Развитие системы маркетинговой информации как инструмент обеспечения налогового планирования на предприятиях электроэнергетики тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Панин, Александр Александрович |
| Место защиты | Вогоград |
| Год | 2009 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Развитие системы маркетинговой информации как инструмент обеспечения налогового планирования на предприятиях электроэнергетики"
На/прайях рукописи
Панин Александр Александрович
РАЗВИТИЕ СИСТЕМЫ МАРКЕТИНГОВОЙ ИНФОРМАЦИИ КАК ИНСТРУМЕНТ ОБЕСПЕЧЕНИЯ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ЭЛЕКТРОЭНЕРГЕТИКИ
08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (3. Маркетинг)
АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Вогоград - 2009
003461352
Работа выпонена в Вогоградском государственном техническом
университете
Научный руководитель доктор экономических наук, профессор
Фомин Павел Алексеевич.
Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор
Догий Владимир Иванович.
кандидат экономических наук, до цент Калинина Вера Владимировна.
Ведущая организация Ставропольский государственный университет.
Защита состоится 27 февраля в 15.00 на заседании диссертационного совета ДМ 212.028.07 при Вогоградском государственном техническом университете по адресу: 400131, г. Вогоград, проспект Ленина, 28, ауд. 209.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Вогоградского государственного технического университета
Автореферат разослан л27 января 2009 г. Ученый секретарь
диссертационного совета
Н.Г. Попкова
ОВ1ЦЛЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РЛЬОТЫ
Актуальность темы исследования. В рыночной экономике непременным условием повышения конкурентоспособности и оптимизации используемых предприятием ресурсов становится маркетинговый подход к см о управлению, что предопределяет актуальность использования современно]л инструментария маркетингового планирования, который максимально учитывает информацию как внутреннего, так и внешнего происхождения, основывается на реализации современной системы планирования, адаптированной к особенностям хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений.
В условиях изменчивости внешней среды хозяйствования, ко да растут транзакционные издержки налогового администрирования, особую актуальность приобретает проблема учета тенденций и динамики развития рыночной среды, формирующей налоговое поле, что предполагает необходимость оперативного получения маркетинговой информации, являющейся неотъемлемым источником любого планирования. В современных условиях развития маркетинговая информация становится основным источником обеспечения системы налогового планирования, опирающейся на совокупность данных о состоянии того рыночного сегмента, в котором осуществляется деятельность предприятия (конъюнктурные показатели спроса и предложения, уровень и динамика цен, платежеспособность покупателей и партнеров по бизнесу, макроэкономические и глобальные тенденции и их влияние на рынок в целом и т.п.).
Получение подобной информации актуально и для электроэнергетики -одной из ведущих отраслей российской экономики. Формирование новых подходов к налоговому планированию и использование рыночных инструментов в этом процессе необходимо в связи со значимостью и специфичностью производимого продукта, в тарифе которого отражается налоговая составляющая, и бремя ее оплаты падает па паселе
Маркетинговый подход при планировании указанных сторон деятельности предприятия позволяет наиболее точно учитывать те изменения внешней среды, которые способны оказать существенное воздействие на хозяйс твенную деятельность предприятия. Это обуславливает необходимость систематизации знаний в данной области, научной разработки и обоснования ряда концептуальных подходов, связанных с процессом формирования системы маркетинговой информации в организации налогового планирования в сфере электроэнергетики.
Степень научной разработанности проблемы. Научный интерес к проблемам формирования системы маркетингового информационного обеспечения промышленного предприятия заставляет обратиться к анализу накопленного теоретического материала. Огромный вклад в становление и развитие этого раздела науки управления внесли такие зарубежные исследователи, как И. Ансофф, Дж. Куипн, Г. Минцберг, К. Праалад, М. Портер, А. Стрикленд, А. Томпсон, Г. Хамел, К. Хофер, Э. Чандлер, Г. Штейнер, К. Эндрюс.
При рассмотрении специфических задач маркетинга на российских предприятиях электроэнергетики, а также в целях расширения инструментария решения ключевых проблем развития этой сферы рыночной деятельности были изучены работы В.И. Андриевского, Д.А. Арзамасцева, Г.Л. Багиева, Л.С. Беляева, Л.М. Богачковой, И.М. Волькенау, ГШ. Головкина, Ю.Б, Гука, A.B. Дьяченко, М.Е. Кунявского, Л.А. Мелентьева, II.A. Мельникова, Г.С. Мерзликиной, В.Р. Окорокова, Л.П. Падако, С.Л. Прузера, В.Х. Хохлова, A.A. Чернухина, С.Ф. Шершова, Г.Б. Якута и др., которыми была накоплена обширная теоретико-методологическая база системного подхода к экономике электроэнергетической отрасли РФ.
Роль маркетинговой информации в экономике современного предприятия обусловила внимание ученых к исследованию проблем ее использования в налоговом планировании. Результаты этих исследований нашли отражение в зарубежной и отечественной литературе. В частности, значительный вклад в
разработку проблем теории и организации налогового планирования внесли такие экономисты, как C.B. Барулин, А.Ю. Казак, В.А. Кашин, Л.Г1. Павлова, М.В. Романовский, И.Г. Русакова, Р.Г. Самоев, Т.Ф. Юткипа и др. Среди зарубежных исследований данной проблемы наибольший интерес представляют работы Д. Кэмпбела, Е. Томсетта и Д. Джонсона.
В то же время, необходимо отмстить, что проблема планирования налоговых платежей рассматривалась лишь в традиционном контексте с позиций практических рекомендаций руководителям, бухгатерам, экономистам по налогам, разъясняющих методики законного снижения налоговых отчислений, но никогда эти рекомендации не опирались на использование маркетинговой информации. Другими словами, пи теория, ни практика налогообложения не учитывали специфику того рынка, где функционировало предприятие, и те изменения внешней среды, которые гам происходили и оказывали влияние на эффективность деятельности хозяйствующего субъекта. Следовательно, вопросы формирования маркетинговой информационной системы, адаптированной к существующей системе налогового планирования па предприятиях электроэнергетики, остаются неисследованными. Все вышеизложенное подтверждает актуальность темы настоящей работы, недостаточную степень разработанности проблемы, что и определило цель и задачи исследования.
Целью диссертационной работы является теоретическое обоснование необходимости применения маркетинговой информации к обеспечению налогового планирования на российских предприятиях электроэнергетики в условиях конкуренции.
Достижение поставленной цели связано с решением следующих основных задач:
1) выявить роль маркетинговой информации в обеспечении процесса налогового планирования предприятий и систематизировать основные виды данной системы;
2) рассмотреть содержание системы маркетингового информационного обеспечения налогового планирования и структурировать рыночные факторы, влияющие на процесс формирования налогового планирования, выявив при этом тенденции их развития, взаимосвязь и взаимовлияние друг на друга;
3) исследовать совокупность инструментарного обеспечения процессов налогового планирования, включая методы информационного обеспечения;
4) выявить определяющую роль внешней и внутренней среды предприятия как поля формирования маркетинговой информации для совершенствования системы налогового планирования;
5) обосновать необходимость комплексного использования методов прогнозирования и планирования в качестве инструментов маркетингового информационного обеспечения налогового планирования;
6) разработать методические рекомендации но вопросам маркетингового обеспечения процесса налогового планирования, основанные на выявлении специфики развития сферы электроэнергетического рынка России.
Объектом исследования являются предприятия электроэнергетики как производители специфической продукции, продвижение которой на рынок связано с необходимостью обеспечения их налогового планирования маркетинговой информацией.
Предметом исследования являются организационно-экономические и управленческие отношения, возникающие на предприятиях электроэнергетики (в их внутренней и внешней среде) в процессе обеспечения их маркетинговой информацией для целей налогового планирования.
Работа выпонена в рамках паспорта научных специальностей ВАК 08.00.05 - экономика и управление народным хозяйством: маркетинг (п. 3.6. Формирование и развитие интегрированных систем маркетинговой информации).
Теоретической и методологической основой .диссертационного исследования стали труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам менеджмента, маркетинга, управления спросом, прогнозирования и принятия решений, налогообложения, управления налогами, налогового планирования и оптимизации налоговых платежей, а также законодательные акты Российской Федерации, Постановления Правительства России и другие нормативные акты, касающиеся исследуемых проблем.
