Социально-экономическая эффективность государственной системы обязательного пенсионного страхования и проблемы ее совершенствования тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Добромыслов, Константин Викторович |
| Место защиты | Москва |
| Год | 2008 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Социально-экономическая эффективность государственной системы обязательного пенсионного страхования и проблемы ее совершенствования"
На правах рукописи
Добромыслов Константин Викторович
СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СИСТЕМЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ И ПРОБЛЕМЫ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
Специальность 08 00 05-08 - Экономика и управление народным хозяйством (специализация - макроэкономика)
АВТОРЕФЕРАТ
диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
uud 1(55984
Москва-2008
003165984
Работа выпонена в Институте народнохозяйственного прогнозирования Российской академии наук
НАУЧНЫЙ РУКОВОДИТЕЛЬ доктор экономических наук
Блохин Андрей Алексеевич
ОФИЦИАЛЬНЫЕ ОППОНЕНТЫ доктор экономических наук, профессор
Соловьев Аркадий Константинович
Защита состоится л16 апреля 2008г в 15 часов на заседании диссертационного совета Д 002 061 01 в Институте народнохозяйственного прогнозирования РАН по адресу 117418, Москва, Нахимовский пр-т, д 47, ауд 520
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Института народнохозяйственного прогнозирования РАН
кандидат экономических наук Михеева Юлия Евгеньевна
ВЕДУЩАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ
Академии труда и социальных отношений
Автореферат разослан л_> марта 2008г
Ученый секретарь
диссертационного совета Д002 061 01 кандидат экономических наук, доцент
Р А Галецкая
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ Актуальность исследования. С момента начала реализации пенсионной реформы (1 января 2002г ) прошло уже пять лет и можно подводить определенные итоги С сожалением приходиться констатировать, что реформа не устранила многих проблем пенсионной системы, которые были обозначены в ее концепции
Одной из важнейших задач реформы являлось повышение уровня пенсионного обеспечения Однако этого не произошло Величина базовой части (БЧ) трудовой пенсии практически в два раза меньше величины прожиточного минимума пенсионера, а средний размер трудовой пенсии (базовая плюс страховая части), едва превышает прожиточный минимум пенсионера, несмотря на то, что периодически проводится ее индексация
Другой стратегической задачей реформы являлось обеспечение финансовой устойчивости пенсионной системы Однако, по данным ПФР, финансовая несбалансированность системы растет Дефицит оборотных средств покрывается из федерального бюджета, что противоречит принципам страхования
В 2007г на покрытие дефицита бюджета ПФР для выплаты страховой части пенсии из федерального бюджета выделено 88,25 мрд рублей, а по прогнозным опенкам ПФР на 2008г дефицит бюджета ПФР составит уже 171,8 мрд рублей Прослеживается очевидная динамика нарастания дефицита бюджет ПФР ежегодно почти в два раза
Актуарная оценка финансовой устойчивости системы обязательного пенсионного страхования на догосрочную перспективу показывает, что индексация пенсий по темпам роста заработной платы невозможна без значительного увеличения поступлений в бюджет пенсионной системы
Реформирование пенсионной системы не привело к всеобщей легализации заработной платы
Около 10-13 мн работников, занятых в меком бизнесе, уплачивают ЕСН для обязательного пенсионного страхования в минимальном размере Поэтому они не приобретут право на достойную трудовую пенсию, размер которой был бы равен или выше прожиточного минимума Это означает, что уже через 10-15 лет около четверти получателей пенсий смогут рассчитывать только на минимальную пенсию
Изложенные проблемы определяют актуальность избранной автором темы диссертационного исследования
Цели и задачи исследования Целью настоящего исследования является оценка социально-экономической эффективности современной государственной системы обязательного пенсионного страхования и разработка предложений по ее совершенствованию Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи
сформулировать понятие социально-экономической эффективности применительно к системе обязательного пенсионного страхования,
- разработать систему критериев и математический аппарат для определения социально-экономической эффективности обязательного пенсионного страхования,
- раскрыть внутренние резервы пенсионного страхования, позволяющие обеспечить его эффективность в догосрочной перспективе,
- рассчитать эффективные ставки страховых взносов для финансирования БЧ и СЧ трудовых пенсий, а также величину минимального страхового платежа для получения пенсии на уровне не ниже прожиточного минимума пенсионера,
- разработать предложения по расширению спектра инвестиционных механизмов для финансирования НЧ трудовой пенсии,
- рассчитать основные экономические параметры допонительной профессиональной пенсионной системы (ППС) и оценить влияние допонительного страхового тарифа на финансовую устойчивость страховщика,
- проанализировать влияние пенсионного возраста на обеспечение финансовой устойчивости государственной системы обязательного пенсионного страхования
Объект исследования - государственная система обязательного пенсионного страхования
Предмет исследования - совокупность параметров, определяющих стабильное функционирование государственной системы обязательного пенсионного страхования и включающих в себя условия сбора страховых взносов, условия формирования пенсионных обязательств, требования к минимальным страховым платежам и пенсионным выплатам
Теоретическая и методологическая основа исследования. Для
достижения полученного результата применялись методы демографического, экономико-статистического, сравнительного анализа, экспертной и актуарной оценки, экономико-математического моделирования Кроме того, производилось имитационное математическое моделирование на догосрочную перспективу экономических показателей финансовой устойчивости государственной системы обязательного пенсионного страхования, актуарные расчеты для ППС и оценка финансовой устойчивости организаций, участвующих в допонительном профессиональном страховании
При проведении исследования автор использовал труды экономистов, философов, социологов, юристов
Теоретические вопросы социально-экономической политики, затрагивающие исследуемую проблему, в раз тачных аспектах рассматривались в работах следующих ученых демографов, правоведов и экономистов Андреева Е М , Бобкова В Н , Блохина А А , Вишневского А Г , Гурвича Е Т , Дегтярева Г П и других авторов Вопросам совершенствования пенсионного обеспечения в современных условиях посвящены глубокие аналитические работы Баскакова В Н , Воронина Ю В , Дмитриева М Э , Захарова М Л , Куртина А В , Малевой Т М , Мачульской Е Е , Ройка В Д , Синявской О В , Соловьева А К , Тарасовой Л С , Тучковой Э Г, Эченикэ ЕВ и других авторов В работах таких зарубежных авторов, как Бэйли К , Верстратен И , Гильон К , Груа Ж -В , Дрюмон К , Лятюлип Д, Мойер А , Тернер Дж и другие, освещаются вопросы социальной защиты населения и проблемы реформирования пенсионных систем в целом
Информационной базой исследования послужили данные статистической отчетности и прогнозные оценки Росстата, Минэкономразвития России, Пенсионного фонда РФ (ПФР), Всемирного банка (ВБ), Международного валютного фонда, Международной организации труда (МОТ), Института народнохозяйственного прогнозирования РАН (ИНП РАН), Экономической экспертной группы (ЭЭГ), Центрального экономико-математического института РАН (ЦЭМИ РАН), а также самостоятельные исследования автора в области демографии, социально-экономического развития и макроэкономики
Для проведения расчетов автором были построены специальные агоритмы вычислений на базе широко известного программного обеспечения VBA и Microsoft Office
Научная новизна диссертационного исследования отражена в следующих результатах
введено понятие социально-экономической эффективности государственной системы обязательного пенсионного страхования, которое представляет совокупность согласованных между собой критериальных показателей, характеризующих финансовую устойчивость пенсионной системы и материальную обеспеченность пенсионеров,
определен, в допонение к имеющимся, набор индикаторов (коэффициентов), для оценки социально-экономической эффективности государственной системы обязательного пенсионного страхования, таких как коэффициент защищенности пенсионера, коэффициент страхового стажа, интегральный коэффициент замещения пенсией утраченного заработка,
- предложена система уравнений, которая устанавливает взаимосвязь основных социально-экономических параметров государственной системы обязательного пенсионного страхования, необходимых для обеспечения ее финансовой сбалансированности Это дает возможность определить оптимальные для всех участников страхования величины страхового тарифа и фиксированных платежей, позволяющие сформировать пенсионные права застрахованных лиц на уровне не ниже прожиточного минимума пенсионера,
- для обеспечения досрочного выхода на пенсию работников, занятых в особых условиях труда (тяжелых, вредных и д р ), впервые разработана методика расчета допонительного страхового тарифа для профессиональных пенсионных систем (ППС) и оценки финансовой устойчивости страховщика (работодателя) в условиях действующей пенсионной системы Методика позволяет по заданному среднему уровню пенсионного обеспечения определить размер необходимого страхового тарифа с учетом установленной законодательством формулы расчета накопительной части пенсии
Теоретическая и практическая значимость работы Разработанные математические зависимости (уравнения) и индикаторы позволяют провести количественную оценку социально-экономической эффективности действующей пенсионной системы, рассчитать ключевые параметры государственной системы обязательного пенсионного страхования и сформировать кредитоспособную систему на среднесрочную и догосрочную перспективу
Основные положения работы могут служить теоретической и методологической основой для совершенствования актуарного оценивания финансовой сбалансированности бюджетов пенсионных фондов
Полученные результаты были использованы Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации и фондом Центр стратегических разработок при финансово-экономической экспертизе законодательных актов 2001 - 2003гг государственного пенсионного страхования На основе предложенной Методики расчета основных экономических показателей профессиональной пенсионной системы (ПГ1С) были получены размеры страховых тарифов, вошедшие в законопроект о тарифах страховых взносов для профессиональных пенсионных систем
Апробация результатов исследования Основные положения и результаты исследования представлялись на Научно-технической конференции "Студенческая наука 2000" (Некоторые особенности имитационного математического моделирования развития пенсионной системы, МИКХиС, 2000), на Научной конференции Качество отраслевой структуры и экономический рост (Инвестиционный аспект пенсионной реформы в России, Экономический факультет МГУ им М В Ломоносова, 2003), на VI Научно - технической конференции "Проблемы качества и надежности проектирования и строительства зданий и сооружений (Развитие рынка финансовых активов для инвестиций в строительство транспортной инфраструктуры, МИКХиС, 2006)
По теме диссертации опубликовано 12 печатных работ общим объемом 7,8 п л
Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и списка библиографии из 179 наименований Общий объем диссертации составляет 179 страниц
ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ Во введении обоснована актуальность темы исследования, цели и задачи работы, кратко изложены основные положения, составляющие научную новизну и практическую значимость проведенного исследования
Первая глава посвящена финансово-экономической характеристике системы государственного пенсионного страхования В ней рассмотрена организационно-финансовая система пенсионного страхования в период с 1990г по 2001 г, проанализированы основные социально-экономические параметры пенсионной реформы 2002г, выявлены современные проблемы государственной системы обязательного пенсионного страхования
В первом параграфе представлена динамика основных экономических показателей развития пенсионного страхования, таких как соотношение средней пенсии по старости со среднемесячной оплатой труда, соотношение минимальной пенсии по старости с прожиточным минимумом пенсионера, доля расходов на выплату пенсий в валовом внутреннем продукте, а также тарифы страховых взносов в ПФР до 2002г Освещены основные направления Концепции реформирования пенсионной системы 1995г и Программы пенсионной реформы 1998г
Во втором параграфе дана характеристика процесса реализации пенсионной реформы 2002г и нового пенсионного законодательства Освещена новая организационно-финансовая структура пенсионной системы, правила формирования и индексации пенсии Подробно рассмотрена структура тарифа единого социального налога (ЕСН) для формирования трудовой пенсии
В третьем параграфе представлено современное социально-экономическое состояние государственной системы обязательного пенсионного страхования Проанализирован пятилетний опыт функционирования пенсионной системы в новых условиях и дана социально-экономическая оценка принятых решений за этот период
В результате проведенного исследования выявлено объективное противоречие между экономическими и социальными 1!елями государственной политики в области обязательного пенсионного страхования
С одной стороны, государство стремится к снижению налоговой нагрузки па работодателей, чтобы повысить их экономическую активность Следствием этого является снижение ставок ЕСН, обратно пропорциональная база для их исчисления, дифференциация тарифов страховых взносов в зависимости от вида трудовой деятельности и другие меры
С другой стороны, государство пытается укрепить страховые начала обязательного пенсионного страхования путем установления эквивалентности размера трудовой пенсии уплаченным страховым взносам
Для исправления сложившейся кризисной ситуации, по мнению автора необходимо
1) Определить взаимосвязи основных социальных и экономических показателей, позволяющих характеризовать эффективность функционирования действующей системы обязательного пенсионного страхования и установить однозначные математические зависимости между ними
2) Модернизировать систему сбора и исчисления страховых взносов для обязательного пенсионного страхования и уравнять возможности застрахованных лиц в приобретении пенсионных прав
3) Мобилизовать внутренние и допонительные внешние ресурсы, которые могут быть направлены на поддержание финансовой устойчивости системы обязательного пенсионного страхования
Во второй главе исследованы теоретические основы обязательного пенсионного страхования с точки зрения социальной справедливости и экономической эффективности
В первом параграфе анализируется возможность применения понятия социальной справедливости в области пенсионного страхования не только с общетеоретической точки зрения, но и с позиции количественной оценки
