Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Разработка системы управления эффективным развитием малых предприятий производственной сферы тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Руднев, Кирил Владимирович
Место защиты Москва
Год 2004
Шифр ВАК РФ 08.00.05
Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Разработка системы управления эффективным развитием малых предприятий производственной сферы"

На правах рукописи

РУДНЕВ Кирил Владимирович

Разработка системы управления эффективным развитием малых предприятий производственной сферы

08.00.05 - Экономика и управления народным хозяйством, специализация - экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами (промышленность)

АВТОРЕФЕРАТ

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва -2004

Работа выпонена в Московском Государственном Техническом Университете им. Н.Э.Баумана

Научный руководитель:

Официальные оппоненты:

Ведущая организация:

д.т.н., проф. Соколов Е.В.

д.э.н., проф. Лагоша Б.А. к.э.н. Ермаков А.Ю.

ЗАО Международный центр финансово - экономического развития - Консатинг.

Зашцта состоится л__2004 года в_часов

на заседании диссертационного совета Д212.141.13 при МГТУ им. Н.Э. Баумана по адресу:

105005 г. Москва, 2-ая Бауманская ул., д.5.

Ваш отзыв на автореферат в одном экземпляре, заверенный печатью, просим выслать по указанному адресу.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке МГТУ им. Н.Э.Баумана.

Автореферат разослан л__2004 года.

Телефон для справок: 267-09-63

Ученый секретарь диссертационного совета

К.Т.Н., ДОЦ.

Силаева Л.А.

2004-4 ГШ У/

24728 Общая характеристика работы.

Актуальность исследования. Одним из условий эффективного развития малых предприятий (МП) является разработка и реализация предложений по их государственной поддержке. На сегодняшний день ни программа действий правительства, ни региональные программы поддержки МП не содержат четкой концепции развития малого бизнеса в России. Не сформулированы ясные социально-экономические цели развития МП, не обоснованны их стратегия, тактика, приоритеты. Нет определенности в системе и механизмах реализации этой программы. Поэтому, задача разработки практических предложений по государственной поддержке МП, особенно на уровне регионов, является актуальной. Региональная направленность таких разработок вытекает из специфики развития малого бизнеса. Этого сектор экономики строит свою деятельность исходя из потребностей и возможностей насыщения местного рынка, объема и структуры локального спроса. Поэтому и социально-экономические цели развития МП дожны разрабатываться на региональном уровне и учитывать предмет специализации МП.

Одним из инструментов государственного вмешательства в экономику является налогообложение. Налоговое стимулирование на сегодняшний день относится к одним из действенных механизмов, позволяющих направлять развитие предпринимательства в нужном государству направлении. Некоторое снижение ставок налогообложения малых предприятий, увязанное со стимулированием роста объемов выпускаемой ими продукции будет способствовать эффективному развитию малых предприятий и, в то же время, не приведет к уменьшению налоговых поступлений в бюджет. Использование налогообложения при поддержке МП позволит охватить все предприятия и не требует допонительных бюджетных расходов и создания институтов контроля и управления.

Цель и задачи исследования. Основной целью работы является обоснование и разработка системы управления эффективным развитием малых предприятий производственной сферы на основе комплексной экономико-математической модели функционально увязывающей налоговое стимулирование с инвестированием высвобождающихся средств в рост объемов производства.

Для реализации поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

1. Анализ подходов и методов управления эффективным развитием малых предприятий производственной сферы.

2. Исследование и разработка основных предпосылок и методологии налогового стимулирования малых предприятий.

3. Разработка системы оптимизации минимальных и максимальных ставок единого налога.

4. Разработка экономико-математической модели, увязывающей снижения ставки единого налога с ростом

{ РОС. НЦ 'сальна*,

I БИБЛИОТЕКА {

I пЖ-иг 1

5. Исследования и установления зависимости роста прибыли от величины средств инвестируемых в увеличение объемов производства малых предприятий.

6. Разработка экономико-математической модели управления эффективным развитием малых предприятий, увязывающей налоговое стимулирование с инвестированием высвобождающихся средств в рост объемов производства.

Предметом исследования являются теоретические методы и практика управления эффективным развитием малых предприятий с использованием государственной поддержки и налогового стимулирования. В качестве объекта исследования выбраны малые предприятия производственной сферы.

Методы исследования, используемые в работе, базируются на основах экономической теории, системном анализе, методах экспертного анализа, теории налогообложения и статистики, методах и моделях эффективного управления малыми предприятиями.

Научная новизна, 1. Разработан и обоснован новый подход к проблеме управления малыми предприятиями, обеспечивающий их эффективное развитие за счет предложенной в работе системы налогового стимулирования.

2. Разработана система организации экспертного опроса с применением метода индексной группировки, позволяющая выявить оптимальные диапазоны дифференциации ставок единого налога.

3. Построена экономико-математическая модель, увязывающая снижения ставки единого налога с ростом прибыли малых предприятий и обеспечивающая постоянный уровень налоговых поступлений в бюджет.

4. Изучена структура расходов малых предприятий и установлена зависимость роста прибыли от величины средств, инвестируемых в материальные расходы и расходы на заработанную плату, обеспечивающие рост объемов производства.

5. Разработана комплексная экономико-математическая модель управления ростом прибыли малых предприятий с учетом объемов выпускаемой ими продукции, снижения ставки единого налога и пропускной способностью рабочих мест.

6. Разработана система и агоритм управления эффективным развитием малых предприятий, увязывающие налоговое стимулирование с инвестированием, остающихся в результате этого на предприятиях средств, в рост объемов производства.

Практическая ценность работы. В разработке концепции, моделей и методов управления эффективным развитием малых предприятий производственной сферы, позволяющих в условиях рыночных отношений:

- определить оптимальные диапазоны дифференциации ставок единого налога; 2

- повысить уровень налоговых поступлений в бюджет;

- увеличить рост прибыли малых предприятий;

- увязать налоговые льготы с ростом объемов производства.

