Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

РАЗВИТИЕ ЛИЗИНГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ В АПК (НА ПРИМЕРЕ ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ) тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Чалова, Ольга Николаевна
Место защиты Саранск
Год 2002
Шифр ВАК РФ 08.00.05

Автореферат диссертации по теме "РАЗВИТИЕ ЛИЗИНГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ В АПК (НА ПРИМЕРЕ ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ)"

На правах рукописи

ЧАЛОВА Ольга Николаевна

Развитие лизинговых отношений в АПК (на примере Пензенской области)

Специальность 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (15. Экономика, организация и управление предприятиями, отраслями и комплексами: АПК и сельское хозяйство)

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Саранск-2002

Диссертация выпонена яа кафедре государственного и муниципального управления Мордовского государственного университета имени Н.П. Огарева. Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор

Коваленко Елена Георгиевна

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Дюдяев Николай Федорович кандидат экономических наук, Маланюша Татьяна Михайловна

Ведущая организация Министерство сельского хозяйства и

продовольствия Пензенской области

Защита диссертации состоится иу^-л^ 2002 г. в часов

на заседании диссертационного Совета Д 2)2.117,05 в Мордовском государственном университете имени Н.П.Огарева по адресу: 430000, г.Саранск, ул.Болыиевистская, 68, конференц-зал.

С диссертацией можно ознакомиться в научной библиотеке Мордовского государственного университета имени Н.П. Огарева.

Автореферат разослан .(л^итл, 200 г.

Ученый секретарь диссертационного Совета, кандидат экономических наук,

доцент С/Эссльссс^ ,. Филиппова

Общая характеристика работы

Актуальность темы исследования. Экономический кризис и особенно либерализация цен привели к снижению технической оснащенности агропромышленного комплекса. Недостаток и даже поное отсутствие собственных источников финансирования в абсолютном большинстве агроформирований, сокращение банковского догосрочного кредитования н бюджетной поддержки обусловили резкое снижение инвестиционной деятельности в аграрном секторе страны. Общий объем инвестиций в агропромышленный комплекс за счет всех источников финансирования в 2000 году по сравнению с 1991 годом сократися в 20 раз. Как следствие этого, усилися процесс морального и физического старения технических средств. Состояние материально-технического обеспечения сельского хозяйства побуждает государство искать пути регулирования рынка техники посредством организации ее поставок по лизингу.

Анализ мирового опыта показывает, что в последние годы лизинг стал неотъемлемой частью стабилизации и развития аграрного сектора многих стран. Развиваются теория и практика лизинговых отношений. В России лизинговые отношения находятся в стадии формирования. В российском аграрном секторе экономики необходимо учитывать такие условия и факторы, как: монопольное положение ОАО Росагроснаб по отношению к сельхозпотреб ителям и предприятиям машиностроения, приводящее к росту цен на технику; особенности ценообразования на сельскохозяйственную технику, в результате которых осуществляется рост отпускных цен без учета реальной платежеспособности потребителей; отсутствие целевой программы по лизингу техники и административное распределение средств, которое не всегда отвечает реальным потребностям сельхозтоваропроизводителей; действующий механизм лизинга в условиях инфляции приводит к обесцениванию средств лизингового фонда и

Необходимость совершенствования лизинговых отношений определила научно-теоретическую и практическую актуальность темы диссертационного исследования.

Состояние изученности проблемы. Основные теоретические и методологические положения, связанные с раскрытием содержания лизинга, его особенностями и закономерностями в сельском хозяйстве в условиях рынка и реформирования отрасли изложены в научных трудах зарубежных экономистов: Р.Бауэра, В.Хойера, М.Гиммана, В.Тана, Р.Хольта, Д.Стоуна и других. В российской науке и практике лизинговые отношения исследовались в работах Е.В. Кабатовой, ЕЛ. Чекмаревой, В.А. Горемыкина, Н.М. Васильева, М.И. Лещенко и других. Однако, до настоящего времени вопросы, связанные с особенностями развития лизинговых отношений в агропромышленном комплексе раскрыты не в поной мере. Практически отсутствуют разработки эффективной структуры лизинговых отношений и стратегии государственной поддержки ли-, зннгового бизнеса в аграрной сфере на региональном уровне. "" 1

но. Ч---

Таким образом, недостаточная научная к практическая разработанность вышеперечисленных проблем определила выбор темы, цели и задач настоящего исследования.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка методических и практических подходов к формированию и развитию лизинговых отношений в агропромышленном комплексе на региональном уровне: ' '

Для достижения поставленной цели в процессе диссертационного исследования предполагалось решить следующие задачи:

- изучить теоретические взгляды, сложившиеся в отечественной и зарубежной науке на'экономические и правовые основы становления лизинговых отношений и механизм функционирования и регулирования лизингового бизнеса в аграрном секторе;

- оценкгь'состояиие материально-технической базы и лизинговых отношений в аграрном секторе экономики Пензенской области и обосновать необходимость их развития;

- определить направления совершенствования организационной схемы функционирования лизинговых отношений в аграрной сфере на региональном уровне; - -

- разработать методику расчета эффективности использования лизинговых средств, отвечающую современным требованиям;'

Х обосновать оптимальные варианты выбора использования лизинговых средств в хозяйствах различных организационно-правовых форм;

- разработать систему мер государственного регулирования лизингового бизнеса на региональном уровне.

