Оптимизация предпринимательской деятельности через совершенствование системы налогового планирования тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Ашкинадзи, Ирина Моисеевна |
| Место защиты | Москва |
| Год | 2006 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Диссертация
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Ашкинадзи, Ирина Моисеевна
ВВЕДЕНИЕ.стр.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В
НЕЙ.стр.
1.1. Понятие и структура предпринимательской деятельности.стр.
1.2. Планирование как основа непрерывного цикла управления предпринимательской деятельностью.стр.
1.3. Экономическое и правовое обоснование налогового планирования.стр.
ГЛАВА 2. МЕТОДОЛОГИЯ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.стр.
2.1. Методологические принципы налогового планирования в предпринимательской деятельности.стр.
2.2. Субъект и информационная база налогового планирования предпринимательской деятельности.стр.
2.3. Структуризация налоговой модели и оценка ее эффективности в предпринимательских организациях.стр.
ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ЦЕЛЯХ ОПТИМИЗАЦИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. . стр.
3.1. Формирование системы налоговой службы как реализационного механизма оптимизации предпринимательской деятельности.стр.
3.2. Совершенствование методов стратегического и тактического налогового планирования в предпринимательских организациях.стр.
3.3. Принятие управленческих решений в процессе налогового планирования для оптимизации предпринимательской деятельности.стр.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Оптимизация предпринимательской деятельности через совершенствование системы налогового планирования"
Важнейшая задача экономики страны на современном этапе -превращение ее в конкурентоспособное хозяйство, активно участвующее в мирохозяйственных связях. Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, предпринимательской деятельности, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.
Объектомисследования данной работы послужила предпринимательская деятельность отечественных организаций.
Для повышения эффективности предпринимательской деятельности при построении систем управления организации применяются системы финансового управления. Это обусловлено тем, что большая часть всей поступающей и исходящей информации имеет финансовый характер, то есть так или иначе связана с движением стоимости создаваемого продукта. В рамках финансового управления налоговая деятельность рассматривается как деятельность с использованием финансовых, прежде всего налоговых инструментов для обеспечения наилучших результатов деятельности предприятия и его взаимоотношений с государством. В рамках управления финансами организации налоговая деятельность реализуется как процесс управления налогами, включая управление объектами налогообложения, процедурами исчисления и уплаты налогов.
Объектом налогового планирования дожны быть не только собственно объекты налогообложения, но и процессы управленческой деятельности, влияющие на их формирование. Кроме этого, следует выделить в самостоятельную группу объектов налогового планирования налоговую деятельность государства, которое является субъектом налоговой деятельности.
Планирование предпринимательской деятельности - это процесс систематической подготовки и принятия управленческих решений относительно ее будущего развития. Задача прогнозирования финансового результата и управления прибылью тесным образом связана с налоговым планированием, в противном случае планирование налогов может войти в противоречие с общим планом развития деятельности, что в итоге повлечет возникновение дисбалансов в управлении, а также увеличение издержек на управление, поскольку дешевле предусмотреть налоговые последствия для предприятия в общем плане развития, нежели корректировать утвержденный план в соответствии с налоговыми ожиданиями. После планирования следуют реализация решений и контроль полученных результатов.
Сокращение одних налоговых платежей может повлечь увеличение других, уменьшить финансовый результат, сдерживая при этом развитие бизнеса, а также может привести к превосходству формы над существом сдеки, а следовательно и к ее оспоримости налоговыми органами. Поэтому планировать налоги необходимо в общем контексте планирования бизнеса, применяя принцип комплексного расчета экономии и потерь.
Предметом исследования явились методы оптимизации предпринимательской деятельности с использованием системы налогового планирования.
Предмет исследуется на основе изучения взаимодействия общего процесса планирования в предпринимательской организации и системы налогового планирования, которая является неразрывной и неотъемлемой частью общеэкономического планирования. В исследовании проводится всесторонний анализ задач планирования и таких функций планирования, как оперативные функции, функции контроля и собственно функции планирования, а также анализируются и сопоставляются параметры, по которым проводится оценка эффективности разработанной налоговой стратегии и параметры, влияющие на оценку эффективности предпринимательской деятельности. В рамках объекта исследования производится комплексная оценка процесса принятия управленческих решений на основе планирования в соответствии с единой выработанной стратегией и тактикой.
