и получили одобрение на VII региональной научно-технической конференции Вузовская наука - Северо-Кавказскому региону (г. Ставрополь, 2003г.), XXXIV и XXXVII научно-технических конференциях по результатам работы профессорско-преподавательского состава, аспирантов и студентов СевКавГТУ (г. Ставрополь, 2005г., 2008г.), международном научно-практическом семинаре Актуальные проблемы информатизации современного общества (г. Ставрополь, 2007г.), а также обсуждались на научных семинарах факультета , экономики и финансов Северо-Кавказского государственного технического университета в 2003-2008 гг.

Публикации. По теме диссертации опубликовано 10 научных работ общим объемом 4,65 п.л. (авт. 3,82 п.л.), в том числе 1 - в изданиях, рекомендованных ВАК Министерства образования и науки РФ. 1 ч

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Гриценко, Елена Сергеевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основе выпоненных в работе научных исследований по проблеме финансового анализа деятельности коммерческих банков, разработанных теоретических, методических и практических положений, можно сделать следующие выводы и предложения:

1. Теоретическое исследование сущности финансового анализа деятельности коммерческого банка позволило определить его как систему специальных знаний, связанную с всесторонним исследованием данных о финансово-экономических процессах, протекающих в банке, факторов, под воздействием которых возникают коммерческие риски и складываются результаты деятельности, направленную на выявление резервов повышения его эффективности.

2. Изучение специфики финансового анализа коммерческого банка свидетельствует, что основными его объектами являются активы, пассивы, собственные средства, платежеспособность, ликвидность, риски, доходы, расходы, прибыль, рентабельность. При этом общим требованием к аналитической и контрольной работе, выпоняемой субъектами анализа, считается акцент на удовлетворение потребностей пользователей информации, беспристрастность вынесенных оценок и выработанных рекомендаций.

3. Методики проведения финансового анализа Банком России, как органа банковского регулирования и банковского надзора, предусматривают обнаружение финансово-нестабильных, проблемных банков и реализуются на основании специальных правил и инструкций по осуществлению банковской деятельности и мотивированного суждения. В качестве переходных к требованиям Базель II шагов можно рассматривать Указания Банка России от 16 января 2004 года № 1379-У Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов и Инструкцию от 16 января 2004 года №110-И Об обязательных нормативах банков.

Методики финансового анализа, предлагаемые независимыми экспертами, банковскими аналитиками, различаются целевыми установками и набором показателей их характеризующих. В этой связи особое значение приобретает разработка единой методики финансового анализа коммерческого банка и более совершенной системы показателей.

4. Анализ развития банковского сектора Ставропольского края в 2006 году свидетельствует о позитивной динамике основных показателей деятельности кредитных организаций. Несмотря на менее активное развитие региональных банков по сравнению с кредитными организациями других регионов, они сохранили тенденцию наращивания объемов совершаемых банковских операций и вложений в доходоприносящие активы, что позволило увеличить совокупный размер прибыли в 2,3 раза по сравнению с предыдущим периодом.

5. ' Оценка выпонения банками обязательных нормативов по методике ЦБ РФ, как составляющей финансового анализа, по отчетности конкретных региональных коммерческих банков позволила установить, что на протяжении анализируемого периода банками соблюдались его требования по-выпонению нормативных значений. Банки характеризуются как обладающие достаточным уровнем собственных средств (капитала), ликвидных активов и работающие с умеренным уровнем риска.

Основным недостатком данной методики следует считать отсутствие обобщающего комплексного показателя, отражающего уровень финансового состояния коммерческого банка и его динамику.

6. Выпоненное научное исследование методов проведения финансового анализа учеными и практиками в области банковского дела позволяет сделать выводы, что они дают основные характеристики надежности кредитной организации, которая признается достаточной, если значения основных показателей располагаются между допустимыми и критическими, а если все показатели имеют критическое значение, то кредитная организация классифицируется как кризисная. Такой подход не следует признавать бесспорным, и он требует поиска более совершенных методов оценки.