Такая необходимость обусловлена тем, что, несмотря на декларируемые успехи реформы, большая часть населения уверена, что государственные интересы часто ставятся выше индивидуальных интересов рядовых граждан Тем самым конституционные положения о высшей ценности человека, его правах и свободах превращаются в декларации В обществе возникает недоверие к государственной
социальной политике и к власти, проводящей реформы У граждан возникают сомнения в справедливости принимаемых решений и ранее выданных обещаний
Социальная справедливость, являясь категорией сознания, не может быть в поной мере описана точными количественными параметрами Вместе с тем, некоторые социально-экономические показатели, характеризующие государственную систему обязательного пенсионного страхования, в определенной степени отражают представления о социальной справедливости, сформировавшиеся в общественном сознании К таким показателям можно отнести соответствие минимальной трудовой пенсии прожиточному минимуму пенсионера, эквивалентное замещение утраченного заработка или трудового дохода уплаченными страховыми взносами, стабильная (регулярная) выплата пенсии вне зависимости от влияния внешних негативных факторов, соответствие механизма и периодичности индексации трудовой пенсии индексу роста потребительских цен
Во втором параграфе определяются понятие и показатели социально-экономической эффективности государственной системы обязательного пенсионного страхования Показано, что цели экономической эффективности не всегда совпадают с целями социальной справедливости в области перераспределения средств в пользу малоимущих пенсионеров Противоречие между экономической эффективностью и социальной справедливостью в принципе отражает общее противоречие между производством и потреблением
Результатом синтеза идей социальной справедливости и экономической эффективности является понятие социально-экономической эффективности обязательного пенсионного страхования Это понятие подразумевает не только достижение наилучшего экономического результата с минимальными затратами, но и определенные материальные обязательства (издержки) в отношении минимальных гарантий пенсионерам, инвалидам и лицам, потерявшим кормильцам Такое расширение понятия обусловлено стремлением к смягчению социальных противоречий, чтобы обеспечить не только нормальное функционирование пенсионной системы в новых экономических условиях, но и дальнейшее развитие России по цивилизационному пути
В работе показано, что социально-экономическую эффективность обязательного пенсионного страхования молено оценить по трем признакам
а) по гарантированному минимальному уровню обеспечения пенсионеров,
б) по положительной динамике уровня и качества жизни пенсионеров,
в) по финансово-экономической устойчивости пенсионной системы в краткосрочной и догосрочной перспективе
Для комплексной оценки социально-экономической эффективности пенсионной системы предлагается использовать следующий набор показателей
- коэффициент финансовой устойчивости бюджета пенсионной системы в среднесрочной и догосрочной перспективе,
- размер эффективного (реального) страхового тарифа,
- коэффициент сбора страховых взносов,
коэффициент замещения трудовой пенсией утраченного заработка (трудового дохода) в сравнении с уровнем, установленным международными стандартами,
- величина гарантированной минимальной пенсии в сравнении с размером прожиточного минимума пенсионера,
- величина индексации базовой и страховой частей трудовой пенсии в сравнении с индексом потребительских цен,
- величина доходности при инвестировании пенсионных накоплений в сравнении с индексом инфляции
Таким образом, социально-экономическая эффективность обязательного пенсионного страхования определяется набором согласованных между собой экономических параметров характеризующих финансовую устойчивость пенсионной системы в совокупности с материальной защищенностью пенсионеров в среднесрочной и догосрочной перспективе
В третьем параграфе для оценки социально-экономической эффективности обязательной пенсионной системы была разработана и исследована совокупность индикаторов (коэффициентов) и уравнений, определяющих основные характеристики пенсионной системы
Анализ построенного балансового уравнения для расчета финансового равновесия пенсионной системы, находящейся в идеальных социально-экономических условиях, позволил выявить ключевые факторы и их соотношения, необходимые для оптимальных параметров пенсионной системы Под идеальными условиями для государственной системы обязательного пенсионного страхования принято понимать ограниченное количество факторов, оказывающих воздействие на финансовое равновесие системы в течение всего периода ее функционирования Упрощенный вид уравнения говорит о том, что ряд факторов, влияние которых на развитие пенсионной системы может быть теоретически исключено или сведено к минимуму административными методами, в уравнении не учитываются
Если исходить из предположения о неизменности стоимости денег в течение всего периода уплаты страховых взносов и получения трудовой пенсии, т е считать, что все среднегодовые значения зарплат и пенсий приведены к стоимости какого-либо определенного года, то идеальное балансовое уравнение можно записать в следующем виде
Ьс*(С,*^*Т,) = ЬЪ*(В1*Р,), (1) Очевидно, что данное выражение справедливо только для среднегодовых значений заработной платы (2^), тарифа страхового взноса (Т,) и размера назначенной пенсии (Р,) всех участников страхования Особенностью уравнения являются его явно выраженные параметры периода уплаты страховых взносов (Ъс) и условного периода выплаты пенсий (ЬЬ)
Отношение численности плательщиков (С,) страховых взносов к численности пенсионеров (В,), обеспечивающих текущие поступления денежных средств для выплаты пенсий, называется коэффициентом демографической нагрузки (Кп)
Ки = С,/В,, (2)
Данный критерий широко используется в специальной литературе для обозначения численности плательщиков страховых взносов, обеспечивающих финансирование одного получателя пенсии
Критерием, определяющим среднегодовую обеспеченность пенсионеров в пенсионной системе, является коэффициент за.чещения (К2), показывающий величину замещения пенсией утраченного заработка (трудового дохода) Он
выражается отношением средней пенсии (Р,) за год к средней зарплате (2,) за тот же период времени
К2=Р ,/г,. (3)
Очевидно, что в системе, построенной на принципе самообеспечения, этот коэффициент не может быть больше единицы, т е величина средней пенсии не может превосходить величину средней зарплаты ( К2 <= 1 ) Это соотношение показывает неразрывную взаимосвязь величины пенсии с величинои заработной платы
Преобразуя уравнение (1) с учетом выражения (2) и (3), определим необходимый страховой тариф для распределительной системы обязательного пенсионного страхования через коэффициент демографической нагрузки и коэффициент замещения с учетом периодов уплаты страховых взносов и выплаты трудовой пенсии
Т, = (К2,/К№ )*(ЬЬ/Ьс), (4)
Из уравнения (4) видно, что соотношение периодов уплаты страховых взносов и выплаты трудовой пенсии является значимой величиной для определения размера страхового тарифа Поэтому предлагается ввести понятие коэффициент страхового стажа (Кст), который характеризует отношение периода выплаты пенсии (ЬЬ) к периоду уплаты страховых взносов (Ьс) Кст = ЬЬ / и, (5)
Чем меньше это соотношение, тем меньше необходимый страховой тариф Таким образом, уравнение (4) можно записать в следующем виде Т, = (Ка/К№)*Кст, (6)
При определении параметров пенсионной системы с помощью балансового уравнения (6) необходимо учитывать параметры социальной защищенности пенсионера, выраженные величиной прожиточного минимума пенсионера (ПМП) и коэффициентом замещения утраченного заработка (трудового дохода), а также величину максимальной финансовой нагрузки на работодателя и работника, выражешгую в максимально приемлемой величине тарифа страхового взноса (Т,)
Анализ полученного уравнения (6) показывает, что финансовая стабильность распределительной пенсионной системы в основном определяется демографическими факторами и желаемой величиной трудовой пенсии Значимым
параметром в этом уравнении является коэффициент страхового стажа, который на практике существенным образом ограничен периодом приобретения пенсионных прав и периодом выплаты трудовой пенсии.
На рисунке 1 представлен трехмерный график, демонстрирующий результаты расчетов коэффициента замещения пенсией трудового дохода в зависимости от страхового тарифа и продожительности страхового стажа при константах таких параметров, как коэффициент демографической нагрузки (1,72) и ожидаемый период выплаты пенсии, установленный законодательством (19 лет).
Графические результаты, полученные с помощью модели, позволяют наглядно изобразить социально-экономические последствия выбранных сценариев развития государственной системы обязательного пенсионного страхования и определить оптимально возможные варианты решений. Значения, находящиеся на полученной поверхности графика обеспечивают финансовую устойчивость бюджета ПФР при заданных параметрах обеспеченности пенсионеров.
Отклонение задаваемых точек от поверхности графика будет означать возникновение дефицита бюджета (необоснованное завышение пенсий) или профицита бюджета пенсионной системы (необоснованное занижение размера пенсий). Возможность оперативно манипулировать исходными параметрами позволяет наилучшим образом понять и оценить диапазоны изменения основных характеристик системы обязательного пенсионного страхования.
Ориентируясь на международные рекомендации в области пенсионного обеспечения (102 Конвенция МОТ от 1952г), по графику на рисунке 1 можно определить, что для получения пенсионером пенсии в размере равном 40% утраченного заработка, период страхования работников дожен составлять не менее 30 лет при уплате страховых взносов в размере 15% от фонда оплаты труда, либо период страхования работников может составлять не менее 15 лет при уплате страховых взносы в размере 30%
Необходимо отметить, что представленный расчет является оценочным и демонстрирует только тенденции развития основных параметров пенсионной системы
Для всесторонней оценки уровня обеспеченности пенсионеров при обязательном пенсионном страховании автор работы предлагает использовать совокупность критериев, которые позволяют всесторонне определить эффективность действующей пенсионной системы К ним можно отнести коэффициент защищенности пенсионера, коэффициент страхового стажа, набор коэффициентов замещения пенсией утраченного заработка
С точки зрения индивидуальной социально-экономической эффективности наиболее информативным и всеобъемлющим, по мнению автора, может являться интегральный коэффициент замещения, характеризующий средний уровень трудовой пенсии за предпопагаемый период выплаты по отношению к среднему уровню утраченного заработка (трудового дохода) за весь период трудовой деятельности (уплаты пенсионных взносов) В этом показателе отражается полный объем уплаченных страховых взносов и полный объем пенсионных выплат
(1 + С)<"-'>
ЬЬ *Е(1 + /),"-,,*Е(1
где Кгг - интегральный коэффициент замещения пенсией утраченного заработка за весь период уплаты страховых взносов и полный период пребывания на пенсии,
Т - тариф страховых взносов на пенсионное страхование, I - коэффициент изменения (индексации) заработной платы в каждом году,
J - коэффициент инвестиционной доходности (или индексации пенсионных накоплений) в каждом году,
Б - коэффициент индексации назначенной пенсии,
п - порядковый номер года в период накопления пенсионных средств и выплаты пенсии,
Ьс - количество лет уплаты страховых взносов, 1Лэ - количество лет пенсионных выплат
Следующим критерием оценки социально-экономической эффективности государственной системы обязательного пенсионного страхования может служить коэффициент защищенности пенсионера (Кзп), который характеризует величину минимальной пенсии с точки зрения возможности удовлетворения минимальных финансовых, социальных и духовных потребностей пенсионеров
Впоне очевидно, что для того, чтобы пенсионер смог обеспечить себя минимально необходимым для жизни набором продуктов питания, товаров и услуг, его трудовая пенсия не дожна быть ниже стоимости потребительской корзины Используя этот коэффициент в совокупности с коэффициентом замещения пенсией прежнего заработка (трудового дохода), можно определить реальную степень обеспеченности пенсионера в конкретный момент времени Кзп = Ппнп / ПМП; (9)
где Ппнп - минимальный размер трудовой пенсии (руб /мес ),
ПМП Ч прожиточный минимум пенсионера (руб /мес), отражающий минимальный уровень удовлетворения потребностей для обозначенной когорты населения
Коэффициент социальной защищенности пенсионера можно считать удовлетворительным, если он равен или больше единицы (1 < Кзп)
Учитывая результаты исследований Всероссийского центра уровня жизни (ВЦУЖ) и используя балансовое уравнение (6) для распределительной пенсионной системы, определим минимально необходимый размер оплаты труда работника (МРОТ), позволяющий приобрести право на пенсию в объеме не ниже прожиточного минимума пенсионера (ПМП)
МРОТ, = ПМП, / ( Т, * К№ * Кст ); (10)
На основании полученных результатов расчета по формуле (10) можно сделать вывод, что минимальная заработная плата работника дожна быть выше, чем установленный прожиточный минимум работающего, т к дожна учитывать не только удовлетворение самых необходимых потребностей работника, но и отчисления на обязательное социальное страхование (таб.1) Расчеты показали, что установленный прожиточный минимум работника и минимальный размер оплаты труда (МРОТ) не позволяют приобрести права даже на минимальную трудовую пенсию, удовлетворяющую основным потребностям пенсионера, не нарушив финансовой устойчивости ПФР
Таблица 1
Расчет величины минимально необходимой заработной платы_
2002 2003 2004 2005 2006
МРОТ на конец года, (руб ) 450,00 600,00 600,00 800,00 1 100,00
Величина прожиточного минимума для трудоспособного населения, (руб ) 1 967,50 2 303,75 2 602,25 3 254,50 3 695,00
Необходимый прожиточный минимум для трудоспособного населения или величина минимальной заработной платы, (руб ) 3 614,95 4 123,68 4 631,57 6 104,21 6 839,45
Совокупность рассмотренных критериев и выведенных математических зависимостей позволяет оценить социально-экономическую эффективность государственной системы пенсионного страхования, удовлетворяющую требованиям как страховщика в плане финансовой устойчивости бюджета ПФР, так и застрахованных лиц с точки зрения материальной защищенности пенсионеров
В третьей главе рассмотрены меры по совершенствованию социально-экономической эффективности действующей государственной системы обязательного пенсионного страхования
Проведенный в первой и второй главах анализ показал, что внутренние резервы обязательной пенсионной системы для обеспечения пенсионных выплат и ее финансовой устойчивости еще не исчерпаны
Анализ величины эффективного (реального) страхового тарифа, который начисляется на фонд оплаты труда, показал, что потери доходов бюджета ПФР за период с 2002 по 2007г для финансирования БЧ трудовой пенсии при
существующей шкале налогообложения в среднем в год составляют 7,8%, а потери доходов для финансирования СЧ трудовой пенсии составляют 20,2%.