Объектом исследования являются предприятия сельского хозяйства, материально-технического снабжения и технического обеспечения АПК Пензенской области.

Предметом исследования являются лизинговые отношения в агропромышленном комплексе региона.

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых в области лизинга. Работа основана на диалектическом подходе к изучению различных сторон н аспектов лизинговых отношений, основных концептуальных положениях экономической теории в условиях формирования рыночных отношений. В работе использованы законодательные акты и другие нормативно-правовые документы Российской Федерации и Пензенской области.

Информационной базой исследования послужили материалы Госкомстата РФ и Пензенской области, ОАО Росагроснаб, ОАО Пензаагротехника, ЗАО Аккор-Лизинг, ОАО Россельхозбанк, ООО МТС Губернская и ОАО МТС Атмис-Сахар Каменского района Пензенской области. В процессе исследования применялись методы: монографический, аналитический, экономико-статистический, абстрактно-логический.

Научная новизна исследования заключается в разработке современной системы организационных, экономических и финансовых лизинговых отноше-

ний в агропромышленном комплексе на региональном уровне. Конкретные результаты, определяющие новизну проведенного исследования, состоят в следующем:

- систематизированы виды лизинга, определены основные этапы его развития и аргументирована необходимость выделения лизингового бизнеса В материально-техническом обеспечении сельского хозяйства;

- разработан агоритм определения критического уровня обеспеченности предприятий агропромышленного комплекса парком машин и оборудования, даны прогнозные оценки его воспонения до нормативных значений;

- спроектирована организационная схема функционирования лизинговых отношений на региональном уровне, предусматривающая совмещение функций лизингодателя и инвестиционной организации в лице ОАО Россель-хозбанк;

- разработана методика определения эффективности лизинговых средств, включающая ряд последовательных этапов; расчет платежей по лизингу и кредиту, определение финансового результата для лизингодателя, расчет возможного снижения налога на прибыль и определение эффективности лизинга;

- обоснован методический подход и определены критерии выбора вариантов оптимального использования лизинговых средств в хозяйствах различных организационно-правовых форм;

- предложена система мер государственного регулирования лизинга в агропромышленном комплексе, включающая ценовую, налоговую и финансо-во-креднтную политики, ориентированные на региональный уровень.

Практическая значимость работы. Основные теоретические подходы и методические рекомендации диссертационного исследования доведены до уровня конкретных предложений, имеют комплексный характер и направлены на разработку организационных, экономических и финансовых лизинговых отношений в агропромышленном комплексе на региональном уровне. Положительную оценку получили разработанные автором методические рекомендации по осуществлению лизинговых операций в ОАО Пензаагротехника и ОАО Россельхозбанк, Методика определения эффективности лизинговых отношений при приобретении технических средств апробирована в ООО МТС Губернская Каменского района Пензенской области.

Апробация результатов исследований. Основные теоретические и практические положения диссертации докладывались и обсуждались на; Всероссийской научно-практической конференции Новой аграрный курс России и его реализация. Региональный аспект (г. Пенза, 2001 г.), юбилейной научной конференции молодых ученых, аспирантов и студентов экономического факультета Пензенской государственной сельскохозяйственной академии Экономические взаимоотношения в системе АПК (г. Пенза, 2001 г.), юбилейной научной конференции Экономические аспекты повышения эффективности регионального АПК (г. Пенза, 2001 г.), заседании технического совета ОАО Пензаагротехннка в2001 г.

Отдельные результата, полученные в процессе исследования, используются в учебном процессе при изучении курсов Инновационная деятельность и финансирование инвестиций, Налоги и налогообложение, Финансы предприятий со студентами экономического факультета Пензенской государственной сельскохозяйственной академии..

Публикации. По теме диссертационной работы опубликовано 13 печатных работ (из них & в соавторстве) общим объемом 1,65 пл., в том числе лично автором - 1,3 ил.

Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав и заключения, содержит 167 страниц машинописного текста, 34 таблицы, 13 рисунков, 7 приложений. Библиографический список использованной литературы включает 134 источника. Х

Основное содержание работы

Во введении обоснована актуальность избранной темы, определены цель и задачи исследования, научная новизна и практическая значимость полученных результатов.

