Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Совершенствование механизма управления оборотным капиталом промышленного предприятия на основе системы финансового планирования тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Мартынова, Ирина Владимировна
Место защиты	Ярославль
Год	2004
Шифр ВАК РФ	08.00.05

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Совершенствование механизма управления оборотным капиталом промышленного предприятия на основе системы финансового планирования"

МАРТЫНОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМ КАПИТАЛОМ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ НА ОСНОВЕ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ (БЮДЖЕТИРОВАНИЯ)

Специальность 08.00.05 -Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями и комплексами - промышленность)

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Ярославль - 2004

МАРТЫНОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМ КАПИТАЛОМ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ НА ОСНОВЕ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ (БЮДЖЕТИРОВАНИЯ)

Специальность 08.00.05 -Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями и комплексами - промышленность)

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Ярославль-2004

Диссертация выпонена на кафедре рыночной экономики и статистики Ярославского государственного университета им. П.Г. Демидова

Научный руководитель

кандидат экономических наук, доцент

Перфильев Александр Борисович

Официальные оппоненты доктор экономических наук, профессор

Майоров Иосиф Михаилович

кандидат экономических наук, доцент Воронова Людмила Викторовна

Ведущая организация Ярославский военный финансово-

экономический институт им. генерала армии А. В. Хрулева

Защита состоится 2004 г. в ./Учасов на заседании

Диссертационного Совета К 212.002.03. в Ярославском государственном университете имени П.Г. Демидова по адресу:

150000, г. Ярославль, ул. Комсомольская, д.З, ауд.307.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Ярославского государственного университета имени П.Г. Демидова.

Автореферат разослан 2004 года.

Ученый секретарь диссертационного совета

Маматова Л. А.

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Развитие в Российской Федерации рыночных реформ привело к значительным изменениям не только в экономике всей страны, но и к радикальным переменам в экономике функционировании отраслей и хозяйствующих субъектов. Практически все предприятия стали обладать правом самостоятельно формировать маркетинговую и производственную программы, самостоятельно распоряжаться имеющимися материальными и финансовыми ресурсами, выбирать поставщиков, заключать договора, устанавливать цены на реализуемую продукцию, управлять основным и оборотным капиталом и использовать по своему усмотрению прибыль, полученную в результате финансово-хозяйственной деятельности.

Однако переход к рыночным условиям объективно потребовал от руководителей предприятий внедрения эффективной системы управления производственно-технологическими процессами, трудовыми, материальными и финансовыми ресурсами, внедрения эффективной системы управления оборотным капиталом. Вместе с тем, управление им является достаточно сложной задачей, так как управление запасами, дебиторской задоженностью, ликвидными активами требует не только знания организации бухгатерского учета, но и умения планировать структуру и объем соответствующей группы оборотных средств, осуществления контроля за эффективностью и целесообразностью их использования. Менеджеру необходимо уметь видеть определенные ключевые ориентиры, позволяющие оценивать эффективность принимаемых управленческих решений, направленных на оптимизацию состава и структуры оборотного капитала.

Процесс управления любым объектом, в том числе и оборотным капиталом организации, основан на реализации таких функций управления,

как планирование, организация, стимулирование, регулирование, учет, контроль и анализ.

В процессе управления оборотным капиталом организации на практике фактически реализуются все функции, однако из-за слабой теоретической проработки многих аспектов, связанных как с процессом финансового планирования деятельности предприятия, так и с методологией анализа последствий принимаемых управленческих решений, функции планирования, организации, координации и стимулирования на многих отечественных предприятиях реализуются практически спонтанно, наугад. Это связано с тем, что в настоящее время не только не выработаны понятные, приемлемые для руководства промышленных предприятий ориентиры и критерии оценки эффективности принимаемых управленческих решений, направленных на оптимизацию величины и структуры оборотного капитала организации, но и существующая методология планирования объема и структуры оборотного капитала имеет ряд существенных недостатков.

Как показала практика, руководители многих промышленных предприятий, принимая решения, связанные с приобретением оборотных активов, исходят из личного опыта, проводя лишь последующий ретроспективный анализ наличия и сложившейся структуры оборотных средств.

Вместе с тем реализация решений, направленных на приобретение оборотных активов всегда требует использования значительных финансовых ресурсов, необходимых для формирования запасов сырья, материалов, готовой продукции и финансирования дебиторской задоженности. Именно поэтому неподготовленные и спонтанные управленческие решения, связанные с приобретением оборотных активов, очень часто приводят к дефициту финансовых ресурсов, а иногда и к банкротству организации.

Эффективное управление материальными и финансовыми ресурсами, направленное на обеспечение выпонения маркетинговой и произвол-

ственной программы, на сохранение платежеспособности и финансовой устойчивости, предполагает не только учет имеющихся оборотных активов, не только планирование их состояния, но и анализ финансовых последствий, связанных с приобретением и реализацией оборотных активов, с погашением или наращиванием краткосрочных финансовых обязательств предприятия.

Таким образом, актуальность темы исследования обусловлена необходимостью разработки новых инструментов планирования состояния и структуры оборотных активов организации и разработки научно обоснованной комплексной методики, позволяющей руководству предприятия не только анализировать финансовое состояние организации, но и оценивать перспективы его изменения, связанные с управлением оборотным капиталом.

Степень научной разработки темы. Проблема разработки эффективной системы планирования и формирования комплексной методики оценки финансового состояния промышленных предприятий, позволяющей оценивать перспективы изменения платежеспособности и финансовой устойчивости, выработки четких и ясных ориентиров, позволяющих управлять оборотным капиталом предприятия, является относительно новой. Это связано с тем, что российскими и зарубежными экономистами разработано несколько подходов к планированию финансовых результатов организации, основанных на планировании не только доходов и расходов, включаемых в себестоимость, но и на планировании оборотных активов и краткосрочных обязательств организации. Кроме того, отечественными и иностранными экономистами разработаны и экономико-математические модели, позволяющие с определенной степенью достоверности оценивать уровень сложившегося финансового состояния организации и формулировать выводы о степени вероятности наступления возможного банкротства.

Однако все предложенные отечественными и зарубежными экономистами методики планирования оборотных активов, краткосрочных обязательств и финансовых результатов и методики комплексной оценки платежеспособности и финансовой устойчивости организации обладают рядом существенных недостатков, не позволяющих принимать научно обоснованные управленческие решения, направленные на эффективное использование оборотных активов и краткосрочных обязательств организации. Это связано с тем, что на многих российских предприятиях отсутствует эффективный механизм управления оборотным капиталом, позволяющий планировать оптимальную структуру и объем оборотных активов, прогнозировать будущие финансовые результаты хозяйственной деятельности и оценивать эффективность принимаемых управленческих решений относительно изменения финансового состояния организации.

При разработке темы диссертационного исследования автор опирася прежде всего на научные труды и теоретические разработки признанных современных российских экономистов, занимающихся вопросами управления финансово-хозяйственной деятельностью организации, бухгатерского управленческого учета, финансового анализа - СБ. Барн-гольц, В.Ф. Палия, М.И. Баканова, А.Д. Шеремета, Е.В. Негашева, В.В. Ковалева, И.Т. Балабанова, Р.С. Сайфулина, В.Н. Самочкина, Е.С. Стояновой, Э.А. Уткина, а также на работы зарубежных авторов Ч. Хорн-грена, Дж. Фостера, Б. Нидза, Э. Хеферта, Д. Стоуна, К. Хитчинга, Э. Раайса и других.

Кроме того, при разработке темы диссертационного исследования были использованы практические и теоретические выводы, содержащиеся в работах современных ученых, занимающихся проблемами экономико-математического моделирования и финансового прогнозирования -Ю.В. Василькова, Л.А. Растригина, А.В. Романова, Э.А. Маркарьяна, Г.П.

Герасименко, а также материалы научных конференций и периодической печати.

В качестве нормативной базы использовались законы РФ, Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ, нормативные документы, регламентирующие порядок организации бухгатерского учета, состав бухгатерской отчетности, определяющие методологию финансового планирования и методики оценки финансового состояния организации по данным бухгатерской отчетности.

Вместе с тем, при всей значимости различных публикаций для развития методологий планирования состава и структуры оборотного капитала организации, методик комплексной оценки финансового состояния организации и прогнозирования изменения уровня их платежеспособности, нельзя не отметить, что большинство публикаций носят рекомендательный характер. А работы, освещающие технологию планирования и оптимизации структуры оборотного капитала носят лишь теоретико-методологический характер.

Недостаточная практическая разработанность темы, ее дискуссион-ность, актуальность решения методических вопросов управления оборотным капиталом и оценки эффективности принимаемых управленческих решений, направленных на оптимизацию объема и структуры оборотного капитала предприятий, определили выбор темы, предмет, цели и задачи исследования.

Цель диссертационного исследования заключается в совершенствовании механизма управления оборотным капиталом, основанного на внедрении системы финансового планирования, позволяющей не только планировать состояние активов и обязательств предприятия и финансовый результат его деятельности, но и комплексно оценивать эффективность принимаемых решений, направленных на управление оборотным капиталом

относительно сохранения (изменения) уровня платежеспособности организации.

Цель и логика исследования обусловили постановку и решение следующих задач:

1. Уточнение сущности экономических категорий, связанных с понятием лоборотный капитал предприятия.

2. Изучение основных принципов и проблем, связанных с управлением оборотным капиталом предприятия.

3. Исследование накопленного отечественными и зарубежными экономистами опыта создания и разработки системы финансового планирования (бюджетирования).

4. Изучение современных подходов к разработке и совершенствованию систем финансового планирования, внедряемых на российских промышленных предприятиях.

5. Определение роли налогового планирования в системе управления оборотным капиталом предприятия.

6. Изучение и уточнение показателей, характеризующих финансовое состояние организации.

7. Рассмотрение сущности действующих методик оценки финансового состояния предприятий и отбор наиболее предпочтительных показателей, характеризующих платежеспособность и финансовую устойчивость предприятий, в качестве базы для создания экономико-математической модели, позволяющей комплексно оценивать уровень платежеспособности организации.

8. Отбор функционально независимых показателей финансового состояния предприятий в качестве основы разрабатываемой комплексной модели оценки финансового состояния.

9. Разработка экономико-математической модели, позволяющей количественно оценивать эффективность принимаемых решений, направленных на управление оборотным капиталом.

Объектом исследования явилась система управления оборотным капиталом промышленного предприятия, функционирующая на основе использования методов финансового планирования (бюджетирования).

Предметом исследования является совершенствование механизма управления оборотным капиталом предприятия.

Методологической основой диссертационного исследования послужили всеобщие методы: диалектический, дедукция, классификация, обобщение, синтез, анализ, абстрагирование; общенаучные методы: наблюдение, сравнение, логический анализ, описание, формализация, моделирование, а также специальные методы финансово-экономического анализа: группировка, сравнительный анализ, выборочное исследование, табличный метод, метод экспертных оценок и расчеты обобщающих показателей.

Диссертационное исследование было проведено на основе первичных аналитических материалов, статистических данных, форм бухгатерской отчетности, информации о реальной платежеспособности ОАО Ла-кокраска.

В качестве инструментария исследования использовася финансовый и статистический анализ, компьютерная вычислительная техника, системный программный продукт Windows -2000, прикладные программные продукты MS Word 2000, MS Excel 2000.

В процессе работы над темой диссертации был собран первичный материал - плановые, отчетные и аналитические данные о составе и структуре оборотного капитала и методах планирования структуры оборотных активов и обязательств, себестоимости и финансовых результатах

деятельности предприятия. В процессе исследования была проанализирована бухгатерская отчетность ОАО Лакокраска за ряд отчетных периодов и произведен анкетированный опрос среди 50-ти профессиональных бухгатеров, являющихся членами Института профессиональных бухгатеров России.

Научная новизна работы заключается в разработке нового методического подхода к управлению оборотным капиталом промышленного предприятия, основанного на использовании системы бюджетного планирования и формировании комплексной экономико-математической модели оценки финансового состояния. Кроме того, в процессе исследования были осуществлены:

Х доказательство необходимости включения в состав операционного и финансового бюджета промышленного предприятия налогового бюджета;

Х разработка формы и содержания налогового бюджета промышленного предприятия;

Х уточнение связей между состоянием активов и обязательств организации с налогооблагаемой базой рассчитываемых и уплачиваемых налогов;

Х определение формулы расчета обобщающего показателя финансового состояния, комплексно учитывающего уровень платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Практическая значимость работы связана с возможностью использования основных положений и выводов проведенного исследования в качестве инструмента планирования, контроля и анализа эффективности принимаемых управленческих решений, направленных на оптимизацию структуры и состояния оборотных активов предприятий.

Уточненная методика разработки операционного и финансового бюджета организации и разработанная экономико-математическая модель, позволяющая комплексно оценивать финансовое состояние организаций, может быть использована:

Х руководством промышленных предприятий при подготовке и научном обосновании управленческих решений, направленных на оптимизацию структуры оборотного капитала;

Х работниками финансово-экономических служб предприятий при планировании состояния и структуры оборотных активов и финансовых результатов;

Х руководством промышленных предприятий для определения финансового состояния своего предприятия и своих деловых партнеров;

Х финансовыми директорами, финансовыми менеджерами и главными бухгатерами при управлении платежеспособностью и финансовой устойчивостью своих предприятий.