Проведенные автором оценочные расчеты на основе статистической информации показали (табл.2), что выравнивание величины реального страхового тарифа на пенсионное страхование с максимальной величиной страхового тарифа установленного законом, т е замена регрессивной шкалы налогообложения на плоскую, а так же устранение дифференциации размера страхового тарифа для уплаты ЕСН по видам трудовой деятельности позволяют уравнять застрахованных лиц в приобретении пенсионных прав и увеличить доходную часть бюджета ПФР Полученные допонительные денежные средства можно направить на создание резерва пенсионных средств для смягчения влияния негативных факторов (демографических и др ) на финансовую устойчивость пенсионного фонда, либо на прямое увеличение пенсий
На основании анализа результатов обследования Росстата по распределению численности работников по размерам заработной платы в экономике России, фонда оплаты труда наемных работников и возникающих пенсионных обязательств автор пришел к заключению, что целесообразно ограничить максимальный уровень годового фонда оплаты труда одного застрахованного лица для взимания ЕСН в размере 900 тыс руб в ценах 2007г с последующей индексацией по темпам роста заработной платы
Таблица 2
Финансовые потери от применения регрессивной шкалы ЕСН и дифференциации тарифа по видам трудовой деятельности. _
2002г 2003г. 2004г. 2005г 2006г 2007г.
Потери доходной части бюджета ПФР для финансирования БЧП, 7,79% 8,14% 9,21% 6,33% 7,17% 8,00%
Потери доходной части бюджета ПФР для финансирования СЧП, 17,86% 21,14% 25,07% 16,64% 19,00% 21,43%
Одновременно с этим для обеспечения финансовой устойчивости ПФР и равномерного поступления страховых взносов, предлагается минимально необходимый страховой стаж уравнять с предполагаемым периодом выплаты трудовой пенсии, установленный законодательством (19 лет) Для лиц, не
выпонивших это условие, производить расчет пенсии с учетом уменьшающего коэффициента стажа пропорционально недостающему периоду страхования
На основе скорректированного балансового уравнения была рассчитана стоимость страхового года и минимального фиксированного платежа для покрытия пенсионных выплат Стоимость страхового года (ССГ) рассчитывалась исходя из прожиточного минимума пенсионера (ПМП) в месяц Распределительный механизм пенсионного страхования предполагает солидарность между застрахованными лицами, поэтому необходимая сумма будет пропорциональна количеству плательщиком страховых взносов (С) и количеству пенсионеров (В), т е коэффициенту демографической нагрузки (Кп) Кроме того, необходимо учесть, что расчет СЧ трудовой пенсии основан на условно-накопительном методе Следовательно, искомая сумма дожна быть пропорциональна периоду уплаты страховых взносов (Ьс) и периоду получения пенсии (ЬЬ), т е коэффициенту страхового стажа (Кст)
Приведенные рассуждения можно выразить в следующей формуле ССГ = (ПМП* 12)/(Кп*Кст), (11)
Расчеты автора показывают (табл.3), что стоимость страхового года, установленная Правительством РФ, занижена в несколько раз Она не позволит застрахованному лицу приобрести право на трудовую пенсию в объеме прожиточного минимума пенсионера Кроме того, существенное занижение стоимости страхового года подрывает финансовую устойчивость ПФР, перекладывая тяготы финансового бремени на всех участников государственной системы обязательного пенсионного страхования, чем уменьшает и без того их скромную пенсию
Согласно расчетам автора, для того, чтобы стабилизировать финансовое положение пенсионеров хотя бы на существующем уровне (при суммарном коэффициенте замещения 30%) и одновременно обеспечить финансовую устойчивость бюджета ПФР страховые тарифы для каждой из частей пенсии необходимо повышать уже сегодня (рис 2) Из расчета видно, что уже в 2007г для бездефицитного финансирования трудовых пенсий и сохранения финансовой устойчивости бюджетов базовой и страховой частей пенсии требуется увеличить тариф взносов для БЧ до 8,0% и до 17,5% для СЧ
Таблица 3
Расчет необходимой стоимости страхового года для получения пенсии на уровне прожиточного минимума пенсионера за период с 2002 по 2006 года_
2002 2003 2004 2005 2006
Величина прожиточного минимума для пенсионеров,установленная Правительством РФ (руб ) 1 378,75 1 605,00 1 801,25 2 417,75 2 731,25
Стоимость страхового года, установленная Правительством РФ (руб) 504,00 756,00 1 008,00 1 209,60 1 344,00
Расчетная необходимая стоимость страхового года (руб ),* 6 073,12 6 927,78 7 781,03 10 255,07 11 490,28
Соотношение расчетной и установленной стоимости страхового года,* 12,05 9,16 7,72 8,48 8,55
* - рассчитано автором на основе статистических данных
Однако такое увеличение даст временную стабилизацию бюджета ПФР только на ближайшие 5 -7 лет В догосрочной перспективе до 2040 - 2045гг при сохранении действующей системы финансирования пенсий тарифы страховых взносов необходимо будет повышать до 14% и 29% для БЧ и СЧ пенсии соответственно Такое значительное увеличение величины страхового тарифа связано не только с негативными процессами в демографическом развитии страны - снижением численности занятого в экономике населения и увеличением численности пенсионеров, но и с нарушением принципов построения пенсионного страхования
Анализ существующих правил формирования доходов и расходов бюджета ПФР позволяет сделать вывод о наличии внутренних резервов для стабилизации среднесрочной финансовой устойчивости государственной системы обязательного пенсионного страхования К таким резервам в формировании доходной части бюджета можно отнести упразднение регрессивной шкалы налогообложения, устранение дифференциации уплаты страховых взносов в зависимости от вида трудовой деятельности, установление актуарно обоснованной величины фиксированных страховых платежей, адекватных необходимым пенсионным выплатам, установление предельного размера дохода, с которого взимается обязательный страховой взнос на уровне 900 тыс руб в год Предложенные меры позволяют увеличить доходную часть бюджета ПФР на 18 -20% при сохранении разумных обязательств в догосрочной перспективе перед застрахованными
лицами и их выравниванием в приобретении пенсионных прав. В расходной части бюджета необходимо провести оптимизацию пенсионных выплат путем перевода досрочных пенсий в ППС и постепенным выравниванием пенсионного возраста мужчин и женщин.
Наиболее радикальным элементом пенсионной реформы 2002г. стала накопительная составляквдая пенсионной системы.
Развитие накопительного компонента пенсионной системы происходит неравномерно, постоянно стакивается с серьезными проблемами. Сложность заключается в отсутствии достаточного количества инвестиционных инструментов, способных одновременно удовлетворить императивные нормы законодательства по инвестированию пенсионных накоплений и требование страховщиков по необходимой минимальной доходности для сохранения покупательной способности трудовой пенсии.
Комплексный анализ действующей накопительной части пенсионной системы выявил наличие общесистемного кризиса, который в догосрочной перспективе может вылиться в финансовую несостоятельность этого компонента пенсионного страхования.