В первой главе Теоретические аспекты лизинговых отношений в аграрном секторе экономики раскрывается сущность лизинга, условия и тенденции его развития, приводится сравнительная характеристика лизинговых отношении с арендными, кредитными и отношениями при купле - продаже, определяются основные факторы повышения эффективности лизинговых отношений.

В организационно-правовом аспекте лизинг в агропромышленном комплексе представляет собой соглашение между собственником имущества - государством в лице ОАО <(Росагроснаб, и гоингополучатеяем (сельскохозяйственными производителями) о передаче машин и оборудования в пользование (с последующим выкупом) на определенный период за определенную ренту.

Правовая база регулирования лизинговых сделок в России имеет очень высокий статус, поскольку понятие договора лизинга включено в Гражданский Кодекс РФ, Закон РФ О лизинге, с одной стороны, имеет первостепенное значение для развития лизинговой деятельности, но, с другой стороны, некоторые статьи Закона требуют уточнения н доработки, так как имеют расхождения с Гражданским Кодексом РФ, действующими законами в области валютного, налогового и таможенного законодательств, а также не учитывают специфики лизинговых отношений в агропромышленном комплексе. Анализ нормативных актов по обеспечению развития лизинговых отношений в агропромышленном комплексе позволил сформулировать целесообразные направления их дальнейшего совершенствования;

' - устранение монополизма федерального лизинга через систему Агроснаба путем внедрения на региональном уровне лизинга с привлечением средств коммерческих банков;

- утверждение Правительством РФ примерного договора финансового лизинга, в котором будут предусмотрены обязанности и ответственность не только лизингополучателя, ко и лизингодателя с учетом специфики сельского хозяйства.

- устранение расхождений в формулировках о случаях бесспорного взыскания денежных сумм с лизингодателя, имеющих место в законе О лизинге и Гражданском Кодексе;

- разработка мероприятий по государственному регулированию и контролю за целевым использованием лизингового фонда.

Нормативные акты, регулирующие лизинговую деятельность, по нашему мнению, дожны иметь обоснованную теоретическую базу для своего развития. Сущность лизинга выражается в тех экономических отношениях, которые возникают между поставщиком имущества, лизинговой компанией и лизингополучателем. Попытки определить сущность лизинга и дать соответствующую формулировку с точки зрения только одного из участников лизинговой сдеки приводит, на наш взгляд, к подмене понятий сущности лизинга конкретной формой его применения. Экономические отношения по поводу проведения лизинговой сдеки возникают по двум направлениям: отношений по купле-продаже и отношений, связанных с использованием имущества. Эти связи реализуются с помощью двух видов договоров: купли-продажи имущества и договора лизинга. Названные направления проведения лизинговой сдеки тесно взаимосвязаны, ее участники постоянно взаимодействуют между собой. Если оценивать экономическую роль отдельных направлений экономических отношений по поводу проведения лизинговой сдеки, то определяющими будут отношения по передаче имущества во временное пользование с уплатой лизинговых платежей. Они реализованы в договоре о лизинге. Экономическим отношениям по купле-продаже имущества отводится второстепенная роль, поскольку здесь не затрагиваются интересы. Это направление экономических интересов реализуется в договоре купли-продажи имущества.

На основании проведенного исследования установлено, что недостаточно определять лизинг как вид инвестиционной деятельности. Несмотря на сходство со многими традиционными хозяйственными операциями, лизинг представляет собой явление более сложное, требующее своего экономического осмысления и правового регулирования. Лизинг имеет тройственную экономическую основу и сохраняет в себе одновременно существенные свойства кредитной сдеки, инвестиционной и арендной деятельности. Они тесно сочетаются и взаимопроникают друг в друга, образуя в совокупности новую организационно-правовую форму бизнеса. Финансовый лизинг один из наиболее распространенных в мировой экономике видов лизинга. Он представляет собой лизинг с поной выплатой стоимости имущества. Срок, на который передается имущество во временное пользование, приближается по продожительности к сроку эксплуатации и амортизации всей или большей части стоимости имущества. Финансовый лизинг основан на быстроте и гибкости, поэтому он популярен среди клиентуры, предъявляющей спрос на самые разные объекты лизингового финансирования. Этому способствует также применение множества различных форм финансового лизинга, которые получили самостоятельное название (внутренний, внешний, возвратный, прямой и т.д.), В диссертации более подробно рассматриваются те виды и формы лизинга, которые подходят к спе-

цнфическим условиям работы отечественных сельскохозяйственных предприятий.