Инструментарпо-методологический аппарат диссертационной работы основан на общенаучных методах индукции, дедукции и элементах системного анализа. Использовались методы логического, статистического, системного и ситуационного анализа. В работе нашли конкретное применение методы наблюдения, сравнения, которые использовались в различной комбинации па разных этапах проведения исследования в зависимости от целей и поставленных задач.
Информационно-эмпирическую базу исследования составляю! законодательно-нормативные документы государственных органов Российской Федерации, официальные статистические данные Госкомстата России, материалы монографических исследований, обзорно-аналитические материалы, опубликованные в периодической печати, информационные интсрнет-рссурсы.
Основные положении диссертации, выносимые на защиту.
1. Одной из важных задач, стоящих перед современным предприятием, становится использование маркетинговой информации при построении эффективной, адаптированной к внешним условиям системы налогового планирования. Четкая и эффективная работа данной Х системы зависит от многих факторов: управленческого и организационного опыта предприятия, уровня квалификации кадров, степени знания и использования существующих в мире теорий и подходов. Современная ситуация, которая характеризуется жесткой рыночной конкуренцией, предполагает, что предприятия уже не смогут эффективно функционировать, не используя маркетинговые подходы. .. .
2. Важнейшим ресурсом, необходимым для реализации этапов планирования, в том числе и налоговой нагрузки на предприятие, является маркетинговая информация, поскольку данный вид информации позволяет получить данные о внешнем окружении и их влиянии на итоговый результат работы предприятия, что, в свою очередь, находит отражение в планировании деятельности. Маркетинговая информация представляет собой совокупность цифр, фактов, сведений, слухов, опыта других предприятий, полученных с помощыо маркетинговых инструментов (важнейшее место среди которых принадлежит бенчмаркингу), необходимых для анализа и прогнозирования рыночной деятельности.
3. Налоговое планирование в реальном масштабе времени опирается только на ту информацию, которая необходима в данный конкретный момент. Однако планирование является периодическим инструментов в руках многих руководителей, поэтому оно требует систематических наблюдений за одним и тем же набором основных параметров. Вся совокупность маркетинговой информации, необходимой для налогового планирования, и инструментарий се получения формируют систему маркетингового информационного обеспечения налогового планирования.
4. Прогнозирование внешней и внутренней среды деятельности предприятия является основополагающим инструментом формирования маркетинговой информации, создающей поле налогового планирования. На основе перспективных расчетов производственной деятельности предприятия, а также маркетинговых прогнозов изучения рынка, спроса, предложения, цены и других факторов прогнозируются будущие возможные финансовые результаты и, соответственно, предстоящие налоговые отчисления.
5. Маркетинговый подход при планировании деятельности предприятия позволяет наиболее точно учитывать всс происходящие изменения внешней среды, способные оказать существенное воздействие на хозяйственную деятельность предприятия. Единственно правильным вариантом поведения предприятия для достижения эффективного догосрочного функционирования
и успешного развития и возможности снижения, налоговой нагрузки является повышенное внимание к осуществлению анализа маркетинговой среды предприятия.
Научная новизна исследования заключается в следующем:
- выявлена определяющая роль системы маркетинговой информации и процессе формирования и развития налогового планирования, поскольку подобный вид информации позволяет получить данные о внешнем окружении и его влиянии на итоговый результат работы предприятия, что в условиях, когда налоги включаются в цену продукта (это характерно для предприятий электроэнергетики), затрудняет его продвижение особенно на рынок В2В и ограничивает спрос (потребление) на рынке В2С;
- определена потребность в маркетинговой информации для налоговог о планирования на предприятиях электроэнергетики, что позволяет установить границы необходимой информации (создать поле планирования), выявить эволюцию государственных институтов влияния на процесс тарифообразования и причины оппортунистического поведения как производителей, так и потребителей на исследуемых рынках;
- определено место внутрипроизводственного., маркетинга как информационного ноля, данные которого формируют основу маркетингового информационного обеспечения процесса планирования налоговой базы и налоговых платежей;
выделен и систематизирован комплексный инструментарий формирования системы маркетингового информационного обеспечения налогового планирования, представляющий совокупность маркетинговых инструментов анализа внешней среды деятельности предприятий электроэнергетического комплекса и методов прогнозирования и планирования их внутренней среды, что позволяет выявлять прогнозные параметры результирующих показателей, стремление к достижению которых повысит устойчивость и предсказуемость развития субъектов хозяйствования в сфере электроэнергетики;
- выявлены основные направления формирования маркетингового информационного обеспечения налогового планирования в сфере электроэнергетики: развитие и сохранение клиентских отношений на основе лояльности к потребителям; создание дифференцированной информационной базы о потребителях, работающих на рынках В2В и В2С; использование опы та предприятий других отраслей, работающих на слабоконкурентных рынках, что позволяет упорядочить внешнюю среду и снизить традиционно высокие издержки предприятий электроэнергетики.
Теоретическая значимость результатов исследовании. Теоретические выводы и обобщения, содержащиеся в диссертационной работе, направлены на дальнейшее изучение и развитие теоретической и методической базы, усовершенствование маркетинговой деятельности и методики формирования механизма использования маркетингового инструментария развития системы налогового планирования на предприятиях электроэнергетики.. Результаты исследования также могут быть использованы в учебном процессе при преподавании дисциплин Основы маркетинга, Маркетинг в отраслях и сферах деятельности, Менеджмент, Налоги, Налоговый менеджмент.
Практическая значимость работы заключается в возможности использования разработанных методических рекомендаций, основанных на использовании маркетингового инструментария, для совершенствования механизма формирования маркетингового обеспечения развития системы налогового планирования в условиях нестабильности и неопределенности факторов внешней и внутренней среды.
Апробация работы. Основные положения диссертационного исследования были доложены и вошли в сборники научных трудов региональных и межвузовских научно-практических конференций городов Пшемысль, София, Пенза, Москва. Основные результаты исследования отражены в 5 публикациях автора общим объемом 1,4 п.л, в том числе в рецензируемых научных журналах и изданиях, утвержденных ВАК РФ - 1 статья, общим объемом 0,5 п.л.
Структура диссертационном работы определяется целью и задачами исследования. Диссертация состоит из введения, грех глав, заключения, списка литературы.
ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ
Во введении обоснована актуальность выбранной темы исследования, ее теоретическая, методологическая и практическая значимость, характеризуемся степень разработанности проблемы в экономической литературе, формулируются основные признаки научной новизны и положения, выносимые на защиту.
К первой группе проблем, рассмотренных в диссертационном исследовании, относится выявление роли маркетинговой информации в обеспечении процесса налогового планирования предприятия, систематизации основных видов данной системы, а также рассмотрение содержания системы маркетингового информационного обеспечения налогового планирования.
Маркетинговая информация - это форма общения, коммуникации, средство получения и передачи знаний о каком-либо рыночном явлении или процессе, юридических и физических лицах - партнерах но бизнесу, потребителях и клиентах, участвующих в хозяйственной деятельноеЩ. Информационный процесс в маркетинге охватывает деятельность по сбору, обработке, сводке и хранению данных о различных типах рынков. Создание и использование информационного банка данных подчинено задачам маркетингового управления и имеет целью обеспечить знание рыночных процессов для принятия оптимальных решений. Маркетинг сам стимулирует информационные потребности. Систематизация информационных процессов обусловливает необходимость выявить и сгруппировать типы маркетинговой информации, представленные на рисунке 1.
Вил информации
Факты Сведения Слухи Опенки
Источник получения
Первичная Вторичная
Характер информации
Количественная
Качественная
Срочность и глубина исследования
Оперативная
Сигнальная
Стратегическая
Назначение
Анали 1 ическая Консатинговая Мониторинг
Нормативная Рсгунруюшая
Регулярность
Постоянная
Переменная
Спорадическая
Уровень открытости
Секретная Конфиденциальная Публичная
Форма предоставления
Числовая Текстовая Графическая
Экспертная Объекты реального мира
Видео-, фотоизображения
Источник нахождения
Внешняя
Внутренняя
Рис. 1 Классификация маркетинговой ииформации Источник: составлено автором
В современной экономике .маркетинг проникает практически во нее
области хозяйственной деятельности предприятия, в том числе и в налоговое
планирование. Анализ различных определений сущности данного понятия
позволил сделать вывод, что практические ни одно из определений пс делает
акцент на собственно планировании как предварительном расчете сумм
налоговых платежей с учетом их минимизации с целью определения объемов
отчислений в бюджеты различных уровней. Отсутствие подобного акцепта ведет к тому, что предприятие не получает достаточно возможностей для прогнозирования прибыли, а, следовательно, расчета объема средств, которые возможно будет потратить па инвестирование и другие расходы. Рассмотрение вопросов использования маркетинговой информации в целях налогового планирования позволяет снять данную проблему, поскольку направлено именно на предварительный расчет сумм налоговых платежей, исходя из складывающейся экономической ситуации. Таким образом, комплексное, системное и целенаправленное применение налогоплательщиком маркетинговой информации, направленной на поное использование возможностей, предоставляемых рынком для снижения налоговых платежей, составляет в конечном итоге маркетинговую сущность налогового планирования.