7. Анализ финансовых результатов позволил установить, что наибольший удельный вес в доходах анализируемых банков занимают другие доходы (а в их составе восстановление сумм со счетов фондов и резервов, комиссия полученная) и проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, что свидетельствует о преобладании стандартных банковских операций в общем объеме. В структуре расходов велика доля отчислений в фонды и резервы (что обусловлено требованиями Банка России по резервированию) и расходов на содержание аппарата. Факторный анализ чистой прибыли свидетельствует, что наибольшее влияние на ее изменение оказали: эффективность управления ресурсами, эффективность управления налогами, эффективность контроля расходов и изменение величины уставного капитала.

8. В целях совершенствования финансового анализа и для количественной оценки финансового состояния предлагается комплексный показатель, в основу которого положены обязательные нормативы деятельности коммерческого банка. При его определении целесообразно использовать трендовые показатели, отражающие относительное изменение фактического значения норматива от базового, установленного Банком России. При этом для нормативов типа не менее - это отношение разности между конкретным значением норматива в коммерческом банке и установленной' Банком России нижней границей для этого норматива к этой нижней границе, для нормативов типа не более наоборот Ч это отношение разности между верхней границей и конкретным значением норматива в коммерческом банке к верхней границе.

9. Важным элементом в финансовом анализе признано внедрение метода экспертных оценок, основанного на теории измерений. Объектами исследования принимаются обязательные нормативы, а ранжирование их значимости при оценке финансового состояния банка выявило, что наиболее значимой характеристикой является достаточность собственных средств (капитала). Определение веса каждого норматива осуществляется путем деления суммарной оценки членов рабочих групп по конкретному нормативу на общую сумму оценок по всем нормативам. Оценка согласованности суждения экспертов основывается на понятии компактности, а наглядное представление о нем дает геометрическая интерпретация результатов исследования.

10. Элементом финансового прогнозирования считается анализ прибыли коммерческого банка с использованием аппарата регрессионного анализа. В полученном регрессионном уравнении наиболее значимыми факторами являются размер наличных и кассовых активов, сумма срочных кредитов и размещенных депозитов, остатки на текущих и расчетных счетах, мгновенное (однодневное) привлечение, объем срочных привлеченных средств, сумма выпущенных банком ценных бумаг, прогнозное значение факторов позволило рассчитать изменение прибыли в среднесрочной перспективе.

11. Комплексная оценка финансовой устойчивости коммерческих банков в финансовом анализе включает логически обоснованную систему показателей, однако, по мнению автора, она не является законченной и для постоянного мониторинга финансовой устойчивости целесообразно определение итогового показателя путем сложения обобщающих результатов по группам оценки капитала, активов, качества управления банком, его операциями и рисками, доходности и ликвидности. Причем, чем меньше результат, тем более устойчива кредитная организация. С целью обеспечения сравнимости друг с другом банков, значения показателей которых различны, но лежат в одном диапазоне автором предлагается коэффициентная методика их ранжирования по степени финансовой устойчивости на основе скорректированных коэффициентов групп показателей.

Предложенные, а также другие мероприятия по совершенствованию системы финансового анализа деятельности коммерческих банков направлены на повышение финансовой устойчивости региональных банков, а также банковской системы России в современных условиях.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Гриценко, Елена Сергеевна, Ставрополь

1. Федеральный закон от 02.12.1990 г. №395-1 ФЗ О банках и банковской деятельности // КонсультантПлюс.

2. Федеральный закон от 25.02.1999 г. №40-ФЗ О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций // КонсультантПлюс.

3. Федеральный закон от 10.07.2002 г. №86-ФЗ О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) // КонсультантПлюс.

4. Федеральный закон от 11.11.2003 г. №152-ФЗ Об ипотечных ценных бумагах // КонсультантПлюс.

5. Годовой отчет Банка России за 2006 год // www.cbr.ru.

6. Заявление Правительства Российской Федерации №983п-П13, Центрального банка Российской Федерации №01-01/1617 от 05.04.2005 г. О стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на срок до 2008 г. // КонсультантПлюс.

7. Инструкция ЦБ РФ от 16.01.2004 г. №110-И Об обязательных нормативах банков // КонсультантПлюс.

8. Инструкция ЦБ РФ от 31.03.2004 г. №112-И Об обязательных нормативах кредитных организаций, осуществляющих эмиссию облигаций с ипотечным покрытием // КонсультантПлюс.

9. Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 г. № 128-И О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации // КонсультантПлюс.

10. Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора за 2006 год // www.cbr.ru.

11. Письмо Департамента пруденциального банковского надзора ЦБР от 04.09.2000 г. №15-5-3/1393 Методика анализа финансового состояния банка // КонсультантПлюс.

12. Письмо ЦБ РФ от 25.12.2003 г. №181-Т О методических рекомендациях О порядке составления и представления кредитнымиорганизациями финансовой отчетности // КонсультантПлюс.

13. Положение ЦБ РФ от 24.09.1999 г. №89-П О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков // КонсультантПлюс.

14. Положение ЦБ РФ от 30.07.2002 г. №191-П О консолидированной отчетности // КонсультантПлюс.

15. Положение Банка России от 10.02.2003 г. №215-П О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций // КонсультантПлюс.

16. Положение ЦБ РФ от 05.01.2004 г. №246-П О порядке составления головной кредитной организацией банковской / консолидированной группы консолидированной отчетности // КонсультантПлюс.

17. Положение ЦБ РФ от 16.01.2004 г. №248-П О порядке рассмотрения Банком России ходатайства банка о вынесении Банком России заключения о соответствии банка требованиям к участию в системе страхования вкладов // КонсультантПлюс.

18. Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 г. №254-П О порядке-формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задоженности // КонсультантПлюс.

19. Положение ЦБ РФ от 29.03.2004 г. №255-П Об обязательных резервах кредитных организаций // КонсультантПлюс.

20. Положение Банка России от 26.03.2007 г. №302-П О правилах ведения бухгатерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской федерации // КонсультантПлюс.

21. Постановление Государственной Думы Федерального Собрания РФ четвертого созыва от 22.11.2006 г. №3779-4 ГД Об Основных направлениях единой государственной денежно-кредитной политики на 2007 год // КонсультантПлюс.

22. Указание ЦБ РФ от 31.03.2000 г. №766-У О критериях определения финансового состояния кредитных организаций // КонсультантПлюс.

23. Указание ЦБ РФ от 14.04.2003 г. №1270-У О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских/консолидированных групп // КонсультантПлюс.

24. Указание ЦБ РФ от 25.12.2003 г. №1363-У О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями // КонсультантПлюс.

25. Указание ЦБ РФ от 16.01.2004 г. №1375-У О правилах составления и предоставления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации // КонсультантПлюс.

26. Указание ЦБ РФ от 16.01.2004 г. №1376-У О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации // КонсультантПлюс.

27. Указание ЦБ РФ от 16.01.2004'г. №1379-У Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов // КонсультантПлюс.

28. Указание ЦБ РФ от 17.12.2004 г. №1530-У О порядке составления кредитными организациями годового бухгатерского отчета // КонсультантПлюс.

29. Акодис И.А. Финансовый экспресс-анализ деятельности банка / И.А. Акодис, А.А. Щекунов // Бухгатерия и банки. 2003.-№4, с.47-49.

30. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям Финансы и кредит, Бухгатерский учет, анализ и аудит / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник.-2-е изд., исп. и доп. Ч М.: ОМЕГА-Л, 2005. -408с.

31. Бабкин В.В. Оценка финансового состояния кредитных организаций / В.В. Бабкин // Управление в кредитной организации.-2006.-№3., с.11-14.

32. Бабо А. Прибыль / А.Бабо; пер. с франц.; под ред. В.И. Кузнецова. -М.: Издательская группа Прогресс, Универс, 1993.

33. Баканов М.И. Теория экономического анализа: учебник / М.И. Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет / под ред. М.И. Баканова.- 5-е изд., перераб. и доп. Ч М.: Финансы и статистика, 2005.-536с.

34. Баканов М.И. Теория анализа хозяйственной деятельности / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. Ч М.: Финансы и статистика, 1999.

35. Баландин Б.М. Информационно-аналитическое обеспечение управления активами и пассивами банка / Б.М. Баландин // Деньги и кредит.2002.-№10, с. 40-42.

36. Банковское дело: учебник / под ред. О.И. Лаврушина. М.: Финансы и статистика, 2000.-576с.

