Развитие налогового потенциала в системе государственной региональной политики тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Саранова, Саглар Николаевна |
| Место защиты | Вогоград |
| Год | 2007 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Развитие налогового потенциала в системе государственной региональной политики"
На правах рукописи
ии^иьз167
САРАНОВА Саглар Николаевна
РАЗВИТИЕ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА В СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИОНАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ
08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (Региональная экономика).
АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Вогоград - 2007
003053167
Работ?, выпонена в ГОУ ВПО Вогоградский государственный университет
Научный руководитель: Официальные оппоненты:
доктор экономических наук Сизов Юрий Иванович доктор экономических наук, профессор Гузев Михаил Михайлович
кандидат экономических наук Черкасова Любовь Федоровна
Ведущая организация Саратовский государственный
социально-экономический университет
Защита состоится л3 марта 2007 года в 14-00 час. на заседании диссертационного совета Д 212.029.01 при ГОУ ВПО Вогоградский государственный университет по адресу: 400062, г. Вогоград, пр. Университетский, 100, ГОУ ВПО Вогоградский государственный университет, аудитория 2-05 В.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУ ВПО Вогоградский государственный университет.
Автореферат разослан л 26 января 2007 года.
Ученый секретарь диссертационного совета, _,>Д,,
доктор экономических наук, профессор Ч H.H. Лебедева
I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования. В современных условиях реформирования федеративных отношений в российском государстве одной из главных функций государственного управления является регулирование текущего и перспективного развития регионов. При этом создание и укрепление на федеральном уровне единообразных и унифицированных механизмов управления социально-экономическими отношениями, складывающимися на региональном и местном уровнях, проведение единой государственной региональной политики дожно учитывать специфику развития территорий. Одним из основных и комплексных показателей, определяющих возможности и условия развития региона, является социально-экономический потенциал, в структуре которого весомую и активную роль играет налоговый потенциал.
Отношения центра и регионов реализуются через систему межбюджетных отношений. Регионы России неоднородны по своему составу, структуре, обеспеченности трудовыми и финансовыми ресурсами и, следовательно, по уровню экономического развития. Для сглаживания этих диспропорций федеральным центром проводится вертикальное выравнивание регионов по уровню бюджетной обеспеченности. При этом следует отметить, что сложившаяся налоговая система не в поной мере отвечает принципам налогового федерализма. Поиск объективного показателя для распределения финансовых ресурсов привел к идее использования в качестве него налогового потенциала региона.
Показатель налогового потенциала может быть использован гораздо шире: как в межбюджетных отношениях, так и в региональных бюджетно-налоговых системах и в рамках регионального анализа, в управлении развитием региона. Этот показатель имеет большое значение для региональных органов власти, так как величина налогового потенциала определяет величину доходов регионального бюджета, и, следовательно, возможности осуществления региональными органами своих функций. На основе анализа величины показателя налогового потенциала, его фактического использования возможна выработка решений по управлению регионом, в частности, в сфере налоговой политики. Применение показателей налогового потенциала позволит значительно повысить научно-методологическую обоснованность принимаемых решений. Они могут быть использованы для оценки роли региона в национальной экономике, для исследования тенденций, закономерностей, факторов и условий функционирования и развития региональных социально-экономических систем, для мониторинга и прогнозирования экономического развития регионов разного уровня, а также в системе методов региональных экономических измерений.
В оптимизации доходных и расходных мандатов всех уровней власти важным является наиболее точный расчет налогового потенциала. На разных уровнях управления экономикой специалистами используются разнообразные методические подходы к этим расчетам. В результате снижается достоверность перспективных прогнозов и текущих планов формирования доходов и расходов
бюджетов всех уровней. Поэтому представляется актуальным обоснование единых, сквозных методических подходов к оценке налогового потенциала страны, региона, муниципалитета, предприятия, их формализация в налоговом паспорте. Такая процедура обеспечит большую сбалансированность доходных и расходных пономочий различных Бетвей власти, укрепит их финансовый суверенитет, позволит понее оценить налоговые возможности.
Показатель налогового потенциала можно использовать не только в рамках межбюджетных отношений (в качестве экономической основы для распределения средств из ФФПР), но и в региональных бюджетно-налоговых системах (в качестве информационной основы планирования и прогнозирования налоговых доходов, нового направления в аналитической деятельности налоговых органов) и в системе регионального экономического анализа (в качестве одного из индикаторов социально-экономического развития региона, связанного с макроэкономическими характеристиками и отраслевой структурой региона и основы для построения типологических группировок регионов по уровню бюджетных доходов).
Исследование показателя налогового потенциала, возможности его использования в регулировании экономики приобретает актуальность и в свете политики строительства экономики, основанной на знаниях. России предстоит перейти от развития, базирующегося на эксплуатации природных ресурсов, к развитию, основанному на использовании самого мощного воспроизводимого ресурса человечества - знаниях. При этом главным на пути строительства экономики, основанной на знаниях, дожно стать развитие человеческого потенциала. Для реализации такой стратегии необходима новая налоговая политика в отношении высокотехнологичных отраслей и видов деятельности, которая создает условия для накопления капитала, обновления инфраструктуры, а также меры по стимулированию внутреннего спроса.
Степень разработанности проблемы.
Базой для формирования теоретической основы настоящего исследования послужили концепции и исследования таких ученых в области региональной экономики, как Богачева О. В., Бутов В. И., Гранберг А. Г., Гутман Г. В., Игнатов В. Г., Колесникова Н. А., Лексин В. П., Ломовцева О. А., Мироедов А.
A., Морозова Т. Г., Пикулькин А. В., Поляк Г. Б., Федин С. И., Шабунина И. М., Швецов А. Н. и другие.
В области межбюджетных и налоговых отношений методологическую основу данного исследования составили работы Ананьевой Г. И., Баскина А. И, Баткибекова С., Брызгалина А. В., Горского И. В., Дворецкой А., Золотарева
B. П., Игудина А. Г., Кадочникова П. А., Коломийца А. Л., Лаврова А. М., Лугового О. В., Мельника А. Д., Новиковой А. И., Паскачева А. Б., Пепеляева С. Г., Саакяна Р. А, Трунина И. В., Черника Д. Г., Юткиной Т. Ф. и других.
Существенный вклад в разработку теоретических и практических проблем налоговых отношений вообще, и налогового потенциала в частности, внесли такие известные ученые и практики, как Дробозина Л.А., Вахрин П.И., Врублевская О.В., Ковалева A.M., Кочина Н.В., Миляков Н.В., Морозов В.П., Пансков В.Г., Починок А.П., Пронина Л.И., Романовский М. В., Сабанти Б.Н., Самаруха В.И., Самсонов Н.В., Стоянова Е.С., Сулейманова Г.В.,
Фадейкина Н.В., Шуляк П.Н,
Переход к федеративным отношениям построения государства с рыночной ориентацией функционирования экономики и регионального развития, произошедшие кардинальные изменения в сфере бюджетных отношений предопределили необходимость новых теоретических разработок и доведения их до уровня возможности прикладного использования.
Проблемы институциональных преобразований экономики регионов и развития территориальных финансов в условиях становления бюджетного федерализма исследованы в трудах Алешина В.А., Бухвальда Е.М., Валентея С.Д., Горегляда В.П., Кузнецовой О.В., Клюкович З.А., Курляндской Г.В., Подпориной И.В., Пчелинцева О.С., Синельникова С.Г., Сомоева Р.Г., Терехина В.И., Трунина И.В., Хурцевича С.Н., Улюкаева А.К. и др.
Тем не менее, имеющиеся научные исследования, теоретические и эмпирические разработки, касающиеся проблемы повышения эффективности реализации налогового потенциала в странах с многоуровневой бюджетной системой, исследование их регионально-экономического аспекта, не только не исчерпывают возможностей решения данной многогранной проблемы, ко напротив, предопределяют необходимость активизации научного поиска в этом направлении.
Новизну тематики определяет и отсутствие в существующей сегодня научной литературе комплексных исследований налогового потенциала региона и количественных оценок налогового потенциала конкретных регионов, выпоненных различными методами. Необходима допонительная разработка многих аспектов этой сложной и важной проблемы применительно к сегодняшним российским условиям. В объективной оценке налогового потенциала главным образом заинтересованы региональные органы власти, т. к. это позволяет строить отношения с федеральным центром на реальной экономической основе.
Актуальность теоретического, методологического и практического решения проблемы налогового потенциала в условиях становления российской модели бюджетно-налогового федерализма, наличие ряда нерешенных и дискуссионных проблем обусловили выбор темы, постановку цели и задач исследования.
Цель и задачи исследования. Цель диссертационной работы состоит в теоретико-методолопгческом обосновании использования налогового потенциала в системе государственной региональной политики и разработке основных направлений реализации налогового потенциала в экономике региона (Республика Камыкия).
Поставленная цель исследования достигается решением следующих задач:
проанализировать эволюцию научных подходов к определению понятия налоговый потенциал региона;
конкретизировать понятие налоговый потенциал региона с позиций региональных экономических измерений, его специфических черт и роли в экономике региона; исследовать и систематизировать методики анализа и расчёта налогового потенциала;
раскрыть роль и место налогового потенциала в системе
государственной региональной экономической политики; определить основные направления реализации налогового потенциала в экономике региона (Республика Камыкия);
обосновать на примере конкретного субъекта РФ необходимость комплексной оценки потенциала региона (в том числе налоговой и инвестиционной составляющей) для определения наиболее перспективных направлений развития региональной экономики.
Объект исследования - налоговый потенциал региона (Республика Камыкия): факторы формирования, методы измерения, рационализация использования в региональной экономике.
Предмет исследования - организационно-экономические отношения, возникающие в процессе формирования, измерения и реализации налогового потенциала региона.
Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужили фундаментальные концепции и прикладные исследования, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых в области региональной экономики, межбюджетных и финансово-экономических отношений. При реализации цели и задач исследования были применены системный анализ и синтез, структурный, сравнительный, нормативный и экономико-статистический методы анализа. Автором также были использованы экономико-математические модели формирования налогового потенциала региона.
Основные положения диссертационного исследования, выносимые на защиту:
- налоговый потенциал региона является одним из инструментов регионального анализа. Анализ различных аспектов экономики региона проводится с целью определения объективного диагноза, на основе которого дожна строиться стратегия и тактика регионального развития. Налоговый потенциал региона является в первую очередь одним из индикаторов социально-экономического развития региона, он также непосредственно связан с макроэкономическими характеристиками и отраслевой структурой региона.
- для реализации задач региональной экономической политики в бюджетно-налоговой сфере и реформирования межбюджетаых отношений необходима разработка методики определения налогового потенциала в целях упорядочивания предоставления финансовой помощи и всей системы межбюджетных отношений.
- комплексное научное исследование налогового потенциала региона позволит выработать единую методологическую основу для осуществления бюджетно-налогового планирования и прогнозирования, его результаты могут использоваться в аналитической деятельности региональных налоговых органов. Налоговый потенциал региона можно определить как максимально возможную сумму налогов и сборов, которая может быть собрана в региональный бюджет за определенный промежуток времени в условиях действующего законодательства;
- становление системы бюджетного федерализма в России было заложено Конституцией РФ, в которой выделены совместные бюджетные и налоговые пономочия Федерации и ее субъектов. Общий вектор движения проводимой
налоговой реформы дожен быть устойчивым и четким Ч от регулирования налоговых доходов территориальных бюджетов в бюджетном законодательстве
- к разграничению налогов и расширению налоговой автономии региональных и местных властей в налоговом законодательстве. У регионов дожны быть стимулы к увеличению своих доходов, к финансовому самообеспечению, к более рациональному и ответственному использованию бюджетных средств;
- формирование налогового потенциала Республики Камыкия зависит как от структуры экономики, так и от бюджетной системы региона. Высокая дотационность республики, которая характерна и для других национальных республик Юга России, обусловлена структурой экономики и трудностями реформирования в условиях становления рыночной системы хозяйствования. На объем и структуру налоговых поступлений в бюджетную систему страны и субъекта федерации влияет, прежде всего, структура экономики, анализ тенденций изменения которой показывает невысокую степень прогрессивности и существенное преобладание отраслей и сфер с низким налоговым потенциалом. В связи с этим меры по налоговому регулированию дожны быть тесно увязаны с макроэкономической политикой государства, направленной на прогрессивные структурные сдвиги. Повышение налогового потенциала республики является приоритетной задачей не только местных органов власти, но и федерального центра;
- основная отрасль экономики Республики Камыкии - сельское хозяйство
- в силу специфики налогообложения сельскохозяйственных производителей имеет незначительный налоговый потенциал. Вместе с тем трудно переоценить важность развития данной отрасли экономики для республики в целом, а также с точки зрения удовлетворения потребностей населения и занятости. В этой связи представляется необходимым расширение товарного производства с одновременным переустройством социально-экономических отношений, поскольку дальнейшее развитие республики дожно быть связано с ускоренным развитием других отраслей, обладающих большим налоговым потенциалом. Данные проблемы характерны и для других национальных республик Юга России, поэтому их решение связано с проведением соответствующей аграрной политики федерального центра, включая и новые организационные формы, способствующие формированию рыночной среды;
- важную роль ., в росте налогового потенциала играет увеличение инвестиций в реальный сектор экономики. Увеличение инвестиций приводит и к росту налоговых поступлений. Перелом в инвестиционной привлекательности может быть достигнут в результате согласованной политики федеральных и местных властей. Первые дожны реализовывать меры по преодолению депрессивности, включая так называемые автономные инвестиции, а вторые с учетом местной специфики -стимулировать развитие производства, включая меры налогового регулирования;
- в числе мер по реализации налогового потенциала региона дожно быть расширение самостоятельности в налоговых инициативах республиканских и местных органов власти, то есть возможности применения налогов, не отраженных в списке Налогового Кодекса. Необходимо расширение
возможностей органов власти по применению налогового кредита вместо налоговой льготы на инвестиции.
