Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Собираемость налогов в Российской Федерации тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Конторович, Владислав Карлович
Место защиты Москва
Год 2002
Шифр ВАК РФ 08.00.10
Диссертация

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Конторович, Владислав Карлович

Введение.

Глава 1. Общая характеристика эффективности налоговой системы.

1.1. Функции, цели и задачи налоговой системы.

1.2. Показатели эффективности налоговой системы.

1.3 Методологические аспекты оценки собираемости налогов.

1.4. Практические вопросы построения и использования коэффициента собираемости на примере системы контроля за рынком крепкой акогольной продукции.

Глава 2. Анализ факторов, влияющих на собираемость налогов в Российской Федерации.

2.1 Факторы, влияющие на эффективность сбора налогов.

2.2 Макроэкономические факторы.

2.3 Неравномерность налогового бремени.

2.4 Неплатежи, бартер и использование денежных суррогатов.

2.5 Необоснованные льготы во внутренних оффшорах и налоговая конкуренция регионов.

Глава 3. Собираемость НДС и проблема возмещения этого налога из федерального бюджета.

3.1 Анализ ситуации, сложившейся с администрированием и возмещением НДС.

3.2 Классификация основных случаев неправомерного требования возмещения НДС при экспорте.

3.3 Анализ предлагаемых мер по усилению контроля за возмещением НДС при экспорте.

3.4 Комплексная система администрирования НДС с использованием специальных банковских счетов и новой системы контроля заявок на возмещение НДС.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Собираемость налогов в Российской Федерации"

Актуальность темы

Налоговая система является одним из основных элементов финансово-бюджетной системы страны. Несмотря на существенную специфику, определяемую действующими институциональными факторами, сложившаяся к настоящему времени в Российской Федерации налоговая система (законодательная база, механизмы функционирования) в принципе схожа с налоговыми системами зарубежных, в первую очередь, европейских стран по структуре и основным параметрам. Это естественно, так как при создании и реформировании нашей налоговой системы, как правило, учитывася мировой опыт, а при разработке ряда вопросов привлекались иностранные консультанты. Однако по мнению многих специалистов можно добиться большей эффективности ее функционирования.

Развернувшаяся в последние годы дискуссия о путях развития налоговой системы в России и конкретных мерах по ее реформированию показывает, что среди экспертов не сложилось единой точки зрения как по ряду ключевых теоретических вопросов, так и по некоторым уже принятым важным изменениям в законодательстве о налогах и сборах. Например, нет единой точки зрения по поводу величины налогового бремени, возложенного на российские предприятия. Опубликованные оценки масштабов теневого сектора находятся в весьма широком диапазоне от 20 % до 50 % ВВП. В рамках дискуссии о необходимости упрощения налоговой системы высказывается предложение о введении для всех налогоплательщиков одного налога вместо всей совокупности действующих налогов. Существуют разные мнения по поводу целесообразности использования НДС в российской налоговой системе, в частности, из-за проблем, возникающих при возмещении этого налога экспортерам. Дискутируется вопрос о налоговых льготах в связи с обсуждением, в частности, проекта закона о свободных экономических зонах. Нет единства в отношении расщепления федеральных налогов по уровням бюджетной системы. Высказываются различные мнения по поводу целесообразности налоговых амнистий, а также ряда условий и правил реструктуризации задоженности по платежам в бюджеты различных уровней и т. д.

При этом имеется крайне мало работ по проблемам повышения эффективности налогообложения в Российской Федерации, в которых выводы делаются на основании проведения детального статистического анализа имеющихся данных, а также эконометрических расчетов.

Период с начала осуществления активных реформ до конца 1998 г. сопровождася резким спадом и стагнацией российской экономики и закончися серьезным финансовым кризисом. В основе этого лежали объективно необходимые процессы снижения ценовых диспропорций и реструктуризации многих отраслей, сопровождавшиеся сокращением объемов выпуска продукции. Свою роль сыграли снижение мировых цен на основные продукты российского экспорта, политическая нестабильность, а также ряд серьезных просчетов в проведении бюджетно-налоговой и денежно-кредитной политики. Кроме того, негативно влияла неразвитость многих ключевых государственных и рыночных институтов, необходимых для эффективного функционирования современной экономики. В поной мере это относится и к налоговой системе, в частности, к налоговому администрированию.

