Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Роль налога на прибыль в системе прямого и косвенного налогообложения тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Попков, Максим Дмитриевич
Место защиты Москва
Год 2003
Шифр ВАК РФ 08.00.10
Диссертация

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Попков, Максим Дмитриевич

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ КЛАССИФИКАЦИИ НАЛОГОВ В РОССИИ И ЗА РУБУЖОМ

1.1 Развитие концепций разграничения налогов на прямые и косвенные. . . 10

1.2 Соотношение прямого и косвенного обложения в зарубежных налоговых системах.26

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ РОЛИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ВЗАИМОДЕЙСТВИИ ЭЛЕМЕНТОВ ПРЯМОГО И КОСВЕННОГО ОБЛОЖЕНИЯ

2.1. Оценка влияния налога на прибыль на темпы экономического роста и на доходы бюджетов всех уровней .45

2.2. Анализ современных законодательных новаций по налогу на прибыль.63

2.3. Особенности взаимодействия -элементов прямого и косвенного обложения при реализации норм главы 25 НК РФ. 86

ГЛАВА 3. РАЗВИТИЕ МЕТОДИЧЕСКИХ ПОЛОЖЕНИЙ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ ДЛЯ НАЛОГОВЫХ ЦЕЛЕЙ

3.1 .Перспективы налогового учета в российской практике налогообложения . . 111

3.2. Налоговое администрирование и некоторые нуги оптимизации налоговых обязательст в . 131

Диссертация: введение по экономике, на тему "Роль налога на прибыль в системе прямого и косвенного налогообложения"

Актуальность темы исследования. По мере становления в России основ рыночного управления и адекватных им принципов хозяйствования совершенствуются технологии налогообложения. Однако в силу объективных трудностей начального этапа развития рыночной экономики допускаются просчеты в реформировании системы налогового администрирования: многократно усложняются агоритмы формирования налоговых обязательств, а продекларированное уменьшение совокупной налоговой нагрузки на практике не подтверждается.

Многочисленные корректировки положений Налогового кодекса Российской Федерации (ПК РФ) с 1999 по 2003 г. подтверждают неадекватность целевых установок российской налоговой системы принципам рыночного управления и хозяйствования. За этот период система налогообложения претерпела кардинальные изменения. Введение в российскую практику- главы 25 ПК РФ "Налог на прибыль организаций" коренным образом отразилось на взаимосвязях прямых и косвенных налогов. Новые принципы налогообложения прибыли организаций реализуются главой 25 НК РФ таким образом, чю в орбиту формирования обязательств перед бюджетом по налогу па прибыль вовлечены сразу несколько прямых и косвенных налогов. Новое администрирование налога на прибыль, особенно введение налогового учёта, подтверждает наличие в российской налоговой практике такого явления как конвергенция элементов прямого и косвенного налогообложения. В связи с этим требуется обстоятельное изучение ее последствий как для налогоплательщиков с точки зрения их финансовых интересов, так и для государства исходя из его бюджетных приоритетов. Кроме того, оценка таких изменений необходима в связи с неоднозначными мнениями учёных и практиков о целесообразности обособления налогового учёта в системе бухгатерских учётных действий. Анализ последствий налоговых новаций необходим также и для преобразования налогового аудита в систему, отражающую не только кардипалыio измененную практику администрирования налога на прибыль, но и современные условия государственного регулирования экономики.

Действующая с 2002 г. практика налогового учета и порядок составления налоговых регистров противодействуют продуктивной реализации корпоративных финансовых и бюджетных интересов. По предварительным прогнозам, в 2002 г. недобор налога на прибыль по сравнению с планом составит 27

Следовательно, без глубокого анализа проблем, созданных новациями по налогу на прибыль, весьма затруднительно выбирать нуги усиления роли налогов в формировании бюджетных доходов при условии сохранения финансовой устойчивости бизнеса. Для этого требуется предваригсльпая оценка сложившихся тенденций формирования российской и зарубежных налоговых систем, основ российского налогового законодательства и механизмов выведения налоговых обязательств в условиях реальной практики хозяйствования. Это позволит выявить закономерности эволюции налогообложения и на этой основе развить стратегию структурирования системы прямых и косвенных налогов в РФ.

Такой многоаспектный анализ необходим не только для понимания причин недобора налогов, сокрытия налоговых баз. других нарушений налогового законодательства, но и для разработки стратегии оптимизации налоговой системы России.

Состояние изученности проблемы. Фундаментальный вклад в развитие теории и практики налогообложения внесли такие ученые, как Боголе-пов Д. Ьрызгалин А.В. Вознесенский Э.А. Горский И.В. Гусев В.В. И нанеси А.И. Князев В.Г. Окунева Л.П. Павлова Л.П. Пансков В.Г. Пепе.тяев

С.Г., Поляк Б.Г., Родионова В.М. Романовский М.В., Синельников С.Г.Шагалов С.Д. Черник Д.Г. Юткина Т.Ф. и другие, а также зарубежные исследователи П. Самуэльсои. К. Макконнел. С. Брю, Джефри Дж. Сакс. Бен Дж. М. Терра и т.д.

В опубликованных работах глубоко проанализированы генезис налоговых платежей и сборов, их методико-правовые основы, а также современные недостатки налогового администрирования. Однако отдельные вопросы правового и процедурного регламента структурирования системы налоговых обязательств, организации налогового учета и системного налогового контроля остаются еще недостаточно исследованными.

В настоящее время без дожного внимания ученых осталась проблема обеспечения продуктивных связей между прямыми и косвенными налогами при исчислении налога на прибыль для устранения практики двойного, а в некоторых случаях и тройного налогообложения. Повое осмысление методологии налогообложения прибыли актуально и необходимо для оптимизации причинно-следственной зависимости между структурой налоговой системы и факторами экономического роста. Эти знания могут быть положены в основу формирования механизмов, реализующих требования iеории справедливого налогообложения наряду с потребностью правовой поддержки экономически обоснованной структуры российских налогов.

Актуальность вышеназванных проблем предопределила выбор темы исследования, его структуру и методы практического анализа взаимодействия прямых и косвенных налогов в условиях нового администрирования налога па прибыль.

Цель и задачи исследования. Цель исследования состоит в выявлении закономерное 1 ей формирования структуры российской и зарубежных налоговых сислем. в раскрытии принципов этого процесса и обосновании механизма рационального взаимодействия прямых и косвенных налогов при современных технологиях выведения обязательств по налогу на прибыль. Такая целевая установка диссертации предопределила выбор и решение следующих задач:

Х исследовать исторически известные и современные способы структурирования налогообложения, выявить тенденции и обосновать закономерности этого процесса'.

