Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Организационно-экономический механизм управления потоками налоговых платежей тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Королев, Евгений Алексеевич
Место защиты Екатеринбург
Год 1998
Шифр ВАК РФ 08.00.05
Диссертация

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Королев, Евгений Алексеевич

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА I. Методология исследования организационно-экономического механизма управления потоками налоговых платежей.

1.1. Понятие и сущность организационно-экономического механизма управления налоговыми потоками.

1.2. Поток налоговых платежей как объект исследования и управления.

1.3. Моделирование процессов управления потоками налоговых платежей.

1.4. Стратегия управления потоками налоговых платежей: проблемы разработки.

ГЛАВА II. Системный анализ процессов управления потоками налоговых платежей.

2.1. Общий анализ процессов управления налоговыми потоками.

2.2. Функциональный анализ процесса управления потоками налоговых платежей.

2.3. Структурный анализ процесса деятельности субъектов управления налоговыми потоками.

2.4. Основные направления повышения эффективности организационно -экономического механизма управления потоками налоговых платежей.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Организационно-экономический механизм управления потоками налоговых платежей"

Важнейшим звеном вывода России из кризиса является кардинальное совершенствование действующей налоговой системы. От того, насколько эффективным будет ее функционирование, во многом зависит успех социально-экономического развития страны, обеспечение ее экономической, а, значит, и национальной безопасности. Особое место в решении этой задачи занимают вопросы управления налоговой системой в целом, потоками налоговых платежей в особенности.

Внешне указанные потоки выражаются в совокупности процессов формирования бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, которые используются на текущее и перспективное развитие общества и государства. Вследствие этого они представляют собой комплексную категорию, характеризующую организационные, политические, экономические, правовые, социальные и иные отношения, возникающие в процессе общественного воспроизводства. Функционирование столь сложного организма предполагает разработку адекватного механизма управления, определение рациональных путей его преобразования в интересах государства и общества.

В ходе теоретических исследований, в практике государственного управления этим вопросам уделяется значительное внимание. Но общим для большинства исследований является анализ отдельных аспектов, сторон проблемы. Системное рассмотрение практически отсутствует. Вследствие этого формулируемые авторами выводы и рекомендации носят не всегда конкретный характер и для практики ожидаемого результата, к сожалению, пока не дают. Практика но - прежнему идет методом проб и ошибок. В результате, все предлагавшиеся до сих пор программы вывода российской экономики из кризиса хотя и предусматривали меры по совершенствованию механизма управления налоговой системой, но решали эту задачу "авральным" путем, "латанием дыр", что, в конечном итоге, позитивных результатов не дает и дать не может.

Необходимы комплексные, кардинальные преобразования системы, адекватные происходящим изменениям в экономике, становлению рыночных отношений. Настоятельным требованием времени является коренное совершенствование организационно - экономического механизма управления налоговыми потоками.

В наиболее общем случае этот механизм представляет собой комплексную категорию, характеризующую экономические, организационные, правовые и социальные отношения по поводу производства, сбора, распределения, перераспределения. использования части необходимого и прибавочного продукта в денежном выражении для обеспечения развития личности, общества и государства, среды обитания людей. Совокупность этих отношений характеризует взаимосвязь и взаимодействие структурных подсистем государства, предприятий и организаций, отдельных налогоплательщиков, населения страны в целом. В зависимости от характера и направленности функционирования этого механизма возможно как положительное, так и негативное или индифферентное воздействие его на жизнедеятельность государства и общества.

Рассматривая проблемы функционирования и эффективность сложившегося в настоящее время механизма управления налоговыми потоками, можно сделать' вывод, что он, в силу целого ряда причин, пока не обеспечивает необходимого повышения эффективности работы государственных органов, налоговой системы в целом по сбору налогов и иных обязательных платежей, формированию бюджетов и внебюджетных фондов, обеспечению рационального использования средств, а, в конечном счете -эффективности функционирования общественного производства. Х

Проблема усложняется наличием ряда особенностей, современного этапа экономического развития России: нестабильностью и негативной направленностью многих процессов в экономике, ее нарастающей криминализацией, несовершенством законодательства и иными. Все большую дестабилизирующую роль играет массовое уклонение от уплаты налогов и налоговая преступность, которая отличается значительными объемами наносимого ущерба, масштабностью и организованностью противоправных деяний.

Вследствие этого, решение задачи эффективного управления налоговыми потоками носит комплексных характер и требует исследования с позиций различных отраслей знаний.

Цель диссертационной работы состоит в разработке направлений оптимизации и повышения эффективности действующего организационно - экономического механизма управления потоками налоговых платежей, обосновании рациональных путей его дальнейшего преобразования, создании концептуальных моделей управления налоговыми потоками.

Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи;

Х уточнить категориальный аппарат исследования;

Х провести анализ состава, структуры и функций указанного механизма;

Х раскрыть особенности процесса управления потоками налоговых платежей;

Х раскрыть внутренние и внешние факторы, обуславливающие функционирование рассматриваемого организационно- экономического механизма;

Х обосновать концептуальную модель рационального управления налоговыми потоками в условиях становления рыночной экономики;

Х разработать принципы эффективной стратегии управления налоговыми потоками;

Х определить и обосновать рациональные пути преобразования организационно -экономического механизма управления налоговыми потоками, обеспечения его эффективного воздействия на социально-экономическое развитие государства и общества.

Объектом исследования является функционирование налоговой системы и , налоговых органов по исчислению, сбору налоговых и иных обязательных платежей, формированию бюджетов всех уровней и использованию аккумулируемых в них средств.

Предмет исследования - деятельность государственных органов по непосредственному управлению налоговыми потоками и их стабилизации.

Основной метод исследования - системный анализ с применением, где это представляется возможным, математического моделирования рассматриваемых процессов. - Используются также методы функционального, структурного анализа, теории исследования операций, и некоторые другие. Формшшзованное представление исследуемых процессов осуществляется на базе энергоэнтропийного (термодинамического) подхода, то есть, описания их в терминах энергии, энтропии и информации.