После кризиса 1998 г. российская экономика демонстрирует подъем, однако темпы роста в последнее время заметно снизились, что негативно повлияло на динамику величины налогооблагаемой базы. При этом государству в ближайшие годы необходимо будет осуществить ряд крупных выплат по внешнему догу, а также профинансировать важные институциональные реформы, которые требуют серьезных расходов, в первую очередь, федерального бюджета. В то же время государственная политика внешних и внутренних заимствований дожна быть осторожной, а значительно сократить бюджетные расходы в ближайшее время, по-видимому, не удастся.

Поэтому в настоящее время повышение эффективности налоговой системы становится основным условием обеспечения поступлений консолидированного бюджета и, соответственно, испонения бюджетных обязательств. Однако факторы и механизмы увеличения эффективности налоговой системы, в первую очередь, повышения собираемости налогов, исследованы еще недостаточно. Этим обстоятельством объясняется выбор темы исследования и ее актуальность.

Цель работы

Целью диссертационной работы является разработка теоретических и методологических аспектов определения собираемости налогов, оценка влияния основных факторов и разработка механизмов повышения собираемости налогов в Российской Федерации.

Для достижения указанных целей в работе ставились и решались следующие задачи:

- уточнение понятия собираемости налогов и ее показателей;

- разработка методических и практических вопросов определения, вычисления и использования коэффициентов собираемости налогов;

- определение степени влияния основных факторов собираемости налогов;

- разработка предложений по решению проблем, возникающих при предоставлении допонительных налоговых льгот;

- разработка комплекса мер, направленных на повышение собираемости НДС, составляющего около половины всех налоговых поступлений федерального бюджета, и решение проблем, возникающих при возмещении НДС экспортерам.

Объектом исследования является налоговая система Российской Федерации.

Предметом исследования являются факторы и механизмы повышения собираемости налогов в Российской Федерации.

Методы исследования

При подготовке диссертации использовались методы системного анализа, теории принятия решений, теории игр, а также эконометрические и статистические методы исследования данных.

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужили работы в области теории и практики государственных финансов, вопросов управления в экономических системах, по проблемам создания и реформирования налоговой системы в Российской Федерации, в первую очередь, таких отечественных и зарубежных специалистов, как В.Н. Бурков, Т.А. Голикова, И.В. Горский, В.В. Гусев, Е.Т. Гурвич, А.В. Зубкова, С.М. Игнатьев, А.Н. Иларионов, Л.П. Павлова,

B.Г. Пансков, Н.А. Попонова, С.Г. Синельников-Мурылев, Д.Г. Черник,

C.Д. Шаталов, А.В. Atkinson, Е.К. Browning, М. Keen, J.E. Stiglitz, D. North.

В качестве источников использовались данные Госкомстата России, МНС России, Минфина России, Банка России, РЦЭР при Правительстве Российской Федерации, ЦЭК при Правительстве Российской Федерации, МВФ и Мирового Банка, законы Российской Федерации и иные нормативно-правовые акты.

Научная новизна работы

1) Уточнено понятие собираемости налогов и классифицированы основные случаи его применения.

2) Разработаны методические вопросы определения, вычисления и использования коэффициентов собираемости налогов, проилюстрированные на примере коэффициента собираемости акцизов на крепкую акогольную продукцию.

3) Определено влияние на собираемость налогов инфляции, курса национальной валюты, мировых цен на энергоносители, неравномерности налоговой нагрузки, допонительных налоговых льгот и некоторых других факторов.

4) На основании исследования практики и механизмов предоставления налоговых льгот предложены возможные меры по предотвращению распространения льгот с территорий российских оффшоров в другие регионы страны.

5) В рамках исследования проблем собираемости НДС и возмещения этого налога из федерального бюджета, в первую очередь, экспортерам впервые разработана игровая модель, описывающая наблюдаемое на практике плохое равновесие, с использованием которой сформулированы необходимые требования к возможным механизмам решения указанных проблем.