Цели налогового планирования заключаются в обеспечении оп тимальных возможностей для успешной хозяйственной деятельности, получении необходимых для этого средств за счет экономии на налоговых о тчислениях, а также планировании налоговых расходов предприятия. Совокупность основных целей данной модели поведения налогоплательщика представлена на рисунке 2.
Цели налогового планирования
1 .А ... _ 1 _ . 1 1
Оптимизация налоговых платежей Увеличение прибыли Соблюдение налогового законодательства Управление потоками денежных средств Эффективное сотрудничество с участниками налогового планирования
* *
Минимизация излишних налоговых выплат Повышение обеспеченности оборотными средствами Уменьшение рисков В'з*имодсйстия с судебной системой Расширение инвестиционных возможностей Минимизация внутренних транзакцлонных издержек
Результат налогового планирования
Рис. 2 Цели налогового планирования Источник: составлено автором
Исходя из этих целей, процесс налогового планирования дожен представлять собой совокупность последовательных действий. Анализ взглядов на процесс налогового планирования показывает, что такие авторы, как С.Г. Пспеляев, H.A. Попонова, O.A. Фомина, В.Я. Кожинов, Д.П. Тихонов придерживаются точки зрения, согласно которой налоговое планирование воспринимается как вид практической деятельности, направленной па оптимизацию налогового портфеля. В таком случае роли маркетинговой информации отводится минимальное значение, поскольку основные направления деятельность персонала предприятия сосредоточены исключительно на налоговых вопросах.
Другая группа авторов (А.II Медведев, Б.А. Рогозин H.A., ll. Евстигнеев, Т.А. Козенкова) придерживается иной точки зрения, включая в процесс налогового планирования не только собственно расчет минимальной налоговой нагрузки при существующем положении вещей, но и различные подготовительные стадии, связанные с планированием налогов уже на стадии создания предприятия. Данная точка зрения более обоснована, чем предыдущая, поскольку налоговое планирование является составной частью общеэкономическог о планирования предприятия, а, следовательно, оно дожно иметь те же цели и задачи, что и организация в целом, не вступая н противоречие с задачами общехозяйственного планирования и маркетинговой стратегии компании.
Учитывая специфику налогового планирования, в качестве основного критерия классификации информации об окружающей среде предприятия, которую руководители используют для принятия решений, целесообразно использовать источник ее нахождения (деление информации на внешнюю и внутреннюю). К внешней информации относится как информация обо всех участниках того или иного рынка, так и о его контактной аудитории, то есть непосредственном окружении. Окончательные данные по информационной потребности системы налогового планирования в конкретных показателях представлены в таблице 1.
Таблица I
Показатели, характеризующие состояние окружающей среды предприятия и системе налогового планирования
Таким образом, информационное обеспечение планирования в общем виде строится с использованием вышеизложенных показателей, которые и составляют совокупность маркетинговой информации предприятия.
Ко второй группе проблем, изученных в диссертационном исследовании, относится исследование совокупности инструмеигарпого обеспечения процессов налогового планирования, включая маркетинговый инструментарий, и выявление определяющей роли маркетинговой среды предприятия как источника формирования маркетинговой информации и совершенствования налогового планирования для предприятий электроэнергетики.
Инструментарий налогового планирования формируется в зависимости, во-первых, от уровня принятия управленческих решений (оперативного, тактического или стратегического), а во-вторых, от мероприятий, использующихся в планировании налоговых отчислений, которые, в свою
Внешняя информация
Внутренняя информация Кадры фирмы, их потенциал, квалификация, интересы Производство, включая организационные, операционные и технико-технологические характеристики и научные исследования и разработки Финансы фирмы Маркетинг
Эффективное и. производс тва
Кривая опыта
Производственные запасы
Качество продукции
Научно-исследовательский
потенциал
Экономия масш таба
производства
Послепродажное
обслуживание
Темпы роста отрасли
Относительная отраслевая норма прибыли Цена покупателя
Относительная стабильность отраслевой нормы прибыли
Влияние поставщиков в отрасли
Влияние государства в отрасли
Уровень использования отраслевых мощностей
Заменяемость продукта
Перспективы развития
Дифференциация продукции
Особенности конкуренции
Норма прибыли в отрасли
Экономические факторы - величина В11П, темпов инфляции, уровня безработицы, процентной стайки, производительности труда, норм налогообложения, платежного баланса, норм накопления и т.п. Рыночные факторы Ч институты (частные, смешанные), которые могут оказать непосредс твенное воздействие на успехи и провалы организации
Источник: составлено автором
очередь, дифференцируются, исходя из тяжести налоговой нагрузки в той или иной отрасли.
Маркетинговая среда предприятия - это совокупность активных субъектов и сил, действующих за пределами фирмы и влияющих на возможности службы маркетинга устанавливать и поддерживать с целевыми клиентами отношения успешного сотрудничества. Маркетинговую среду предприятия можно анализировать по ряду составляющих, разделив ее па две большие группы: внутренняя среда и внешняя среда предприятия.
Практическая сторона анализа маркетинговой среды представлена на примере деятельности предприятия электроэнергетической отрасли - ОАО ОГК-3. Открытое акционерное общество Третья генерирующая компания оптового рынка электроэнергии (ОАО ОГК-3) образована в соответствии со стратегией реформирования энергетической отрасли страны. Основной вид деятельности - производство и реализация электрической и тепловой энергии.
Генеральная цель - занятие устойчивых ведущих позиций на рынке электроэнергии и мощности в России, достижение экономических показателей эффективности основных зарубежных генерирующих компаний-аналогов, рост капитализации и доходов акционеров. В числе стратегических приоритетов ОАО ОГК-3 входят:
1) увеличение объема производства и реализации энергии;
2) улучшение производительности ГРЭС, внедрение новых передовых технологий;
3) повышение надежности электро- и теплоснабжения потребителей как приоритетная задача продвижения продукции;
4) формирование в компании высокой корпоративной и организационной культуры;
5) забота об окружающей среде.
Микросреда ОГК-3 представлена оптовым рынком электроэнергии (мощности), активно реформируемом в последнее время. В новой модели регулируемый сектор оптового рынка преобразуется через систему
регулируемых договоров, заключаемых между участниками оптового рынка. По регулируемым договорам продается электрическая энергия и мощность. Объемы электроэнергии, не проданные по регулируемым договорам продаются/покупаются по свободным рыночным пенам на сутки вперед (цена складывается в результате конкурентного отбора ценовых заявок и по свободным договорам, где она и определяется договорами сторон). О определении цены на рынке на сутки вперед учитывается полный объем производства и потребления продавцов и покупателей электроэнергии, включая объемы, покрываемые регулируемыми договорами. Регулируемые договора заключаются между участниками оптового рынка на сроки с 2007 года и далее - от 1 до 3-х лет по желанию покупателя и в зависимости от категории потребления. Цены в каждом договоре - тарифы поставщика электрической энергии и мощности, установленные Федеральной службой по тарифам России. Для поставщиков электроэнергии регулируемый договор означает возможность договременного планирования доходов и инвестиций, что затруднено в условиях свободной торговли. Основными агентами рынка со стороны генерирующих компаний являются ОГК и ТГК, чья численность не превышает 20 компаний.
Макросреда фирмы включает демографические, экономические, политические, природно-географические, научно-технические и культурно-исторические факторы. Для развития деятельности ОГК-3 приоритетными факторами являются демографические (численность населения), экономические (количество и величина предприятий), политические (политика государства в области тарифной политики и регулирования рынка оптовой торговли), научно-технические (улучшение производительности и надёжности генерации).
План реорганизации электроэнергетической отрасли, начавшийся с выделения первых генерирующих компаний - ОАО ТГК-5 и ОАО ОГК-5 из РАО ЕЭС России в 2007 году как первых частных генерирующих компаний, а следом и других компаний, свидетельствует о создании конкурентного рынка.