Научная новизна исследования состоит в комплексном рассмотрении теоретических и практических проблем формирования и измерения налогового потенциала, в выработке предложений по реализации налогового потенциала в экономике региона.
Наиболее существенные результаты, полученные автором и определяющие научную новизну исследования, заключаются в следующем:
выявлена экономическая природа налогового потенциала, конкретизировано понятие налогового потенциала; систематизированы методики оценки и анализа налогового потенциала;
разработаны основные показатели Налогового паспорта Республики Камыкия, оказывающие непосредственное влияние на развитие региональной экономики;
определены наиболее перспективные направления развития экономики Республики Камыкия на основе комплексного анализа, включающего оценку инвестиционно-налоговой привлекательности региона.
Информационную базу исследования составили законодательные и нормативные акты Российской Федерации, Министерства финансов РФ, Министерства РФ по налогам и сборам. Эмпирической основой диссертационной работы явились данные государственной статистики, оперативные сведения правительства Республики Камыкия, аналитические и экспертные материалы налоговых и финансовых органов Республики Камыкия.
Теоретическая и практическая значимость работы заключается в разработке рекомендаций по основным направлениям реализации налогового потенциала Республики Камыкия. Рекомендации могут быть использованы в практической деятельности государственных органов управления субъектов РФ при разработке концепций и конкретных направлений экономической политики, региональных социально-экономических программ.
По отдельным основополагающим положениям диссертации отделом анализа и прогнозирования налоговых поступлений Управления федеральной налоговой службы РФ по Республике Камыкия возможно использование их в межрайонных налоговых инспекциях, осуществляющих на местах во взаимодействии с испонительными органами муниципальных образований подготовку и внедрение налогового паспорта. Указанные материалы могут найти применение при расчетах ожидаемых налоговых поступлений в предстоящие периоды на основе показателей налогового потенциала региона.
Практические результаты диссертационного исследования могут быть учтены при формировании прогноза доходной части бюджета региона. Выделенная система факторов формирования налогового потенциала, и определение приоритетных среди них, может составить основу выработки системы управления налоговым потенциалом региона. Проведенная оценка и
последующий анализ налогового потенциала региона показали, что этот индикатор во взаимосвязи с социально-экономическим потенциалом региона можег стать основой для принятия решений по направлениям и темпам развития экономики Республики Камыкия.
Основные положения и результаты исследования планируется использовать в подготовке лекционных и практических материалов по курсам Региональная экономика и Региональные и муниципальные финансы.
Апробация работы. Основные положения и выводы диссертации докладывались и обсуждались на заседании кафедры Экономика развития региона Вогоградского государственного университета. Отдельные результаты, полученные автором, внедрены в практику работы Управления федеральной налоговой службы РФ по Республике Камыкия.
Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано 7 работ общим объемом 5,35 п.л.
Структура диссертации отражает цель и задачи исследования и состоит из введения, двух глав, заключения, библиографии и приложений, содержащих расчетно-аналитические материалы.
II. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ
Во введении обосновывается выбор темы и ее актуальность; определяются цели и задачи исследования; очерчивается методологическая основа исследования; раскрывается степень разработанности проблемы в опубликованных отечественных и зарубежных источниках; определяется научная новизна, теоретическая и практическая значимость результатов исследования.
Первая глава Налоговый потенциал: теоретико-методологические основы изучения состоит из трех параграфов, содержащих рассмотрение теоретико-методологических основ изучения налогового потенциала. В первом параграфе раскрывается экономическая сущность налогового потенциала. Выделяются теоретико-методологический и конкретно-практический подходы исследования понятия налогового потенциала региона.
Теоретико-методологический подход отражает научно-обоснованное представление о налоговом потенциале как экономическом явлении. На данном уровне налоговый потенциал рассматривается как понятие науки региональной экономики и представляет собой совокупность финансовых ресурсов, которая может быть эффективно мобилизована через налогообложение в системе население - хозяйство - территория, в координатах которой протекают основные процессы жизнедеятельности общества в границах региона.
Конкретно-практический подход предполагает решение задачи измерения налогового потенциала определенными методами. На этом уровне налоговый потенциал представляет собой финансовые ресурсы, которые подлежат аккумулированию в бюджет через налоговые платежи в соответствии с действующей в стране системой налогообложения. Здесь налоговый потенциал рассматривается как налогооблагаемая база с учетом конкретной налоговой региональной политики.
Принципиальное отличие этих двух подходов в исследовании налогового потегциала заключается в том, что финансовые ресурсы в первом случае могут быть эффективно мобилизованы, во втором случае - подлежат аккумулированию в бюджет. Выбор того или иного концептуального подхода при рассмотрении налогового потенциала региона зависит от решаемой задачи. Так, оценку налоговой активности региональных властей и, в первую очередь, оценку собираемости налогов в отдельных регионах и сопоставление регионов по этому показателю целесообразно базировать на исследовании налогового потенциала региона с использованием конкретно-практического подхода. При решении масштабных задач, связанных с совершенствованием налоговой системы, а также, при формировании бюджетной и кредитно-финансовой политики центра в отношении регионов, необходимо основываться на оценке налогового потенциала регионов, используя принципы теоретико-методологического подхода.
Таким образом, можно различать понятие налогового потенциала региона как абстрактной финансово-экономической категории, выражающей некую оптимальную сумму налоговых сборов в условиях какой-то идеальной для конкретного региона налоговой системы, и как конкретный показатель для расчета в реальной системе налогов.
Природа, экономическая сущность и содержание налогового потенциала определяются направлениями и ролью как государственного регулирования в целом, так и непосредственно налогов. В то же время, налоговое регулирование - один из функциональных элементов в системе управления финансами. Оно действует в системе, одновременно с другими экономическими методами управления. Налоговое регулирование осуществляется через воздействие государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия в бюджет за счет понижения или повышения общего уровня налогообложения, разнообразных налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах и регионах.
Основная задача налогового регулирования - обеспечить (создать благоприятные условия) стимулирование количественных и качественных параметров финансово-хозяйственной деятельности, тем самым создавая благоприятные условия для дальнейшего развития. Иными словами, с макроэкономической точки зрения целью налогового регулирования является выявление связей между состоянием, динамикой, перспективой и системой налогообложения.
Количественная сторона налогового регулирования характеризуется долей налогов в ВВП, удельным весом различных видов налогов, как в общей сумме налоговых поступлений, так и в ВВП, размером верхней налоговой ставки по каждому налогу, пропорциями распределения налогов между различными уровнями бюджетной системы. Количественная сторона налогового регулирования является зеркальным отражением фискальной функции налогов на практике (на поверхности экономических отношений).
Качественная сторона предполагает активное влияние налоговой системы на интересы различных субъектов хозяйствования, граждан, территорий и выражена как через механизм прямого стимулирования.
Оценить количественное и качественное воздействие прямых и косвенных рычагов налогового регулирования на воспроизводство возможно по конечным результатам и порождаемым эффектам. Потенциально налоги обладают большими возможностями влияния на социально-экономические процессы. Наличие в экономике разных сфер и звеньев обуславливает различный характер воздействия на них (налоговое регулирование - по вертикали и горизонтали).
Налоговое регулирование может быть как стимулирующим (льготным), так и сдерживающим или нейтральным, что определяется целями государственной политики. Конечная цель налогового регулирования -стимулировать инвестиционные процессы, рост финансовых результатов бизнеса, как базы налогообложения, тем самым способствуя росту доходов бюджета. Налоговое регулирование осуществляется на разных уровнях органов власти, а также на отраслевом, межотраслевом, региональном, на уровне основного хозяйственного звена и общественного производства в целом (национальная экономика).
Налоговое регулирование реализуется в рамках налоговой политики, которая, реализуясь через налоговый механизм, задает направление развития налоговой системы, как по составу налогов на различных уровнях бюджетной
системы, так и по величине налогового изъятия. Налоговая политика - система мероприятий, проводимых государством по формированию доходов бюджета за счет налогов, корректировки и поддержанию определенного климата в экономике, которая, с одной стороны, реагирует на изменения, происходящие в экономике, а с другой, сама достаточно активно влияет на ее изменения. Оба основных элемента аккумулирование средств и их использование - дожны быть взаимно согласованы и сбалансированы, поскольку они в равной мере являются проводниками экономической политики.
Основными инструментами налоговой политики, вне зависимости от того на какие стадии общественного воспроизводства воздействует государство путем налогового регулирования, выступают: изменение перечня применяемых налогов, изменение массы налоговых поступлений; замена одного способа или формы обложения другим; дифференциация налоговых ставок; изменение набора налоговых льгот и скидок, их переориентация по направлениям, объектам и плательщикам; поное и частичное освобождение от налогов; отсрочка платежа или аннулирование задоженности и возврат ранее уплаченных сумм; изменение сферы распространения налогов и т.д. Цель налоговой политики - при минимальных затратах обеспечить максимально возможную мобилизацию доходов, необходимых государству для выпонения его функций, а в конечном итоге, создание условий для экономической стабилизации прогресса общества.
Основой налогового воздействия является правовая система, закладывающая фундамент налогового механизма. Как уже отмечалось, государство является монополистом по установлению налогов, и в этой сфере конкурентов у него нет. Но инициатива может исходить и от хозяйствующих субъектов, на которых направлено воздействие. В силу динамизма экономической среды, смены приоритетов, государство, разрабатывая и осуществляя налоговую политику, учитывает эти тенденции и дожно обеспечивать интеграцию своих интересов с интересами контрагентов налоговых отношений.
Налоговое регулирование есть постоянный динамичный и непрерывный процесс, обусловленный объективными причинами. В силу динамизма социально-экономических и политических отношений формы и методы налогового регулирования экономики не могут быть раз и навсегда предопределены, то есть, налоговое регулирование экономики - это перманентный объективный процесс. Необходимость текущего императивного регулирования определяется налоговой практикой, так как время между принятием решения (разработкой концепции) и его реализацией не совпадает, экономические реалии могут существенно различаться. Подвижность социально-экономических и политических отношений обуславливает необходимость корректировки, уточнения форм и методов налогового регулирования экономики.
Средства налогового механизма - конкретные виды налогов и их элементы (объекты, субъекты, льготы, ставки, санкции и т.д.) являются инструментами налогового регулирования. Одним из основных, наиболее гибких (по сравнению с субъектами и объектами), инструментов налогового
регулирования является система налоговых льгот. Под налоговыми льготами в теории налогообложения и в законодательной практике большинства стран понимается частичное или поное освобождение физических и юридических лиц от налогообложения.
С одной стороны, предоставляемые налоговые льготы уменьшают доходы бюджета, но в то же время сокращают и его расходы на народное хозяйство и социальную сферу, которые косвенно финансируются через эту систему. Правомерность предоставления налоговых льгот обосновывается с позиции справедливости. Структура системы налоговых льгот определяется исходя из основных направлений налоговой политики, проводимой государством. В зависимости от субъектов налогообложения всю совокупность налоговых льгот можно разделить на общие (предоставляемые всем категориям плательщиков) и специальные (для ограниченного круга лиц).
Другим критерием предоставления налоговых льгот является срок их действия, а именно, не ограниченный во времени (льготы, действующие постоянно - налоговые скидки), так и имеющие конкретные временные рамки (налоговые каникулы), а также когда налоговые преимущества ограничены (носят конъюнктурный характер 2-3 года).
По своему назначению льготы делятся на стимулирующие и адаптационные. Первые создают экономическую заинтересованность хозяйствующих субъектов в ресурсосбережении, во внедрении в производство прогрессивных технологий и привлечении инвестиций в отрасли, связанные с жизнедеятельностью региона, так и в иные приоритетные направления, предпочтительные с точки зрения государственных интересов (народное образование, ЖКХ, благотворительная деятельность, природоохранные мероприятия и т.п.). Устанавливаются, как правило, на длительный срок, и при соблюдении определенных условий (выпуск льготируемой продукции: товары народного потребления, медикаментов, сельскохозяйственной продукции; строго целевое использование средств).