Апробация работы. Автором по теме диссертации опубликованы шесть учебных пособий и ряд научных статей. Выводы, рекомендации и методика составления основного бюджета промышленного предприятия, методология расчета обобщающего показателя финансового состояния, разработанные автором, использовались в качестве учебного материала для студентов, обучающихся по экономическим специальностям. Они были применены автором при преподавании курсов Бюджетирование, Экономический анализ и Финансовый менеджмент в Международном университете бизнеса и новых технологий, в Ярославском институте повышения квалификации Конверсия, в Ярославском институте повышения квалификации руководящих работников и специалистов химической и

нефтехимической промышленности, в трех ярославских учебно-методических центрах подготовки профессиональных бухгатеров.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка использованной литературы и приложений. Работа изложена на 197 страницах машинописного текста, содержит 11 таблиц, 11 рисунков, 5 схем, 32 приложения. Список использованной литературы включает 262 наименования.

2. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обоснована актуальность темы исследования, определена цель, сформулированы задачи, необходимые для ее достижения, определены объект и предмет исследования раскрыта новизна и практическая значимость диссертационного исследования.

В первой главе Управление оборотным капиталом российских промышленных предприятий и место бюджетирования в этом процессе рассмотрены различные подходы к трактовке понятия капитал, уточнена классификация капитала организации в соответствии с различными признаками, дано определение оборотного капитала организации и рассмотрены его составляющие. При этом под оборотным капиталом понимается капитал, инвестируемый организацией в текущие операции на период каждого операционного цикла, то есть средства, вложенные в текущие активы (оборотные средства).

Непрерывность процесса производственной, маркетинговой, финансовой и хозяйственной деятельности предприятия обуславливают и непрерывность функционирования оборотного капитала. Создание эффективной системы управления им предполагает не только наличие управляющей и управляемой подсистем, но и формирование эффективного механизма

управления оборотными активами и краткосрочными финансовыми обязательствами предприятия.

Механизм управления оборотным капиталом дожен представлять собой совокупность основных элементов воздействия на процесс подготовки, разработки и реализации управленческих решений, направленных на оптимизацию состава и структуры оборотного капитала предприятия.

Рис. 1. Система управления оборотным капиталом предприятия

Функционирование системы управления оборотным капиталом дожно основываться на следующих элементах, включающих уровни и механизмы регулирования финансово-экономической деятельности предприятия:

- государственный нормативно-правовой;

- рыночный механизм;

- внутренний механизм регулирования отдельных аспектов деятельности предприятия;

- система конкретных методов и приемов управления.

В финансовом управлении оборотным капиталом можно выделить следующие основные процедуры: бухгатерскую, аналитическую, процедуры принятия решений и их испонения. Необходимо отметить, что содержание бухгатерской процедуры достаточно жестко регламентируется требованиями нормативных документов. Содержание же аналитической и решающей процедур, являющихся важнейшей частью процесса управления оборотным капиталом, до настоящего времени, в поной мере не определено. Это связано, прежде всего, с тем, что при выпонении аналитических процедур, как правило, финансовая дирекция промышленных предприятий испытывает трудности получения информации, по которой можно судить о составе, структуре и динамике активов и пассивов вообще, и оборотного капитала в частности. Такая информация может быть получена лишь после составления бухгатерской квартальной или годовой отчетности. С учетом же ее ретроспективного характера информацию о составе, структуре и динамике оборотного капитала, полученную из данных бухгатерской отчетности, как правило, трудно, а порой и невозможно использовать в оперативном управлении оборотным капиталом предприятия. Кроме того, осуществляя аналитическую процедуру, финансовая дирекция, как правило, имеет возможность рассчитать целый ряд показателей,

характеризующих состав, структуру и оборачиваемость капитала, но не имеет возможности определить желаемые, оптимальные для предприятия параметры состояния и структуры оборотного капитала. Как следствие этого, финансовая дирекция не имеет возможности в процессе управления оборотным капиталом качественно реализовать такую основную функцию управления, как планирование структуры и объема оборотного капитала предприятия. Это связано с тем, что на предприятии, как правило, отсутствуют количественно определенные критерии состава и структуры оборотного капитала. Именно поэтому процесс управления оборотным капиталом на многих российских предприятиях, в том числе и промышленных, происходит спонтанно, исходя из опыта, знаний и интуиции руководителя предприятия и его финансового директора.

Анализ состояния плановой работы вообще, и анализ процесса планирования состава и структуры оборотного капитала в частности, показал, что процессу плановой работы многих российских предприятий присущ целый ряд существенных недостатков, к которым можно отнести:

- Процесс планирования является очень трудоемким. Планово-экономические службы подготавливают большое количество документов, содержащих огромное количество информации, которая, как правило, непригодна для экономического и финансового анализа.

- Растянутость процесса планирования по времени, что не дает возможность принятия оперативных управленческих решений.

- Отсутствие фактической информации о работе предприятия до конца отчетного периода.

- При планировании преобладает затратный механизм ценообразования: цена формируется без учета рыночных цен, исходя из поной себестоимости продукции и желаемой нормы рентабельности.

- Экономическое планирование, как правило, не доводится до финансового планирования, что не дает возможности определить потребность организации в финансовых ресурсах.

- Финансовые и плановые службы предприятия действуют раздельно, в итоге нет возможности составлять прогнозную бухгатерскую отчетность.

- При существующей системе планирования невозможно проводить сценарный анализ финансового состояния в изменяющихся условиях действительности, что не дает возможности рассматривать различные варианты развития событий и просчитывать, как эти изменения отразятся на финансовом благополучии предприятия.

Все эти существенные недостатки планово-экономической работы, характерные для современной системы планирования, сложившейся на российских промышленных предприятиях, по нашему мнению, могут быть устранены путем внедрения в практику планово-экономической работы российских предприятий такого эффективного инструмента управления активами, обязательствами и финансовыми результатами, как бюджетирование. Кроме того, учитывая то, что результатом бюджетирования является прогнозная бухгатерская отчетность, необходимо отметить, что прогнозный бухгатерский баланс в случае его разработки позволяет с опережением оценивать складывающуюся структуру капитала вообще, и оборотного капитала в частности. При наличии критериев количественной оценки финансового состояния, прогнозный бухгатерский отчет позволяет финансовой дирекции принимать эффективные управленческие решения, направленные на оптимизацию состава и структуры оборотного капитала относительно сохранения необходимого уровня финансового состояния организации.

Во второй главе Основные направления совершенствования механизма управления оборотным капиталом российских промышленных предприятий рассмотрены различные подходы к составлению сводного бюджета предприятия. Анализ структуры, формы и содержания бюджетов, предлагаемых Министерством экономики РФ, зарубежными и отечественными экономистами, показал, что предлагаемые формы бюджетов предприятия не учитывают налоги, которые в обязательном порядке необходимо планировать, учитывать и перечислять любому российскому промышленному предприятию. Именно поэтому система бюджетирования, предложенная российскими экономистами и взятая за основу системы управления оборотным капиталом промышленного предприятия, допонена автором налоговым бюджетом, позволяющим осуществлять налоговое планирование.

Налоговый бюджет организации дожен создаваться по той же форме, что и каждый бюджет, входящий в состав основного бюджета организации, с такой целью, чтобы любое изменение в налоговом бюджете нашло свое отражение в прогнозном отчете о прибылях и убытках, прогнозном отчете о движении денежных средств и в прогнозном бухгатерском балансе. Это, в свою очередь позволит более объективно оценивать финансовые последствия принимаемых управленческих решений, связанных с управлением оборотным капиталом организации.

Именно такая схема формирования основного бюджета организации, с нашей точки зрения, в наиболее поной мере отражает процесс планирования структуры и состояния внеоборотных и оборотных активов организации, процесс планирования состояния и структуры заемного и собственного капитала, процесс планирования финансовых результатов деятельности организации.

Схема 1. Блок-схема формирования основного бюджета и место налогового бюджета в ней

Включение в состав основного бюджета организации налогового бюджета позволяет не только усовершенствовать существующую на предприятии систему планирования, но и создает предпосыки для организации предварительного, текущего и последующего контроля за эффективностью использования оборотного капитала предприятия. Таким образом, допонение налоговым бюджетом основного бюджета предприятия созда-

ет реальные предпосыки для совершенствования существующей системы управления оборотным капиталом.

Рис. 2. Источники информации, необходимой для формирования налогового бюджета предприятия

С учетом того, что принятие управленческих решений, направленных на изменение состава и структуры оборотного капитала, практически всегда сопровождается изменением финансового состояния организации, и с учетом того, что прогнозный бухгатерский баланс, разрабатываемый в процессе бюджетирования, позволяет с опережением оценивать складывающийся уровень платежеспособности и финансовой устойчивости, необходимо признать, что при создании эффективной системы управления оборотным капиталом предприятия необходимо разработать инструмент,

позволяющий количественно оценивать степень эффективности принимаемых управленческих решений, направленных на изменение состава и структуры оборотного капитала.

Таким инструментом может быть обобщающий показатель финансового состояния предприятия, позволяющий по данным прогнозного бухгатерского баланса оценивать складывающееся финансовое состояние организации и количественно измерять эффективность принимаемых управленческих решений относительно сохранения (изменения) уровня платежеспособности организации.

Именно поэтому, определившись с составом и содержанием основного бюджета организации, позволяющим осуществлять финансовое планирование и контроль за состоянием оборотного капитала предприятия, необходимо разработать экономико-математическую модель, дающую возможность проводить анализ финансовых последствий, связанных с принимаемыми в процессе управления оборотным капиталом решениями.

В третьей главе Разработка модели управления оборотным капиталом промышленного предприятия на основе финансового планирования (бюджетирования) автором проведена математическая формализация разрабатываемой экономико-математической модели, включающая выбор типа модели и отбор переменных, включаемых в нее.

В качестве основы создаваемой экономико-математической модели управления оборотным капиталом автором была выбрана инвариантная, коммутативная и симметричная модель следующего типа:

Q(X)i = S Xi (q (X)i - q, (X) min), где

Q(X)i - обобщающий показатель финансового состояния i-ra анализируемого предприятия;

- определенное экспертным путем значение веса соответствующего финансового коэффициента;

q1(X) - фактическое значение ьго финансового коэффициента;

(^(ЭДтт - минимальное (критериальное) значение ьго финансового коэффициента.

При разработке модели оценки финансового состояния автором был рассмотрен ряд коэффициентов, используемых при анализе и оценке финансового состояния предприятий. При анализе экономического смысла этих коэффициентов и формул их расчета было выявлено, что некоторые из этих коэффициентов функционально взаимосвязаны, поэтому из всей совокупности предварительно отобранных коэффициентов были выбраны лишь шесть функционально независимых коэффициентов, которые отражают и ликвидность бухгатерского баланса, и финансовую устойчивость организации: коэффициент абсолютной ликвидности (Кабсл), коэффициент промежуточного покрытия (Кпп), коэффициент текущей ликвидности (Ктл), коэффициент автономии (Кавт), коэффициент маневренности (Км) и коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами (Кг).

С целью выявления количественных значений коэффициентов входящих в формулу расчета обобщающего показателя финансового состояния предприятия и выявления значимости шести отобранных финансовых коэффициентов для оценки финансового состояния предприятий автором был проведен анкетированный опрос среди пятидесяти практикующих главных бухгатеров предприятий, прошедших аттестацию в Институте профессиональных бухгатеров России.

Таблица 2.

места Количество мест присвоенных финансовым коэффициентам

К1абс.л. К2п.п. КЗтек.я. К4авт. К5м. Кбг.

1 2 - 48 - - -

2 1 46 2 - 1 -

3 44 2 - - 2 2

4 3 2 - 43 2 -

5 - - - 6 - 44

6 - - - 1 45 4

Анализ информации, полученной при обработке анкет, показал, что при установлении степени предпочтительности финансовых коэффициентов, включенных в анкету, эксперты проранжировали их (см. таблицу 2), что потребовало оценки степени согласованности мнений экспертов.

Для оценки степени согласованности мнений экспертов автором был рассчитан коэффициент конкордации, значение которого составило 0,906. Высокое значение коэффициента конкордации ((3=0,906) говорит о согласованности мнений экспертов, что позволило автору принять их оценки для практического использования и определить количественную оценку значимости каждого финансового коэффициента включаемого в формулу расчета обобщающего показателя финансового состояния ()(Х1).

Исходи из минимально допустимых значений финансовых коэффициентов, включенных в экономико-математическую модель, и исходя из определенного методом экспертных оценок удельного веса каждого коэффициента была получена уточненная формула расчета обобщающего показателя финансового состояния, учитывающая специфику объекта исследования ОАО Лакокраска, которая имеет следующий вид:

<}(Х)1 = 0,1924 Кабсл + 0,2324Кппл + 0,2838Ктекл +

0,1352Кавтл + 0,061Кмл + 0,0952Кг I - 0,7531066.

