Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Организационно-экономический механизм формирования налоговой политики на предприятиях сферы материального производства тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Железникова, Елена Константиновна
Место защиты Москва
Год 2002
Шифр ВАК РФ 08.00.05
Диссертация

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Железникова, Елена Константиновна

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА КАК ЭЛЕМЕНТ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ.

1.1. Место и роль налоговой политики в системе управления предприятием.

1.2. Налоговое планирование как элемент организационно-экономического механизма формирования налоговой политики в системе управления предприятием.

1.3. Налоговая система Российской Федерации - правовая база налоговой политики. Налог на добавленную стоимость -важнейший элемент налоговой системы.

ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА КАК ВНЕШНИЙ ФАКТОР В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ.

2.1. Экономическая природа и механизм действия налога на добавленную стоимость - объективные факторы влияния НДС на экономику предприятия и государства.

2.2. Анализ интегральной налоговой нагрузки налога на добавленную стоимость - инструмент налогового планирования.

ГЛАВА 3. МЕТОДИКА РАЗРАБОТКИ ОРГАНИЗАЦИОН

НО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО МЕХАНИЗМА ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ПО АКТУАЛЬНЫМ НАПРАВЛЕНИЯМ ПРИНЯТИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ (НА ПРИМЕРЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ).

3.1. Механизм формирования налоговой политики предприятия при обложении по пониженным налоговым ставкам, освобождении от налогообложения, выборе альтернативной системы налогообложения.

3.2. Механизм формирования налоговой политики при осуществлении предприятием капитальных вложений и при приобретении предприятием материальных ресурсов (товаров, работ, услуг).

3.3. Механизм формирования налоговой политики предприятия при авансовых платежах по договорам.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Организационно-экономический механизм формирования налоговой политики на предприятиях сферы материального производства"

Актуальность исследований. Необходимым условием процесса принятия оптимальных управленческих решений на современном этапе экономического развития является анализ внешней среды, роль которого возрастает в связи с происходящей в мире глобализацией бизнеса и увеличением объемов информации.

В России в настоящее время проблема анализа влияния факторов внешней среды стоит особенно остро, поскольку современный этап развития экономики страны отличается крайней нестабильностью и неопределенностью внешней среды, обусловленными во многом состоянием законодательного регулирования хозяйственной деятельности предприятий и, прежде всего, налогового законодательства.

Налоговая политика государства является наиболее разноплановым, универсальным фактором внешней среды.

Сложность, подвижность и неопределенность налогового законодательства как фактора внешней среды серьезно усложняют ее анализ, проводимый субъектом управления в процессе выработки управленческих решений. В то же время, игнорировать необходимость такого анализа нельзя, поскольку налоговая политика оказывает многостороннее воздействие на предприятие.

Поэтому анализ влияния налоговой политики государства как фактора внешней среды в системе управления предприятием является актуальной и нетривиальной задачей.

С другой стороны, успешное решение предприятием различных вопросов хозяйственной деятельности в настоящее время невозможно без эффективного налогового планирования, позволяющего субъекту управления использовать налоговую политику в качестве комплексного механизма управления.

Несмотря на широкое освещение проблем налогообложения в ^ научных трудах, учебно-методической литературе, одни работы посвящены систематизации, описанию, комментариям к действующим законодательным актам и носят в основном правовой характер; другие работы отражают макроэкономические аспекты формирования оптимальной системы налогообложения, но они не учитывают особенности действующего законодательства.

В научной литературе, посвященной налогообложению, рассматривается также применение законодательных норм в конкретных хозяйственных ситуациях. Эти работы имеют частный характер и не содержат соответствующего экономического анализа.

И наконец, следует отметить, что за последние годы мало публикаций, в которых проблемы налоговой политики рассматривались бы с позиций системы управления предприятием, проводися бы анализ механизма действия налогов и закономерностей их влияния на результаты деятельности предприятия.

