Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Организационно-экономический механизм мониторинга деятельности дочерних предприятий биотехнологического ходинга стратегического типа тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Кундельский, Руслан Валентинович
Место защиты Москва
Год 2007
Шифр ВАК РФ 08.00.05
Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Организационно-экономический механизм мониторинга деятельности дочерних предприятий биотехнологического ходинга стратегического типа"

На правах рукописи УДК 334 758 4

Кундельский Руслан Валентинович

Организационно-экономический механизм мониторинга деятельности дочерних предприятий биотехнологического ходинга стратегического

Специальность 08 00 05 - Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами промышленность)

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва - 2007

003175024

Диссертация выпонена на кафедре Экономика инвестиций Московского авиационного института (государственного технического университета)

Научный кандидат экономических наук, доцент

руководитель А А Бурдина

Официальные доктор экономических наук, профессор Коршунова

оппоненты Елена Дмитриевна (ГОУ ВПО МГТУ Станкин,

факультет Экономики и менеджмента инновационных технологий), кандидат экономических наук Захаров Александр Сергеевич (Заместитель генерального директора по финансам и стратегии ООО Офис-регион). Ведущая организация Рязанский Государственный Радиотехнический Университет

Защита состоитсяноября 2007 г в I ^ часов мин на заседании диссертационного совета Д 212 125 06 при Московском авиационном институте (государственном техническом университете) по адресу 125993, г. Москва, ГСП-3, Волоколамское шоссе, д 4, в зале заседаний Ученого совета факультета №5 (корпус №5)

Отзыв на автореферат в одном экземпляре, заверенный печатью, просим выслать по адресу 125993, ГСП-3, А-80, г Москва, Волоколамское шоссе, д 4, Ученый совет

С диссертацией можно ознакомиться в научно-технической библиотеке Московского авиационного института (государственного технического университета)

Автореферат разослан л ^ октября 2007 г

Ученый секретарь диссертационного совета,

кандидат экономических наук, доцен^^^^^^^-Б Доброва

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ Актуальность темы исследования.

В последние годы в Российской экономике вследствие усиления конкуренции на большинстве рынков высокими темпами идет процесс создания групп компаний, основанных на отношениях собственности Как результат, в настоящее время большинство средних и крупных российских компаний являются ходингами де факто

Создание или приобретение технологически связанных дочерних предприятий приводит к необходимости разработки более совершенных механизмов управления такими ходинговыми структурами, отличных от таковых для финансовых ходингов и государственных концернов, адаптированных для конкретных отраслей и видов деятельности Так как полезность технологически связанного дочернего предприятия для головной компании определяется не столько финансовыми показателями качества инвестиций, сколько степенью синергии с бизнес-ядром

Данные обстоятельства обосновывают первую составляющую актуальности темы диссертационного исследования - наличие спроса

Подходы к решению проблемы мониторинга и оценки результатов деятельности бизнес-единиц в финансовых ходингах хорошо проработаны в финансовом и инвестиционном менеджменте Описанные в научной литературе методы оценки степени ходинговой синергии такие, как оценка экономии на масштабах производства или оценка экономии на создании поного производственного цикла, хорошо применимы только для обоснования создания или приобретения дочернего предприятия В то время как регулярный мониторинг и максимально объективная оценка полезности дочерних предприятий для головной компании может существенно улучшить качество систем управления в ходингах стратегического типа Такие специализированные механизмы управления анализом научной литературы не выявлены, что говорит о недостаточности предложения научных подходов к решению проблемы мониторинга и оценки деятельности дочерних предприятий в ходингах стратегического тип&,

позволяющих совместить преимущества ходинговой синергии

с экономической инициативой независимых предприятий, что обуславливает актуальность темы данного диссертационного исследования Состояние изученности проблемы.

Анализ учебной и научной литературы выявляет разнообразие общих подходов к проблеме мониторинга деятельности предприятий Обеспечение менеджмента предприятия информацией для принятия решений, в качестве основной задачи, выделяется в стратегическом и финансовом анализе, финансовом менеджменте и планировании, контролинге, в бухгатерском, производственном и управленческом учетах и в маркетинге.

Научное сообщество еще не пришло к консенсусу по вопросу выделения комплексной дисциплины, занимающейся решением задачи обеспечения менеджмента предприятия информацией для принятия управленческих решений. В исследованиях не прекращается полемика относительно важности и взаимной подчиненности перечисленных выше дисциплин, разделения методологий учета и анализа на стратегический и оперативный уровни Особенно остро стоит проблема мониторинга и управления нефинансовыми показателями

При разработке исследуемой проблематики проанализированы научные аспекты теории, методологии и методики управления, финансово-экономического анализа в трудах современных отечественных ученых-экономистов1 О В Алексеевой, М А Бахрушиной, Н Г Данилочкиной, О В Ефимовой, М В Каширина, В Э Керимова, А.М Комыкова, В Е Мотылева, О Е Николаевой, С А Николаевой, А Ованесова, В И Петухова, В А Чернова, С В Шебека и других. В процессе исследования учтен зарубежный опыт организации и методологии финансового менеджмента, управленческого учета и экономического анализа в условиях рыночной экономики, представленный в трудах. К Друри, Р Каплана, Д Нортона, Дж Фостера, Ч Хорнгрена, Консатинговой компании Хорват и партнеры и др

Устоявшейся научной точки зрения на инструмент получения необходимой управленческой информации в ходингах стратегического типа в ходе изучения указанных трудов не выявлено Каждому ходингу приходится самостоятельно определять не только качественный и количественный состав необходимой для анализа информации, но и выбирать как называть и организовывать процесс сбора и анализа информации, необходимой для принятия решений, причем система ее сбора и анализа составляет одно из ключевых лknow-how группы предприятий

Таким образом, научной проблемой является отсутствие научно-обоснованных универсальных механизмов мониторинга и оценки деятельности дочерних предприятий в ходингах стратегического типа

Цель диссертационной работы - разработка организационно-экономического механизма (ОЭМ) мониторинга деятельности дочерних предприятий биотехнологического ходинга стратегического типа

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1 Исследовать существующие концепции мониторинга деятельности предприятий,

2 Уточнить понятия стратегический ходинг и мониторинг деятельности,

3 Классифицировать основные направления мониторинга деятельности дочерних предприятий в ходингах стратегического типа,

4 Выбрать инструментальные решения для целей разработки Организационно-экономического механизма мониторинга деятельности дочерних предприятий в стратегических ходингах,

5 Определить этапы Организационно-экономического механизма мониторинга деятельности дочерних предприятий в стратегических ходингах,

6 Разработать процедуру мониторинга деятельности дочерних предприятий в стратегических ходингах,

7 Разработать инструменты управления трансфертным ценообразованием и фондом оплаты труда персонала в ходингах стратегического типа, основанные на результатах Организационно-экономического механизма мониторинга,

8 Проверить работоспособность разработанного Организационно-экономического механизма мониторинга деятельности дочерних предприятий в биотехнологическом ходинге стратегического типа Вектор-Бест

Объект исследования - дочерние предприятия биотехнологи-ческого ходинга стратегического типа

Предмет исследования Ч технология мониторинга деятельности дочерних предприятий биотехнологического ходинга стратегического типа Научная база исследования.