В ходе исследования характеризуется современное состояние лизинговых отношений в мировой экономике. Анализ мирового опыта показывает, что последние годы темпы прироста объема лизинга в экономически развитых странах значительно превышают темпы прироста частных: капиталовложений в производство машин и оборудования. В сельском хозяйстве развитых стран лизинг не имеет такого широкого распространения, как в промышленности, поскольку во многих государствах для фермеров разработаны специальные программы по кредитованию, налоговые льготы н другие формы финансовой поддержки. Его доля в сельском хозяйстве разных стран составляет от 3,7% во Франции до 5,9% в Великобритании от общего объема лизинговых услуг. В России лизинг сельскохозяйственной техники и оборудования в 2000 году составил 173 мрд. рублей в общем объеме лизинговых операций, что в 34 раза меньше, чем в развитых странах. г

Лизинг в агропромышленном комплексе является одним из наиболее прогрессивных способов материально-технического обеспечения сельскохозяйственного производства. Эффект лизинга складывается из объективного преимущества оперативного использования достижений научно-технического прогресса, увеличения масштабов деятельности, снижения единовременных расходов лизингополучателя и интенсификации всего производственного процесса. Проанализировав ряд источников и выявив обшие закономерности в проявлении преимуществ лизингового бизнеса, в диссертации приводится группировка преимуществ по субъектам лизинга и классификация показателей эффективности лизинговых операций. На данном этапе наиболее приемлемым принципом исчисления экономической эффективности лизинговых отношений является принцип разности результата и затрат. С каждым годом эффективность лизинга возрастает. Если в первый год лизинга эффективность использования техники составляла 0,77 руб. на рубль затрат, то уже на следующий год она увеличилась вдвое, а в 2000 году - в 5,3 раза. Высокая эффективность лизинга техники обеспечивает существенное уменьшение сроков ее окупаемости. Если в начальный период внедрения лизинга она составляла 13 года, то в 2000 году - уже четверть года (рис.1).

В результате анализа тенденций развития лизинга в агропромышленном комплексе сделаны следующие выводы: *

- возникшие трудности в деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей, вызванные снижением объемов сельскохозяйственного производства, диспаритетом цен и другими негативными факторами, приводят к необходимости поиска альтернативных способов обеспечения материально-техническими ресурсами аграрного сектора;

- анализ мирового опыта свидетельствует о развитости лизингового бизнеса в практике зарубежных стран. Характерна тенденция увеличения доли лизинговых операций в предпринимательской структуре в странах с развитой экономикой;

ЩЭ Эффективность лизинга техники. рубУруб ЧХЧОкупаемость, лет л г "

3.5 3 2$ 1

1ЭД8 1599

Рис, 1. Эффективность лизинга техники в агропромышленном комплексе РФ

- отсутствие собственных источников финансирования, сокращение банковского догосрочного кредитования и бюджетной поддержки в аграрном секторе сделали лизинг единственной перспективной формой догосрочного привлечения инвестиций,

- главный недостаток в организации лизинга в аграрном комплексе -отсутствие целевой программы на федеральном уровне, координирующей выделение финансовых средств для удовлетворения спроса на отдельные виды техники и учитывающей специфику сельского хозяйства, а также недостаточность государственного регулирования и отсутствие контроля за целевым использованием лизингового фонда;

-. лизинг обеспечивает очевидные выгоды для всех сторон лизинговой сдеки, поэтому каждый из ее участников заинтересован во всяческой поддержке лизинговых отношений со стороны государства.

Во второй главе Исследование современного состояния лизинговых отношений в АПК Пензенской области проанализированы состояние и тенденции развития материально-технического обеспечения аграрного сектора региона, а также намечены перспективы развития лизинговых отношений на региональном уровне.

За период с 1992 по 2000 годы в сельское хозяйство области направлено 1291 мн. рублей инвестиций в основной капитал, что составляет в сопоставимой оценке 8% к уровню 1991 года. Одновременно изменилась структура инвестиций. Если в 1995 году пятая их часть финансировалась за счет федерального и местного бюджетов, то в 2000 году 97% инвестиций финансируется за счет собственных средств предприятий. Сокращение капитальных вложений в сельское хозяйство и усилившийся диспаритет иен на сельскохозяйственную продукцию и материально-технические ресурсы повлекли снижение оснащенности отрасли техническими средствами. За анализируемый период машинно-тракторный парк сократися на 57%. Обеспеченность техникой колеблется в

пределах 30-60%. Почти по всем видам сельскохозяйственной техники наблюдается тенденция сокращения количества техники на единицу обрабатываемой площади (табл. 1). С 1990 года в Пензенской области не существует оптимально сформированного машинно-тракторного парка, и разрыв потребности по нормативам и фактического наличия постоянно увеличивается. Дальнейшее снижение парка машин приведет с 1990 года в Пензенской области не существовало оптимально сформированного машинно-тракторного парка, и разрыв потребности по нормативам и фактического наличия постоянно увеличивается.