Х изучить структуру некоторых зарубежных налоговых систем с целью выявления их причинно-следственной ориентации на прямое или косвенное обложение и сопоставить полученные результаты со спецификой структурирования российской системы налогообложения:

Х определить влияние прямых и косвенных налогов на финансовый потенциал хозяйствующих субъектов и доходную базу бюджетов всех уровней;

Х на основе системного анализа элементов налогообложения по основным бюджетообразующим налогам раскрыть механизм их взаимодействия при реализации норм главы 25 ПК РФ "Налог на прибыль организаций" для обоснования возможностей налоговой оп тимизации;

Х оценить принципы и обосновать новые методы системного налогового учета, адаптирующие его к действующей системе бухгатерского учета и способствующие упрощению расчетов базы обложения налогом па прибыль;

Х разработать новые направления развития администрирования налоги на прибыль и на этой основе определить пути функционального улучшения систем налогового контроля и налогового аудита с учетом фебований главы 25 ПК РФ "Налог на прибыль организаций".

Предмет и объект исследования. Предметом исследования является механизм взаимодействия прямых и косвенных налогов. Объектом исследования является практика методико-правового регулирования обязательств но налогу на прибыль организаций Москвы за период с 1998 по 2002 гг.

Методология исследования. Теоретической и методической основой диссертации явились международные и отечественные фундаментальные исследования проблем налогообложения, законодательные, нормативно-правовые акты, методические указания и инструкции МНС РФ. При выпонении работы критически изучено действующее налоговое законодательство и концепции по его совершенствованию. Были использованы данные статистических сборников по развитию экономики, финансов и налогообложения, формируемые МФ РФ. МПС РФ, ГТК РФ и Госкомстатом РФ. Исследована и научно обобщена информация организаций различной отраслевой специализации, передовая практика налогового администрирования.

Использованы общенаучные методы исследований: диалектический метод, анализ и синтез, проведены сравнительный и структурно-динамический анализ. Обработка и изучение данных исследования проводились с использованием информационных технологий.

Научную новизну выпоненного исследования составляют следующие положения, выносимые на защиту: установлена причинно-следственная зависимость структур российской и зарубежных налоговых систем от состояния экономики и полишки каждого государства, определяющая стратегию развития налогообложения в России на основе принципа адекватности налогового бремени реальному экономическом у потенциалу. проведен сравнительный анализ влияния основных прямых и косвенных налогов на финансовый и бюджетный потенциалы, показывающий усиление совокупного налогового беремени и повышение роли налога на прибыль в сфере взаимодействия прямых и косвенных налогов: критически оценены принципы разграничения доходов и расходов организации для налоговых целей и механизм, реализующий их на практике. Предложены изменения состава выручки от реализации товаров, работ, услуг. имущественных прав и внереализационных доходов, расширяющие возможности налогоплательщиков по оптимизации налоговых обязательств; систематизированы негативные и позитивные факторы, влияющие на величину налоговой базы при расчете обязательств по налогу на прибыль, и обоснованы предложения по их оптимизации. В частности, внесены предложения по корректировке состава и содержания принципов признания расхолов организации .им налоговых целей: упразднить принцип делового оборота. заменить принцип рациональности принципом отраслевой предопределенности расходов организации; критически охарактеризована концепция российского налогового учета и предложены изменения порядка систематизации бухгатерских показа гелей для качественной информатизации наиболее важных налоговых регистров. используемых для запонения налоговой декларации по налогу на прибыль; предложен новый подход к разработке вариант а учетной налоговой политики организации. В качестве одного из принципов ее формирования выдвинут новый принцип превентивности, предполагающий точное описание не только содержания текущих, но и стратегических расходов, а также изменение методов их списания на затраты в налоговых целях. Гакая учетная политика предназначена и для использования в налоговом аудите в качестве методической базы его поэтапного проведения.

Практическая значимость работы заключается в использовании организациями рекомендуемых в диссертации свойств системного взаимодействия прямых и косвенных налогов при исчислении налога на прибыль. Полученные научные результаты по совершенствованию приемов ведения налогового учета и более качественной формализации некоторых налоговых регистров реализованы в хозяйственной практике организациями Москвы и Московской области. Основные положения диссертации обсуждены на научно-практических семинарах ВЗФЭИ, научно-практических конференциях но налоговым проблемам федерального и регионального значения.

Апробация и внедрение результатов исследования. Результаты научного исследования, обобщенные в диссертации, получили одобрение па научно-теоретических конференциях. Рекомендации по совершенствованию элементов системного управления налогом на прибыль в процессе его взаимодействия с другими прямыми и косвенными налогами внедрены ОАО

Центральная компания финансово промышленной группы "I IXMA Авангард".

Общий объем научных статей составил 2,9 п.л. Содержание опубликованных работ соответствует теме диссертации.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Попков, Максим Дмитриевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование роли пало! а на прибыль в системе прямых и косвенных налогов позволили сформулировать ряд важных выводов и предложений.

На основе изучения трудов отечественных и зарубежных экономистов по исследуемым проблемам и осмысления содержащихся в них положений, были рассмотрены основные критерии разграничения налогообложения на подсистемы прямых и косвенных налогов с целью их приемлемости в условиях современного налогового администрирования. Приведены доводы об условности критерия перелагаемоеЩ при разграничении налогов на прямые и косвенные для современного структурирования налоговой системы России и принципов ее кодификации.

Наряду с отстаиванием объективной необходимости разграничения налогов на прямые и косвенные, одной из характерных особенностей развития теории и [практики налогообложения было выявлено следующие научно-практическое направление, сформировавшееся к середине 00-х годов 20 в. представители которою высказываются о научной несостоятельности деления налогов на прямые и косвенные. И прямо указывают на отсутствие смысла такого разграничения применительно к условиям хозяйственной практики.

Общий вывод из сопоставительной оценки фундаментальных научных t*y*'ttf4p гч ъ*пт1тр1тгс1\г г\п '^тто т^т- jl*<"t мо лгпб ijo rtf> с1л тт. л т/ч-v%p ^1-jljll. т** ст t> т7 ст г4- ст п тт^ь-I jJ v /.l,Ub 1\|/ги vpri/i. v j-'u j^vvlvfUi/i iiUvTVi уо nu np/iivibiv ri ivOvDvlHluiv /iuji/jv i v/i ^jIv дующим. Такое деление, хотя и сохраняется до настоящего времени, однако. тго. еколее всего, лань талипии. нежели сч патетическая ттель гтполиижения к 1 . 1 . 1 ' 1 '1 оптимальной налоговой системе, способной быть и экономически целесообразной для бюджета государства и справедливой для кошелька плательщика.

В работе рассмотрены принципы структурирования налоговых систем некоторых зарубежных государств и их сравнение с российскими принципами выбора основных бюджегобразутощих налогов, также установления пропорций между ними. Это дало основание утверждать о том. что в о iдельных налоговых системах госу дарств главенствующими были то прямые, то кос

OPIIUI ii') i / \ i ii i j n IVX' г1гс1\1'1<г '1' i i) i 1 j л i i 1 / , j Х 1 i м, > '1' i л ii') |' ч i , \ 11 i i ч i ГТ/Ли \.l 1 1 I u1v HU^lVl Г1, L .V. V ivy i V i ij v v 1 1 I j '/1ш/1 JUUIlVriiVlVV 1 1J niV/TV-^ > llUJlVl VIJlJliVl II,' тенциалом и группировкой налогов па прямые и косвенные.