37. Банковское дело: учебник / под ред. д-ра экон. наук, проф. Г.Г. Коробовой. -М.:Юристъ, 2002.-751с.

38. Банковское дело: учебник.- 4-е изд., перераб. и доп./ под ред. В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкой. М.: Финансы и статистика, 2000.

39. Банковское дело: управление и технологии: учеб. пособие для ВУЗов / под ред. проф A.M. Тавасиева. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2001.

40. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учебник для вузов / Л.Г. Батракова. М.: Издательская корпорация Логос, 2005.

41. Березнев А.С. Управление соотношением ликвидность-доходность в коммерческих банках / А.С. Березнев // Бухгатерия и банки.2003.-№3, с.32-41.

42. Березнев А.С. Управление соотношением ликвидность-доходность в коммерческих банках / А.С. Березнев // Бухгатерия и банки.-2003.-№4, с.51-58.

43. Бланк И. А. Финансовый менеджмент: учебный курс / И.А. Бланк. -2-е изд., перераб. и доп. -М.: Изд-во Ника-центр, 2007.-656с.

44. Буевич С.Ю. Анализ финансовых результатов банковской деятельности : учеб. пособие / С.Ю. Буевич, О.Г. Королев М.: КНОРУС, 2004.

45. Буздалин А.В. Инструментарий банковского анализа. Проблемы, требования, решения / А.В. Буздалин // Банковское дело.-2003.-№4,с.36-37.

46. Бухгатерский учет: учебник / И.И. Бочкарева и др.; под ред. Я.В. Соколова.-2-е изд., перераб. и доп. М.: Изд-во ТК Веби, 2005.-776с.

47. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами / Дж. К. Ван Хорн; пер. с англ.; гл.ред. серии Я.В. Соколов. -М.: Финансы и статистика, 1996.

48. Васина А. Не изменяйте финансовому анализу со статистическим / А. Васина // лThe CHIEF.- №4, 2002.

49. Вержбицкая П.В. Анализ финансового состояния банков-контрагентов / П.В. Вержбицкая, Н.Т. Малабаев // Банковское дело.-2000.-№12, с.9-12.

50. Восков Я.В. Превентивный комплексный анализ финансовой деятельности кредитных организаций / Я.В. Восков, В.В. Евсюков, С.Ю. Медведев // Банковское дело.- 2005.-№1, с.32-36.

51. Герасимова Е.Б. Анализ банковских ресурсов методом коэффициентов / Е.Б. Герасимова // Финансы и кредит. Ч 2003.-№1, с.22-25.

52. Герасимова Е.Б. Феноменология анализа финансовой устойчивости кредитной организации / Е.Б. Герасимова. М.: Финансы и статистика, 2006.-392с.

53. Герчикова И.Н. Менеджмент: учебник для вузов / И.Н. Герчикова. Ч 4-е изд., перераб. и доп. М.: Изд-во Юнити, 2004.-511с.

54. Гиляровская JI.T. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов / JI.T. Гиляровская, С.Н. Паневина. СПб:Питер, 2003 .-240с.

55. Горелый В.И. Учет и экономический анализ деятельности коммерческих банков / В.И. Горелый. М.: Издательство ГУ ВШЭ, 2001.

56. Готовчиков И.Ф. Математические методы оценки рейтингов отдельных коммерческих банков и российской банковской системы в целом / И.Ф. Готовчиков // Финансы и кредит.-2002.-№23, с.33-37.

57. Готовчиков И.Ф. Методы надзорной классификации банков на основе оценки их финансового состояния и устойчивости / И.Ф. Готовчиков // Банковское дело.-2004.-№5, с.40-45.

58. Готовчиков И.Ф. Новые технологии взвешивания банковских рейтингов / И.Ф. Готовчиков // Банковские услуги .-2005.-№11, с.2-10.

59. Гриценко (Ступникова) Е.С. Анализ финансового состояния банков-контрагентов / Е.С. Гриценко (Ступникова) // Материалы третьей межрегиональной научной конференции Студенческая наука Ч экономике России. Ставрополь: СевКавГТУ, 2002.-№2.

60. Гриценко (Ступникова) Е.С. Методики финансового анализа коммерческих банков в России / Е.С. Гриценко (Ступникова) // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия Экономика.- №4. Ставрополь: СевКавГТУ, 2006.