Таблица I

Обеспеченность аграрного сектора сельскохозяйственной техникой

Показатели 1991г. 1995г. 1999г. 2000г.

РФ Пен- РФ Пен- РФ Пен- РФ Пен-

зенская зенская зенская зенская

сйгастъ область облить1 р&л&стъ1

Приходится тракторов

на 1000 га пашни, шт. 11,0 8,6 9,0 6,9 7,0 5,8 6,5 5,2

Приходится зерноубо-

рочных комбайнов на

1000 га посевов зерно-

вых культур, шт. 7,0 5,9 6,0 5,1 4,0 5,0 .5,0 5,0

Приходится на 100

тракторов, шт.

плугов 37 43 35 40 37 35 36 34

культиваторов 43 64 38 59 33 49 35 49

сеялок 47 56 43 48 43 45 43 44

КОСИЛОК 18 16 15 13 13 11 12 [0

Наличие техники в сельском хозяйстве достигло критической отметки. Дальнейшее снижение парка машин приведет к понижению уровня механизированных работ, резкому уменьшению производства продукции и росту доли ручного труда в выпонении производственных процессов, что в свою очередь, обусловливает увеличение трудозатрат и производство неконкурентоспособной продухцин.

На сегодняшний день сельское хозяйство Пензенской области не способно самостоятельно обновлять материально-техническую базу. При сохранении сложившейся тенденции через 2-3 года от машинно-тракторного парка в области останется менее 45 % уровня 1990 года. Вопрос сохранения технического потенциала села перерос в задачу обеспечения продовольственной безопасности области. Оценка глубины проблемы предполагает несколько этапов:

- изучение тенденций снижения обеспеченности сельскохозяйственной техникой предприятий АПК;

- определение минимально допустимого количества техники (Д*) и количества лет спада до критического уровня (С);

- расчет потребности в технике до нормативного уровня в количественном (П*) и стоимостном выражении (По);

- определение эффективных способов приобретения техники.

Для установления тесноты связи между количеством техники по годам применен метод корреляционного анализа, результаты которого сведены в таблицу 2,

Таблица!

Потребность в технике до нормативного уровня, тыс. шт.

Наименование п.,

техники Д С Г* Пн Дс мрд.

руб.

Тракторы 12,0 9,4 2002 34,0 22,0 6Д

Зерноуборочные

комбайны 2,8 П,8 2004 7,0 4Л 0,9

Кормоубороч-

ные комбайны : 1,0 9,5 2002 6,2 5Д : 0,6

Свеклоубороч-

ные машины 0,4 8,9 2001 0,7 0,3 0,03

Плуги 4,2 9,1 2002 14,1 9,9 0,1

Культиваторы 5,2 9,4 2002 22,8 17,6 0,5

Сеяки 5,3 8,8 2001 11,6 ИА ОД.

Сенокосики 1,3 . 8,4 ,, 2001 3,1 1,9 0,1

Жатки 2,1 9,0 2002 5,1 3,0 0,3

Итого - - - - 8,93

где Гг - год достижения критического значения;

ПД - потребность в технике по нормативам.

Как видно из таблицы, наличие техники в сельском хозяйстве в 2002 году достигнет критической отметки (кроме зерноуборочных комбайнов). Пензенской области понадобятся инвестиции в сумме около 9 мрд. рублей для приобретения необходимого количества техники при прямой покупке (в ценах 2000 года). Таких средств за счет собственных источников сельское хозяйство в ближайшие годы иметь не будет. Большинство сельскохозяйственных предприятий области убыточны и не могут воспользоваться банковским кредитом. Поэтому единственным эффективным источником внешнего финансирования становится лизинг, В Пензенской облает с 1994 года функции сублизингодателя осуществляет ОАО Пензаагротехннка (созданное на базе бывшего государственного областного объединения Сельхозтехника) для сельскохозяйственных предприятий и ЗАО АККОР - ЛИЗИНГ для фермерских хозяйств. За 1994 -

2000 годы в лизинговый фонд агропромышленного комплекса Пензенской области поступило 230,6 мн. рублей, в том числе !б,2 мн. рублей для создания в регионе машинно-технологических станций. Задоженность по лизинговым платежам на начало 2000 года составила около 50 мн. рублей.

Наряду с системой Агроснаба с 1995 года в регионе функционирует лизинговая агропромышленная фирма (ЛАФ), учредителем которой явися Акционерный коммерческий Агропромбанк. С 1998 года ЛАФ резко сократила объем оказываемых услуг ввиду финансового кризиса и до 2001 года новых лизинговых договоров не заключала. В качестве основного преимущества по сравнению с лизингом через систему Агроснаба отмечаем отсутствие случаев даже частичного невыпонения заключенных договоров в части своевременного возврата лизинговых средств.