Анализ маркетинговой среды ОАО л01 К-3, представленной на рисунке 3, позволяет выявить основные тенденции развития филиалов предприятия, заключающиеся в снижении полезного отпуска тепловой энергии по сравнению с предыдущими периодами, что обусловлено следующими причинами:
1) сокращение потерь тепловой энергии в сетях за счет качественных ремонтов теплового комплекса в городах-спутниках филиалов (влияние технологических сил);
2) изменение погодных условий, что ведет к снижению потребления тепловой энергии (экологические силы);
3) ограничение подачи энергетических ресурсов злостным неплательщикам (правовые, экономические факторы).
Рис. 3 Структура маркетинговой среды ОАО ОГК-З Источник: составлено автором
Экономические факторы
Технологические силы
Регулирование
Социокультурные силы
1 [олитичсскис силы
Конкурентная среда
К третьей группе проблем, рассмотренных в диссертационном исследовании, относится обоснование необходимости формирования системы прогнозирования и планирования как инструментария маркетингового информационного обеспечения налогового планирования, а также разработка основ маркетингового управления процессом налогового планирования, с предварительным выявлением специфики развития сферы электроэнергетики.
Ключевым моментом процесса налогового планирования в современных условиях на предприятии выступает анализ маркетинговых факторов резервов роста прибыли и расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу и выработка адекватной системы инструментов управления ira его основе (рис. 4).
Рис. 4 Взаимосвязь маркетинговых факторов и процесса налогового планирования Источник: составлено автором
Таким образом, целесообразность внедрения маркетинговой составляющей в процесс налогового планирования обусловлена следующими причинами:
1. Тины уплачиваемых налогов напрямую зависят от видов экономической деятельности, которую ведет предприятие;
2. Объемы налоговых отчислений определяются объемами реализованной продукции (товаров/услуг);
3. Возможность уплаты налогов зависит от изменений в финансовом состоянии предприятия;
4. Планирование налоговых отчислений возможно лишь при условии наличия информации о прогнозах спроса на реализуемую продукцию.
Исходной посыкой прогнозирования в рыночных условиях является необходимость увязки возможностей электроэнергетического с потребностями рынка. Маркетинговый подход подводит новую базу под прогнозирование, когда условиями его успешной реализации являются гибкое производства, развитая информационная база маркетинга, его интеграция с деятельностью других служб, что находит отражение в плане маркетинга.
На рисунке 5 представлена структура методов прогнозирования, используемых в процессе отбора маркетинговой информации. При этом вся совокупность методов прогнозирования может быть представлена двумя группами методов, в зависимости от степени их однородности, - простыми методами и комплексными. Кроме того все методы прогнозирования могут быть поделены еще на три класса: фактографические методы; экспертные методы; комбинированные методы. В основу их выделения положен характер информации, на базе которой составляется прогноз: фактографические методы базируются на фактическом информационном материале о прошлом и настоящем развитии объекта прогнозирования; экспертные (интуитивные) методы основаны на использовании знаний специалистов-экспертов об объекте прогнозирования и обобщении их мнений о развитии (поведении) объекта в будущем; комбинированные методы включают методы со смешанной информационной основой, в которых в качестве первичной информации наряду с экспертной используется и фактографическая.
Рис. 5 Структура методов прогнозирования Источник: составлено автором
Маркетинг в электроэнергетике существенно отличается от маркетинга в других отраслях народного хозяйства, что связано с технологическими и экономическими особенностями электроэнергетики. На энергетическом товарном рынке в'широком смысле слова (включающем и энергоносители) можно выделить товарный рынок энергетического производства как рынок-вторичной энергии, производимой генерирующими компаниями, которая может преобразовываться непосредственно в другие виды энергии и, тем самым, удовлетворять потребности покупателей.
Основной особенностью производства электроэнергии является его
неразрывная связь с потреблением, что создает проблему использования
генерирующей мощности. В этих условиях, усугубленных неравномерностью
электропотребления, генерирующая компания заинтересована не в
максимальном, а в оптимальном производстве энергии, то есть в обеспечении
заявленной мощности с учетом необходимости иметь оперативный резерв,
осуществлять ремонт оборудования и т.д. Следовательно, рыночные отношения
в электроэнергетике дожны учитывать помимо продажи энергии, продажу
мощности, то есть права присоединения к сети (для сетевых организаций) и холодное резервирование объема производства па период пиковых нагрузок (для генерирующей компании). При этом энергокомпания заинтересована в оптимизации своих отношений с потребителем таким образом, чтобы не осуществлять чрезмерных затрат па создание малозагруженных мощносгсй. Основным средством такой оптимизации является тарифная политика компании, то есть установление тарифов на конкурентном рынке, в максимальной степени согласовывающих интересы продавцов и потребителей при оптимальной доле коммерческой эффективности.
В самом общем виде перспективный маркетинг в сфере электроэнергетики опирается на прогноз электропотребления и оценку энергоресурсов региона. При этом если принято решение обеспечить рост энергопотребления в регионе за счет создания новых генерирующих мощностей, возникает необходимость решения ряда инвестиционных проблем, которые следует рассматривать как маркетинговые, поскольку речь в данном случае идет о расширении рынка за счет появления новых хозяйствующих субъектов. При этом перспективный маркетинг можно рассматривать в качестве направляющего инструмента, в рамках которого осуществляется процесс планирования и прогнозирования показателей сбытовой деятельности, на основе которых строится система налогового планирования.
Основными целевыми установками при формировании среднесрочной программы развития электроэнергетики являются: снятие ограничений па подключение новых потребителей за счет расширения существующих сетевых мощностей; ликвидация дефицита генерирующих мощностей в условиях продожающегося роста электропотребления; надежность функционирования ЕЭС России; нормализация ситуации в регионах пиковых нагрузок в Москве, Санкт-Петербурге, Тюмени; учет возрастных характеристик сетевой инфраструктуры на уровне порядка 50% износа (по состоянию на 2006 год износ составляет по распределительному комплексу 65,7 %); постепенное изменение топливного баланса в сторону снижения доли потребления газа.
В результате электроэнергетика дожна превратиться из фактора, тормозящего рост экономики страны, в отрасль, обеспечивающую надежную энергетическую основу для ее устойчивого роста. Преобразования электроэнергетическом комплексе создают принципиально новые рыночные условия для производителей и потребителей электроэнергии.
В заключении диссертационного исследования сделаны выводы относительно основных результатов работы, заключающиеся в разработке основных направлений развития системы маркетинговой информации в обеспечении налогового планирования на предприятиях электроэнергетики.
По результатам исследовании опубликованы следующие работы:
В изданиях, рекомендованных ВАК РФ:
1. Панин, A.A. Реализация концепции маркетингового управления в процессе осуществления налогового планирования на предприятиях электроэнергетического комплекса / A.A. Панин // Транспортное дело России. -2008. -№ 5.-0,5 п.л.
В прочих изданиях:
2. Панин, A.A. Роль маркетинга в налоговом планировании / A.A. Панин // Materiali II Miedzynarodowej naukowi-praktycznej konfereneji лPerspektywiczne opracowania nauki I techniki - 2007. Тут 2. Economiczne nauki.: Przemysl. Nauka I studia. - 0,19 п.л.
3. Панин, A.A. Маркетинговое планирование в структуре деятельности компании / A.A. Панин // Проблемы и перспективы социально-экономической политики и рынка труда России: сборник статей II Всероссийской научно-практической конференции. - Пенза, 2007. - 0,25 п.л.
4. Панин, A.A. Значение налогового планирования в современном бизнесе / A.A. Панин II Материади за 3-а международна научна практична конференция Наука и образование без граница - 2007. Том 5. Икономики. София. Бял Град-БГ ООД. - 0,18 п.л.
5. Панин, A.A. Взаимосвязь маркетингового и налогового планирования в современной экономике / A.A. Панин // Актуальные проблемы реструктуризации российских предприятий: сборник статей VIII Всероссийской научно-практической конференции. - Пенза: РИО ПГСХА, 2008. - 0,25 п.л.
Подписано в печать О/ .2009 г. Заказ № Цо . Тираж 100 экз. Печ. л. 1,0 Формат 60 х 84 1/16. Бумага офсетная. Печать офсетная.
Типография ИУНЛ Вогоградского государственного технического университета. 400131, г. Вогоград, ул. Советская, 35
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Панин, Александр Александрович
Введение.