Методологическую основу исследования составляют фундаментальные положения экономической теории, труды отечественных и зарубежных авторов по методологии стратегического и финансового менеджмента, управленческого учета и финансового анализа

Для выпонения поставленных задач в диссертационной работе использованы следующие методы исследования финансовый анализ, системный анализ, Б\\ЮТ-анализ, комплекс методов статистического анализа и экспертных оценок, методология Системы сбалансированных показателей, бенчмаркинг и другие методы теории принятия решений При выпонении работы были использованы руководящие методические и инструктивные материалы, касающиеся исследуемой проблемы, информация Росстата России, информация о финансовых и хозяйственных результатах деятельности ЗАО Вектор-Бест и его дочерних предприятий

Научными результатами диссертационного исследования, являются

1 Оригинальная трактовка понятий Стратегический ходинг и Мониторинг деятельности дочерних предприятий стратегического ходинга,

2 Классификация основных направлений мониторинга

деятельности дочерних предприятий в финансовых и стратегических ходингах в зависимости от выбранных финансовой и маркетинговой стратегий,

3. Организационно-экономический механизм мониторинга деятельности дочерних предприятий реализован в биотехнологическом ходинге стратегического типа Вектор-Бест,

4 Производные инструменты принятия управленческих решений в стратегических ходингах

Научная новизна исследования заключается

в разработке усовершенствованной технологии мониторинга и регулирования деятельности дочерних предприятий в ходингах стратегического типа, в процессе которой

1 На основе анализа различных концепций оценки деятельности дочерних предприятий в ходинговых структурах уточнены определения Стратегический ходинг и Мониторинг деятельности дочерних предприятий в стратегическом ходинге,

2 Обоснована возможность совмещения инструментальных решений Системы сбалансированных показателей и оперативного контролинга в едином организационно-экономическом механизме мониторинга деятельности дочерних предприятий в ходингах с высокой долей квалифицированного труда в себестоимости продукции,

3 Осуществлено обликовое проектирование организационно-экономического механизма мониторинга деятельности дочерних предприятий стратегического ходинга,

4 Разработаны производные инструменты принятия управленческих решений в стратегических ходингах, позволяющие связать результаты регулярной оценки степени достижения дочерними предприятиями стратегических и оперативных целей с их финансовыми результатами и текущим размером оплаты труда персонала

Достоверность выводов и результатов подтверждается

использованием при их получении общепризнанных и непротиворечивых методов и научных подходов, достоверных исходных данных, а также успешным внедрением в практическую деятельность ЗАО Вектор-Бест-Европа и биотехнологического ходинга Вектор-Бест в целом.

Практическая значимость исследования заключается в разработке новой технологии управления дочерними предприятиями в стратегических ходингах, направляющей текущую деятельность дочерних предприятий в соответствии с заданной стратегией и регулярно оценивающей ее эффективность, что позволяет улучшить качество корпоративного управления и трансфертного ценообразования, мотивацию менеджмента и персонала дочерних предприятий.

Апробация результатов исследования.

Положения диссертационной работы апробированы для мониторинга и внутренней оценки деятельности ЗАО Вектор-Бест-Европа г Москва, что позволило определить стратегические цели и направления деятельности, мотивировать персонал к достижению поставленных целей и достичь улучшения значений и динамики большинства выбранных показателей Инструмент управления трансфертным ценообразованием, основанный на элементах предлагаемого Организационно-экономического механизма мониторинга успешно внедрен в деятельность семи дочерних предприятий биотехнологического ходинга ЗАО Вектор-Бест г Новосибирск, что позволило кардинально улучшить расчетную систему и корпоративную дисциплину Поностью внедренная прелагаемый инструмент управления позволит целенаправленно перестроить систему управления ходинга Вектор-Бест в направлении сближения стратегического и тактического управления, а также создать предпосыки для ее дальнейшего совершенствования Необходимо отметить, что после незначительной адаптации, предлагаемый Организационно-экономический механизм может быгь использован другими стратегическими ходинговыми структурами.

Публикации. По теме диссертации опубликовано 4 печатные работы общим объемом 2,4 п л

Структура и объем работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения (общий объем 160 страниц машинописного текста), списка литературы (98 наименований) и приложения Текст диссертации содержит 18 рисунков и 30 таблиц

2.0СН0ВН0Е СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ Во введении содержится обоснование актуальности темы

исследования, приводится краткий анализ состояния изученности проблемы,

описывается научная база, а также формулируются объект и предмет

исследования, его цели и задачи, научная новизна и практическая

значимость В тезисной форме описываются основные результаты

исследования и сведения об их апробации Приводится структура

исследования и логика изложения материала

В первой главе проведен анализ особенностей управления в

различных ходинговых структурах

Базовые особенности систем управления в ходинговых структурах,

такие как право головной компании определять стратегию, рыночную и

ценовую политики дочерних предприятий, обуславливают необходимость

выработки отдельных подходов к мониторингу деятельности дочерних

предприятий в стратегических ходингах, отличных от таковых для

отдельных предприятий и финансовых ходингов

Уточнены определения

Стратегический ходинг - вертикально интегрированныи ходинг, в котором главной целью создания/приобретения дочерних предприятий является создание допонительной стоимости (ходинговой синергии) за счет контроля над этапом технологического процесса,

Мониторинг деятельности дочерних предприятий в стратегическом ходинге - процесс регулярной оперативной оценки степени достижения стратегических целей, поставленных головной компанией

В работе проведена классификация основных

направлений мониторинга деятельности дочерних предприятий в стратегических ходингах в зависимости от выбранных финансовой и маркетинговой При наличии общих для всех стратегий направлений мониторинга, таких как уровень продаж и рентабельность собственного капитала, показано смещение акцентов мониторинга в зависимости от выбранной стратегии. Например, при финансовой стратегии производительности и маркетинговой стратегии лидерства в цене особое внимание дожно уделяться уровню издержек и оборачиваемости активов, а при финансовой стратегии роста и маркетинговой стратегии лидерства в продукте особое внимание дожно уделяться компетентности персонала в продукте и имиджу компании и продукции

В диссертационном исследовании были проанализированы научные и практические подходы к мониторингу деятельности - регулярному обеспечению менеджмента информацией, необходимой для принятия управленческих решений, в стратегическом и финансовом анализе, финансовом менеджменте и планировании, контролинге, в бухгатерском, производственном и управленческом учетах На основании анализа сделан вывод, что управленческий учет в расширенном, стратегическом понимании, является базовой, комплексной дисциплиной, объединяющей научные подходы к решению задачи мониторинга деятельности предприятий Границы между стратегическим и оперативным управленческими учетами носят столь же искусственный характер, как и разделение целей на стратегические и тактические Поэтому возможна разработка комплексного Организационно-экономического механизма мониторинга стратегической и оперативной деятельности предприятия

Поскольку требования к качеству и системе обработки информации в контролинге и стратегическом управленческом учете практически совпадают, разница, в основном, в периодичности фиксации значений и формах и уровнях представления информации, то сочтен возможным синтез методологий контролинга и системы сбалансированных показателей для

Российских Предприятий с высокой долей квалифицированного труда в себестоимости продукции (наукоемкие производства, медицинская промышленность, торговля, сфера услуг и др) Такой синтез предложено провести на базе методологии Системы сбалансированных показателей, как имеющей более стратегическую направленность и наглядность, что позволит шире использовать мотивационный потенциал показателей мониторинга Функции контролинга предложено добавить в создаваемый механизм мониторинга в виде ряда показателей, характеризующих работу над базовыми требованиями потребителей, и увеличения частоты фиксации значений для большей оперативности

Во второй главе описана разработка универсального Организационно-экономического механизма мониторинга деятельности дочерних предприятий в стратегических ходингах с комплексом производных инструментов управления и адаптации этой новой технологии управления дочерними предприятиями к специфике биотехнологического ходинга Вектор-Бест

В диссертации определены этапы Организационно-экономического мехунизма мониторинга, основанные на сохранении логической цепочки вывода конкретных показателей и мероприятий из стратегии и специфики бизнеса (как в плане разработки Системы сбалансированных показателей), но предусматривающие более соответствующий российской ментальности инициативный порядок разработки механизма группой авторов под общим руководством высшего дожностного лица компании с последующим обсуждением и корректировкой, а также наличие тактической и стратегической обратной связи (Рис 1)

с ? Действия

СО н О ей % (П

1 Определение стратегии ходинга

1 Выбор соответствующих бизнес-единиц

2 Определение миссии и видения

3 Выбор базовой стратегии

2 Определение целей для выбранных дочерних предприятий

4 Выделение ключевых факторов успеха

5 Определение целей.