Проблемы ЛАФ можно свести к следующим:

- отсутствие необходимой н достаточной материально-технической базы в период становления фирмы, создание которой требует значительных -ресурсов;

- отсутствие системы отношений с поставщиками заводами-изготовителями машин;

- потребность в средствах для создания собственного оборотного капитала на первоначальном этапе.

Анализ лизинговых отношений в регионе на федеральном уровне позволил сделать следующие выводы:

необходимость приобретения техники в лизинг вызвана ухудшением положения (до критического) технической оснащенности АПК области, которая влечет за собой и сокращение объемов производства сельскохозяйственной продукции; -

- организация лизинговых отношений через систему Агроснаба все более превращается в обычное государственное распределение, так как нарушается основной принцип лизинга - добровольность;

- сложившаяся структура лизинга не дает лизингодателю рычагов воздействия на лизингополучателя во возмещению стоимости техники, в то время как плановый возврат средств федерального лизингового фонда дожен стать важным источником финансирования приобретения техники;

Х договора лизинга, заключаемые Агроснабом, в основной части являются договорами присоединения, так как сельхозпроизводители не имеют возможности внести в них свои изменения и допонения;

- в законе О лизинге не предусмотрена возможность взыскания с лизингодателя убытков в поном объеме в случае просрочки передачи лизингового имущества лизингополучателю. В целях устранения расхождений необходимо перенести в Закон формулировку Гражданского Кодекса о случаях бесспорного взыскания денежных сумм с лизингодателя.

В третьей главе Совершенствование организационно-экономического механизма лизинговых отношений в АПК региона предложена схема организации лизинговых отношений на региональном уровне, разработана методика расчета эффективности лизинга, обоснованы процедуры

выбора оптимального использования лизинговых средств при различных орга-низационио-правовых формах хозяйств, разработаны практические рекомендации по совершенствованию государственной поддержки лизинга в агропромышленном комплексе. . ;

Сравнительный анализ различных схем лизинговых отношений показал необходимость введения в аграрном секторе наряду с системой обеспечения через Агроснаб паралельно действующих лизинговых компаний на основе средств коммерческих банков. В диссертации представлена схема отношений субъектов лизинга на региональном уровне с совмещением функций лизингодателя и инвестиционной организации в лице ОАО Рос сельхозбанк (ркс.2).

Рис. 2, Предлагаемая схема взаимоотношений субъектов лизинга в регионе

Предлагаемая схема имеет следующие преимущества:

- уменьшается размер лизинговых платежей за счет сокращения звеньев в лизинговых отношениях;;

- решается проблема невозврата лизинговых платежей за счет более тщательного подбора лизингополучателей;

- не нарушаются основные принципы лизинговых отношений, в которых заключается их привлекательность - добровольность и право выбора;

- для банка выгода заключается в предоставлении им налоговых льгот и расширении сферы финансирования за счет диверсификации риска.

В диссертации разработана методика расчета эффективности лизинговых отношений по сравнению с кредитными, основанная на преимуществах благоприятного механизма налогообложения. Она предполагает следующие этапы:

- расчет платежей по лизингу: -

Пя = К^, + А] + Нин. + Неб! (1)

Х расчет платежей по кредиту:

Пцр *= Дош. + + Ниы.кр Ч НДС*р; (2)

- определение финансового результата для лизингодателя без учета разницы по налогу на прибыль:

Ф Досн.кр + И, р - НДСцр - А[ - Нщц - Нос; (3)

- расчет возможного снижения налога на прибыль:

ДНпр = [СА1-Л2):21-0,35; (4)

- определение эффективности лизинговых отношений:

п - ДЩ^ + НЩ, - НДС*, - А1 - Нви, - Ноо + ((А, - А2):2] 0,35; (5) где Дмиф - основной дог по кредиту;

Нюл - налог на имущество, приобретенное по кредиту;

Ннм.я -налогнализингуемоеимущество;

Нов - налог с оборота;

НДС*,,- налог на добавленную стоимость по кредиту;

А[ - амортизационные отчисления на лизингуемое имущество;

Аг - амортизационные отчисления на имущество, приобретенное по кредиту;

Пл - суммарный платеж по лизинговой сдеке;

Дф - суммарный платеж во кредиту;

Кщ, - проценты за кредит.

Расчеты, произведенные по данной методике, показали, что эффективность лизинговой сдеки по приобретению трактора К700-А при стоимости 800 тыс. рублей в ценах 2000 года составила 10% от его стоимости или 80,98 тыс, руб.

В результате пренебрежения экономическими интересами сельхозтоваропроизводителей в регионе за счет лизинговых средств создаются машинно-технологические станции, не имеющие преимуществ перед сельскохозяйственными предприятиями: годовая и сезонная выработка на 1 трактор достигает 40-45% от нормативов.