Для разрешения возникшей проблемы автор предлагает расширить спектр инвестиционных инструментов, пригодных для использования в системе обязательного пенсионного страхования
Таким инструментом по привлечению инвестиционных средств в капиталоемкие и догосрочные инфраструктурные проекты, в том числе, с использованием ограниченного в обороте имущества, может служить государственно-частное партнерство на основе концессионных соглашений
В диссертации предложена схема, позволяющая реализовать полный цикл движения денежных средств, начиная от уплаты страховых взносов на финансирование НЧ трудовой пенсии, выпуска ценных бумаг для финансирования инвестиционного проекта и заканчивая выплатой доходов, используемых для финансирования НЧ трудовой пенсии Анализ схемы показывает, что ее функционирование в достаточной степени обеспечивается действующей нормативно-правовой базой и не требует существенного изменения законодательства Это в значительной степени облегчает ее реализацию и делает ее привлекательной
В третьем параграфе третьей главы рассматривается финансово-экономический аспект создания профессиональных пенсионных систем
Основной проблемой создания профессиональных пенсионных систем является нахождения баланса между интересами работников, выраженными в размере допонительного тарифа страхового взноса, а значит, и в размере его будущей досрочной пенсии, и интересом работодателя в снижении себестоимости продукции Введение допонительного страхового тарифа для профессионального страхования работников создает социально острую ситуацию, в которой стакиваются во мпо: ом противоположные интересы работников и работодателей
Автором разработана методика, позволяющая рассчитать необходимый размер допонительного страхового тарифа для финансирования профессиональных пенсий и оценить его влияние на себестоимость продукции
На основе предложенной Методики расчета основных экономических показателей профессиональной пенсионной системы (ППС) были получены размеры страховых тарифов, вошедшие в законопроект о тарифах страховых взносов для профессиональных пенсионных систем
Агоритм расчета профессиональной пенсии для каждого года был принят в соответствии с основными правилами, применяемыми для расчета НЧ трудовой пенсии в Федеральном законе от 17 12 2001 г О трудовых пенсиях в РФ
Расчеты, произведенные автором по 21 группе наиболее значимых подотраслей народного хозяйства, показывают, что введение допонительного страхового тарифа для профессионального пенсионного страхования не окажет существенного влияния на финансовую устойчивость большинства организаций, имеющих стабильное экономическое положение Даже при максимальном страховом тарифе в 14% для Списка 1 себестоимость продукции в угольной отрасли с максимально неблагоприятными условиями труда и значительной численностью работников, имеющих право на досрочную пенсию, увеличится только на 1,5%
Основываясь на статистических данных за 2006г автором были проведены оценочные расчеты экономической эффективности от внедрения ППС Согласно отчетной Форме 94 (пенсии) Росстата в 2006г численность пенсионеров по старости, имеющих право на досрочную пенсию, т е женщины в возрасте до 54 лет включительно и мужчины в возрасте до 59 лет включительно, составляли около 3,5 мн человек Общая численность пенсионеров получающих пенсию по старости, составляет около 29,36 мн чел Если все пенсионеры, имеющие право на досрочную пенсию, будут переведены в профессиональные пенсионные системы, тогда экономия бюджета ПФР по выплате трудовых пенсий за год составит около 12,2% от общей суммы на выплату трудовых пенсий по старости
В четвертом параграфе рассматривается вопрос влияния тендерного различия пенсионного возраста на обеспечение равенства пенсионных прав застрахованных лиц и финансовую устойчивость пенсионной системы
Устойчивая тенденция старения населения уже в самое ближайшее время обострит проблему финансирования трудовых пенсий В связи с этим периодически обсуждается вопрос о повышении пенсионного возраста
Анализ статистических данных и математические расчеты свидетельствуют о том, что проблема повышения пенсионного возраста имеет в России явно выраженный гендерный аспект, поскольку в бюджете ПФР происходит перераспределение пенсионных средств в пользу женщин более чем в 2 раза,
несмотря на то, что фактические размеры пенсий у женщин на 20 -30% ниже, чем у мужчин Поэтому наиболее целесообразным и экономически обоснованным решением для России будет поэтапное выравнивание тендерных различий в пенсионном возрасте Это позволит увеличить размер пенсий для женщин на 15 -25%, повысить финансовую устойчивость пенсионной системы (расходная часть бюджета ПФР уменьшится на 12 -15%) и как следствие, данная мера положительно отразится на размерах пенсий всех застрахованных
В заключении представлены основные выводы исследования Автор предлагает провести комплекс мероприятий по совершенствованию структуры доходов и расходов бюджета ПФР Это позволит повысить финансовую устойчивость (эффективность) государственной системы обязательного пенсионного страхования на 42 -46% Для достижения обозначенного результата необходимо
- , Упразднить регрессивную шкалу страховых взносов для обязательного пенсионного страхования и дифференциацию ставок страховых тарифов между плательщиками по видам трудовой деятельности, отраслям производства и профессиям
- Повысить минимальный уровень страховых платежей и стоимость страхового года до уровня, позволяющего сформировать пенсию в размере прожиточного минимума
- Ограничить максимальный уровень годового фонда оплаты труда одного застрахованного лица для взимания ЕСН в размере 900 тыс руб с последующей индексацией по темпам роста заработной платы
- Рассчитывать минимальный уровень обеспеченности пенсионера на основе коэффициента защищенности пенсионера, показывающего соотношение величины индивидуальной пенсии к прожиточному минимуму пенсионера, который дожен быть не ниже единицы
- Ввести в пенсионную формулу для расчета трудовой пенсии по старости поправочный коэффициент стажа, учитывающий продожительность уплаты страховых взносов Для выплаты пенсии в поном объеме страховой стаж не дожен быть ниже ожидаемого периода выплаты пенсии, установленный законом
- Организовать профессиональные пенсионные системы с установлением допонительного страхового тарифа для финансирования профессиональных пенсий лицам, работающих в особых (вредных, тяжелых и др ) условиях труда
- Устранить тендерные различия в возрасте выхода на пенсию
Реализация изложенных предложений и соблюдение основополагающих страховых принципов позволит стабилизировать финансовую устойчивость пенсионной системы на ближайшие 25 - 30 лет и повысить уровень пенсионного обеспечения до размеров, рекомендованных международными стандартами По теме диссертации опубликованы следующие работы-Статьи в рекомендованных ВАК периодических научных изданиях
1) Добромыслов К В Совершенствование механизма инвестирования пенсионных накоплений / Финансы -2007 -№12 -0,25пл
Публикации в научных изданиях не входящих в список ВАК
2) Добромыслов К В Право социального обеспечения Учебное пособие + Практикум / К В Добромыслов, Е Е Мачульская - М Книжный мир, 2006 -2,1 п л
3) Добромыслов К В Развитие рынка финансовых активом для инвестирования пенсионных накоплений на основе государственно-частного партнерства / Пенсионные фонды и инвестиции - 2006 - № 2(26) - 0,3 п л
4) Добромыслов К В Актуарные расчеты для обязательных профессиональных пенсионных систем / Пенсионные деньги -2003 -№1 -0,4пл
5) Добромыслов К В Экономические расчеты для системы обязательного профессионального пенсионного страхования I Пенсионные фонды и инвестиции Ч 2003 - №3 - 0,8 п л
6) Добромыслов К В Инвестиционный аспект пенсионной реформы в России / Сб тр науч конф Качество отраслевой структуры и экономический рост / Экономический факультет МГУ им М В Ломоносова, - 2003 - 0,1 п л
7) Добромыслов, К В Тарифы страховых взносов / Пенсионное обеспечение -2002 - №2(64), - 0,2 п л
8) Добромыслов К В Капитализация прав / Пенсионное обеспечение - 2002 -№4(66), - 0,15 п л
9) Добромыслов, К В Исчисление трудовых пенсий по старости (примеры
расчетов) / - М Книжный мир, 2002 - 2,6 п л
10) Добромыслов К В Новая модель исчисления / Пенсионное обеспечение -2002 -№12(74) -0,15пл
11) Добромыслов К В Тендерные различия в пенсионной системе России / Пенсионные фонды и инвестиции - 2002 - №6 - 0,35 п л
12) Добромыслов К В Некоторые особенности имитационного математического моделирования развития пенсионной системы / Сб науч тех конф "Студенческая наука 2000"/ МИКХиС - М - 2000 - 0,35 п л
Добромыслов Константин Викторович
Социально-экономическая эффективность государственной системы обязательного пенсионного страхования и проблемы ее совершенствования
Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Научный руководитель дэн БлохинАА
Подписано в печать 12 марта 2008г Формат 60x84 1/16 Бумага офсетная
Печ л 1 Тираж 100 экз Заказ № 113_
Москва, Нахимовский пр-кт, 47
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Добромыслов, Константин Викторович
Введение
Глава 1. Финансово-экономическая характеристика обязательного пенсионного страхования РФ
1.1 Пенсионное страхование в период 1990-2001гг.
1.2 Пенсионная реформа 2002г.
Г I ') , " '
1.3 Современное состояние государственной системы обязательного пенсионного страхования
Глава 2. Теоретические основы обязательного пенсионного страхования: социальная справедливость и экономическая эффективность
2.1 Социальная справедливость и обязательное пенсионное страхование
2.2 Понятие и показатели социально-экономической эффективности государственной системы обязательного пенсионного страхования
2.3 Характеристики критериев социально-экономической эффективности государственной системы обязательного пенсионного страхования
Глава 3. Меры по совершенствованию социально-экономической эффективности государственной системы обязательного пенсионного страхования РФ
3.1 Совершенствование механизма финансирования пенсий в солидарно-распределительной части пенсионной системы
3.2 Совершенствование механизма финансирования накопительной части трудовой пенсии
3.3 Создание профессиональных пенсионных систем (финансово-экономический аспект)
3.4 Влияние пенсионного возраста на обеспечение финансовой устойчивости обязательного пенсионного страхования
Диссертация: введение по экономике, на тему "Социально-экономическая эффективность государственной системы обязательного пенсионного страхования и проблемы ее совершенствования"
Актуальность исследования. С момента начала реализации пенсионной реформы (1 января 2002г.) прошло уже пять лет и можно подводить определенные итоги. С сожалением приходиться констатировать, что реформа не устранила многих проблем пенсионной системы, которые были обозначены в ее концепции.
Одной из важнейших задач реформы являлось повышение уровня пенсионного обеспечения. Однако этого не произошло. Величина базовой части (БЧ) трудовой пенсии практически в два раза меньше величины прожиточного минимума пенсионера, а средний размер трудовой пенсии (базовая плюс страховая части), едва превышает прожиточный минимум пенсионера, несмотря на то, что периодически проводится ее индексация.
Другой стратегической задачей реформы являлось обеспечение финансовой устойчивости пенсионной системы. Однако, по данным ПФР, финансовая несбалансированность системы растет. Дефицит оборотных средств покрывается из федерального бюджета, что противоречит принципам страхования.
В 2007г. на покрытие дефицита бюджета ПФР для выплаты страховой части пенсии из федерального бюджета выделено 88,25 мрд. рублей1, а по прогнозным оценкам ПФР на 2008г. дефицит бюджета ПФР составит уже 171,8 мрд. рублей. Прослеживается очевидная динамика нарастания дефицита бюджет ПФР ежегодно почти в два раза.
Актуарная оценка финансовой устойчивости системы обязательного пенсионного страхования на догосрочную перспективу показывает, что индексация пенсий по темпам роста заработной платы невозможна без значительного увеличения поступлений в бюджет пенсионной системы.
1 Морозова, С.В. О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов / Пенсионные фонды и инвестиции. - 2007. - №5 (35). - С. 37.
Реформирование пенсионной системы не привело к всеобщей легализации заработной платы.
Около 10-13 мн. работников, занятых в меком бизнесе, уплачивают ЕСН для обязательного пенсионного страхования в минимальном размере. Поэтому они не приобретут право на достойную трудовую пенсию, размер которой был бы равен или выше прожиточного минимума. Это означает, что уже через 10 - 15 лет около четверти получателей пенсий смогут рассчитывать только на минимальную пенсию2.
Изложенные проблемы определяют актуальность избранной автором темы диссертационного исследования.
Цели и задачи исследования. Целью настоящего исследования является оценка социально-экономической эффективности современной государственной системы обязательного пенсионного страхования и разработка предложений по ее совершенствованию. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- сформулировать понятие социально-экономической эффективности применительно к системе обязательного пенсионного страхования;
- разработать систему критериев и математический аппарат для определения социально-экономической эффективности обязательного пенсионного страхования; раскрыть внутренние резервы пенсионного страхования, позволяющие обеспечить его эффективность в догосрочной перспективе; рассчитать эффективные ставки страховых взносов для финансирования БЧ и СЧ трудовых пенсий, а также величину минимального страхового платежа для получения пенсии на уровне не ниже прожиточного минимума пенсионера;
- разработать предложения по расширению спектра инвестиционных механизмов для финансирования НЧ трудовой пенсии;
2 Роик В.Д. Концептуальные основы формирования рыночной финансовой модели социального страхования для России / Аналитический вестник Совета Федерации Федерального Собрания РФ. - 2005. - №5(257). -С.бО.
- рассчитать основные экономические параметры допонительной профессиональной пенсионной системы (1111С) и оценить влияние допонительного страхового тарифа на финансовую устойчивость страховщика;
- проанализировать влияние пенсионного возраста на обеспечение финансовой устойчивости государственной системы обязательного пенсионного страхования.
Объект исследования - государственная система обязательного пенсионного страхования.
Предмет исследования - совокупность параметров, определяющих стабильное функционирование государственной системы обязательного пенсионного страхования и включающих в себя условия сбора страховых взносов, условия формирования пенсионных обязательств, требования к минимальным страховым платежам и пенсионным выплатам.
Теоретическая и методологическая основа исследования. Для достижения полученного результата применялись методы демографического, экономико-статистического, сравнительного анализа, экспертной и актуарной оценки, экономико-математического моделирования. Кроме того, производилось имитационное математическое моделирование на догосрочную перспективу экономических показателей финансовой устойчивости государственной системы обязательного пенсионного страхования, актуарные расчеты для 1111С и оценка финансовой устойчивости организаций, участвующих в допонительном профессиональном страховании.
При проведении исследования автор использовал труды экономистов, философов, социологов, юристов.