Как правило, ученые отмечали фактическую привязку структуры и состава налоговых систем государств к уровню их развития. Постепенно в ус-лов их глобализации экономики стало невозможно четко отследить зависимость выбора тех или иных налогов, в качестве основных бюджетобразую-щих. Гак как этот выбор в первую очередь зависит от текущих потребностей каждого отдельно взятого государства, особенно ярко это прослеживается в отношении структурирования налог овой системы Российской Федерации.

Введение в действие части второй ПК РФ постепенно нивелировало различия между прямыми и косвенными налогами, единственным условием гЬппммпонямну rnmiirvi Iuntt ня npmnnu нгп п\"гк-м ня ппрпппмутир гтя и ппя-ви льпый расчеi расходов для целей налогообложения. Поэтому, на первое место среди принципов построения оптимального налогообложения выходят экономически оправданные и документально подтвержденные расходы для налоговых целей. Это означает па практике формирование нового направления среди важнейших научных и практических задач в сфере налогообложения создание оптимальной системы налогового учета.

На примере расчета расходов промышленного предприятия установлены прочные связи между основными оюджетообразугощими налогами: надо

ГА I ЦП ППТТ^Т Т -ТТ 1 Ю ГТ/ЧГ'/^А I 1ТП III .11 'ШП^ТП A I I t^A IIIIMJIII 1111 TTO ITf\f^n I !ШТ l n;m iici li j. / ri\ /171 j ш, i lei. ivti -v i i^i пса rimiii^wiuv lij.r^^iij.^ri^i 1 riri. hcaji\.*i v*m l I ci ^i^uaujivii" nvtri (-Tftuvmm (1 1 ! Iс чшii.IM mi iu:i 'u.iтI.Tм пя иптм I 14 I I \ Tavup rRa ^u ппл-- , . Д ,,Ч . тверждают переход тенденции сближения прямых: и косвенных налогов в системную закономерность развития российского налогообложения исходя из принципа гармоничного сочетания прямых и косвенных налогов и постепенному стиранию граней между ними.

Степень влияния налогового бремени на темпы экономического роста в государстве, зависит не только от количества и величины налогов, но и от уровня экономического и социально-культурного развития данного общества. поскольку сила ответного влияния общественной системы на налогооб У.!."!1!!'!:* ; * ] II;1 f\i ! ' ' Х I I ' * t Hi' I i ' \ 1 11 ll'l M) I I / \ I I I м П I . 4 11J i'l \ . ' I 'I I I '11) П JIJ'I. - I . Ml I I t r ivmvurLV vu^v it: 111 v/. ^rivivmu nuviui шил w i I iv м 11 vi l r l n Tviuiiuojinuuvivfl fiv.-w/^/l

И'! ГТПРМПеННЙ ГОС\/11ППРТПЯ Ь'ПТПППР лIИ |<.| f'll"<J К l.irei'!Urf''lp\l ('ПШТРЯ U IM VffHPf . -----. ---ДД., .-----объективным^ интересов общества. Налоги органически вырастают из эко ' - .Х - ХХ а Х . . - - номики и системы государственного управления, следовательно, несут на себе печать всех его недостатков и достоинств. Поэтому несправедливость налогов в основном вызывается не техническими их особенностями, а отсутствием справедливости в распределении их источников, то есть, в конечном счете - собственности.

Взаимная взаимосвязь налогов и факторов общественной жизни наиболее ярко проявляется в экономической сфере. Существуют два основных nv

ГТ Т П Г1|ГГ|ГГТ1П ТТЛ ТА Г/П ГГО 'Л ГЛ/М1/Ч Я I J I lii/M'l Ч/Л Mj-IIOIIT П <if\-n Т ТТ J TTZi I^Zi'l 1ЛТ nmi'H f I f Л1 T i jti о jtппмл ncijioj ub гга jrivwrrv./mri v vivn зии. i ivpr>mri 'i^jtv j iviv.vciriri ->im uvn пл^п^ nr*xt>rvM nа ипшм'ли гКгчгъх i q иагп гт ттитр пт. niwi"f.i tin

I 1VлV j ^v I 1*4' 1*1 1 IV J./V^lV/>I\Vllfl/l liU. 1 V'lJ V V.|/V.' ^'xtlU^lUt tV'l 1W1U IV^l IJ 1U,I  1ЛЧ 1144 фактического. Второй через изъятие части дохода или прибыли. Первым путем действуют как прямые, гак и косвенные налоги. Второй пуп, возможен только для прямых налогов.

Влияние налогов па производство и капитал выражается, в частности, в том, что они стимулируют" инициативу предпринимателя к повышению качества продукции и снижению издержек производства (с целью увеличения объема продаж). Но такое влияние налоги оказывают только до определенного предела (до достижения оптимальной величины налогового бремени) и при условии, что предприниматель ясно видиг перспективу добиться успеха.

Неблагоприятное воздействие на экономику оказывает повышение налоговой нагрузки Сокращение, в результате усиления налогового бремени, остающихся у организации средеi в после уплаты всех налогов приводит к замедлению процесса наращивания производительного капитала, а иногда к снижению его уровня. Это ведёт, в силу экономических или психологических причин к сокращению потребительских расходов. Такой процесс является тормозом производства, поскольку накопление является необходимой предпосыкой развития организации. k QHIJTIil A f/^-J^^T \ *r> TTrjTTUti О T1 n <T TJrTpTT^TDTJP ПГТ1 r\f\'l /J" ^ 1 '1 ПП/Я^иППЛ! 1)1 lVUIlrilU^l mv/IW 1 lUVJlfllllOUllAJn UV^IV^VIOIIV jnJVlU WUVlVlU lipv'fl juvfyivi uu или уменьшения непроизводительного потребления. Расходы государства, покрываемые за спет увеличения налогов, могут приходиться на доход, если растет уровень производства или снижается уровень потребления населения. ! ,с ли же производство и непроизводительное потребление сохраняют свои объемы, то налоги выплачиваются за счёт средств, потенциально предназначенных на расширение производства. Результатом длительного наличия такого положения будет истощение индивидуального и общественного капитала, сокращение спроса, падение объемов производства, уменьшение доходов налогоплательщиков, падение налоговых поступлении, а затем, оонищание

МПРАПАица TJ nOOAnAUIJP , ' \ I < 1 Т Л, ' I I т ' Т

1 1UVUJ l^jlj-l^l П pu J4i/Vl iriv I V'V t L>U. ynP'.MfnHktil Х'ППНСМ 1. nn КГЛ'ГЧ 1 И U lll'ri'm ППШШЛИТ к" Г I П|\1 ll'llllln ИППР. жать уплаты налогов. Формы избежания чрезвычайно многообразны, но из них можно выделить три основных:

1.Прямое уклонение от налогов теневая экономика, перемещение капиталов в оффшорные зоны и т.п.

2.Избежание налогообложения посредством сокращения потребления продукта или ухода капитала в другие отрасли производства.