Степень изученности проблемы. Разработка идей управления предприятием нашла отражение в трудах зарубежных и отечественных авторов: Мескона М.Х., Альберта М, Хедоури Ф., Ансоффа И., Круглова М.И., Мильнера Б.З., Герчиковой И.Н., Наумова А.И. и др.

Проблемам налогообложения и налогового планирования посвящены работы Черника Д.Г., Панскова В.Г., Кочеткова А.И., Токушкина A.B., Павловой Л.П., Русаковой И.Г., Кашина В.А., Юткиной Т.Ф., Кугаенко A.A., Белянина М.П., Брызгалина A.B., Берника В.Р., Головкина А.Н., Петрова Ю.А., Егоровой E.H. и др.

При работе над диссертацией использованы труды российских авторов, посвященные финансовому анализу деятельности предприятия:

Баканова М.И., Шеремета А.Д., Сайфулина P.C., Негашева Е.В., Ковалева В.В., Ефимовой О.В., Стояновой Е.С., Гиляровской JI.T. и др.

Цель и задачи исследования. Цель диссертационного исследования заключается в том, чтобы разработать организационно-экономический механизм формирования налоговой политики на предприятии на основе анализа влияния налогообложения на результаты деятельности предприятия, разработать рекомендации по совершенствованию налогообложения по актуальным проблемам деятельности предприятия.

Для достижения поставленной цели в диссертации решаются следующие задачи: определение места и роли налоговой политики в системе управления предприятием; разработка организационно-экономического механизма формирования налоговой политики на предприятии; ретроспективный анализ налогового законодательства Российской Федерации - правовой базы налоговой политики; анализ экономической природы и механизма действия налога на добавленную стоимость (НДС) в качестве объективных факторов влияния НДС на экономику предприятия и государства; анализ интегральной налоговой нагрузки НДС на компоненты добавленной стоимости; экономический анализ механизма формирования налоговой политики по актуальным проблемам хозяйственной деятельности предприятий, связанным с налогом на добавленную стоимость; разработка методик принятия управленческих решений по актуальным проблемам хозяйственной деятельности предприятий.

Предмет и объект исследования. Предметом исследования является организационно-экономический механизм формирования налоговой политики предприятия. Объектом исследования является налоговая политика предприятия.

Информационной базой исследования являются данные Государственного комитета статистики РФ, Министерства экономики РФ, а также данные бухгатерского учета отдельных предприятий различных отраслей сферы материального производства.

Методологической основой исследования послужили методы и способы научного познания (количественные методы финансово-экономического анализа - статистические, графические, бухгатерские методы, экономико-математические методы, аналоговое моделирование, математическое моделирование; логический анализ результатов, полученных на всех этапах исследования, и обобщение этих результатов), а также разработки зарубежных и отечественных экономистов и юристов по вопросам стратегического управления, финансового анализа, налогообложения.

Научная новизна работы. Диссертация содержит следующие элементы научной новизны: предложен организационно-экономический механизм формирования налоговой политики на предприятии, который позволяет комплексно решать проблемы налогового планирования и экономического анализа деятельности предприятия с позиций системы управления; предложена система показателей, характеризующих налоговую нагрузку отдельных налогов на компоненты добавленной стоимости, на основе которых рассчитана удельная налоговая нагрузка НДС на заработную плату и прибыль предприятия; выявлено влияние различных режимов налогообложения НДС на финансовые результаты деятельности предприятия и на величину налогового бремени на население, определяемое механизмом действия налога; разработаны экономико-математические модели, характеризующие это влияние; предложен новый подход к разработке методик принятия управленческих решений по актуальным проблемам хозяйственной деятельности на базе организационно-экономического механизма формирования налоговой политики на предприятии с учетом специфики предприятий различных отраслей и видов деятельности; разработаны практические рекомендации по совершенствованию налоговой системы на основе впервые проведенного анализа норм налогового законодательства с точки зрения экономического механизма действия НДС.