1 Теоретические аспекты организации системы маркетингового информационного обеспечения налогового планировании на предприятиях
1.1 Роль маркетинговой информации в налоговом планировании.
1.2 Маркетинговое обеспечение системы налогового планирования.
1.3 Маркетинговый инструментарий в системе налогового планирования.
2 Инструментарий развития маркетингового информационного обеспечения налогового планирования на предприятиях электроэнергетики.
2.1 Роль маркетинговой среды в формировании маркетингового информационного обеспечения налогового планирования.
2.2 Система прогнозирования как инструмент формирования поля маркетингового информационного обеспечения налогового планирования.
2.3 Место информационного обеспечения в концепции маркетингового управления процессом налогового планирования.
3 Отраслевые особенности реализации инструментария формирования маркетингового информационного обеспечения налогового планирования на предприятиях электроэнергетики.
3.1 Тенденции развития российского рынка электроэнергии, формирующие необходимость маркетингового управления сферы налогового планирования
3.2 Реализация концепции маркетингового управления в процессе осуществления налогового планирования на предприятиях электроэнергетического комплекса.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Развитие системы маркетинговой информации как инструмент обеспечения налогового планирования на предприятиях электроэнергетики"
Актуальность темы исследования. В рыночной экономике непременным условием повышения конкурентоспособности и оптимизации используемых предприятием ресурсов становится маркетинговый подход к его управлению, что предопределяет актуальность использования современного инструментария маркетингового планирования, который максимально учитывает информацию как внутреннего, так и внешнего происхождения, основывается на реализации современной системы планирования, адаптированной к особенностям хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений.
В условиях изменчивости внешней среды хозяйствования, когда растут транзакционные издержки налогового администрирования, особую актуальность приобретает проблема учета тенденций и динамики развития рыночной среды, формирующей налоговое поле, что предполагает необходимость оперативного получения маркетинговой информации, являющейся неотъемлемым источником любого планирования. В современных условиях развития маркетинговая информация становится основным источником обеспечения системы налогового планирования, опирающейся на совокупность данных о состоянии того рыночного сегмента, в котором осуществляется деятельность предприятия (конъюнктурные показатели спроса и предложения, уровень и динамика цен, платежеспособность покупателей и партнеров по бизнесу, макроэкономические и глобальные тенденции и их влияние на рынок в целом и т.п.).
Получение подобной информации актуально и для электроэнергетики Ч одной из ведущих отраслей российской экономики. Формирование новых подходов к налоговому планированию и использование рыночных инструментов в этом процессе необходимо в связи со значимостью и специфичностью производимого продукта, в тарифе которого отражается налоговая составляющая, и бремя ее оплаты падает на население. Маркетинговый подход при планировании указанных сторон деятельности предприятия позволяет наиболее точно учитывать те изменения внешней среды, которые способны оказать существенное воздействие на хозяйственную деятельность предприятия. Это обуславливает необходимость систематизации знаний в данной области, научной разработки и обоснования ряда концептуальных подходов, связанных с процессом формирования системы маркетинговой информации в организации налогового планирования в сфере электроэнергетики.
Степень научной разработанности проблемы. Научный интерес к проблемам формирования системы маркетингового информационного обеспечения промышленного предприятия заставляет обратиться к анализу накопленного теоретического материала. Огромный вклад в становление и развитие этого раздела науки управления внесли такие зарубежные исследователиИ. Ансофф, Дж. Куинн, Г. Минцберг, К. Праалад, М. Портер, А. Стрикленд, А. Томпсон, Г. Хамел, К. Хофер, Э. Чандлер, Г. Штейнер, К. Эндрюс.
При рассмотрении специфических задач маркетинга на российских предприятиях электроэнергетики, а также в целях расширения инструментария решения ключевых проблем развития этой сферы рыночной деятельности были изучены работы В.И. Андриевского, Д.А. Арзамасцева, Г.Л. Багиева, JI.C. Беляева, JI.M. Богачковой, И.М. Волькенау, П.И. Головкина, Ю.Б. Гука, А.В. Дьяченко, М.Е. Кунявского, JI.A. Мелентьева, Н.А. Мельникова, Г.С. Мерзликиной, В.Р. Окорокова, Л.П. Падако, C.JI. Прузера, В.Х. Хохлова, А.А. Чернухина, С.Ф. Шершова, Г.Б. Якуша и др., которыми была накоплена обширная теоретико-методологическая база системного подхода к экономике электроэнергетической отрасли РФ.
Роль маркетинговой информации в экономике современного предприятия обусловила внимание ученых к исследованию проблем ее использования в налоговом планировании. Результаты этих исследований нашли отражение в зарубежной и отечественной литературе. В частности, значительный вклад в разработку проблем теории и организации налогового планирования внесли такие экономисты, как С.В. Барулин, А.Ю. Казак, В.А. Кашин, Л.П. Павлова, М.В. Романовский, И.Г. Русакова, Р.Г. Самоев, Т.Ф. Юткина и др. Среди зарубежных исследований данной проблемы наибольший интерес представляют работы Д. Кэмпбела, Е. Томсетта и Д. Джонсона.
В то же время, необходимо отметить, что проблема планирования налоговых платежей рассматривалась лишь в традиционном контексте с позиций практических рекомендаций руководителям, бухгатерам, экономистам по налогам, разъясняющих методики законного снижения налоговых отчислений, но никогда эти рекомендации не опирались на использование маркетинговой информации. Другими словами, ни теория, ни практика налогообложения не учитывали специфику того рынка, где функционировало предприятие, и те изменения внешней среды, которые там происходили и оказывали влияние на эффективность деятельности хозяйствующего субъекта. Следовательно, вопросы формирования маркетинговой информационной системы, адаптированной к существующей системе налогового планирования на предприятиях электроэнергетики, остаются неисследованными. Все вышеизложенное подтверждает актуальность темы настоящей работы, недостаточную степень разработанности проблемы, что и определило цель и задачи исследования.
Целью диссертационной работы является теоретическое обоснование необходимости применения маркетинговой информации к обеспечению налогового планирования на российских предприятиях электроэнергетики в условиях конкуренции.
Достижение поставленной цели связано с решением следующих основных задач:
1. выявить роль маркетинговой информации в обеспечении процесса налогового планирования предприятий и систематизировать основные виды данной системы;
2. рассмотреть содержание системы маркетингового информационного обеспечения налогового планирования и структурировать рыночные факторы, влияющие на процесс формирования налогового планирования, выявив при этом тенденции их развития, взаимосвязь и взаимовлияние друг на друга;
3. исследовать совокупность инструментарного обеспечения процессов налогового планирования, включая методы информационного обеспечения;
4. выявить определяющую роль внешней и внутренней среды предприятия как поля формирования маркетинговой информации для совершенствования системы налогового планирования;
5. обосновать необходимость комплексного использования методов прогнозирования и планирования в качестве инструментов маркетингового информационного обеспечения налогового планирования;
6. разработать методику маркетингового обеспечения процесса налогового планирования, основанную на выявлении специфики развития сферы электроэнергетического рынка России.
Объектом исследования являются предприятия электроэнергетики как производители специфической продукции, продвижение которой на рынок связано с необходимостью обеспечения их налогового планирования маркетинговой информацией. /
Предметом исследования являются организационно-экономические и управленческие отношения, возникающие на предприятиях электроэнергетики (в их внутренней и внешней среде) в процессе обеспечения их маркетинговой информацией для целей налогового планирования.
Работа выпонена в рамках паспорта научных специальностей ВАК 08.00:05 - экономика и управление народным хозяйством: маркетинг (п. 3.6. Формирование и развитие интегрированных систем маркетинговой информации).
Теоретической и методологической основой диссертационного исследования стали труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам менеджмента, маркетинга, управления спросом, прогнозирования и принятия решений, налогообложения, управления налогами, налогового планирования и оптимизации налоговых платежей, а также законодательные акты Российской Федерации, Постановления Правительства России и другие нормативные акты, касающиеся исследуемых проблем.
Инструментарно-методологический аппарат диссертационной работы основан на общенаучных методах индукции, дедукции и элементах системного анализа. Использовались методы логического, статистического, системного и ситуационного анализа. В работе нашли конкретное применение методы наблюдения, сравнения, которые применялись в различной комбинации на разных этапах проведения исследования в зависимости от целей и поставленных задач.