Научная новизна работы состоит в следующем:

Х впервые рассмотрена категория организационно-экономического механизма управления потоками налоговых платежей, как конкретно - историческая форма организации сбора, распределения, перераспределения и использования части необходимого и прибавочного продукта общества в денежном выражении для обеспечения развития личности, общества и государства, окружающей природной среды;

Х раскрыты особенности процесса управления потоками налоговых платежей, которое с позиций наиболее общих закономерностей динамики систем рассматривается как совокупность правовых, экономических и организационных мер по своевременному и поному взысканию налогов и иных обязательных платежей в соответствии с действующим законодательством и реальным состоянием налогооблагаемой базы, обеспечивающей максимальную для данных конкретно - исторических условий величину мощности потока налоговых платежей;

Х выявлены состав, структура и функции механизма управления налоговыми потоками, вскрыты основные особенности его функционирования в современных условиях и определяющие их факторы, главнейшими из которых являются незавершенность, не целостность налоговой системы и управляющих ею механизмов;

Х раскрыты внутренние и внешние факторы, определяющие эффективность управления налоговыми потоками, к числу которых, прежде всего, следует отнести неадекватность существующей налоговой системы объективным условиям переходного периода, несоответствие размеров налоговых ставок, форм и способов взыскания налогов объективным требованиям функционирования общественного производства и государства, неэффективность системы управления сбором налоговых и иных обязательных платежей, в том числе - несогласованность действий по управлению налоговыми потоками различных государственных структур по вертикали и по горизонтали, отсутствие действенного контроля за источниками доходов, расходами налогоплательщиков, их соответствием объявленному доходу;

Х на основе анализа общесистемных закономерностей разработаны подходы к построению математических моделей потоков налоговых платежей и деятельности субъектов управления потоками;

Х обоснована концептуальная модель управления налоговыми потоками и их стабилизации на основе принципов регулирования в условиях противоречивого взаимодействия частей единой системы "налоговые органы - налогоплательщик":

Х обоснованы пути преобразования организационно - экономического механизма управления налоговыми потоками на современном этапе, основными составляющими частями которого являются: совершенствование экономико - правовых принципов, форм, методов стимулирования налогоплательщиков; совершенствование организации управления, прежде всего, на базе современных концепций стратегического управления; развитие потенциала субъектов управления, за счет использования современных информационных технологий, совершенствования структуры субъектов; обеспечение эффективной координации деятельности государственных органов, связанных с управлением налоговыми потоками;

Х на базе разработанной концептуальной модели, принцииов стратегического управления определены основные черты концепции стратегического управления налоговыми потоками и методика определения стратегии, принципы оптимизации структуры субъектов управления, обеспечения взаимодействия государственных органов и их подразделений по вертикали и горизонтали.

Теоретической я методологической основой исследования явились труды отечественных и зарубежных специалистов в области экономики, экономической безопасности, управления, теории познания, математики, общей теории систем, теории исследования операций кибернетики, таких, как: Абакин Л.И., Аверьянов А.Н., Бочков В.Г., Вентцель Е.С., Виханский О.С., Гвардейцев М.И., Гвишиани Д. М., Задорожный В.Н., Корюкин В.И., Кузнецов П.Г., Лисичкин В.А., Перевалов Ю.В., Поплавский Р.П., Потехин Н.А., Сетров М.И., Тараканов К.В., Татаркин А.И., Уемов А.И., Урманцев Ю.А., Ансофф И., Бир Ст., Брилюэн Л., Вагнер Г., Винер Н., Квейд Э., Крон Г., Мазур М., Морз Ф.М., Плэтт В., Саати Т., Хакен Г., Эшби Р.У. и других, результаты научных исследований проблем экономической безопасности Уральского региона, функционирования системы налогообложения в Свердловской области, проведенных Институтом экономики Уральского отделения Российской Академии Наук.

Информационную основу исследования и проверки выводов по его результатам составляют материалы Государственной налоговой инспекции Свердловской области. Управления федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации по Свердловской области и других территориальных органов налоговой полиции.

Апробация работы. Диссертация является результатом обобщения исследований, проведенных автором в 1994-1998 годах в процессе разработки предложений по совершенствованию налогового законодательства, федеральных и областных программ, ведомственных нормативных актов Государственной налоговой службы и Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации, а также более ранних исследований (1983 - 1994 гг.) по проблемам управления деятельностью правоохранительных органов, обеспечения безопасности экономики.

По результатам этой работы в 1994-1998 году было подготовлено и направлено в федеральные и областные органы власти и управления более 60 документов с конкретными предложениями для включения в программы по повышению уровня собираемости наиогов на территории Свердловской области, совершенствованию налогового законодательства. Предложения учтены при разработке соответствующих решений. Разработан ряд нормативных актов, действующих в настоящее время в Управлении ФСНП России по Свердловской области.

Некоторые из положений диссертации использовались автором при разработке курсов лекций по теории организаций и анализу систем управления для студентов и слушателей Уральской академии государственной службы, программы подготовки специалистов по обеспечению экономической безопасности.

Основные положения диссертации нашли отражение в опубликованных и подготовленных к печати 8 публикациях общим объемом 10.8 печатных листов.

Структурно диссертация состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Королев, Евгений Алексеевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исследование функционирования налоговой системы страны, тенденций ее развития, процессов и механизмов управления потоками налоговых платежей и путей их совершенствования позволило нам сделать следующие теоретические и практические выводы.

1. Установлено и доказано, что организационно-экономический механизм управления потоками налоговых платежей как научная категория органически связан с понятиями налога, налоговой системы и налоговых потоков, отражающих отдельные стороны одного и того же явления, проявляющийся в конкретно-исторической форме организации и управления процессами производства, сбора, распределения, перераспределения и использования части необходимого и прибавочного продукта общества в денежном выражении в виде налогов, сборов и иных обязательных платежей для решения главной задачи государства: обеспечения общественного прогресса при сохранении стабильности в обществе.

Решение этой задачи обеспечивается входящими в состав механизма совокупностью субъектов и объектов управления, законодательных и иных нормативных актов, регулирующих сферу налогообложения, система установленных законом функций субъектов, реализация которых обеспечивает управляемость налоговой системы.