Практическая значимость работы

Предложенный механизм предотвращения распространения льгот с территорий российских оффшоров был реализован в постановлении Правительства Российской федерации от 31 августа 2000 г. № 646 Об условиях отнесения операций финансово-хозяйственной деятельности участников Особой экономической зоны в Магаданской области к операциям финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемым ими на территории указанной Особой экономической зоны и в пределах Магаданской области.

Разработанная методика расчета и комплекс программ для вычисления локальных (по времени) коэффициентов собираемости акцизов на крепкую акогольную продукцию использовались Минфином России в системе контроля за рынком данной продукции.

Предложены и обоснованы новый механизм функционирования НДС с использованием добровольно открываемых специальных банковских счетов и система контроля для повышения собираемости НДС и урегулирования проблем, возникающих при возмещении данного налога из федерального бюджета.

Апробация работы

Основные результаты диссертационной работы докладывались на семинаре ГУ ВШЭ (2001 г.), Международной конференции по проблемам среднесрочного экономического прогнозирования (г. Москва, 2000 г.), Международной научно-практической конференции (г.Москва, 1999г.) "Теория активных систем".

Публикации

По теме диссертации автором опубликовано 10 работ общим объемом 5,2 печатных листа.

Объем и структура работы

Диссертация изложена на 170 страницах машинописного текста, и состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, включающего 135 названий, на которые есть ссыки в тексте, и трех приложений.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Конторович, Владислав Карлович

Заключение

Рассмотренный в диссертационной работе круг вопросов не охватывает всех проблем, стоящих перед российской налоговой системой, однако касается наиболее актуальных из них- показателей функционирования налоговой системы, факторов, влияющих на объем поступлений и собираемость налогов, механизмов повышения собираемости налогов в Российской Федерации.

В соответствии с поставленными целями и задачами в настоящей диссертационной работе получены следующие научные и практические результаты:

1. Рассмотрены в комплексе основные функции налоговой системы. Показано отсутствие оснований для противопоставлений стимулирующей и фискальной функций налоговой системы.

2. Уточнено понятие собираемости налогов. Дано определение коэффициента собираемости налогов и классифицированы основные случаи его применения.

3. Разработана методика расчета и комплекс программ для вычисления локальных коэффициентов собираемости акцизов на крепкую акогольную продукцию, которые использовались Минфином России в системе контроля за рынком крепкой акогольной продукции.

4. Классифицированы основные факторы собираемости налогов. С использованием регрессионного и статистического анализа данных определено влияние на собираемость налогов наиболее важных из факторов, а именно: инфляции, курса национальной валюты, мировых цен на энергоносители, политической стабильности, неравномерности налоговой нагрузки, предоставления допонительных налоговых льгот.

5. На основании исследования практики и механизмов предоставления допонительных налоговых льгот в российских оффшорах предложены меры по предотвращению диффузии указанных льгот в другие регионы страны. Одно из предложений было использовано в Постановлении Правительства Российской федерации от 31 августа 2000 г. № 646 Об условиях отнесения операций финансово-хозяйственной деятельности участников Особой экономической зоны в Магаданской области к операциям финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемым ими на территории указанной Особой экономической зоны и в пределах Магаданской области.

6. Исследованы проблемы, связанные с собираемостью НДС и возмещением этого налога при экспорте. Разработана игровая модель, описывающая наблюдаемое на практике плохое равновесие, с использованием которой сформулированы необходимые требования к возможным механизмам решения указанных проблем.

7. Предложены и обоснованы новый механизм функционирования НДС с добровольным использованием специальных банковских счетов для расчетов по НДС, а также система контроля заявок на возмещение НДС, которые учитывают действующее законодательство, уровень координации различных ведомств и некоторые другие институциональные факторы.

Большинство из представленных в диссертационной работе результатов непосредственно связаны с работой автора диссертации в Минфине России с 1997 по 2002 гг. в Департаменте анализа доходов бюджета, а затем на дожности советника первого заместителя Министра финансов, курирующего доходную часть федерального бюджета.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Конторович, Владислав Карлович, Москва

1. Айвазян С. А., Бухштабер В. М, Енюков И. С., Мешакин JL Д. Прикладная статистика: Классификация и снижение размерности: Справ, изд./ Под ред. С. А. Айвазяна. - М.: Финансы и статистика, 1989. - 607с.