Апробация и реализация результатов исследования. Основные

теоретические и методологические положения диссертационной работы были доложены и положительно отмечены на заседаниях кафедры Финансы MГТУ им. Н.Э. Баумана. Результаты исследований, проведенных в диссертационной работе, рассмотрены в Государственном научно-исследовательском институте при Министерстве по налогам и сборам, в налоговой инспекции № 40 г. Москвы, на малых предприятиях Восточного округа г. Москвы, где получили положительную оценку.

Публикации. По результатам диссертации опубликовано три печатных работы.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, включающего 67 наименований и приложения.

СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ.

Во введении обосновывается выбор темы исследования, ее актуальность, связь с проблемами народного хозяйства: формируются цели и задачи исследования, основные положения, защищаемые диссертантом, структура диссертации.

В первой главе - Значение малых предприятий в экономическом развитии общества - показано, что во всех развитых странах малому бизнесу принадлежит немалый удельный вес в суммарных показателях функционирования экономики. Так, например, в США в настоящее время функционируют 25 мн. малых и средних предприятий и это составляет 99,6 % всех американских предприятий. На долю малого и среднего бизнеса в Америке приходится две трети всех занятых в экономике и больше половины валового национального продукта. Аналогичная ситуация характерна и для других индустриальных стран. В России темпы развития малого бизнеса и фактические показатели присутствия малых предприятий на рынке существенно занижены, по сравнению с западными странами. На долю малого бизнеса приходится всего лишь 6,2 % от общего объема произведенной продукции, количество работников малых предприятий в нашей стране представляет собой только 13 % от всех занятых в экономике, они производят 10-11 % валового внутреннего продукта.

Налоговое стимулирование на сегодняшний день относится к одним из действительных механизмов, позволяющих направлять развитие предприятий в нужном государству направлении.

Именно об этом свидетельствует опыт крупных налоговых реформ, проведенных во второй половине 80-х - начале 90-х годов ведущими

странами мира, такими, как США, Канада, Великобритания, Германия, Франция, Япония, Швеция и др.

В результате проведенного анализа и выпоненных исследований при разработке системы управления эффективным развитием малых предприятий и в соответствии с методологией системного анализа в работе предлагается комплексное решение, состоящее из двух подсистем.

Первая подсистема использует методы экспертного анализа социально-экономического развития государства и региона и позволяет определить диапазон дифференциации ставок единого налога с учетом интересов малых предприятий и органов управления.

Вторая подсистема в рамках установленного в первой диапазона дифференциации ставок единого налога на базе экономико-математических моделей связывает снижение ставки единого налога с эффективным управлением, заключающимся в росте объемов производства и прибыли МП.

Во второй главе - Создание комплексной модели управления развитием малых предприятий-в соответствии с методологией системного анализа разрабатывается система управления эффективным развитием МП, схема которой представлена на рис1.

Процесс предлагаемой системы базируется на методе экспертных оценок и экономико-математическом моделировании.

На основе метода экспертных оценок предлагаются с учетом множества социально-экономических факторов состояния экономики государства, и региона, и состояния, и особенностей развития МП устанавливать диапазон ставок единого налога.

Затем, на основе комплексной экономико-математической модели управления эффективным развитием МП, в рамках определенного выше диапазона дифференциации, устанавливать МП ставки единого налога в зависимости от показателей их эффективного развития.

Последующие исследования по созданию системы заключаются в разработке метода экспертных оценок и создании комплексной экономико-математической модели.

В данной работе для определения диапазона дифференциации ставок единого налога рекомендуется применить метод экспертных оценок, основанный на интуитивно-логическом анализе поставленных проблем.

Со стороны государства экспертами могут выступать представители налоговых администраций, а со стороны товаропроизводителей -представители наиболее успешных в отношении экономического роста и развития предприятий региона (в лице директоров, экономистов, финансистов). Необходимое условие компромисса мнений: в экспертизе от каждой из сторон дожно быть равное число участников.

Для получения уровней налоговых ставкок предлагается применить метод индексной группировки экспертных оценок, который работает с неотрицательными числами.

Рис. 1 Схема системы управления эффективным развитием МП.

Обобщенная оценка мнений экспертов ^ф) рассчитывается по формуле:

Ln - числовые значения уровня налоговой ставки предлагаемые п-ым экспертом;

уп - значения п-го взвешивающего индекса.

Основным принципом создания модели зависимости снижения ставки единого налога от роста прибыли (доходы, уменьшенные на величину расходов) является постоянный уровень поступления налоговых платежей в бюджет субъекта федерации, то есть ставка налога снижается ровно на столько, на сколько рост прибыли МП компенсирует объем налоговых поступлений, вызванных снижением ставки.

В соответствии с выше изложенным подходом зависимость между снижением ставки единого налога и ростом прибыли имеет вид:

Ч*-- = Н /п

где П - прибыль;

С - ставка единого налога на доход;

X - величина снижения ставки налога;

Н - постоянный уровень налоговых поступлений.

Под постоянным уровнем налоговых поступлений (Н) понимается величина налога, получаемого до уменьшения ставки налога, рассчитываемая по формуле:

Я-Щ- (2)

где - величина прибыли МП в предшествующем отчетном периоде, до снижения ставки налога С.

Преобразовав уравнение (1) и подставив в него значение Н из уравнения (2), получим зависимость между снижением ставки налога и необходимым уровнем прибыли, обеспечивающим постоянный уровень налоговых поступлений (Н).

С учетом ограничений накладываемых на X и С экономико-математическая модель зависимости снижения ставки единого налога от роста прибыли примет вид:

X - положительное число^- ограничения (5)

где - предельная ставка единого налога.

Построенный в соответствии с данной моделью график зависимости увеличения прибыли от снижения ставки единого налога представлен на рис. 2.