Теоретические вопросы социально-экономической политики, затрагивающие исследуемую проблему, в различных аспектах рассматривались в работах следующих ученых демографов, правоведов и экономистов: Андреева Е.М., Бобкова В.Н., Блохина А.А., Вишневского А.Г., 5
Гурвича Е.Т., Дегтярева Г.П. и других авторов. Вопросам совершенствования пенсионного обеспечения в современных условиях посвящены глубокие аналитические работы Баскакова В.Н., Воронина Ю.В., Дмитриева М.Э.,
Захарова M.JL, Куртина А.В., Малевой Т.М., Мачульской Е.Е., Ройка В.Д.,
Синявской О.В., Соловьева А.К., Тарасовой JI.C., Тучковой Э.Г., Эченикэ
Е.В. и других авторов. В работах таких зарубежных авторов, как: Бэйли К.,
Верстратен Й., Гильон К., Груа Ж.-В., Дрюмон К., Лятюлип Д., Мойер А.,
Тернер Дж. и другие, освещаются вопросы социальной защиты населения и проблемы реформирования пенсионных систем в целом.
Информационной базой исследования послужили данные статистической отчетности и прогнозные оценки Росстата,
Минэкономразвития России, Пенсионного фонда РФ (ПФР), Всемирного банка (ВБ), Международного валютного фонда, Международной организации труда (МОТ), Института народнохозяйственного прогнозирования РАН (ИНП РАН), Экономической экспертной группы
ЭЭГ), Центрального экономико-математического института РАН (ЦЭМИ
РАН), а также самостоятельные исследования автора в области демографии, социально-экономического развития и макроэкономики.
Для проведения расчетов автором были построены специальные агоритмы вычислений на базе широко известного программного обеспечения: VBA и Microsoft Office.
Научная новизна диссертационного исследования отражена в следующих результатах: введено понятие социально-экономической эффективности государственной системы обязательного пенсионного страхования, которое представляет совокупность согласованных между собой критериальных показателей, характеризующих финансовую устойчивость пенсионной системы и материальную обеспеченность пенсионеров;
- определен, в допонение к имеющимся, набор индикаторов коэффициентов), для оценки социально-экономической эффективности 6 государственной системы обязательного пенсионного страхования, таких как: коэффициент защищенности пенсионера, коэффициент страхового стажа, интегральный коэффициент замещения пенсией утраченного заработка;
- предложена система уравнений, которая устанавливает взаимосвязь основных социально-экономических параметров государственной системы обязательного пенсионного страхования, необходимых для обеспечения ее финансовой сбалансированности. Это дает возможность определить . оптимальные для всех участников страхования величины страхового тарифа и фиксированных платежей; позволяющие сформировать пенсионные права застрахованных лиц на уровне не ниже прожиточного минимума пенсионера;
- для обеспечения досрочного выхода на пенсию работников, занятых в особых условиях труда (тяжелых, вредных и д.р.), впервые разработана методика расчета допонительного страхового тарифа . для профессиональных пенсионных систем (ППС) и оценки финансовой устойчивости страховщика (работодателя) в условиях действующей пенсионной системы. Методика позволяет по заданному среднему уровню пенсионного обеспечения определить размер необходимого страхового тарифа с учетом установленной законодательством формулы расчета накопительной части пенсии.
Теоретическая и практическая значимость работы. Разработанные математические зависимости (уравнения) и индикаторы позволяют провести количественную оценку социально-экономической эффективности действующей пенсионной системы, рассчитать ключевые параметры государственной системы обязательного пенсионного страхования и сформировать кредитоспособную систему на среднесрочную и догосрочную перспективу.
Основные положения работы могут служить теоретической и методологической основой для совершенствования актуарного оценивания
Полученные результаты были использованы Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации и фондом Центр стратегических разработок при финансово-экономической экспертизе законодательных актов 2001 Ч 2003 гг. государственного пенсионного страхования. На основе предложенной Методики расчета основных экономических показателей профессиональной пенсионной системы (ППС) были получены размеры страховых тарифов, вошедшие в законопроект о тарифах страховых взносов для профессиональных пенсионных систем.
Апробация результатов исследования. По теме диссертации были сделаны доклады на следующих конференциях:
1) Москва 2000г., Научно - техническая - методическая конференция-"Студенческая наука 2000", Московский институт коммунального хозяйства и строительства, доклад на тему: Некоторые особенности имитационного математического моделирования развития пенсионной системы.
2) Москва 2003г., Московский государственный университет им. М.В. Ломоносова, Экономический факультет, Научная' конференции' Качество отраслевой структуры и экономический рост; Инвестиционный аспект пенсионной реформы в России.
3) Москва 2006г., Московский институт коммунального хозяйства и строительства, VI Научно - техническая конференция "Проблемы качества и надежности проектирования и строительства зданий и сооружений, Развитие рынка финансовых активов для. инвестиций в строительство транспортной инфраструктуры.
По теме диссертации опубликовано >12 печатных работ общим объемом 7,8 п.л.
Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка библиографии из 179 наименования и приложение. Общий объем диссертации составляет 162 страниц.
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Добромыслов, Константин Викторович
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Вступление в силу с 1 января 2002г. нового пенсионного законодательства явилось революционным шагом в процессе реформирования пенсионной системы России. Реформа позволила юридически и финансово разграничить важнейшие институты пенсионной системы Ч государственное пенсионное обеспечение и обязательное пенсионное страхование.
Анализ принятых решений и практики их реализации за последние 5 лет не позволяют утверждать, что важнейшие цели реформы, такие как повышения уровня жизни пенсионеров и финансовой устойчивости пенсионной системы России, могут быть достигнуты в среднесрочной или догосрочной перспективе без серьезной корректировки намеченного курса.
Причиной столь серьезных выводов является обострившееся противоречие между экономическими и социальными целями государственной политики в области обязательного пенсионного страхования.
Автор настоящего исследования исходит из того, что процесс повышения уровня жизни пенсионеров и финансовой устойчивости ПС России является той движущей силой, которая может обеспечить социальную справедливость и экономическую эффективность проводимой пенсионной реформы.
Социальная справедливость, являясь категорией сознания, не может быть в поной мере описана точными количественными параметрами. Вместе с тем, некоторые социально-экономические показатели, характеризующие государственную систему обязательного пенсионного страхования, в-определенной степени отражают представления о социальной справедливости, сформировавшиеся в общественном сознании. К таким показателям можно отнести: соответствие минимальной трудовой пенсии прожиточному минимуму пенсионера; эквивалентное замещение утраченного заработка или трудового дохода уплаченными страховыми взносами; стабильная (регулярная) выплата пенсии вне зависимости от влияния внешних негативных факторов; соответствие механизма и периодичности индексации трудовой пенсии индексу роста потребительских цен.
Социальная справедливость в сфере экономики подразумевает соответствие экономических отношений (главным образом отношений распределения) сложившимся в обществе представлениям о благе, общественных потребностях и интересах.
О воплощении в жизнь идеи социальной справедливости во всем ее многообразии можно будет говорить только тогда, когда каждому человеку будет предоставлена возможность обеспечить себе достойный уровень жизни. Если воспользоваться терминологией И.Канта, то в современных условиях достойный уровень жизни дожен рассматриваться как тот категорический императив, который отражает суть всех концепций справедливости.
Как правило, цели экономической эффективности не совпадает с целями социальной справедливости особенно в таких областях, как перераспределение средств в пользу малоимущих граждан, поддержание всеобщей занятости, решение экологических проблем и др. Противоречие между экономической эффективностью и социальной справедливостью отражает общее противоречие между производством и потреблением.
Результатом синтеза идей социальной справедливости и экономической эффективности является понятие социально-экономической эффективности обязательного пенсионного страхования. Это понятие подразумевает не только достижение наилучшего экономического результата с минимальными затратами в целом для пенсионной системы, но и определенные материальные обязательства (издержки) в отношении минимальных гарантий пенсионерам, инвалидам и лицам, потерявшим кормильцам. Такое расширение понятия обусловлено стремлением к смягчению социальных противоречий, чтобы обеспечить не только нормальное функционирование пенсионной системы в новых экономических условиях, но и дальнейшее развитие России по цивилизационному пути.
Социально-экономическую эффективность системы обязательного пенсионного страхования можно оценить по трем признакам: а) по гарантированному минимальному уровню обеспечения пенсионеров; б) по положительной динамике уровня и качества жизни пенсионеров; в) по финансово-экономической устойчивости пенсионной системы в краткосрочной и догосрочной перспективе.
Для комплексной оценки социально-экономической эффективности пенсионной системы предлагается использовать следующий набор показателей:
- коэффициент финансовой устойчивости бюджета пенсионной системы в среднесрочной и догосрочной перспективе;
- размер эффективного (реального) страхового тарифа;
- коэффициент сбора страховых взносов;
- коэффициент замещения трудовой пенсией утраченного заработка (трудового дохода) в сравнении с уровнем, установленным международным стандартом (Конвенция МОТ №102 О минимальных нормах социального обеспечения 1952г.);
- величина гарантированной минимальной пенсии в сравнении с размером прожиточного минимума пенсионера;
- величина индексации базовой и страховой частей трудовой пенсии в сравнении с индексом потребительских цен;
- величина доходности при инвестировании пенсионных накоплений в сравнении с индексом инфляции.
Таким образом, социально-экономическая эффективность обязательного пенсионного страхования определяется набором согласованных между собой экономических параметров характеризующих финансовую устойчивость пенсионной системы в совокупности с материальной защищенностью пенсионеров в среднесрочной и догосрочной перспективе.
В процессе исследования математических зависимостей, определяющих финансовую устойчивость пенсионной системы, автором был выведен коэффициент страхового стажа (Кст) (формула№11), который характеризует отношение периода уплаты страховых взносов (Lc) к периоду выплаты пенсии
Lb). Этот коэффициент предлагается использовать при определении параметров пенсионной системы на законодательном уровне и в пенсионной формуле для расчета величины пенсии. Коэффициент страхового стажа позволяет в явном виде определять параметры пенсионной системы в части минимально
119 необходимого страхового стажа и тарифа страховых взносов, стабилизируя финансовую устойчивость пенсионного фонда.
В результате преобразования балансового уравнения была получена формула. №12, позволяющая установить однозначную взаимосвязь, тарифа страхового взноса для распределительной пенсионной системы с коэффициентами демографической нагрузки, страхового стажа и коэффициента замещения пенсией утраченного заработка.
Автором был выведен и описан интегральный коэффициент замещения (формула №14), характеризующий средний уровень трудовой пенсии за предполагаемый период выплаты по отношению к среднему уровню утраченного заработка (трудового дохода) за весь период трудовой деятельности (уплаты пенсионных взносов). Под средними значениями заработка и пенсии понимается среднеарифметическое значение всех заработков . или пенсий приведенных к стоимости одного года. В этом показателе отражается полный объем уплаченных страховых взносов и полный объем пенсионных выплат.
Автором предложено применять в качестве одного из критериев социально-экономической эффективности пенсионной системы коэффициент защищенности пенсионера (Кзп), который характеризует величину минимальной пенсии с точки зрения ее покупательной способности (формула №20). Коэффициент защищенности пенсионера выражается отношением минимальной трудовой пенсии к прожиточному минимуму пенсионера. Величину коэффициента защищенности пенсионера можно считать удовлетворительной, если она равна или больше единицы. (1 < Кзп).
Используя коэффициент защищенности пенсионера в совокупности с коэффициентом, замещения пенсией прежнего заработка (трудового дохода), можно получить характеристику степени обеспеченности пенсионера в конкретный момент времени.
Размер заработной платы является важнейшим показателем, определяющим размер будущей трудовой пенсии, поэтому государственные гарантии по установления минимального размера оплаты труда- будут
120 обоснованными и социально справедливыми, если обеспечат не только гарантию минимального потребления, но и возможность участия в социальном страховании. Автором была предложена формула №22, на основании-которой можно определить минимальный размер оплаты труда, необходимый работнику не только для обеспечения минимального уровня воспроизводства человеческих ресурсов, но и для приобретения пенсионных прав в минимальном объеме. На основании полученных результатов можно сделать вывод, что минимальная заработная плата работника дожна быть выше, чем установленный прожиточный минимум работающего, т.к. дожна учитывать не только удовлетворение самых необходимых потребностей работника, но и отчисления на обязательное социальное страхование.