6 Формирование стратегической карты

3 Реализация процедуры мониторинга деятельности дочерних предприятий

7 Расчет показателей оценки

8 Сравнение значений с критериями

9 Интегральная оценка деятельности

4 Реализация производных экономических инструментов управления

10 Регулятор трансфертных цен в ходинге

11 Регулятор оплаты труда персонала

12 Тактические управленческие решения

5 Оценка эффективности ОЭМ мониторинга

Корректировка ОЭМ (по необходимости)

<и о. а.

о о У 3 н м

а <и а. а,

Й а, н О

Рис 1 Этапы Организационно-экономического механизма мониторинга деятельности дочерних предприятий в стратегических ходингах Концепция стратегических карт, как средства визуализации стратегии и доведения ее до уровня оперативного управления, первоначально разработана в методологии Системы сбалансированных показателей После усовершенствования концепция использована в разработанном Организационно-экономического механизма мониторинга Изменения

обусловлены необходимостью учета примата ходинговой синергии над финансовыми результатами в дочерних предприятиях стратегического ходинга Для учета этой особенности автором предложено в классическую схему перспектив ССП внести перспективу Ходинга, включающую в себя часть финансовой и перспективу главного поставщика (Рис 2)

ГЬрспекгива Ходинг

Увеличивает рынок сбыта

ГЬвыивет с}инанюв\от упйчивосгь

ГЪрспегаива. Финансы

ГЪмэгагг уг учишь доходную ахд щлянждоо

Перспекшва Ориентация на _потребителя_

ГЬмзгаег добиться удовлетворения и лояльности клиентов

ЕЬм расхода;

ГЬмогаеп конкурента

гает улучишь юсоставлякждоо

повьюшь хюсобность

ГЬрспекгива. Бизнесопроиессы

Служит инфраструктурой для улучшения процессов

ГЬрспекшва ГЬтащиал

Рис 2 Схема стратегической карты для дочерних предприятий стратегического ходинга

Сущность процедуры мониторинга состоит в объединении через бальную оценку набора показателей, характеризующих степень достижения поставленных целей, в комплекс интегральных показателей - Сумма балов за период, Степень достижения стратегических целей и Оперативный результат стратегической деятельности

Главной целью при выборе специфических показателей является идентификация измерителей, которые наилучшим образом отображают степень реализации целей Поскольку каждая стратегия и бизнес уникальны, то модель мониторинга может содержать уникальные показатели

Помимо учета комплекса требований к информации управленческого учета, выбранные показатели, в случае ходинга, дожны предоставлять возможность сравнения (бенчмаркинга) между дочерними предприятиями разного масштаба

Для оценки степени достижения каждой цели предлагается один или группа показателей Для каждого показателя разрабатываются критерии оценки В предлагаемой процедуре выбрана бальная трех-интервальная система оценки (-1 - неудовлетворительные значения, 0 -

удовлетворительные значения, +1 - достижение целевого значения)

где Х/1 - показатель за период оценки, BQ.it ~ количество балов согласно критериям оценки Целевые значения для показателей дожны устанавливаться из соображений релевантности, но достижимости, желательно на основе данных бенчмаркинга и собственной статистики предыдущих периодов Для большинства относительных финансовых показателей пригодно сравнение с уровнем инфляции.

Затем производится свертка бальных оценок выбранных показателей в интегральный показатель Сумма балов за период 55/

где и - количество показателей Рассчитывается Степень достижения стратегических целей Д/

а = ^хюо%

Рассчитывается Оперативный результат стратегической

деятельности ОЯ за период

ОМ/х (1 + 1x55,) ОЛ =-*-

где - маржинальная прибыль бизнес-единицы за период, EQt - среднесписочная численность персонала бизнес-

единицы

Таким образом, возникает содержательная постановка проблемной задачи управления дочерними предприятиями в ходинге- максимизировать Оперативный результат стратегической деятельности дочернего предприятия, управляя заложенными в модель показателями при ограничении по рентабельности, производственным мощностям и ликвидности

Целевая функция. ОЛ( Ч* тах Система ограничений г 1УЕ>0, где \Е - чистая прибыль за отчетный

период,

О, 75х5(.]2 <5/< где 5/./2 - объем реализации

, продукции головного предприятия за

период и за аналогичный период пред года

Кавт > 0,5 Кавт ~ коэффициент автономии

4 tИT где Г-горизонт планирования

Примерный диапазон колебаний главного суммарного показателя составит 100% от текущего значения приведенной на 1-го сотрудника маржинальной прибыли, что позволит, в большинстве случаев, скорректировать резкие случайные колебания значения маржинальной прибыли, не обусловленные стратегической деятельностью, и усилить значения, достигнутые благодаря работе над стратегическими целями (как положительные, так и отрицательные)

Для перевода текущих результатов мониторинга на уровень тактических решений разработаны

1 Регулятор трансфертных цен на продукцию головного предприятия внутри ходинга

&ТР( = ВБ^Ходинг

где Л 77^ - изменение трансфертной цены на продукцию головной компании на период (Д% скидки),

. Сумма балов по Перспективе Ходинга Организационно-экономического механизма мониторинга за предыдущий период

2 Регулятор оплаты труда персонала дочерних предприятий.

где 3/7,,, - заработная плата конкретного сотрудника за период 1, КР1Ц - бальная оценка группы показателей мониторинга, за которые отвечает сотрудник,

ЗПШН-дожностной оклад сотрудника,

На основе анализа значений отдельных показателей, их групп оп перспективам стратегической карты и интегральных оценок деятельности может приниматься широкий спектр тактических управленческих решений, направленных на улучшение значений показателей в следующих периодах, а также разрабатываться другие производные инструменты управления Например, инструмент управления объемами финансирования стратегических мероприятий (обратно пропорционально чувствительности изменения бальной оценки соответствующих показателей;

ЗЯ,, = (1 + х(1 + 0Дх КР1Ы ) X 2 X ЗП

Т т .11, < +1 Ч-X 1доступ, ( + 1

расходов

ре! улирование показателя в в следующем периоде,

Idocmyn, t +1. сумма средств выделяемая на мероприятия по повышению показателей в следующем периоде,

(it - ранг показателя в списке в порядке убывания частоты достижения целевых значений (+1) в ретроспективных периодах

Комплексное применение Организационно-экономического механизма мониторинга и производных инструментов управления образуют новую технологию управления дочерними предприятиями в стратегических ходингах, допоняющую систему управления на основе комплекса прав акционеров и специфики производственного процесса

Разработка конкретного Организационно-экономического механизма мониторинга деятельности была проведена для дочерних предприятий биотехнологического ходинга ЗАО Вектор-Бест, г Новосибирск, по сути, являющегося имущественным стратегическим ходингом, оперирующим на рынке продукции для медицинской диагностики in vitro

В качестве объекта исследования были выбраны 7 дочерних предприятий, созданных для развития региональных продаж Совокупность неблагоприятных внутренних и внешних факторов привела к стагнации продаж при том, что через дочерние предприятия реализовывается более 60% производимой продукции, что и вызвало необходимость поиска новых технологий управления

Для выбранного ходинга автором проведен стратегический анализ, сформулированы цели, разработаны стратегическая карта, комплекс показателей мониторинга и система их оценки, производные инструменты управления

Для разработки стратегических целей в работе применены анализ и оценка ключевых факторов успеха (КФУ) в рассматриваемом бизнесе. Для выделенных пяти перспектив сформулированы, 8 КФУ, 14 целей, связанных минимум 27-ю причинно-следственными связями

Улучшить финансовые показатели

Увеличить продажи

Улучшить восприятие

бренда компания

Обеспечить диверсификации)

на основе компетентности

Перспег

Главная стратегическая цель: - достижение догосрочного лидерства компании на российском рынке за счет развитая компетентности в решении задач, стоящих перед медицинскими диагностическими лабораториями

Повысить 1 Повысить Щ Повысить

удовлетворенность Я мошвициш й квалификацию

сотрудников Щ._ | персонала й- персонажа

Пйрспрнтиня: Пптрнгшят!_!_

Рис. 3. Стратегическая карта Организационно-экономического механизма мониторинга дочерних предприятий ходинга Вектор-Бест.