3.Избежание налогообложения путем улучшения производства, сниже

ПИИ UCUCWIUHMU^IH 11Д КЦИ И, иивышииия lUBtlpVK И 1.11.

ТТ^ТТТТГГО ГТП Т1 ГГ Ад'11 Т f/'Ч РПКАП ПГЧАТГТТАТТТИТД ЧТ Т 1 I 2 ТТЛ A l\.fVjlV^ll/l/t I/V г 1 Ч flUjL/JVlVA. \ > V j * \I I J I I V ' VUim/fl 1 Г1 1 V.tlHlVn]. Jivf избирается субъектами налогообложения далеко не всегда.

С другой стороны, избыточное накопление капитала, не находящего себе соответственного применения в производственной сфере из-за снижения нормы прибыли (то есть стимулов к предпринимательству), неизбежно приведет к кризису перепроизводства, последствия которого будут не менее тяжелыми, чем при недостаточное!и фонда накопления.

Своевременное увеличение (уменьшение) объема налоговых изъятий в и с* i mu мриатлал! тттч n^Tjv тл т |г*тт л t* и thd ^Ъ'пипмипр^ь'Пгл гл^т^т ' т i я г llllV'Viri V 1 1 1 riv^ivj Др U ИЛ rilivlp rmvilivu JU^llV^iVirt IVWIW-'l ^ J Jlrl" рования позволяет правительству поддерживать уровень накопления на оптимальном уровне и тем самым избегать кризисов.

Влияние налогов на экономическую категорию цена в условиях неэластичного спроса выражается в соответствующем увеличении цен при увеличении налогов, причем, нередко, цена увеличивается на сумму несколько большую, чем составляла сумма увеличения налога. В условиях эластичного спроса попытка продавца переложить увеличившийся налог на покупателя нулем повышения цены товара обычно приводи! к уменьшению спроса или вообще к отказу покупателя от приобретения подорожавшего товара.

T5 ГП 'II ^f ~Тт РИи-ГгАГШП Tin П/М^^П/М^П 1Л1ТП TI^III Т ПО Т/М1 П1-М I ТГ I Л ТП T'fl и v^iviav mv viifirtwitrifl najtvM utnn \ j u|fVivivMri i^vtiui no ivoupoi ri > v.i v i снижаются далеко не всегда, что зависит от того, насколько тяжело существующее налоговое бремя, и от других условий.

Система налогообложения оказывает значительное влияние и на моральное состояние общества. Например, обложение предметов роскоши, приводящее к повышению цен на них. побуждает част ь населения, ранее легко приобретавшее эти предметы, к экономии но причинам ограниченности финансовых ресурсов и тем самым способствует бережливости и самоконтролю. Понижение налоговых ставок для трудовых доходов поощряет трудо

------Г. .f Л Г .----,---------- ---------- . -------- --

-inniKit и чяА/i tivn*1 ь. V/ Др\ 1 un vivpvHL>K npviM^pmjv wvuiviflwrmc npntitvг и f," г|л|птитт( ii i ПАР ^л-ттпиа! i РУГП IT/VI ПЛ '1/Л1 I г m I лиим.-аиит/л ^ ппг/л/пт/^аииа 1 п л nvi а (лиш-ит i i)ri/i;vi, vtiri/ftvtirm' \/jiui v^v;vi vvnirm

ТЯТГИМ iril If I I M irimr' НПЯКГТДРННПГ.Ти Л llfinn^nRnHHIVTH R nfilllprTRP -------------i-----Ч" ^Ч-------------- . -------------

Поэтому продожение рыночных преобразований в России невозможно без создания оптимальной системы налогообложения всех хозяйствующих субъектов. Главная петь оптимизации системы налогообложения состоит в создании условий к сбалансированному развитию экономических интересов государст ва и хозяйству ющих субъектов на основе достижения гармоничного сочетания сфер прямого и косвенною налогообложения.

Достижению этой пели будут способствовать следующие теоретичеп T.-TJ TJ Л Г^Т/Ч 'ТТЛ XJTJ О О TTFJrMLJTJt. Т^1 DL ПОПХЛ Г TT/ ТТО HJ1LTTL Т^ Т> ГГ*/* 1lf-ъ H/AD Oirr^CT

VIVflV Л XVJ.W i V^illW upl Ullf-l.tUI ^riv^l IIUJIW ишимДи!, llilJlV 1J Г1V V.' IV Д V 'LIUiirl/1 .

1. Для оптимизации системы налогообложения хозяйствующих субъектов. тле вскпылось в настоящее впемя больтттое число ппотивооечивых пгю

- ' ' .X " . . , - . Ч 1- - -. . - - 1 -  - 1 блем, необходим поиск компромиссных решений, основанных на взаимных уступках субъектов налоговых отношений, ведущих к наиболее приемлемому для всех сосуществованию. Особым условием к компромиссному сочетанию финансовых интересов государства и хозяйствующих субъектов является дальнейшая гармонизация налоговых обязательств в рамках сфер прямого и косвенного обложения.

Для решения краткосрочных задач, требующих относительно быстрых ГЦ ГП Т/\П 15 ГТ/Л ТТТ Т J^ П mj^ IQTTTJXf Т/*/~ЧХ .Г Г"Т t-w-чд 1 г л л/1 * ГОМ^ТГТ ' ППТДД (ОШТ1 Гл rv l^n rnat-ЧГЧ," i pv j > jiuiaivjTJ, dhujhiv i iptuviwi irnvt t*i 11 t tiriw- tviv/п/ i, > vrtv i vi*iuiii'i v у .vi ujii vpvi\ v л ИЯ НГПГПЯПГП \ UPTn ПЛ\л nnP.LlPTP Ш^ГПЙПМ ft Я Т*Т<"\ НЛ ТТГ\Г\/ ТТЯ ППыГи.НИч

Л.ГТЯ 1ТОГО необходимо ИСГЮМОКЯТЬ ГТПИ гЬоПМИПОИППИИ НП ilOl (ЖОИ ПНзы по налогу на прибыль в рамках облагаемых доходов информацию карточек бухгатерских счетов, а при признании расходов, допонять их необходимыми сведениями, позволяющими рассчитать суммы налога на прибыль для уплаты в бюджет Эту информацию можно использовать и для контроля за общим состоянием налоговых обязательств организации и во в нут

J IT/* Л f 'П'П г^ 11/4 I I тх rl I Л \ .1 I in If/м 'ОМ j 'VIJI iv;4 14 Г J V IIV7 /Др Y 1 И [VI 1 ) tl. IV /1 UIV1.

2. II процессе исследования агоритмов формирования налога на прибыль было установлено, что на современном папе пачвития ппоисхолит по

Х ' 1 x i Х степенный переход от упрощенных схем формирования налог овой базы к более сложным. Налогообложение приобретает характер обобщающего процесса. поскольку введен налоговый учет. Оно становится индивидуальным и конкретным, то есть чутко реагирующим на возможные изменения у словий финансово-хозяйственной деятельности. С постепенным уточнение норм НК РФ по вопросам признания доходов и расходов исчисление налоговой базы становится более четким, исчезают оообщенные формулировки, трудные для применения на практике.