Вскрыты роль и значение основных подсистем организационно-экономического механизма управления налоговыми потоками, первую из которых составляет совокупность органов законодательной и испонительной власти, с их связями и отношениями, чьи решения формируют налоговую политику государства, саму налоговую систему и механизмы управления ею; вторую подсистему составляет совокупность государственных органов, с их связями и отношениями, которые реализуют налоговую политику государства, осуществляют на базе действующих законов и предоставленных им прав непосредственное управление потоками налоговых платежей и налоговой системой в целом. Эта подсистема представляет собой организационно-экономический механизм непосредственного управления потоками налоговых платежей(механизм в узком смысле).

Обосновано определение организационно-экономического механизма непосредственного управления потоками налоговых платежей, как совокупности мер экономического и организационного характера, осуществляемых упономоченными государственными органами, направленных на вскрытие явлений и процессов в экономике и социальной сфере, оказывающих дестабилизирующее воздействие на потоки налоговых платежей, выработку и реализацию мер по стабилизации потоков и возмещению нанесенного государству ущерба. Основными элементами механизма являются:

Х объект управления - совокупность налоговых потоков;

Х субъект управления - совокупность государственных органов, в чью компетенцию входит управление налоговыми гготоками(Государственная налоговая служба. Федеральная служба налоговой полиции. Государственный таможенный комитет, финансовые и казначейские органы);

Х пространство" управления - общественные отношения, которые регулируются совокупностью норм права. являющихся компетенцией рассматриваемых органов управления;

Х технология управления - совокупность разрешенных законодательством приемов и методов реализации системы установленных законом функций субъектов управления по обеспечению стабилизации потоков налоговых платежей.

- Последние. Х охватывают: контрольно - учетные функции(учет налогоплательщиков, их имущества, контроль за соблюдением налогового законодательства и др.), функции уголовной юстиции(оперативно-розыскная деятельность, дознание, предварительное следствие), информационно-аналитические(сбор, накопление систематизация и анализ информации о процессах в налоговой сфере, вскрытие и прогнозирование тенденций ее развития, информирование органов государственной власти и управления и иные) и административно - правовые функции (предотвращение преступлений и возмещение нанесенного ущерба).

2. В работе обоснован подход к пониманию потока налоговых платежей, как совокупности организационно-экономических отношений по уровням отраслевой, межотраслевой, региональной, территориальной хозяйственной и государственной деятельности по созданию, мобилизации, распределению, перераспределению и использованию налоговых средств для обеспечения дальнейшего поступательного развития страны. В практическом отношении они представляют собой систему перемещаемых в пространстве и во времени денежных масс, воспринимаемую как целое, источником (начальной точкой) которых являются налоговые и иные обязательные платежи, стоком (конечными точками) - бюджеты всех уровней. Основная характеристика системы - мощность потока, представляющая собой сумму налоговых платежей, поступивших в бюджетную систему за единичный интервал времени.

Основная проблема реализации налоговой политики государства и управления потоками налоговых платежей в условиях действующего на данный момент законодательства - стабилизация потоков: минимизация, либо поное устранение негативного воздействия дестабилизирующих факторов на величину параметров потока для обеспечения наиболее поного взыскания налогов и иных обязательных платежей, соответствующих действующей налоговой ставке и реальному состоянию . налогооблагаемой базы. Стабилизация есть обеспечение максимальной для данных конкретно-исторических условий величины мощности потоков налоговых платежей.

3. В работе установлено и доказано, что основными факторами снижающими эффективность функционирования налоговой системы и управления налоговыми потоками на современном этапе социально-экономического развития России являются: нарастающая дестабилизация налоговых потоков, обусловленная, в первую очередь, негативными процессами в сфере материального производства, существенное сокращение налогооблагаемой базы, неоптимальность самой налоговой системы, что выражается, прежде всего, в значительном превышении величины эффективной налоговой ставки уровня налоговой ловушки.

В итоге, наиболее характерными чертами налоговой системы в течение всего периода реформ стали: сокращение собираемости налогов, рост недоимки и ее неуклонное смещение из производственной сферы в сферу обращения. Все большую дестабилизирующую роль играет массовое уклонение от уплаты налогов.

Этому способствует неэффективность самих механизмов управления потоками налоговых платежей и налоговой системой в целом: коренным недостатком существующего организационно-экономического механизма является отсутствие обратной связи между органами, управляющими налоговыми потоками, источниками доходов, процессами их вторичного перераспределения и использования.

Существенную роль играет недостаточная теоретическая проработанность проблемы. Характерным для большинства исследований является разработка отдельных сторон, аспектов проблемы с узко дисциплинарных позиций - финансов, права, социальных, экономических, программно - технического обеспечения и т.д. Формулируемые на этой основе рекомендации носят, как правило, частный характер. В результате практика совершенствования налогообложения идет методом проб и ошибок, латанием дыр.

Требуется коренная реорганизация механизмов управления налоговой системой.

4. В работе раскрыто, что преобразование налоговой системы страны и механизмов управления ею представляет собой сложную многоэтапную задачу, решение которой предполагает организацию и проведение глубоких теоретических исследований по всем направлениям, детальный анализ, обобщение и теоретическое осмысление накопленного опыта, выработку и поэтапное внедрение соответствующих рекомендаций. Это требует широкого применения междисциплинарного подхода для решения теоретических и практических задач совершенствования налогового законодательства, оптимизации налогообложения, повышения эффективности работы всех субъектов налоговых отношений, качества подготовки, переподготовки и повышения квалификации сотрудников финансовых, налоговых и правоохранительных органов.

Доказано, что теоретическая разработка проблемы управления налоговой системой в целом, потоками налоговых платежей, в особенности, дает наибольший эффект при рассмотрении всей сферы налогообложения в динамике, как системы -процесса, системы - потока, что позволяет привлечь не только традиционно используемые правовые, экономические и финансовые методы анализа, но и методологию общей теории систем, теории управления, функционального и структурного анализа, экономико-математические и иные приемы и методы. Особенно продуктивным является использование термодинамического подхода к анализу задач управления в рассматриваемой сфере, общей теории потока, теории исследования операций, теории массового обслуживания и некоторых других. Их использование в данной работе дало возможность разработать методы математического моделирования исследуемых процессов, построить ряд математических моделей, позволяющих анализировать основные закономерности динамики налоговых потоков, прогнозировать их развитие. Выработанные на их основе: концептуальная модель управления налоговыми потоками(модель регулирования управляемого объекта в условиях противоречивого взаимодействия частей единой системы "налоговые органы - налогоплательщик"), каскадная модель обогащения информации, методы оценки предельной мощности системы, определения оптимальной величины системообразующих параметров и некоторые другие являются эффективным инструментом совершенствования управления налогообложением.