Цели и задачи исследования. Цель диссертационной работы состоит в совершенствовании методов налогового планирования в целях оптимизации предпринимательской деятельности и обеспечения устойчивости деятельности организации.
Для достижения цели в диссертации были поставлены следующие задачи:
- обобщить теоретические основы и определить сущность и взаимосвязи понятий предпринимательская деятельность и налоговое планирование в организациях в современных условиях;
- разработать рекомендации по совершенствованию методов принятия управленческих решений с помощью стратегического, тактического и оперативного налогового планирования и проанализировать параметры, влияющие на выбор условий хозяйствования для повышения эффективности предпринимательской деятельности;
- сформировать реализационный механизм налогового планирования и предложить агоритм решения комплексной задачи эффективного управления налогами на основе объединения трех основных видов учета;
- проанализировать задачи при составлении налогового плана и общего плана развития предпринимательской деятельности;
- оценить параметры, по которым проводится оценка эффективности разработанной налоговой стратегии, и параметры, влияющие на оценку эффективности предпринимательской деятельности;
- обосновать необходимость и возможность применения налогового планирования для решения задач оптимизации предпринимательской деятельности.
Методология исследования и выбор методов проведения исследования. Методологической основой данного исследования являются критерии объективности, морали и соответствия истине. В основе исследования лежит диалектический метод изучения способов налогового планирования в их развитии, взаимосвязи и взаимозависимости с другими видами планирования. Разграничение понятий предпринимательской деятельности и налогового планирования проводилось па основе метода сравнения их основных задач, этапов реализации и параметров, по которым проводится оценка эффективности и дедуктивного метода обобщения сущности данных понятий. При анализе особенностей налогового планирования и возможностей адаптации его методов для оптимизации предпринимательской деятельности в диссертационном исследовании применяся также системный подход, с использованием методов комплексного абстрактно-логического анализа и синтеза, а также экономического и статистического анализа, экспертных оценок и метода сопоставления. Системный подход предполагает оценку степени влияния различных аспектов (экономических, политических, социальных, правовых) на процесс управления налогами и принятия управленческих решений. При этом подразумевается, что часть аспектов зависит от политики государства, отношений с контрагентами и посредниками, а часть разрешается собственными силами предпринимательской организации.
Методология исследования использует системный подход и к изучению проблемы с целью выявления особенностей функционирования системы в целом в зависимости от влияния изменений, происходящих в каждом из элементов, ее образующих. Использование комплексного подхода, предполагающего анализ каждого элемента системы в отдельности, без учета взаимосвязей, не позволяет поноценно оценить эффективность воздействия стратегии и тактики налогового планирования на предпринимательскую деятельность, проанализировать ее возможные изменения и предложить лучшие пути развития ее теории и практики.
В качестве инструментария в исследовании применялись методы анализа научной и информационной базы, метод моделирования и синтеза полученных данных в теоретические выводы и практические рекомендации.
Изучение уже существующей информационной базы не позволило выявить реальную перспективу использования налогового планирования, поэтому в процессе диссертационного исследования активно применялись такие методы научного познания, как методы эмпирические (наблюдение, сравнение, измерение, эксперимент) и методы теоретические (восхождение от абстрактного к конкретному), а также стратегический, инновационный, предпринимательский и поведенческий методы, метод индукции и дедукции.
Теоретическая и методическая основа. Методическими и теоретическими источниками исследования являются научные труды отечественных и зарубежных специалистов в области предпринимательства и налогового планирования.
Информационную базу исследования составляют законодательные и нормативные акты Российской Федерации, в том числе Гражданский Кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, экономические обзоры, методологические материалы Министерства финансов Российской Федерации. В работе использованы монографические и диссертационные исследования отечественных и зарубежных специалистов в области предпринимательства, налогообложения и налогового планирования. В процессе исследования использовались публикации в центральных экономических журналах и средствах массовой информации, статистические материалы, бухгатерская и налоговая отчетность хозяйствующих субъектов различных отраслей и форм собственности.
В основе работы лежат экономические разработки российских и зарубежных ученых, посвященные вопросам предпринимательства, таких, как И. Ансофф, Г.Л. Багиев, В.И Бовыкин, Д.Бодци, П.Вейл, В.В. Гончаров, Э.С. Гроув, П.Ф. Друкер, П.В. Журавлев, Э Коротков, Ф. Котлер, П.А. Кохно, А. Маслоу, Н.К.Маусов, М.Х. Мескон, Б.М. Рапопорт, К. Ховард, Е.Г. Ясин и других.