Особенностью вторых является то, что они служат для сближения условий деятельности предприятий (малых, созданных вновь и т.п.) или (и) выравнивания уровня жизни населения (маргинальных групп). Использование этих льгот позволяет применять единые налоговые ставки в пределах определенного круга лиц. Наряду с этим налоговые льготы являются легитимной формой уклонения от налогов. Умелое использование льгот позволяет значительно снизить налоговое бремя.
Государство, с помощью рационального (оптимального) сочетания налоговых льгот и финансовых санкций побуждает субъектов хозяйствования осуществлять те варианты развития их деятельности, которые удовлетворяют общественным потребностям, а так же создает механизм ограничения и контроля.
Второй параграф Формирование и использование налогового потенг/иала в государственной региональной политике посвящен рассмотрению налогового потенциала в свете отечественной государственной региональной политики.
Основа формирования системы бюджетного федерализма в России была заложена Конституцией, в которой выделены следующие совместные бюджетные и налоговые пономочия Федерации и ее субъектов: они ведают экономической, налоговой базой в виде совместного владения, пользования и распоряжения землей, недрами, водными и другими природными ресурсами. Совместные бюджетные и налоговые пономочия федерального центра и регионов, прописанные в Конституции, объективно являются наиболее сложными. Это объясняется двумя факторами: с одной стороны, они взаимно ограничивают пономочия обоих сторон, а с другой, - устанавливают их взаимосвязь и взаимозависимость, предопределяя тем самым единство бюджетной и налоговой систем. Основываясь на реальных социально-экономических условиях, система бюджетно-налогового федерализма призвана совглещать интересы территорий и Федерации в сфере межбюджетных отношений.
Единство налоговой системы на всей территории Российской Федерации обеспечивает равномерное развитие административно-территориальных образований, сохраняет целостное, единообразно функционирующее экономическое пространство и препятствует появлению ограничений для свободного использования имущества и осуществления предпринимательской деятельности.
В Налоговом кодексе РФ закреплен трехуровневый характер налоговой системы России. Федеральный характер российского государства, включающего национально-государственные и административно-территориальные образования, существенные различия в социально-экономическом развитии субъектов Федерации, демографической ситуации и экологической обстановке объективно требуют учета этих особенностей в финансово-бюджетном механизме. Расширение самостоятельности и ответственности субъектов РФ в социально-экономических вопросах дожно сопровождаться укреплением финансовой базы регионов. Именно поэтому часть налоговой массы, аккумулируемой в федеральном бюджете, путем бюджетного регулирования перераспределяется между бюджетами субъектов РФ и местными.
Исходной предпосыкой для объективного определения налоговой базы субъектов Российской Федерации и расчета на этой основе налогового потенциала дожно быть формирование системы показателей, определяющих тенденции развития макроэкономической и финансовой ситуации в регионе, а также воздействие отраслевых и региональных факторов и сложившейся структуры финансовых потоков, влияющих на состояние налоговой базы и перспективу ее развития.
С целью совершенствования определения налоговой базы региона по всем видам налогов с 1998 г. разрабатывается Налоговый паспорт региона, основанный на макроэкономическом подходе к расчету налоговой базы и анализу налогового потенциала, что позволит более обоснованно подходить к определению контрольных показателей по мобилизации налогов и сборов в федеральный бюджет и выравниванию налоговой нагрузки.
Отметим, что в начале 1990-х годов, на этапе становления Российской Федерации,
развитой налоговой системы как таковой не существовало, налоги не выпоняли даже своей основной фискальной функции, не говоря уже о своих других функциональных проявлениях. В то же время, поскольку Россия была провозглашена федеративным государством и конституционно закрепляся принцип бюджетного федерализма, в регионы были переданы федеральные мандаты, на выпонение которых требовались определенные финансовые ресурсы, которые, однако, не были так же централизованно переданы из федерального Центра. В связи с этим субъекты Федерации были вынуждены самостоятельно балансировать свои бюджеты. Однако, в силу диспропорций в региональном развитии, большинство субъектов Федерации не могло обеспечивать свои функции за счет собственных источников, включая налоговые, и они сгали хронически зависимыми от перечислений (трансфертов) из федерального Цешра.
Диспропорция в развитии российских регионов стала одним из наиболее существенных факторов, сдерживающих переход экономики страны к устойчивому социально-экономическому развитию.
Среди причин подобной негативной ситуации - с одной стороны, унаследованная от советских времен крайняя неравномерность размещения производственного потенциала по территории страны, а с другой стороны, неэффективное реформирование отечественной экономики, в течение последних десяти лет минувшего века - в особенности. Применительно к развитию российских регионов оно, в частности, выразилось в формировании сырьевой модели экономики, давшей конкурентные преимущества регионам, располагающим месторождениями углеводородного сырья с высоким экспортным потенциалом, и поставившей в тяжелые условия практически все остальные регионы за исключением крупных мегаполисов; в устранении государства от проведения осмысленной структурной, промышленной, инвестиционной и научно-технической политики, проявившемся в отсутствии научно обоснованного выбора соответствующих приоритетов; усилении концентрации финансовых ресурсов в федеральном центре, оставляющем на суб.федеральном и, особенно, муниципальном уровнях бюджетной системы явно недостаточный объем ресурсов для решения социально-экономических проблем на местах; невысоком качестве управления экономикой в ряде регионов и т.д.
Современную историю российской региональной политики можно условно разделить на четыре кардинально отличающихся друг от друга этапа. Первый, до середины 1990-х годов, был нацелен на противодействие дезинтеграции и борьбу с сепаратизмом. Следующий этап, до конца 1990-х годов, был ориентирован на выравнивание уровня социально-экономического развития регионов. На третьем этапе (2000-2005 годы) практика выравнивания сочеталась с энергичным усилением вертикали государственной власти и повылением зависимости регионов от центра. Именно в этот период была принята целевая программа Сокращение различий в социально-экономическом развитии регионов Российской Федерации. Было создано Министерство регионального развития РФ. Однако уже в 2005 году был совершен очередной поворот. По признанию Министерства регионального развития РФ, был достигнут предел эффективности политики выравнивания.
Было предложено отказаться от практики механического подтягивания проблемных территорий до уровня регионов-лидеров. В июне 2005 года Минрегион представил правительству страны новую Концепцию стратегии социально-экономического развития регионов Российской Федерации, в которой упор уже делается на дифференцированное развитие регионов, фактическое закрепление их роли в экономике России и территориальной структуре хозяйства. Речь в Концепции идет, прежде всего, о приоритетном развитии регионов двух типов - лопорных и полюсов роста. Опорные -наиболее крупные, экономически развитые регионы России. Полюса роста -это динамично развивающиеся средние и небольшие регионы. Государственная поддержка, как предусмотрено в Концепции, будет оказываться в первую очередь именно таким регионам, будет нацелена на их стимулирование. Следует отметить, что Концепция не определяет поименно указанные типы регионов. Разделение регионов по признаку инвестиционной привлекательности позволяет более обоснованно сформулировать основные принципы новой региональной политики поляризованного развития, а также стимулировать региональные власти к более энергичным действиям по улучшению инвестиционного климата, увеличению социально-экономического потенциала, эффективности налогового администрирования в регионе.
Функционирование налоговой системы региона зависит как от экономической структуры экономики, так и бюджетной системы региона. Отметим, что в зону особого внимания согласно инвестиционному рейтингу инвестиционной привлекательности российских регионов за 2004-2005 гг., подготовленного Национальным рейтинговым агентством Эксперт РА, входят многие национальные республики Южного федерального округа, которых отличает достаточно высокая дотационность из федерального центра. На, объем и структуру налоговых поступлений в бюджетную систему этих регионов влияет, прежде всего, структура экономики, анализ тенденций изменения которой показывает невысокую степень прогрессивности и существенное преобладание отраслей и сфер с низким налоговым потенциалом. В связи с этим представляется, что меры по налоговому регулированию экономики регионов дожны быть тесно увязаны с макроэкономической политикой государства, направленной на прогрессивные структурные сдвиги.
Огромную роль в росте налогового потенциала играет увеличение инвестиций в реальный сектор экономики. Увеличение инвестиций практически автоматически приводит и к росту налоговых поступлений. Приведенный инвестиционный рейтинг показывает низкий уровень инвестиционной привлекательности регионов из зоны особого внимания. Перелом в инвестиционной привлекательности может быть достигнут в результате согласованной политики федеральных и местных властей. Первые дожны реализовывать меры по преодолении депрессивности, включая так называемые автономные инвестиции, а вторые с учетом местной специфики стимулировать развитие производства, включая меры налогового регулирования.
Одной из мер является расширение самостоятельности в налоговых инициативах региональных органов власти, то есть возможностью
применения налогов, не отраженных в списке Налогового Кодекса. Необходимо, на наш взгляд, расширить возможности органов власти по применению налогового кредита, изменению налоговых льгот на инвестиции. Для устранения негативных моментов, возникающих в процессе взаимодействия органов власти и хозяйствующих субъектов важно обеспечить публичный характер предоставления налогового кредита, открытость информации о выплаченных налогах, а также солидарную временную ответственность властей и предпринимательских кругов. Наряду с усилением публичности необходимо повысить качество налогового администрирования как важнейшего ресурса в повышении эффективности работы налоговой системы и инструмента государственного регулирования экономики.
Третий параграф Методические аспекты оценки налогового потенциала посвящен анализу методов оценок налогового потенциала. На основе отдельных подходов, приемов, формул оценки налогового потенциала, предлагаемых различными авторами, обобщаются и систематизируются методы расчета налогового потенциала. Оценка налогового потенциала обычно осуществляется как в абсолютном выражении, так и в виде индексов, отражающих соотношение налогового потенциала региона к средненациональному (среднегрупповому) показателю. Индексные показатели более объективно свидетельствуют о реальном положении дел, поскольку в меньшей степени зависят от несовершенства применяемых методов расчета и позволяют в значительной мере уменьшить влияние инфляционного фактора. Для межрегиональных сопоставлений величины налоговых потенциалов используются, как правило, соответствующие показатели в расчете на душу населения.
Систематизация методов построена в зависимости от подходов к формированию содержания налогового потенциала, то есть все методы можно подразделить на группы методов, формирующие налоговый потенциал на основе: концепции экономического дохода как ресурса бюджетных доходов; построения репрезентативной налоговой системы; преобразования данных официальных форм налоговой отчетности; корректировки суммы фактически собранных платежей в бюджет.
Метод оценки налогового потенциала на основе концепции экономического дохода как ресурса бюджетных доходов состоит в том, что он отражает реальную зависимость формирования бюджетов органов власти территории от уровня доходов проживающего там населения. Показатель применим для оценки налогового потенциала местных бюджетов, особенно в условиях, когда подоходный налог составляет преобладающий объем налоговых поступлений территории.
Суть репрезентативной налоговой системы в качестве меры налогового потенциала регионов заключается в расчете суммы бюджетных платежей, которые могут быть собраны в регионе, при условии среднего уровня налоговых усилий и одинаковом составе налогов и ставки налогообложения во всех регионах. Для применения этого метода необходимо иметь сведения по фактически собранным налогам и по налоговым базам по всем рассматриваемым налогам и регионам.
Эконометрические методы оценки налогового потенциала основываются на количественной оценке зависимости налоговых доходов региональных бюджетов от факторов, характеризующих налоговую базу в субъектах Федерации, с помощью эконометрических методов. Другими словами, происходит усреднение значений налоговых обязательств региональных бюджетов (которые определялись как сумма налоговых доходов и годового прироста задоженности по налогам и сборам в региональный бюджет) в зависимости от избранных факторов. Теоретическое (среднее) значение налоговых обязательств в регионе с данными (фактическими) значениями факторов считается налоговым потенциалом бюджета этою региона.
Согласно методам оценки налогового потенциала на основе преобразования данных форм официальной налоговой отчетности налоговый потенциал может выражаться в отчетном и плановом показателе.
Метод оценки на основе корректировки фактически собранных в регионе платежей использовася ранее в Российской Федерации. Он минимизирует влияние временного фактора, но не может рассматриваться в качестве оптимального.
Анализ методических подходов к определению налогового потенциала регионов создает предпосыки для синтеза их наиболее рациональных элементов, определения функциональных зависимостей между выбранными макроэкономическими показателями и состоянием налоговой базы и выработки на этой основе соответствующих агоритмов для объективной оценки налогового потенциала в отраслях экономики и регионах страны.
В целом, налоговый процесс, основой которого является объективное определение налогового потенциала региона, не может успешно прогнозироваться и развиваться по субъективистским сценариям; основы этого процесса дожны соответствовать мировоззрению, идеологии, социальным условиям и потребностям развития производственной базы современного российского общества. Направленность налогового процесса дожна определяться необходимостью разрешения противоречий, систематически назревающих в социально-экономической жизни и материальном производстве России.