61. Гриценко (Ступникова) Е.С. О роли анализа финансового состояния кредитной организации / Е.С. Гриценко (Ступникова) // Материалы третьей межрегиональной научной конференции Студенческая наука Ч экономике России. Ставрополь: СевКавГТУ, 2002.-№2.

62. Гриценко (Ступникова) Е.С. Система надзора за финансовой деятельностью коммерческих банков в РФ / А.В. Малеева, Е.С. Гриценко (Ступникова) // Материалы VII региональной научно-технической конференции

63. Вузовская наука Северо-Кавказскому региону. Ч Т.З. Экономические науки. Ч Ставрополь: СевКавГТУ, 2003.

64. Гриценко Е.С. Система финансового анализа деятельности кредитных организаций* / Е.С. Гриценко // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия Экономика. Ч №8. Ч Ставрополь: СевКавГТУ, 2008.

65. Гриценко Е.С. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка /Е.С. Гриценко // Деп. в ВИНИТИ, №886-В2007, 2007.

66. Гриценко (Ступникова) Е.С. Экономическая сущность финансового анализа деятельности коммерческого банка / Е.С. Гриценко (Ступникова) // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия Экономика. - №4. -Ставрополь: СевКавГТУ, 2006.

67. Грищенко О. В: Анализ и, диагностика- финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / О.В. Грищенко. ЧТаганрог: Изд-во ТРТУ, 2000, 112с.

68. Гусарова О.И. Анализ прибыли коммерческого банка / О.И. Гусарова // Аудиторские ведомости. 2003. - № 8.

69. Долан Э. Дж. и. др. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика / Э. Дж. Долан и др.; пер. с англ. В. Лукашевича идр.; Под общей ред. В. Лукашевича. -М.Д996.-448с.

70. Ендовицкий' Д.А. Содержание предварительного диагностического анализа-финансовой несостоятельности организаций / Д.А. Ендовицкий, М.В. Щербаков // Экономический'анализ: теория и практика.-2005.-№12, с.2-9.

71. Живалов В.Н." Повышение устойчивости функционирования коммерческих банков / В.Н: Живалов. -М.: ИНФРА-М., 2002.

72. Зотов Ю:Ю. Некоторые аспекты анализа выпонения банками экономических нормативов ЦБ РФ5/ Ю.Ю. Зотов // Банковское дело.-2001.-№8, с.11-15.

73. Иванов В.В. Организация работы по анализу деятельности банка в процессе его антикризисного управления- / В.В'. Иванов // Аналитический банковский журнал.-2000.-№4, с.31-46.

74. Иванов В.В. Расчет лимитов межбанковского кредитования на основе кластерного анализа платежеспособности и ликвидности контрагентов, информации / В.В. Иванов // Аналитический банковский журнал. 2001.-№4, 38-71.

75. Ковалев В.В. Основы теории финансового менеджмента: учебно-практическое пособие / В.В. Ковалев. Ч М.: Изд-во ТК Веби, 2007.-536с.

76. Ковалев В.В. Управление финансами: учебное пособие / В.В. Ковалев. М.: ФКБ - ПРЕСС, 1998.

77. Ковбасюк М.Р. Экономический анализ финансовой деятельности коммерческого банка / М.Р. Ковбасюк, М.В. Дерен. Одесса: ОГЭУ, 1996.

78. Коммерческие банки / Рид Э., Коттер Р., Гил Э. и др.; пер. с англ. под ред. В.М. Усоскина. 2-е изд. Ч Ml: СП Космополис, 1991.

79. Комплексный экономический анализ хозяйственной' деятельности: Учебное пособие / А.И:Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В. Малеева, Л.ИУшвицкий. Ч М.: КНОРУС, 2007.-672с.

80. Кондраков Н.П. Бухгатерский (финансовый, управленческий) учет: учебник / Н.П. Кондраков. М.: Изд-во ТК Веби, 2006.-448с.

81. Консультативное письмо Базельского комитета по банковскому надзору. Базовые принципы эффективного надзора за банковской деятельностью // Бизнес и банки. 1998. - № 24 (398). - с. 6.