Вопросам налогообложения и налогового планирования посвящены исследования Ф.Х. Банхаевой, A.B. Брызгалина, В.В. Брызгалина, Р.Ф. Галимзянова, A.JI. Глинкина, И.В.Горского, С.М. Джаарбекова, Л.А.Дробозиной, А.И. Иогорлецкого, В.А. Кашина В.Я. Кожинова, Т.А. Козенковой, В.Г.Князева, В.А.Мачехина, А.Р. Медведева, ДЛО. Мельника, В.П. Морозова, И.Н.Носкова, Л.П.Окуневой, Л.П. Павловой, В.Г.Панскова, С.Г.
Пепеляева, Г.Б.Поляка, Б.А.Рагозина, И.Н. Соловьева, С.Ф Сутырина, Д.Г. Черника, Т.Ф.Юткиной и других отечественных ученых.
В ходе написания работы в части исследования законодательства, регулирующего налоговые обязательства российских компаний, были использованы правовые консультационные автоматизированные базы Консультант Плюс, Гарант, Кодекс. Эмпирической основой исследования явися опыт работы крупнейших мировых аудиторско-консультациоиных фирм "Эрнст энд Янг", "ПрайсВотерхаусКуперс", а также информация, размещенная в сети Интернет на сайтах clin.ru, garant.ru, nalog.ru, rbc.ru, subscribe.ru и др.
Теоретическая значимость исследования заключается в приращении научного знания в области предпринимательства, в системном представлении процесса налогового планирования в предпринимательской организации и в совершенствовании методов налогового планирования для оптимизации предпринимательской деятельности. При этом предпринимательская деятельность определяется, как решение управленческих задач в виде реализуемых усилий на основе предполагаемых действий в соответствии с запланированными показателями развития организации, на которые оказывает огромное влияние налоговая составляющая.
Производится уточнение таких понятий, как материальная составляющая предпринимательской деятельности, налоговое планирование и налоговое администрирование, формулируются цели и функции налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта, которые соответствуют современному состоянию налоговой системы государства.
Для решения задачи повышения эффективности предпринимательской деятельности устанавливается взаимосвязь системы налогового планирования с общим процессом планирования предпринимательской деятельности.
Для принятия управленческих решений с помощью методов налогового планирования конкретизируются задачи в области налогового менеджмента предприятия, предлагаются актуальные направления совершенствования элементов и принципов налогового планирования, разрабатываются индивидуальные подходы. Результаты исследования вносят вклад в научное понимание взаимосвязи организации налогового планирования с развитием предпринимательской деятельности.
Практическая значимость исследования заключается в выделении и обосновании роли налогового планирования в деятельности организации, как фактора гарантирующего стабильность и эффективность управления, способного как стимулировать, так и замедлять или вообще прекращать отдельные виды деятельности. При этом методы налогового планирования используются в процессе планирования финансово-хозяйственной деятельности организации и в процессе решения основных управленческих задач. Для решения задач оптимизации предпринимательской деятельности разработан агоритм решения комплексной задачи эффективного управления налогами на основе детального анализа информации и в рамках процесса бюджетирования, а также разработаны конкретные рекомендации по оптимальной организационной структуре, осуществляющей планирование.
Результаты исследования подтверждают необходимость системного характера налогового планирования с учетом существующих функциональных взаимосвязей во внутренней организационной структуре предприятия и влияния внешней предпринимательской среды.
Значительная часть положений диссертации доведены до стадии, обеспечивающей возможность непосредственного использования в практической деятельности в предпринимательских структурах.
Апробация работы. Полученные научные и практические результаты исследования были использованы для целей практического налогового планирования в ООО Химки-ВАЗ, ООО Гермес-Лада.
Кроме этого, выводы, полученные в диссертации, использовались в аудиторских компаниях при разработке практических рекомендаций в рамках оказания консультационных услуг коммерческим организациям, что позволило добиться оптимизации их деятельности и предотвратить санкции за нарушение налогового законодательства.
Основные положения докладывались и обсуждались на конференциях:
- Международная научно-практическая конференция ученых МАДИ (ГТУ), РГАУ - МСХА, ХАУ январь 2006г., г.Луганск.
- Научная межвузовская конференция Предпринимательство и его место в экономике современной России, апрель200бг., г. Москва.