В результате анализа этих моделей:

Х найден основной критерий оценки уровня нестабильности налоговых потоков в виде отношения мощности потока недоимки(понимаемой как концентрированное выражение воздействия дестабилизирующих факторов на налоговые потоки) к максимально возможному для данных условий потоку налоговых платежей.

Х определен основной критерий оценки уровня влияния субъекта управления на стабильность потока налоговых платежей в виде отношения мощности потока сумм возмещаемого ущерба к максимальной мощности налогового потока;

Х определены предельные(максимально возможные и минимально необходимые для эффективного управления налоговыми потоками) информационные характеристики субъектов управления: при любой величине мощности входящего информационного потока, темп прироста информации в системе не может превышать 1/6 величины имеющейся априорной информации(то есть совокупности накопленных знаний относительно объектов налогообложения, их связей и отношений); эффективное решение задач стабилизации возможно лишь тогда, когда скорость поступления информации в управляющую систему будет не ниже относительной скорости изменений в управляемом объекте;

Х вскрыта цикличность динамики роста численности юридических лиц в Свердловской области с продожительностью одного цикла 1,5-2 года, что указывает на необходимость дальнейшего исследования механизмов роста уже в рамках обозначенных циклов;

Х уточнена предельная величина изъятия валового общественного продукта в виде налогов, сборов и иных обязательных платежей(уровень эффективной налоговой ставки): при данном уровне развития экономики максимальный объем налоговых поступлений в бюджеты может быть обеспечен только тогда, когда величина эффективной налоговой ставки не превышает 36,8%. от объема валового внутреннего продукта. Превышение ставки сверх этого уровня приводит к снижению налоговых поступлений в бюджеты, росту теневой экономики, падению уровня управляемости социально-экономическим развитием страны;

Х найдены аналитические зависимости, характеризующие условия успешного противодействия уклонению от уплаты налогов. Содержательная сторона этих условий состоит в следующем: для обеспечения успеха требуется, чтобы темп возрастания знаний государственного органа об управляемой системе превышал темп нарастания изменений в объекте управления; уровень общей организации деятельности субъекта управления возрастал быстрее по сравнению с темпами наращивания интенсивности его воздействия на управляемые системы; эффективность внутренней организации государственного органа и его подразделений дожна быть выше, чем у субъекта налогообложения; темп наращивания воздействий на управляемую систему дожен опережать темп нарастания изменений в этой системе.

Анализ теории и практики показал, что все возможные пути повышения эффективности организационно-экономического механизма управления налоговыми потоками группируются по трем направлениям: совершенствование экономико - правовой основы управления потоками налоговых платежей, совершенствование организации управления и развитие потенциала самих субъектов и объектов управления.

1. В работе обосновано, что вся деятельность в сфере экономико-правового регулирования налогообложения дожна исходить из критериев обеспечения роста общественной производительности труда, повышения благосостояния всего населения, улучшения экологии и условий труда, комфортного развития всех форм собственности и сфер производства, что позволит обеспечить развитие и самой налоговой системы. Этим критериям дожны подчиняться: разработка концепции налогообложения в России; определение основных принципов защиты налоговой системы; научная разработка основных принципов налогообложения в переходный период и совершенствования действующего налогового законодательства. Необходимо:

Х сокращение количества налогов до 6-7;

Х снижение уровня эффективной налоговой ставки в реальном секторе экономики до величины 36.8 процента от дохода предприятия;

Х замена всех обязательных платежей во внебюджетные фонды(пенсионный. фонд социального страхования и проч.) единым социальным налогом с уплатой его через казначейство.

Х упразднение указанных фондов в том виде, в каком они существуют в настоящее время, с созданием единой государственной структуры.

Х установление контроля государства за источниками доходов и расходами юридических и физических лиц;

Х совершенствование уголовного законодательства и ужесточение санкций за уклонение от уплаты налогов;

Х создание специализированных налоговых судов.

2. Совершенствование управления потоками налоговых платежей требует последовательного внедрения принципов стратегического управления в практику деятельности государственных органов, осуществляющих управленческие функции в данной сфере, усиление и совершенствование взаимодействия правоохранительных и контролирующих органов государства, четкой координации их деятельности.

Для государственных органов наиболее приемлемой является группа стратегий концентрированного роста, которые поностью отвечают их сущности и предназначению(стратегия активизации деятельности в сферах налогообложения, оказывающих наиболее сильное дестабилизирующее воздействие на налоговые потоки; стратегия активизации деятельности в сферах наибольшей или возрастающей концентрации капиталов, а также в тех, куда перемещаются или прогнозируется смещение основных устремлений организованной преступности и др.). Допонительные типы стратегий - стратегия интегрированного развития организации(то есть стратегия системного развития потенциала субъекта управления налоговыми потоками) и ряд частных стратегий. обеспечивающих повышение эффективности деятельности по направлениям, составляющим единую комплексную программу действий по достижению поставленных стратегических целей. Важнейшие этапы разработки программы:

Х вскрытие возможностей и угроз реализации стратегии, которые возникают во внешней среде;

Х оценка сильных и слабых сторон самого субъекта управления;

Х стратегический анализ внешней и внутренней среды субъекта управления, прежде всего, с точки зрения определения сфер натогообложения. требующих первоочередного внимания государственных органов;

Х определение стратегической цели организации и разработка программы ее достижения:

Х реализация стратегии.

Это успешно решается на основе предложенных в работе критериев оценки влияния отдельных отраслей на уровень стабильности налоговых потоков в целом, критериев уровня влияния государственного органа на процессы в налоговой сфере, матрицы нестабильности и адаптированной матрицы SWOT, на базе созданной в нашей стране системы CKAJ1AP. адаптированной для решения задач стратегического управления в сфере натогообложения.