Для комплексной оценки социально-экономической эффективности государственной системы обязательного пенсионного страхования, -удовлетворяющей требованиям, как страховщика в плане финансовой" устойчивости бюджета ПФР, так и застрахованным лицам с точки зрения' материальной защищенности пенсионеров автором предлагается рассматривать' систему уравнений, состоящую из совокупности критериев и выведенных математических зависимостей, таких как:
1) коэффициент страхового стажа (формула Mil), характеризующий величину периодаХ выплаты пенсии относительно периода уплаты страховых взносов;
2) математическая зависимость (формула М12) величины страхового тарифа от коэффициента замещения, коэффициента демографической нагрузки и коэффициента страхового стажа;
3) коэффициент финансовой устойчивости пенсионной системы (формула №13);
4) интегральный коэффициент замещения пенсией утраченного заработка за весь период уплаты страховых взносов и полный период пребывания на пенсии (формула М14);
5) коэффициент защищенности пенсионера (формула №20), характеризующий величину минимальной пенсии с точки зрения ее покупательной способности;
6) математическая зависимость (формула №22), определяющая взаимосвязь минимального размера оплаты труда, параметров пенсионной системы и прожиточного минимума пенсионера.
Согласно прогнозным расчетам автора-, для того, чтобы сохранить финансовое положение пенсионеров хотя бы на существующем уровне (при суммарном коэффициенте замещения 30%) и одновременно обеспечить финансовую устойчивость бюджета ПФР в догосрочной перспективе до 2040 Ч 2045гг. страховые тарифы необходимо будет повышать до 14% и- 29% для базовой и страховой частей пенсии соответственно (прил. рис. 3.1).
Такое значительное увеличение страховых взносов связано не только с негативными процессами в демографическом развитии страны - снижением численности населения занятого* в экономике и увеличением численности пенсионеров, но и с нарушением основных принципов построения пенсионного страхования.
Анализ величины эффективного (реального) страхового тарифа, который^, начисляется на фонд оплаты труда, показал, что потери доходов бюджета для финансирования БЧ трудовой пенсии при существующей шкале налогообложения в среднем за год составляют 7,8%, а потери доходов для финансирования СЧ трудовой пенсии составляют 20,2%.
Проведенные автором оценочные расчеты на основе статистической информации показали (прил. таб. 3.1); что выравнивание величины реального страхового тарифа на пенсионное страхование с максимальной величиной страхового тарифа установленного- законом, т.е. замена регрессивной шкалы налогообложения на плоскую, а так же устранение дифференциации размера страхового тарифа для уплаты ЕСН по видам трудовой деятельности позволяют уравнять застрахованных лиц в приобретении пенсионных прав и увеличить доходную часть бюджета ПФР.
Основным условием приобретения права на трудовую пенсию является уплата страховых взносов. Однако в пенсионном законодательстве до 2005г. существовали исключения из этого правила, допускающие учет в страховом стаже периодов, за которые взносы не уплачивались (т.е. нестраховых периодов).
По существу нарушася основной принцип пенсионного страхования, в соответствии с которым уплата страховых взносов является обязательным условием приобретения права на трудовую пенсию. В 2005г. был принят Федеральный закон от 21.03.2005г. № 18-ФЗ О средствах федерального бюджета, выделяемых Пенсионному Фонду Российской Федерации на возмещение уплаты страховых взносов за период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет и период прохождения военной службы по призыву, который частично разрешил существующую проблему путем возмещения в бюджет ПФР за каждое застрахованное лицо определенной суммы средств федерального бюджета в связи с зачетом в его страховой стаж нестраховых периодов в виде стоимости страхового года, утвержденной постановлением Правительства РФ.
Автором предложена формула №23 позволяющая рассчитать стоимость страхового года с учетом реальной величины прожиточного минимума пенсионера, как для лиц имеющих нестраховые периоды, так и для лиц уплачивающих фиксированные платежи по обязательному пенсионному страхованию.
Расчеты, проведенные автором, показали, что установленные суммы стоимости страхового года для включения в расчетный пенсионный капитал застрахованного лица являются слишком низкими и не позволяют финансировать пенсию на уровне ПМП. Фактически установленная правовая норма является формальной, не имеющей реального финансового обеспечения.
Таким образом, совершенно очевидно, что существующая стоимость страхового года не позволит застрахованному лицу приобрести право на трудовую пенсию даже в объеме прожиточного минимума пенсионера. Более того, существенное занижение стоимости страхового года подрывает финансовую устойчивость
ПФР, перекладывая тяготы финансового бремени на всех участников государственной системы обязательного пенсионного страхования, чем уменьшает и без того их скромную пенсию.
Аналогичная ситуация наблюдается при уплате застрахованными минимального фиксированного платежа на пенсионного страхование, который устанавливается исходя из стоимости страхового года.
Анализ существующих правил формирования доходов и расходов бюджета ПФР свидетельствует о наличии внутренних резервов для среднесрочной финансовой стабилизации государственной системы обязательного пенсионного страхования. К таким резервам в формировании доходной части бюджета можно отнести: упразднение регрессивной шкалы налогообложения, устранение дифференциации уплаты страховых взносов в зависимости от вида трудовой деятельности, установление актуарно обоснованной величины фиксированных страховых платежей, адекватных необходимым пенсионным выплатам, установление предельного размера дохода, с которого взимается обязательный страховой взнос на уровне 900 тыс.руб. в год. Предложенные меры позволяют" увеличить доходную часть бюджета ПФР на 18 -20% при сохранении разумных обязательств перед застрахованными лицами в догосрочной перспективе,' восстановить страховые принципы в пенсионной системе и уравнять в правах застрахованных лиц. Образовавшиеся допонительные денежные средства" можно направить на создание резерва пенсионных средств для смягчения влияния негативных факторов (демографических и др.) на финансовую устойчивость пенсионного фонда, либо на прямое увеличение пенсий.
Анализ накопительной составляющей пенсионной системы показал, что эффективность инвестирования большинства пенсионных средств, предназначенных для финансирования накопительной части пенсии, крайне низка. Существующий набор инвестиционных механизмов, определенных законодательством для инвестирования пенсионных накоплений, не позволяет получать инвестиционную доходность, способную покрыть инфляцию. Расчеты коэффициента замещения дохода от накопительной части пенсии даже при относительно высокой инвестиционной доходности, демонстрируют, что
124 максимальная величина коэффициента замещения в 6-7% может быть достигнута для достаточно ограниченного круга застрахованных лиц. Активность застрахованных лиц в выборе частных управляющих компаний и негосударственных пенсионных фондов практически равна нулю в общем объеме застрахованных лиц. Выход из создавшейся ситуации автор видит в развитии рынка финансовых активов, способных одновременно удовлетворить императивным нормам законодательства по инвестированию пенсионных накоплений и требованиям страховщиков по необходимой минимальной доходности для сохранения покупательной способности накопительной части "трудовой пенсии. Одним из путей развития рынка финансовых активов, пригодных для инвестирования пенсионных средств, может стать выпуск догосрочных федеральных и региональных ценных бумаг с фиксированной доходностью под определенные инвестиционные проекты, имеющие-общегосударственное значение. К таким проектам, как правило, относятся^ проекты по развитию транспортной инфраструктуры, не подлежащие приватизации. Автором предложена схема финансирования НЧ трудовой пенсии с использованием финансовых активов государственно-частного партнерства. Предполагается, что реализация представленной схемы позволит7 государственным и муниципальным структурам осуществлять выпуск догосрочных облигаций под конкретные проекты с доходностью, превышающей инфляцию, и рынок начнет насыщаться финансовыми активами, пригодными для инвестирования пенсионных накоплений.
Одним из перспективных путей повышения финансовой устойчивости
Пенсионного фонда РФ в среднесрочной и догосрочной перспективе является решение вопроса о выводе досрочных пенсий из государственной системы обязательного пенсионного страхования и создание профессиональных пенсионных систем. Автором была разработана методика, позволяющая определять основные экономические параметры профессиональных пенсионных систем и оценивать финансовую устойчивость организаций участвующих в допонительном профессиональном страховании. Результаты расчетов тарифов страховых взносов для профессиональных пенсионных систем легли в основу
125 проекта федерального закона о тарифе страховых взносов для допонительного профессионального страхования. Проведенные оценочные расчеты экономической эффективности от внедрения ППС показали, что если все пенсионеры, имеющие право на досрочную пенсию, будут переведены в профессиональные пенсионные системы, тогда экономия бюджета ПФР по выплате трудовых пенсий за год составит более 12% от общей суммы на выплату трудовых пенсий по старости.
Обострение проблемы финансирования БЧ и СЧ трудовой- пенсии непосредственно связано с устойчивой тенденцией старения населения. Автором были проведены исследования по влиянию пенсионного возраста на обеспечение финансовой устойчивости обязательного пенсионного страхования. Изученные и проанализированные статистические данные свидетельствуют о том, что проблема повышения пенсионного возраста имеет в России явно выраженный' гендерный аспект. Анализ свидетельствует о том, что наиболее целесообразным и экономически обоснованным решением является поэтапное устранение тендерных различий в пенсионном возрасте.
Выравнивание пенсионных возрастов мужчин и женщин позволит увеличить пенсионные права женщин, что выразится в фактическом увеличении для них размера пенсий на 15 - 25%, повысить финансовую устойчивость пенсионной системы (расходная часть бюджета ПФР уменьшится на 12 -15%) и как следствие, это положительно отразится на размерах пенсий всех застрахованных.
Основываясь на проведенном анализе и математическом моделирование, автор предлагает провести комплекс мероприятий по совершенствованию структуры доходов и расходов бюджета ПФР. Это позволит повысить финансовую устойчивость (эффективность) государственной системы обязательного пенсионного страхования на 42 -46%.
Для достижения обозначенного результата необходимо: 1) Упразднить регрессивную шкалу страховых взносов для обязательного пенсионного страхования и дифференциацию ставок страховых тарифов между плательщиками по видам трудовой деятельности, отраслям производства и профессиям.
2) Повысить минимальный уровень страховых платежей и стоимость страхового года до уровня, позволяющего сформировать пенсию в размере прожиточного минимума.
3) Ограничить максимальный уровень годового - фонда оплаты труда одного застрахованного лица для взимания ЕОН в размере 900 тыс.руб. с последующей индексацией по темпам роста заработной платы.
4) Рассчитывать минимальный уровень обеспеченности пенсионера на основе коэффициента защищенности пенсионера, показывающего соотношение величины индивидуальной пенсии к прожиточному минимуму пенсионера, который дожен быть не ниже единицы.
5) Ввести в пенсионную формулу для расчета трудовой пенсии по старости поправочный коэффициент стажа, учитывающий продожительность уплаты страховых взносов. Для выплаты пенсии в поном объеме страховой стаж не дожен быть ниже ожидаемого периода выплаты пенсии, установленный законом.
6) Организовать профессиональные пенсионные системы с установлением допонительного страхового тарифа для финансирования-профессиональных пенсий лицам, работающих в особых (вредных, тяжелых и др.) условиях труда.
7) Устранить тендерные различия в возрасте выхода на пенсию. Реализация изложенных предложений и соблюдение основополагающих страховых принципов позволит стабилизировать финансовую устойчивость пенсионной системы.на ближайшие 25-30 лет и повысить уровень пенсионного обеспечения до размеров, рекомендованных международными стандартами.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Добромыслов, Константин Викторович, Москва
1. Всеобщая декларация прав человека (Принята 10.12.1948 Генеральной Ассамблеей ООН) / Международная защита прав и свобод человека. Сборник документов.- М.: Юридическая литература, 1990. С. 14 20.
2. Международный пакт от 16.12.1966 "Об экономических, социальных и культурных правах" / Бюлетень Верховного Суда РФ, № 12, 1994
3. Европейская социальная хартия (пересмотренная) (ETS № 163) рус., англ. (Вместе со "сферой действия новой редакции Европейской социальной хартии с точки зрения охваченных ею лиц") (Принята в г. Страсбурге 03.05.1996).
4. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) / Российская газета, № 237, 25.12.1993.
5. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001) (ред. от 18.10.2007) / Собрание законодательства РФ", 07.01.2002, № 1 (ч. 1), ст. 3.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ, Ст.241, с изменениями от 27.07.2006/ Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340.
7. Закон РСФСР от 20.11.1990 № 340-1 "О государственных пенсиях в РСФСР" / Ведомости СНД и ВС РСФСР", 1990, № 27, ст. 351
8. Федеральный закон от 06.02.1992г. №2294-1 О внесении изменений и допонений в закон РСФСР О государственных пенсиях в РСФСР / Ведомости СНД и ВС РФ, 12.03.1992, № 11, ст. 531.