Обоснование актуальности, своевременности и социальной значимости выбранного исследования. Проблема оптимизации предпринимательской деятельности становится одной из приоритетных направлений социально-экономического развития России. В сложившейся экономической ситуации повышению эффективности предпринимательской деятельности мешает несовершенство налоговой системы, которое заключается в первую очередь в несовершенстве и противоречии отдельных элементов налоговой системы, что дезорганизует предпринимательскую деятельность, усложняет ее планирование и развитие, отпугивает инвесторов.
Несмотря на то, что расходы на уплату налогов составляют значительную часть расходов организации, необходимость планирования налоговых отчислений в предпринимательской деятельности пока не имеет дожной теоретической обоснованности. В результате анализа литературных источников выявлена разрозненность, фрагментарность и незавершенность рассмотрения отдельных аспектов реально существующей проблемы. Недостаточно изучены механизмы влияния системы управления налогами на принятие эффективных управленческих решений, направленных на повышение эффективности предпринимательской деятельности, нет детального анализа информационной базы, недостаточно проработаны методики налогового планирования для решения задач эффективного управления затратами.
Недостаточно поно освещен процесс налогового планирования и на практике, где оно применяется только в целях уменьшения налоговых выплат в бюджеты РФ, без учета существующих функциональных взаимосвязей во внутренней организационной структуре предприятия и влияния внешней предпринимательской среды. Кроме этого в большинстве случаев налоговое планирование на практике носит бессистемный характер и не играет определяющей роли в хозяйственной деятельности организаций.
Таким образом, усиливающаяся тенденция государственного влияния на предпринимательскую деятельность посредством налоговой системы и желание компаний оптимизировать собственные затраты обосновывает необходимость управления налогами в предпринимательских организациях.
С развитием рыночной экономики необходимо коренное изменение роли налогового планирования. С точки зрения автора актуальной становится проблема организации систематической работы по изучению и анализу информации о состоянии внутренней и внешней предпринимательской среды, первостепенную значимость приобретает качество выпоняемых исследований и точность прогнозов, получает развитие концепция комплексного подхода при формировании стратегии развития организации, которая направлена на оптимизацию предпринимательской деятельности.
Научная новизна диссертационного исследования состоит в разработке механизма оптимизации предпринимательской деятельности на основе сравнительного анализа системы налогового планирования, определяющей налоговую стратегию организации, и общего плана развития организации, определяющего пути развития ее деятельности.
Основные результаты, составляющие научную новизну диссертации и выносимые на защиту, заключаются в следующем:
- выявлены и определены задачи материальной составляющей предпринимательского результата и рассмотрено их решение с использованием налогового планирования, что позволило системно отразить влияние налогового планирования на развитие предпринимательской деятельности;
- сформирован механизм увеличения прибыли от предпринимательской деятельности на основе эффективного управления налогами;
- установлена зависимость решений основных задач предпринимательской деятельности от применения индивидуальных методов налогового планирования на альтернативной основе;
- синхронизированы этапы составления налогового и общего планов развития предпринимательской деятельности;
- выделены и систематизированы параметры, по которым проводится оценка эффективности разработанной налоговой стратегии и влияющие на оценку результативности предпринимательской деятельности, что позволило определить согласованность налоговой стратегии организации с общей стратегией развития ее деятельности;
- разработана концепция оптимизации предпринимательской деятельности, как конечной цели налогового планирования в рамках достижения стратегических целей предпринимательской деятельности. Публикации. По теме диссертационного исследования было опубликовано
6 печатных работ, общим объемом 4,65 п.л.
Логика и структура работы. Логика диссертации обусловлена поставленными в ней задачами и определяет структуру работы. Диссертационное исследование состоит из введения, трех глав, заключения, приложений и списка литературы, включающего 212 источников.
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Ашкинадзи, Ирина Моисеевна
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Сегодня одним из главных препятствий на пути развития предпринимательской деятельности становится несовершенство государственной налоговой системы. При осуществлении выбора предпринимательских целей и видов предпринимательской деятельности необходимо наличие оптимального варианта налогового поведения, при определении которого организация стакивается с определенными трудностями.
Во-первых, это связано с выявлением грани между применением законных способов налогового планирования и уклонением от уплаты налогов, а также между эффективным использованием схем, предложенных и разрешенных законом, и использованием мнимых и притворных сделок.
Во-вторых, это большой объем законодательства для анализа.
В-третьих, это слишком большое количество неясностей, противоречий и пробелов в законодательстве.