82. Королев О.Г. Построение финансовой структуры банка в целях анализа эффективности деятельности / О.Г. Королев // Экономические науки.-2006.-№4, с.62-70.

83. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки / М.Н. Крейнина. М.: ИКЦ ДИС, 1997.

84. Курс экономики: учебник / под ред. Б.А. Райсберга.- 4-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА - М., 2003.

85. Левина Ю. Качественные характеристики аналитической информации / Ю. Левина // Аналитический банковский журнал. 2001.-№4, с.61-63.

86. Лукасевич И .Я. Совершенствование методов оценки надежности банков / И.Я. Лукасевич, Р.Е. Баранников // Бухгатерия и банки.-2002.-№9, с.30-38.

87. Малышев А.И. Базель II: новые подходы к оценке риска достаточности капитала / А.И. Малышев // Регламентация банковских операций в нормативных документах.-2006.-№8.

88. Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент банка: учеб. пособие для вузов / Ю.С. Масленченков. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.-399с.

89. Мурычев А.В. Вопросам надзора и регулирования первостепенное внимание / А.В. Мурычев // Банковское дело. - 2007.-№4, с. 10-11.

90. Никонова И. Разработка стратегии банка. Стратегический анализ / И. Никонова, Р. Шамгунов // Банковское дело в Москве.-2004.-№12.

91. Никонова И. Разработка стратегии банка. Стратегический анализ / И. Никонова, Р. Шамгунов // Банковское дело в Москве.-2005.-№1.

92. Никонова И. Разработка стратегии банка. Стратегический анализ / И. Никонова, Р. Шамгунов // Банковское дело в Москве.-2005 .-№2.

93. Основы банковского дела в Российской Федерации: Учебноепособие / под ред. О.Г. Семенюты. Ростов н/Д : Феникс, 2001.

94. Основы банковской деятельности (Банковское дело) / под ред. К.Р. Тагирбекова. М.: Издательский дом ИНФРА-М, Издательство Весь Мир, 2001.-720с.

95. Палий В.Ф. Финансовый учет / В.Ф. Палий, В.В. Палий. М. : ФБК-ПРЕСС, 1998.

96. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка / Г.С. Панова. -М.: Финансы и статистика, 1996.

97. Пантелеева В.Б. Особенности планирования и анализа в банке со структурными подразделениями / В.Б. Пантелеева // Банковское дело.-2000.-№3, с.32-35.

98. Пащенко Н.И. Методическое обеспечение процесса формирования регионального банка, отвечающего требованиям экономики региона / Н.И. Пащенко, Ю.В. Исянбаева // Финансы и кредит. 2007. - № 33, с.7-17.

99. Петров А.Ю. Анализ кредитоспособности коммерческого банка / А.Ю. Петров // Бухгатерия и банки.-1999.-№6, с.17-24.

100. Петров А.Ю. Мониторинг кредитоспособности коммерческого банка / А.Ю. Петров // Бухгатерия и банки.-1999.-№9, с.37-39.

101. Петров А.Ю. Комплексный анализ финансовой деятельности банка /А.Ю. Петров, В.И. Петрова. -М.: Финансы и кредит, 2007.-560с.

102. Петрова В.И. Системный анализ прибыли (на примере промышленных объединений) / В.И. Петрова. М.: Финансы, 1978.

103. Печникова А.В. Совершенствование системы банковского регулирования и надзора в России / А.В. Печникова // Банковские услуги.-2006.-№3, с.2-15.

104. Полушкин В.Ю. Брутто-баланс коммерческого банка как основа анализа его финансовой деятельности / В.Ю. Полушкин // Бухгатерия и банки.-1999.-№5, с.32-36.

105. Полушкин В.Ю. Брутто-баланс коммерческого банка как основа анализа его финансовой деятельности / В.Ю. Полушкин // Бухгатерия и банки.-1999.- №6, с.25-30.

106. Полушкин В.Ю. Анализ качества активов коммерческих банков / В.Ю. Полушкин // Бухгатерия и банки.-1999.- №10, с.7-14.

107. Пофреман Д. Основы банковского дела / Д. Пофреман, Ф. Форд. -М.: НФРА-М, 1996.- 624с.