Практическая значимость диссертационной работы состоит в том, что полученные в ней результаты стали базой для разработки методик принятия управленческих решений по актуальным проблемам деятельности предприятий:

Методики принятия управленческого решения при приобретении предприятием материальных ресурсов, реализуемых без НДС или с пониженной ставкой НДС";

Методики принятия управленческого решения о целесообразности и условиях использования предприятием права на освобождение от НДС и выбора налогового режима, не предусматривающего обложения НДС";

Методики принятия управленческого решения о целесообразности и условиях осуществления капитальных вложений в основные средства производственного назначения при строительстве хозяйственным способом".

Все полученные в работе результаты и предложенные рекомендации могут быть использованы в практической деятельности предприятий различных отраслей экономики, в частности, при осуществлении на предприятии налогового планирования, разработке приказов по учетной политике, принятии управленческих решений по текущим вопросам хозяйственной деятельности, связанным с работой в различных режимах налогообложения налогом на добавленную стоимость, при планировании экспортной деятельности, при осуществлении инвестиций в развитие собственной производственной базы, при формировании договорных отношений и определении порядка расчетов с поставщиками и покупателями, при определении величины фонда оплаты труда.

Результаты работы могут быть использованы в учебном процессе по экономическим дисциплинам.

Апробация работы. Результаты диссертационного исследования были использованы в управленческой деятельности научно-производственного предприятия ОАО "НПО Стеклопластик" Московской обл., где были внедрены разработанные методики принятия управленческих решений о целесообразности и условиях использования права на освобождение от НДС и о целесообразности осуществления капитальных вложений в основные средства.

Результаты диссертации использовались при осуществлении бизнес-планирования и налогового планирования на предприятии оптовой торговли ООО "Визит 2000" г. Москвы и частном охранном предприятии ООО "Защита плюс" г. Москвы.

Основные положения диссертационной работы докладывались и получили одобрение на Межвузовской научно-технической конференции "Современные проблемы текстильной и легкой промышленности" в РосЗИТЛ в 1998 - 2000 г.г. и на расширенном заседании кафедр менеджмента и предпринимательства и экономики и бухгатерского учета названного института в 2002 году.

Публикации. По теме диссертации опубликовано 5 научных работ общим объемом около 1,15 п.л.

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, выводов, списка использованной литературы и приложений. Объем диссертации составляет 136 страниц машинописного текста, включая 12 таблиц и 29 рисунков, а также 14 приложений.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Железникова, Елена Константиновна

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

По результатам проведенного исследования предлагаются следующие рекомендации по совершенствованию налогового законодательства с целью устранения негативных последствий отдельных действующих норм.

1. Изменение механизма взимания налога на добавленную стоимость с полученных авансовых платежей, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), и применения налоговых вычетов по суммам НДС, относящимся к выданным авансам. Целью такого изменения является установление единого подхода к моменту включения в налогооблагаемую базу полученных авансовых платежей и применения налоговых вычетов по НДС в выплаченных авансах, чтобы избежать двойного налогообложения по авансовым платежам. Возможно два альтернативных варианта:

1) Отмена включения полученных в виде авансов средств в налогооблагаемый оборот до момента реализации товаров (работ, услуг) с сохранением прежнего порядка, согласно которому налоговый вычет по НДС, относящемуся к выданным авансам, не предоставляется.

2) Сохранение действующего порядка включения в налогооблагаемый оборот полученных авансов с разрешением применять налоговый вычет по НДС в авансах выданных.

2. Приведение порядка исчисления налога на добавленную стоимость при строительстве хозяйственным способом, закрепленного в Методических рекомендациях по применению главы 21 НК РФ и Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в соответствие с Налоговым кодексом.