С организационной точки зрения расчеты налогового потенциала в современных условиях целесообразно возложить на региональные органы Министерства по налогам и сборам РФ, с подключением и конструктивным взаимодействием с финансовыми, статистическими и другими органами. Налоговые органы не только обладают наиболее достоверной и поной информацией, но и своим федеральным статусом способны обеспечить единство применения методики расчета налогового потенциала на всей территории страны. Сегодня объективная оценка налогового потенциала затруднена из-за отсутствия необходимого информационного и кадрового обеспечения, ведомственной разобщенности региональных органов власти.
Поиск инструментов оценки налогового потенциала привел к идее создания Налогового паспорта субъекта РФ. Внедрение Налоговых паспортов регионов в практику бюджетно-налогового планирования и прогнозирования обусловлено актуальностью работы по анализу концептуальных и методологических
подходов к оценке налогового потенциала регионов, синтезу их рациональных элементов и разработке на этой основе функциональных зависимостей между макроэкономическими показателями, а также соответствующих агоритмов состояния налоговой базы субъектов Российской Федерации.
Вторая глава Диагностика и развитие налогового потенциала Республики Камыкия посвящена анализу налогового потенциала Республики Камыкия. В первом параграфе Анализ социально-экономической ситуации Республика Камыкия как базиса налогового потенциала представлен анализ социально-экономического развития Республики Камыкия. Отмечается, что развитие субъектов Российской Федерации, входящих в Южный федеральный округ, следует рассматривать как важнейшее направление в области укрепления экономики России, упрочнения ее позиций в этом регионе и на всем южном направлении, ликвидации в этой зоне очагов напряженности.
Природно-экологические и ландшафтные особенности Камыкии предопределяют базовые черты её хозяйственной специализации, структуру региональной экономики, доминанту в ней аграрного кластера и, в первую очередь, экстенсивного животноводства овцеводческой направленности.
Следует отметить, что основа сельскохозяйственной продукции производится в хозяйствах населения, поэтому в силу специфики налогообложения сельскохозяйственных производителей данная отрасль имеет незначительный налоговый потенциал. Но с другой стороны трудно переоценить важность развития данной отрасли экономики для республики в целом, а также с точки зрения удовлетворения потребностей населения и занятости. В этой связи представляется необходимым расширять товарное производство с одновременным переустройством социально-экономических отношений, поскольку дальнейшее развитие республики дожно быть связано с ускоренным развитием других отраслей, обладающих большим налоговым потенциалом. Очевидно, что в сельском хозяйстве необходимы усилия по расширению новых экономических форм организации и изменению структуры производства, иначе во многом архаичные производственные отношения и структура производства, ориентированная на мекотоварное производство с низким уровнем налогового потенциала, будут мешать прогрессивным структурным сдвигам и способствовать сохранению существующих экономических отношений. Данные проблемы характерны и для других национальных республик Юга России, поэтому их решение связано с проведением продуманной аграрной политики федерального центра, включая и новые организационные формы, связанные с формированием рыночной среды. В частности, необходимо расширять деятельность интегрированных предприятий и организаций агропромышленного комплекса. Однако коренное решение проблем развития сельского хозяйства лежит в плоскости развития других отраслей экономики с более высоким уровнем технической оснащенности, организации производства и труда.
Доля собственных доходов в последние годы свыше 55%. Однако, на фоне снижения безвозмездных перечислений из федерального бюджета, все же сохраняется зависимость республики от межбюджетных трансфертов (табл. 1).
Таблица 1
Доходная часть консолидированного бюджета Республики Камыкия _и ее формирование в 2003-2004 гг., мн. рублей_
2003 г. 2004 г. 2004 г. к 2003 г., %
Доходы консолидированного бюджета Республики Камыкия - всего 4050,6 5335,1 131,7
в том числе: собственные доходы 2286,1 3548,5 155,2
Доля собственных доходов, % из них налоговые доходы, % 56,4 54,9 66,5 64,0 Ч
Безвозмездные перечисления из федерального бюджета 1128,5 1268,8 101,2
Дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности 1041,4 944,7 90,7
Доходы целевых бюджетных фондов 636 517 81,3
Доходы от предпринимательской деятельности - 0,8
В этой ситуации особенно актуален вопрос соблюдения принципов бюджетно-налогового федерализма, вырабатываемых на общероссийском уровне, а также осуществление реформ на региональном уровне.
При этом несвоевременность и поступление в непоном объеме средств из федерального бюджета сделали главным вопрос о поноте сбора налогов и других обязательных платежей и наращивание собственных доходных источников. Однако, продожающийся кризис в экономике, низкие зарплаты и задержки в их выплате отрицательно сказываются на напонении доходной части республиканского и местного бюджетов (табл. 2).
Таблица 2
Объем финансовых средств, поступивших из федерального бюджета в бюджет Республики Камыкия в 2000-2004 гг. тыс. рублей
2000 г. 2001 г. 2002 г. 2003 г. 2004 г.
Дотации 686742 1025353 1101593 1003116
Субвенции 16000 292750 379890 303707 139745
Субсидии 56451 104305 302003 475119
Средства, полученные по взаимным расчетам, в том числе компенсация допонительных расходов, возникших в 29749 32722 56772 12245
результате решений, принятых органами государственной власти
Трансферты 265995
Прочие безвозмездные перечисления 136115 32640 30810 400 155596
Средства передаваемые в целевые бюджетные фонды -635956 -516971
Всего 447859 1068583 1573080 1128519 1268850
Бюджетный кредит 23212 10467 42220 -46965 -181444
Задоженность перед федеральным бюджетом за ранее предоставленные кредиты и гарантии, выданные международным финансовым организациям 158560
Эти факторы, особенности и проблемные ситуации социально-экономического развития республики предопределяют необходимость реализации комплекса мер по выводу её экономики из депрессивного состояния и по увеличению ее налогового потенциала.
Во втором параграфе Основные направления реализации налогового потенциала Республики Камыкия отмечается, что одним из главных условий реализации стратегического приоритета Республики Камыкия, существенного повышения уровня и качества жизни социально-территориальной общности, выступает формирование современной интегрированной в межрегиональную и международную систему разделения труда конкурентоспособной региональной экономики. При этом важнейшее место принадлежит политике стимулирования инвестиционной и предпринимательской активности, как основного инструмента развития региональной экономики.
Совершенствование налогового стимулирования инвестиций дожно происходить на всех трех уровнях власти: федеральном, региональном и местном. На федеральном уровне необходимо определить цели налогового регулирования и их методы. На региональном и местном уровнях дожны быть применены эти методы исходя из интересов субъекта или территорий, так как стимулирование, проводимое на региональном и местном уровнях, является более эффективным, потому что только на этих уровнях возможно выявить перспективные отрасли хозяйства и более адресно разработать для них систему налоговых стимулов.
Основными принципами инвестиционно-ориентированной налоговой политики дожны явиться:
- формирование налоговой системы, поощряющей процессы накопления в отношении юридических и физических лиц;
дифференцированный подход при налогообложении
предприятий производственного и непроизводственного сектора, стимулирование товаропроизводителей;
стимулирование частных инвестиций на развитие собственной производственной базы регионов;
максимально возможное сокращение льгот, не имеющих отношения к инвестиционной деятельности и снижающих собираемость налогов.
Система налоговых льгот определяется основными направлениями государственной экономической политики.
Стимулирование инвестиций в основном осуществляется за счет изменения региональной (местной) ставки, когда региональные (местные) законодательные органы самостоятельно принимают решение о размере ставки и, тем самым, повышают или понижают уровень инвестиционной активности в регионах и муниципальных образованиях. Снижение региональных налоговых ставок дает неоднозначный результат. С одной стороны, оно способствует росту производства и накоплению, с другой стороны, увеличивает бюджетный дефицит региона. Достижение эффекта от снижения налоговой ставки в будущем зависит от расходов региона на производственные инвестиции в отрасли, способствующие экономическому росту в данном регионе. Отрицательным следствием этого является также налоговая конкуренция между регионами, когда слабые регионы теряют часть потенциальных инвесторов из-за неспособности финансировать свои расходы при снижении ставки налога.
Совершенствование инвестиционной направленности налогов в механизме экономического стимулирования заключает в себе так же выработку решений по реформированию налоговой системы для отдельных видов деятельности, являющихся инструментом привлечения инвестиций и неотъемлемой частью инвестиционного процесса, способствующих развитию благоприятного инвестиционного климата или участвующих в формировании инвестиционных ресурсов в российской экономике. К их числу можно отнести использование соглашений о разделе продукции в добывающей промышленности. Поное освобождение от НДС товаров, работ, услуг по соглашению является положительным фактором для инвестора, так как значительно сокращается объем затрат при реализации проекта на суммы входящего НДС. Этот механизм представляется оправданным, потому что реализация по соглашению добытой государству продукции и экспорт части продукции, принадлежащей инвестору, не приводит к возникновению объекта обложения НДС.
Цель инвестиционно-направленной налоговой системы заключается не в том, чтобы собирать больше налогов, а в том, чтобы сделать российскую налоговую систему более справедливой по отношению к налогоплательщикам, находящимся в различных экономических условиях. Необходимо повысить регулирующую роль налогов и как следствие сделать российскую
экономику инвестиционно привлекательной, избегая при этом экономически необоснованного избирательного предоставления налоговых преференций, которые порождают ситуации, в которых одни налогоплательщики несут поное налоговое бремя, а другие практически безнаказанно уклоняются от уплаты налогов, в том числе за счет использования предоставляемых государством экономически неоправданных льгот.
Представляется, что для субъектов Федерации, к числу которых относится и Камыкия, низкая налоговая нагрузка по формированию федерального бюджета, низкая обеспеченность собственными налоговыми доходами, высокая зависимость регионального бюджета от отчислений из федерального бюджета, высокая недоимка, в результате неперспективных и убыточных производств, а также возникающий при этом дефицит бюджета, относятся к категории несамообеспечивающих. При такой ситуации в регионе, необходима оценка внутренних резервов по природно-климатическим, географическим, социально-экономическим факторам. На основании данной оценки можно определить возможный вариант применения какого-либо налогового режима. Здесь возможно использование режима налоговых каникул, бюджетных ссуд, но при условии наличия и последующего развития внутреннего потенциала. Но при неблагоприятных условиях возможен вариант поной, равномерной централизации доходных и расходных пономочий. Предполагается, что регионы, находящиеся в тяжелом положении, имеющем тенденцию к ухудшению, вряд ли могут отказаться от данного подхода, т.к. при отсутствии или ограниченном наличии природных ресурсов, неблагоприятных природно-климатических условиях, низком социально-экономическом уровне развития выход из депрессивного состояния вероятен только при помощи вышестоящего бюджета, прямых финансовых целевых вливаниях из Центра.
Применение дифференцированного подхода по индивидуальным показателям субъекта Федерации окажется менее дорогостоящим, чем поная перестройка установившегося налогового механизма, перекраивание всей налоговой системы. Работа по оценке, сопоставлению, анализу необходимых показателей по выявлению налогоспособности, внутренних резервов субъектов Федерации не является трудоемкой, дорогостоящей и может выпоняться налоговыми органами территориальных налоговых инспекций, а также МНС.
Необходимо решать проблемы налоговой политики во взаимосвязи с потребностями общества, реальными нуждами государства в финансовых ресурсах и развитием экономики как естественной базы налоговых поступлений. В связи с этим представляется целесообразным: активизация участия государства в создании инфраструктуры в перспективных для доходов бюджета направлениях; рациональное природопользование, нацеленное на максимально поное извлечение полезных ископаемых и защиту окружающей среды; разработка рекомендаций по использованию бюджетных средств и средств налогоплательщика в направлениях, стимулирующих рост ВВП. К благоприятным факторам эффективного формирования развитой рыночной системы в Республике Камыкия следует отнести наличие достаточно квалифицированной рабочей силы, природные богатства, возможность привлечения иностранного капитала.
Инвестиционный климат регионов, в современных российских условиях, чрезвычайно динамичен и постоянно меняется в ту или иную сторону. С помощью эффективного регионального мониторинга необходимо фиксировать происходящие изменения с занесением в Паспорт региона, сформированный на основе Налогового паспорта, а также устанавливать глубинные причинно-следственные связи между протекающими в регионе социально-экономическими процессами и тем каким образом они отражаются на инвестиционной привлекательности региона, бюджетных процессах, осуществлять профилактику наиболее слабых элементов инвестиционного климата.
Проведенный анализ показал, что применительно к экономике высокодотационных регионов существует необходимость
дифференцированного подхода в налоговом регулировании. Поэтому меры по совершенствованию заключаются в следующем: а) в создании возможности коррекции закрытого перечня налогов; б) в самостоятельном рехулировании ставок по регулирующим налогам; в) в расширении возможности применения налогового кредита; г) в создании и возможности доступа к банку данных налоговой истории; д.) в усилении налогового администрирования.