Приняв: П| = 100%, С = 18% и задав значения X = 1, 2, ... 17 (целые числа), получим на основе модели значения П представленные в таблице 1.

Из таблицы и графика следует: чтобы снизить ставку единого налога на 1%, прибыль, полученную в предшествующем отчетном периоде (П1 = 100%) необходимо увеличить на 5,88%; чтобы снизить ставку единого налога на 2%, прибыль необходимо увеличить на 12,50% и так далее.

Таким образом, имея экономико-математическую модель, выраженную в виде зависимостей 3-6 можно для всех возможных значений ставки

единого налога смоделировать величину прибыли П, обеспечивающую постоянную величину налоговых поступлений.

Доходы малых предприятий (Д), занимающихся производственной деятельностью, состоят из расходов и прибыли (П).

В работе показано что, расходы (затраты) , составляющие валовую выручку, можно подразделить на переменные, изменение которых, приводит к соответствующему изменению выручки, а следовательно и дохода, и постоянные, изменение которых не влияет (на прямую) на изменение выручки.

Рис. 2. Увеличение прибыли в зависимости от снижения ставки единого налога

Таблица 1

Снижение ставки

единого налога (X) 1 2 3 4 5 6- 7 ... 17

в%.

Прибыль (П) в %. 105,88 112,50 | 120,00 128,57 138,46 150,00 163,64 ... 1800,00

Для того чтобы увеличить доход и, следовательно, прибыль МП, необходимо часть заработанной ими прибыли вкладывать в переменные затраты (Рмат и Рзар).

С целью определения зависимости между величиной средств, вкладываемых материальные расходы (Рмат) и расходы на оплату труда (Рзар)и ростом прибыли (П), исходя из структуры дохода малого предприятия, определим коэффициенты отношения доли материальных расходов к доли прибыли (Л]иот)> доли расходов на оплату труда к доле прибыли (Кщр) и коэффициент отношения доли переменных расходов СЦ^р-Дмат+Дзар) кдов прибыли.

. мот . г г ^зар тг

V - Дщ>

где, Кмат, Кзар - коэффициенты отношения, соответственно, доли материальных расходов и доли расходов на оплату труда к доле прибыли;

Кпер - коэффициент отношения доли переменных затрат к доле прибыли;

Дмат, Дзар, Дпер - соответственно, доля материальных расходов, доля расходов на оплату труда и доля переменных расходов;

Дп - доля прибыли.

Для увеличения дохода на 1% необходимо переменные затраты увеличить также на 1%. В соответствии со структурой составляющих дохода для этого из прибыли следует вложить в переменные затраты величину равную Кпер* 1%.

Рост валовой выручки (дохода) на 1% обеспечивает соответствующий относительный рост прибыли так же на 1%. На основе этих рассуждений напишем уравнение зависимости величины прибыли отчетного периода вкладываемой в переменные затраты от требуемой (с точки зрения снижения ставки единого налога) величины прироста прибыли

Пв = Пп * Кпер (9)

где Пв - величина прибыли отчетного периода МП, вкладываемая в переменные расходы;

Пп - прирост прибыли, обеспечивающий снижение ставки единого налога;

На основании статистических данных получают средние значения коэффициентов отношения доли переменных затрат к доли прибыли (Кпер), а далее по зависимости (9) определяют величину прибыли отчетного периода, которую необходимо вкладывать в переменные затраты, чтобы получить требуемое значение прироста прибыли.

В соответствии с вышеизложенным экономико-математическая модель зависимости прибыли отчетного периода, вкладываемой в переменные расходы МП (с целью роста валовой выручки), от роста прибыли, обеспечивающей задаваемое снижение ставки единого налога имеет вид:

Таким образом, имея экономике - математическую модель (формулы 10 -13) можно для всех возможных значений ставки единого налога С смоделировать значения прибыли П, обеспечивающие постоянную величину налоговых поступлений в бюджет. А затем определить величины прибыли отчетного периода, которые следует вкладывать в материалы и заработную плату по каждому виду продукции, чтобы получить требуемые значения прибыли, компенсирующие снижения ставки единого налога, и обеспечивающие постоянный уровень налоговых поступлений.

Представленная модель (формулы 10 - 13) справедлива в том случае, когда объемы выпуска по каждому виду продукции равны.

Исследуем влияние изменения объемов выпуска по видам продукции на величину прибыли. При учете программы выпуска произойдет перераспределение затрат в доле дохода. Пересчет следует производить согласно формулам 14-16:

соответственно доля материальных расходов,

доля расходов на заработную плату и доля прибыли по i - му виду продукции в процентах от общих затрат на материалы, оплату труда и прибыль в целом по предприятию.

Д мат! г Д лV'^ДП1 - соответственно, доля материальных расходов, доля расходов на заработную плату и прибыли на одно ьое изделие в процентах от затрат на материалы, оплату труда и прибыли при изготовлении по одной единице всех видов продукции.

При учете влияния изменения объемов выпуска по видам продукции следует проверить соответствие загрузки рабочих мест малого предприятия их пропускной способности по формулам:

уД'Ач ^ р

где QJ =2- - загрузка j-гo рабочего места в часах;

N1 - годовая программа выпуска продукции ьш вида;

tj - штучно-калькуляционное время изготовления ьш вида продукции на]-том рабочем месте;

] Ч 1,..., Ш- тип рабочего места на малом предприятии;

т - количество типов рабочих мест;

i= 1,..., п - вид выпускаемой продукции;

Рт - пропускная способность т-го типа рабочего места, определяемая по формуле:

РД=Рд- Ст>. где

- действительный годовой фонд рабочего времени (при односменной работе - 2070 часов);

Ст - количество рабочих мест m-го типа.

Приб^]ль отчетного периода, вкладываемая в переменные расходы (Пв) в соответствии с формами 17 и 18, распределяется на долю прибыли, вкладываемую в материальные расходы {Дп.мат) и долю прибыли, вкладываемую в расходы по оплате труда (ДД.щ).