ПОВЫСИТ!.

финансовую устойчивость

Перспектива! Ходинг

Повысить лояльность потребителей

Перспектива; Ориентация

Снизить | Пове>1СИТЬ

издержки эффективность |

логистики '

Увеличить продажи продукции собственного поо изв о детва

Укрепить

П (Я LTTTJ T1 TJ ' V^J I I ч *

Укрепить внутрифирменную дисциплину

Для оценки степени достижения разработанных

стратегических целей в диссертации предложены 22 ключевых показателя эффективности, отражающих стратегию и специфику бизнеса рассматриваемого предприятия В том числе предложены ряд оригинальных ключевых показателя эффективности - Степень охвата населения зоны ответственности, Интегральный коэффициент финансовой устойчивости, Сумма штрафных балов за нарушение корпоративных правил и Соотношение темпов прироста зарплаты и результатов деятельности Система оценки значений показателей выбиралась методом обсуждения правильности и применимости Целевые значения устанавливались либо из соображений разумной достаточности, либо на основании статистических данных за предыдущий год

Рис 4 Состав целей и показателей ОЭМ мониторинга для дочерних предприятий ходинга Вектор-Бест

В третьей главе представлены результаты поного внедрения проекта в Московском дочернем предприятии Ходинга Вектор-Бест - ЗАО Вектор-Бест-Европа и частичного в группе из 7-ми дочерних предприятии данного ходинга.

Диаграммы основных классических и предложенных в работе показателей отражают существенное положительное изменение трендов по сравнению с модельным периодом.

0,9 0,8 0,7 0,6 0,5 0,4 0,3 0,2 0,1 0

Л-1-1-1-1-1-ГЧI-1-I-1-1-1-г

гч гл л чо г- чо гЧ

о о г^ оо о ^о

VI Л чо чо Г* 00 00

ОО ОО ОО 00 00 00 ОО

о с> т г") го м го

-Степень достижения стратегических целей

- Тот же показатель до введения ОЭМ

Линейный (Тот же показатель до введения ОЭМ)

Линейный

(Степень

достижения

стратегических

Рис 5 Динамика Степени достижения стратегических целей в модельном периоде и после введения Организационно-экономического механизма

Оперативный результат стратегической деятельности

-Ч Тот же

показатель до введения ОЭМ

Линейный

(Оперативный

результат

стратегической

деятельности)

Линейный (Тот же показатель до введения ОЭМ)

Рис 6 Динамика Оперативного результата стратегической деятельности в модельном периоде и после введения Организационно-экономического механизма

Анализ графика показывает, что ЗАО Вектор-Бест-Европа удалось существенно реорганизовать работу в заданных направлениях и значительно улучшить динамику суммарных показателей Организационно-экономического механизма мониторинга

после введения Организационно-экономического механизма Очевидно, что благодаря новому целеполаганию, оперативному контролю и мотивации предприятию удалось переломить сложившуюся тенденцию к снижению рентабельности активов и значительно превзойти целевое значение (удвоенный темп инфляции)

Внедрение положений диссертационной работы для мониторинга и внутренней оценки деятельности ЗАО Вектор-Бест-Европа позволило определить стратегические цели и направления деятельности, мотивировать персонал к достижению поставленных целей и достичь улучшения значений и динамики большинства выбранных показателей

Чистая приведенная стоимость проекта по внедрению Организационно-экономического механизма - положительна, внутренняя ставка доходности - значительно выше ставки дисконтирования и среднерыночных значений на тот период, период окупаемости проекта Ч

менее 1-го года Следовательно, внедренный механизм экономически эффективен

Инструмент управления трансфертным ценообразованием, основанный на элементах предлагаемого Организационно-экономического механизма мониторинга успешно внедрен в деятельность семи дочерних предприятий биотехнологического ходинга ЗАО Вектор-Бест г Новосибирск, что позволило кардинально улучшить расчетную систему и корпоративную дисциплину Поностью внедренная прелагаемая технология управления позволит целенаправленно перестроить систему управления ходинга Вектор-Бест в направлении сближения стратегического и тактического управления, а также создать предпосыки для ее дальнейшего совершенствования

3. ВЫВОДЫ И РЕЗУЛЬТАТЫ

1 Особенности систем управления в ходинговых структурах

обуславливают необходимость разработки специфических подходов к мониторингу деятельности дочерних предприятий в стратегических ходингах, отличных от таковых для отдельных предприятий и финансовых ходингов,

2 Введены определения Стратегический ходинг (вертикально интегрированный ходинг, в котором главной целью создания/приобретения дочерних предприятий является создание допонительной стоимости (ходинговой синергии) за счет контроля над этапом технологического процесса) и Мониторинг деятельности дочерних предприятий в стратегическом ходинге (процесс регулярной оперативной оценки степени достижения стратегических целей, поставленных головной компанией),

3 В работе проведена классификация основных направлений мониторинга деятельности дочерних предприятий в стратегических ходингах в зависимости от выбранных финансовой и маркетинговой стратегий,

4 На основании анализа сделан вывод, что возможна разработка комплексного Организационно-экономического механизма мониторинга

стратегической и оперативной деятельности предприятия на основе синтеза методологий контролинга и системы сбалансированных показателей для Российских предприятий с высокой долей квалифицированного труда в себестоимости продукции,

5 На основе теоретических выводов разработан универсальный организационно-экономический механизм мониторинга деятельности дочерних предприятий в стратегических ходингах,

6 Разработаны инструменты управления трансфертным ценообразованием и фондом оплаты труда персонала в ходинговых структурах, основанных на результатах Организационно-экономического механизма мониторинга,

7 Проверена работоспособность разработанного Организационно-экономического механизма мониторинга деятельности дочерних предприятий в биотехнологическом ходинге Вектор-Бест г Новосибирск

4. СПИСОК ПУБЛИКАЦИЙ АВТОРА ПО ТЕМЕ РАБОТЫ

1 Кундельский Р В, Трошин А Н Разработка системы управленческого учета, адаптированной для зависимых торговых представительств российского производственного предприятия// Проблемы экономики инвестиций Сб науч ст /Под ред А Н Трошина. - М Изд-во МАИ, 2004

2 Кундельский РВ О месте управленческого учета в менеджменте // Сборник научных статей / под ред Д-ра экономических наук, проф А Н Трошина - М Изд-во МАИ, 2006

3 Кундельский Р В, Бурдина А А Опыт разработки и применения системы сбалансированных показателей сбытовой деятельности ходинга // Труды МАИ, выпуск №26 за 2007г.