Первая мера связана с необходимостью и возможностью применения налогов, не отраженных в списке, закрепленным Налоговым Кодексом. Вторая мера направлена на решении существующей дилеммы в области налогового законодательства: а) закрепление на длительный срок принципа солидарности в налоговой политике по отношению к основным налогам, то есть закрепление порядка распределения налога по видам бюджетной системы; б) предоставление самостоятельности различным уровням власти в определении как налоговых ставок, так и налоговых процедур. Необходимо на федеральном уровне определить список налогов, где а) сохраняется принцип солидарности (долевого участия), б) предоставляется определенная свобода разным уровням власти. По сути это означает выбор между континентальной (европейской) и американской схемами функционирования бюджетной и налоговой систем.
Снятие налоговой льготы на прибыль в части инвестиций своим недостатком имеет невозможность регулирования со стороны органов власти инвестиционной активности, а, следовательно, всей экономической деятельности. Ранее действующая льгота имела для бюджетной системы по сути дела безвозмездный характер. Эту льготу необходимо заменить на процедуру применения налогового кредита, которая в принципе зафиксирована в Налоговом кодексе. Другое дело, с точки зрения процедурных моментов предоставление кредита и льготы означает взаимодействие предпринимателей и чиновников, в результате которого могут возникнуть соответствующие трансакции, имеющие для самой бюджетной системы налоговые потери. Этому можно противопоставить публичный характер предоставления налогового кредита, а также солидарную ответственность властей и предпринимательских кругов, поскольку налоговый кредит обладает чертами возмездности. Опыт функционирования и развития рыночной экономики показывает постепенное расширение информации о деятельности хозяйствующих субъектов, в ее обмене и использовании. Применительно к налоговой информации необходимо
расширить как доступ к ней третьих лиц, так и публичное распространение основных результатов налоговой отчетности. Здесь возникает множество проблем, связанных с понятием налоговой тайны. Но, во-первых, часть налоговой информации раскрывается самим налогоплательщиком. Например, данные о прибыли и налогах на нее. Кроме этого, впоне может быть раскрыта информация об общем размере косвенных налогов, а также налогов на имущество и ряд других. Для этого важно принятие законов о расширении публичной информации о деятельности хозяйственных организаций и других экономических форм организации с ограниченной ответственности в зависимости от объема и характера деятельности. То есть раскрытие информации о выплаченных налогах дожно стать престижным в обществе.
Усиление налогового администрирования - важнейший ресурс в повышении эффективности работы налоговой системы, а также важнейший инструмент налогового регулирования.
В Заключении подводятся итоги диссертационного исследования, формулируются основные результаты и выводы, даются практические рекомендации по развитию налогового потенциала региона, намечаются пути дальнейшего изучения проблемы.
По теме диссертации опубликованы следующие авторские работы: Статьи в ведущих рецензируемых научных журналах, в которых рекомендуются публикации основных результатов диссертации на соискание ученой степени кандидата наук
1. Саранова, С.Н. Использование налогового потенциала в государственной региональной политике / С.Н.Саранова // Известия Вогоградского государственного технического университета. Серия Актуальные проблемы реформирования российской экономики (теория, практика, перспектива). Вып. 4.: межвуз.сб.науч.статей / ВогГТУ,- Вогоград, 2006. 0,5 п.л.
Научные брошюры и статьи в сборниках и периодических изданиях
2. Саранова, С.Н. Региональный опыт налогового администрирования / С.Н. Саранова // Вестник Камыцкого института социально-экономических и правовых исследований. - Элиста, 2001.- №4. - 0,4 п.л.
3. Саранова, С.Н. Налоговый потенциал: теоретико-методологические основы изучения / С.Н. Саранова //- Элиста, 2002. - 1,6 п.л.
4. Саранова, С.Н. Налоговые льготы в практике стимулирования научных исследований / С.Н. Саранова // Вестник Камыцкого института социально-экономических и правовых исследований.- Элиста, 2003,- № 1. - 0,4 п.л.
5. Саранова, С.Н. Налоговый потенциал в системе государственной региональной политики / С.Н. Саранова // - Элиста, 2004. - 1,25 п.л.
6. Саранова, С.Н. Налоговое администрирование в системе современной российской региональной политики / С.Н. Саранова // Вестник Камыцкого регионального отделения Российского Философского общества. - Элиста, 2005. - №2. - 0,8 п.л.
7. Саранова, С.Н. Налоговая система Российской Федерации и проблемы федерализма / С.Н. Саранова // Вестник Камыцкого регионального отделения Российского Философского общества. - Элиста, 2006. - №1. - 0,4 п.л.
Подписано в печать 16.01 2007 г. Формат 60x84/16. Бумага офсетная. Гарнитура Тайме. Усл. печ. л. 1,0. Тираж 120 экз. Заказ 19.
Издательство Вогоградского государственного университета. 400062, г. Вогоград, просп. Университетский, 100.
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Саранова, Саглар Николаевна
ВВЕДЕНИЕ.
ГЛАВА I. Налоговый потенциал: теоретико-методологические основы изучения.
1.1. Экономическая сущность налогового потенциала региона.
1. 2. Формирование и использование налогового потенциала в государственной региональной политике.
1. 3. Методические аспекты оценки налогового потенциала
ГЛАВА II. Диагностика и развитие налогового потенциала
Республики Камыкия.
2.1. Анализ социально-экономической ситуации Республики Камыкия как базиса налогового потенциала.
2.2. Основные направления реализации налогового потенциала Республики Камыкия.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Развитие налогового потенциала в системе государственной региональной политики"
В современных условиях реформирования федеративных отношений в российском государстве одной из главных функций государственного управления является регулирование текущего и перспективного развития регионов. При этом создание и укрепление на федеральном уровне единообразных и унифицированных механизмов управления социально-экономическими отношениями, складывающимися на региональном и местном уровнях, проведение единой государственной региональной политики дожно учитывать специфику развития территорий. Одним из основных и комплексных показателей, определяющих возможности и условия развития региона, является социально-экономический потенциал, в структуре которого весомую и активную роль играет налоговый потенциал.
Отношения центра и регионов реализуются через систему межбюджетных отношений. Регионы России неоднородны по своему составу, структуре, обеспеченности трудовыми и финансовыми ресурсами и, следовательно, по уровню экономического развития. Для сглаживания этих диспропорций федеральным центром проводится вертикальное выравнивание регионов по уровню бюджетной обеспеченности. При этом следует отметить, что сложившаяся налоговая система не в поной мере отвечает принципам налогового федерализма1. Поиск объективного показателя для распределения финансовых ресурсов привел к идее использования в качестве него налогового потенциала региона.
Показатель налогового потенциала может быть использован гораздо шире: как в межбюджетных отношениях, так и в региональных бюджетно-налоговых системах и в рамках регионального анализа, в управлении развитием региона. Этот показатель имеет большое значение для региональных органов власти, так как величина налогового потенциала определяет величину доходов регионального бюджета, и, следовательно, возможности осуществления региональными органами своих функций.
1 См.: Пансков В.Г. Налоги и налоговая система российской Федерации. М., 2005.
На основе анализа величины показателя налогового потенциала, его фактического использования возможна выработка решений по управлению регионом, в частности, в сфере налоговой политики. Применение показателей налогового потенциала позволит значительно повысить научно-методологическую обоснованность принимаемых решений. Они могут быть использованы для оценки роли региона в национальной экономике, для исследования тенденций, закономерностей, факторов и условий функционирования и, развития региональных социально-экономических систем, для мониторинга и прогнозирования экономического развития регионов разного уровня, а также в системе методов региональных экономических измерений.
В оптимизации доходных и расходных мандатов всех уровней власти важным является наиболее точный расчет налогового потенциала. На разных уровнях управления экономикой специалистами используются разнообразные методические подходы к этим расчетам. В результате снижается достоверность перспективных прогнозов и текущих планов формирования доходов и расходов бюджетов всех уровней. Поэтому представляется актуальным обоснование единых, сквозных методических подходов к оценке налогового потенциала страны, региона, муниципалитета, предприятия, их формализация в налоговом паспорте. Такая процедура обеспечит большую сбалансированность доходных и расходных пономочий различных ветвей власти, укрепит их финансовый суверенитет, позволит понее оценить налоговые возможности.
Показатель налогового потенциала можно использовать не только в рамках межбюджетных отношений (в качестве экономической основы для распределения средств из ФФПР), но и в региональных бюджетно-налоговых системах (в качестве информационной основы планирования и прогнозирования налоговых доходов, нового направления в аналитической деятельности налоговых органов) и в системе регионального экономического анализа (в качестве одного из индикаторов социально-экономического развития региона, связанного с макроэкономическими характеристиками и отраслевой структурой региона и основы для построения типологических группировок регионов по уровню бюджетных доходов).
Исследование показателя налогового потенциала, возможности его использования в регулировании экономики приобретает актуальность и в свете политики строительства экономики, основанной на знаниях. России предстоит перейти от развития, базирующегося на эксплуатации природных ресурсов, к развитию, основанному на использовании самого мощного воспроизводимого ресурса человечества - знаниях1. При этом главным на пути строительства экономики, основанной на знаниях, дожно стать развитие человеческого потенциала. Для реализации такой стратегии необходима новая налоговая политика в отношении высокотехнологичных отраслей и видов деятельности, которая создает условия для накопления капитала, обновления инфраструктуры, а также меры по стимулированию внутреннего спроса.
Степень разработанности проблемы.
Базой для формирования теоретической основы настоящего исследования послужили концепции и исследования таких ученых в области региональной экономики, как Богачева О. В., Бутов В. И., Гранберг А. Г., Гутман Г. В., Игнатов В. Г., Колесникова Н. А., Лексин В. Н., Ломовцева О. А., Мироедов А. А., Морозова Т. Г., Пикулькин А. В., Поляк Г. Б., Федин С. И., Шабунина И. М., Швецов А. Н. и другие.
В области межбюджетных и налоговых отношений методологическую основу данного исследования составили работы Ананьевой Г. И., Баскина А. И, Баткибекова С., Брызгалина А. В., Горского И. В., Дворецкой А., Золотарева В. П., Игудина А. Г., Кадочникова П. А., Коломийца А. Л., Лаврова А. М., Лугового О. В., Мельника А. Д., Новиковой А. И., Паскачева А. Б., Пепеляева С. Г., Саакяна Р. А, Трунина И. В., Черника Д.
1 Доклад о развитии человеческого потенциала в Российской Федерации. 2004. На пути к обществу, основанному на знании. М., 2005.
Г., Юткиной Т. Ф. и других.
Существенный вклад в разработку теоретических и практических проблем налоговых отношений вообще, и налогового потенциала в частности, внесли такие известные ученые и практики, как Дробозина JI.A., Вахрин П.И., Врублевская О.В., Ковалева A.M., Кочина Н.В., Миляков Н.В., Морозов В.П., Пансков В.Г., Починок А.П., Пронина Л.И., Романовский М.
B., Сабанти Б.Н., Самаруха В.И., Самсонов Н.В., Стоянова Е.С., Сулейманова Г.В., Фадейкина Н.В., Шуляк П.Н.
Переход к федеративным отношениям построения государства с рыночной ориентацией функционирования экономики и регионального развития, произошедшие кардинальные изменения в сфере бюджетных отношений предопределили необходимость новых теоретических разработок и доведения их до уровня возможности прикладного использования.
Проблемы институциональных преобразований экономики регионов и развития территориальных финансов в условиях становления бюджетного федерализма исследованы в трудах Алешина В.А., Бухвальда Е.М., Валентея
C.Д., Горегляда В.П., Кузнецовой О.В., Клюкович З.А., Курляндской Г.В., Подпориной И.В., Пчелинцева О.С., Синельникова С.Г., Сомоева Р.Г., Терехина В.И., Трунина И.В., Хурцевича С.Н., Улюкаева А.К. и др.
Тем не менее, имеющиеся научные исследования, теоретические и эмпирические разработки, касающиеся проблемы повышения эффективности реализации налогового потенциала в странах с многоуровневой бюджетной системой, исследование их регионально-экономического аспекта, не только не исчерпывают возможностей решения данной многогранной проблемы, но напротив, предопределяют необходимость активизации научного поиска в этом направлении.
Новизну тематики определяет и отсутствие в существующей сегодня научной литературе комплексных исследований налогового потенциала региона и количественных оценок налогового потенциала конкретных регионов, выпоненных различными методами. Необходима допонительная разработка многих аспектов этой сложной и важной проблемы применительно к сегодняшним российским условиям. В объективной оценке налогового потенциала главным образом заинтересованы региональные органы власти, т. к. это позволяет строить отношения с федеральным центром на реальной экономической основе.
Актуальность теоретического, методологического и практического решения проблемы налогового потенциала в условиях становления российской модели бюджетно-налогового федерализма, наличие ряда нерешенных и дискуссионных проблем обусловили выбор темы, постановку цели и задач исследования.
Цель и задачи исследования. Цель диссертационной работы состоит в теоретико-методологическом обосновании использования налогового потенциала в системе государственной региональной политики и разработке основных направлений реализации налогового потенциала в экономике региона (Республика Камыкия).