где Дмат. с Дзар. с Ч соответственно, доля материальных расходов и доля расходов по оплате труда в среднем по малому предприятию.

Значение прибыли отчетного периода, вкладываемой в материальные расходы и расходы по заработной плате, по видам продукции определяются по формулам:

Дп. матЛ -Дп. мат /Ч мат. I (19)

В результате выпоненных во второй главе диссертации исследований комплексная экономико-математическая модель управления эффективным развитием малых предприятий имеет вид:

В третьей главе - Организация функционирования и эффективность системы- разработана блок - схема управления эффективным развитием малых предприятий (рис.3).

В соответствии с ней при проведении экспертной оценки с целью исключения субъективизма и повышения достоверности экспертизы, большое значение имеет состав экспертной группы.

В данной системе со стороны государства и региона экспертами выступают представители налоговых администраций, а со стороны МП -представители наиболее успешных в плане экономического роста и развития предприятий региона (в лице директоров, экономистов, финансистов). С целью сбалансированности интересов региона и МП в экспертную группу от каждой стороны делегируется равное количество экспертов. К каждому эксперту предъявляются следующие требования: стаж работы не менее пяти лет, объективность и способность творчески анализировать рассматриваемый вопрос.

При определении значений максимальной и минимальной ставки единого налога эксперты анализируют следующие показатели развития государства, региона и МП: действующие в настоящее время ставки на основные налоги ( налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на имущество и др.); средняя заработная плата по России и региону; минимальная заработная плата; средняя заработная плата на МП; рост

Определение коэффициента отношения доли материальных расходов к доле прибыли, коэффициента отношения доли расходов на оплату труда к доле прибыли и коэффициента отношения переменных расходов к доле прибыли Кмат, Кзар, Кпер

Экономико-математическое моделирование зависимости роста прибыли МП от снижения ставки единого налога

Д Я,-С П = - х тах

о < х < с с * с.

Расчет обобщенной оценки мнений экспертов с использованием метода ипдекспой группировки экспертных оценок

г _ Т. И* Уп )

Экономико-математическое моделирование зависимости прибыли отчетного периода, вкладываемой в переменные расходы от необходимого последующего роста прибыли, обеспечивающего задаваемое снижение ставки единого налога Пв=Пп*Кпер -шах Д Я,-С

Я= qLX тах О < X < с с s с,

Формирование рациональной программы выпуска по видам продукции, с учетом снижения ставки единого налога

Шмат^ШзарШ]

c-x o <x<c

Рис.3 (Продожение)

валовой продукции России; рост валовой продукции региона; уровень занятости населения в России; уровень занятости населения региона; уровень благосостояния населения в России; уровень благосостояния населения региона.

По предложению экспертов состав анализируемых показателей может быть расширен.

Подобную экспертизу и оценку максимальных и минимальных значений единого налога целесообразно проводить один раз через 3-5 лет, в зависимости от изменения социально-экономического положения государства и региона.

Обобщенная оценка мнений экспертов определяется с использованием метода индексной группировки экспертных оценок, который работает с неотрицательными числами и наиболее поно учитывает мнения всех экспертов. В результате определяются L^. min и Ьгр.тах- соответственно, минимальная и максимальная ставка единого налога.

Следующим важным этапом системы управления эффективным развитием МП является установление зависимости между снижением ставки единого налога и ростом прибыли МП. Ставки снижаются в рамках установленных выше максимального и минимального значений единого налога, при этом, выдерживается принцип постоянного уровня налоговых поступлений в бюджет, то есть, ставка единого налога в соответствии с экономико-математической моделью (формулы 3-6) снижается ровно настолько, на сколько рост прибыли МП компенсирует объем налоговых поступлений.

Конкретные значения снижения ставок единого налога и соответствующие им значения роста прибыли МП приведены в таблице 1.

Затем, исходя из структуры дохода МП, устанавливается коэффициент отношения доли материальных расходов к доле прибыли (Кмат.), коэффициент отношения доли расходов на оплату труда к доле прибыли (Кзар.), коэффициент отношения доли переменных расходов к доле прибыли (Кпер.).

Эти коэффициенты используются для определения зависимости между величиной средств, вкладываемых в материальные расходы, расходы на оплату труда и ростом прибыли МП.

Затем, на основе экономико-математической модели (формулы 10-13), с учетом коэффициентов отношения переменных расходов к доле прибыли, моделируются величины прибыли отчетного периода, которые необходимо вкладывать в материальные расходы и заработную плату, чтобы увеличить прибыль, получаемую в следующем отчетном периоде на величины, соответствующие пониженным ставкам единого налога.

Большое влияние на развитие МП оказывает выпуск в больших объемах наиболее прибыльных для них видов продукции. Экономико-математическая модель зависимости прибыли отчетного периода, вкладываемой в переменные расходы, от снижения ставки единого налога, с учетом

изменения объемов выпуска по видам продукции определяется по формулам 21 и 22.

В диссертации показано, что изготовление в больших объемах наиболее прибыльных видов продукции позволяет снижать ставки единого налога при меньших величинах прибыли, вкладываемых в переменные расходы.

Сформированная с использованием экономико-математической модели рациональная программа выпуска по видам продукции, затем проверяется на соответствие загрузки рабочих мест МП, их пропускной способности по формулам 25. В том случае, когда неравенства выпоняются, моделируемая с учетом снижения ставки единого налога программа выпуска по видам продукции является оптимальной (м -оптимальная). Если неравенства не

выпоняются, то производится уменьшение программы выпуска по наименее прибыльному изделию, либо увеличивается пропускная способность на лузких рабочих местах.

На следующем этапе соответствующая сниженной ставке единого налога прибыль отчетного периода (Пв), распределяется по видам выпущенной продукции и направлениям расходования в соответствии с формулами 17-20.