4 Кундельский РВ Опыт успешной мотивации персонала дочерних предприятий стратегического ходинга// Управление персоналом, выпуск 19 за 2007г

Множительный центр МАИ (ГТУ) Заказ отД IО 200? г Тираж^ф экз

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Кундельский, Руслан Валентинович

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. АНАЛИЗ СИСТЕМ МОНИТОРИНГА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ПРЕДПРИЯТИЙ

1Л. Классификация основных направлений мониторинга деятельности дочерних предприятий в ходингах стратегического типа

1.2. Оценка различных подходов к формированию систем мониторинга реализации управленческих решений на предприятиях

1.3. Выбор инструментальных решений для целей разработки Организационно-экономического механизма мониторинга деятельности дочерних предприятий в ходингах стратегического типа 35 Выводы

ГЛАВА 2. РАЗРАБОТКА ОРГАНИЗАЦИОННО

ЭКОНОМИЧЕСКОГО МЕХАНИЗМА (ОЭМ) МОНИТОРИНГА

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДОЧЕРНИХ ПРЕДПРИЯТИЙ

БИОТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО ХОДИНГА ВЕКТОР-БЕСТ

2.1. Разработка универсального ОЭМ мониторинга деятельности дочерних предприятий в стратегических ходингах

2.2. Характеристика ходинга Вектор-Бест и обоснование целесообразности внедрения ОЭМ мониторинга

2.3. Анализ рынка продукции для медицинской диагностики in vitro

2.4. Поэтапная разработка ОЭМ мониторинга деятельности дочерних предприятий в ходинге Вектор-Бест

ГЛАВА 3. ПРОВЕРКА РАБОТОСПОСОБНОСТИ ОЭМ МОНИТОРИНГА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДОЧЕРНИХ ПРЕДПРИЯТИЙ

НА ПРИМЕРЕ ХОДИНГА ВЕКТОР-БЕСТ 122 3 Л. Внедрение ОЭМ мониторинга на предприятии Вектор-Бест

3.2. Внедрение инструмента трансфертного ценообразования в ходинге Вектор-Бест

3.3. Оценка экономической эффективности внедрения разработанного ОЭМ мониторинга. 139 Выводы

Диссертация: введение по экономике, на тему "Организационно-экономический механизм мониторинга деятельности дочерних предприятий биотехнологического ходинга стратегического типа"

Актуальность темы исследования.

В последние годы в Российской экономике вследствие усиления конкуренции на большинстве рынков высокими темпами идет процесс создания групп компаний, основанных на отношениях собственности. Как результат, в настоящее время большинство средних и крупных российских компаний являются ходингами де факто.

Создание или приобретение технологически связанных дочерних предприятий приводит к необходимости разработки более совершенных механизмов управления такими ходинговыми структурами, отличных от таковых для финансовых ходингов и государственных концернов, адаптированных для конкретных отраслей и видов деятельности. Так как полезность технологически связанного дочернего предприятия для головной компании определяется не столько финансовыми показателями качества инвестиций, сколько степенью синергии с бизнес-ядром.

Данные обстоятельства обосновывают первую составляющую актуальности темы диссертационного исследования - наличие спроса.

Подходы к решению проблемы мониторинга и оценки результатов деятельности бизнес-единиц в финансовых ходингах хорошо проработаны в финансовом и инвестиционном менеджменте. Описанные в научной литературе методы оценки степени ходинговой синергии такие, как оценка экономии на масштабах производства или оценка экономии на создании поного производственного цикла, хорошо применимы только для обоснования создания или приобретения дочернего предприятия. В то время как регулярный мониторинг и максимально объективная оценка полезности дочерних предприятий для головной компании может существенно улучшить качество систем управления в ходингах стратегического типа. Такие специализированные механизмы управления анализом научной литературы не выявлены, что говорит о недостаточности предложения научных подходов к решению проблемы мониторинга и оценки деятельности дочерних предприятий

-5в ходингах стратегического типа, позволяющих совместить преимущества ходинговой синергии с экономической инициативой независимых предприятий, что обуславливает актуальность темы данного диссертационного исследования.

Состояние изученности проблемы.

Анализ учебной и научной литературы выявляет разнообразие общих подходов к проблеме мониторинга деятельности предприятий. Обеспечение менеджмента предприятия информацией для принятия решений, в качестве основной задачи, выделяется в стратегическом и финансовом анализе, финансовом менеджменте и планировании, контролинге, в бухгатерском, производственном и управленческом учетах и в маркетинге.

Научное сообщество еще не пришло к консенсусу по вопросу выделения комплексной дисциплины, занимающейся решением задачи обеспечения менеджмента предприятия информацией для принятия управленческих решений. В исследованиях не прекращается полемика относительно важности и взаимной подчиненности перечисленных выше дисциплин, разделения методологий учета и анализа на стратегический и оперативный уровни. Особенно остро стоит проблема мониторинга и управления нефинансовыми показателями.

При разработке исследуемой проблематики проанализированы научные аспекты теории, методологии и методики управления, финансово-экономического анализа в трудах современных отечественных ученых-экономистов: О.В.Алексеевой, М.А.Вахрушиной, Н.Г.Данилочкиной, О.В.Ефимовой, М.В.Каширина, В.Э.Керимова, А.М.Комыкова, В.Е.Мотылева, О.Е.Николаевой, С.А.Николаевой, А.Ованесова, В.И.Петухова, В.А.Чернова, С.В.Шебека и других. В процессе исследования учтен зарубежный опыт организации и методологии финансового менеджмента, управленческого учёта и экономического анализа в условиях рыночной экономики, представленный в трудах: К.Друри, Р.Каплана, Д.Нортона, Дж.Фостера, Ч.Хорнгрена, Консатинговой компании Хорват и партнеры и др.

Устоявшейся научной точки зрения на инструмент получения необходимой управленческой информации в ходингах стратегического типа в ходе изучения указанных трудов не выявлено. Каждому ходингу приходится самостоятельно определять не только качественный и количественный состав необходимой для анализа информации, но и выбирать, как называть и организовывать процесс сбора и анализа информации, необходимой для принятия решений, причем система ее сбора и анализа составляет одно из ключевых лknow-how группы предприятий.

Таким образом, научной проблемой является отсутствие научно-обоснованных универсальных механизмов мониторинга и оценки деятельности дочерних предприятий в ходингах стратегического типа.

Цель диссертационной работы - разработка организационно-экономического механизма (ОЭМ) мониторинга деятельности дочерних предприятий биотехнологического ходинга стратегического типа.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Исследовать существующие концепции мониторинга деятельности предприятий;

2. Уточнить понятия стратегический ходинг и мониторинг деятельности;

3. Классифицировать основные направления мониторинга деятельности дочерних предприятий в ходингах стратегического типа;

4. Выбрать инструментальные решения для целей разработки Организационно-экономического механизма мониторинга деятельности дочерних предприятий в стратегических ходингах;

5. Определить этапы Организационно-экономического механизма мониторинга деятельности дочерних предприятий в стратегических ходингах;

6. Разработать процедуру мониторинга деятельности дочерних предприятий в стратегических ходингах;

-77. Разработать инструменты управления трансфертным ценообразованием и фондом оплаты труда персонала в ходингах стратегического типа, основанные на результатах Организационно-экономического механизма мониторинга; 8. Проверить работоспособность разработанного Организационно-экономического механизма мониторинга деятельности дочерних предприятий в биотехнологическом ходинге стратегического типа Вектор-Бест.

Объект исследования - дочерние предприятия биотехнологи-ческого ходинга стратегического типа.

Предмет исследования - технология мониторинга деятельности дочерних предприятий биотехнологического ходинга стратегического типа.

Научная база исследования.

Методологическую основу исследования составляют фундаментальные положения экономической теории, труды отечественных и зарубежных авторов по методологии стратегического и финансового менеджмента, управленческого учета и финансового анализа.

Для выпонения поставленных задач в диссертационной работе использованы следующие методы исследования: финансовый анализ, системный анализ, SWOT-анализ, комплекс методов статистического анализа и экспертных оценок, методология Системы сбалансированных показателей, бенчмаркинг и другие методы теории принятия решений. При выпонении работы были использованы руководящие методические и инструктивные материалы, касающиеся исследуемой проблемы, информация Росстата России, информация о финансовых и хозяйственных результатах деятельности ЗАО Вектор-Бест и его дочерних предприятий.

Научными результатами диссертационного исследования, являются:

1. Оригинальная трактовка понятий Стратегический ходинг и Мониторинг деятельности дочерних предприятий стратегического ходинга;

2. Классификация основных направлений мониторинга деятельности дочерних предприятий в финансовых и стратегических ходингах в зависимости от выбранных финансовой и маркетинговой стратегий;

-83. Организационно-экономический механизм мониторинга деятельности дочерних предприятий реализован в биотехнологическом ходинге стратегического типа Вектор-Бест;

4. Производные инструменты принятия управленческих решений в стратегических ходингах.