Поставленная цель исследования достигается решением следующих задач: проанализировать эволюцию научных подходов к определению понятия налоговый потенциал региона; конкретизировать понятие налоговый потенциал региона с позиций региональных экономических измерений, его специфических черт и роли в экономике региона; исследовать и систематизировать методики анализа и расчёта налогового потенциала; раскрыть роль и место налогового потенциала в системе государственной региональной экономической политики; определить основные направления реализации налогового потенциала в экономике региона (Республика Камыкия); обосновать на примере конкретного субъекта РФ необходимость комплексной оценки потенциала региона (в том числе налоговой и инвестиционной составляющей) для определения наиболее перспективных направлений развития региональной экономики.
Объект исследования - налоговый потенциал региона (Республика Камыкия): факторы формирования, методы измерения, рационализация использования в региональной экономике.
Предмет исследования - организационно-экономические отношения, возникающие в процессе формирования, измерения и реализации налогового потенциала региона.
Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужили фундаментальные концепции и прикладные исследования, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых в области региональной экономики, межбюджетных и финансово-экономических отношений. При реализации цели и задач исследования были применены системный анализ и синтез, структурный, сравнительный, нормативный и экономико-статистический методы анализа. Автором также были использованы экономико-математические модели формирования налогового потенциала региона.
Основные положения диссертационного исследования, выносимые на защиту:
- налоговый потенциал региона является одним из инструментов регионального анализа. Анализ различных аспектов экономики региона проводится с целью определения объективного диагноза, на основе которого дожна строиться стратегия и тактика регионального развития. Налоговый потенциал региона является в первую очередь одним из индикаторов социально-экономического развития региона, он также непосредственно связан с макроэкономическими характеристиками и отраслевой структурой региона;
- для реализации задач региональной экономической политики в бюджетно-налоговой сфере и реформирования межбюджетных отношений необходима разработка методики определения налогового потенциала в целях упорядочивания предоставления финансовой помощи и всей системы межбюджетных отношений;
- комплексное научное исследование налогового потенциала региона позволит выработать единую методологическую основу для осуществления бюджетно-налогового планирования и прогнозирования, его результаты могут использоваться в аналитической деятельности региональных налоговых органов. Налоговый потенциал региона можно определить как максимально возможную сумму налогов и сборов, которая может быть собрана в региональный бюджет за определенный промежуток времени в условиях действующего законодательства;
- становление системы бюджетного федерализма в России было заложено Конституцией РФ, в которой выделены совместные бюджетные и налоговые пономочия Федерации и ее субъектов. Общий вектор движения проводимой налоговой реформы дожен быть устойчивым и четким Ч от регулирования налоговых доходов территориальных бюджетов в бюджетном законодательстве - к разграничению налогов и расширению налоговой автономии региональных и местных властей в налоговом законодательстве. У регионов дожны быть стимулы к увеличению своих доходов, к финансовому самообеспечению, к более рациональному и ответственному использованию бюджетных средств;
- формирование налогового потенциала Республики Камыкия зависит как от структуры экономики, так и от бюджетной системы региона. Высокая дотационность республики, которая характерна и для других национальных республик Юга России, обусловлена структурой экономики и трудностями реформирования в условиях становления рыночной системы хозяйствования. На объем и структуру налоговых поступлений в бюджетную систему страны и субъекта федерации влияет, прежде всего, структура экономики, анализ тенденций изменения которой показывает невысокую степень прогрессивности и существенное преобладание отраслей и сфер с низким налоговым потенциалом. В связи с этим меры по налоговому регулированию дожны быть тесно увязаны с макроэкономической политикой государства, направленной на прогрессивные структурные сдвиги. Повышение налогового потенциала республики является приоритетной задачей не только местных органов власти, но и федерального центра;
- основная отрасль экономики Республики Камыкии - сельское хозяйство - в силу специфики налогообложения сельскохозяйственных производителей имеет незначительный налоговый потенциал. Вместе с тем трудно переоценить важность развития данной отрасли экономики для республики в целом, а также с точки зрения удовлетворения потребностей населения и занятости. В этой связи представляется необходимым расширение товарного производства с одновременным переустройством социально-экономических отношений, поскольку дальнейшее развитие республики дожно быть связано с ускоренным развитием других отраслей, обладающих большим налоговым потенциалом. Данные проблемы характерны и для других национальных республик Юга России, поэтому их решение связано с проведением соответствующей аграрной политики федерального центра, включая и новые организационные формы, способствующие формированию рыночной среды;
- важную роль в росте налогового потенциала играет увеличение инвестиций в реальный сектор экономики. Увеличение инвестиций приводит и к росту налоговых поступлений. Перелом в инвестиционной привлекательности может быть достигнут в результате согласованной политики федеральных и местных властей. Первые дожны реализовывать меры по преодолению депрессивности, включая так называемые автономные инвестиции, а вторые с учетом местной специфики -стимулировать развитие производства, включая меры налогового регулирования;
- в числе мер по реализации налогового потенциала региона дожно быть расширение самостоятельности в налоговых инициативах республиканских и местных органов власти, то есть возможности применения налогов, не отраженных в списке Налогового Кодекса. Необходимо расширение возможностей органов власти по применению налогового кредита, вместо налоговой льготы на инвестиции.
Научная новизна исследования состоит в комплексном рассмотрении теоретических и практических проблем формирования и измерения налогового потенциала, в выработке предложений по реализации налогового потенциала в экономике региона.
Наиболее существенные результаты, полученные автором и определяющие научную новизну исследования, заключаются в следующем: выявлена экономическая природа налогового потенциала, конкретизировано понятие налогового потенциала; систематизированы методики оценки и анализа налогового потенциала; разработаны основные показатели Налогового паспорта Республики Камыкия, оказывающие непосредственное влияние на развитие региональной экономики; определены наиболее перспективные направления развития экономики Республики Камыкия на основе комплексного анализа, включающего оценку инвестиционно-налоговой привлекательности региона.
Информационную базу исследования составили законодательные и нормативные акты Российской Федерации, Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы. Эмпирической основой диссертационной работы явились данные государственной статистики, оперативные сведения правительства Республики Камыкия, аналитические и экспертные материалы налоговых и финансовых органов Республики Камыкия.
Теоретическая и практическая значимость работы заключается в разработке рекомендаций по основным направлениям реализации налогового потенциала Республики Камыкия. Рекомендации могут быть использованы в практической деятельности государственных органов управления субъектов РФ при разработке концепций и конкретных направлений экономической политики, региональных социально-экономических программ.
По отдельным основополагающим положениям диссертации отделом анализа и прогнозирования налоговых поступлений Управления федеральной налоговой службы РФ по Республике Камыкия возможно использование их в межрайонных налоговых инспекциях, осуществляющих на местах во взаимодействии с испонительными органами муниципальных образований подготовку и внедрение налогового паспорта. Указанные материалы могут найти применение при расчетах ожидаемых налоговых поступлений в предстоящие периоды на основе показателей налогового потенциала региона.
Практические результаты диссертационного исследования могут быть учтены при формировании прогноза доходной части бюджета региона. Выделенная система факторов формирования налогового потенциала, и определение приоритетных среди них, может составить основу выработки системы управления налоговым потенциалом региона. Проведенная оценка и последующий анализ налогового потенциала региона показали, что этот индикатор во взаимосвязи с социально-экономическим потенциалом региона может стать основой для принятия решений по направлениям и темпам развития экономики Республики Камыкия.
Основные положения и результаты исследования планируется использовать в подготовке лекционных и практических материалов по курсам Региональная экономика и Региональные и муниципальные финансы.
Апробация работы. Основные положения и выводы диссертации докладывались и обсуждались на заседании кафедры Экономика развития региона Вогоградского государственного университета. Отдельные результаты, полученные автором, внедрены в практику работы Управления федеральной налоговой службы РФ по Республике Камыкия.
Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано 7 работ общим объемом 5,35 п.л.
Структура диссертации отражает цель и задачи исследования и состоит из введения, двух глав, заключения, библиографии и приложений, содержащих расчетно-аналитические материалы.
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Саранова, Саглар Николаевна
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проведенный в процессе диссертационного исследования анализ позволил сделать следующие выводы:
- налоговый потенциал региона является одним из инструментов регионального анализа. Анализ различных аспектов экономики региона проводится с целью определения объективного диагноза, на основе которого дожна строиться стратегия и тактика регионального развития. Налоговый потенциал региона является в первую очередь одним из индикаторов социально-экономического развития региона, является составляющим финансового и социально-экономического потенциалов региона, он также непосредственно связан с макроэкономическими характеристиками и отраслевой структурой региона;
- важнейшей формой воздействия государства на экономику является налоговое регулирование, которое определяется как процесс непрерывного регулирования при помощи налоговой системы в целях достижения стратегических и тактических целей налоговой политики. При этом одним из основных и комплексных показателей, определяющих возможности и условия развития региона, является социально-экономический потенциал, в структуре которого весомую и активную роль играет налоговый потенциал. Налоговый потенциал региона можно определить как максимально возможную сумму налогов и сборов, которая может быть собрана в региональный бюджет за определенный промежуток времени в условиях действующего законодательства;
- комплексное научное исследование налогового потенциала позволит выработать единую методологическую основу для осуществления бюджетно-налогового планирования и прогнозирования, его результаты могут использоваться в аналитической деятельности региональных налоговых органов. Налоговый потенциал региона можно определить как максимально возможную сумму налогов и сборов, которая может быть собрана в региональный бюджет за определенный промежуток времени в условиях действующего законодательства;
- для реализации задач региональной экономической политики в бюджетно-налоговой сфере и реформирования межбюджетных отношений необходима разработка методики определения налогового потенциала в целях упорядочивания предоставления финансовой помощи и всей системы межбюджетных отношений;
- оценка налогового потенциала обычно осуществляется как в абсолютном выражении, так и в виде индексов, отражающих соотношение налогового потенциала региона к средненациональному (среднегрупповому) показателю. Индексные показатели более объективно свидетельствуют о реальном положении дел, поскольку в меньшей степени зависят от несовершенства применяемых методов расчета и позволяют в значительной мере уменьшить влияние инфляционного фактора. Для межрегиональных сопоставлений величины налоговых потенциалов используются, как правило, соответствующие показатели в расчете на душу населения. С организационной точки зрения расчеты налогового потенциала в современных условиях целесообразно возложить на региональные органы Федеральной налоговой службы РФ, с подключением и конструктивным взаимодействием с финансовыми, статистическими и другими органами. Налоговые органы не только обладают наиболее достоверной и поной информацией, но и своим федеральным статусом способны обеспечить единство применения методики расчета налогового потенциала на всей территории страны;
- становление системы бюджетного федерализма в России было заложено Конституцией РФ, в которой выделены совместные бюджетные и налоговые пономочия Федерации и ее субъектов. Общий вектор движения проводимой налоговой реформы дожен быть устойчивым и четким Ч от регулирования налоговых доходов территориальных бюджетов в бюджетном законодательстве - к разграничению налогов и расширению налоговой автономии региональных и местных властей в налоговом законодательстве. У регионов дожны быть стимулы к увеличению своих доходов, к финансовому самообеспечению, к более рациональному и ответственному использованию бюджетных средств;