В результате реализации всех этапов системы управления эффективным развитием МП (рис. 3), устанавливается система взаимосвязанных показателей (Cmin, Стах,Д, ПB ,ПП ,П1 № опт, С опт,

Дп.матл, Дп.зарл). обеспечивающих решение поставленной в диссертации задачи.

Для учета и контроля средств МП, вкладываемых в развитие, и контроля соответствия снижения ставки единого налога и роста доходов, уменьшенных на величину расходов, обеспечивающих постоянный уровень налоговых поступлений, в бланк стандартной налоговой отчетности вводятся две новые строки:

Строка 081-сумма начисленного единого налога в предыдущем отчетном периоде;

Строка 151-величина прибыли отчетного периода, вкладываемая в переменные расходы. Величина налога, отражаемая в графе 081, позволит налоговому органу контролировать, что пониженная налоговая ставка не привела к снижению налоговых поступлений. Сумма исчисленного налога в графе-080 дожна быть больше, чем в графе-081.

А, величина, отраженная в графе 151-что часть прибыли МП действительно пошла на развитие и вложена в рост материальных расходов и расходов по оплате труда.

Годовой экономический эффект от предложений системы складывается из прибыли, остающейся у МП и идущей на его развитие (Пв) и допонительных отчислений государству от роста подоходного налога и определяется по формуле:

Эг = Пв + Нп

где Пв - величина прибыли, не облагаемая единым налогом, оставляемая на МП и вкладываемая в его развитие (в переменные расходы);

Нп Ч отчисления государству в виде подоходного налога.

В соответствии с поставленной целью в диссертационной работе получены следующие результаты:

основе проведенного анализа разработан и обоснован новый подход к проблеме управления малыми предприятиями, обеспечивающий их эффективное развитие за счет предложенной в работе системы налогового стимулирования.

2. Разработана система организации экспертного опроса с применением метода индексной группировки, позволяющая выявить оптимальные диапазоны дифференциации ставок единого налога.

3. Построена экономико-математическая модель, увязывающая снижение ставки единого налога с ростом прибыли малых предприятий и обеспечивающая постоянный уровень налоговых поступлений в бюджет.

4. Изучена структура расходов малых предприятий и установлена зависимость роста прибыли от величины средств, инвестируемых в материальные расходы и расходы на заработную плату, обеспечивающие рост объема производства.

5. Разработана комплексная экономико-математическая модель управления ростом прибыли малых предприятий с учетом объемов выпускаемой ими продукции, снижения ставки единого налога и пропускной способность рабочих мест

6. Предложена система и агоритм управления эффективным развитием малых предприятий, увязывающие налоговое стимулирование с инвестированием, остающихся в результате этого на предприятиях средств, в рост объемов производства.

Основное содержание диссертации опубликовано в следующих работах:

1. Руднев К.В. Оптимизация налоговых платежей предприятий торговой сферы //Материалы научно-технической конференции.-30 марта 2000.- М.: МГТУ им. Баумана, 2000г. - С.35 - 36.

2. Соколов Е.В., Руднев К.В., Волохова Т.В. Экономико-математическое моделирование ставки единого налога для малых предприятий //Российское предпринимательство, 2002. - №2.- С.70 - 74.

3. Руднев К.В. Экономико-математическое моделирование роста совокупного дохода малых предприятий. // Российское предпринимательство, 2002. - №6.- С.98 -103.

Подписано к печати 12.01.04г. Зак. №3т. Объем 1.0 п.л. Тираж 100 экз. Типография МГТУ им.Н.Э.Баумана

i-"35 У

РНБ Русский фонд

2004-4 24728

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Руднев, Кирил Владимирович

Введение.

Глава 1. Значение малых предприятий в экономическом развитии общества.

1.1 Особенности и значение малых предприятий.

1.2 Налоговое стимулирование, как фактор эффективного развития малых предприятий в зарубежных странах.

1.3 Исследование подходов к налоговому стимулированию в России.

1.4 Исследование экономико-математических подходов для построения системы эффективного управления развитием малых предприятий.

Глава 2. Создание комплексной модели управления развитием малых предприятий.

2.1 Общий подход и предпосыки.

2.2 Моделирование максимальной и минимальной ставки налога.

2.3 Экономико-математическое моделирование оптимальных ставок единого налога.

2.4 Экономико-математическое моделирование динамики прибыли малых предприятий.

2.5 Комплексная модель управления эффективным развитием предприятий.

Глава 3. Организация функционирования и эффективность системы

3.1 Блок-схема функционирования системы.

3.2 Налоговая отчетность малых предприятий.

3.3 Эффективность системы.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Разработка системы управления эффективным развитием малых предприятий производственной сферы"

Одним из условий эффективного развития малого предпринимательства является разработка и реализация предложений по его государственной поддержке. На сегодняшний день ни программа действий правительства, ни региональные программы поддержки малых предприятий не содержат четкой концепции развития малого бизнеса в России. Не сформулированы ясные социально-экономические цели развития малых предприятий (МП), не обоснованны его стратегия, тактика, приоритеты. Нет определенности в системе и механизмах реализации этой программы. Поэтому, задача разработки практических предложений по государственной поддержки МП, особенно на уровне регионов, является актуальной. Региональная направленность таких разработок вытекает из специфики развития малого бизнеса. Этого сектор экономики строит свою деятельность исходя их потребностей и возможностей насыщения местного рынка, объема и структуры локального спроса. Поэтому и социально-экономические цели развития МП дожны разрабатываться на региональном уровне и учитывать предмет специализации МП.

Одним из инструментов государственного вмешательства в экономику является налогообложение. Налоговое стимулирование на сегодняшний день относится к одним из действенных механизмов, позволяющих направлять развитие предпринимательства в нужном государству направлении. Некоторое снижение ставок налогообложения малых предприятий, увязанное со стимулирование роста объемов выпускаемой ими продукции будет способствовать эффективному развитию малых предприятий и, в то же время, не приведет к уменьшению налоговых поступлений в бюджет. Использование налогообложения при поддержки МП позволит охватить все предприятия и не требует допонительных бюджетных расходов и создания институтов контроля и управления.