Учитывая инвариантность изначально выбранной модели, расчет обобщающего показателя управления оборотным капиталом может, без потери информативности, производиться и по более упрощенной формуле - без учета константы (- 0,7531066).. Кроме того, учитывая коммутативность изначально выбранной модели, для более удобного использования модели и получения более наглядных результатов ее применения, по мнению автора, необходимо повысить масштаб всех числовых выражений, характеризующих удельный вес финансовых коэффициентов, умножив их на 100. Таким образом, в своем окончательном виде модель управления оборотным капиталом, основанная на финансовом планировании (бюджетировании), примет следующий вид:

<2(Х)1 = 19,24 Кабсл + 23,24 КппЛ + 28,38 КтекЛ +

+13,52 Кавтл + 6,1 Кмл + 9,52 Кг .

Рассчитав значение обобщающего показателя финансового состояния по данным бухгатерской отчетности за финансово неблагополучный период (для объекта исследования это был 1999 год), был определен минимально допустимый уровень значения обобщающего показателя финансового состояния, который отражает минимально допустимый уровень платежеспособности организации (объекта исследования он составил 75,32).

Планируемые и минимально допустимые значения обобщающего показателя финансового состояния предприятия

График 1.

Таким образом, по нашему мнению, для эффективного управления оборотным капиталом необходимо разработать основной бюджет предприятия и внедрить в практику деятельности финансово-экономических служб процесс бюджетирования, предполагающий не только постоянное уточнение плановых и фактических значений показателей, отображающих посредством реальной и прогнозной отчетности состояние оборотных активов и финансовых обязательств предприятия, но и оценку эффективности принимаемых управленческих решений, направленных на оптимизацию состава и структуры оборотного капитала с помощью экономико-математической модели, позволяющей комплексно оценивать изменения уровня финансового состояния предприятия, не допуская снижения значения обобщающего показателя до минимального уровня для данного предприятия.

Таким образом, продемонстрировав возможность внедрения системы финансового планирования (бюджетирования) и возможность оценки эффективности принимаемых решений, направленных на управление оборотным капиталом, путем расчета обобщающего показателя финансового состояния Q(X)i, необходимо сделать вывод о том, что усовершенствованная система финансового планирования (бюджетирования), включающая налоговый бюджет предприятия, и разработанная экономико-математическая модель являются новыми инструментами, позволяющими реально управлять оборотным капиталом отечественных предприятий.

Список работ, опубликованных по теме диссертационного исследования:

1. Антонов С.В., Мартынова И.В. Руководство по изучению дисциплины Бухгатерский управленческий учет. - Ярославль: МУБиНТ, 2003. (1,3 п.л.)

2. Мартынова И.В. Валюта, валютные отношения: Учебное пособие. -Ярославль: МУБиНТ, 2002. (4,25 п.л.)

3. Мартынова И. В. Единая европейская валюта и экономика России // Сборник трудов к международной конференции. Ярославль: МУ-БиНТ, 2002.

4. Мартынова И.В. Изменения в валютном законодательстве. Вестник МУБиНТ // Сборник научных трудов к 10-летию университета. -Ярославль: МУБиНТ, 2002.

5. Мартынова И.В. Практикум по дисциплине Учет валютных операций: Учебное пособие. - Ярославль: МУБиНТ, 2002. (3,25 п.л.)

6. Мартынова И.В. Руководство по изучению дисциплины Учет валютных операций. - Ярославль: МУБиНТ, 2001. (1,6 п.л.)

7. Мартынова И.В. Сущность оборотного капитала и его роль в развитии промышленного предприятия. - Ярославль: Ярославский филиал МЭСИ, 2004. (0,4 п.л.)

8. Мартынова И.В. Учет валютных операций: Учебное пособие. - Ярославль: МУБиНТ, 2002. (4,8 п.л.)

Издательство:

Международный университет бизнеса и новых технологий /Институт/.

Формат А5. Уч.-изд.л. - 0,86. Тираж 100 экз. Оригинал-макет, печать - Центр малой полиграфии МУБиНТ. г. Ярославль, ул. Советская, 80. Подписано к печати 28.05.2004

12 3 0 5

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Мартынова, Ирина Владимировна

Введение

Глава 1. Управление оборотным капиталом российских промышленных предприятий и место бюджетирования в этом процессе.

1.1. Сущность оборотного капитала и его роль в развитии 14 промышленного предприятия

1.2. Классификация и содержание процедур в системе управления 25 оборотным капиталом

1.3. Бюджетирование и его место и роль в системе управления 43 оборотным капиталом

Глава II. Основные направления совершенствования механизма управления оборотным капиталом российских промышленных предприятий.

2.1. Современные подходы к разработке системы финансового 56 планирования (бюджетирования) российских предприятий

2.2. Налоговое планирование в системе инструментов управления 81 оборотным капиталом промышленного предприятия

2.3. Финансовое состояние - важнейшая характеристика эффективности управления оборотным капиталом предприятия

Глава III. Разработка модели управления оборотным капиталом промышленного предприятия на основе системы финансового планирования (бюджетирования)

3.1. Математическая формализация модели управления оборотным 114 капиталом промышленного предприятия

3.2. Агоритм разработки модели управления оборотным капиталом 132 на основе финансового бюджета промышленного предприятия

3.3. Направления совершенствования управления оборотным капиталом промышленного предприятия на основе обобщающего показателя финансового состояния Заключение

Список используемой литературы Приложения

Диссертация: введение по экономике, на тему "Совершенствование механизма управления оборотным капиталом промышленного предприятия на основе системы финансового планирования"

Проводимые в последние годы в Российской Федерации рыночные реформы привели к значительным изменениям не только в экономике всей страны, но и к радикальным изменениям в экономике отдельных отраслей и хозяйствующих субъектов. Практически все предприятия стали обладать правом самостоятельно формировать маркетинговую и производственную программы, правом самостоятельно распоряжаться имеющимися материальными и финансовыми ресурсами, выбирать поставщиков, заключать договора, устанавливать цены на реализуемую продукцию, правом самостоятельно управлять основным и оборотным капиталом и использовать прибыль, полученную в результате финансово-хозяйственной деятельности.

Однако переход к рыночным условиям хозяйствования потребовал от руководителей предприятий, в том числе и промышленных, внедрения эффективной системы управления не только производственными процессами, трудовыми, материальными и финансовыми ресурсами, но и оборотным капиталом. Вместе с тем, управление оборотным капиталом для многих предприятий является трудноразрешимой задачей, так как управление запасами, дебиторской задоженностью и абсолютно ликвидными активами требует не только организации бухгатерского учета имеющихся активов, планирования структуры и объема соответствующей группы оборотных средств, осуществления контроля за эффективностью и целесообразностью их использования, но и наличия определенных ключевых ориентиров, позволяющих оценивать эффективность принимаемых управленческих решений.

Отлаженный процесс управления любым управляемым объектом, в том числе и оборотным капиталом организации, дожен быть основан на реализации таких функций управления как планирование, организация, стимулирование, регулирование, учет, контроль и анализ.

При управлении оборотным капиталом конкретного предприятия посредством планирования дожны быть последовательно определены уровни тех производственных и финансово-экономических показателей, поддержание которых позволит выпонять производственную и маркетинговую программу организации и как минимум сохранить удовлетворительное финансовое состояние. В свою очередь, успешная реализация планов, в том числе и планов по поддержанию оборотных активов на оптимальном уровне, может производиться лишь при высокой степени организации, стимулирования и координации работы всех отделов и подразделений предприятия. Учитывая то, что экономический анализ вообще и финансовый в частности выступают в качестве функции познания конкретной экономической действительности, основанный на целенаправленном преобразовании информации, не трудно придти к выводу о том, что подготовка и обоснование управленческих решений, направленных на управление оборотным капиталом, дожны основываться на результатах экономического и финансового анализа.

В процессе управления оборотным капиталом организации фактически реализуются все функции управления, однако из-за слабой теоретической проработки многих аспектов, связанных как с процессом финансового планирования деятельности предприятия, так и с методологией анализа последствий принимаемых управленческих решений, функции планирования, организации, координации и стимулирования на многих отечественных предприятиях реализуются практически спонтанно, наугад, так как в настоящее время не выработаны не только понятные, приемлемые для руководства промышленных предприятий ориентиры и критерии оценки эффективности принимаемых управленческих решений, направленных на оптимизацию величины и структуры оборотного капитала организации, но и существующие системы планирования как правило не позволяют реализовывать все функции управления.

Однако, как показала практика, руководители многих промышленных предприятий, принимая решения, связанные с приобретением оборотных активов, исходят из личного опыта, проводя лишь последующий ретроспективный анализ структуры и состояния оборотных средств.

Вместе с тем реализация решений, направленных на приобретение оборотных активов всегда требует использования значительных финансовых ресурсов, необходимых для формирования запасов сырья, материалов, готовой продукции и финансирования дебиторской задоженности. Именно поэтому неподготовленные и спонтанные управленческие решения, связанные с приобретением оборотных активов очень часто приводят к дефициту финансовых ресурсов, а иногда и к банкротству организации.

Эффективное управление материальными и финансовыми ресурсами, направленное на обеспечение выпонения маркетинговой и производственной программы, на сохранение платежеспособности и финансовой устойчивости, предполагает не только учет имеющихся оборотных активов, не только планирование их состояния, но и анализ финансовых последствий, связанных с приобретением и реализацией оборотных активов, с погашением или наращиванием краткосрочных финансовых обязательств предприятия.

Таким образом, актуальность темы исследования обусловлена необходимостью разработки новых инструментов планирования состояния и структуры оборотных активов организации и научно обоснованной комплексной методики, позволяющей руководству предприятия не только анализировать финансовое состояние организации, но и оценивать перспективы его изменения, связанные с управлением оборотным капиталом.

Проблема разработки новой комплексной системы планирования и разработки комплексной методики оценки финансового состояния промышленных предприятий, позволяющей оценивать перспективы изменения платежеспособности и финансовой устойчивости, выработки четких и ясных ориентиров, позволяющих управлять оборотным капиталом предприятия, является относительно новой. Это связано с тем, что российскими и зарубежными экономистами разработано несколько подходов к планированию финансовых результатов организации, основанных на планировании не только доходов и расходов, включаемых в себестоимость, но и на планировании оборотных активов и краткосрочных обязательств организации. Кроме того, отечественными и иностранными экономистами разработаны и экономико-математические модели, позволяющие с некоторой степенью достоверности оценивать уровень сложившегося финансового состояния организации и формулировать выводы о степени вероятности наступления возможного банкротства. Однако все предложенные отечественными и зарубежными экономистами методики планирования оборотных активов, краткосрочных обязательств и финансовых результатов и методики комплексной оценки платежеспособности и финансовой устойчивости организации обладают рядом существенных недостатков, не позволяющих принимать научно обоснованные управленческие решения, направленные на эффективное использование оборотных активов и краткосрочных обязательств организации, так как на большинстве российских предприятий отсутствует инструмент эффективного планирования, анализа и контроля за состоянием оборотного капитала и позволяющий комплексно оценивать изменения уровня платежеспособности и финансовой устойчивости, связанные с формированием оборотных средств или с погашением (наращиванием) краткосрочных финансовых обязательств.

При разработке данной темы автор опирася, прежде всего, на научные труды и теоретические разработки признанных современных российских экономистов, занимающихся вопросами управления деятельностью организации, бухгатерского управленческого учета, финансового анализа -С.Б. Барнгольц, В.Ф. Палия, М.И. Баканова, А.Д. Шеремета, Е.В. Негашева, В.В. Ковалева, И.Т. Балабанова, Р.С. Сайфулина, В. Н. Самочкина, Е. С. Стояновой, Э.А. Уткина, а также на работы таких зарубежных авторов как Ч.

Хорнгрена, Дж. Фостера, Б. Нидза, Э. Хеферт, Д. Стоуна, К. Хитчинга, Э. Раайса и других.

Кроме того, при разработке темы диссертационного исследования были использованы практические и теоретические выводы, содержащиеся в работах современных ученых, занимающихся проблемами экономико-математического моделирования и финансового прогнозирования - Ю.В. Василькова, J1.A. Растригина, А.В. Романова, Э.А. Маркарьяна, Г.П. Герасименко, а также материалы научных конференций и периодической печати.

В качестве нормативной базы использовались законы РФ, Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ, нормативные документы, определяющие методологию финансового планирования и регламентирующие состав бухгатерской отчетности и методики оценки структуры бухгатерских балансов.

Вместе с тем, при всей значимости различных публикаций для развития методологий планирования оборотного капитала организации, методик комплексной оценки финансового состояния организации и прогнозирования изменения уровня их платежеспособности, они в основном носят теоретико-методологический характер, а большинство из них представляют собой лишь рекомендации в общем виде.

Недостаточная практическая разработанность темы, ее дискуссионность, актуальность решения методических вопросов управления оборотным капиталом и комплексной оценки платежеспособностью предприятий определили выбор темы, предмет, цели и задачи исследования.

Цель диссертационного исследования заключается в совершенствовании механизма управления оборотным капиталом, основанном на внедрении системы финансового планирования, позволяющей не только планировать состояние активов и обязательств предприятия и финансовый результат его деятельности, но и комплексно оценивать эффективность принимаемых решений, направленных на управление оборотным капиталом относительно сохранения (изменения) уровня платежеспособности организации.

Цель и логика исследования обусловили постановку и решение следующих задач:

1. Уточнение сущности понятия лоборотный капитал предприятия.

2. Изучение основных принципов и проблем, связанных с управлением оборотным капиталом предприятия.

3. Исследования накопленного отечественными и зарубежными экономистами опыта создания и разработки системы финансового планирования (бюджетирования).