- формирование налогового потенциала Республики Камыкия зависит как от структуры экономики, так и от бюджетной системы региона. Высокая дотационность республики, которая характерна и для других национальных республик Юга России, обусловлена структурой экономики и трудностями реформирования в условиях становления рыночной системы хозяйствования. На объем и структуру налоговых поступлений в бюджетную систему страны и субъекта федерации влияет, прежде всего, структура экономики, анализ тенденций изменения которой показывает невысокую степень прогрессивности и существенное преобладание отраслей и сфер с низким налоговым потенциалом. В связи с этим меры по налоговому регулированию дожны быть тесно увязаны с макроэкономической политикой государства, направленной на прогрессивные структурные сдвиги. Повышение налогового потенциала республики является приоритетной задачей не только местных органов власти, но и федерального центра;
- основная отрасль экономики Республики Камыкии - сельское хозяйство - в силу специфики налогообложения сельскохозяйственных производителей имеет незначительный налоговый потенциал. Вместе с тем трудно переоценить важность развития данной отрасли экономики для республики в целом, а также с точки зрения удовлетворения потребностей населения и занятости. В этой связи представляется необходимым расширение товарного производства с одновременным переустройством социально-экономических отношений, поскольку дальнейшее развитие республики дожно быть связано с ускоренным развитием других отраслей, обладающих большим налоговым потенциалом. Данные проблемы характерны и для других национальных республик Юга России, поэтому их решение связано с проведением соответствующей аграрной политики федерального центра, включая и новые организационные формы, способствующие формированию рыночной среды;
- среди основных факторов, предопределяющих необходимость реализации комплекса мер по выводу экономики республики их депрессивного состояния и по увеличению ее налогового потенциала следует выделить: структурные особенности экономики, доминанту в ней отраслей первичной сферы с невысокой добавленной стоимостью, засилья теневой составляющей, отсталых в технико-технологическом отношении предприятий и производств; чрезвычайно низкую и неэффективную (вследствие структурной специфики) степень включённости экономики республики в систему межрегионального и международного разделения труда, её крайне низкий инвестиционный потенциал; низкий уровень кооперации и взаимодействия с соседними субъектами федерации России, с крупными межрегиональными корпорациями (Газпром, Лукойл и др.); незавершённость и непоследовательность рыночно-институциональных преобразований, недостаточной конкуренции на всех основных рынках республики; наличие хронических инфраструктурных проблем, включая и специфическую для Камыкии проблему водообеспечения; принявший системный характер миграционный отток с территории Камыкии высококвалифицированной молодёжи; сложные природно-климатические условия хозяйствования и расселения, пониженная степень устойчивости экосистемы республики, её пространственная дистанцированность от основных экономических и социокультурных центров Юга России, в совокупности порождающих мезоэкономический эффект лантиренты, существенно лимитирующий устойчивое социально-экономическое развитие, ставящий последнее в существенную зависимость от бюджетно-финансовой, инвестиционной и иной поддержки Камыкии на уровне Федерального центра;
- установка формирования конкурентоспособной региональной экономики с высоким налоговым потенциалом дожна реализовываться, прежде всего, в области структурной политики, где необходим акцент на сочетание развития традиционных для республики отраслей и производств с последовательным увеличением в экономике доли предприятий с высокой добавленной стоимостью, а также сферы услуг. В качестве отраслевых приоритетов следует определить: развитие традиционных для Камыкии сфер и отраслей сельского хозяйства (овцеводство, разведение КРС мясного направления, зернопроизводство), его модернизацию на современной технико-технологической основе, повышение устойчивости животноводства и земледелия к сложным природно-климатическим условиям; создание кластера пищевой и перерабатывающей промышленности; активное формирование индустрии туризма (познавательный и событийный туризм, эксклюзивные виды охоты, рыбаки, кумысолечение и др.); кластер нефтегазовой промышленности, включая транспортировку сырья и его переработку; электроэнергетику на собственной топливно-ресурсной (газ) основе; создание кластера инновационно-технологической инфраструктуры; развитие транспортно-логистической инфраструктуры; строительство жилья и дорог; производство стройматериалов;
- важную роль в росте налогового потенциала играет увеличение инвестиций в реальный сектор экономики. Увеличение инвестиций приводит и к росту налоговых поступлений. Перелом в инвестиционной привлекательности может быть достигнут в результате согласованной политики федеральных и местных властей. Первые дожны реализовывать меры по преодолению депрессивности, включая так называемые автономные инвестиции, а вторые с учетом местной специфики -стимулировать развитие производства, включая меры налогового регулирования;
- в числе мер по реализации налогового потенциала региона дожно быть расширение самостоятельности в налоговых инициативах республиканских и местных органов власти, то есть возможности применения налогов, не отраженных в списке Налогового Кодекса. Необходимо расширение возможностей органов власти по применению налогового кредита, вместо налоговой льготы на инвестиции. Для устранения негативных моментов, возникающих в процессе взаимодействия органов власти и хозяйствующих субъектов необходимо обеспечить публичный характер предоставления налогового кредита, а также солидарную ответственность властей и предпринимательских кругов;
- для субъектов Федерации, к числу которых относится и Камыкия, низкая налоговая нагрузка по формированию федерального бюджета, низкая обеспеченность собственными налоговыми доходами, высокая зависимость регионального бюджета от отчислений из федерального бюджета, высокая недоимка, в результате неперспективных и убыточных производств, а также возникающий при этом дефицит бюджета, относятся к категории несамообеспечивающих. При такой ситуации в регионе, необходима оценка внутренних резервов по природно-климатическим, географическим, социально-экономическим факторам. На основании данной оценки можно определить возможный вариант применения какого-либо налогового режима. Здесь возможно использование режима налоговых каникул, бюджетных ссуд, но при условии наличия и последующего развития внутреннего потенциала. Но при неблагоприятных условиях возможен вариант поной, равномерной централизации доходных и расходных пономочий;
- среди мер по совершенствованию налогового администрирования с целью увеличения налогового потенциала региона следует предусмотреть: а) создание возможности коррекции закрытого перечня налогов; б) самостоятельное регулирование ставок по регулирующим налогам; в) расширение возможности применения налогового кредита; г) создание и возможность доступа к банку данных налоговой истории; д.) усиление налогового администрирования. Первая мера связана с необходимостью и возможностью применения налогов, не отраженных в списке, закрепленным Налоговым Кодексом. Вторая мера направлена на решение существующей дилеммы в области налогового законодательства: закрепление на длительный срок принципа солидарности по основным налогам и предоставление самостоятельности в определении налоговых ставок и налоговых процедур.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Саранова, Саглар Николаевна, Вогоград
1. Бадмахагаев, JT. Ц. Экономическое районирование и региональная экономика в России/ Л.Ц. Бадмахагаев, А. Л. Бадмахагаев. Элиста, Издательство л АПП Джангар, 2005. - 128 с.
2. Баканов, М. И. Теория экономического анализа: Учеб. пособие 3-е изд., перераб./ М. И. Баканов, А. Д. Шеремет. М. : Финансы и статистика, 1994. - 288 е.: ил.
3. Бакша, Н. В. Комплексный подход к оптимизации процесса бюджетного регулирования: региональный аспект / Н. В. Бакша // Вестник Тюменского Государственного Университета, 2001. - № 01. - С. 187-193.
4. Балацкий, Е. Стабильность налоговой системы как фактор экономического роста / Е. Балацкий // Общество и экономика. 2005. - № 2-С. 6-16.
5. Бишенов, А. Л. Расчет налогового потенциала и распределение дотаций // Финансы. 2005. - № 6. - С. 13-14.
6. Богачева, О. В. Налоговый потенциал и региональные счета // Финансы. -2000.-№2.-С.29-32.
7. Ю.Богачева, О. В. Налоговый потенциал и региональные счета// Финансы. -2000.- №3. С. 21-23.
8. П.Богачева, О. В. Бюджетные механизмы в мировой практике развития депрессивных и отсталых регионов // Вопросы экономики. 1996. - №6. -С. 100-112.
9. Болыпая советская энциклопедия Т. 20 / А. М. Прохоров. М.: Издательство л Советская энциклопедия, 1975. - 608 с.
10. Болыпая советская энциклопедия. 2-ое изд. В 51т. Т. 34 / Б.А. Введенский -М.: Издательство Большая советская энциклопедия, 1955. 656 с.
11. Большой экономический словарь /А.Н. Азрилияна. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Институт новой экономики, 1997. - С. 864.
12. Борзунова, О. А. Правовые вопросы совершенствования налоговой системы // Финансы. 2005. - № 7. - С. 33-36.
13. Поляк, Г. Б. Бюджетная система России: Учебник для вузов / Г. Б. Поляк. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. - 550 с.
14. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Федеральный Закон. 31.07.1998. // Российская газ. 1998. - 12 августа.
15. Дранев, Я. И. Введение в технологию разработки программы регионального развития. Ч. 1. Методология и инструментарий / Я. И. Дранев, В. И. Киселев. М.: Издательство РУДН, 2004. - 375 с.
16. Горский, И. В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетньгх отношений // Финансы. 1999. - № 6. - С. 27-30.
17. Горский, И. В. Сколько функций у налога? // Налоговый Вестник. 2002. -№3.-С. 161-163.
18. Государственная стратегия экономической безопасности Российской Федерации (Основные положения). Указ Президента РФ от 29.04.1996// Российская газ. 1996. -14 мая.
19. Гранберг, А. Г. Основы региональной экономики : Учебник для студентов Вузов / А. Г. Гранберг. М.: ГУ ВШЭ, 2000. - 496 с.
20. Грачева, Е. Ю. Финансовое право России : Учеб. Пособие / Е. Ю. Грачева, Н. А. Куфакова, С. Г. Пепеляев . М. : ТЕИС, 1995. - 232 с.
21. Гутман, Г. В. Управление региональной экономикой / Г. В. Гутман, А. А. Мироедов, С. И. Федин. М.: Издательство Финансы и статистика, 2001.- 176 с.
22. Дубова, М. Д. Экономика региона: Учеб. пособие ВАГС / М. Д. Дубова. -Вогоград: ИГЖ Царицын, 1997. 224 с.
23. Дьякова, Е. Б. Формирование и оценка налогового потенциала региона (на примере Вогоградской области): автореф. Дис. . канд. экон. Наук Ю8.00.05 / Е. Б. Дьякова. Вогоград: Изд-во ВоГу, 2002. - 25с.
24. Дюран, Б Кластерный анализ. Пер. с англ. Е. 3. Демиденко.// Под ред. А. Я. Боярского. М.: Статистика, 1977. - 128 с.
25. Елисеева, И. И. Общая теория статистики: Учебник для Вузов / И. И. Елисеева, М. М. Юзбашев. М.: Финансы и статистика, 1995. -368 е.: ил.
26. Золотарев, В. П. Налоговый паспорт региона проходит апробацию // Налоговый вестник. 2000. - № 7. - С. 15-17.
27. Иванова, Г. А. Налоговое право: конспект лекций. СПб.: Изд-во Михайлова В. А., 2000. - 80 с.
28. Иванова, Н. В. Местное налогообложение в системе налогового федерализма: Дис. канд. экон. Наук (08.00.05) / Н.В. Иванова .- ВГАСА. -Вогоград, 1998.- 131 с.
29. Игнатов, В. Г. Регионоведение (экономика и управление): Учеб. пособие./ В.Г. Игнатов, В.И. Бутов. М.: Издательство Тесса, 2000.-416 с.
30. Кадочников, П. А. Оценка налогового потенциала и расходных потребностей субъектов Российской Федерации / А.П. Кадочников, О. В.
31. Луговой , С. Г. Синельников-Мурылев, И. В. Трунин //ИЭПП.-2001 .(Ссыка на домен более не работаетspecial/cepra/ otsenka/otsenka.html).
32. Кадочников, П. А. Моделирование динамики налоговых поступлений, оценка налогового потенциала территорий // П. А. Кадочников, О. В. Луговой (www.ict.ru/usaid/6a/6a html).
33. Камыкия в цифрах. Статистический сборник. Элиста: Издательство л АПП Джангар, 2006.
34. Классификация и кластер. Под ред. Дж. Вэн Райзина. Пер. с англ.П. П. Кольцова под ред. 10. И. Журавлева. М.: Мир, 1980. - 389 с.
35. Клименко, В. И. Налоговое администрирование и налоговый паспорт: от региона к предприятию // Российский налоговый курьер. 2001.-№2. (www.rnk.ru).
36. Климова, Н. Экономический инструментарий регулирования федеративных отношений // Семинар Экономические факторы федерализации России 2 октября 2000 г. (htpp://federalmcart.rsu.ru/conference/seminar4/index.htm).
37. Колесникова, Н. А. Финансовый и имущественный потенциал региона: опыт регионального менеджмента / Н. А. Колесникова. М. : Финансы и статистика, 2000. - 240 с.
38. Коломиец, А. Л. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала региона // Налоговый вестник. 2000. - № 2. - С. 3- 6.
39. Коломиец, А. Л. Об основных положениях определения налоговой нагрузки регионов РФ // Налоговый вестник. 2000. - № 4. - С. 8 -10.
40. Коломиец, А. Л. О налоговом потенциале региона / А. Л. Коломиец, А. Д. Мельник//Налоги.-2000. -№1.-С. 21-23.
41. Коломиец, А. Л. О соотношении финансового и налогового потенциалов в региональном разрезе / А. Л. Коломиец, А. И. Новикова // Налоговый вестник. 2000. - № 3.- С. 5-9.
42. Коломиец, A.JT., Мельник А.Д. О понятиях налогового и финансового потенциалов региона / A. JT. Коломиец, А. Д. Мельник // Налоговый вестник. 2000. - № 1. - С. 3-5.
43. Концептуальные основы стратегии экономического развития: региональный аспект. Материалы научно-практической конференции.-Элиста: Издательство л АПП Джангар, 2005.
44. Концепция государственной национальной политики Российской Федерации. Указ Президента РФ от 03.06.1996 // Российская газ. 1996. - 11 июня.
45. Назаров, М. Г. Курс социально-экономической статистики: Учебник для вузов / М. Г. Назаров. М.: Финстатинформ, ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 771 с.
46. Лавров, А. М. Бюджетный федерализм и финансовая стабилизация // Вопросы экономики. 1995. - № 8. - С. 21-29.
47. Лавров, А. М. Оценка бюджетного потенциала регионов России / А. М. Лавров, О. Кузнецов // Рынок ценных бумаг. 1999. - № 5. - С. 38-54.
48. Ларина, Н. А. Региональная политика в странах рыночной экономики: Учеб. пособие / Н. А. Ларина , А. А. Кисельников. М.: Экономика, 1998. -72 с.
49. Лексин, В. Н. Региональная политика России: концепции, проблемы, решения. Статья 2. Региональные бюджетно-налоговые системы / В.Н. Лексин, А. Н. Швецов // Российский экономический журнал. 1993. -№ 12. - С. 40-50.