3. Значительное сокращение перечня освобождаемых от обложения НДС операций с целью устранения искажения зачетного механизма взимания налога при освобождении от налогообложения в "среднем" звене при отсутствии "сквозного" освобождения, приводящего к росту конечной цены товара. Целям снижения налоговой нагрузки для наиболее значимых и приоритетных товаров и услуг в большей степени отвечает механизм налогообложения по пониженным ставкам.

4. Отказ от применения наряду с НДС других общих оборотных налогов: налога с продаж и налога на пользователей автодорог.

5. Для целей стимулирования предпринимателей к выплате работникам официальной заработной платы более эффективно не снижение ставок налога на доходы физических лиц, а ставок налогов с предприятия: единого социального налога, взносов в социальные фонды, налога на добавленную стоимость.

6. Восстановление льготы по налогу на прибыль, предоставляемой предприятиям сферы материального производства в части осуществленных капитальных вложений в развитие производственной базы, даже за счет некоторого увеличения общей ставки налога на прибыль.

7. При разделении бухгатерского и налогового учета следует избегать неоправданных различий в отражении операций в бухгатерском и налоговом учете, приводящих к противоречиям в ведении учета, следовательно, к неоправданному увеличению объема затрат на ведение учета и многочисленным ошибкам.

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

1. При принятии оптимальных управленческих решений по планово-экономическим, учетным, договорным вопросам хозяйственной деятельности предприятия необходимо использовать налоговую политику предприятия в качестве комплексного механизма управления.

2. Организационно-экономический механизм формирования налоговой политики на предприятии дожен включать анализ налоговой политики государства как универсального внешнего фактора среды, других внутренних и внешних факторов среды; разработку модели объекта управления и критериев управления; формирование налоговой политики предприятия как совокупности организационно-правовых решений; налоговое прогнозирование, экономический анализ результатов деятельности предприятия.

3. В качестве основных инструментов налоговой политики предприятия следует использовать учетную политику предприятия и методы гибкого налогового планирования.

4. Для принятия эффективных управленческих решений по налоговому планированию необходимо проведение анализа экономических механизмов действия налогов и закономерностей их влияния на результаты деятельности предприятия, наиболее сложным из которых является механизм действия налога на добавленную стоимость.

5. Анализ налоговой нагрузки отдельных налогов на компоненты добавленной стоимости целесообразно проводить с использованием системы показателей, определяющих удельную налоговую нагрузку на единицу элемента добавленной стоимости.

6. Принятие управленческих решений по актуальным проблемам хозяйственной деятельности предприятия следует осуществлять на основе методик, разрабатываемых на базе общей схемы организационно-экономического механизма формирования налоговой политики с использованием экономико-математического моделирования и методов экономического анализа.

7. При выборе предприятием налогового режима деятельности и условий приобретения материальных ресурсов следует применять предлагаемые "Методику принятия управленческого решения о целесообразности и условиях использования предприятием права на освобождение от НДС и выбора налогового режима, не предусматривающего обложения НДС" и "Методику принятия управленческого решения при приобретении предприятием материальных ресурсов, реализуемых без НДС или с пониженной ставкой НДС".

8. При проведении экономического анализа ситуаций, связанных с капитальными вложениями, целесообразно использовать "Методику принятия управленческого решения о целесообразности и условиях осуществления капитальных вложений в основные средства производственного назначения при строительстве хозяйственным способом".

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Железникова, Елена Константиновна, Москва

1. Ансофф И. Стратегическое управление. - М.: Экономика, 1989.

2. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе /Пер. с англ., 4-е изд. М.: Дело тд, 1994. -720 с.

3. Бруцкус Б. Социалистическое хозяйство: теоретические мысли по поводу русского опыта//Вопросы экономики. 1990. № 8-10.

4. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин А.Н. Профессиональный комментарий к НДС. М.: "Аналитика-Пресс", 1997. - 216 с.