Использование систем стратегического управления в деятельности государственных органов требует от них перехода на более высокий уровень работы:

Х создания ведомственных и межведомственных штабных структур для организационного обеспечения всего процесса эффективного стратегического планирования и управления;

Х существенного повышения статуса аналитических подразделений, превращения их из обслуживающих - в ведущие подразделения по анализу обстановки, процессов в экономике, сфере налогообложения и разработке налоговой политики;

Х создания единой государственной системы статистических показателей, обеспечения ее стабильности;

Х создания единого информационного налогового пространства по всей территории России; преодоления ведомственной разобщенности в работе информационных систем.

3. Ключевым звеном повышения эффективности деятельности субъектов управления потоками налоговых платежей является оптимизация систем управления, как по вертикалям управленческой иерархии, так и по горизонтали на основе предлагаемых в работе методов оценки мощности информационных потоков с применением моделей теории массового обслуживания и схемы каскада обогащения информации, которые дают возможности как качественных, так и количественных оценок эффективности различных вариантов структуры налоговых и иных государственных органов и их оптимизации.

Реализация сформулированных рекомендаций позволит на практике повысить эффективность функционирования механизма управления потоками платежей.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Королев, Евгений Алексеевич, Екатеринбург

1. Закон РФ от 27.12.91 №2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (в ред. Законов РФ от 16.07.92 N3317-1, от 22.12.92 №4178-1, от 21.05.93 №5006-1; Федеральных законов от 01.07.94 №9-ФЗ. от 21.07.97 №121-ФЗ)

2. Закон РСФСР от 21.03.91 N 943-1 "О Государственной налоговой службе РСФСР" (в ред. Законов РФ от 24.06.92 №3119-1, от 02.07.92 №3181-1, от 25.02.93 №4549-1; Федерального закона от 13.06.96 №67-ФЗ)

3. Закон РФ от 24 июня 1993 г. № 5238-1 "О федеральных органах налоговой полиции", (в ред. Указа Президента РФ от 24.12.93 №2288, Федерального закона от 17.12.95 №200-ФЗ, Постановления Конституционного Суда РФ от 17.12.96 N 20-П)

4. Федеральный Закон от 12.08.95 № 144-ФЗ "Об оперативно розыскной деятельности в Российской Федерации", (в ред. Федерального закона от 18.07.97 № 101-ФЗ)

5. Закон РФ от 05.03.92 № 2446-1 "О безопасности" (в ред. Закона РФ от 25.12.92 №42351, Указа Президента РФ от 24.12.93 №2288)

6. Закон РСФСР от 18.04.91 № 1026-1 "О милиции" (в ред. Законов РФ от 18.02.93 N 45101, от 01.07.93 № 5304-1; Федерального закона от 15.06.96 № 73-Ф3)

7. Федеральный закон от 03.04.95.№ 40-ФЗ "Об органах федеральной службы безопасности в Российской Федерации".

8. Федеральный Закон от 31.07.95 № 119-ФЗ "Об основах государственной службы Российской Федерации"

9. Положение о Департаменте налоговой полиции РФ. Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации №4722.11.1993

10. Вопросы Департамента налоговой полиции РФ. Постановление Правительства РФ от 11.10.1993. Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации № 47 22.11.1993

11. Положение о прохождении службы в органах налоговой полиции Российской Федерации. Постановление ВС РФ от 20.05.1993 №4991-1 Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993 До 29, ст. 1110

12. Положение об Управлении ДНП РФ по Свердловской области. Утверждено приказом Директора ДНП РФ

13. З.Абакин Л. Экономическая безопасность России: угрозы и их отражение. Вопросы экономики 1994, №12, стр. 4-13

14. Абакин JI. Экономические реалии и абстрактные схемы. О концептуальных основах монетаристской программы финансовой стабилизации. Экономист, 1996, №11, стр.419

15. Абакин Л. Бегство капитала: природа, формы, методы борьбы. Вопросы экономики, 1998, №7, стр. 33-41

16. Абакин Л. Роль государства и борьба с экономическими догмами. Экономист, 1998, №9, стр. 3-11

17. Акуционек С. Бартер в российской промышленности. Вопросы экономики, 1998. №2, стр.51-60

18. Архипов А. Городецкий А., Михайлов Б. Экономическая безопасность: оценки, проблемы, способы обеспечения. Вопросы экономики 1994, №12, стр. 36-44

19. Афанасьев В.Г., Чесноков B.C. Системы целевого планирования инструмент эффективного управления научными исследованиями.//Научное управление обществом. Вып.6, МД Мысль, 1972

20. Бочков В.Г. Принцип оптимальности как основа исследования живых систем и некоторые вопросы их математического описания// Особенности современного научного познания. Свердловск, 1974

21. Бухвальд Е. Головацкая Н., Лазуренко С. Макроаспекты экономической безопасности. Вопросы экономики, 1994. №12. стр. 25-35

22. Винограй Э.Г. Методологические принципы организационной оптимизации систем/Проблемы методологии управления социальными процессами. Томск, 1974

23. Волькенштейн М.В. Теория информации и эволюция. Серия Кибернетика живого. Биология и информация". АН СССР, М.: "Наука" 1984

24. Глазьев С. Центральный банк против промышленности России. 1998 №1, стр. 16-32, №2 стр. 37-50

25. Доклад о социально-экономическом положении Свердловской области в 1996 году. Комитет по экономике Правительства Свердловской области. Екатеринбург 1997

26. Доклад о социально-экономическом положении Свердловской области в 1997 году. Комитет по экономике Правительства Свердловской области. Екатеринбург 1998,

27. Иларионов А. Эффективность бюджетной политики в России в 1994-1997 годах. Вопросы экономики №2, стр. 22-36

28. Ипполитов К.Х. Экономическая безопасность России в условиях формирования рыночных отношений и система мер ее обеспечения. М.: 1996

29. Исследование процессов и тенденций развития и совершенствования сферы налогообложения, особенностей налоговой преступности в Свердловской области в условиях кризисного развития экономики. Отчет о научной работе. Екатеринбург: ИЭ УрО РАН, 1996

30. Корольков П.А. Геометризация процессов как метод исследования//Проблемы и особенности современной научной методологии. Свердловск: УНЦ АН СССР, 1979

31. Корольков П.А. Введение в геометрию потока(геометрию процессов)// Геометризация месторождений минерального сырья как основа рационального освоения недр. М.: Московский горный институт, 1968

32. Корюкин В.И., Бязыров В.С-Б.,Бочков В.Г. К вопросу о методологических основах следующего этапа развития физики.//Проблемы и особенности современной научной методологии. Свердловск: УНЦ АН СССР, 1979

33. Кузнецов П.Г. Возможности энергетического анализа основ организации общественного производства.// Эффективность научно-технического творчества. М.: "Наука", 1968.