3. Проведенная сравнительная характеристика порядка формирования . Д Д . \ MV ") 1 1 С 1 ии^сд усмыл. ними налиюъ в iuo j в иi с i вии ^ иирмами закона i ч' ^ии-i о 1ТП ГТГЧГЛ ТЮ TTnu^l Т TTJ ППД 11 1 I T-J1 Л Г I I I ЛIJ и nni'nilll'WmiJUVi 1 пппт! ^ ^ ттт" ргт л (., wv liujivi v на HptivuiJH) ир^днри/ит1! ri анп оацинг' га i j lauurx ^^ i xxv i wuaлог на прибыль организаций)), а также порядка исчисления НДС. ЕСН, налога на имущество предприятий и других налогов в 2001-2002 гг приводит к выводу о том. что с 2002 г. усилились тенденции взаимодействия прямых и косвенных налогов. Нормы главы 25 НК РФ стали определяющими в части признания расходов в налоговых целях для начисления ЕСН. получения права на налоговый вычет по НДС. Кроме того, отдельные нормы главы 25 ПК РФ взаимосвязаны с элементами налога на имущество предприятий, налога на доходы физических лиц и другими налогами. В доказательство можно привести пример, кода часть сумм, входящих в базу выше названных нало

Г*Т> и^р'^ТАПАР DnPMa THIJTLlDOmr^n Г> PAPT1DA I 1ППМ L I\' nO^\'A17AD АПГО 1JIJ1QIITJTI I V/1J. У Iflimum^iv/l IJ VVVIUUV L 1 iVl иД' V puv.w^^u Uliri JUU^flli. отнесенных на остат ки незавершенного прои зводства, готовой проду кции на екмтале и говагкж оттуженных, но не оплаченных. Такие суммы по пала ют под обложение и прямыми и косвенными налогами, вызывая эффект двойного налогообложения, что, безусловно, свидетельствует об усилении налогового гнега и негативно сказывается на развитии предпринимательской активности в Российской Федерации. Устранение данных противоречий, на наш взгляд, позитивно отразится па взаимоотношениях бизнеса и власти, поскольку у тяжеление фискального бремени, как правило, приводит к сокрытию доходов, что. без сомнения, не согласуется с основополагающими принципами и целями налоговой реформы, проводимой в России.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Попков, Максим Дмитриевич, Москва

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая).- М.: ИКФ ЭКМОС. 2002,- 464с.

2. Закон РФ № 2118-1 от 27.12.1991г. Об основах налоговой системы в Российской Федерации (с последующими изменениями и допонениями).

3. Закон РФ № 2116-1 от 27.12.1991г. О налоге на прибыль предприятий и организаций.

4. OVAU PfT> ТчГл ^"УТ 1 ^ 10 1 00 1 Т~ /;( \ ОО П/Т-А TJO Т JA Л\ 'Т "ГГЭ тт тл^э, ттппттw' . -J Ui\v;i А х J ЧЧ i-V.'V/ 1. i . 1 if , I. У У 1 1 . 11UJ1V1 V I I (Д ri.Vl V II i^vv 1 l)ir II |;v/i,l ipri1. ЯТИЙ.

5. Федеральный закон № 148-ФЗ от 31.07.1998т. О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности.

6. Постановления Правительства РФ № 1 от 1.01.2002г. О классификации

7. ПЛ UADTJI-IV РПР T^TD О LT 1 ГТ/Л Г I Г1 \ * Т I \т D О TV f Л1ТТ л '> О Т 1 Т л /"MJ ТТТ 'ППТ. I ч\

8. V I Ul. V V 1 и, и IV^llW TUViVl L71 i V и tAlVJ V-|. / I Г |. 111 L14/  р > 1 11.11J1 '/ .

9. Методические рекомендации по применению главы 25 IIK РФ, утв. приказом МНС РФ от 26.02.2002г. № БГ-3-02/98.

10. Алексеенко М.М. Взгляд па развитие учения о налоге у экономистов А.Смита, Ж.-Б.Сэя. Рикардо, Сисмонди и Д.С.Миля. Харьков: Унив. типография, 1870. С. 119.

11. Альбертини Ж.-М. Симм А. Маленький справочник Больших Течений.-М. 1996.-230 с.11 .Артамонов Г.Ф. Сапекина А.А. Налоговый и бухга.чп ерский уче! прибыли организаций в 2002 г. Финансы № 1. 2002 с. 38-43.

12. Бакаев А.С. Развитие бухгатерского учета в России Практический бухгатерский учет. № 7, 2001, с.43-47.

13. З.Барр Р. Политическая экономия в 20-х томах. М.: Международные отf Fi'MTIttI TFin lOO/l /^W Ю ГЧ

14. TV'JTTV^J шл, l ,//t, uvu v., / ^ ^ V.

15. Богословский А.С. Налоговый учет процентов по заемным средствам Комментарии к новым документам № 4. 2002, с. 77-79

16. Бородулина Н.А. Факторы перераспределения бюджетных средств между федеральным центром и регионами Известия РАН. Серия география 1995. - № 6. - с. 87-98.

17. Ьушмин Ь. Совершенствовать систему бюджетно-налогового федерализма / Федерализм, 1998. № 11. - с.З.2*1.Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами. М.: Финансы и статистика. 1996. - 250 с,

18. Вербин В. Нефтяной бюджет // Время-МН. 1999. 20 авг.

19. Виссарионов А. Федорова И. Налоговое регулирование экономической активности Экономист. 1998, №4. - с.69-78.

20. Вознесенский Э.А. Дискуссионные вопросы теории социалистических финансов. -J1.: Изд-воГУ. 1969. -158 с.

21. Вознесенский Э.А. Финансы как стоимостная категория. -М.: Финансы и статистика. 1985. -159 с.

22. Ob Н.'Л A. КУГ ТТТпдттт^гг' л/мттю ггт гптштгпп *тчггг . Л Д Х Л/Т т т^ гтгт-'^лл^и / v. ivi. jjli>vj^rivi. ./iwi iv-riviri -i^/vлал . ~ jlvi . . ivijjivjii;.1991.-250 с.

23. Воскобойников А. Евсеев Д. О перспективах реформирования налоговой системы России // Федерализм. 1997, № 6. - с.39.2 8. Га лиев А. Гурова Т. Краснова В., Рубченко М. Фискальное танго // Эксперт. 1999. № 44. - с.23-27.

24. Гензель П.ГТ. Промысловое обложение в России. Опыт критического исследования. СПб.: 1900. -82 с.

25. ЗО Гербер M E Создание предприятия, которое работало бы! Предпринимательство: Миф и реальность. М.: Филинъ. 1998. -480 с.

26. Гладышева Ю.П. Как организовать налоговый учет . М.: Бератор1. ПРЕСС. 2002. 244 с.

27. Гончаренко Л.П., Калистова Ю.И. Налог на прибыль (доход) организаций: проблема выбора объекта обложения // Финансы, №6. 2001, с. 31-35.