5. Васильев Д.В. Строительство хозяйственным способом // Главбух, 2000, № 12, с. 8- 14

6. Вишневский В., Липницкий Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике // Вопросы экономики, 2001, №2, с. 107-116

7. Глухов В.В., Добдэ И.В. Налоги: теория и практика/Учеб, пособие. -СПб.: Фонд "Специальная литература", 1996. 282 с.

8. Горский И.В. Налоги: история и современность. В кн.: Налоговое планирование для руководителя и бухгатера. Tl. М., 1997.

9. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.94 № 51-ФЗ (ред. от 08.07.99)

10. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.96 № 14-ФЗ (ред. от 17.12.99)

11. Донцова Л.В., Никифорова H.A. Комплексный анализ бухгатерской отчетности. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2001. - 304 с.

12. Евстигнеев E.H. Основы налогообложения и налогового права. -М.: ИНФРА-М, 1999. -120 с.

13. Еременко С.А. Строительство хозяйственным способом: как рассчитать НДС? // Главбух, 2001, № 8, с. 41 50

14. Закон РСФСР от 25.12.90 № 445-1 "О предприятиях и предпринимательской деятельности" (ред. от 30.11.94, 24.06.92, 20.07.93, 24.12.93)

15. Закон РФ от 18.10.91 № 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" (ред. от 25.12.92, 01.07.94, 11.11.94, 23.06.95,2208.95, 27.12.95, 26.05.97, 28.03.98, 27.06.98, 29.12.98, 10.02.99, 04.05.99)

16. Закон РФ от 13.12.1991 № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (в ред. от 16.07.92, 22.12.92, 06.03.93, 03.06.93, 11.11.942504.95, 23.06.95, 22.08.95, 08.01.98, 10.02.99, 04.05.99)

17. Закон РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (ред. от 16.07.92, 22.12.92, 21.05.93, 01.07.94,2107.97, 31.07.98, 22.10.98, 18.11.98, 29.12.98, 10.02.99, 17.06.99, 08.07.99)

18. Закон РФ от 16.07.92 № 3317-1 "О внесении изменений и допонений в налоговую систему России"

19. Зарипов В.М. При строительстве хозяйственным способом НДС уплачивать не следует // Главбух, 2000, № 21, с. 62- 64

20. Инструкция Госналогслужбы РФ от 09.12.91 № 1 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (ред. от 31.08.92, 29.01.93, 31.08.93, 16.03.94, 15.03.95, 31.05.95, 31.07.95)

21. Инструкция Госналогслужбы РФ от 16.03.92 № 7 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" (ред. от 28.08.92, 05.02.93, 23.04.93, 17.08.93, 25.02.94)

22. Инструкция Госналогслужбы РФ от 20.03.92 № 8 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (ред. от 27.08.92, 22.03.93, 09.04.93, 09.12.94, 15.03.95)

23. Инструкция Госналогслужбы РФ от 08.06.95 № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" (ред. от1207.95, 09.10.95, 29.05.97, 13.06.97, 02.04.98, 20.08.2001)

24. Инструкция Госналогслужбы РФ от 29.06.95 № 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (ред. от 01.09.95, 02.04.96, 11.07.96, 27.03.97, 08.12.97, 26.02.98, 23.09.98, 28.04.99, 04.04.2000)

25. Инструкция Госналогслужбы РФ от 19.08.95 № 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" (ред. от 22.01.96, 12.02.96, 18.03,97, 25.08.98, 06.07.99)

26. Инструкция Госналогслужбы РФ от 11.10.95 № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (ред. от 23.01.96,1403.96, 22.08.96, 12.03.97, 29.12.97, 07.08.98)

27. Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег// Избранные произведения/ Пер. с англ. М.: Экономика, 1983. - 518 с.

28. Круглое М.И. Стратегическое управление компанией. Учебник для ВУЗов. М.: Русская Деловая Литература, 1998. - 768 с.