Проблема взаимоувязки экономической составляющей в виде налогообложения с предметом специализации предприятий и использование этого механизма при стимулировании развития предпринимательства состоит в исследовании и установлении зависимости роста объемов производства и прибыли МП от величины средств, инвестируемых в их развитие за счет снижения налогового бремени.

Дальнейшие разработки систем управления эффективным развитием предприятий (СУЭРП), позволяющих стимулировать развитие предпринимательства, связаны:

- нахождением в действующем налоговом законодательстве РФ резервов для разработки таких систем и их построением в рамках законодательства;

- разработкой методов и процедур принятия решения о дифференциации налогообложения, увязываемого с ростом объемов производства МП;

- необходимостью учета как тенденций развития субъектов экономики, так и целей социально-экономического развития регионов.

С 1995 года законодательством РФ предусмотрена замена всей совокупности налогов единым, исчисляемым по итогам отчетного периода с совокупного дохода или валовой выручки и применяемая для малых предприятий с численностью до 15 человек и валовым доходом до 100 тысяч минимальных заработных плат. В бюджет субъекта Федерации подлежит не более 20% совокупного дохода таких предприятий.

Введенная Федеральным законом от 24.07.2002г. №164-ФЗ Глава 26.2 Упрощенная система налогообложения Налогового Кодекса Российской Федерации (Часть Вторая) расширяет возможность применения единого налога по сравнению с федеральным законом от 29 декабря 1995 года 222-ФЗ Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства.

Так, предельная численность работающих увеличивается с 15 до 100 человек, а валовой доход со 100000 минимальных размеров заработных плат, соответствующих в 1995 году - 5,5 мн. деноминированных рублей - до 15 мн. рублей.

Существенно сокращены и ставки единого налога. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15% (ранее 30%).

В связи с этим, разработка СУЭРП с целью стимулирования их развития в нужном региону направлении не только актуальна, но и имеет все законодательные предпосыки.

Таким образом, основной целью диссертационной работы является обоснование и разработка системы управления эффективным развитием малых предприятий производственной сферы на основе комплексной экономико-математической модели функционально увязывающей налоговое стимулирование с инвестированием высвобождающихся средств в рост объемов производства.

Для реализации поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

1. Анализ подходов и методов управления эффективным развитием малых предприятий производственной сферы.

2. Исследование и разработка основных предпосылок и методологии налогового стимулирования малых предприятий.

3. Разработка систем оптимизации минимальных и максимальных ставок единого налога.

4. Разработка экономико-математической модели, увязывающей снижение ставки единого налога с ростом прибыли малых предприятий.

5. Исследования и установление зависимости роста прибыли от величины средств инвестируемых в увеличение объемов производства малых предприятий.

6. Разработка экономико-математической модели управления эффективным развитием малых предприятий, увязывающей налоговое стимулирование с инвестированием высвобождающихся средств в рост объемов производства.

Предметом исследования являются теоретические методы и практика управления эффективным развитием малых предприятий с использованием государственной поддержки и налогового стимулирования. В качестве объекта исследования выбраны малые предприятия производственной сферы.

Методы исследования, используемые в работе, базируются на основах экономической теории, системном анализе, методах экспертного анализа, теории налогообложения и статистики , методах и моделях эффективного управления малыми предприятиями.

Теоретическая значимость и научная новизна данной работы состоит в следующем:

1. Разработан и обоснован новый подход к проблеме управления малыми предприятиями, обеспечивающий их эффективное развитие за счет предложенной в работе системы налогового стимулирования.

2. Разработана система организации экспертного опроса с применением метода индексной группировки, позволяющая выявить оптимальные диапазоны дифференциации ставок единого налога.

3. Построена экономико-математическая модель, увязывающая снижение ставки единого налога с ростом прибыли малых предприятий и обеспечивающая постоянный уровень налоговых поступлений в бюджет.

4. Изучена структура расходов малых предприятий и установлена зависимость роста прибыли от величины средств, инвестируемых в материальные расходы и расходы на заработную плату, обеспечивающие рост объема производства.

5. Разработана комплексная экономико-математическая модель управления ростом прибыли малых предприятий с учетом объемов выпускаемой ими продукции, снижения ставки единого налога и пропускной способность рабочих мест

6. Разработана система и агоритм управления эффективным развитием малых предприятий, увязывающие налоговое стимулирование с инвестированием, остающихся в результате этого на предприятиях средств, в рост объемов производства.

Основные теоретические и методологические положения диссертационной работы были доложены и положительно отмечены на заседаниях кафедры Финансы МГТУ им. Н.Э. Баумана. Результаты исследований, проведенных в диссертационной работе, рассмотрены в Государственном научно-исследовательском институте при Министерстве по налогам и сборам, в налоговой инспекции №40 г. Москва, на малых предприятиях г. Москва, где получили положительную оценку.

Необходимо отметить и прикладную ценность полученных результатов. СУЭРП, призванная стимулировать развитие малых предприятий в направлении решения социально-экономических задач государства и региона, разработана в рамках действующего налогового законодательства и, следовательно, поностью готова к практическому использованию.

Разработанная система управления эффективным развитием малых предприятий может быть реализована в любом конкретном регионе и, при этом, позволяет учитывать специфику, уровень социально-экономического развития государства и региона и малого бизнеса, так и задачи, которые ставит перед собой местная администрация. Применение такой системы будет способствовать наиболее эффективной реализации принимаемых региональных программ и построению наиболее оптимальной структуры малого предпринимательства, ориентированной на специфику и потребности государства и конкретного региона.