Научная новизна исследования заключается в разработке усовершенствованной технологии мониторинга и регулирования деятельности дочерних предприятий в ходингах стратегического типа, в процессе которой:

1. На основе анализа различных концепций оценки деятельности дочерних предприятий в ходинговых структурах уточнены определения Стратегический ходинг и Мониторинг деятельности дочерних предприятий в стратегическом ходинге;

2. Обоснована возможность совмещения инструментальных решений Системы сбалансированных показателей и оперативного контролинга в едином организационно-экономическом механизме мониторинга деятельности дочерних предприятий в ходингах с высокой долей квалифицированного труда в себестоимости продукции;

3. Осуществлено обликовое проектирование организационно-экономического механизма мониторинга деятельности дочерних предприятий стратегического ходинга;

4. Разработаны производные инструменты принятия управленческих решений в стратегических ходингах, позволяющие связать результаты регулярной оценки степени достижения дочерними предприятиями стратегических и оперативных целей с их финансовыми результатами и текущим размером оплаты труда персонала.

Достоверность выводов и результатов подтверждается использованием при их получении общепризнанных и непротиворечивых методов и научных подходов, достоверных исходных данных, а также успешным внедрением в практическую деятельность ЗАО Вектор-Бест-Европа и биотехнологического ходинга Вектор-Бест в делом.

Практическая значимость исследования заключается в разработке новой технологии управления дочерними предприятиями в стратегических ходингах, направляющей текущую деятельность дочерних предприятий в соответствии с заданной стратегией и регулярно оценивающей ее эффективность, что позволяет улучшить качество корпоративного управления и трансфертного ценообразования, мотивацию менеджмента и персонала дочерних предприятий.

Апробация результатов исследования.

Положения диссертационной работы апробированы для мониторинга и внутренней оценки деятельности ЗАО Вектор-Бест-Европа г.Москва, что позволило определить стратегические цели и направления деятельности, мотивировать персонал к достижению поставленных целей и достичь улучшения значений и динамики большинства выбранных показателей. Инструмент управления трансфертным ценообразованием, основанный на элементах предлагаемого Организационно-экономического механизма мониторинга успешно внедрен в деятельность семи дочерних предприятий биотехнологического ходинга ЗАО Вектор-Бест г.Новосибирск, что позволило кардинально улучшить расчетную систему и корпоративную дисциплину. Поностью внедренная прелагаемая технология управления позволит целенаправленно перестроить систему управления ходинга Вектор-Бест в направлении сближения стратегического и тактического управления, а также создать предпосыки для ее дальнейшего совершенствования. Необходимо отметить, что после незначительной адаптации, предлагаемый Организационно-экономический механизм может быть использован другими стратегическими ходинговыми структурами.

Публикации. По теме диссертации опубликовано 4 печатные работы общим объемом 2,4 п.л.

Структура и объем работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения (общий объем 162 страницы машинописного текста), списка литературы (98 наименований) и приложения. Текст диссертации содержит 18 рисунков и 30 таблиц.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Кундельский, Руслан Валентинович

-142 -ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью данного диссертационного исследования было отраслевое решение научной проблемы отсутствия научно-обоснованных универсальных механизмов мониторинга деятельности дочерних предприятий в ходингах стратегического типа посредством разработки организационно-экономического механизма мониторинга деятельности дочерних предприятий биотехнологического ходинга.

Базовые особенности систем управления в ходинговых структурах, такие как право головной компании определять стратегию, рыночную и ценовую политики дочерних предприятий, обуславливают необходимость выработки отдельных подходов к мониторингу деятельности дочерних предприятий в стратегических ходингах, отличных от таковых для отдельных предприятий и финансовых ходингов.

В процессе исследования уточнены определения:

Стратегический ходинг - вертикально интегрированный ходинг, в котором главной целью создания/приобретения дочерних предприятий является создание допонительной стоимости (ходинговой синергии) за счет контроля над этапом технологического процесса;

Мониторинг деятельности дочерних предприятий в стратегическом ходинге - процесс регулярной оперативной оценки степени достижения стратегических целей, поставленных головной компанией.

В работе проведена классификация основных направлений мониторинга деятельности дочерних предприятий в стратегических ходингах в зависимости от выбранных финансовой и маркетинговой стратегий. При наличии общих для всех стратегий направлений мониторинга, таких как уровень продаж и рентабельность собственного капитала, показано смещение акцентов мониторинга в зависимости от выбранной стратегии. Например, при финансовой стратегии производительности и маркетинговой стратегии лидерства в цене особое внимание дожно уделяться уровню издержек и оборачиваемости активов, а при финансовой стратегии роста и маркетинговой стратегии лидерства в продукте особое внимание дожно уделяться компетентности персонала в продукте и имиджу компании и продукции.

В диссертационном исследовании были проанализированы научные и практические подходы к мониторингу деятельности - регулярному обеспечению менеджмента информацией, необходимой для принятия управленческих решений, в стратегическом и финансовом анализе, финансовом менеджменте и планировании, контролинге, в бухгатерском, производственном и управленческом учетах. На основании анализа сделан вывод, что управленческий учет в расширенном, стратегическом понимании, является базовой, комплексной дисциплиной, объединяющей научные подходы к решению задачи мониторинга деятельности предприятий. Границы между стратегическим и оперативным управленческими учетами носят столь же искусственный характер, как и разделение целей на стратегические и тактические. Поэтому возможна разработка комплексного Организационно-экономического механизма мониторинга стратегической и оперативной деятельности предприятия.

Поскольку требования к качеству и системе обработки информации в контролинге и стратегическом управленческом учете практически совпадают, разница, в основном, в периодичности фиксации значений и формах и уровнях представления информации, то сочтен возможным синтез методологий контролинга и системы сбалансированных показателей для Российских предприятий с высокой долей квалифицированного труда в себестоимости продукции (наукоемкие производства, медицинская промышленность, торговля, сфера услуг и др.). Такой синтез предложено провести на базе методологии Системы сбалансированных показателей, как имеющей более стратегическую направленность и наглядность, что позволит шире использовать мотивационный потенциал показателей мониторинга. Функции контролинга предложено добавить в создаваемый механизм мониторинга в виде ряда показателей, характеризующих работу над базовыми требованиями потребителей, и увеличения частоты фиксации значений для большей оперативности.

Во второй главе описана разработка универсального Организационно-экономического механизма мониторинга деятельности дочерних предприятий в стратегических ходингах с комплексом производных инструментов управления и адаптации этой новой технологии управления дочерними предприятиями к специфике биотехнологического ходинга Вектор-Бест.

В диссертации определены этапы Организационно-экономического мехунизма мониторинга, основанные на сохранении логической цепочки вывода конкретных показателей и мероприятий из стратегии и специфики бизнеса.

Концепция стратегических карт, как средства визуализации стратегии и доведения ее до уровня оперативного управления, первоначально разработана в методологии Системы сбалансированных показателей. После усовершенствования концепция использована в разработанном Организационно-экономического механизма мониторинга. Изменения обусловлены необходимостью учета примата ходинговой синергии над финансовыми результатами в дочерних предприятиях стратегического ходинга. Для учета этой особенности автором предложено в классическую схему перспектив ССП внести перспективу Ходинга, включающую в себя часть финансовой и перспективу главного поставщика.

Сущность процедуры мониторинга состоит в объединении через бальную оценку набора показателей, характеризующих степень достижения поставленных целей, в комплекс интегральных показателей - Сумма балов за период, Степень достижения стратегических целей и Оперативный результат стратегической деятельности.

Главной целью при выборе специфических показателей является идентификация измерителей, которые наилучшим образом отображают степень реализации целей. Поскольку каждая стратегия и бизнес уникальны, то мехапнизм мониторинга может содержать уникальные показатели.