29. Кугаенко A.A., Белянин М.П. Теория налогообложения: 2-е изд.; перераб. и доп. М.: Вузовская книга, 1999. -344 с.

30. Кунц Г., Доннел С. Управление: системный и ситуационный анализ управленческих функций. Пер. с англ. М.: Прогресс, 1981.

31. Макконнел K.P., Брю C.J1. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2-х т.: Пер. с англ. 11-го изд. М.: Республика, 1992.

32. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента: Пер. с англ. М.: "Дело", 1992. - 702 с.

33. Михайлов A.B. Высокие налоги. Миф и реальность // Консультант директора, 1999, № 17 (101), с. 25 27.

34. Налоги и налоговое право. Учеб. пособие/ Под ред.

35. A.В.Брызгалина. -М.: "Аналитика-Пресс", 1997. 600 с.

36. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов/ И.Г.Русакова, В.А.Кашин, А.В.Токушкин и др.; Под ред. И.Г.Русаковой,

37. B.А.Кашина. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. - 495 с.

38. Налоги: Учебное пособие/ Под ред. Д.Г.Черника. М.: Финансы статистика, 1994. - 400с.: ил.

39. Налоги: Учебное пособие/ Под ред. Д.Г.Черника. 3-е изд. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 688 е.: ил.

40. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.98 № 146-ФЗ (ред. от 09.07.99, 02.01.2000)

41. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2000)

42. Определение кассационной колегии Верховного Суда РФ от 06.09.2001 г. № КАС 01-325.

43. Основы налогового права: Учеб. пособие/ Под ред. С. Пепеляева. М.: Инвест Фонд, 1995.

44. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. М.: Книжный мир, 1999. - 440 с.

45. Петров Ю.А., Егорова E.H. Налоговое бремя в России и за рубежом // Консультант директора, 1999, № 17 (101), с. 28 31.

46. Петти У. Трактат о налогах. В кн.: Антология экономической классики. В 2-х т. Т. 1. Предисловие И.А.Столярова. М.: ЭКОНОВ, 1993. -475 с.

47. Письмо ГТК РФ от 04.07.95 № 01-13/9367 "О взимании НДС с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица"

48. Письмо Госналогслужбы РФ от 12.07.95 № B3-6-05/383 "О продовольственных товарах, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов"

49. Письмо Госналогслужбы РФ от 23.11.95 № ВП-6-05/613 "О продовольственных товарах, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов"

50. Письмо Министерства РФ по налогам и сборам от 01.03.2000 № АП-8-03/1037 О возмещении НДС по частичным экспортным поставкам.

51. Письмо Минфина РФ № 04-03-02, Госналогслужбы РФ № ВЗ-6-03/132, Минэкономики РФ № СИ-75/7-182 от 22.02.96 "О применении ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов по продовольственным товарам"

52. Письмо Минфина РФ от 30.12.99 № 04-03-10

53. План счетов бухгатерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина СССР от 01.11.91 № 56 (ред. от 28.12.94, 28.07.95, 27.03.96, 17.02.97)

54. Постановление Правительства РФ от 20.11.92 № 888 "Об утверждении перечня товаров для детей, по которым с 1 января 1993 г. применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов"

55. Постановление Правительства РФ от 01.07.95 № 659 "О продовольственных товарах, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов"

56. Постановление Правительства РФ от 13.11.95 № 1120 "О продовольственных товарах, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов"

57. Постановление Правительства РФ от 17.07.98 № 786 "Об особенностях уплаты налога на добавленную стоимость"

58. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость"

59. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 02.04.96 № 794/95

60. Постановление Совета Министров СССР от 22.10.90 № 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на поное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР"

61. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 20.12.2000 № БГ-3-03/447 "Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации"

62. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 29.12.2000 № БГ-3-07/465 "Об утверждении Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса) (ред. от 13.11.2001)