28. Горегляд В.П. Об особенностях современного бюджетного процесса Финансы № 10, 2002, с. 14-18.

29. Горбу нов И. Государство опять проиг рывает . Бюджет теряет милиарды Финансовые извести 9 июля 2002 г. с. 3.

30. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. М.: Апкил. 1992. -200 с.

31. Гурова Т. Матрица / Эксперт. 1999. №44. - е.28-29.3 7. Д ада л ко В.А. и др. Налогообложение в системе международных экономических отношений: Учебное пособие / В.А.Дадако, Е.Е.Румянцева. Н.Н.Демчук. Мн.: Армита-Маркетинг, Менеджмент. 2002. -359 с.

32. Демидов П. Некоторые замечания па опыт теории налогов, изданный Тургеневым. СПб.: 1830.- 103 с.

33. Дмитриев М. Бюджетная политика в современной России Моск. Центр Карнеш. М. 1997. 58 с.

34. Дубов В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования Федерализм. 1997. №4. - с,22.

35. Егорова Е.Н. Петров К).А. Сравнительный анализ зарубежных систем и развитие налогообложения в России. Препринт. Центр, эконом.-мат. ин-тут. М: 1995-120 с.

36. Емельянова I7,., Воскресенский С. Цена союзов и предлогов: Чисто технические поправки ко второй части IIK РФ могут дорого обойтись бизнесу Финансовые известия 16 апреля 2002, с. 3.

37. Л 5 ТГ-, Т Л г О U^T Т Т tT^ Ррд Г1/ \ ППС* ТГ ? 1ТЛ1ДТ 11,1 A fлJTY> П< I Л Л Л 'ИППЛ-r^' .yivuii л т ri ^/vpuun uLLpvrivyvp. i. vmvvjiv lipv^iiprntrimu i vvt/i. n i . itiv/ivi > nuj/v^ные отношения. 1994. -170 с.

38. Истратова M.B. и др. Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ Налог на прибыль организаций. М. Издательско-конеультационная компания Статус-Кво 97, 2002, с. 17.

39. Каланов И. Налог па прибыль организаций: Комментарий к главе 25 IIK

40. TV!1! Do П ПТ1 ТТ I П TI и ат Т ПН11Ч I 1 / > J ИП\л<ДПа1 Ш т*тт tUTZv.TTDTim1. . А CI-J.D/1V 114^1.1 Г1/1 *\L ^V'lV^iMVll/^Clia.i'lJ'l IIV HpniUVllVUniV. IV!. VlJlV'ail2002. 344 c.

41. Караваева И.В. Приоритетные направления налоговых реформ в рыночной экономике второй половины XX века. -М.: Изд-во ИЭ РАН. 1998.-184 с.

42. Карп М.В. Налоговый менеджмент. М.: ЮППТИ, 2001. 477 с.

43. Кашин В.А. Налоговая политика России на совосснiлом этапе Финансы. №9.2002. 38-43.

44. Кейнс Дж.М. Избранные произведения (перевод с англ.) -М.:Экономика, 1993. -540 е.: ил.

45. Кейнс Дж.М. Общая теория заняюеги. процента и денег. -М.: Экономика. 1993.-306 с.

46. Князев В. Налоги зарубежных государств. М.: ЮНИТИ. 2001. 326 с.

47. Кирова Е., Фокин Ю. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения / Экономист № К). 1998. с,52-59.

48. Корягин Д.10. Предпринимательство как факгор г'осударственной политиь-w тчл п,'тт юоа ^1\1г1 . 1ya. . j1v1. i s ук* .

49. Корягин Д.Ю. Современное предпринимательство и его отражение в реальной политике. -М.: Луч. 1996. -41 с.

50. Козлов Д А, Добавленная стоимость и прибыль в системе микро- и макроанализа финансово-экономической деятельности Финансовый менеджмент № 1. 2002. -3-13 с.

51. Кузнецова О.В. Доклад о развитии человеческого потенциала в России, раздел Финансовые взаимоотношения центра и регионов М., 1998.

52. Кулишер И.М. Очерки финансовой науки. Петроград. 1919.

53. Курс экономической теории. Учебное пособие под ред. проф. Чепурина М.Н., проф. Киселевой Е.А. -Киров: "АСА". 1994. -624 с.

54. Кузнецова О.В. Доклад о развитии человеческого потенциала в России, раздел Финансовые взаимоотношения центра и регионов М., 1998.

55. Кэмпбсл Р- Макконнсл Л. Брю С.Л. Экономикс. М.: Республика. 1992.-2т.

56. Лавров А. Бюджетный федерализм и финансовая стабилизация / Вопросы экономики № 8. 1995 с.21-29.

57. Лавров А. Христенко В. Экономика и политика российского бюджетного федерализма. МД 1999. - 24 с.

58. Лайкам К., Шаромова В. Место и роль налоговой политики в совершенствовании межбюджетных отношений Федерализм, № 6 1998. - с. 12

59. Ламберт Я. Некоторые современные принципы налогообложения: Возвращение к А. Смиту (является ли налогообложение демократической кражей?). М.: 1993. -16с.

60. Лебедев В.А. Финансовое право. Вып. I. -Спб.: 1882. -722 с.

61. Л евин А. Налоговая реформа: территориальный аспект Федерализм. -1997, №12.-с.27.

62. Левин А. Налоговая реформа: территориальный аспект Федерализм №1 '"Ч 1 /Л/'ЧТ ъ^тiz 1уу/.- c.z/

63. Локк Дж. Опыт о человеческом разуме (1690 г.). Переизданные труды соотечественников. Лондон: Высшая педагогическая школа. 1932.

64. Ложников П., Колесенкова Л. Обеспечит ли налоговый учёт данные для исчисления налога па прибыль? Финансовая газета №45, 2001 г.

65. Лыкова Л.Н. Проблемы сбалансированности российской налоговой систем /У Финансы. № 5, 2002. с. 22-26.

66. Ляхов А. Налоги на торговлю и промышленность. Вып. I. М.1923. - 1 16 с.

67. Л if Л Г'Ш lл\nn Т-Т fIJ^(lF^nrTIJII I ll'iMf'^l/^ Т1М|*Л'ПТ1 Т\' /Л'ГИ/MI rilllllM г LVT^ ГТ Vk\> . iv i caiw^kt \а\т dci 11. v/ j.^^pvj.! vliripvj nuriklkl jvi v/ivvuvui./iw-' 1 ridia vu ilvluvi шг1 'дерализм. 1998, № 6. - с.5.

68. Макаревич Л.Н. Российские банки в 1994-1997 годах: между эффективностью и стабильностью -М : 1997. -350 с.

69. Макарьева В.И. Бухгатерский учет для целей налогообложения. Практическое пособие. -М.: АКДИ. 1996. -207 с.

70. Макконнел К.Р. Брю С.Л. Экономикс, т. 1. М.: 1992. -456 с.

71. Макаров А. Налоговая реформа провалилась Финансовые известия 24 октября 2002 г. с.4.