Помимо учета комплекса требований к информации управленческого учета, выбранные показатели, в случае ходинга, дожны предоставлять возможность сравнения (бенчмаркинга) между дочерними предприятиями разного масштаба.

Таким образом, возникает содержательная постановка проблемной задачи управления дочерними предприятиями в ходинге: максимизировать Оперативный результат стратегической деятельности дочернего предприятия, управляя заложенными в модель показателями при ограничении по рентабельности, производственным мощностям и ликвидности.

Примерный диапазон колебаний главного суммарного показателя составит 100% от текущего значения выработки маржинальной прибыли на сотрудника, что позволит, в большинстве случаев, скорректировать резкие случайные колебания значения маржинальной прибыли, не обусловленные стратегической деятельностью, и усилить значения, достигнутые благодаря работе над стратегическими целями (как положительные, так и отрицательные).

Для перевода текущих результатов модели мониторинга на уровень тактических решений разработаны:

1. Регулятор трансфертных цен на продукцию головного предприятия внутри ходинга;

2. Регулятор оплаты труда персонала дочерних предприятий;

На основе анализа значений отдельных показателей, их групп по перспективам стратегической карты и интегральных оценок деятельности может приниматься широкий спектр тактических управленческих решений, направленных на улучшение значений показателей в следующих периодах, а также разрабатываться другие производные инструменты управления.

Комплексное применение Организационно-экономического механизма мониторинга и производных инструментов управления образуют новую технологию управления дочерними предприятиями в стратегических ходингах, допоняющую систему управления на основе комплекса прав акционеров и специфики производственного процесса.

Разработка конкретного Организационно-экономического механизма мониторинга деятельности была проведена для дочерних предприятий биотехнологического ходинга ЗАО Вектор-Бест, г.Новосибирск, по сути, являющегося имущественным стратегическим ходингом, оперирующим на рынке продукции для медицинской диагностики in vitro.

В качестве объекта исследования были выбраны 7 дочерних предприятий, созданных для развития региональных продаж. Совокупность неблагоприятных внутренних и внешних факторов привела к стагнации продаж при том, что через дочерние предприятия реализовывается более 60% производимой продукции, что и вызвало необходимость поиска новых технологий управления.

Для выбранного ходинга автором проведен стратегический анализ, сформулированы цели, разработаны стратегическая карта, комплекс показателей мониторинга и система их оценки, производные инструменты управления.

Для разработки стратегических целей в работе применены анализ и оценка ключевых факторов успеха (КФУ) в рассматриваемом бизнесе. Для выделенных пяти перспектив сформулированы, 8 КФУ, 14 целей, связанных минимум 27-ю причинно-следственными связями.

Для оценки степени достижения разработанных стратегических целей в диссертации предложены 22 ключевых показателя эффективности, отражающих стратегию и специфику бизнеса рассматриваемого предприятия. В том числе предложены ряд оригинальных ключевых показателя эффективности - Степень охвата населения зоны ответственности, Интегральный коэффициент финансовой устойчивости, Сумма штрафных балов за нарушение корпоративных правил и Соотношение темпов прироста зарплаты и результатов деятельности.

Разработан механизм трансфертного ценообразования на основную продукцию внутри ходинга от результатов работы дочерних предприятий над реализацией корпоративной стратегии. Головная компания выбирает из числа показателей ОЭМ мониторинга несколько наиболее для нее актуальных -собственно Перспективу Ходинга - и заработанные по ней балы конвертируются в процент увеличения или уменьшения скидки на основную продукцию от цен официального прайс-листа. Таким образом, дочерние предприятия мотивируются к достижению поставленных головным предприятием целей и находятся под реальной угрозой штрафных санкций за нарушение корпоративной дисциплины.

В рамках вышеуказанной системы трансфертного ценообразования, автором была разработаны оригинальные корпоративные правила взаимодействия участников ходинга на рынке и система штрафных санкций за их нарушение.

Для внедрения в исследуемом ходинге автором была разработана оригинальная система расчета размера текущей заработной платы, основанная на ОЭМ мониторинга, которая открывает перспектива не только оперативного контроля за испонением стратегии, но и отражения стратегических успехов и неудач на текущей оплате труда сотрудников.

Внедрение положений диссертационной работы для мониторинга и внутренней оценки деятельности ЗАО Вектор-Бест-Европа позволило определить стратегические цели и направления деятельности, мотивировать персонал к достижению поставленных целей и достичь улучшения значений и динамики большинства выбранных показателей.

Инструмент управления трансфертным ценообразованием, основанный на элементах предлагаемого Организационно-экономического механизма мониторинга успешно внедрен в деятельность семи дочерних предприятий биотехнологического ходинга ЗАО Вектор-Бест г.Новосибирск, что позволило кардинально улучшить расчетную систему и корпоративную дисциплину. Поностью внедренная прелагаемая технология управления позволит целенаправленно перестроить систему управления ходинга Вектор-Бест в направлении сближения стратегического и тактического управления, а также создать предпосыки для ее дальнейшего совершенствования.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Кундельский, Руслан Валентинович, Москва

1. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учебное пособие. М.: Издательство Дело и Сервис, 2000.

2. Андронов В.В. Корпоративный менеджмент в современных экономических отношениях. -М.: ЗАО Издательство Экономика, 2003.

3. Артеменко В.Г., Белендир М.В. Финансовый анализ. М.-Новосибирск: Издательство Дело и Сервис, 1999.

4. Астахов В.П. Анализ финансовой устойчивости фирмы и процедуры, связанные с банкротством. -М: Издательство Ось-89, 1996.

5. Баканов М.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. М.: ЗАО Издательство Экономика, 1987.

6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2001.

7. Бандурин А.В. Деятельность корпораций. М.: БУКВИЦА, 1999.

8. Под ред. Беа Ф.К. Экономика предприятия. М.: ИНФРА, 2000.

9. Бланк И.А. Управление торговым предприятием: Учебник. М.: Ассоциация авторов и издателей Тандем, 1998.

10. Ю.Богатин Ю.В. Оценка эффективности бизнеса и инвестиций. М.: ЮНИТИ, 2001.

11. Под ред. Брагина Л.А. и Данько Т.П. Торговое дело: экономика и организация: Учебник.-М.: Инфра-М, 1997.

12. Бахрушина М.А. Бухгатерский управленческий учет: Учебник для вузов. -М.: ЗАО Финстатинформ, 2000.

13. З.Герасимова Г.Е. Качество и Сбалансированные Оценки Деятельности. М.: НТК Трек, 2003.

14. М.Гершун А., Горский М. и др. Технология сбалансированного управления. -М.: ЗАО Олимп-Бизнес, 2003.

15. Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: Анализ. Оценка и управление. М.: Дело и сервис, 2004.

16. Донцова JT.B., Никифорова Н.А. Анализ бухгатерской отчетности. М.: Издательство ДИС, 1998.

17. Донцова JI.B., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгатерской отчетности. М.: Дело и Сервис, 2001.

18. Под ред. Гершуна А., Нефедьевой Ю. Разработка сбалансированной системы показателей. Практическое руководство. М.: ЗАО Олимп-Бизнес, 2004.

19. НПК Гранум. Маркетинговое исследование рынка медицинских диагностических тест-систем in vitro в России и зарубежом. М.: РБК, 2005.

20. Под ред. Данилочкиной Н.Г. Контролинг как инструмент управления предприятием. -М.: Аудит, ЮНИТИ, 2001.

21. Друри К. Введение в управленческий производственный учет. М.: ЮНИТИ, 1998.

22. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Издательство Бухгатерский учет, 2002.

23. Жданов С.А. Методы и рыночная технология экономического управления. -М.: Издательство ДИС, 1999.

24. Как читать финансовый отчет: Пер. с англ.- М.: СП Мосвест: Дело, 1992.

25. Каплан Р.С., Нортон Д.П. Организация, ориентированная на стратегию. М.: Олимп-Бизнес, 2003

26. Каширин М.В. Система сбалансированных показателей в управлении логистическими предприятиями. -М.: Дис. Канд. экон. наук: 08.00.05, 2005

27. Керимов В.Э. Управленческий учет. М.: Маркетинг, 2001.