Информационно-эмпирическую базу исследования составляют законодательно-нормативные документы государственных органов Российской Федерации, официальные статистические данные Госкомстата России, материалы монографических исследований, обзорно-аналитические материалы, опубликованные в периодической печати, информационные интернет-ресурсы.
Основные положения диссертации, выносимые на защиту. .
1. Одной из важных задач, стоящих перед современным предприятием становится использование маркетинговой информации при построении эффективной, адаптированной к внешним условиям системы налогового планирования. Четкая и эффективная работа данной системы зависит от многих факторов: управленческого и организационного опыта предприятия, уровня квалификации кадров, степени знания и использования существующих в мире теорий и подходов. Современная ситуация, которая характеризуется жесткой рыночной конкуренцией, предполагает, что предприятия уже не смогут эффективно функционировать, не используя маркетинговые подходы.
2. Важнейшим ресурсом, необходимым для реализации этапов планирования, в том числе и налоговой нагрузки на предприятие, является маркетинговая информация, поскольку данный вид информации позволяет получить данные о внешнем окружении и их влиянии на итоговый результат работы предприятия, что, в свою очередь, находит отражение в планировании деятельности. Маркетинговая информация представляет собой совокупность цифр, фактов, сведений, слухов, опыта других предприятий, полученных с помощью маркетинговых инструментов (важнейшее место среди которых принадлежит бенчмаркингу), необходимых для анализа и прогнозирования рыночной деятельности.
3. Налоговое планирование в реальном масштабе времени опирается только на ту информацию, которая необходима в данный конкретный момент. Однако планирование является периодическим инструментов в руках многих руководителей, поэтому оно требует систематических наблюдений за одним и тем же набором основных параметров. Вся совокупность маркетинговой информации, необходимой для налогового планирования, и инструментарий ее получения формируют систему маркетингового информационного обеспечения налогового планирования.
4. Прогнозирование внешней и внутренней среды деятельности предприятия является основополагающим инструментом формирования маркетинговой информации, создающей поле налогового планирования. На основе перспективных расчетов производственной деятельности предприятия, а также маркетинговых прогнозов изучения рынка, спроса, предложения, цены и других факторов прогнозируются будущие возможные финансовые результаты и, соответственно, предстоящие налоговые отчисления.
5. Маркетинговый подход при планировании деятельности предприятия позволяет наиболее точно учитывать все происходящие изменения внешней среды, способные оказать существенное воздействие на хозяйственную деятельность предприятия. Единственно правильным вариантом поведения предприятия для достижения эффективного догосрочного функционирования и успешного развития и возможности снижения налоговой нагрузки является повышенное внимание к осуществлению анализа маркетинговой среды предприятия.
Научная новизна исследования заключается в следующем:
- выявлена' определяющая роль системы маркетинговой информации в процессе формирования и развития налогового планирования, поскольку подобный вид информации позволяет получить данные о внешнем окружении и его влиянии на итоговый результат работы предприятия, что в условиях, когда налоги включаются в цену продукта (это характерно для предприятий электроэнергетики), затрудняет его продвижение особенно на рынок В2В(И ограничивает спрос (потребление) на рынке В2С;
- определена потребность в маркетинговой информации для налогового планирования на предприятиях электроэнергетики, что позволяет установить границы необходимой информации (создать поле планирования), выявить эволюцию государственных институтов влияния на процесс тарифообразования и причины оппортунистического поведения как производителей, так и потребителей на исследуемых рынках; определено место внутрипроизводственного маркетинга как информационного поля, данные которого формируют основу маркетингового информационного обеспечения процесса планирования налоговой базы и налоговых платежей; выделен и систематизирован комплексный инструментарий формирования системы маркетингового информационного обеспечения налогового планирования, представляющий совокупность маркетинговых инструментов анализа внешней среды деятельности предприятий электроэнергетического комплекса и методов прогнозирования и планирования их внутренней среды, что позволяет выявлять прогнозные параметры результирующих показателей, стремление к достижению которых повысит устойчивость и предсказуемость развития субъектов хозяйствования в сфере электроэнергетики;
- выявлены основные направления формирования маркетингового информационного обеспечения налогового планирования в сфере электроэнергетики: развитие и сохранение клиентских отношений на основе лояльности к потребителям; создание дифференцированной информационной базы о потребителях, работающих на рынках В2В и В2С; использование опыта предприятий других отраслей, работающих на слабоконкурентных рынках, что позволяет упорядочить внешнюю среду и снизить традиционно высокие издержки предприятий электроэнергетики.
Теоретическая значимость результатов исследования. Теоретические выводы и обобщения, содержащиеся в диссертационной работе, направлены на дальнейшее изучение и развитие теоретической и методической базы, усовершенствование маркетинговой деятельности и методики формирования механизма использования маркетингового инструментария развития системы налогового планирования на предприятиях элекроэнергетики. Результаты исследования также могут быть использованы в учебном процессе при преподавании дисциплин Основы маркетинга, Маркетинг в отраслях и сферах деятельности, Менеджмент, Налоги, Налоговый менеджмент.
Практическая значимость работы заключается в возможности использования разработанной методики, основанной на использовании маркетингового инструментария, для совершенствования механизма формирования маркетингового обеспечения развития системы налогового планирования в условиях нестабильности и неопределенности факторов внешней и внутренней среды.
Апробация работы. Результаты и положения диссертационного исследования опубликованы в 5 работах объемом 1,4 печ. листа (в том числе 1 работа объемом 0,5 п.л. в издании, рекомендованном ВАК РФ).
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Панин, Александр Александрович
Заключение
В рыночной экономике непременным условием повышения конкурентоспособности предприятия, оптимизации используемых им ресурсов становиться маркетинговый подход в управлении предприятием, что предопределяет актуальность использования современного инструментария формирования маркетингового плана, который максимально учитывает информацию как внутреннего, так и внешнего происхождения, основывается на реализации схемы современной системы планирования, адаптированной к особенностям хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений.
В условиях изменчивости внешней среды хозяйствования, когда высоки транзакционные издержки налогового администрирования, актуальным становится вопрос необходимости учета тенденций и динамики развития окружающей среды, формирующей налоговое поле, что предполагает необходимость в оперативном получении маркетинговой информации, являющейся неотъемлемым источником маркетингового планирования. В современных условиях развития маркетинговое планирование становится непременной составляющей системы налогового планирования, опирающейся на совокупность маркетингового информационного обеспечения.
Решение данного вопроса актуально и для электроэнергетики - одной из ведущих отраслей российской экономики. Развитие налогового менеджмента, и его инструмента Ч налогового планирования необходимо в связи со значимостью и специфичностью производимого продукта, в тарифе которого отражается налоговая составляющая, а бремя падает на население. Маркетинговый подход при планировании данных сторон деятельности предприятия позволяет наиболее точно учитывать все происходящее изменения внешней среды, способные оказать существенное воздействие на хозяйственную деятельность предприятия. В данных условиях непременным инструментом выступает маркетинговое информационное обеспечение.
В целях исследовательской работы определено понятие маркетинговой информации, поскольку данный вид информации позволяет получить данные о внешнем окружении и их влиянии на итоговый результат работы предприятия, что в свою очередь находит отражение в планировании деятельности. Маркетинговая информация представляет собой совокупность цифр, фактов, сведений, слухов, других данных необходимых для анализа и прогнозирования рыночной деятельности.
Важнейшим ресурсом, необходимым для реализации этапов планирования, в том числе и налоговой нагрузки на предприятии, является информация. Анализ литературы по стратегическому управлению и планированию свидетельствует о том, что информационное обеспечение предприятия в процессе управления и планирования дожно осуществляться на всех без исключения стадиях.
Налоговое планирование в реальном масштабе времени опирается, преимущественно, на сугубо специальную информацию, которая необходима только в конкретный момент возникновения той или иной угрозы со стороны внешней среды. Однако, планирование является периодическим инструментов в руках многих руководителей. Поэтому оно требует периодических наблюдений за одним и тем же набором основных параметров, характеризующих ту или иную сторону хозяйственной деятельности.
В рамках налогового планирования важна информация факторов формирования поля планирования. Можно выделить три основных фактора, способствующих формированию и развитию модели поведения налоговое планирование. К этим факторам относятся: эволюция института государства; система оправданий налогоплательщиком своей модели поведения; возможности реализации модели поведения.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Панин, Александр Александрович, Вогоград
1. Friedman Jack P. Dictionary of Business Terms. Barron's Educational Series, Inc., 2000. - 736 p.
2. Malcolm McDonald. Marketing Plans. How to prepare them: how to use them. Third Edition. - Oxford: Butterworth-Heinemann Ltd, 1995.