В диссертационном исследовании обоснован подход к оценке вариантов использования лизинговых средств в хозяйствах разных организационно-правовых форм (табл. 3). В качестве примера рассматривается покупка свеклоуборочного комплекса Полесье для:

- МТС ОАО Атмис-сахар при Каменском сахарном заводе (вариант 1);

- МТС в форме потребительского кооператива (вариант 2);

- сельскохозяйственного предприятия (вариант 3).

Расчеты показали, что отдельным хозяйствам, в которых посевная площадь позволяет поностью загрузить технику целесообразно приобретение собственных свеклоуборочных комплексов. Наиболее отвечающей интересам сельских товаропроизводителей организационно-правовой формой МТС является потребительский кооператив, который позволит производителям регулировать уровень расценок на услуги. Средства, предназначенные на лизинговые платежи будут зачислены в долевой взнос каждого хозяйства в уставном капитале МТС и станут их собственностью. Таким образом, целесообразно исключить централизованное выделение средств федерального лизингового фонда на создание коммерческих МТС, неэффективных, с точки зрения сельского хозяйства в целом.

. Таблица 3 Оценка вариантов использования лизинговых средств в пересчете на количество сахарной свеклы, ц/га

Ва- Статьи затрат Годы Результат

рианты 1999 2000 200] 2002 (про-той. 2003 (про-пю^

] Оплате услуг МТС 55,8 57,6 58,2 56,5 56,5 МТС ОАО становится

Допонительные расходы (минимум) 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 владельцем комплекса, хозяйства зависимы от

Итого 57,8 59,6 60,2 58,5 58,5 него

2 Оплат услуг МТС (без прибыли) 37,5 38,1 39,8 37,8 37,8

Доплата разницы между лизинговым платежом и амортизацией 8,7 5,5 4,8 3,8 3,5 Хозяйства становится совладельцами комплекса

Допонительные расходы 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0

Итого 48,2 45,6 46,6 43,6 43,3

3 Собственные затраты на уборку 23,2 25,4 25,7 25,3 25,5 Хозяйство поностью

Доплата разницы между лизинговым платежом и амортизацией 8,7 5,5 4,8 3,8 оплатило собственный комплекс

Итого 31,9 30,9 305 293 29,0

Государственная поддержка лизинга в агропромышленном комплексе сводщся к воздействию на лизинговые отношения через ценовую политику, налоговую и финансово-кредитный механизм. Инструментами такого воздействия являются льготное налогообложение инвестиций в основные фонды и при* оритетное кредитование лизингодателей. ^

В работе научно обоснованы практические рекомендации по совершенствованию государственного регулирования лизингового бизнеса в аграрном секторе:

- введение гарантированных закупочных и залоговых цен для сельхозпроизводителей и паралельное установление предельных цен на технику,

Х перераспределение прибыли за конечную продукцию между субъектами лизинга в пользу сельского товаропроизводителя;

- применение ускоренной амортизации в целях последующего использования амортизационных отчислений на приобретение новой техники;

разработка направлений дифференцированного налогообложения и льгот для субъектов лизинговых отношений;

- отказ от безвозмездного и безвозвратного бюджетного финансирования на основе использования избирательного принципа выделения средств с учетом платежеспособности лизингополучателя;

- усиление связи выделяемых инвестиций с результатами сельскохозяйственного производства путем прекращения политики списания догов и покрытия убытков в аграрном секторе;

- использование не прямого инвестирования, а предоставления технических средств под гарантию.

Для реализации изложенной программы по оснащению аграрного сектора Пензенской области материально-техническими ресурсами потребуется инвестиций в сумме более 11 мрд. руб, При этом предлагается использовать 13% инвестиций для приобретения техники по федеральному лизингу, 55% - по региональному и 32% - при прямой покупке.

По результатам исследований в третьей главе сделаны следующие выводы;

- наиболее приемлемым вариантом материально-технического обеспечения агропромышленного комплекса в период перехода к рынку является сочетание федерального лизинга с региональным на базе коммерческих банков, имеющих со стороны государства льготы на осуществление инвестиций в лизинговый бизнес;

- эффективность лизинга в немалой степени определяется благоприятным механизмом налогообложения, установленного для сторон лизинговой сдеки, а именно: ускоренной амортизации и вычета определенных издержек из прибыли до налогообложения;

- разработана методика определения эффективности финансового лизинга за счет возможного снижения налога на прибыль;

- обоснованы процедуры выбора оптимального использования лизинговых средств в хозяйствах разных организационно-правовых форм.