72. Малис Н.Н. Некоторые проблемы налогообложения прибыли Финансы. № 10.2002. 41-46 с.

73. Маршал А. Принципы экономической пауки. -В 3-х томах. -М.: Прогресс. 1993.

74. Менгер П. и др. Австрийская школа в политической экономии. М.: Экономика. 1992. -350 с.

75. Миль Д. С. Основания политической экономии с некоторыми их применениями к общественной философии. Перевод Цыпина А.П. 2 . 1865 г.

76. Митрохина Р.Н. О налоге па прибыль Налоговый вестник № 8. 2002. -33-41 с,

77. Морозов О. Тоталитарный учет ' Бизнес практика № 2, 2002 г.q "7 Цп-")0 1ЛАТ) а а ITO ПАГД ТТО TTtMlf>T Т ТТТ ' / ТЧг О ТГАПТ T1J Г) i ТТТ JT/ Tvlfl Q OfV^ ' О *7

78. О / .х i.d^Cl^VMJ I V. V^ X1C4-J1V./1 V ПСА 11 jw/iriWlJlли 1 LC4.J1V'1 VXJXJl.fl JJVVllirilV J ^ лJ . . ^ i32.

79. Налоги: обзоры изменений и их последствий / Финансовые известия 11 июня 2002 г. с.4.

80. Налоги в механизме хозяйствования. Отв. Ре/г Сигипевич А.В. М.:1. ТТл,-т.-л 1001 1 OQ Д

81. X 1С1 V Г\С1 . I У S 1 .- 1 \/() V.

82. Налоги: Учеб. пособие Под ред. Д.Г. Черника. -2-е изд., перераб. и доп. -М.: Финансы и статистика. 1996. -688 с. с ил.

83. Налоговая политика в индустриальных странах. Сборник обюпов, РАН ИНИОН.-М.: 1995.- 169 с.

84. Налоговая система во Франции. 2-е изд. Информационные и учебные материалы. (Российско-французская серия). - 1993. - № 2. - 160 с.

85. Налоги и налогообложение. Издание 2-ое, исправленное и допоненное.

86. Г. "КЧ 11ГТ / ' ТТЛ^ТТТГТ^П ТТ УТГТ П1

87. J чииппп Дл DV'D. 1 ШД рч^д. 1V1.1J.1 V I Л1С1 )VK\ М W. V .1j . J-JJ-' У VI JIVIiVIVUl'l .1. СПб: Питер. 2001. -544 с.

88. Налоги: Применение арбитражными су дами налогового законодательства. Книга I (1998-2001), Автор-составитель А И Бабкин. Ч М : Деловой экспресс. 2002. 719 с.

89. На лотовый учет в 2002 г.: Учетная политика для целей налогообложения Под ред. С.А.Николаевой. М.: АН-ПРНСС. 2002. 280 с.

90. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для ВУЗов Под ред.

91. Новиков A.M., Новикова Н.К. Универсальный экономический словарь. М.: Наука. 1994. 135 с.

92. Новокрещепова С.С. Гармонизация налоговых систем фактор интеграциинациональных хозяйств / Финансы № 7, 2001. с. 34-37. 1 по от/г v гьДДпт,/.

93. Т1 О (Т .то т> ATJTJ I JITI 1 1Л17Ч II Г|Г) IIJ I Л Г I 1П/> ITO HAITI1 w. vy jvjjvd jcx.w. vi' rn ia11 wija/i pwjn т j./jVici i> x vjvvriri ri.in iviu iuiai л i у nav налуя ли как переложить их на другие плечи. М.: 1906. - 150 с.

94. Озеров И.Х. Экономическая Россия и ее финансовая политика на исходе 19-го и начала 20-го века. -М.: 1905. -259 с.

95. Оганян К. Восстанавливать баланс придётся. / Бухгатерское прилоопт ^ 21.Ill-I^ Jlir-T/, v.

96. Оганян К. Мы поработаем один-два года, и вес привыкнут Учет, налоги и право. № 16. 2002, с. 8-9.

97. Окунева Л.П. Налоги в условиях государственно-монополистического капитализма. М.: Финансы и статистика. 1982. -152 с.

98. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. Учебник для студентов экон. спец. ВУЗов. М.: АО Финстагинформ 1996. -222 с.

99. Орлов М. Богатые собственники дожны платить большие налоги Известия 19 августа 2002, с. 5.

100. Осадчая И.М. Современное кейгтсианство, М.: Мысль. 1971. - 160с.

101. Основы предпринимательской деятельности: экономическая теория, маркетинг, финансовый менеджмент Под ред. Власовой В.М. -М:Финансы и статистика. 1996.-494 с.

102. Основы налогового права Под ред, С,I".Пспеляева. М,: Инвест фонд Л 995.-460 с.

103. Официальные документы. Ежемесячное приложение к газете Учет, налоги, право: 2000. 2001. 2002.

104. Пансков В. Налоговое бремя в российской налоговой системе Федера1 ООО КГ 11 ^ 1 яinjivi, 1 у у о. j iz: i i . " v. I и.

105. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы Экономист. 1996, № 5. -с. 31-38.

106. Пепеляев С.Г., Кудряшова Е.В. О юридической классификации налогов 7 Налоговый вестник № 6, 2002.11/1 Т Т ДТ'ТТ 3 ТЗ Tnn I' I 111 i \ ПО тгг\' и /Х> г\< V' Л Т г Ч/\Т1Т1П ГАПАА f 1И1Л Г" / Л f I Т" I О Г /-> л .

107. I -Г. 11V1 1*4 . lpctivictj \j lltl-IVM О-Ъ ГЛ WUpUA. / I VII 1 V'л<IV>1 ПЛ J IWUI :*1 Г11VV14 \ J Г1 IV- IClW-Tl ~ки. Предисловие Столярова И.A. -M.: МП "ЭКОНОВ", "КЛЮЧ". 1993. -475 с,

108. Петров А.В. Налог на прибыль. М.: Главбух. 1996. - 248 с.

109. Популярный экономико-с I a i ис тический словарь-справочник. Под ред. Клисеевой И.И. -М.: Финансы и статистика. 1993. -192 с.

110. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества Финан

111. ТД ТЛ Х> 1> Г ГК1 1 эопэ ^ 3

112. W1JU1V П \ rts\ ЧГ KltV'^iyi z^vv.'^. v. Д.',1 20. IlpaKi ическое пособие по налог овой оптимизации. М.: Экономика и финансы совместно с ИИФ л Триада. 1997. -592 с.

113. Прибыль: налоговый вопрос недели Финансовые известия 31 октября 2002 г, с.З.

114. О О ТГч'МТ^Т Т "ТТ Х ТГП Т/ГА111 I'M Г Т/л т I' м * I Л Г 1 Т 1 Г П'нтт-пп 1 *Ч Г1П П .'РТО

115. Al|/riV/IJIJfll. 1ICIJJV.'1V/U Ш ri JL) v/11 IIVAIV. iri yt^ П11CII i wr L> J1V n Ji> W l пл i л/ CAD i vv IU2002 г. c.3.