4. Изучение современных подходов к разработке и совершенствованию систем финансового планирования, внедряемых на российских промышленных предприятиях.

5. Определение роли налогового планирования в системе управления оборотным капиталом предприятия.

6. Изучение и уточнение показателей, характеризующих финансовое состояние организации.

7. Рассмотрение сущности действующих методик оценки финансового состояния предприятий и отбор наиболее предпочтительных показателей, характеризующих платежеспособность и финансовую устойчивость предприятий, в качестве базы для создания экономико-математической модели, позволяющей комплексно оценивать уровень платежеспособности организации.

8. Отбор функционально независимых показателей финансового состояния предприятий в качестве основы разрабатываемой комплексной модели оценки финансового состояния.

9. Разработка экономико-математической модели, позволяющей количественно оценивать эффективность принимаемых решений, направленных на управление оборотным капиталом.

Объектом исследования явилась система управления оборотным капиталом, функционирующая на основе использования методов финансового планирования (бюджетирования) на промышленном предприятии.

Предметом исследования является механизм управления оборотным капиталом промышленного предприятия с помощью инструментов бюджетирования.

Методологической основой диссертационного исследования послужили всеобщие методы: диалектический метод, дедукция, классификация, обобщение, синтез, анализ, абстрагирование; общенаучные методы: наблюдение, сравнение, логический метод, описание, формализация, моделирование, а также специальные методы финансово-экономического анализа: группировка, сравнительный анализ, выборочное исследование, табличный метод, метод экспертных оценок и анкетирование.

Диссертационное исследование было проведено на основе первичных аналитических материалов, статистических данных, форм бухгатерской отчетности, информации о реальной платежеспособности ОАО Лакокраска.

В качестве инструментария исследования использовася финансовый и статистический анализ, компьютерная вычислительная техника, системный программный продукт Windows -2000, прикладные программные продукты MS Word 2000, MS Excel 2000.

В процессе работы над темой диссертации был собран первичный материал Ч плановые, отчетные и аналитические данные о составе и структуре оборотного капитала и методах планирования структуры оборотных активов и обязательств, себестоимости и финансовых результатах деятельности предприятия. В процессе исследования была проанализирована бухгатерская отчетность ОАО Лакокраска за ряд отчетных периодов и произведен анкетированный опрос среди 50-ти профессиональных бухгатеров, являющихся членами Института профессиональных бухгатеров России.

Научная новизна работы заключается в разработке нового методического подхода к управлению оборотным капиталом промышленного предприятия на основе использования бюджетного комплекса предприятия и использования данного метода для формирования новой экономико-математической модели оценки финансового состояния. Кроме того, в процессе исследования было осуществлено: уточнение задач, решаемых в процессе бюджетирования (финансового планирования); определение необходимости включения в состав операционного и финансового бюджета промышленного предприятия налогового бюджета; разработка формы и содержания налогового бюджета промышленного предприятия; уточнение связей между состоянием активов и обязательств организации с налогооблагаемой базой рассчитываемых и уплачиваемых налогов; определение формулы расчета обобщающего показателя финансового состояния, комплексно учитывающего платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.

Практическая значимость работы связана с возможностью использования основных положений и выводов проведенного исследования в качестве инструмента планирования, контроля и анализа эффективности принимаемых управленческих решений, направленных на оптимизацию структуры и состояния оборотных активов предприятий.

Уточненная методология разработки операционного и финансового бюджета организации и разработанная экономико-математическая модель, позволяющая комплексно оценивать финансовое состояние организаций может быть использована:

0 работниками финансово - экономических служб предприятий при планировании состояния и структуры оборотных активов и финансовых результатов; руководством промышленных предприятий при подготовке и научном обосновании управленческих решений, направленных на оптимизацию структуры оборотного капитала; специалистами в области финансового анализа при исследовании платежеспособности и финансовой устойчивости предприятий; руководством промышленных предприятий для определения финансового состояния своего предприятия и своих деловых партнеров; аудиторами при анализе платежеспособности промышленных предприятий и оценке перспектив ее сохранения; финансовыми директорами, финансовыми менеджерами и главными бухгатерами при управлении платежеспособностью и финансовой устойчивостью своих предприятий.

Выводы, рекомендации и методика составления основного бюджета промышленного предприятия, методология расчета обобщающего показателя финансового состояния, разработанные автором использовались в качестве учебного материала для студентов, обучающихся по экономическим специальностям. Они были применены автором при преподавании курсов Бюджетирование, Экономический анализ и Финансовый менеджмент в Международном Университете Бизнеса и Новых Технологий, в Ярославском институте повышения квалификации Конверсия, в Ярославском институте повышения квалификации руководящих работников и специалистов химической и нефтехимической промышленности, в трех ярославских учебно-методических центрах подготовки профессиональных бухгатеров.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка использованной литературы и

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Мартынова, Ирина Владимировна

Заключение.

Проводимые в стране экономические рыночные реформы привели к радикальным изменениям в экономике отдельных отраслей и хозяйствующих субъектов, в результате чего практически все предприятия стали обладать правом самостоятельно формировать маркетинговую и производственную программы, правом самостоятельно распоряжаться имеющимися материальными и финансовыми ресурсами, выбирать поставщиков, заключать договора, устанавливать цены на реализуемую продукцию, правом самостоятельно управлять основным и оборотным капиталом и использовать прибыль, полученную в результате финансово-хозяйственной деятельности.

То есть фактически все российские предприятия, в том числе и промышленные, получили право самостоятельно управлять собственным и заемным, оборотным и внеоборотным капиталом.

Однако, рыночные условия хозяйствования потребовали от руководителей отечественных предприятий, в том числе и промышленных, внедрения эффективной системы управления не только производственными процессами, но и создания эффективной системы управления оборотным капиталом.

Вместе с тем, создание и внедрение эффективной системы управления оборотным капиталом для многих российских предприятий стало трудно разрешимой проблемой, так как управление капиталом вообще и оборотным в частности требует не только организации бухгатерского учета имеющихся активов, не только планирования структуры и объема соответствующей группы оборотных средств, не только осуществления контроля за эффективностью и целесообразностью их использования, но и наличия определенных ключевых ориентиров, позволяющих оценивать эффективность принимаемых управленческих решений.

Эффективный механизм управления любым управляемым объектом, в том числе и оборотным капиталом организации дожен быть основан на реализации таких функций управления как планирование, организация, стимулирование, регулирование, учет контроль и анализ.

На многих отечественных предприятиях в процессе управления оборотным капиталом фактически, с той или иной степенью успешности, реализуются все функции управления, однако из-за слабой теоретической проработки многих вопросов, связанных как с процессом финансового планирования деятельности предприятия, так и с методологией анализа последствий принимаемых управленческих решений, такие функции управления как планирование, организация, координация и стимулирование реализуются практически спонтанно, наугад, исходя из имеющегося (и не всегда положительного) опыта.

Это связано с тем, что в настоящее время не только не выработаны понятные, приемлемые для руководства ориентиры и критерии оценки эффективности принимаемых управленческих решений, направленных на оптимизацию величины и структуры оборотного капитала организации, но и с тем, что сам процесс планирования оборотных активов и состояния краткосрочных обязательств организации на многих отечественных предприятиях, в том числе и промышленных, стал настоящей проблемой, так как существующим системы планирования, как правило, присущ целый ряд существенных недостатков. К основным недостаткам существующей системы планирования можно отнести следующие:

- предприятия испытывают значительные трудности при определении потребностей в трудовых, материальных и финансовых ресурсах;

- на многих предприятиях отсутствует система представления необходимой информации о существующем и будущем состоянии активов и пассивов организации, необходимая для принятия обоснованных управленческих решений;

- сам процесс планирования является очень трудоемким и требует значительных затрат рабочего времени;

- работники планово-экономических служб готовят большое количество плановых документов, большинство из которых не пригодно для финансового управления деятельностью организаций и т.д.

Как следствие проявления этих недостатков руководители финансово-экономических служб предприятий не имеют возможности составлять прогнозный бухгатерский отчет, отсутствие которого не позволяет проводить сценарный анализ изменений оборотного капитала и прогнозировать изменение финансового состояния организаций в зависимости от изменяющихся рыночных условий.

Разрешение многих проблем, связанных как с процессом управления оборотным капиталом вообще, так и с процессами планирования оборотных активов, возможно при внедрение в практику деятельности отечественных предприятий системы финансового планирования (бюджетирования), которая предполагает разработку операционного и финансового бюджетов предприятия.

Внедрение системы финансового планирования (бюджетирования), как правило, позволяет определять как в количественном, так и в стоимостном выражении основные плановые производственные и экономические показатели, необходимые руководству предприятий для осуществления эффективного управления производственно-хозяйственной деятельностью предприятия, для управления его финансовыми результатами и оборотным капиталом организации.

Вместе с тем, анализ различных систем финансово планирования (бюджетирования), описанных как в учебной, так и в научной литературе показал, что сами предлагаемые системы бюджетирования не совершенны. Не смотря на то, что они, как правило, позволяют спланировать выручку, затраты связанные с производством и реализацией продукции, управленческие и коммерческие расходы, в них отсутствует налоговый бюджет предприятия, без которого практически не возможно осуществлять налоговое планирование трудно управлять оборотным капиталом и спрогнозировать будущие финансовые результаты деятельности организации.

Поэтому, для эффективного управления оборотным капиталом организации в практику деятельности отечественных предприятий, в том числе и промышленных, необходимо внедрить систему финансового планирования (бюджетирования), которая, в свою очередь, дожна включать и налоговый бюджет предприятия.

Внедрение системы финансового планирования, позволяющей создавать прогнозный бухгатерский отчет, позволит, кроме того, оценивать эффективность принимаемых управленческих решений, направленных на оптимизацию объема и структуры оборотного капитала, относительно сохранения или изменения уровня финансового состояния организаций.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Мартынова, Ирина Владимировна, Ярославль

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 30.11.1994I

2. ФЗ (принят Государственной Думой Федерального Собрания РФ 21.10.1994) // Собрание законодательства РФ, от 05.12.94. № 32, ст. 3301; Российская газета, № 238-239 от 08.12.1994 года.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 18 июля 1998 года № 147-ФЗ М.: ООО ТК Веби, 2002. - 480 с.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 05 августа 2000 года № 118-ФЗ М.: ООО ТК Веби, 2002. -480 с.

5. Федеральный Закон Российской Федерации Об акционерных обществах от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ.

6. Федеральный закон Об обществах с ограниченной ответственностью от 14 января 1998 года № 14-ФЗ М.: ООО ВИТРЭМ, 2002. - 48 с.

7. Федеральный закон Российской Федерации О бухгатерском учете от 21 ноября 1996 года № 129 ФЗ.

8. Федеральный Закон Российской Федерации О несостоятельности (банкротстве) предприятий от 8 января 1998 года № 6-ФЗ.

9. Указ Президента РФ О мерах по поддержке и оздоровлению несостоятельных государственных предприятий (банкротов) и применению к ним специальных процедур от 14 июля 1992 года № 623.

10. Указ Президента РФ О мерах по реализации законодательных актов о несостоятельности (банкротстве) предприятий от 22 декабря 1993 года № 2264.

11. Указ Президента РФ О продаже государственных предприятий дожников от 2 июня 1994 года № 1114.

12. Указ Президента Российской Федерации Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выпонение работ, оказание услуг) от 20 декабря 1994 года № 2204.

13. Методические рекомендации по реформе предприятий (организаций), утвержденные приказом Министерства экономики РФ от 01.10.97г. № 118.

14. Указания ФУДН (б) от 12 августа 1996 года № 1114-03/1387.

15. Положение по ведению бухгатерского учета и бухгатерской отчетности в Российской Федерации от 29 июля 1998 года № 34н//По,мощник бухгатера, № 8,1998, с. 5-23.

16. Положение по бухгатерскому учету Учетная политика организации. ПБУ 1/98 от 09 декабря 1998 года № 60н//Помощник бухгатера, №1, 1999, с. 1-15.

17. Положение по бухгатерскому учету Учет материально Ч производственных запасов. ПБУ 5/01 от 09 сентября 2001 года № 44н//Помощник бухгатера, № 10,2001, с. 2-7.

18. Положение по бухгатерскому учету Доходы организации. ПБУ 9/99 от 06 мая 1999 года № 32н // Помощник бухгатера. 2000. - № 6. - С. 5-9.

19. Положение Центрального Банка РФ О безналичных расчетах в Российской Федерации от 12 апреля 2001 года № 2-П//Помощник бухгатера, № 8, 2001, с. 16-18.

20. Концепция бухгатерского учета в рыночной экономике России. Одобрена Методологическим советом по бухгатерскому учету при Министерстве Финансов российской Федерации, Президентским советом Института профессиональных бухгатеров 29 декабря 1997 г.

21. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. М.: Издательство Дело и Сервис, 1998. - 256 с.

22. Автоматизация управления предприятием / Баронов В.В., Калянов Г.Н., Попов Ю. И. И др. М.: ИНФРА-М, 2000. - 239 с.

23. Адамеску А., Кистанов В. Без плана все равно тупик. // Правда. 1992. 4 февраля.

24. Акуленок Д.Н., Буров В.П., Морошкин В.А., Новиков O.K. Бизнес-план фирмы. Комментарии методики составления. Реальный пример. Ч М.: Гном-Пресс, 1998. 88 с.

25. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. М.: Финансы и статистика, 2000. - 248 с.

26. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Русак Н. А. Стражев В. И., Мигун О. Ф. и др. /Под. ред. В. И. Стражева. Мн.: Высш. ш., 1998. - 398 с.

27. Анализ экономики. Страна, рынок, фирма: Учебник / Под ред. В.Е. Рыбакина. -М.: Международные отношения, 1999. 304 с.

28. Анисимова JI. Ю., Мартынова И. В. Планируйте свой бизнес. Учеб. Пособие Электронный ресурс, режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

29. Анисимова JI. Ю., Мартынова И. В., Ковырялова Т. Н. Планирование -успех Вашего бизнеса. Учеб. Пособие Электронный ресурс, режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

30. Ансофф И. Новая корпоративная стратегия. СПб.: Изд-во Питер, 1999. -416 с.

31. Антикризисное управление: Учеб. пособие для технических .вузов / Крыжановский В.Г., Лапенков В.И., Лютер В.И. и др. / Под ред. Э.С. Минаева и В. П. Панагушина. М.: ПРИОР, 1998. - 432 с.

32. Аринушкин И. Балансы акционерных предприятий. М.: Правоведение, 1912.- 186 с.

33. Артеменко В.Г. Белендир М.В. Финансовый анализ: Учеб. пособие. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во Дело и Сервис; Новосибирск: ИД Сибирское соглашение, 1999. - 160 с.

34. Ахматов И.В. Итальянская или опытная бухгатерия. СПб.: Артилер. Ком. Тип., 1809. - 86 с.

35. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 1994. - 288 е.: ил. (

36. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. Ч М.: Финансы и статистика, 1998. Ч 112 с.

37. Балабанов И.Т. Анализ и планирование хозяйствующего субъекта: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 1994. - 80 е.: ил.

38. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб пособие. -М.-.Финансы и статистика, 2002. 528 с.

39. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд., перераб. и доп. Ч М.:. Финансы и статистика, 2000. Ч 208 с.

40. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: Учебник М.: Финансы и статистика, 1994. - 224 е.: ил.I

41. Баранов П.Ю., Кучма О.А. Оценка надежности строительной фирмы в условиях перехода к рынку // Экономика строительства, 1994, № 6.

42. Башарин Г.П. Начала финансовой математики. М.: ИНФРА-М, 1997. -160 с.

43. Белоусов Р. Законы управления в рыночных условиях. // Экономист. 1992. № 5.

44. Бернстайн JI.A. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / Пер. с англ. под ред. И.И. Елисеева. М.: Финансы и статистика, 1996. Ч 624 с. (Серия по бухгатерскому учету и аудиту)

45. Бизнес-планирование: Учебник / Попов В.М., Ляпунов С.И., Муртузалиева С.Ю. и др. / Под ред. В.М. Попова и С.И. Ляпунова. М.: Финансы и статистика, 2000. - 672 с.

46. Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов / Пер. с англ. под ред. Л.П. Белых. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. -631 с.

47. Бланк И.А. Управление активами. К.: Ника-Центр, 2000. - 720 с. (Серия Библиотека финансового менеджера; Вып. 6)

48. Бланк И.А. Управление использованием капитала. К.: Ника-Центр, 2000. - 656 с. - (Серия Библиотека финансового менеджера; Вып. 5)

49. Бланк И.А. Управление прибылью. К.: Ника-Центр, 1998. - 544 с. (Серия Библиотека финансового менеджера; Вып. 2)

50. Бланк И.А. Управление формированием капитала. К.: Ника-Центр, 2000. - 512 с. (Серия Библиотека финансового менеджера, Вып. 4)

51. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. Ч К.: Ника-Центр, 1999.-528 с.

52. Богатин Ю.В., Швандар В.А. Производство прибыли: Учеб. пособие для вузов. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. - 256 с.

53. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. -М.: Финансы и статистика, 2000. 208 с.

54. Бочаров В.В. Финансовое моделирование СПб.: Питер, 2000. - 208 с. -(Серия Краткий курс)

55. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов: Пер. с англ. -М.: ЗАО Олимп Бизнес, 1997. - 1120 с.

56. Бригхем Ю., Гапенски JI. Финансовый менеджмент: полный курс: в 2-х т. / Пер. с англ. под ред. В.В. Ковалева. СПб.: Экономическая школа, 2000. -т. 1.ХХХ, 497 с.

57. Бригхем Ю., Гапенски JI. Финансовый менеджмент: полный курс: в 2-х т. / Пер. с англ. под ред. В.В. Ковалева. СПб.: Экономическая школа, 2000. -т. 2. 669 с.

58. Бухаков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник. М.: ИНФРА-М, 1999.-392 с.

59. Быстрицкий С., Заусаев В., Леденев М. Внешняя торговля и развитие Дальневосточного региона// Экономист, 1999, №2.

60. Бэнгз Д.Г. Руководство по составлению бизнес-плана / Пер. с англ. под ред. и с предисл. Л.М. Макаревича. М.: Изд-во Финпресс, 1998. - 256 с. (Серия Маркетинг и менеджмент в России и за рубежом)

61. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ. / Гл. ред. серии Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 1996. Ч 800 с. (Серия по бухгатерскому учету и аудиту)

62. Варфоломеев В.И. Агоритмическое моделирование элементов экономических систем: Практикум. Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2000. - 208 с.

63. Васильков Ю.В. Оптимизация процессов с использованием экспериментально-статистических моделей: Учебное пособие / Яросл. Политехи. Ин-т.- Ярославль, 1990. 72 с.

64. Васильков Ю.В., Романов А.В. Термообработка текстильных изделий технического назначения. М.: Легпромбытиздат, 1990.- 208 с.

65. Вебер М. Коммерческие расчеты от А до Я. Формулы, примеры расчетов и практические советы. / Пер. с нем. М.: Изд-во Дело и Сервис, 1999. Ч 384 с.

66. Вине Р. Математика управления капиталом. Методы анализа рисков для трейдеров и портфельных менеджеров / Пер. с англ.: М.: ИД АЛЬПИНА, 2000. - 401 с.

67. Виссарионов А., Федорова И. Уроки кризиса. // Экономист, 1999, № 2.

68. Виссема X. Стратегический менеджмент и предпринимательство: возможности для будущего процветания / Пер. с англ. М.:' Изд-во Финпресс, 2000. - 272 с.

69. Витрянский В.В. Реформа законодательства о несостоятельности (банкротстве) // Вестник ВАС РФ, 1998, № 2.

70. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. пособие. М.: ИД Дашков и Ко, 2000. - 308 с.

71. Воков И.М., Грачева М.В. Проектный анализ: Учебник для вузов. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 423 с.

72. Вокова О.И. Экономика предприятия: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2001. -520 с.

73. Воронов К. А. Оценка коммерческой состоятельности инвестиционных проектов // Финансовая газета, 1994, № 2. .

74. Воронцов А.С. Оценка материально производственных запасов при их выбытии//Помощник бухгатера. - 2001. - № 11.-е. 6-8.

75. Высшая математика для экономистов: Учебник для вузов / Кремер Н.Ш., Путко Б.А., Тришин И.М., Фридман М.Н. / Под ред. Н.Ш. Кремера. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 471 с.

76. Гарнаев А.Ю. Использование MS Excel и VBA в экономике и финансах. -СПб.: БХВ Санкт-Петербург, 1999. - 336 с.

77. Гарнер Д.Р., Оуэн P.P., Конвей Р.П. Привлечение капитала / Пер. с англ. -М.: Джон Уайли энд Санз, 1995. 464 с.

78. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование / Самочкин В.Н., Пронин Ю.Б., Логачева Е.Н. и др. М.: Дело, 2000. - 352 с.

79. Глинский В.В., Ионин В.Г. Статистический анализ: Учеб. пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИИД Филинъ, 1998. - 264 с.

80. Глущенко В.В., Глущенко И.И. Финансы. Финансовые политика, маркетинг, менеджмент. Финансовый риск-менеджмент. Ценные бумаги. Страхование, г. Железнодорожный, Моск. обл.: ТОО НПЦ Крылья, 1998. -416с.

81. Гмурман В.Е. Теория вероятностей и математическая статистика. Учеб. пособие для вузов. Изд. 6-е, стер. М.: Высш. шк., 1998. - 479 с.

82. Голубков Е.В. Маркетинговые исследования: Теория, методология и практика. М.: Издательство Финпресс,1998. - 416 с. ,

83. Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии. Учебник. М.: ИИД Филинъ, 1999. - 328 с.

84. Градов А.П., Кузин Б.И., Федотов А.В., Слабиков Г.В., Соколицин А.С. и др. Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой. / Под ред. А.П. Градова и Б.И. Кузина. СПб.: Специальная литература, 1996. -510 с.

85. Грачева М.В. Анализ проектных рисков: Учеб. пособие для вузов. Ч М.: ЗАО Финстатинформ, 1999. 216 с.

86. Григорьев Ю.А. Анализ финансового положения производственного предприятия Российской федерации (по данным бухгатерского отчета за 1996 год) // Коммерсант, 1997, № 7.

87. Грузинов В.П., Максимов К.К., Эриашвили Н.Д. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. В.П. Грузинова. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998.-535 с.

88. Губанов С. Макроэкономическое регулирование: за какой моделью будущее? // Экономист. 1992. № 6.

89. Гулис А.Ф. Бухгатерский учет и анализ в капитальном строительстве Министерства обороны/Под ред. Генерал-майора В.Ф. Медведенко; Утвержден ЦФУ МО СССР в качестве учебника. М.: Воениздат, 1988.376 с.

90. Дайле А. Практика контролинга: Пер. с нем. / Под ред. и с предисл. M.JI. Лукашевича, Е.н. Тихоненковой. М.: Финансы и статистика, 2001. - 336 с.

91. Дафт Р.Л. Менеджмент СПб.: Изд-во Питер, 2000. - 832 с. (Серия Теория и практика менеджмента)

92. Деркач Д.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности подрядных строительных организаций. М.: Финансы статистика, 1990. -286 с.

93. Джай К.Шим, Джойл Г. Сигел. Основы коммерческого бюджетирования/ Пер. с англ. СПб.: Пергамент, 1998. - 496 с.

94. Джонс Э. Деловые финансы / Пер. с англ. под ред. Н.Н. Барышниковой. Ч М.: ЗАО Олимп-Бизнес, 1998.-416 с. (Серия Мастерство)

95. Дибб С., Симкин Л., Брэдли Дж. Практическое руководство по маркетинговому планированию. СПб.: Питер, 2001. - 256 с. (Серия Маркетинг для профессионалов)

96. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Формирование и оценка показателей промежуточной (квартальной) и годовой отчетности. М.: Изд-во Дело и Сервис, 2000. - 272 с. - (Библиотека журнала Консультант бухгатера)

97. Друри К. Учет затрат методом стандарт-костс / Пер. с англ. под ред. Н.Д. Эриашвили. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. - 224 с.

98. Дьячков М.Ф. Анализ баланса и отчета в строительстве. М.: Госфиниздат, 1939.- 198 с.

99. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Изд-во Бухгатерский учет, 1999. - 352 с. (Библиотека журнала Бухгатерский учет)

100. Жуков Г.П., Викулов С.Ф. Военно-экономический анализ и исследование операций/ Утвержден начальником ЦФУ МО СССР в качестве учебника. -М.: Воениздат, 1987. 440 с.

101. Завьялов Ф. Н., Никитская Е. Ф., Ласточкин Ю. В. Методы определения влияния инфлиции на деятельность промышленных предприятий в переходный период: Ярославский гос. Ун-т. Ярославль, 2002. - 192 с.

102. Завьялов Ф.Н. Математико-статистические методы и модели в учете и анализе хозяйственной деятельности: Учебное пособие. Ярославль: Яросл. гос. ун-т, 1985. - 82 с.

103. Ильенкова Н.Д. Спрос: анализ и управление: Учеб. пособие / Под ред. И.К. Беляевского. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000. -256 с.

104. Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учеб. пособие. В 2 ч. Ч. 1. Стратегическое планирование. Мн.: ООО Новое знание, 2000. - 312 с.

105. Ильин А.И., Синицина Л.М. Планирование на предприятии: Учеб. пособие.I

106. В 2 ч. Ч. 2. Тактическое планирование / Под общей ред. А.И. Ильина. -Мн.: ООО Новое знание, 2000. 416 с.

107. Ирвин Д. Финансовый контроль / Пер. с англ. под ред. И.И. Елисеевой. -М.: Финансы и статистика, 1998. 256 с.

108. Как читать финансовый отчет: пер. с англ. Мэрил Линч, Пиерс, Феннэр энд Смит, Инк. Академия народного хозяйства при Правительстве РФ, Предисловие академика А.Г. Аганнбергяна. - М.: СП Мосвест, Дело, 1992.- 326 с.

109. Капитоненко В.В. Финансовая математика и ее приложения: Учебн.-практ. пособие для вузов. М.: Изд-во ПРИОР, 1999. - 144 с.

110. Карберг К. Бизнес-анализ с помощью Excel 2000.: Пер. с англ.: Учеб. пос.I

111. М.: ИД Вильяме, 2000. 480 с.