3. Sandmo A. The theory of tax evasion: A retrospective view. Norwegian School of Economics and Business Administration. 2004. C. 3.
4. Torgler B. Tax morale: Theory and Empirical Analysis of Tax Compliance: Dissertation der Universitat Basel zur Erlangung der Wurde eines Doktors der Staatswissenschaften. Basel. 2003. C.l 35.
5. Аванян Д.В. Налоговая оптимизация: сущностная характеристика, трактовка основных понятий и терминов // Сборник материалов Межвузовского круглого стола. М., 2003.
6. Акофф Р. Планирование будущего корпорации. М.: Прогресс, 1985.-326с.
7. Аксенов, Е. Сколько шагов от ИТ-бюджета до ИТ-политики? / Е Аксенов // Энергорынок. 2006. - № 5.
8. Анискин Ю.П. Внутрифирменное планирование: Учебное пособие. М. МГИЭТ (ТУ), 1994. - 324с.
9. Ансофф И. Стратегическое управление. М.: Экономика, 1989. -519с.
10. Багиев Г.Л. и др. Маркетинговая концепция взаимоотношений между энергосистемой и потребителями электроэнергии // Промышленная энергетика 1993, № 8, с.4 - 9.
11. Богачкова Л.Ю., Зайцева Ю.В. О некоторых проблемах и принципах оптимизации социально-экономической политики в энергетическом секторе. Экономика развития региона: проблемы, поиски, перспективы: Ежегодник. Вып. 2. - Вогоград: Изд-во ВоГУ, 2002.
12. Болотов М. Структурная организация энергосистемы Сибири и перспективы ее реформирования// Рынки электроэнергии: проблемы развития/ Отв. ред. В. Пфаффенбергер, Л.Б. Меламед, М.В. Лычагин. -Новосибирск: Издательство СО РАН, 1999.
13. Борисова И.Н., Воронина С. А., Кретинина Ю.С. и др. Энергоемкость российской экономики// Проблемы прогнозирования, 1997 .№ 6.
14. Боумен К. Основы стратегического менеджмента. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997.
15. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / Под ред. к.ю.н. А.В. Рызгалина. Изд. 2-е, перераб. и доп. -Екатеринбург: Издательство Налоги и финансовое право, 2005. С. 11-12.
16. Бурцев, В.В. Внутренний аудит компании: вопросы организации и управления// Финансовый менеджмент. 2003. - №4
17. Бушуев В.В. Энергоэффективность как направление новой энергетической политики России// Энергосбережение. 1999.№ 4.
18. Быковский В.А. Региональная экономическая политика: методы и подходы. Электронный ресурс. - 2007. - Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетmodern/issue.php?id=29
19. Е>ащекин, Н.П. Маркетинг / Н.П. Ващекин и др. М., 2003. - 312 с.
20. Введение в налоговое планирование или Что надо знать налоговому консультанту Электронный ресурс. 2006. - Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетindex.php/article/archive/922/0#000
21. Вествуд Дж. Маркетинговый план.- СПб, издательский дом Питер, 2000.Ч256с.
22. Вествуд Дж. Что такое маркетинговый план? Электронный ресурс. - 2007. - Режим доступа: Ссыка на домен более не работает
23. Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования / Под ред. В.Е. Хруцкого. М., 2000.
24. Воропай Н.И., Папамарчук СИ., Подковальников СВ. Современное состояние и проблемы электроэнергетики России// Проблемы прогнозирования. 2001. № 5.
25. Восточная энергетическая политика России и проблемы интеграции в энергетическое пространство АТР. Иркутск: ИСЭ, 1998.
26. Гительман Л.Д., Ратников Б.Е. Эффективная энергокомпания: Экономика. Менеджмент. Реформирование. М.: ЗАО Олимп-Бизнес, 2002. - С.256.
27. Гольдштейн Г.Я. Маркетинг: Учебное пособие для магистрантов. -Таганрог: Изд-во ТРТУ, 1999. 107 с.
28. Гончаренко JI. И. Налогообложение организаций. М.: Экономиста, 2006. - 243с. - С. 164.
29. Горшенина, О.В. Целесообразность расходов надо обосновать // Федеральная бухгатерская газета.- 2005. от 07.06.
30. Гусева, Т.А. Экономическая обоснованность затрат как элемент налогового планирования // Учет, налоги, право. 2004. - №3. - С. 15.
31. Джангиров В.А., Баринов В.А. Структуры управления и рыночные отношения в электроэнергетике // Электрические станции. 2000. Вып.1.
32. Долан Э.Д., Линдсей Д.Е. Рынок: микроэкономическая модель. -СПб, 1992.
33. Евстигнеев Е. Н. Основы налогового планирования. СПб.: Питер, 2004. -435c.-C.67.
34. Елисеев А. Организация налогового планирования на предприятии Электронный ресурс. 2008. - Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетbusinessaz/howtogrow/taxation.html
35. Желябовский Ю. А. Методические основы бизнес-планирования в акционерных обществах энергетики и электрификации // Практический маркетинг. 2003. - №5.
36. Завгородняя А.В. Диагностика и моделирование среды фирмы. -СПб: Изд-во СПбГУ, ЭФ, 1999. -254с.
37. Завгородняя А.В., Ямпольская Д.О. Маркетинговое планирование. СПб: Питер. 2002. - 352с.
38. Карев, А. Построение корпоративной информационной системы в условиях реформирования энергетики / А. Карев // Энергорынок. -2006. № 5.
39. Карлов, С. Новый маркетинг энергетических предприятий / С. Карлов // Энергорынок. 2004. - № 12.
40. Картышов С.В., Кульчицкая И.А. Управление комплексом маркетинга предприятия на основе CRM технологий //Маркетинг в России и за рубежом. 2002. - №2.
41. Кобенко А. Формирование бюджета налогов // Финансовый директор. 2004. - №4.- С.34.
42. Коган Ю.М. Особенности маркетинга в электроэнергетике // Электрические станции 1993, № 5, с. 10 - 15.
43. Кожинов В.Я. Отраслевые особенности налогообложения и учета. М., 2000. - С. 26-27.
44. Козлов В.Г., Херсель Й. Особенности тарифной системы электроэнергетики Дании// Теплоэнергетика. 1997. № 5.
45. Кокорев И. Международное налоговое планирование // Аудит и налогообложение. 2001. № 4. - С.ЗО.
46. Кононов Ю.Д. Изменения во взаимосвязях энергетики и экономики и их учет при прогнозировании // Энергетика России в переходный период: проблемы и научные основы развития и управления. Новосибирск: Наука, СИФ РАН, 1996.
47. Котлер Ф. Основы маркетинга. М.: Прогресс, 1990. - С. 141.
48. Котлер Ф. Основы маркетинга. М.: Прогресс, 1990. - С. 141.
49. Круглов М.И. Стратегическое планирование и управление компанией. М.: Русская деловая литература, 1998.
50. Кувшинова Е. К вопросу о системе маркетинга на энергетическом предприятии // Маркетинг. 1999, № 6, с.70 - 76.
51. Кузнецов Ю.А., Мелентьев JI.A., Меренков А.П., Некрасов А.С. Определение оптимальной структуры оптимального энергетического баланса с использованием электронных вычислительных машин //Теплоэнергетика. М., 1962.
52. Кулакова О. Как составить бюджет: практические советы. -Электронный ресурс. 2000. - Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетcisbudj/! 72. shtml
53. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. М.: ЮрИнфоР, 2001.-С. 117.
54. Лещинер, Р.Е., Петровский, Е.С., Любимова, Н.Т. Особенности маркетинга в энергетике. // Энергетическое строительство. 2004 - №2 - С.47.
55. Логинова, А. Как автоматизировать процесс документооборота на предприятии. Электронный ресурс. [2008].- Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетru/products/doc/statj/avtomatnapred/index.html
56. Львов Д.С., Глазьев С.Ю., Фетисов Г.Г. Эволюция технико-экономических систем: возможности и границы централизованного регулирования. М., Наука, 1992.58.' Лютенс Ф. Организационное поведение (пер. с англ. 7-го издания). М., ИНФРА-М, 1999. 692с.
57. Мазманова Б.Г. Методические вопросы прогнозирования сбыта \\ Маркетинг в России и за рубежом. 2004. - №10. - С.21.