2. АльбацЕ. Бюрократия: борьба за выживание. М.: ГУ ВШЭ, 2000.36 с.

3. Анализ динамики промышленного производства, январь 1990 года декабрь 2000 года. М.: ЦЭК, 2000.

4. Аникин А. Российские экономисты об инфляции// Финансы, 2000, № 9. С. 62-63.

5. Аслунд А. Миф о развале производства после краха коммунизма. В кн. Посткоммунистическая Россия в контексте мирового социально-экономического развития. Материалы международной конференции. ИЭПП, Научные труды № 26Р. Москва 2001, с. 93-144.

6. Багриновский К. А., Горошко И. В. Согласованное управление в социальной системе-организации// Экономика и математические методы. 2001, том 37, № 3, с. 14-22.

7. Банхаева Ф. X. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства// Налоговый вестник, 2001, № 2, с. 135-137; № 3, с. 93-97.

8. Баскин А. И., Саакян Р. А. О прогнозировании развития налоговой системы// Налоговый вестник, № 6, 2001, с. 12-17.

9. Белоусов А., Ивантер А., Кириченко Н. Экономическая экспансия: как не проесть удачу // Эксперт, 2000, № 1-2.

10. Ю.Бессонов В., Гурова Т., Ивантер А. Нечаянная радость// Эксперт, 1999, № 17.

11. П.Бессонов В., Ивантер А., Кириченко Н. Деньги грядущие нам готовят что? // Эксперт, 2000, № 8. С. 10-15.

12. Бессонов В. А. О трансформационных структурных сдвигах российского промышленного производства // Экономический журнал ВШЭ, 2000, 4, № 2. С. 184-219.

13. Бобоев М. Р., Наумчев Д. В. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации// Налоговый вестник, 2001, №9, с. 17-20.

14. Бурков В. Н. Кондратьев В. В. Механизмы функционирования организационных систем. М.: Наука. Гл. ред. физ.-мат. лит., 1981. - 384 с.

15. Бурков В. Н. Основы математической теории активных систем. -М.: Наука, 1977. 255 с.

16. Бурков В. Н., Ириков В. А. Модели и методы управления организационными системами. М.: Наука, 1994. - 270 с.

17. Вавилов А. П. Березовский за границей, но дело его живет. Интервью. Московский комсомолец, 28.01.2002 г.

18. Воконский В., Гурвич Е., Канторович Г. Эволюция цен в России: причины инфляции в экономике переходного периода / Денежные и финансовые проблемы переходного периода в России. М.: Наука, 1995. С. 102-158.

19. Воконский В. А, Корягина Т. И. Официальная и теневая экономика в реальности и статистике // Экономика и математические методы. 2000, Т. 36, № 4, с. 14-24.

20. Высоцкий М. Шведский опыт взимания НДС// Финансы, 2001, № 10, с. 31-33.

21. Генкин А. С. Денежные суррогаты в российской экономике. М.: Издательский Дом АЛЬПИНА, 2000. - 463 с.

22. Гермейер Ю. Б. Игры с непротивоположными интересами. М.: Наука, 1976.-320 с.

23. Горский И. В. Налоги в рыночной экономике. М.: Анкил, 1992, 95 с.

24. Горский И. В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы, 1999, № 1, с. 22-26.

25. Горский И. В. Налоги в экономической стратегии государства // Финансы, 2001, №4, с. 36-39.

26. Гош А. Р. Инфляция и экономический рост. Обзор исследовательских работ. Научно-исследовательский бюлетень МВФ, Том 1, июнь 2000 г.

27. Грушенкова Т. И. Проблемы, возникающие при возмещении НДС экспортерам// Налоговые известия Московского региона №11, 2001. С. 26-30.

28. Гурвич Е. Государственная политика стимулирования экономического роста. Научный доклад. М.: ЭЭГ, 2000, 53 с. (Web Site Ч Ссыка на домен более не работает publicrun)

29. Делягин М Экономика неплатежей: как и почему мы будем жить завтра.- М.: "Оригинал", 1997. 396 с.