34. Курдюмов С.П. Малинецкий Г.Г. Синергетика теория организации (идеи, методы, перспективы). //Компьютеры, модели, вычислительный эксперимент. М.: Наука 1988

35. Курдюмов С.П. Законы эволюции и самоорганизации сложных систем,// Наука, технология, вычислительный эксперимент. М.: Наука.1993.

36. Лахтин Г.А. О количественных критериях эффективности научно исследовательской работы.//Эффективность научно-технического творчества. М.: "Наука", 1968.

37. Логинов В.П. Спасение бюджета не налоги, а восстановление материального производства. "Налоговый вестник" 1997, № 3

38. Любимцев Ю., Логвина Л. Концепция финансовой безопасности (общегосударственный и региональный аспект). Экономист, 1998, №3, стр. 55-64.

39. Маевский В. Экономическая эволюция и экономическая генетика. Вопросы экономики, 1994, №5, стр. 4-20

40. Маевский В. Эволюционная теория и макроэкономика. Вопросы экономики, 1997, № 3, стр. 27-41

41. Макаров В. О применении метода эволюционной экономики. Вопросы экономики 1997, №3 стр. 18-26

42. Макаров Д. Экономические и правовые аспекты теневой экономики в России. Вопросы экономики. 1998, №3, стр. 38-54.

43. Материалы семинара по борьбе с организованной преступностью, проведенного сотрудниками Группы международного обучения и содействия Академии ФБР США для сотрудников правоохранительных органов Свердловской области. Екатеринбург. 1997

44. Медведев В. Проблемы экономической безопасности России. Вопросы экономики, 1997, №3 стр. 111-127

45. Мильнер Б. Торкановский Е. Приватизация и управление. Вопросы экономики, 1994. №3. стр. 36-48

46. Плущевская Ю., Старикова Л. Исследование финансовых потоков в российской экономике. Вопросы экономики 1997, №12, стр. 117-131

47. Р. О. ди Бартини, Кузнецов П.Г. О множественности геометрий и множественности физик.//Проблемы и особенности современной научной методологии. УНЦ АН СССР, Свердловск, 1979

48. Росс Дж. Российская экономика в тупике. Последствия международной экономической политики, начатой в январе 1992 года. Вопросы экономики 1994, №3, стр. 17-26

49. Тамбовцев В. Объект экономической безопасности. Вопросы экономики, 1994, №12 стр. 45-53.

50. Хованов Г.М. Некоторые методы количественного описания темпов научно-технического прогресса.// Эффективность научно-технического творчества. М.: Наука, 1968 и др.

51. Аверьянов А.Н. Системное познание мира. М.: "Политиздат", 1985.

52. Айзерман М.А.,Алескеров Ф.Т. Выбор вариантов. Основы теории. М.: "Наука". 1990.

53. Александров Е.А. Основы теории эвристических решений. М.: "Советское радио", 1975

54. Альбрехт У. Венц Дж. Уильяме Т. Мошенничество: луч света на темные стороны бизнеса. СПб.: "Питер" 1995

55. Аминов Д.А. Ревин В.П. Преступность в кредитно-банковской сфере. М.: Изд-во "Брандес",1997

56. Анисимов В.Г., Анисимов Е.Г., Бутенко В. А. Моделирование борьбы с разведывательно ударными комплексами. М.: МО. 1992

57. Ансофф И. Стратегическое управление М.: "Экономика" 1989

58. Акофф Р. Планирование будущего корпорации. М.: "Прогресс", 1985

59. Афанасьев В.Г. Научно техническая революция, управление, образование. М.: Политиздат 1972.

60. Багриновский К.А. Модели и методы экономической кибернетики. М.: "Экономика", 1979.

61. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: "Финансы и статистика", 1994.

62. Бержье Ж. Промышленный шпионаж. М.: "Международные отношения", 1972.

63. Бенедикт М. Пигфорд Т. Химическая технология ядерных материалов. М.: Атомиздат, 1960

64. Бир С. Кибернетика и управление производством. М.: 1965

65. Бир С. Мозг фирмы. М.: "Радио и связь", 1993

66. Бланк И.А. Торговый менеджмент. Киев: УФИМБ 1997

67. Богданов А.А. Тектология: всеобщая организационная наука. М.: "Экономика" 1989

68. Бойдел Т. Как улучшить управление организацией. Пособие для руководителей. М.: "ИНФРА- М -ПРЕМЬЕР", 1995

69. Большая советская энциклопедия 3-е издание, т.16 М.: "Советская энциклопедия" 1974

70. Большой экономический словарь. М.: Фонд "Правовая культура", 1994

71. Бор М.З., Пятенко В.В. Менеджмент банков: организация, стратегия, планирование. М.: ИКЦ "ДИС", 1997

72. Брэддик У. Менеджмент в организации М.: "ИНФРА -М", 1997

73. Брилюэн J1. Наука и теория информации. М.: Физматгиз 1960

74. Вагнер Г. Основы исследования операций. В 3-х томах. М.: "Мир", 1972.

75. Вентцель Е.С., Исследование операций. Задачи. Принципы. Методология. М.: "Наука", 1988.

76. Вентцель Е.С. Теория вероятностей М.: "Наука" 1969

77. Вентцель Е.С. Овчаров Л.А. Теория случайных процессов и ее инженерные приложения. М.: "Наука" 1991

78. Винер Н., Кибернетика. М.: "Советское радио", 1958.