63. Приказ Минфина РФ от 03.09.97 № 65н "Об утверждении Положения по бухгатерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/97 (ред. от 24.03.2000)

64. Приказ Минфина РФ от 15.06.98 № 25н "Об утверждении Положения по бухгатерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/98" (ред. от 30.12.99, 24.03.2000)

65. Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгатерского учета и бухгатерской отчетности в Российской Федерации" (ред. от 24.03.2000)

66. Приказ Минфина РФ от 09.12.98 № 60н "Об утверждении Положения по бухгатерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (ред. от 30.12.99)

67. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 № 32н "Об утверждении Положения по бухгатерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (ред. от 30.12.99)

68. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 № ЗЗн "Об утверждении Положения по бухгатерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (ред. от 30.12.99)

69. Приказ Минфина РФ от 06.07.99 № 43н "Об утверждении Положения по бухгатерскому учету "Бухгатерская отчетность организации" ПБУ 4/99"

70. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 № 60н "Об утверждении Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгатерской отчетности организации"

71. Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 № 91н "Об утверждении Положения по бухгатерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000

72. Радаев В. Деформализация правил и уход от налогов в российской хозяйственной деятельности // Вопросы экономики, 2001, № 6, с. 60 79

73. Решение Верховного Суда РФ от 02.10.98 № ГКПИ 98-448 о признании постановления Правительства РФ от 17.07.98 № 786 "Об особенностях уплаты налога на добавленную стоимость" незаконным (недействующим) и не подлежащим применению.

74. Решение Верховного Суда РФ от 04.08.2000 № ГКПИ 00-417 О признании недействительными абзацев 2 и 3 п. 11 Инструкции Государственной налоговой службы РФ от 11.10.95 № 39.

75. Решение Верховного Суда РФ от 24.07.2001 г. № ГКПИ 2001-916.

76. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения. Соч. В 4 тт. Т. 1. -М.: Гос. изд-во политической литературы, 1955.

77. Самочкин В.Н. Гибкое развитие предприятия: Анализ и планирование. 2-е изд., испр. и доп. - М.: Дело, 2000. - 376 с.

78. Самуэльсон П. Экономика. В 2-х тт. М.: "Агон" - ВНИИСИ,1992.

79. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Т. 1. -М.: Соцэкгиз, 1935.

80. Сухов М.В. Исчисление НДС с авансов в иностранной валюте // Главбух, 2001, № 10, с. 56 61

81. Сухов М.В. Новый порядок исчисления НДС предприятиями розничной торговли // Главбух, 2000, № 4, с. 44 52

82. Телеграмма Министерства РФ по налогам и сборам от 28.01.2000 № ВГ-6-03/80 О порядке исчисления НДС организациями розничной торговли и общественного питания.

83. Телеграмма Министерства РФ по налогам и сборам от 11.02.2000 № ВГ-8-03/804 Об исчислении НДС предприятиями общественного питания.

84. Указ Президента от 10.08.94 № 1677 "Об уточнении действующего порядка взимания налога на прибыль и налога на добавленную стоимость"

85. Федеральный закон от 25.04.95 № 63-Ф3 "О внесении изменений и допонений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"

86. Федеральный закон от 30.11.95 № 188-ФЗ "О внесении изменений и допонений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" (ред. от 16.11.98)

87. Федеральный закон от 01.04.96 № 25-ФЗ "О внесении изменений и допонений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"

88. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгатерском учете" (ред. от 23.07.98)

89. Федеральный закон от 31.07.98 № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (ред. от 31.03.99)

90. Федеральный закон от 02.01.2000 № Зб-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"

91. Черник Д.Г, Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. - 380 с.

92. Шеремет А.Д., Сайфулин P.C., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001. -208 с. - (Серия "Высшее образование")

93. Щиборщ К.В. Принципы налогового планирования для российских предприятий // Консультант директора , 1999, № 17 (101), с.20-24.

94. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2001. - 576 с.

Похожие диссертации