112. Пб.Карлин Т.П. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP): Учебник. Ч М.: ИНФРА-М, 1998. 448 с.

113. Карлин Т.П., МакМин А.Р. Анализ финансовой отчетности / Пер. с англ. под ред. Ю.Д. Данилова. -М.: Комитет по печати РФ, 1998. 413 с.

114. Квитко Д.Б. Поступление материалов: Минфин разъясняет/ТПомощник бухгатера. 2002. - № 5. - с. 14-17.

115. Квитко Д.Б. Учет материалов на складах/Помощник бухгатера. 2002. -№6.-с. 9-11.

116. Кистанов В. Система территориального регулирования. // Экономист. 1999. №2.I

117. Клейменов А., Голов В.- Социально-экономическое положение Тверской области.//Экономист, 1999, № 2.

118. Клейнер Г.Б., Шевцова В.Е. Анализ систем показателей оценки финансового состояния предприятий.

119. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния предприятия. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Центр экономики и маркетинга, 1999. Ч 216 с.

120. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2000. - 768 с.

121. Ковалев В.В. Методы оценки инвестиционных проектов. М.: Финансы и статистика, 1998. - 144 с.

122. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 19^8. - 234 с.

123. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000. Ч 512 с.

124. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 1995. - 432 е.: ил.

125. Ковалева А. М., Лапуста М. Г., Скамай Л. Г. Финансы фирмы: Учебник.I1. М.: ИНФРА-М, 2000. 416 с.

126. Ковело Дж. А., Хейзегрен Б. Дж. Бизнес-планы. Поное справочное руководство: Пер. с англ. М.: Изд-во БИНОМ, 1998. Ч 352 с.

127. Кожурин Ф.Д. Процесс управления: (Системное исследование и разработка на примере региона). М.: Мысль, 1988. - 239 с.

128. Козловский В.А., Маркина Т.В., Макаров В.М. Производственный и операционный менеджмент. Учебник. СПб.: Специальная литература, 1998.-366 с.

129. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учеб. пособие / Пер. с франц. под ред. проф. Я.В. Соколова. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. - 576 с.I

130. Колесников А.Н. Краткий курс математики для экономистов: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 1997. - 208 с. - (Серия Высшее образование)

131. Колесников С.Н. Инструментарий бизнеса: современные методологии управления предприятием. М.: Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2001. - 336 с.

132. Количественные методы финансового анализа / Под ред. С. Дж. Брауна и М.П. Крицмена / Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 1996. - 336 с.

133. Коммерческая деятельность производственных предприятий (фирм): Учебник / Под ред. О.А. Новикова и В.В. Щербакова. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1999.-416 с.

134. Кондаков Н.П. Бухгатерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. М.: Перспектива, 1994. - 339 с.

135. Кондраков Н.П. Бухгатерский учет: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2002.-640 с.

136. Контролинг в бизнесе. Методологические и практические основы построения контролинга в организациях / A.M. Карминский, Н.И. Оленев, А.Г. Примак, С.Г. Фалько. М.: Финансы и статистика, 1998. - 256 с.

137. Контролинг как инструмент управления предприятием / Ананькина Е.А., Данилочкин С.В., Данилочкин Н.Г. и др. / Под ред. Н.Г. Данилочкиной. -М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999. 297 с.

138. Кох Р. Менеджмент и финансы от А до Я. СПб.: Изд-во Питер, 1999. -496 с. - (Серия Теория и практика менеджмента)

139. МЗ.Крейнина М. Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости предприятий // Экономика и жизнь. Ваш партнер консультант, 1997, № 6.

140. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. М.: АО ДИС, МВ-Центр, 1994. - 248 с.

141. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. М.: ДИС, 1997. - 184 с.

142. Крушвиц JI. Финансирование и инвестиции. Неоклассические основы теории финансов / Пер. с нем. под ред. В.В. Ковалева и З.А. Сабова. Ч СПб.: Изд-во Питер, 2000. 400 с.

143. Крылова Т.Б. Выбор партнера: анализ отчетности капиталистического предприятия. М.: Финансы и статистика, 1993. - 282 с.

144. Логинов В., Курнышева И. Договременные тенденции развития промышленности // Экономист, 1999, № 2.

145. Лукасевич И.Я. Анализ финансовых операций. Методы, модели, техника вычислений: Учеб. пособие для вузов. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. -400 с.

146. Лушин С. Проблемы инфляции. // Экономист, 1999, № 2.

147. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Н.П. Любушина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. - 471 с.

148. МакДональд М. Стратегическое планирование маркетинга. СПб.: Питер, 2000. - 320 с. (Серия Маркетинг для профессионалов)

149. Малыхин В.И. Финансовая математика: Учеб. пособие для вузов. Ч М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. 247 с.

150. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. М.: Приор, 1997.- 160 с.

151. Маркин О.Г. Комментарий к положению по бухгатерскому учету ПБУ 5/01 Учет материально производственных запасов//Помощник бухгатера. - 2001. - № 10.- с. 35-37.

152. Мартынова И. В. Необходимость международной гармонизации бухгатерского учета. Глобализация и Россия: проблемы и перспективы. Сборник материалов международной конференции. Ярославль: МУБиНТ, 2002 г.-96 с.

153. Маршал Дж. Ф., Бансал В.К. Финансовая инженерия: Поное руководство по финансовым нововведениям: Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 1998. - 784 с.

154. Маштаков Н.Д. Анализ финансового состояния организации. Учебно-методическое пособие. М.: ВФЭФ при Финансовой Академии при Правительстве РФ, 1996. - 82 с.

155. Международные стандарты бухгатерского учета. Лондон: КМСБУ, 1994. 480 с.

156. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. Пер. с англ. -М.: Дело, 1993.-702 с.

157. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов: (Вторая редакция) / М-во экон. РФ, М-во фин. РФ, ГК по стр-ву, архит. и жил. политике; рук. авт. кол.: Коссов В.В., Лившиц В.Н. М.: ОАО НПО Экономика, 2000 - 421 с.

158. Моделирование рисковых ситуаций в экономике и бизнесе: Учеб. пособие / A.M. Дубров, Б.А. Лагоша, Е.Ю. Хрусталев / Под ред. Б.А. Лагоши. М.: Финансы и статистика, 2000. - 176 с.

159. Модильяни Ф., Милер М. Сколько стоит фирма? Теорема ММ: Пер. с англ. М.: Дело, 1999. 272 с.

160. Моляков Д.С., Шохин Е.И. Теория финансов предприятий: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2000. - 112 с.

161. Муравьев А.И. Теория экономического анализа. -М.: Финансы и статистика, 1988. 390 с.

162. Набиулина Э. Типовая программа реформы предприятия // Экономика и жизнь. Ваш партнер консультант, 1997, № 32.

163. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка: Учеб. Пособие. М.: Высш. шк., 1997. - 192 е.: ил.

164. Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Управленческий учет: Учеб. пособие М.: УРСС, 1997.-368 с.

165. Норткотт Д. Принятие инвестиционных решений: Пер. с англ. под ред. А.Н. Шохина М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. - 247 с.

166. Ожегов С. И. Словарь русского языка: ок. 57000 слов/ Под. Ред. Чл. корр. АН СССР Н. Ю. Шведовой. - 20-е изд., М.: Рус. Яз., 1988. - 750 с.

167. Основы инновационного менеджмента: Теория и практика: Учеб. пособие / Завлин П.Н., Казанцев А.К., Миндели Л.Э. и др. / Под ред. П.Н. Завлина, А.К. Казанцева, Л.Э. Миндели. М.: ОАО НПО Изд-во Экономика, 2000.-475 с.

168. Оценка бизнеса: Учебник / Грязнова А.Г., Федотова М.А., Ленская С.А. и др. / Под ред. А.Г. Грязновой, М.А. Федотовой. М.: Финансы и статистика, 1999. - 512 с.

169. Палий В.Ф. Новая бухгатерская отчетность. Содержание. Методика анализа. М.: Библиотека журнала Контролинг, 1991.- 64 с.

170. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. пособие: в 2 ч. Ч М.: ФБК- ПРЕСС, 1998. Ч. 1. - 304 с. (Серия Академия бухгатера и менеджера)

171. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. пособие: в 2 ч. М.: ФБК- ПРЕСС, 1998. - Ч. 2. - 352 с. (Серия Академия бухгатера и менеджера)

172. Пеатров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. М.: Финансы и статистика, 1993. - 256 с.

173. Перар Ж. Управление финансами: с упражнениями / Пер. с фр. М.: Финансы и статистика, 1999. - 360 с.

174. Принципы эффективного бюджетирования/ Финансовый директор №5 (ноябрь)-2002.

175. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. пособие для вузов / Морозова Т.Г., Пикулькин А.В., Тихонов В.Ф. и др. / Под ред. Т.Г. Морозовой, А.В. Пикулькина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. - 318 с.

176. Прыкин Б.В. Технико-экономический анализ производства: Учебник. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 399 с.

177. Прыкина JI.B. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. Ч М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. 360 с.

178. Радионов А.Р., Радионов Р.А. Нормирование производственных запасов и вложенных в них оборотных средств. М.: Центр экономики и маркетинга, 1999.-248 с.

179. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. Ч М.: ИВЦ Маркетинг, 1999. 693 с.

180. Райзберг Б.А., Фатхутдинов Р.А. Управление экономикой: Учебник. М.: ЗАО Бизнес-школа Интел-Синтез, 1999. - 784 с.

181. Райе Э. Бухгатерский учет и отчетность без проблем/Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 1997. - 238 с.

182. Растригин JI.A. Современные принципы управления сложными объектами. М.: Советское радио, 1980. - 232 с. ил.

183. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. М.: Изд-во Перспектива, 1995.- 98 с.

184. Рындин А. Г., Шамаев Г. А. Организация финансового менеджмента на предприятии. М.: Русская деловая литература, 1997. 352 с.

185. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник. Мн.: ИП Экоперспектива, 1999. - 494 с.

186. Савчук В.П., Прилипко С.И., Величко Е.Г. Анализ и разработка инвестиционных проектов. Учеб. пособие. Ч К.: Абсолют-В, Эльга, 1999. -304 с.

187. Савчук С.П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия Электронный ресурс. Ч Режим доступа: www.cfin.ru

188. Сайфулин Р.С. Анализ оборачиваемости и эффективности использования основных средств. М.: Журнал Самоучитель аудитора и бухгатера, 1995, № 2.

189. Самочкин В.Н. Гибкое развитие предприятия. Анализ и планирование. Ч М.: Дело, 1999.-336 с.

190. Самочкин В.Н., Калюкин А.А., Тимофеева О.А. Бюджетирование как инструмент управления промышленным предприятием/ Менеджмент в России и за рубежом №2 - 2000.

191. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. -М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2001. 479 с.

192. Семь нот менеджмента / Бочкарев А., Кондратьев В., Краснова В. и др. / Под. ред. В. Красновой и А. Привалова. 3-е изд., перераб. и доп. Ч М.: ЗАО Журнал Эксперт, 1998. - 424 с.

193. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учеб. пособие. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 304 с.

194. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учеб. пособие. Ч М.: Финансы и статистика, 2002. Ч 304 с.

195. Сио К.К. Управленческая экономика: Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 2000. 671 с.

196. Скороходов М.В. Методические указания по учету запасов. Общие положения//Помощник бухгатера. 2002. - № 2. - с. 24-26.

197. Спирин B.C. Анализ экономического потенциала предприятия. М.:i

198. Финансы и статистика, 1986. 112 с., ил.

199. Справочник директора предприятия. Под ред. М.С. Лапусты. М.: Инфра-М, 1998.- 146 с.

200. Стоун Д., Хитчинг К.Бухгатерский учет и финансовый анализ: Подготовительный курс/Пер. с англ. М.: СИРИН, 1998. - 240 с.

201. Стоянова Е. Финансовый менеджмент. Российская практика. М.: Издательство Перспектива, 1994. - 194 с.

202. Сухова Л.Ф., Чернова Н.А. Практикум по разработке бизнес-плана и финансовому анализу предприятия: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 1999. - 160 с.

203. Томпсон А., Формби Дж. Экономика фирмы / Пер. с англ. М.: ЗАО Изд-во БИНОМ, 1998. - 544 с.

204. Томпсон А.А. мл., Стрикленд III А. Дж. Стратегический менеджмент: концепции и ситуации: Учебник для вузов. Пер. с 9-го англ. изд. М.: ИНФРА-М, 2000. - XX, 412 с.

205. Торкановский Е. Структура акционерного капитала. // Экономист. 1999. №2.

206. Тренев Н.Н. Управление финансами: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 1999. - 496 с.

207. Уотшем Т. Дж., Паррамоу К. Количественные методы в финансах: Учеб. пособие для вузов / Пер. с англ. под ред. М.Р. Ефимовой. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999.-527 с.

208. Управление затратами на предприятии: Учебник / Лебедев В.Г., Дроздов Т.Г., Кустарев В.П. и др. / Под общ. ред. Г.А. Краюхина. СПб.: ИД Бизнес-пресса, 2000. - 277 с.

209. Управление оборотным капиталом/Под ред. Е.С. Стояновой. М.: Изд-во Перспектива, 1998.- 254 с.

210. Управление организацией: Учебник / Поршнев А.Г., Румянцева З.П., Саломатин Н.А., Азоев Г.Л. и др. / Под ред. А.Г. Поршнева, З.П.