30. Договой кризис в России: пути преодоления. Тезисы докладов на конференции. М.: Ж-л Эксперт, 2000 г. 28 с.

31. Дынникова О. Макроэкономические перспективы укрепления рубля и валютная политика. Научный доклад. М.: ЭЭГ, 2000. (Web Site Ч Ссыка на домен более не работаетpublicrun)

32. Ежов С. С. Особенности налоговой системы в нефтяном секторе экономики / Предисловие С. Д. Шаталова. М.: Издательство А и Б, 1999, -80 с.

33. Елисеева И., Бурова Н. Подход к измерению теневой экономики в регионе. РЕЦЭП. Научные труды. 2001, сентябрь. 17 с.

34. Ершов Э. Б., Конторович В. К. Модель Интегроагрегированной Производственной Функции // Сб. Управление большими системами. Материалы научно-практич. конф. (22-26 сент. 1997 г., Москва, Россия). -М.: СИНТЕГ, 1997. С. 78.

35. Золотарева А., ЛедерманЛ., Луговой О., Энтов Р. Неплатежи в российской экономике и регионах. М.: ИЭПП, 2001. 175 с. (WEB Site Ссыка на домен более не работаетp>

36. Иларионов А. Н. Как был организован российский финансовый кризис// Вопросы экономики, 1998, № 11, с. 20-35; № 12, с. 12-31.

37. Иларионов А. Русские симптомы голандской болезни. Доклад на международной конференции Посткоммунистическая Россия в контексте мирового социально-экономического развития. Москва, 1-2 дек. 2000 г.

38. Иларионов А. Н. Реальный валютный курс и экономический рост // Вопросы экономики, 2002, № 2, с. 19-48.

39. Карпов П. Как восстановить платежеспособность российских предприятий? Российский экономический журнал, 1998, № 4, с. 52-65.

40. КарташоваГ. Н. Об оценке эффективности функционирования налоговых органов или концептуальный подход к некоторым аспектам аналитической работы в сфере налогообложения // Налоговый Вестник, 1999, № 1, с. 12-15.

41. Кашин В.А. Налоговая система и оздоровление национальной экономики // Финансы, 1998, № 8, с. 3-26.

42. Кашин В.А. Налоговая доктрина и налоговое право// Финансы, 2001, № 7, с. 27-29.

43. Кирова Е.А. Система налогов и ее влияние на развитие предпринимательской деятельности в России. Автореферат на соискание уч. степени доктора экономических наук. Москва, 1998. 33 с.

44. Конторович В. Честный счет // Эксперт № 17, 7 мая 2001 г., стр. 38-40.

45. Конторович В. К. Взаимосвязь реального курса рубля и динамики промышленного производства в России // Экономический журнал ВШЭ, т. 5, №3,2001, с. 363-374.

46. Конторович В. К. Проблемы возмещения НДС при экспорте: выход из тупика есть // Финансы, 2001, № 10, с. 27-30.

47. Конторович В. К. Эмпирический анализ собираемости налогов. Теория активных систем. Труды юбилейной международной научно-практической конференции (15-17 ноября 1999 г., Москва). М.: СИНТЕГ, 1999 г, с. 182-183.

48. Куликов М. Оценка зависимости налоговой нагрузки от торгового баланса. // ЭЭГ, январь 2001.

49. Лисициан Н. Решение проблемы неплатежей в реальном секторе (методологический аспект). Вопросы экономики, 2000, № 9, с. 83-87.

50. Макаров В.Л., Клейнер Г.Б. Бартер в России: институциональный этап. Вопросы экономики, 1999, № 4, с. 79-101.

51. Макрушин А. В. Торговля под контролем// Налоговый вестник, 1999, № 11, с. 10-11.

52. Механизм возмещения НДС при экспортных операциях с использованием системы специальных банковских счетов / Коновалов С.Ф., Кон-торович В. К., Фонарев Н. И. НИФИ. - М., 2000. - 23 с. - Рукопись деп. в ИНИОН РАН № 55878 от 21.08.2000 г.

53. Митропольский П. Б. Коэффициент налоговой нагрузки и его использование для анализа отраслей, а также автоматизированного предпрове-рочного анализа организаций// Налоговый вестник, № 9, 2001, с. 73-74.