Предлагаемая система является системно завершенной и не требует длительной адаптации в современной практики управления регионом. Кроме того, данная система позволяет ежегодно пересматривать исходные положения и данные и, тем самым, учитывать все новые тенденции в социально-экономическом развитии государства, региона и малого предприятия. Диссертационное исследование представлено в следующем порядке: в первой главе анализируются условия развития малого предпринимательства, как в целом по России, так и по регионам, и исследуются современные тенденции создания систем государственной поддержки малого бизнеса, увязывающие экономическую составляющую в виде налогообложения с предметом специализации МП и предающие такой системе функции стимулирования развития малых предприятий; теоретические основы построения системы управления эффективным развитием МП производственной сферы представлены во второй главе; практическая разработка системы управления эффективным развитием малых предприятий показана в третий главе. Здесь же определены направления и дан расчет экономического эффекта от использования СУЭРП для малых предприятий и государства. Представлен пример расчета экономического эффекта для московского региона.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Руднев, Кирил Владимирович

Заключение

В соответствии с поставленной целью диссертационной работы -обоснование и разработка системы управления эффективным развитием малых предприятий производственной сферы на основе комплексной экономико-математической модели функционально увязывающей налоговое стимулирование с инвестированием высвобождающихся средств в рост объемов производства, проведены исследования и получены следующие результаты:

1. На основе проведенного анализа разработан и обоснован новый подход к проблеме управления малыми предприятиями, обеспечивающий их эффективное развитие за счет предложенной в работе системы налогового стимулирования.

2. Разработана система организации экспертного опроса с применением метода индексной группировки, позволяющая выявить оптимальные диапазоны дифференциации ставок единого налога.

3. Построена экономико-математическая модель, увязывающая снижение ставки единого налога с ростом прибыли малых предприятий и обеспечивающая постоянный уровень налоговых поступлений в бюджет.

4. Изучена структура расходов малых предприятий и установлена зависимость роста прибыли от величины средств, инвестируемых в материальные расходы и расходы на заработную плату, обеспечивающие рост объема производства.

5. Разработана комплексная экономико-математическая модель управления ростом прибыли малых предприятий с учетом объемов выпускаемой ими продукции, снижения ставки единого налога и пропускной способность рабочих мест

6. Предложена система и агоритм управления эффективным развитием малых предприятий, увязывающие налоговое стимулирование с инвестированием, остающихся в результате этого на предприятиях средств, в рост объемов производства.

Основные теоретические и методические положения диссертационной работы были доложены и положительно отмечены на заседаниях кафедры Финансы МГТУ им.Н.Э.Баумана. Результаты исследований, проведенных в диссертационной работе, рассмотрены в Государственном научно-исследовательском институте при Министерстве по налогам и сборам, в налоговой инспекции № 40 г. Москвы, на малых предприятиях Восточного округа г. Москвы, где получили положительную оценку.

По теме диссертации опубликовано три печатных работы.

Результаты данной диссертационной работы внедрены: в Межрайонной Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № 40 по г. Москве; в Московском промышленно-торговом центре интеграции и развития; в учебном процессе ГУУ Института налогов и налогового менеджмента; на малом предприятии ООО Инвар-К, что подтверждено соответствующими документами на внедрение

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Руднев, Кирил Владимирович, Москва

1. Агубаш Н. Система государственной поддержки малого предпринимательства. // Финансовый бизнес. 2000. - № 11-12. - С.57-65.

2. Алимова Т.А. Проблемы малого предпринимательства глазами предпринимателей. // Вопросы экономики. 1994. - №11. - С.37-44.

3. Белман Р., Заде JI. Принятие решений в расплывчатых условиях /.В кн. Вопросы анализа и процедура принятия решений. -М.: Мир, 1975. 342 с.

4. Воков О.И. Экономика предприятия: Учебник. М.: Инфра-М, 2001. -160 с.

5. Дудорин В.И. Системы поддержки решений в налогообложении. Учебное пособие. М.: Инфра-М, 1995. - 72 с.

6. Краткий статистический справочник, Госкомстат РФ, 2000. 550с.

7. Кини Р.Л., Райфа X. Принятие решений при многих критериях: предпочтения и замещения. М.: Радио и связь, 1984. - 240 с.

8. Кузьмина Т.И. Экономика малого бизнеса М.: Мир, 1992. - 150 с.

9. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности.-М.: Финансы и статистика, 1996. 350 с.

10. Количественные методы финансового анализа / Под. ред. С. Дж. Брауна и М.П. Крицмена: Пер. с англ.-М.: Инфра-М, 1996. 214 с.

11. П.Ланкастер К. Математическая Экономика. Нью-Йорк, 1968. Пер. с англ. Под редакцией Д.Б. Юдина.-М.: Советское радио, 1972. 302с.

12. Лужков Ю.М. Управление современным рынком в мегаполисе Москвы. // Вопросы экономики. 1994. - №11. - С.72-78.

13. Макконел К.Р., Брю С.Л. Экономикс. М.: Наука, 1992. - 412 с.

14. Малое предпринимательство в контексте российских реформ и мировой опыт. / Под ред. А.В. Вавиловой и А.Ю. Чепуренко. М.: РНИСиНП, Центр социально-экономических проблем, 1995. - 150 с.

15. Малый бизнес России. Проблемы и перспективы (аналитический доклад)-М.: Инвест-фонд, 1996. 60с.

16. Материалы третьего международного конгресса Российский малый и средний бизнес. Москва, 23-25 ноября 1994 г. М.: Международный фонд поддержки экономических реформ России, 1994. 121с.

17. Местное самоуправление в РФ (региональный аспект) Серия Библиотека муниципального служащего выпуск 2. М.: Московский общественный научный фонд, 1998. 42с.

18. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира.-М.: Инфра-М,1995,- 198 с.

19. Налоги в механизме хозяйствования: Учебное пособие / Под ред. Д. Черника. М.: Наука, 1991 - 319 с.

20. Ниддз Б., Андерсон X.,. Кондуел Д. Принципы бухгатерского учета. -М.: Финансы и статистика, 1996. 411 с.