9. Федеральный закон от 19.05.1995 № 81-ФЗ (ред. от 05.12.2006) "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (принят ГД ФС РФ 26.04.1995) / Собрание законодательства РФ", 22.05.1995, № 21, ст. 1929.
10. Федеральный закон от 01.04.1996г. № 27-ФЗ (ред. от 19.07.2007) Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования/ Собрание законодательства РФ, 01.04.1996, № 14, ст. 1401.
11. Федеральный закон от 24.10.1997 № 134-Ф3 (ред. от 22.08.2004) "О прожиточном минимуме в Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 10.10.1997) / Собрание законодательства РФ", 27.10.1997, № 43, ст. 4904.
12. Федеральный закон от 21.07.1997г. № 113-Ф3 О порядке исчисления и увеличения государственных пенсий / Собрание законодательства РФ, 28.07.1997, № 30, ст. 3585
13. Федеральный закон от 07.05.1998 № 75-ФЗ (ред. от 16.10.2006) "О негосударственных пенсионных фондах" (принят ГД ФС РФ 08.04.1998) / Собрание законодательства РФ, № 19, 11.05.1998, ст. 2071.
14. Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ (ред. от 05.03.2004) "Об основах обязательного социального страхования" (принят ГД ФС РФ 09.06.1999) / Собрание законодательства РФ, 19.07.1999, № 29, ст. 3686.
15. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ (ред. от 19.07.2007) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 30.11.2001) / Собрание законодательства РФ, 17.12.2001, № 51, ст. 4832.
16. Федеральный закон от 17.12.2001 № 173-ФЭ (ред. от 01.12.2007) "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 30.11.2001) / Собрание законодательства РФ, 24.12.2001, № 52 (1 ч.), ст. 4920.
17. Федеральный закон от 24.07.2002г. №111-ФЗ Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации/ Собрание законодательства РФ, 29.07.2002, №30, ст. 3028.
18. Федеральный закон от 21.07.2005 № 115-ФЗ (ред. от 04.12.2007) "О концессионных соглашениях" (принят ГД ФС РФ 06.07.2005) / Собрание законодательства РФ, 25.07.2005, № 30 (ч. II), ст. 3126.
19. Федеральный закон от 31.03.2006 № 44-ФЗ "О потребительской корзине в целом по Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 10.03.2006) / Собрание законодательства РФ, 03.04.2006, №14, ст. 1457.
20. Федеральный закон от 19.12.2006 № 238-ФЭ (ред. от 23.11.2007) "О Федеральном бюджете на 2007 год" (принят ГД ФС РФ 24.11.2006) / Собрание законодательства РФ, 25.12.2006, № 52 (2 ч.), ст. 5504.
21. Федеральный закон от 19.12.2006 №236-Ф3 (ред. от 23.11.2007) "О бюджете пенсионного фонда Российской Федерации на 2007 год" (принят ГД ФС РФ' 06.12.2006) / Собрание законодательства РФ, 25.12.2006, № 52 (1 ч.), ст. 5502.
22. Федеральный закон РФ от 21.07.2007г. №182-ФЗ О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов/ Собрание законодательства РФ, 23.07.2007. № 30, ст. 3796.
23. Указ Президента РФ от 27.10.1993г. №1766 О компенсационных выплатах пенсионерам в связи с ростом стоимости жизни/ Собрание актов Президента,и Правительства РФ, 01.11.1993, №44, ст. 4190.
24. Указ Президента РФ от 27.09.2000 №1709' "О мерах по совершенствованию управления государственным пенсионным обеспечением в Российской Федерации" / Собрание законодательства РФ", 02.10.2000; № 40, ст. 3936.
25. Постановление Правительства РФ от 07.08.1995г. № 790 О мерах по реализации концепции реформы системы пенсионного обеспечения в Российской Федерации/ Собрание законодательства РФ, 14.08.1995, № 33, ст. 3388.
26. Постановление Правительства РФ от 06.02.2004 № 52 "О стоимости страхового года на 2002 2004 годы" / Собрание законодательства РФ, 16.02.2004, № 7, ст. 522.
27. Постановлением Правительства РФ от 31.05.2005г. № 345 О стоимости^страхового года на 2005 год/ Собрание законодательства РФ, 06.06.2005, №23, ст. 2275.
28. Постановление Правительства РФ от 12.03.2007 № 156 "О стоимости, страхового года на 2007 год" / Собрание законодательства РФ, 19.03.2007, № 12, ст. 1421.1. Литература
29. Андреев Е.М. Смертность и продожительность жизни / Население России 2002. Десятый ежегодный демографический доклад / под ред. Вишневского А.Г. М.: КДУ, 2004. с. 108-131.
30. Андреев Е.М. Демографический прогноз до 2050 г. / НИИ Росстата, 2002.
31. Андреев Е.М. Демографические перспективы России до 2100 года / Население России 2002. десятый ежегодный демографический доклад / под ред. Вишневского А.Г. М.: КДУ, 2004. с.173-196.
32. Анчишкин А.И. Прогнозирование темпов и факторов экономического роста / М.: Макс-Пресс, 2003.
33. Аронов А.В. Социальные обязательства государства и механизм их ресурсного обеспечения налоговой системой / М.: РАГС, 2003.
34. Бабошкин А.В. Пенсионные права застрахованных лиц и пенсионные; обязательства государства в Российской Федерации. / М.Современная экономика^ и право, 2002.
35. Баскаков В.Н., Баскакова М.Е. О пенсиях для мужчин и женщин / М.: Актуарныйинформационно-аналитический цстр НИИ ПММ МГТУ им. Н.Э.Баумана, 1998. 8) Баскова М., Басков В. Тендерные аспекты пенсионной реформы в России / Вопросы экономики. - 2000. - №3.
36. Баскаков В.Н. О социальной эффективности пенсионной системы России / Пенсионные фонды и инвестиции. 2006. - № 1(25).
37. Белоусов А.Р. Эффективный экономический рост в 2001-2010гг.: условия и \ ограничения / Проблемы прогнозирования. -2001. №1.
38. Бурнашов Р.А. Реформа обязательного пенсионного страхования в России / -М.Современная экономика и право, 2001.
39. Васин С.А. Демографические проблемы повышения пенсионного возраста / -М.:Московский центр Карнеги, 1997. : Х
40. Воронин Ю.В. Пенсионное обеспечение в дореволюционной; России / Пенсия. -1997.- №7(10).
41. Верстратен И. Роль государства в социальной защите населения / Социальный Вестник.- 2003.- №1-2(11-12). с. 102.
42. Вишневский А.Г. Население России в первой половине нового века! / А.Г. Вишневский, Е.М. Андреев. Вопросы экономики. 2000. - № 1.
43. Вишневский А.Г. Население России- 2003-2004 / Одиннадцатый-двенадцатый ежегодный демографический доклад. М.:Наука, 2006.
44. Выоницкий В.И; В ближайшие годы повышения пенсионного возраста не произойдет / Пенсия. М. 2006. № 9(108). G.44.
45. Fpya Ж.-В. О государственных пенсионных системах в странах СНГ / К реформе^ социального обеспечения: принципы и прагматизм; Международного бюро труда в ; Москве. М.: Права человека, 1999.- 157 с.
46. Гильон^ К. Пенсии в системах социальной защиты: развитие и реформы / К. Гильон, Дж. Тернер, К. Бэйли, Д. Лятюлин. Международная Организация'Труда. Женева^ 2000; .
47. Гейц И.В. Обязательное социальное и пенсионное страхование: Учеб.-метод. пособие/ Гейц И.В. -М.: Дело и Сервис, 2003. -271 с.23.; Дегтярев Г.Ж: Пенсионные реформы в России/ М.: Академия, 2003;
48. Дегтярь JI.C. Российская пенсионная реформа в контексте мирового опыта: Науч. : докл./-М;, 2002:-72 с.25.' Делягин М.Г. Практика глобализации: игры и правила новой эпохи / под ред. М.Г.Х Делягина. М.: Инфра-М, 2000, - 344с.
49. Дмитриева М.Э. Пенсионная реформа в России: причины; содержание;1, перспективы / М;Э; Дмитриев, Д.Я. Травин. G-Пб., 1998. - 254 с
50. Дмитриев М.Э; Реформирование пенсионной системы в России / М.Э. Дмитриев,'. Д.В. Помазкин, О.В. Синявская, А.В; Столяров; Институт экономики переходного периода. Науч.тр. -М.1999. -№11Р.
51. Добромыслов К.В. Концепция построения информационной системы экономических показателей ПФР 7 Г.С. Гранов^ К.В ; Добромыслов: . Мировой опыт и * экономика России:- 1997. №2.
52. Добромыслов К.В; Международный опыт исчисления; государственных пенсий по данным учета пенсионных прав граждан / под общ.ред; К.В.Добромыслова, Е.А.Зотова./ Материалы конференции 22-23 сентября 1998г. / М. - 1998.
53. Добромыслов? К.В. Некоторые особенности;, имитационного, математического моделирования развития пенсионной системы / Сб. науч. тех. конф. "Студенческая; наука 2000"/ МИКХиС. М. - 2000.
54. Добромыслов К.В; Тарифы страховых взносов / Пенсионное обеспечение.- 2002. -№2(64).
55. Добромыслов К.В. Капитализация прав. / Пенсионное обеспечение. 2002! - №4(66).
56. Добромыслов К.В. Исчисление трудовых пенсий по старости (примеры расчетов) / -М.: Книжный мир, 2002. 215с.
57. Добромыслов К.В. Новая модель исчисления / Пенсионное обеспечение. 2002. -№12(74).
58. Добромыслов К.В. Тендерные различия в пенсионной системе России / Пенсионные фонды и инвестиции. Ч 2002. №6.
59. Добромыслов К.В. Инвестиционный аспект пенсионной реформы в России- / Сб.науч.конф. . Качество отраслевой структуры и экономический рост / Экономический факультет МГУ им. М.В. Ломоносова, 2003.
60. Добромыслов К.В. Актуарные расчеты для обязательных профессиональных пенсионных систем / Пенсионные деньги. 2003. - №1.
61. Добромыслов К.В. Экономические расчеты для системы обязательного профессионального пенсионного страхования / Пенсионные фонды и инвестиции. Ч 2003.-№3.
62. Добромыслов К.В. Право социального обеспечения: Учебное пособие + Практикум /
63. К.В. Добромыслов, Е.Е. Мачульская. М.: Книжный мир, 2006. - 342 с.t
64. Добромыслов К.В. Развитие рынка финансовых активом для инвестирования* пенсионных накоплений на основе государственно-частного партнерства / Пенсионные фонды и инвестиции. 2006. - № 2(26).
65. Добромыслов К.В. Развитие рынка финансовых активом для инвестиций в строительство транспортной инфраструктуры / Сб. VI Науч.-тех.конф. "Проблемы качества и надежности проектирования и строительства зданий и сооружений / МИКХиС, 2006.
66. Добромыслов К.В. Совершенствование механизма инвестирования пенсионных накоплений / Финансы. 2007. - №12.
67. Дрюмон К. Стабилизация деятельности систем социальной защиты / Социальный Вестник.-2003.-№ 1-2(11-12).
68. Дубровский В.Н. Профессиональные пенсионные системы / Пенсия. 1997. - №3,4.
69. Ерошенков С.Г. Переход к накопительной пенсионной системе: Мировой опыт и возможности его применения в России / М.: МАКС Пресс, 2001. -250 с.
70. Зайлер М. Чилийская пенсионная реформа с позиции преобразований в странах Восточной Европы / Пенсия. 1997. - №5(8).
71. Захаров M.JI. Пенсионная реформа в России: Экспертное заключение / M.JI. Захаров, Э.Г. Тучкова.-М.: Р.Валент, 2002. -146 с.
72. Зубченко JI. Пенсионная система Франции / Вопросы экономики. Ч 1995. №9.
73. Захаров M.JI. и др. Концепция развития обязательного государственного пенсионного страхования в России (правовые и некоторые социально-экономические аспекты). Научный доклад. -М. ПФР, 1994. -125 с.