116. Проблемы совершенствования налогообложения в РФ Федерализм. -1998, № 1. с.23.

117. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М. 1996. -192 с.

118. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика. 2001.

119. Рагимов С. Размышления о налоговом бремени Федерализм. 1997. № 3. -С.13.

120. OG Х^ТТТГЧТ ТТ ТДо ПО ТО П/Л -ТИТИТЮТ.'/Т! 'М,*АТТАЛ f I I Л II 1 1 i Ч ТТ ПТТ ТЛ^Л (НО .1 п lvcip^' iv/ xj.ci-icj.jic4 nujiri i rnuvjvun .avunuivmri ri нидил и\ч v; Ov^ibyivCiirm.

121. М.Л.: Госуд. изд-во. 1929. -368 с.

122. Россия в цифрах. Ежегодные статистические обозрения (1995-2001 гг.). Ч М.: Каталог.

123. Рудченко РЕИ. Исторический очерк обложения торговли и промыслов в России. Сггб.: 1893. -423 с.

124. Румянцев О. Налоговое планирование / Расчет № 11, 2002.

125. Рябова Р.И. Налоговый учёт доходов и расходов. Глава 25 Налоговогоi го Т>{Т\ Л Х Т А О //Т-чтл ^jjt/^г1 ти ь-/\но wT/Tит^ тт ОАПО 1 'vO/^

126. V//4V1VVU X М' . 1 VX . . Ji ivy \\Ufl Л I W 1JJ.XWJ1U X Д X 1 V JX Ч/fXXXl V W^. i.

127. Сажина M. Налоговую систему России надо менять Федерализм. -1996, №7. -С.20.

128. Самоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. М.: Издательство ПРИОР, 2000. 176 с.1 гл. Гптпт 1 I л \л Х К/1ГП ДЛ nrrVUw ТЗТГТД ГЧД 1QQA .<1%<V1 > I J. ^lVUIIUJVirHVU. 1VX. 1*11 л  1J1JI X.'l 1I^liriwri. I У /и. - -r^v/v.

129. Сапекииа А.Д. Налоговый учет доходов и расходов: принципы и подходы к организации Финансы №4, 2002, с. 30-34.

130. Седов К.В. Налоги в зеркале реформ. М: Издат. центр Института микроэкономики. 1996. -123 с.1 2 О fTI "Ч (Т/П А Т.То /Л^ l/\',TCiiI I ИЛ 1 Л I /Л 11 rt TIT I ГГТТ It rriOnTTIITI Г-\|,"/ТТ/Л* fTl г г

131. J w' У . wr> /Л. 1 1UJIUI V>OV/JlVJ /IW1 lnv . iVl W/^WlfJ I I ГИМП >С1М,Г1 П . y(\UI1V . ~1998. №2. c.68-76.

132. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Антология экономической классики. Иредисл. И.А.Столярова. М.: МП ЭКОНОВ 1993. -475 с.

133. Соболев М.Н. Очерки финансовой пачки. -Петроград: 1925.

134. Соколов А.А. Теория налогов. М.: Финиздат. 1928. -258 с.

135. Сухов М.В. Как организовать налоговый учет Главбух № 3. 2002. с. 60-66.

136. Теория и практика антикризисного управления. М.: Закогг и гграво, ЮНИТИЛ996. - 132 с.

137. Тимофеева О Ф. Налог и как инструмент государственного регулирования Экономист. 1996. № п. - с.24-32.

138. Тимофеева О.Ф. Налоговый кодекс Экономист. 1998. №3. - с.65-75.

139. Тимофеева О.Ф. Налоговая система России: Настоящее и будущее. Налоговый кодекс. М. 1996. - 150 с.

140. Тостопятеико Г.П. Федотова И.Е. Налоговое гграво СГЦА. -- М.: Издательский центр Анкил. 1996. 272 с.15ЕТривуе А.А. Налоги, как орудие экономической политики. -Баку: 1925.-125 с.

141. Тупгенев Н.И. Опыт теопии налогов. Второе издание. Спб.: 1819.

142. Урегулирование налоговой задоженности Налоги № 32. 2002. с.1, 7.

143. Федеральный бюджет и регионы: опыт анализа финансовых потоков Моск. Центр Ин-та Восток-Запад. М: Диалог-МГУ, 1999. - 235 с.

144. Федеральный бюджет и регионы: опыт анализа финансовых потоков // Моск. Центр Р!н-та Восток-Запад. М: Диалог-МГУ, 1999. - 235 с.

145. Финансовая стабилизация в России. М.: Прогресс - Академия. 1995. 160 с.

146. Финансовые известия (налоговый вопрос) 11.07.2002, с. 3.1 О >ТЧ V ГТи. чуреидлин у^.л. экономико-математическая модель мониюринга оценки налоговой базы // Финансы № 7. 2000, с. 38-39.

147. Фридман М.И. Конспект лекций по науке о финансах. -Cn6,:l9l0.-l94 с.

148. ТТГ*1Г1 Л 1 л п д rv т т т^гчг^ чопторттоАгп v<ттар т и о \ ггчг> гКт*Uо иг>/MJ /^тлi UU. jrxc^vivriri V./VHVJJJJ1 1 VV т Д Wpv 1 UVlil LV1 V ' .AU-J/mvi UU. ivy i / V vj/ril 1U1 LWUVIlнауки. Спб.: 1913.

149. Хитинская Г.И. Налоговый менеджмент и его эффективность Финансовый менеджмент №№ 2-3, 2002. 3-22 с.

150. Хригинин В. Налоговая реформа в России (заседание круглого стола в ТИП РФ) // Федерализм. № 7 1997. - с.29

151. Черник Д.Г. Бюджет Москвы: взгляд сквозь столетие. 1980-1990. -М.: Моск. Рабочий. 1991. -192 с.16 1 Черник Д Г Налоги необходимое условие рыночной экономики -М : Знание." 199Г-30 с.

152. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. -М.: ЮПИ 1 И. 1997. -383 с.

153. Черник Д.Г. Финансовые аспекты рыночной экономики. -М.: Знание. 1994.-60 с.1А7 ШпТ'П !1/М1 ( Л !Т П,,,,!,,,,". .,Ш,Г1,Т,.Ч1 ' 1.Ч Г КГ/Ч ГТ ЮОО ^ 101.//. JL1UICXJIV/IJ 1 V^ "II I IJI Д1)Г1 I <.* 1 I iJ . / /IWLtVpi, Jl^-T-T. I / У S * ~ . 1 \/ .

154. Шаталов С.Д. От налоговых льгот к ловушке для неплательщиков налогов Консультант № 6. 1998. с. 29.

155. Шторгин С. Финансовые извест ия, 15 августа 2002 г.

156. Иh мнеIер И. Теория экономического развития . -М.: Прогресс. 1985. -485 с.

157. Эволюция взаимоотношений центра и рег ионов России: от конфликтов к поиску согласия / Под ред. Дж. Азраэла, Э. Папина. Н. Зубаревич. М. 1997.262 с.'

Похожие диссертации