54. Мониторинг общественного мнения и экономических и социальных перемен. Интерцентр ВЦИОМ. 2001 г. (издается 6 раз в год)

55. Монтес М. Ф., Попов В. В. Азиатский вирус или голандская болезнь? Теория и история валютных кризисов в России и других странах: Пер. с англ. 2-е изд. М.: Дело, 2000, 136 с.

56. Мохтари М., Кейнер С., Конторович В. Эконометрический анализ неплатежей в России // Экономический журнал ВШЭ, т. 4, № 1, 2000, с. 226.

57. Мулен Э. Кооперативное принятие решений: Аксиомы и модели./ Пер. с англ. М.: Мир, 1991,-464 с. (Н. Moulin)

58. Найшуль В.А. Высшая и последняя стадия социализма//1990, (WEB Site http Ссыка на домен более не работаетp>

59. Нестеров Г. Г., Попонова Н. А. Организация и методы проведения налогового контроля. Уч.-мет. Пособие. М.: Академия налоговой полиции ФСНП России, 2001,77 с.

60. Неформальный сектор в экономике. Приложение к журналу Предпринимательство в России. М.: ИСАРП, 1998 г., 208 с.

61. Новиков Д. А. Механизмы функционирования многоуровневых организационных систем. М.: Фонд Проблемы управления, 1999. 150 с.

62. Норт Д. Институты и экономический рост//THESIS, 1993, т. 1, вып. 2, с. 69-91.

63. Основы налогового права. Уч-мет. Пособие под ред. С. Г. Пепеляева-М.: Инвест Фонд, 1995.

64. Российской Федерации, июль 2001 г. WEB Site (Ссыка на домен более не работает results/panskov/5 -1 .shtml).

65. Оценка налоговой нагрузки на российские нефтяные компании. Доклад. Институт финансовых исследований. Москва, январь 2002 г.

66. Павлова JI. П. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации // Финансы, 1998, № 1, с. 26-26.

67. Пансков В. Г. Собираемость налогов: резервы есть, возможности. //Экономика и жизнь, 1997, № 52, декабрь.

68. Пансков В. Г. Налоговое бремя в Российской налоговой системе// Финансы, № 11, 1998, с. 18-23.

69. Пансков В. Г. Регистрация юридических лиц и собираемость налогов в Российской Федерации // Налоговый вестник, 1999, № 11, с. 3-9.

70. Пансков В. Г. О некоторых проблемах применения части второй Налогового кодекса Российской Федерации// Консультант №23, декабрь 2001. С. 20-26.

71. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Изд. 4-е доп. и перераб. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2002. - 640 с.

72. Паскачев А. Б. Налоговый потенциал экономики России. М.: Изд. дом МЕЛАП, 2001, 400 с.

73. Потерович В. М. Институциональные ловушки и экономические реформы // Экономика и мат. методы, Том 35, № 2, 1999, с. 3-20, а также Препринт № 98/004. М.: РЭШ, 1998.

74. Попов В. Расцвет и упадок немонетарной экономики в России. О книге Дэвида Вудраффа Развенчание денег. Бартер и судьба российского капитализма (не опубликовано).

75. Попов В. В. Уроки валютного кризиса в Юго-Восточной Азии // Вопросы экономики, 1997, № 12, с. 94-106.

76. ПопоноваН. А. Налоговые органы во Франции// Финансы, № 1, 2001, с. 73-76.

77. Распоряжение Правительства Украины от 7 марта 2002 года № 105-р О мерах по обеспечению поступлений в государственный бюджет налога на добавленную стоимость от участников оптового рынка электроэнергии.

78. Реформа межбюджетных отношений в Российской Федерации. Доклад. М.: ИЭПП, 1998. 476 с.

79. Реш В. К., Алехин С. Н. К вопросу о разработке методики оценки эффективности работы налоговых органов// Налоговый Вестник, 1999, № 11, с. 12-15.

80. Реш В. К., Алехин С. Н. Об отдельных аспектах работы налоговых органов в современных экономических условиях России //Налоговый вестник, № 4, 2001, с. 27-29.