211. Румянцевой, Н.А. Саломатина. 2-е изд., перераб. и доп. - М: ИНФРА-М,1999.-669 с.

212. Управленческий учет: Учеб. пособие / А.Д. Шеремет, И.М. Воков, С.М. Шапигузов и др. / Под ред. А.Д. Шеремета. М.: ФБК-ПРЕСС, 1999. - 512 с. (Серия Академия бухгатера и менеджера)

213. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент. М.: Зерцало., 1998. - 264 с.

214. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент. Учебник для вузов. М.: Издательство Зерцало, 1998. - 272 с.

215. Уткин Э.А., Мырынюк И.В. Контролинг: российская практика. Ч М.: Финансы и статистика, 1999. 272 с.

216. Фабоцци Ф. Дж. Управление инвестициями: Пер. с англ. М.: ИНФРА- М,2000. -XXVIII, 932 с. (Серия Университетский учебник)

217. Философов Л. Несостоятельны предприятия? Нет несостоятельны критерии. // Экономика и жизнь, № 13, 1995.

218. Философский энциклопедический словарь /Гл. редакция: JI. Ф. Ильичев, П.Н. Федосеев, СМ. Ковалев, В.Г. Панов М.: Сов. энциклопедия; 1983. -840 с.

219. Финансовое планирование и контроль: Пер. с англ. под ред. М.А. Поукока и А.Х. Тейлора. М.: ИНФРА-М, 1996. - 480 с.

220. Финансово-кредитный словарь / Под ред. Е.Н. Гаретовского. Т.З.- М.: Финансы и статистка, 1988.- 511 с.

221. Финансовый бизнес-план: Учеб. пособие / Под ред. В.М. Попова. Ч М.: Финансы и статистика, 2000. 480 с.

222. Финансовый менеджмент FINANCIAL MANACEMENT CARANA Corporation USAID - RPC Moscow 1998, 290 с.

223. Финансовый менеджмент. Учебное пособие./ Сагапа Corporation USAID -RPC - М.: АО Транслесиздат, 1998. - 290 с.

224. Финансовый менеджмент: руководство по технике эффективного менеджмента: Пер. с англ. М.: КАРАНА, 1998. - 290 с.

225. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под. ред. Е.С. Стояновой. М.: Изд-во Перспектива, 1999. - 656 с.

226. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Стоянова Е.С., Балабанов И.Т., Бланк И.А. и др. / Под ред. Е.С. Стояновой. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во Перспектива, 2000. - 656 с.

227. Фольмут Х.И. Инструменты контролинга от А до Я: Пер. с нем. под ред. M.JI. Лукашевича и Е.Н. Тихоненковой. М.: Финансы и статистика, 1998. -288 с.

228. Фомин Г.П. Методы и модели линейного программирования в коммерческой деятельности: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2000. -128 с.

229. Хорнгрен Ч., Фостер Дж. Бухгатерский учет: управленческий аспект. Пер. с англ./Под ред. Я. В. Соколова М.: Финансы и статистика, 1996. - 416 с.

230. Хабарова Л.П. Учетная политика 2002 года. М.: ООО Бухгатерский бюлетень - ББ, 2002. - 288 с.

231. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контролинга: Пер. с нем./ Под ред. и с предисл. А.А. Турчака, О.Г. Головача, М.Л. Лукашевича. М.: Финансы и статистика, 1997. - 800 с.

232. Худяков П.Н. Анализ баланса. Одесса: Одесское отделение Всероссийского Центрального Союза потребительских обществ, 1992.- 124 с.

233. Чедвик Л. Основы финансового учета / Пер. с англ. под ред. В.А. Микрюкова. -М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. 252 с.

234. Четыркин Е.М. Финансовый анализ производственных инвестиций. М.: Дело, 1998.-256 с.

235. Шарп У.Ф., Александер Г. Дж., Бэйли Дж. В. Инвестиции: Пер. с англ. -М.: ИНФРА-М, 1998. -XII, 1028 с.

236. Шахназаров А.Г. М.: ОАО НПО Изд-во Экономика, 2000. - 421 с.

237. Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии. Учеб. пособие для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. Ростов-на-Дону: Издательский центр МарТ, 2000. - 544 с.

238. Шеремет А., Негашев Е. Финансовый анализ в условиях рынка // Финансовая газета, 1992, №№ 27-32.

239. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа предприятия. М.: Юни-Глоб, 1993. - 80 с.

240. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 1999. - 208 с.

241. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа . М.: ИНФА - М, 1995. - 432с.: ил.7 I

242. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. М.: ИНФРА-М, 1998.-343 с.

243. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа предприятия. М.: Юни-Глоб, 1992.

244. Шим Дж. К., Сигел Дж. Г. Основы коммерческого бюджетирования / Пер. с англ. СПб.: Пергамент, 1998. - 496 с.

245. Шим Дж. К., Сигел Дж. Г. Финансовый менеджмент / Пер. с англ. 2-е изд. М.: ИИД Филинъ, 1997. 400 с.

246. Шишкин Е.В., Чхартишвили А.Г. Математические методы и модели в управлении: Учеб. пособие. М.: Дело, 2000. - 440 с. - (Серия Наука управления)

247. Экономика предприятия: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. / Семенов В.М., Баев И.А., Терехова С.А. и др. / Под ред. В.М. Семенова. Ч М.: Центр экономики и маркетинга, 2000. - 312 с.

248. Экономическая стратегия фирмы: Учеб. пособие / Под ред. А.П. Градова. 2-е изд., перераб. и доп. СПб.: Специальная Литература, 1999. - 589 с.

249. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий и объединений / Под ред. С.Б. Барнгольц, Г.М. Тация. М.: Финансы статистика, 1990. - 348 с.

250. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи: Учеб. пособие / Под. ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. М.: Финансы и статистика, 2000. - 656 с.

251. Эрик Хеферт. Техника финансового анализа/Пер. с англ. П.П. Белых. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996.- 240 с.

252. Anthony R.N., Reece J.S. "Accounting: Text and Cases" 8th ed. Illinois: Homewood, 1989. - 1030 p.

253. Carlin T.P., McMeen A.R. "Analyzing financial statements" 4th ed. American Bankers Association, 1993. - 207 p.

254. Бюджет № 1 . Бюд жет продаж ОАО "Лакокраска"

255. Наименование Прошлый год 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Итого

256. Запланированные продажи (в тыс. кг)

257. Строительные Л КМ 7800 662 718 686 641 700 960 820 680 560 590 470 380 7867

258. Товары НП 18800 569 922 1220 1920 1970 2750 2780 2580 1700 950 760 580 18701

259. Автоматериалы 4500 193 220 410 539 319 400 353 350 360 370 270 290 4074

260. Смолы 6100 380 428 495 564 580 570 475 655 570 550 450 400 61171. Цена за единицу

261. Строительные Л КМ 35 35 35 37 37 37 37 37 37 37 38 38 38

262. Товары НП 48 48 48 50 50 50 50 50 50 50 51 51 51

263. Автоматериалы 95 95 95 101 101 101 101 101 101 101 103 103 103

264. Смолы 25 25 25 27 27 27 27 27 27 27 27 27 27

265. Выручка (тыс. руб.) 1602900 78317 100986 141157 189384 172279 228810 217818 207195 157470 123830 96580 84690 1798516

266. Бюджет № 2. График ожидаемых поступлений денежных средств от продаж ОАО "Лакокраска"

267. Наименование Прошлый год 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Итого

268. Остаток дебиторской задоженности на конец периода* 83450 97060.2 111304 141507 180497 182702 216988 225144 221148 193545 167560 147631 137524 137523.92

269. Сумма задоженности к погашению в текущем периоде**

270. Бюджет № 3. Бюджет коммерческих расходов ОАО "Лакокраска"

271. Наименование Прошлый год 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Итого

272. Запланированные продажи (руб.) 1602900 78317 100986 141157 189384 172279 228810 217818 207195 157470 123830 96580 84690 1798516

273. Ставки переменных коммерческих расходов на рубль продаж (%)

274. Комиссионные 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5

275. Транспортные расходы 0.1 0.1 0.1 0.1 0.1 0.1 0.1 0.1 0.1 0.1 0.1 0.1

276. Прочие переменные расходы 0.2 0.2 0.2 0.2 0.2 0.2 0.2 0.2 0.2 0.2 0.2 0.2

277. Планируемые переменные коммерческие расходы 626.54 807.89 1129.26 1515.07 1378.23 1830.48 1742.5 1657.6 1259.8 990.64 772.64 677.52 14388.13

278. Планируемые постоянные коммерческие расходы, в т. ч. 82.48 82.48 82.48 82.48 82.48 82.48 91.83 91.83 91.83 91.83 91.83 91.83 1045.85

279. Реклама 40 40 40 40 40 40 45 45 45 45 45 45 510

280. Марткетинг 12 12 12 12 12 12 15 15 15 15 15 15 162

281. Расходы на оплату труда 21 21 21 21 21 21 22 22 22 22 22 22 258

282. ЕСН 7.48 7.48 7.48 7.48 7.48 7.48 7.83 7.83 7.83 7.83 7.83 7.83 91.85

283. Прочие постоянные коммерческие расходы 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 24

284. Общие планируемые коммерческие расходы 709.01 890.36 1211.73 1597.55 1460.71 1912.96 1834.4 1749.4 1351.6 1082.5 864.47 769.35 15433.98

285. Амортизация 1.2 1.2 1.2 1.2 1.2 1.2 1.2 1.2 1.2 1.2 1.2 1.2 14.4

286. К выплате по коммерческим расходам 707.81 889.16 1210.53 1596.35 1459.51 191-1.76 1833.2 1748.2 1350.4 1081.3 863.27 768.15 15419.58

287. Бюджет № 4. Бюджет производства ОАО "Лакокраска"

288. Наименование Прошлый год 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Итого

289. Запланированные продажи (в ед.)

290. Строительные КМ 7800 662 718 686 641 700 960 820 680 560 590 470 380 7867

291. Товары НП 18800 569 922 1220 1920 1970 2750 2780 2580 1700 950 760 580 18701

292. Автоматериалы 4500 193 220 410 539 319 400 353 350 360 370 270 290 4074

293. Смолы 6100 380 428 495 564 580 570 475 655 570 550 450 400 6117

294. Желаемый запас готовой продукции на конец периода*

295. Строительные КМ 71.8 68.6 64.1 70 96 82 68 56 59 47 38 39

296. Товары НП 92.2 122 192 197 275 278 258 170 95 76 58 59

297. Автоматериалы 22 41 53.9 31.9 40 35.3 35 36 37 27 29 27

298. Смолы 42.8 49.5 56.4 58 57 47.5 65.5 57 55 45 40 42

299. Запланированный запас готовой продукции на начало периода** Х

300. Строительные КМ 65 71.8 68.6 64.1 70 96 82 68 56 59 47 38

301. Товары НП 156.67 92.2 122 192 197 275 278 258 170 95 76 58

302. Автоматериалы 37.5 22 41 53.9 31.9 40 35.3 35 36 37 27 29

303. Смолы 50.83 42.8 49.5 56.4 58 57 47.5 65.5 57 55 45 40

304. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению

305. Строительные КМ 668.8 714.8 681.5 646.9 726 946 806 668 563 578 461 381 7841

306. Товары НП 504.53 951.8 1290 1925 2048 2753 2760 2492 1625 931 742 581 18603.33

307. Автоматериалы 177.5 239 422.9 517 327.1 395.3 352.7 351 361 360 272 288 4063.5

308. Смолы 371.97 434.7 501.9 565.6 579 560.5 493 646.5 568 540 445 402 6108.167

309. Запас готовой продукции на конец периода составляет 10% от продаж следующего месяца

310. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода

311. Бюджет № 5. Бюджет производственных запасов ОАО "Лакокраска"

312. Наименование Прошлый год 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Итого

313. Запас готовой nnnnVKUHH (тыг кг)

314. Строительные Л КМ 71.8 68.6 64.1 70 96 82 68 56 59 47 38 35 755.5

315. Товары НП 92.2 122 192 197 275 278 258 170 95 76 58 35 1848.2

316. Автоматериалы 22 41 53.9 31.9 40 35.3 35 36 37 27 29 35 423.1

317. Смолы 42.8 49.5 56.4 58 57 47.5 65.5 57 55 45 40 35 608.7

318. Производственная себестоимость единицы продукции (руб./кг.)(82% от цены)

319. Строительные Л КМ 29 29 30 30 30 30 30 30 30 31 31 31

320. Товары НП 39 39 41 41 41 41 41 41 41 42 42 42

321. Автоматериалы 78 78 83 83 83 83 83 83 83 84 84 84

322. Смолы 21 21 22 22 22 22 22 22 22 22 22 22

323. Себесгомисть запасов готовой продукции на начало периода (тыс. РУб) 8280.85 10979.4 15529.5 14127 18762.4 17861.1 16990 12912.5 9967.1 7919.56 6944.58 6285.3 146559.2

324. Строительные Л КМ 2060.66 1968.82 1944.79 2123.8 2912.64 2487.88 2063.12 1699.04 1790.1 1464.52 1184.08 1090.6 22790.01

325. Товары НП 3628.99 4801.92 7872 8077 11275 11398 10578 6970 3895 3178.32 2425.56 1463.7 75563.49