74. Ивантер В.В. Особенности национального проектирования -специальный прогноз / Политический журнал. 2005. - №41(92).
75. Ивантер В.В. Экономика роста (Концепция развития России в среднесрочной перспективе) / В.В. Ивантер, М.Ю. Ксенофонтов, B.C. Панфилов, М.Н. Узяков, О.Дж. Говтвань. Проблемы прогнозирования. 2000 - №1.
76. Коржова Н.А. Реформа пенсионной системы Республики Казахстан / Пенсия. Ч 1999. №5(32).
77. Коржова Н.А. Реформирование государственного пенсионного страхования в странах с переходной экономикой / Дис. д.э.н. М.: Институт труда Министерства труда и социального развития Российской Федерации, 1999. - 340 с.
78. Ксенофонтов М.Ю. Теоретические и прикладные аспекты социально-экономического прогнозирования / М.:ИНП РАН, 2002.
79. К реформе социального обеспечения: принципы и прагматизм / М.: Бюро МОТ в Москве, 2001. Выпуск 1.
80. Куртин А.В. Современные проблемы тарифной политики в области обязательного пенсионного страхования: Доклад на заседании круглого стола ПФР по проблемам развития пенсионного страхования / М., ПФР, 2005.
81. Куртин, В.А. Актуарная оценка финансовой устойчивости системы обязательного пенсионного страхования Российской Федерации в 2005-2020 годах / Аналитический вестник Совета Федерации Федерального Собрания РФ. 2005.-№5(257).
82. Куртин А.В. Экономические перспективы развития пенсионной системы в условиях институциональных преобразований в России / Вестник Пенсионного фонда России. 2004. - №3.
83. Малева Т.М. Финансовое состояние Пенсионного фонда: взгляд в среднесрочную перспективу // Современные проблемы пенсионной сферы: комментарии экономистов и демографов. М.: Московский Центр Карнеги, 1997.
84. Мальцев Г.В. Социальная справедливость и права: человека в социалистическом-обществе / Советское государство и право. 1974. - № 11.
85. Мальцев, Г.В. Социальная справедливость и право/ Г.В. Мальцев. М.: Мысль, 1977. -255 с.
86. Малеин Н.С. О справедливости советского права / Советское государство и право. -1983. № 10:
87. Мамут JI.C. Социальное государство с точки зрения права / Государство и право. -2001.- №7. ,
88. МаунцТ. Государственное право Германии (ФРГ и ГДР)/ М., 1959: . ,.:
89. Майорова А. О результатах инвестирования средств пенсионных накоплений в 2005 ' году / Пенсионные фонды и инвестиции/- 2006. № 2(26).
90. Михалев И.В. Отечественный: и международный опыт развития-, финансовых! механизмов социального страхования / Аналитический вестник Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации, М.: Аппарат Совета. Федерации,, 2005, - №5.
91. Морозова, С.В. О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов / Пенсионные фонды и. инвестиции; Ч 2007. №5 (35).
92. Мойер А. Распределительная и накопительная системы: преимущества и недостатки / Пенсия. 1998; - №7(22)
93. Нерсесянц B.C. Право в системе социальной регуляции / М.: Знание, 1986;
94. Пенсионная система / Научные доклады. Модель для России! и международный! опыт. -М.:МОНФ^ 2003.- 134 с. . v76.- Рагинский К.Ю. Социально-экономические аспекты совершенствования: пенсионной системы / ВЦУЖ, 2005. вып. 3 .
95. Рагинский К.Ю. Допонительное пенсионное страхование как фактора инвестиционной- активности застрахованных лиц / Социально-экономическая-политика: уровень жизни населения Российской Федерации, ВЦУЖ, 2004. №3 .
96. Рашид, М. Реформа системы пенсионного обеспечения в России: структура и реализация / М. Рашид, Л. Томпсон, Х.Фон Герсдорф, Е. Зотова. М.: Весь Мир, 2003.
97. Ржаницына JI.C. Цена рабочей силы в условиях рынка / М.: Профиздат, 1993. -110 с.
98. Роик, В.Д. Концептуальные основы формирования рыночной финансовой модели^ социального страхования для России / Аналитический вестник Совета Федерации Федерального Собрания РФ. 2005. - №5(257).
99. Роик В.Д. Формирование института негосударственных пенсий: концептуальные предложения / Пенсионные фонды и инвестиции. 2006. - № 3(27).
100. Роик В.Д. Реформа льгот и необходимость кардинальной модернизации системы доходов населения / Пенсионные фонды и инвестиции. 2005. - №1.
101. Роик В.Д. Пенсионная реформа: результаты и перспективы / Пенсионные фонды и инвестиции. 2003. - №8.
102. Роик В.Д. Финансовое обеспечение внебюджетных социальных фондов / Пенсионные фонды и инвестиции. 2003, - №6.
103. Роик В.Д. Зарубежный опыт организации и модернизации пенсионных систем: о уроки для России / В.Д. Роик, Б.Г. Степанов, Е.В. Эченикэ. М.: Энди-Зайн, 2007, -368с.
104. Роик В.Д. Основы социального страхования: организация, экономика и право: Учеб. /-М.:РАГС, 2007. -456с.
105. Рутковский М. Пенсионные реформы в странах с переходной экономикой / Доклад. -М.: Всемирный банк, 1999.
106. Синявская О.В. Оценка экономических последствий возможного изменения пенсионного возраста / Автореф. дис. к.э.н. М. 2002.
107. Синявская О.В. Эволюция концепций пенсионной реформы в России в 1995-1997г. / Проблемы прогнозирования. 1999. - №2.
108. Синявская О.В. Как повышать пенсионный возраст в России / Отечественные записки. 2005. - № 3.
109. Соловьев А.К. Проблемы методологического анализа показателей базы данных для актуарных расчетов / А.К. Соловьев, С.А. Донцова, С.Е. Анисимов, Н.П. Терновская, К.Ю. Рагинский. Уровень жизни населения регионов России. ВЦУЖ, 2004. №1
110. Соловьев А.К. Финансовая система обязательного пенсионного страхования в России / -М: Финансы и статистика, 2003. 480 с.
111. Соловьев А.К. Актуарные расчеты в обязательном пенсионном страховании / -М: Финансы и статистика, 2005. 170 с.
112. Соловьев А.К. Экономические основы обязательного государственного пенсионного страхования в Российской Федерации / М.: Современная экономика и право, 2000. - 232 с.
113. Соловьев А.К. Экономика пенсионного страхования.: учеб. Пособие / -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. -335 с.
114. Соловьев А.К. Экономические предпосыки перерасчета пенсионных прав в пенсионный капитал / Вестник Пенсионного фонда России. 2001,- - №2. - с. 101.
115. Соловьев, А.К. Актуарный прогноз развития пенсионной системы в условиях пенсионной реформы (до2015г.) / Пенсия. 2005. - №8.
116. Социальное обеспечение: вопросы, задачи и перспективы / Доклад VI. Женева, ^ МБТ, 2001 101 с.
117. Суворов А.В. Доходы и потребление населения. М.: МАКС-Пресс, 2001.
118. Суворов А.В. Проблемы анализа дифференциации доходов- и построениям дифференцированного баланса доходов и расходов населения< / Проблемы прогнозирования. 1999. - №3. *
119. Тарасова JI.C. Проблемы реализации принципа социальной справедливости в современном пенсионном обеспечении, дис. к.ю.н.: 12.00.01/ М., 2003.
120. Терехов А. Финансовая система государственного пенсионного страхования в России / М.: Финансы и статистка, 2001.
121. Томсон JI. Старше и мудрее: экономика государственных пенсий / Urban Institute Press, Вашингтон, 1998.
122. Узяков М.Н. Трансформация российской экономики и возможности экономического роста / М.: ИНП РАН, 2000. 360с.
123. Фалин Г.И., Фалин А.И. Введение в актуарную математику / М: Механико-математический факультет МГУ, 1994.- 85с.
124. Фалин Г.И. Математические основы теории страхования жизни и пенсионных схем / М: Механико-математический факультет МГУ, 1996.- 221 с.
125. Фульц, Э. Пенсионная реформа в Центральной и Восточной Европе / ред. Э. Фульц. МОТ. Женева 2002. Т.1 - 2.
126. Четыркин Е.М. Финансовая математика: Учеб. / М.: Дело, 2000.
127. Шафигулин А.Р. Организационно-экономические основы пенсионной системы Российской Федерации: Учеб. Пособие / А.Р. Шафигулин, А.С. Груничев, JI.H. Мишина и др. -Казань, 2004.
128. Шмелев А.К. Модернизации финансовых механизмов государственных внебюджетных фондов требуется системный подход / Аналитический вестник Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации, М.: Аппарат Совета Федерации, 2005, №5.
129. Эченикэ Е.В. Международные нормы как важнейший ориентир развития системы социального страхования в Российской Федерации / Аналитический вестник Совета Федерации Федерального Собрания РФ. М.:Аппарат Совета Федерации, 2005, №5.
130. Яновский Р.Г. Глобальные изменения и социальная безопасность / М., 1999.
131. Якушев Л.П. О мировом опыте и национальных особенностях российской,,, пенсионной системы / Пенсия. 1997. - №3(18).
132. Якушев Л.П. Пенсионная реформа в Италии в российском контексте / Пенсия. -1998.-№1(16)
133. Яременко Ю. В. Прогнозы развития народного хозяйства и варианты экономической политики / М.:Наука, 1997.
134. Averting the Old Age Crises: Policies to Protect the Old and Promote Growth. Washington, D. C.: World Bank and Oxford University Press. 1994.
135. Babbel David F., Craig Merrill / Economic Valuation Models for Insurers / North American Actuarial Journal. 1998. - V2. - №3,
136. Cunliffe J. The role of the pension fund trustee / Croner Publications Ltd. 1994.
137. Davis E. P. The Structure, Regulation, and Performance of Pension Fund in Nine Industrial Countries / The World Bank. Financial sector development department. 1993.
138. Martineau J., Pomazkin D. On financial stability of Pension Fund / Ministry of Labor. Report. 1998.
139. Roseveare D. Aging, population systems and government budgets: simulations for 20 OECD countries / OECD working papers. Paris, 1996.
140. Wilkin J. C. Comments to use of the pension reform option simulation toolkit (PROST). Actuarial research corporation / Columbia. Maryland 21045.1. Статистические сборники
141. Актуарный сборник ПФР за 2003 год. / М. ПФР, 2004. - 453с.
142. Актуарный сборник ПФР за 2004 год. / М.: ПФР, 2005. - 437 с.
143. Демографический ежегодник России: Стат.сб. / М.: Госкомстат России, 2002.-554с.
144. Заключительный консолидированный отчет о предложениях по пенсионной реформе в Республике Беларусь / Московский офис МОТ, 2001.
145. Официальный сайт ПФР / 2007. - Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетcontent/.
146. Официальный сайт Росстата / 2007. - Режим доступа: Ссыка на домен более не работает
147. Пенсионный фонд Российской Федерации в 2002 г. М.: ПФР, 2003.
148. Основные показатели финансово-экономической деятельности ПФР/- М.: Современная экономика и право, 2002.
149. Регионы России. Социально-экономические показатели 2006: Стат.сб. / Росстат. -М., 2006.
150. Российский статистический ежегодник 2006. Стат.сб./ Росстат. М., 2006.
151. Сайт Института "Колективное действие" / 2005. - Режим . доступа: Ссыка на домен более не работаетnode/2010/
152. Социальное положение и уровень жизни населения России 2006: Стат.сб. / Росстат -М.,2006.
153. Труд и занятость в России: Стат.сб. / М.: Росстат, 2005.
154. Торговля в России. 2005: Стат.сб. / Росстат. М., 2006. - 543с.
155. Уровень жизни населения России: Статистический сборник. М.:Росстат, 2005.
Похожие диссертации
- Развитие системы обязательного пенсионного страхования в России с участием негосударственных пенсионных фондов
- Оценка надежности негосударственных пенсионных фондов как социально-экономических систем
- Механизмы реализации инновационных проектов в информационно-документационной сфере системы обязательного медицинского страхования
- Развитие экономического механизма государственного регулирования пенсионных прав застрахованных лиц
- Обязательное пенсионное страхование в условиях реформирования пенсионной системы Российской Федерации