79. Винограй Э.Г. Общая теория организации и системно организационный подход. Томск: 1989

80. ВиссемаХ. Менеджмент в подразделениях фирмы. М.: "ИНФРА-М", 1996

81. Виханский О.С. Стратегическое управление. Из-во Московского университета. М.: 1995.

82. Галагер Р. Теория информации и надежная связь. М.: "Советское радио", 1974

83. Гвардейцев М.И. Морозов В.П. Розенберг В.Я. Специальное математическое обеспечение управления. М.: Советское радио. 1978

84. Гвардейцев М.И., Кузнецов П.Г., Розенберг В.Я. Математическое обеспечение управления. Меры развития общества. М.: "Радио и связь", 1996

85. Гвишиани Д.М. Организация и управление. М.: "Наука", 1972

86. Герчикова И.Н. Менеджмент. М.: "Банки и биржа" Издательское объединение "ЮНИТИ", 1995

87. Герчикова И.Н. Финансовый менеджмент. М.: Издательство АО "Консультбанкир", 1996

88. Глухов В.В. Основы менеджмента. СПБ: "Специальная литература", 1995.

89. Глушков В.М. Введение в АСУ. Киев: "Техшка", 1974

90. Гнеденко Б.В. Коваленко И.Н. Введение в теорию массового обслуживания. М.: "Наука", 1966.

91. Горелик В.А., Ушаков И.А. Исследование операций. М.: "Машиностроение", 1986.

92. Горский Ю.М. Системно информационный анализ процессов управления. Новосибирск: "Наука", 1988

93. Горяинов К.К., Кваша Ю.Ф., Сурков К.В. Федеральный Закон Об оперативно-розыскной деятельности. Комментарий. Под ред. проф. П.Г. Пономарева. М.: "Новый юрист", 1997

94. Губанов В.А. Захаров В.В. Коваленко А.Н. Введение в системный анализ. JL: Изд-во Ленинградского университета 1988

95. ЮО.Дадашев А.З. Черник Д.Г. Финансовая система России. Учебное пособие. М.: "ИНФРА М", 1997

96. Давыдов Э.Г. Исследование операций. М.: "Высшая школа", 1990.

97. Квейд Э. Анализ сложных систем (методология анализа при подготовке военных решений) М.: "Советское радио". 1969

98. Кикоин А.К., Кикоин И.К. Молекулярная физика. М.: "Наука", 1976

99. Клиланд Д., Кинг В. Системный анализ и целевое управление. М.: "Советское радио" 1974

100. Ю.Кобринский Н.Е. Основы экономической кибернетики. М.: "Экономика", 1969. 111 .Ковалевски С. Научные основы административного управления. М.: Экономика. 1979

101. Колинз Г.,Блэй Дж. Структурные методы разработки систем: от стратегического планирования до тестирования. М.: "Финансы и статистика", 1986

102. Коровкин В.В., Кузнецова Г.В. Налоговая проверка предприятия. М.: 1995

103. Коршунов Ю.М. Математические основы кибернетики. М.: Энергоатомиздат,1987

104. Корюкин В.И. Концепции уровней в современном научном познании. Свердловск: УРО АН СССР, 1991

105. Пб.Коттлер Ф. Основы маркетинга. М.: "Прогресс", "Универс", 1993.

106. Кочерин Е.А. Контроль в системе управления социалистическим производством. М.: "Экономика" 1982

107. Коэн К. Разделение изотопов// Научные и технические основы ядерной энергетики. т.2,М.: 1950

108. Криминология. Учебник для юридических ВУЗов под ред. проф. А.И. Договой, М.: "ИНФРА М - НОРМА" 1997

109. КронГ. Тензорный анализ сетей. М.: Советское радио. 1978

110. Крон Г. Исследование сложных систем по частям диакоптика. М.: "Советское радио", 1972

111. Кругликов А.Г. Системный анализ научно-технических нововведений. М.: "Наука", 1993.

112. Куликовский Л.Ф., Мотов В.В. Теоретические основы информационных процессов. М.: Высшая школа, 1987

113. Кучеров И.И. Налоговые преступления. Учебное пособие. М.: Учебно-консультационный центр "ЮрИнфоР". 1997

114. Лаутеншлегер Ф., Грубые приемы в свободном предпринимательстве. М.: "Юридическая литература", "Право и коммерция", 1992.

115. Ливингстоун Нейл С. Руководство по обеспечению безопасности личности и предпринимательства. Практическое пособие. М.: ВИКОМ 1997

116. Лисичкин В.А. Теория и практика прогностики. М.: "Наука". 1972.

117. Логистика. Учебное пособие под ред. проф. Б.А. Аникина. М.: "ИНФРА-М" 1997

118. Мазур М. Качественная теория информации. М.: Мир, 1979

119. Макаров И.М., Соколов В.Б., Абрамов А.Л. Целевые комплексные программы. М.: "Знание", 1980

120. Макгуайр М. Моделирование при решении экономико стратегических проблем .(Секретность и гонка вооружений). М.: Советское радио 1972

121. Маркс К. Капитал. Тт. 1-3. К. Маркс, Ф. Энгельс, соч. 2 изд. тт. 23-25

122. Математическое моделирование. Процессы в сложных экономических и экологических системах. Сборник работ. М.: "Наука", 1986.

123. Математическое моделирование. Сборник статей. М.: "Мир", 1979.

124. Месарович М., Мако Д., Такахара И., Теория иерархических многоуровневых систем. М.: 1973

125. Мескон М.,Альберт М.,Хедоури Ф. Основы менеджмента. М.: "Дело", 1993.

126. Менеджмент организации. Учебное пособие под ред. З.П. Румянцевой и Н.А. Соломагина. М.:"Инфра-М",1995

127. Мир управления проектами. Сборник трудов под ред. X. Решке, X. Шеле. "Алане", М.: 1994

128. Михайлов А.И., Черный А.И., Гиляревский Р.С. Научные коммуникации и информатика. М.: "Наука", 1976

129. Морз Ф.М., Кимбел Д.Е. Методы исследования операций. М.: "Советское радио" 1956

130. Мушик Э., Мюлер П. Методы принятия технических решений. М.: Мир.,1990

131. Мэнкью Н. Грегори Макроэкономика. М.: изд-во Московского университета. 1994

132. Налоги. Учебное пособие под ред. Д.Г. Черника М.: "Финансы и статистика", 1995

133. Налоги и налоговое право. Учебное пособие под ред. А.В. Брызгалина. М.: "Аналитика Пресс", 1997

134. Налоговая полиция. Учебно-практическое пособие. М.: 1994

135. Напаков А. В., Цекова Н. В., Моисеев И. В. Эвристический анализ информационных структур. М.: "Энергия", 1975

136. Николов И. Кибернетика и экономика. М.: Экономика, 1974.