108. Поморина М.А. Внутренний анализ финансового состояния банка / М.А. Поморина // Банковское дело.- 1999.-№5, с.18-25.

109. Поморина М.А. Внутренний анализ финансового состояния банка / М.А. Поморина // Банковское дело.- 1999.-№6, с.34-40.

110. Потоцкая Е.Г. Основные направления комплексного анализа деятельности / Е.Г. Потоцкая // Бухгатерия и банки. 2001.-№7, с.9-13.

111. Реброва О.Ю. Статистический анализ медицинских данных.

112. Применение прикладных программ STATISTICA / О.Ю. Реброва. М.: Медиаiсфера, 2003.

113. Решоткин К.А. Особенности оценки бизнеса коммерческого банка / К.А. Решоткин // Аудиторские ведомости. 2000. - №5., с.7-15.

114. Роуз Питер С. Банковский менеджмент / Питер С. Роуз; пер. с англ, со 2-го изд. М.: Дело тд, 1995.

115. Рябова И.Б. Анализ финансового состояния коммерческих банков / И.Б. Рябова // Деньги и кредит.-2001.-№7, с.60-61.

116. Савицкая Г.В., Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности / Г.В. Савицкая. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007.-384с.

117. Седова И.Р. Анализ финансового состояния отдельных кредитных организаций, банковской отрасли в целом и совершенствование методики анализа / И. Р. Седова // Аналитический банковский журнал.-2000.-№2, с.44-46.

118. Семенов С.К. Обязательные экономические нормативы и конкурентоспособность банков / С.К. Семенов // Финансы и кредит.- 1999.-№1.

119. Семенов С.К. Эффективность и оптимизация банковской деятельности: рейтинговые методики на базе экономических нормативов / С.К. Семенов // Финансы и кредит.-2005.-№30, с.41-44.

120. Синки Дж., мл. Управление финансами в коммерческих банках / Дж. Синки мл.; пер. с англ. 4-го перераб. изд. / под ред. Р.Я. Левиты, Б.С. Пинскера.-М.: Catallaxy, 1994.

121. Смирнова J1.P. Система комплексного экономического анализа деятельности кредитных организаций / J1.P. Смирнова // Бухгатерия и банки.-2003 .-№4, с. 16-26.

122. Ставропольский край в цифрах: статистический сборник / Ставропольский краевой комитет государственной статистики. 2002-2006.

123. Суворов А. Банки: Переход на МСФО / А. Суворов // Аудит и налогообложение.-2005.-№ 1, с.7-13.

124. Суворов А. Анализ перехода банков на МСФО / А. Суворов // Аудит и налогообложение.-2005.-№10, с.2-3.

125. Тазихина Т.В. Методы оценки банковского бизнеса / Т.В. Тазихина //Бухгатерияи банки.-1999.-№9, с.25-36.

126. Тавасиев A.M. Антикризисное управление кредитными организациями: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям Финансы и кредит (060400) и Антикризисное управление (351000) / A.M. Тавасиев. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.-480 с.

127. Тавасиев A.M. Специальные антикризисные меры в механизмах банковского управления / A.M. Тавасиев // Банковское дело.-2006.-№4, с. 13-19.

128. Теория статистики: учебник / Р.А. Шмойлова, В.Г. Минашкин, Н.А. Садовникова, Е.Б. Шувалова; под ред. Р.А. Шмойловой.-4-е изд., перераб. и доп. -М.: Финансы и статистика, 2004.-656с.

129. Теория экономического анализа / В.М. Баканов, А.Д. Шеремет. -М.,2001.

130. Тимофеева З.А. Аналитическая работа в коммерческом банке / З.А. Тимофеева// Деньги и кредит.-2001.-№2, с.46-53.

131. Тимофеева З.А. Практика оценки Банком России финансовой устойчивости коммерческих банков: особенности и недостатки / З.А. Тимофеева//Финансы и кредит.-2002.-№14, с.54-59.

132. Тютюнник А.В. Банковское дело / А.В. Тютюнник, А.В. Турбанов. Ч М.: Финансы и статистика, 2005.-608с.

133. Ушвицкий Л.И. Совершенствование системы, оценки выпонения банками обязательных нормативов ЦБ РФ / Л:И. Ушвицкий, А.В. Малеева; Е.С. Гриценко //Финансы-и кредит.-2008.-№1, с.2-7.