50. Лексин, В. Н. Региональная политика России: концепции, проблемы, решения. Статья 2. Региональные бюджетно-налоговые системы / В.Н. Лексин, А. Н. Швецов // Российский экономический журнал. 1994. -№ 1. - С. 23-32.
51. Лексин, В. Н. Региональная политика России: концепции, проблемы, решения. Статья 10. Смысл и механизм государственного регулирования территориального развития / В.Н. Лексин, А. Н. Швецов // Российский экономический журнал. 1997. - № 3. - С. 32-46.
52. Лексин, В. Н. Региональная политика России: концепции, проблемы, решения. Статья 10. Смысл и механизм государственного регулирования территориального развития / В.Н. Лексин, А. Н. Швецов // Российский экономический журнал. 1997. - № 4. - С. 25-42.
53. Лексин, В. Н. Государство и регионы. Теория и практика государственного регулирования территориального развития, 3-е издание (стереотипное)/ В. Н. Лексин, А. Н. Швецов М.: УРСС, 2000. - 368 с.
54. Мандель, И. Д. Кластерный анализ / И. Д. Мандель. М. : Финансы и статистика, 1988. - 167 с.
55. Марголин, А. М. Теория и практика инвестиционного обеспечения развития экономики депрессивных регионов / А. М. Марголин, 3. А. Хутыз. М.: НЦСиМО, 2004.
56. Мантаева, Э.И. Стратегическая модернизация развития региональной экономической системы (социальный аспект) / Э. И. Мантаева, Б. А. Натырова. Элиста: АГТГТ Джангарû, 2006. - 152 с.
57. Мельник, А. Д. Налоговый потенциал в зеркале русской истории // Налоговый вестник. 2000. - № 3. - С. 156-159.
58. Методика распределения средств Фонда финансовой поддержки регионов РФ на 2001 год (http.7/www.minfin.ru/fVr/mo2001/mffyrl,doc).
59. Минэкономики предлагает новый метод расчета налогового потенциала регионов// Газ. Известия. 2000. - 14 марта.
60. Москвин, В. М. Налоговый паспорт региона: обсуждаем и предлагаем// Налоговый вестник. 2000. - № 8. - С. 16-17.
61. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / А. В. Брызгалина и др.. М. : Аналитика-Пресс, 1997. - 600 с.
62. Горский, И. В. Налоговая политика России: Проблемы и перспективы / И.В. Горский. М., 2003.
63. Налоговая система России: Учеб. пособие для вузов / Д. Г. Черник. и др.. М. : АКДИ Экономика и жизнь, 1999. -295с.
64. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. М.: Издательство Омега-JI, 2006. - 681 с.
65. Новикова, А. И. Субъекты РФ обсуждают проект налогового паспорта региона / А. И. Новикова, В.П. Золотарев // Налоговый вестник. 2000. - № 5. -С. 12-14.
66. Новикова, А. И. Налоговый паспорт региона в центре внимания / А. И. Новикова, А. Д. Мельник // Налоговый вестник. - 2000. Ч № 3. - С. 34.
67. Новикова, А. И. О совершенствовании подхода к анализу поступлений налоговых платежей / А. И. Новикова, А. Д. Мельник // Налоговый Вестник. 2000. - № 05.- С. 9-11.
68. Новикова,А.И. Налоговая статистика и прогнозирование налоговой базы регионов / А.И. Новикова, А.Д. Мельник, В.П. Золотарев // Налоговый Вестник. 2000. - №11. - С. 37-38.
69. Общая теория статистики: Статистическая методология в изучении коммерческой деятельности : Учебник / А. А. Спирин и др.. М. : Финансы и статистика, 1994. - 296 с.
70. Онучак, Т. С. Принципы организации межбюджетных отношений в России /ПРЕПРИНТ # WP/98/047./T. С. Онучак М.: ЦЭМИ РАН, 1998. - 27 с.
71. Основные положения региональной политики в Российской Федерации. Указ Президента РФ от 03.06.1996 // Российская газ. 1996. - 11 июня.
72. Основы налогового права : Учебно-метод. пособие / С. Г. Пепеляева и др.. М.: Инвест-фонд, 1995. - 496 с.
73. Пансков, В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации / М. : Издательство Финансы и статистика. 2005.
74. Паскачев, А. Б. О налоговом паспорте субъектов РФ / А. Б. Паскачев, Р. А. Саакян, А. И. Новикова , А. Д. Мельник // Налоговый вестник. 1999. - № 12.-С. 4-8.
75. Паскачев, А. Б. О региональном аспекте совершенствования налогового законодательства / А. Б. Паскачев, A. JT. Коломиец // Налоговый Вестник. -2000.-№10.- С. 18-21.
76. Паскачев, А. Б. Перспективы расширения налоговой базы / А. Б. Паскачев, А. Д. Мельник // Налоговый Вестник. 2000. - №3. - С. 3-8.
77. Перонко, И. А.Формирование налоговой базы регионов в переходный период / И. А. Перонко, Н. Г. Вишневская // Налоговый вестник. -2000,-№7.-С 18-22.
78. Петров, Ю. А. Селективная финансовая политика: повышение собираемости налогов, увеличение налогового потенциала и стимулирование развития экономики // Российский экономический журнал. 1999. - №4. - С. 35-52.
79. Письмо МНС РФ от 27 июля 2001 г. № БГ-6-15/580 Основные задачи и функции структурных подразделений центрального аппарата Министерства Российской Федерации по налогам и сборам // Информационная система Консультант Плюс.
80. Попов В. Бюджетный федерализм в России: роль политических факторов в формировании финансовых потоков между центром и регионами (Ссыка на домен более не работаетpublic-presentations/Papers/Popov-ms.htm).
81. Попов, Р. Б. Региональный менеджмент : Учеб. пособие / Р. Б. Попов. -Краснодар : Сов. Кубань, 2000. 384 с.
82. Постановление Правительства РФ от 15.08.2001 № 584 О Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года // Информационная система Консультант Плюс.
83. Постановление Правительства РФ от 30.07.1998. № 862. Концепция реформирования межбюджетных отношений в РФ в 1999-2001 // Собрание законодательства. 1998. № 32.
84. Починок, А. П. Повышение научно методологической обоснованности налогового процесса веление времени // Налоговый вестник. - 1999. -№12.
85. Приказ Минэкономики РФ от 21 апреля 1999 г. № 199 О Методических рекомендациях по составлению финансовых балансов субъектов Российской Федерации // Информационная система Гарант 5.1.
86. Прогнозирование и планирование в условиях рынка : Учеб. пособие для студентов вузов / Т. Г. Морозова, А. В. Пикулъкина и др. М. : ЮНИТИ-Д АН А, 1999. - 318с.
87. Распоряжение Правительства РФ от 30 августа 2001 года № 1167-р План действий на 2001-2003 годы по реализации программы развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 года (Ссыка на домен более не работает2001/09/03/999501179txLhtml).
88. Распоряжение Правительства РФ от 04.12.98 № 1718-р План-график мер по реализации Концепции реформирования межбюджетных отношений в РФ в 1999-2001 //Собрание законодательства, 1998. -№ 50.
89. Региональная политика, направленная на сокращение социально-экономической и правовой асимметрии. Программа Европейского Союза Тасис. М., 2000. 549 с.
90. Региональная экономика : Учебник для вузов / Т. Г. Морозова, (и др.). 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 2000. - 472 с.
91. Регионоведение : Учеб. Пособие для вузов / Т. Г. Морозова и др.. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 424 с.
92. Регионы России: Стат. сб. В 2 т. Т. 1. /Госкомстат России,ЧМ.: 2003. Ч 604 с.
93. Решение колегии МНС РФ от 06.12.00 О налоговом паспорте субъекта Российской Федерации // Налоговый Вестник, 2001. № 01. - С. 3.
94. Российский регион как объект комплексных научных исследований. Выпуск первый. Методология. Социально-экономическое развитие. Культура. Вогоград: Издательство ВАГС, 2001. - 337 с.
95. Ротова, В. Н. Анализ оценки налогового потенциала (Ссыка на домен более не работает2000/rotova.htm).
96. Саакян, Р. А. О прогнозировании развития налоговой системы / Р. А. Саакян, А. И. Ананьева//Налоговый вестник. 2001. - № 6. - С. 12-14.
97. Саакян, Р. А. О некоторых аспектах налогового прогнозирования и планирования / Р. А. Саакян, А. И. Ананьева // Налоговый вестник. 2000. -№ 12. - С. 36-39.
98. Сапежко, В. В. От обсуждения паспорта к его внедрению / В. В. Сапежко, А. С. Ануфриев // Налоговый вестник. - 2000. - № 5. - С. 15-16.
99. Свинцова, А. П. Региональный аспект теории налогового потенциала// Вестник Тюменского Государственного Университета. 2001. - №1. -С. 194-199.
100. Селиверстов В., Подпорина И., Игудин А., Богачева О., Дворецкая А. Формирование бюджетных и других финансовых ресурсов региональной политики для выравнивания региональной асимметрии (Ссыка на домен более не работает~tacis/fln-res-diagn.ht).
101. Сидорова, Н.И. Эффективность налогового регулирования социально-экономического развития регионов России / Н. И. Сидорова. Элиста. : Издательство л АПП Джангарû, 2003. - 200 с.
102. Системные исследования современного состояния и пути развития Юга России (природа, общество, человек). Тезисы докладов международной научной конференции. Ростов-на-Дону, 2006. 215 с.
103. Сомоев, Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения : Учеб. Пособие / Р. Г. Сомоев. М.: Издательство ПРИОР, 2000. - 176 с.
104. Тихонов, Д. Н. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков/ Д. Н. Тихонов, Л. Г. Липник . М.: 2004. - 253 с.
105. Ш.Трунин, И. Оценка налогового потенциала субъектов Федерации и разработка методики распределения Фонда финансовой поддержки регионов на 2000 год. ИЭПП, 1999. ('www.iet.ru/publics/proekt/proekt3.html').
106. Федерализм: Энциклопедический словарь. М.: ИНФРА-М, 1997. - 288 с.
107. Финансовое право. Учебник / Ответственный редактор Н. И. Химичева, проф., д-р юр. наук, академик Международной академии наук высшей школы М.: Издательство БЕК, 1996, - 525с.
108. Черкасова Ю. И., Курган О. И. Оценка налогового потенциала муниципального образования // Экономика, экология и общество России в 21-ом столетии: Труды 3-й междунар. научно-практ. конф. Спб.: Издательство СП6Э-ТУ,2001. - С. 1152-1157.
109. Чернышева, Н. И. Налоговый паспорт региона в сфере малого бизнеса // Налоговый Вестник. 2001. - № 4. - С. 35 - 37.
110. Чистяков, Е. Б. Роль экономики Москвы в социально-экономическом развитии страны / Е. Б. Чистяков, Б. А. Медведев // Экономист. 2000. - № 7. - С. 43 - 49.
111. Шабунина, И. М. Теория и практика региональной экономики : Учеб. пособие / И. М. Шабунина, О. А. Ломовцева, М. Ю. Трубин. Вогоград : Издательство Вогоградского Государственного Университета, 1996. -184 с.
112. Шалюхина, М. Н. Налоговый потенциал региона: проблемы оценки, формирования и эффективного использования // Налоговый Вестник. -2001.-№1.- С. 31-33.
113. Шаталов, С.Д. Налоги и налоговое администрирование // Финансы. -2005.-№ П. С. 3-7.
114. Экономика Камыкии: история и перспективы. Элиста : Издательство л АПП Джангар, 1999. - 190 с.
115. Юзбашев, М. М. Основы кластерного анализа./ М. М. Юзбашев, Н. Н. Соколова Лекция / Приморский с. х. Институт. Уссурийск: 1990. - 23 с.
116. Юткина, Т. Ф. Налоги и налогообложение : Учеб. пособие М. : ИНФРА-М, 2000. - 429 с.
117. Юткина, Т. Ф. Налоговедение: от реформы к реформе / Т. Ф. Юткина. -М.: ИНФРА-М, 1999. 293 с.
118. Chervin, Stan Urban malls, tax base migration and state intergovernmental aid // Public Finance Review, M2000, Vol. 28 Issue 4. P. 309.
119. Rex, Tom R. Per person taxes below average in Arizona // Arizona Business, May, 1994, Vol.41 Issue 5. P. 5.1. Свист-Петербург1. Типы регионов1. Регионы-локомотивыХОпорные регионы Регионы-полюса роста
120. Регионы тонки роста Регионы-с неопределившимися перспективами 1 Пообвмные оегионы1. Воадоостак1 1 Регионыособого внимания
Похожие диссертации
- Развитие налогового потенциала как условие совершенствования региональной экономической политики
- Налоговый потенциал в системе регулирования межбюджетных отношений
- Эффективность реализации и факторы роста налогового потенциала субъекта Российской Федерации
- Развитие субфедерального налогового потенциала в Российской Федерации
- Оценка налогового потенциала региона