- государство способно целенаправленно стимулировать развитие лизинга, как канала ресурсообеспечения агропромышленного комплекса, и тем самым добиваться значительного экономического эффекта.

В заключении сделаны вывода и предложения по результатам диссертационного исследования.

Основные положения диссертации нашли отражение и следующих работах:

1. Чалоаа О. Н , Маслова С. А. О критериях определения неплатежеспособности предприятий (на материалах АО Коцдольское Кондольского района Пензенской области) II Материалы Международной научно-практической

' конференции Общественная организация труда в условиях экономических и политических реформ в России.' - Пенза, 1996. - 0,1 пл., в т.ч. автора - 0,05 пл.

2. Юняева Р.Р., Чалова ОЛ. Анализ кредитоспособности сельскохозяйственных предприятий // Материалы Международной научно-практической

'' ' - конференции Общественная организация труда в условиях экономиче-

' Х ских и политических реформ в России. - Пенза, 1996.- 0,1 пл., в т.ч. автора - 0,05 п. л.

3. Юняева P.P., Чалова О.Н. Основные вопросы курсовой работы по финансам сельского хозяйства // Тез. докл. учебно-методической конференции Дипломное и курсовое проектирование - активная форма подготовки специалистов. - Пенза: Изд-во ПГСХА, 1996. - 0,1 пл., в т.ч. автора -0,05 п.л.

4. Юняева P.P., Чалова О.Н., Господинова Е.А. Кредитование аграрных формирований // Материалы научной конференции профессорско-преподавательского состава и специалистов сельского хозяйства. - Пенза: Привожский Дом знаний, 1997.-0,15 пл., в т.ч. автора -0,1 пл.

5. Чалова О.Н. Деятельность страховых организаций в условиях перехода к рынку // Сб. статей Рынок труда и современные формы хозяйствования в системе АПК. - Пенза: Привожский Дом знаний, 1997. - 0,1 пл.

6. Чалова О.Н. Анализ финансового состояния // Материалы второй межвузовской научно-практической экономической конференция преподавателей, аспирантов и студентов Опыт и проблемы экономического и управленческого образования в ВУЗах. - Пенза: Изд-во ПГАСА, 1998. - 0,1 п.л.

7. Чалова О.Н, Балябина А.Ф. Взаимоотношения сельскохозяйственных предприятий с налоговой системой Н Сб. статей Экономика АПК: проблемы и перспективы. - Пенза: Привожский Дом знаний, 1998. - 0,1 пл., в т.ч. автора-0,05 пл.

8. Чалова О.Н. Проблемы развития сельского хозяйства Пензенской области И Юбилейный сборник научных трудов, посвященный 20-летию экономического факультета Аграрная экономика - сегодня и завтра. - Пенза: ВЦ ПГСХА, 1999.-0,15нл.

9. Чалова ОН, Чекашова О.В. Экономическая эффективность использования оборотных средств в СПК Победа Белинского района // Сб. научных трудов по материалам XVIII научной конференции молодых ученых экономического факультета Совершенствование экономических взаимоотношений в системе АПК. - Пенза: ВЦ ПГСХА, 2000, - 0,15 пл., в т.ч. автора - 0,1 п.л.

10. Чалова О Л., Суворова В.В., Грачева Т.Н., Господивова ЕЛ. Проблемы формирования материально-технической базы АПК Пензенской области // Сб. материалов Всероссийской научно-практической конференции Новый аграрный курс России н его реализация. Региональный аспект). - Пенза: Привожский Дом знаний, 2001.-0,1 пл., в т.ч. автора - 0,05 пл.

11. Чалова О Л., Бигееаа Э.Р. Совершенствование агролюинговых взаимоотношений в Пензенской области // Материалы юбилейной научной конференции молодых ученых, аспирантов и студентов экономического факультета Экономические взаимоотношения я системе АПК. - Пенза: РИО ПГСХА, 2001.-0,2 пл., в т.ч. автора-0,15 пл.

12. Чалова О.Н, Организация и функционирование МТС в Пензенской области с привлечением лизинговых средств // Материалы юбилейной научной конференции, посвященной 50-летию ПГСХА и 200-летию Пензенской губернии Экономические аспекты повышения эффективности регионального АПК. - Пенза: РИО ПГСХА, 2001. - 0,15 пл.

13. Чалова О.Н. Проблемы инвестиций в Пензенской области // Финансы и кредит: проблемы методологии и пршггики. - Ижевск: Изд-во ИЭиУ УдГУ. -2001. -№1-2.-0,2 пл.

Подписано в печать 25.03.2002 г. Формат 60X84/16. Объем 1,0 п.л. Тираж 100. Заказ №101.

Отпечатано с готового оригинал-макета в Пензенской мини-типографии

СВ№5551 440600, Пенза, ул. Московская, 74,

Похожие диссертации