28. Ковалев В.В. Финансовый анализ. -М.: Финансы и статистика, 1996.

29. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1998.

30. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. М.: Финансы и статистика, 1999.

31. Комыков A.M. Совершенствование организации и управления металургическими предприятиями с использованием метода Система сбалансированных показателей. Брянск: Дис. канд. экон. наук:08.00.05, 2004.

32. Коупленд Т., Колер Т., Мурин Д. Стоимость компаний. Оценка и управление. М.: ЗАО Олимп-Бизнес, 2000.

33. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. М.:АО Дело и сервис, 1994.

34. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. М.: ИКЦ ДИС, 1997.

35. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. М.: Издательство ДИС, 1998.

36. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. М.: Дело и Сервис, 2001.

37. Лафта К.Д. Эффективность менеджмента организации: Учеб. Пособие. М.: Русская деловая литература, 1999.

38. Любушин Н.П., Лещева В.Б. Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.

39. Лялонд Б. Обслуживание клиентов: перспективы менеджмента. М.: Мир, 1988.

40. Мотылев В.Е. Финансовый капитал и его организационные формы. М., 1959.

41. Нивен П. Диагностика сбалансированной системы показателей. -Днепропетровск: Баланс Бизнес Букс, 2005.

42. Нивен П. Диагностика сбалансированной системы показателей для государственных и неприбыльных организаций. Днепропетровск: Баланс Бизнес Букс, 2005.

43. Николаева О.Е., Алексеева О.В. Стратегический управленческий учет. -М.:УРСС, 2003.

44. Николаева О.Е., Шишкова Т. В. Управленческий учет. -М.: УРСС, 2003.

45. Николаева О.Е. Токовый англо-русский словарь основных терминов финансового и управленческого учета. М.: УРСС, 2002.

46. Николаева С.А., Шебек С.В. Управленческий учет. Легенды и мифы. М.: АКФ ЦБА, 2004.

47. Нильс-Горан Ольве, Жан Рой, Магнус Веттер. Сбалансированная система показателей. Практическое руководство. М.: Вильяме, 2006.

48. Ованесов А. Особенности системы управления по целям в Ходинговых компаниях. М.: Про-инвест Консатинг, 2005.

49. Петухов В.Н. Корпорации в российской промышленности: законодательство и практика. М., 1999.

50. Постановление Совета Министров РФ от 21.12.1993 г. № 1311 Об учреждении лесопромышленных ходинговых компаний // САПП РФ. 1993. №52

51. Риполь-Сарагоси Ф.Б. Финансовый и управленческий анализ. М.: Издательство Приор, 1999.

52. Ричард Т. Количественные методы анализа хозяйственной деятельности/Пер. с англ. -М.: Издательство ДИС, 1999

53. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. М.: Перспектива, 1995.

54. Смирнов Э.А. Управленческие решения. М.: ИНФРА-М, 2001.

55. Смит Дж. В., Кузнецова Е.В., Курочкин С.К. Финансовое управление компанией. -М.: Правовая культура, 1995.

56. Под ред. Стояновой Е.С. Управление оборотным капиталом. М.: Перспектива, 1998.

57. Томпсон А.А., Стрикленд А. Дж. Стратегический менеджмент. Искусство разработки и реализации стратегии // Банки и биржи.- М.: ЮНИТИ, 1998.

58. Федеральный закон О банках и банковской деятельности от 02.12.1990 (в ред. от 30.06.2003 г.) //СПС Консультант Плюс.

59. Под ред. Хитон Дж., Байкова В. Англо-русский словарь.- Санкт-Петербург. 1997.

60. Хеферт Э. Техника финансового анализа. -М.: Аудит: ЮНИТИ, 1996.

61. Хот Р. Н.Основы финансового менеджмента: Пер. с англ. М.: Дело тд., 1995.

62. Хорват П. Внедрение сбалансированной системы показателей. М.: Альпина Бизнес Букс, 2005.

63. Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгатерский учет: управленческий аспект. -М.: Финансы и статистика, 2000.

64. Чернов В.А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности. -М.: Финансы и статистика, 2001.

65. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: Инфра-М, 1999.

66. Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. -М.: Инфра-М, 2001.

67. Щур Д.Л. Основы торговли. Оптовая торговля: Настольная книга руководителя, главбуха и юриста. М.: Издательство ДИС, 1999.

68. Kaplan R.S., Norton D.P. The Balanced Scorecard: measures that drive performance. Harvard Business Review, 1992.

69. Kaplan R.S., Norton D.P. The Balanced Scorecard: Translating Strategy into Actions. Harvard Business School Press, 1996.

70. Абрютина M.C. Экономический учет и анализ деятельности предприятий. -М.: Вопросы статистики, №11, 2000

71. Абрютина М.С. Экспресс-анализ бухгатерской отчетности: Методика. Практические рекомендации // Библиотека журнала Консультант бухгатера. М.: Дело и сервис, 1999.

72. Афанасьев А. Внедрение BSC: советы от автора концепции. Интервью с президентом компании Balanced Scorecard Collaborative. М.: Журнал Финансовый директор, №4, 2006.

73. Березной М. И. Практический опыт российских организаций в ведении и организации системы управленческого учета. Роль в стратегическом и текущем управлении предприятиями // Исследование компании КГТМГ. М., 2001

74. Гершун А. Сбалансированная система показателей. М.: Журнал Контролинг в России, №3(7), 2003.

75. Гершун А. Сбалансированная система показателей для предприятий ходингового типа. М.: Газета Финансовая газета, №9, 2005.

76. Грачев А.В. Основы финансовой устойчивости предприятия. М.: Финансовый менеджмент, №4, 2003.

77. Карасюк Е. Ковровая балансировка. М.: Журнал Секрет фирмы №6, 200415)

78. Монахова Е. Шоры или путеводная звезда? М.: Газета лPC WEEK/RE, №12, 2004.

79. Москаленко И. Через 25 лет Россия может стать Венесуэлой, либо Сингапуром. Интервью с Р.Капланом. М.: Журнал Секрет фирмы №4, 2003.

80. Наиболее популярные инструменты управления, используемые в США и Западной Европе // DHF, №11, 2000.

81. Пасерба А., Куликов И. От индивидуальной агитации к широкой пропаганде. М.: Журнал Управление компанией, №3(34), 2004.

82. Пасерба А. Сбалансированная система показателей форма или содержание. - М.: Журнал Управление компанией, №3, 2006.

83. Практика Balanced Scorecard. М.: Журнал Логинфо, №11,2003

84. Прудковских В. Стандартизация изменений. М.: Журнал Комп&ньоН, №17-18(429-430), 2005.

85. Система сбалансированных показателей итоги работы. - М.: Журнал Вестник, №2, 2003, с.6-11

86. Стратегия на каждый день. М.: Газета Строительный эксперт, №16(203), 2005

87. Хорват П. Сбалансированная система показателей, как средство управления предприятием. -М.: Журнал Управление предприятием, №4, 2000.

88. Balanced Scorecard: от типичных заблуждений к практическим советам. -Top-Manager, №3(36), 2004

89. Epstein М., Manzoni J. Implementing Corporate Strategy: From Tableaux de Bord to Balanced Scorecards. European Management Journal, vol. 16, No. 2, 1998.

90. Maksimova L. The Clinical Diagnostic Equipment and Supplies Market in Russia. U.S. Commercial Service - Embassy Moscow, 2005.

91. Moorai S., Oyon D., Hoseller D. The balanced scorecard: a necessary good or an unnecessary evil? European Journal of Management, vol. 17, No. 5,1998.

92. Norreklit H. The balance on the balanced scorecard a critical analysis of some of its assumptions. - Management Accounting Research, vol. 11, 2000.

Похожие диссертации