326. Автоматериалы 1713.8 3193.9 4464 2642 3312.8 2923.55 2898.7 2981.52 3064.3 2280.42 2449.34 2956.1 34880.42

327. Смолы 877.4 1014.75 1248.7 1284.1 1261.98 1051.65 1450.17 1261.98 1217.7 996.3 885.6 774.9 13325.25

328. Запас основных материалов* 22915.9 32080.5 41243.1 39102 50041.7 47634.2 44440.4 33816.2 26614 20963.1 18597.6 4200 381649.3

329. Строительные Л КМ 5497.96 5541.36 5260.02 5903.2 7692.04 6553.68 5431.59 4577.82 4826.8 3849.76 3181.69 1400 59715.91

330. Товары НП 10040 14174.5 21151.9 22503 30250 30326.9 27382.1 17855.5 10434 8316.16 6511.71 1120 200066.6

331. Автоматериалы 4989.65 9386.59 11475.2 7260.2 8773.98 7828.44 7790.71 8012.67 8148.7 6156.8 6518.96 700 87041.95

332. Смолы 2388.24 2978.03 3356 3435.5 3325.74 2925.23 3836.02 3370.24 3204.1 2640.42 2385.28 980 34824.8- - - - -

333. Данные из бюджета прямых материальных затрат

334. Бюджет № 6. Бюджет прямых материальных затрат запасов ОАО "Лакокраска"

335. Наименование Прошлый год 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Итого

336. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению

337. Строительные J1 КМ 668.8 714.8 681.5 646.9 726 946 806 668 563 578 461 381 7841

338. Товары НП 504.53 951.8 1290 1925 2048 2753 2760 2492 1625 931 742 581 18603.33

339. Автоматериалы 177.5 239 422.9 517 327.1 395.3 352.7 351 361 360 272 288 4063.5

340. Смолы 371.97 434.7 501.9 565.6 579 560.5 493 646.5 568 540 445 402 6108.А67

341. Прямые затраты материалов на единицу изделия (руб) (67% от с/ст)

342. Строительные КМ 19.23 19.23 20.33 20.33 20.33 20.33 20.33 20.33 20.33 20.88 20.88 20.88

343. Товары НП 26.37 26.37 27.47 27.47 27.47 27.47 27.47 27.47 27.47 28.02 28.02 28.02

344. Автоматериалы 52.19 52.19 55.49 55.49 55.49 55.49 55.49 55.49 55.49 56.59 56.59 56.59

345. Смолы 13.74 13.74 14.83 14.83 14.83 14.83 14.83 14.83 14.83 14.83 14.83 14.83

346. Прямые затраты на материалы 40538.72 57289.7 80201.2 103107.8 97755.9 125104 119086 111101 84540.6 66535.1 52407.82 46494.1 984161.9

347. Строительные КМ 12860.36 13744.9 13853.4 13150.05 14758 19230.1 16384.2 13578.97 11444.6 12067 9624.389 7954.21 158650.1

348. Товары НП 13305.15 25100.1 35436.3 52879.75 56258.6 75624.9 75817.2 68455.24 44638.8 26086.1 20790.39 16279.3 510671.7

349. Автоматериалы 9264.258 12474.1 23466.5 28688.02 18150.6 21935 19571.1 19476.78 20031.7 20371.8 15391.99 16297.4 225119.1

350. Смолы 5108.962 5970.6 7445.08 8389.997 8588.77 8314.34 7313.06 9590.052 8425.6 8010.25 6601.041 5963.19 89720.96

351. Желаемый запас основных материалов на конец периода* 22915.89 32080.5 41243.1 39102.36 50041.7 47634.2 44440.4 33816.23 26614 20963.1 18597.63 4200 381649.3

352. Строительные КМ 5497.956 5541.36 5260.02 5903.193 7692.04 6553.68 5431.59 4577.821 4826.81 3849.76 3181.685 1400 59715.91

353. Товары НП 10040.04 14174.5 21151.9 22503.42 30250 30326.9 27382.1 17855.5 10434.4 8316.16 6511.709 1120 200066.6

354. Автоматериалы 4989.651 9386.59 11475.2 7260.233 8773.98 7828.44 7790.71 8012.669 8148.7 6156.8 6518.961 700 87041.95

355. Смолы 2388.242 2978.03 3356 3435.508 3325.74 2925.23 3836.02 3370.239 3204.1 2640.42 2385.275 980 34824.8

356. Запас основных материалов на на начало периода** 24380 22915.9 32080.5 41243.13 39102.4 50041.7 47634.2 44440.42 33816.2 26614 20963.13 18597.6 401829.3

357. Строительные КМ 5570 5497.96 5541.36 5260.022 5903.19 7692.04 6553.68 5431.588 4577.82 4826.81 3849.756 3181.69 63885.91

358. Товары НП 11210 10040 14174.5 21151.9 22503.4 30250 30326.9 27382.1 17855.5 10434.4 8316.158 6511.71 210156.6

359. Автоматериалы 5100 4989.65 9386.59 11475.21 7260.23 8773.98 7828.44 7790.712 8012.67 8148.7 6156.796 6518.96 91441.95

360. Смолы 2500 2388.24 2978.03 3355.999 3435.51 3325.74 2925.23 3836.021 3370.24 3204.1 2640.416 2385.28 36344.8

361. Сумма затрат на приобретение основных материалов 42002.83 48125.1 71038.6 105248.6 86816.5 127512 122279 121725.2 91742.8 72186 54773.31 60891.7 1004342

362. Строительные КМ 12932.4 13701.5 14134.7 12506.88 12969.1 20368.5 17506.3 14432.74 11195.6 13044.1 10292.46 9735.9 162820.1

363. Товары НП 14475.11 20965.6 28458.9 51528.23 48512 75548 78762 77981.84 52059.8 28204.3 22594.84 21671 520761.7

364. Автоматериалы 9374.607 8077.19 21377.8 32902.99 16636.8 22880.5 19608.8 19254.82 19895.6 22363.7 15029.83 22116.4 229519.1

365. Смолы 5220.72 5380.81 7067.12 8310.488 8698.54 8714.86 6402.27 10055.83 8591.74 8573.94 6856.182 7368.46 91240.96

366. Запасы материалов на конец периода составляют 40% от потребности в материалах следующего месяца

367. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода

368. Бюджет № 7. График оплаты приобретенных материалов ОАО "Лакокраска"

369. Наименование I Прошлый год 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Итого

370. Остаток кредиторской зад ожен ностиза материалы на конец периода* 25120 33561.42 36622.6 48079.31 65184.3 55968.3 76315.9 73699.7 73422.6 58431.4 48653 39946.7 43005.85

371. Сумма задоженности к погашению в текущем периоде** 12560

372. Всего выплаты 33561.42 45064 59581.87 88143.6 96032.6 107164 124896 122002 106734 81964.4 63479.7 57832.51 973896.1

373. Остаток кредиторской задоженности за материалы на конец периода

374. Остаток кредиторской задоженности за материалы подлежит погашению в январе- 50% приобретенных материалов оплачивается в месяце приобретения, 50 % в следующем месяце

375. Бюджет № 8. Бюджет прямых затрат на оплату труда запасов ОАО "Лакокраска"

376. Наименование Прошлый гад 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Итого

377. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению

378. Строительные Л КМ 668.8 714.8 681.5 646.9 726 946 806 668 563 578 461 381 7841

379. Товары НП 504.53 951.8 1290 1925 2048 2753 2760 2492 1625 931 742 581 18603.33

380. Автоматериалы 177.5 239 422.9 517 327.1 395.3 352.7 351 361 360 272 288 4063.5

381. Смолы 371.97 434.7 501.9 565.6 579 560.5 493 646.5 568 540 445 402 6108.167

382. Прямые затраты труда на единицу изделия (ч/ед)

383. Строительные Л КМ 5.28 4.72 4.89 5.63 6.88 4.51 4.27 4.24 5.30 4.22 4.28 4.77

384. Товары НП 0.87 0.46 0.39 0.30 0.29 0.23 0.23 0.22 0.24 0.43 0.47 0.40

385. Автоматериалы 4.69 6.79 5.43 2.41 3.48 2.97 3.98 5.00 4.74 4.33 7.60 9.41

386. Смолы 0.65 0.49 0.32 0.28 0.19 0.16 0.28 0.28 0.55 0.58 0.82 1.32

387. Прямые затраты труда (тыс. ч/час.) 5.04 5.65 6.29 5.62 6.84 6.17 5.60 5.31 5.40 4.71 4.76 5.29

388. Строительные Л КМ 3.53 3.38 3.33 3.64 4.99 4.26 3.44 2.83 2.98 2.44 1.97 1.82

389. Товары НП 0.44 0.44 0.51 0.57 0.60 0.64 0.62 0.54 0.39 0.40 0.35 0.23

390. Автоматериалы 0.83 1.62 2.30 1.24 1.14 1.18 1.41 1.75 1.71 1.56 2.07 2.71

391. Смолы 0.24 0.21 0.16 0.16 0.11 0.09 0.14 0.18 0.31 0.31 0.37 0.53

392. Почасовая тарифная ставка 17.5 17.5 17.5 17.5 17.5 17.5 18 18 18 18 18 18

393. Сумма затрат на оплату труда (3% отс/ст) 248.43 329.38 465.88 423.81 562.87 535.832 509.7 387.38 299.01 237.59 208.34 188.56 4396.78 683.70 2266.90 1046.41 399.76

394. Строительные Л КМ 61.82 59.06 58.34 63.71 87.38 74.64 61.89 50.97 53.70 43.94 35.52 32.72

395. Товары НП 108.87 144.06 236.16 242.31 338.25 341.94 317.34 209.10 116.85 95.35 72.77 43.91

396. Автоматериалы 51.41 95.82 133.92 79.26 99.38 87.71 86.96 89.45 91.93 68.41 73.48 88.68

397. Смолы 26.32 30.44 37.46 38.52 37.86 31.55 43.51 37.86 36.53 29.89 26.57 23.25

398. Бюджет № 9. График погашения задоженности по оплате труда ОАО "Лакокраска"

399. Наименование Прошлый год 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Итого

400. Остаток кредиторской задоженности по оплате труда конец периода* 110 234.21 124.21 164.69 232.94 211.90 281.44 267.92 254.85 193.69 149.51 118.79 104.17

401. Сумма задоженности к погашению в текущем периоде** 110

402. Всего выплаты 234.21 288.90 397.63 444.85 493.34 549.35 522.77 448.54 343.19 268.30 222.96 198.45 4302.50

403. Остаток кредиторской задоженности по оплате труда на конец периода

404. Остаток кредиторской задоженности по заработной плате подлежит погашению в январе- 50% заработной платы выплачивается в месяц начисления, 50 % в следующем месяце

405. Бюджет № 10. Бюджет общепроизводственных накладных расходов ОАО "Лакокраска"

406. Наименование Прошлый год 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Итого

407. Запланированные продажи (в тыс. руб.) 78317 100986 141157 189384 172279 228810 217818 207195 157470 123830 96580 84690 1798516

408. Ставки переменных накладных расходов (проц. запланированной от выручки) 5.4 5.4 5.4 5.4 5.4 5.4 5.4 5.4 5.4 5.4 5.4 5.4

409. Планируемые переменные накладные расходы 4229.118 5453.24 7622.48 10226.74 9303.066 12355.74 11762.17 11188.53 8503.38 6686.82 5215.32 4573.26 97119.864

410. Планируемые постоянные накладные расходы, в т. ч. 7087.1 7087.1 10787.1 7087.1 7087.1 10787.1 7087.1 7087.1 10787.1 7087.1 7087.1 10787.1 99845.2

411. Амортизация 2250 2250 2250 2250 2250 2250 2250 2250 2250 2250 2250 2250 27000

412. Непрямые материальные затраты 750 750 750 750 750 750 750 750 750 750 750 750 9000

413. Расходы на оплату труда 2475 2475 2475 2475 2475 2475 2475 2475 2475 2475 2475 2475 29700

414. ЕСН 881.1 881.1 881.1 881.1 881.1 881.1 881.1 881.1 881.1 881.1 881.1 881.1 10573.2

415. Оплата коммунальных услуг 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 612

416. Содержание и ремонт оборудования 500 500 4200 500 500 4200 500 500 4200 500 500 4200 20800

417. Прочие общепроиэводственны е расходы 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 2160

418. Общие планируемые накладные расходы 11316.22 12540.344 18409.6 17313.84 16390.17 23142.84 18849.27 18275.63 19290.48 13773.92 12302.42 15360.36 196965.06

419. Амортизация 2250 2250 2250 2250 2250 2250 2250 2250 2250 2250 2250 2250 27000

420. К выплате по накладным расходам 9066.218 10290.344 16159.6 15063Л4 14140.17 20892.84 16599.27 16025.63 17040.48 11523.92 10052.42 13110.36 169965.068

Похожие диссертации

• Управление эффективностью развития промышленного предприятия на основе системы инвестиционно-финансовых показателей
• Совершенствование технологии управления основным и оборотным капиталом промышленного предприятия
• Управление оборотным капиталом промышленного предприятия
• Оперативное управление оборотными средствами промышленного предприятия
• Совершенствование системы управления оборотным капиталом промышленного предприятия