137. Новиков О.А., Уваров С.А. Коммерческая логистика. Учебное пособие. СПб.: изд-во Университета экономики и финансов. 1995

138. Плэтт В. Информационная работа стратегической разведки. Основные принципы. М.: ИЛ, 1958.

139. Предпринимательство и безопасность, в 3-х т. Под. ред. Ю.Б. Догополова. М.: Универсум, 1991.

140. Полевой Н.С. Криминалистическая кибернетика. М.: изд-во МГУ, 1989

141. Поплавский Р.П. Термодинамика информационных процессов. М.: Наука. 1981

142. Потехин Н.А. Совокупный работник. Интенсивное производство, управление. Свердловск: изд-во Уральского университета, 1987

143. Программно-целевой метод: проблемы развития и освоения. ч.1; ч.2. (Материалы Всесоюзного симпозиума). Свердловск: УНЦ АН СССР, 1983.

144. Рамеев О.А., Коваленко А.П. Методы анализа многомерных данных. Учебно -методические материалы. М.: 1988

145. Региональный аспект национальной безопасности России. Материалы межрегиональной научной конференции Актуальные проблемы региональной политики и национальной безопасности Екатеринбург: изд. Екатеринбург. 1998

146. Риггс Дж. Производственные системы: планирование, анализ, контроль. М.: "Прогресс", 1972.

147. Ронин Р. Своя разведка(способы вербовки агентуры, методы проникновения в психику, форсированное воздействие на личность, технические средства скрытого наблюдения и съема информации). Практическое пособие. Минск: "Харвест", 1997

148. Руководство по организации защиты коммерческой тайны. М.: Минатомэнергопром СССР", 1991.

149. Саати Т. Математические методы исследования операций. М.: Воениздат,1962

150. Саати Т.Дернс К. Аналитическое планирование. Организация систем. М.: "Радио и связь". 1991

151. Саати Т. Принятие решений. Метод анализа иерархий. М.: "Радио и связь", 1993

152. Саймон Г.А., Смитбург Д.У., Томпсон В.А. Менеджмент в организациях. М.: "Экономика", 1995

153. Санталайнен Т., Воутилайнен Э. Поренне П. Ниссен И.Х. Управление по результатам. М.: "Прогресс". "Универс". 1993.

154. Сетров М.И. Основы функциональной теории организации. JL: "Наука". 1972.

155. Скабичевский P.M. Как свести налоги к нулю. Эффективное руководство по защите предпринимателя и его капиталов от налоговых служб. М.: "Квадрат" 1996

156. Словарь справочник менеджера. Под ред. М.Г. Лапусты М.: "Инфра - М", 1996

157. Советский энциклопедический словарь. М., СЭ, 1985

158. Социально-экономический потенциал региона: проблемы оценки, использования и управления. Сборник научных трудов под ред. члена-корреспондента РАН

159. A.И.Татаркина. Екатеринбург: УрО РАН, 1997

160. Стиглиц Дж.Ю. Экономика государственного сектора. М.: ИНФРА-М, 1997

161. Суходольский Г.В. Основы психологической теории деятельности. JL: изд-во Ленинградского университета, 1988

162. Тараканов К.В. Математика и вооруженная борьба. М.: Воениздат.,1974

163. Темников Ф.Е., Афонин В. А., Дмитриев В.И. Теоретические основы информационной техники. М.: Энергия, 1979.

164. Теория и практика антикризисного управления. Учебник под ред. С.Г. Беляева и

165. B.И.Кошкина. М.: "Закон и право". Издательское объединение ЮНИТИ,1996

166. Терехов Л.А. Кибернетика для экономистов. М.: "Финансы и статистика", 1989.

167. Уемов А.И. Системный подход и общая теория систем. М.: "Мысль", 1978181 .Управление персоналом организации. Учебник под ред. А .Я. Кибанова. М.: ИНФРА-М, 1997

168. Управление социалистическим производством. Вопросы теории и практики. Для руководящих управленческих кадров. Под ред. В.Г. Афанасьева, Д.М. Гвишиани и др. М.: "Экономика", 1975

169. Урманцев Ю.А. Эволюционика или общая теория систем природы, общества и мышления. Пущино: ОНТИ НЦБИ АН СССР 1988

170. Управленческое консультирование, т.т. 1,2. М.: "Инерэксперт", 1992.

171. Фамер Роберт М. Энциклопедия современного управления. В 5 томах. М.: л В ИПКэнерго, 1992

172. Фатхутдинов Р.А. Стратегический менеджмент. М.: ЗАО "Бизнес -школа "Интел-Синтез", 1997

173. Фатхутдинов Р.А. Разработка управленческого решения. М.: ЗАО "Бизнес -школа "Интел-Синтез". 1997

174. Фатхутдинов Р.А. Система менеджмента. М.: ЗАО "Бизнес -школа "Интел-Синтез", 1997

175. Финансы и кредит. Под ред. д.э.н. проф. А.Ю. Казака. Екатеринбург: МП "ПИПП" при издательстве УрГУ, 1994

176. Хакен Г. Синергетика. М.: Мир, 1980

177. Хруцкий Е.А. Организация проведения деловых игр. М.: "Высшая школа", 1991.

178. Специальная литература", 1995 196.Экономический порядок и криминальная конкуренция (нучно-учебное пособие).

179. Челябинск: МГУ К-В MI, 1996 197.ЭшбиР.У. Введение в кибернетику. М.: ИЛ,1959. 198.Яглом A.M., Яглом И.М. Вероятность и информация. М.: "Наука". 1973.

Похожие диссертации