81. Сайт в Интернете: Ссыка на домен более не работаетoffshorems, принадлежащий фирме О ДО МКЮ Новая Стратегия.

82. Салина А. И. Налог на добычу полезных ископаемых как новый методический подход к налогообложению природных ресурсов //Финансы, № 1,2002, с. 43-45.

83. Сваффорд М., Косолапов М., Козырева П. Российский мониторинг экономического положения и здоровья населения (РМЭЗ): измерение благосостояния россиян в 90-е годы // Мир России. 1999. Т. VII. № 3. С. 153-172.

84. Синельников-Мурылев С., Анисимова JL, Баткибеков С., Медоев В., Резников К., Шкребела Е. Проблемы налоговой реформы в России: анализ ситуации и перспективы развития. -М.: Евразия, 1998. 344 с.

85. Скорик Т. Г. Высокая эффективность выездной проверки результат правильности выбранного объекта // Налоговый вестник, № 1, 2001, с. 35-39, № 2, с. 33-38.

86. Совершенствование инвестиционного законодательства и механизмов привлечения иностранных инвестиций в экономику России. Доклад. БЭА. М.: -2000 г., 93 с.

87. Соловьев Е. Лишние деньги ярославской казны. Областные власти будут возвращать предприятиям допонительные налоговые платежи / Независимая газета, № 19, 28.11.2000 г.

88. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора / Пер. с англ.-М.: Изд-во МГУ: ИНФРАМ, 1997. 720 с.

89. Тарасевич Л.С., Гальперин В.М., Гребенников П.И., Леусский А.И. Макроэкономика: Учебник/ Общая редакция Л.С.Тарасевича. Изд. 3-е, перераб. и доп.- СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1999. 656 с.

90. Тропин Ю.А., ПопоноваН. А. Фискальные службы в Германии: Опыт взаимодействия // Финансы, № 7, 2001, с. 65-67.

91. Ушаков Д. Л. Оффшорные зоны в практике российских налогоплательщиков. М.: Юрист, 1999. - 496 е.;

92. Уточненная справка Минфина России о предоставлении налоговых льгот в закрытых административно-территориальных образованиях (ЗАТО) (Web Site http//www.minfin.ru).

93. Фишер С. Экономика России: перспектива и ретроспектива // Экономический журнал ВШЭ, Том 5, № 3, 2001, с. 416-424.

94. Фонарев Н. И., Конторович В. К. К вопросу о государственном контроле рынка акоголя // Финансы, 2001, № 7, с. 8-11.

95. Хлебопрос Р. Г., Михайловская А. С., Конторович В. К. Курс устойчивого развития: проблемы реализации в России // Инженерная экология, №6,1996 г., стр. 51-57.

96. Цухло Ф. Феномен бартерозамещения: новое качество промышленного роста // Вопросы экономики, 2000, № 5, с. 132-144.

97. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. - 383 с.

98. Шагалов Г. Л. Вопросы определения рациональности политики валютного курса стран СНГ // Экономика и математические методы, 2001, т. 37, № 1. С. 25-36.

99. Энтов Р., Радыгин A., May В., Синельников-Мурылев С. и др. Развитие российского финансового рынка и новые инструменты привлечения инвестиций. М.: РАН- АНХ при Правительстве РФ ИЭГТПП. 1998. 283 с.

100. Яковлев А. Почему в России возможен безрисковый уход от налогов? // Вопросы экономики, 2000, № 11, с. 134-152.

101. Яковлев А. Раскрытие информации о предприятиях и проблемы классификации неденежных трансакций // Вопросы экономики, 2000, № 5, с. 91-102.

102. Alexeev М. "Nonpayments and Barter in the Russian Economy and the Role of Natural Monopolies," Program on Natural Monopolies, University of Maryland, IRIS/USAID, July 1998.

103. Andreoni J., Erard В., Feinstein J. лTax Compliance// Journal of Economic Literature, Vol. XXXVI (June 1998) pp. 818-860.

104. Andrianacos D., Akarca A. T. Long-run impact of tax rate changes on government receipts. Public Finance Review, 1998, Vol. 26, No. 1, 80-94.