58. Мак-Дональд М. Стратегическое планирование маркетинга. Ч СПб: Питер, 2000.
59. Маркова, В.Д. Внутрифирменное планирование. М.: ГУ ВШЭ, 2005.
60. Мачадо Р. Маркетинг для малых предприятий. СПб: Питер Паблишинг, 1998. - 288с.
61. Медведев А. Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. ЧМ.: ИНФРА-М, 1996.
62. Менеджмент организации: Учебное пособие / Румянцева З.П., Соломатин Н.А., Акбердин Р.З и др. М.: Инфра-М, 1997.
63. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента: Пер. с англ. -М.: Дело, 1992.
64. Мешакина Ю.В. Информационно-поисковая система Маркетинг: информационный маркетинговый ресурс для маркетинговой деятельности // Маркетинг в России и за рубежом. -2005.-№5. -С.12.
65. Мешакина Ю.В. Поставщики маркетинговой информации // Маркетинг в России и за рубежом. 2006. - №2. - С.34.
66. Минин, А.А. Маркетинговое планирование. Российский опыт / А.А. Минин. М.: Вершина, 2007. - 240 с.
67. Минцберг Г., Куинн Дж. Б., Гошал С. Стратегический процесс / Пер. с англ. под ред. Ю.Н. Каптуревского. СПб.: Питер, 2001. - 688.
68. Моисеева, Н.К. Управление маркетингом: теория, практика, -информационные технологии / Н.К. Моисеева.В. Конышева. М.: Финансы и статистика, 2002. - 304 с.
69. Муравьев, В.В. Организация налогового планирования на предприятии / В.В. Муравьев // Аудит и финансовый анализ. 2001. - № 2.
70. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М., 1998. - С. 1 23-124.
71. Налоговая оптимизация // Налоги и финансовое право. 2004. -№12.-С. 73 -80, 132- 134.
72. Налоговая оптимизация Электронный ресурс. 2007. - Режим доступа: Ссыка на домен более не работает?numid=5&article=254
73. Налоговое планирование Электронный ресурс. [2009]. - Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетrus/audit/audit-taxes/
74. Налоговое планирование Электронный ресурс. [2001]. -Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>
75. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы // Налоговый вестник. 2005. - № 2. - С. 1 22-129.
76. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы // Планово-экономический отдел. 2004. - № 11.
77. Налоговое планирование: эффективность и безопасность Электронный ресурс. 2008. - Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетru/gotc-nal.htm
78. Налоговое право / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: ФБК-Пресс, 2000.
79. Нарышкин, А. В двух шагах от налоговой оптимизации. Электронный ресурс.- [2008].- Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетPublic/20040329152235Public.html
80. Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Управленческий учет: учебное пособие. Изд-во УРСС, 1997. 368с.
81. Основные положение энергетической стратегии России на период до 2020 года (вторая редакция). М.: Мин-во энергетики РФ, 2000.
82. Основные положения Энергетической стратегии России на период до 2020 года // Прил. к обществ.-дел. журн. Энергетическая политика. М.: ГУ ИЭС, 2001. - 120с.
83. Официальный сайт ОАО "ОГК-3". Электронный ресурс.-[2007].- Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетmain
84. Петрова, Н.А. Обоснованность расходов превыше всего // Учет, налоги, право. 2005. - № 4. - С.13.
85. План мероприятий первого этапа реформирования электроэнергетики Российской Федерации №1040 от 3 августа 2001г.
86. Планирование. Электронный ресурс. - 2007. - Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетmenegement/index.html
87. Попов Е.В. Продвижение товаров и услуг. М.: Финансы и статистика, 1999. - 320с.
88. Попонова Н.А. Некоторые аспекты налогового планирования в развитых странах // Финансы. 1997. - № 8.
89. Постановление №526 Основные направления реформирования электроэнергетики от 11 июля 2001 г.
90. Постановление №643 О правилах оптового рынка электрической энергии (мощности) переходного периода от 24 октября 2003 г.
91. Поташников Н.М. Консультирование по процессу стратегического маркетинга // 5-я Российская научно-практическая конференция Реинжиниринг бизнес процессов на основе современных информационных технологий. Ч М.: Издательство МЭСИ, 2001.
92. Потоцкий, М. Бизнес-оценка информационных технологий / М. Потоцкий // Энергорынок. 2006. - № 5.
93. Практическая налоговая энциклопедия. Том 1. Налоговая оптимизация. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. М, 2003 г.
94. Производство и сбыт: реализация теплоэнергии Электронный ресурс. 2008. - Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетproducyionmarket
95. Разрабатываем план маркетинга: сбытовая политика // Практический маркетинг. 2003. - №5.
96. Рогозин Б. А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения). 7-е изд., в 3-х тт. Ч М., 1997.
97. Родионов И.И. Интернет. Предприниматель. Маркетинг. Ч М.: ВИНИТИ, 1997. Ч262 с
98. Романовский М., Выкова Е. Налоговое планирование. СПб: Питер, 2003.-640с.102. . Салун, В. Стратегическое планирование цель или средство. Электронный ресурс.- [2008].- Режим доступа: Ссыка на домен более не работает420-041 .html
99. Сидорчук P.P. Особенности маркетинга в электроэнеретике // Маркетинг и маркетиновые исследования. 2007. - №3. - С.26-34.
100. Соловьев М. Энергосбережение один из важнейших инструментов в обеспечении устойчивого развития экономики России // Вестник электроэнергетики. - №2. - 2001.
101. Статистическое моделирование и прогнозирование: Учебное пособие для ВУЗов. / Г.М. Гамбаров и др. Под. ред. А.Г. Гранберга. М.: Финансы и статистика, 1990.
102. Теория государства и права / Под ред. В.М. Корельского и В.Д. Перевалова. -М., 1997.
103. Тихонов Д.Н. Основы налогового планирования. Ч М., 1999.
104. Трубников А. Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты Электронный ресурс. 2007. - Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетplanirovanie.html
105. Тупанчески Н.Р. Уклонение от уплаты налогов в сравнительном праве / Под ред. проф. B.C. Комисарова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2001. - С.111-117.
106. Уэбстер, Ф. Основы промышленного маркетинга / Ф. Уэбстер. -М.: Издательский дом Гребенникова, 2005. 416 с.
107. Федоров Б. Англо-русский банковский энциклопедический словарь. -М.: Лимбус Пресс, 2001. -496с.
108. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2002. - С.563.
109. Фомин П.А. Бюджетирование теория и практика производственно-финансового планирования и анализа // Финансы и кредит. - 2003. Ч №1.
110. Херрман, М. Управление рисками: приоритеты / М. Херрман // Энергорынок. 2006. - № 4.
111. Хлебников В.В. Реструктуризация электроэнергетики: проблемы и перспективы// Промышленная энергетика, № 11,2002 Москва: 2002 г.
112. Хлебников В.В. Формирование организованного рынка электроэнергии (методический подход). Препринт. Новосибирск: НГАЭиУ, 2000
113. Хлебников В.В., Управление кредиторской задоженностью на ФОРЭМ в процессе реструктуризации электроэнергетической отрасли// Сибирская финансовая школа 2002 г. - № 1.
114. Хлебников В.В., Гладков В.Г. Менеджмент в электроэнергетике -вопросы информационного обеспечения формирования балансов энергии и мощности // Вестник ФЭК России. 2001 г. №№ 10-12.
115. Хлебников В.В., Гладков В.Г. Технологические аспекты организации торговли электроэнергией на ФОРЭМ// Вестник ФЭК. 2001 .№11.
116. Храмов, В.В. Использование инструментов налогового планирования на промышленном предприятии: Дис. . канд. экон. наук: 08.00.05: Владимир, 2002. 165 с.
117. Чернозуб O.J1. Маркетинговый план на предприятии. -Электронный ресурс. [2008].- Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетmasters/2002/fem/shabunya/index.htm
118. Этапы налогового планирования Электронный ресурс. [2009]. - Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>
119. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. М.:ИНФРА-М, 2001.-С.289.
Похожие диссертации
- Совершенствование инструментов и методов менеджмента малых предприятий в промышленности
- Управление сбытовой политикой в системе обеспечения экономической устойчивости промышленного предприятия
- Индикативное планирование как инструмент эффективного развития корпораций
- Инструменты обеспечения энергетической безопасности региона в современных условиях
- Совершенствование процесса бизнес-планирования промышленных предприятий топливно-энергетического комплекса