21. Общий аудит. М.: Российская академия государственной службы при Президенте РФ, 1996. - 98 с.

22. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г.Пепеляева. М.: Инвест - Фонд, 1995. - 87 с.

23. Попов И. Малый бизнес в России и за рубежом. М.: Мир, 1994. - 143 с.

24. Попов И. Деловые люди объединяются // Власть. 1995. - №3. - С.52-62.

25. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. М.: ИНФРА-МД996. - 115 с.

26. Рост, конкурентоспособность, занятость. Вызов 21-го века. Белая книга Европейского сообщества, М.: Наука, 1994. 67 с.

27. Самуэльсон П. Экономика. М.: Инфра-М, 1992. - 512 с.

28. Сковородова В.А. Некоторые проблемы участия малого предпринимательства во внешнеэкономической деятельности России. // Внешнеэкономический бюлетень. 2000. - №12. - С. 72-93.

29. Слуцкий Л.Э. Банк и малое предприятие: проблемы взаимодействия. // Деньги и кредит,- 2000. №10. - С. 41-52.

30. Токарев В.В. Макроэкономическое согласование налогов заработной платы и пенсий. // Экономика и математические методы- 1997- Т.ЗЗ, выпуск 2. 147 с.

31. Теория моделей в процессах управления / Б.Н. Петров, Г.М. Уланов, И.И. Гольденблат, С.В. Ульянов, -М.: Наука, 1978. 131 с.

32. Трахтенгерц Э.А. Компьютерная поддержка принятия решений: Научно-практическое издание. М.: СИНТЕГ, 1998. - 168с.

33. Тривиус А.А. Налоги, как орудие экономической политики Баку, 1925. -57с.

34. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 1996.-357с.

35. Цветова М. Политика стимулирования малого бизнеса: опыт Японии. //Проблемы теории и практики управления. 1997. - №5. - С.51-72.

36. Поликовский С.В. Энциклопедия малого бизнеса. М.:Наука, 1994. -514с.

37. The White House Conference on Small BUSINESS, January, 1995. 12p.

38. Guide to Japan Small Business Corporation. Tokyo, 1996. 53p.

39. The European Observatory for SME Research. Second Annual Report-1993. -37p.EIM. European Network for SME Research. May. 1993. 57p.

40. The European Observatory for SME Research. Second Annual Report-1994. -24p.

41. Sara Williams. Small Business Guide/Lloyds Bank, 1991. 17p.

42. Четыркин E.M. Методы финансовых и коммерческих расчетов-М.: Дело, 1992.-160с

43. Николаев А.А. Малый бизнес в России // Вопросы экономики 1994-№11, С.133-141.

44. Никифоров Л., Кузнецов К. Поддержка малого предпринимательства // Журнал для акционеров, 1994. - №2 - С. 17-20.

45. Машкин И.А. Кредитование малых предприятий //Проблемы теории и практики управления, 1997. №4. - С.66-74.4, С. 66-74, №5, С.8-14,90-95.

46. Николаев А.А. Стимулирование малого предпринимательства //Российский экономический журнал, 1993, №4. - С.49-55.

47. Шулус А.А., Деревянченко А.А. Съезд надежд. По материалам Второго всероссийского съезда представителей малых предприятий //Российский экономический журнал, 2000. №1. - С.55-90.

48. Никольский Е.В. Управление малым бизнесом //Финансы, 1994. -.№3. -С.17-18.50.0йхман Е.Г., Попов Э.В. Реинжиниринг бизнеса: Реинжиниринг организаций и информационные технологии. М.: Финансы и статистика, 1997.-336с.

49. Основы предпринимательского дела / В.А.Анташов, Е.С.Зотова, М.В.Кузнецов и др. М.: МП Тригон, 1992. - 432с.

50. Петров В.А., Масленников А.Н. Программно-целевая ориентация производства и оперативного управления. Л.: Лениздат, 1984. - 175с.

51. Закон города Москвы №24 от 28 июня 1995г. Об основах малого предпринимательства в Москве. 115 с.

52. Закон города Москвы О порядке налогообложения субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности (с пояснительной запиской) 37 с.

53. Закон РФ от 27 декабря 1991г. О налоге на прибыль предприятий и организаций 51 с.

54. Постановление Совета министров РСФСР от 18.07.91г., №406 О мерах по поддержке и развитию малых предприятий в РСФСР 11 с.

55. Постановление правительства РФ от 11.05.93г., №446, О первоочередных задачах по развитию и государственной поддержке малого предпринимательства в РФ 15 с.

56. Постановление Госкомстата РФ от 04.10.94, №192, Об утверждении государственной единовременной статистической отчетности одеятельности малых предприятий 21с.

57. Приказ Минфина РФ от 22.12.95, №131, Об указаниях по ведению бухгатерского учета и отчетности, применению регистров бухгатерского учета для субъектов малого предпринимательства Ч 3 с.

58. Телеграмма Госналогслужбы и Минфина России от 19.08.93г., №ВЗ-6-5/273-№4-97 2 с.

59. Указ Президента РФ от 22.12.1993г., № 2270, О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней 2 с.

60. Указ Президента РФ 3 685, от 8.05ю1996г., Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины 3 с.

61. Федеральный закон от 29.12.1995г., Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства 35 с.

62. Федеральный закон от 14.06.95, №88-ФЗ, О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ 25 с.

63. Руднев К.В. Оптимизация налоговых платежей предприятий торговой сферы // Материалы Научно-технической конференции.-30 марта 2000.-М.: МГТУ им. Баумана, 2000. С.35-36.

64. Соколов Е.В., Руднев К.В., Вокова Т.В. Экономико-математическое моделирование ставки единого налога для малых предприятий //Российское предпринимательство, 2002. №2. - С.70-74.

65. Руднев К.В. Экономико-математическое моделирование роста совокупного дохода малых предприятий //Российское предпринимательство, 2002. -№6. С.98-103.

Похожие диссертации