134. Фетисов Г.Г. Проблемы укрепления устойчивости банковского сектора / Г.Г. Фетисов // Финансы и кредит.-2002.-№19, с.8-17.

135. Фетисов Г.Г. Оценка финансовой устойчивости коммерческого банка / Г.Г. Фетисов // Бухгатерия и банки.-2002.-№10, с.39-50.

136. Фрост С. Настольная книга банковского аналитика: Деньги, риски и профессиональные приемы / С. Фрост; пер.с англ.; под научной ред. Н.В.Рудя. Ч Днепропетровск: Баланс Бизнес Букс, 2006.-672с.1

137. Халафян А.А. STATISTICA' 6. Статистический анализ данных: учебник / А.А. Халафян. 3-е изд. -М.: ООО Бином-Пресс, 2007г.-512с.

138. Халистов Н.С. Практика анализа финансового состояния банка / Н.С. Халистов // Аналитический банковский журнал.- 2000.-№2, с.56-62.

139. Хеддервик К. Финансовый и экономический анализ деятельности предприятий / К. Хеддервик; Международная организация труда: пер. с англ. / под ред. Ю.И. Воропаева: -М.: Финансы и статистика, 1996.

140. Хеферт Э. Техника финансового анализа / Э. Хеферт; пер: с англ, под ред. Л.П. Белых. -М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996:

141. Черкасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке / В.Е. Черкасов. -М.: ИНФРА-М, 1995.

142. Черкасов В.Е. Эффективность финансового анализа в банке миф или реальность? / В.Е. Черкасов // Бухгатерия и банки.- 2002.-№1, с.12-15.

143. Чиркова М.Б. Коэффициентный анализ финансового состояния банка / М.Б. Чиркова // Бухгатерия и банки.- 1999.- №8, с.8-16.

144. Шарп У.Ф. Инвестиции / У.Ф. Шарп, Г.Дж. Александер, Дж. Бейли; пер. с англ. -М.: ИНФРА-М, 1997.

145. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. -М.: Инфра-М, 1999.

146. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. -М.: ИНФРА-М, 1995.

147. Шеремет А.Д. Финансовый анализ в коммерческом банке / А.Д. Шеремет, Г.Н. Щербакова. М.: Финансы и статистика, 2001.

148. Щербакова Г.Н. Анализ и оценка банковской деятельности (на основе отчетности, составленной по российским и международным стандартам) /Г.Н. Щербакова. -М.: Вершина, 200б.-464с.

149. Щербакова Г. Н. Основные направления экономического анализа в коммерческих банках / Г.Н. Щербакова // Банковское дело.- 2007.-№5, с.44-48.

150. Щербаков В.В. О необходимости использования экономического анализа во внутрибанковском контроле / В.В. Щербаков // Бухгатерия и банки.-2001.-№4, с. 10-15.

151. Щербаков В.В. О методическом аппарате экономического анализа, используемого во внутрибанковском контроле / В.В. Щербаков // Бухгатерия и банки.-2001 .-№6, с.7-15.

152. Щербаков В.В. Совершенствование организации аналитического обеспечения управления /В.В. Щербаков // Бухгатерия и банки.-2001.-№8, с.25-30.

153. Эконометрика: учеб. пособие для вузов / под ред.И.И. Елисеевой. Ч М.: Финансы и статистика, 2004.

154. The New Basel Capital Accord. Consultative document / Basel Committee on Banking Supervision.-Basel: Bank for international settlements. -April 2003.-216 p.

155. Achieving Excellence in Credit Risk Management Standard & Poor's 2003.-80p.160. www.banks-rate.ru.161. www.buzdalin.ru.162. www.cbr.ru.163. www.eurocitybank.ru.164. www.psbst.ru.165. www.rating.rbc.ru

Похожие диссертации

• Совершенствование системы финансового менеджмента в коммерческом банке
• Статистическое исследование финансово-экономической деятельности коммерческих банков
• Методика комплексного экономического анализа деятельности коммерческих банков
• Совершенствование методов финансового анализа в коммерческих банках
• Развитие методического обеспечения финансового анализа деятельности коммерческого банка