105. Anri: (Web Site- http//www.anriintern,com/economics/ blockl(ll). html)

106. Avendano E. M.: (Web Site http//www.sjsu.edu/faculty/watkins/ econ202/laffercurve.htm)

107. Browning Ed. K. Public Finance and the price system/ Browning Ed. K., Browning J. M. 4th ed. Prentice-Hall, Inc., 1994.

108. Camdessus M. Drawing Lessons from Ten Years of Cooperation between Russia and IMF // Экономический журнал ВШЭ, Том 5, № 3 2001, с. 295299.

109. Caner S., Mokhtary М., Fedorov К. "International comparison of tax burdens: are Russian taxes too high?"// USGTA, Working paper. May 1999, p. 20

110. Canto V., Joines D., Webb R. Revenue effects of tax cuts. Journal of Busi-ness&Economic Statistics, 1986, July, 281-88.

111. Clague C., KeeferP., KnackS. and Olson M. "Contract-Intensive Money: Contract Enforcement Property Rights, and Economic Performance," Working Paper No. 151, Institutional Reform and the Informal Sector (IRIS), 1995.

112. Crotty J., Baer K., Richardson Т., Highfield R. Russian Federation: Addressing the Decline in Federal Cash Revenue Collections. IMF stuff report, Fiscal Affairs Department. Dec. 1997. 23 pp.

113. Denisova I. A. "Credit Channel of Monetary Transmission: the Role of Industrial Interenterprise Arrears", RECEP and New Economic School. 1999.

114. DesaiP. лWhy Did the Ruble Collapse in August 1998? The American Economic Review. May 2000, Vol. 90, No 2, 48-52 pp.

115. EbrillL., KeenM., BodinJ.-P., Summers V. The Modern VAT. IMF, 2001, 223 pp.

116. Earle J. S. and Sabirianova K. "Wage Arrears in Russia: Exploring Causes and Consequences", paper prepared for presentation at Workshop on Equity and Efficiency in Transitional Economies, Stockholm, May 8-9,1998.

117. Gaddy C. and Ickes B. "Russia's Virtual Economy," Foreign Affairs, 1998, Vol. 77, No. 5.

118. Ivanova N and Wyplosz Ch. "Arrears: The Tide That is Drowning Russia", paper presented at the RECEP Conference on Economic and Social Reform in Russia. September, 1998.

119. Keen M. VIVAT, CVAT and All That: New Forms of Value-added Tax for Federal System. IMF Working Paper WP/00/83, April 2000.

120. Khan M., Senhadji A. лThreshold effects in the Relationship between Inflation and Growth, IMF Working Paper WP/00/110, 2000.

121. Kontorovich V. The influence of the real exchange rate on Russian economic growth. Proceedings of The International Conference on Medium Term Economic Assessment. Moscow, 28-29 Sept. 2000.

122. Laffer A. B. лSupply-Side Economy/ Financial Analyst Journal. 1981, September/October, 1-16 pp.

123. OECD Economic Surveys 2001-2002. Russian Federation. Paris, 2002.

124. Olson M, Sarna N, Swamy A. Governance and Growth: a Simple Hypothesis Explaining Cross-Country Differences in Productivity Growth// Public Choice. 2000. V. 102. p. 341-364.

125. Pinto В., Drebentsov V., Morozov A. Dismantling Russia's Nonpayments System: Creating Conditions for Growth. A report by the World Bank (Russian Federation), September, 1999.

126. Report from SCAF on the second VAT Fraud Case Study. XXI/371/99, SCAC document # 226, Brussels, 26 March 1999.

127. Russian Economic Trends. RECEP: Working Center for Economic Reform. 1999.

128. Stiglitz J E. Economics of the public sector 3rd ed. 2000.

129. Tait A. A. Value Added Tax. International practices and problems. IMF, 1988, 450 pp.

130. Tanzi V., Zee H. H. Consequences of the Economic and Monetary Union for the Coordination of the Tax Systems in the European Union: Lessons from the U.S. Experience. IMF Working Paper WP/98/115, August 1998.

131. Woodruff D. Money Unmade. Barter and the Fate of Russian Capitalism. 1999. Cornell University Press, Ithaca and London, XVII + 228 p.

Похожие диссертации