В-четвертых, это частые изменения, которые очень трудно отследить и выявить общую картину. Непредсказуемость изменений снижает результативность планирования предпринимательской деятельности. Схему действий приходится менять практически постоянно, ею очень сложно пользоваться на практике. Таким образом, на первый план выходит постоянное отслеживание ситуации и внесение корректировок в уже запланированные параметры, что является чрезвычайно трудоемким процессом в работающей, особенно крупной, организации.
В-пятых, это неоднозначность позиций налоговых органов и противоречивая арбитражная практика. Если даже следовать позиции, изложенной в письмах налогового ведомства, нет гарантии, что Высший Арбитражный или Конституционный Суд не примет другое решение. Позиции налоговых органов и судов часто бывают прямо противоположными. Если по спорному вопросу нет решения Высшего Арбитражного Суда, то токование в разных регионах также может сильно отличаться. Поэтому возникает необходимость при планировании руководствоваться практикой, которая сложилась в регионе, где находится организация.
Таким образом, в ходе исследования выявляются ограничения применения налогового планирования в организациях, которые делают этот процесс достаточно затруднительным и дорогостоящим. Несмотря на это, оптимизировать предпринимательскую деятельность, грамотно используя возможности налогового планирования возможно уже сегодня.
Правовую основу для организации процесса налогового планирования создает закрепление конституционной обязанности платить лишь законно установленные налоги и конституционное право защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом.
В представленной работе освещены актуальные проблемы деятельности организации, а также изучены возможности повышения эффективности ее деятельности с помощью методов налогового планирования. Исследование проводилось в следующих направлениях: во-первых, развитие и совершенствование теоретических основ налогового планирования как части развития предпринимательства; во-вторых, разработка рекомендаций по совершенствованию методов и механизмов налогового планирования, повышающих эффективность предпринимательской деятельности организаций.
Для достижения цели были решены следующие задачи: 1. Обобщены теоретические основы и определена сущность и взаимосвязь понятий предпринимательская деятельность и налоговое планирование в организациях в современных условиях.
Дано авторское определение понятия предпринимательская деятельность с точки зрения влияния на нее налоговой составляющей, а также сформулирован авторский взгляд на материальную составляющую и степень ее влияния на повышение эффективности предпринимательской деятельности.
Определены основные направления исследований на каждом этапе управленческого цикла, а также основные направления реализации способов и приемов налогового планирования. Разобраны методы практического применения основных инструментов планирования налоговых отчислений для принятия управленческих решений.
2. Разработаны рекомендации по совершенствованию методов принятия управленческих решений с помощью стратегического, тактического и оперативного налогового планирования и проанализированы параметры, влияющие на выбор условий хозяйствования для повышения эффективности предпринимательской деятельности. Определены цели и сформулированы основные задачи предпринимательской деятельности.
По итогам анализа, в диссертации обобщены и сформулированы факторы, определяющие результативность деятельности компании.
3. Сформирован реализационный механизм налогового планирования и предложен агоритм решения комплексной задачи эффективного управления налогами на основе детального анализа поступающей информации о состоянии внутренней и внешней предпринимательской среды, в рамках процесса бюджетирования на базе налоговых регистров. Основой для создания системы налогового планирования явилось объединение трех основных видов учета -управленческого, бухгатерского и налогового, с введением в единый регистр допонительного аналитического признака: "для налогового планирования". Выделенный автором признак учитывается и при окончательном формировании планового бюджета налогов и в графике налоговых выплат.
В целях совершенствования системы организации налогового планирования предложена схема организации налоговой службы, при этом сформулированы основные функции каждого отдела.
4. Проанализированы основные цели и задачи при составлении налогового плана и общего плана развития предпринимательской деятельности.
На основе сравнительного анализа сформирована схема и выявлена взаимосвязь системы налогового планирования с общим процессом планирования предпринимательской деятельности.
5. Оценены параметры, по которым проводится оценка эффективности разработанной налоговой стратегии, и параметры, влияющие на оценку эффективности предпринимательской деятельности
6. Обоснована необходимость и возможность применения налогового планирования для решения задач оптимизации предпринимательской деятельности.
Таким образом, задачи диссертационного исследовании решены, а цель, состоящая в совершенствовании методов налогового планирования путем оптимизации предпринимательской деятельности достигнута.
Проведенное исследование позволило выявить и основные преимущества, возникающие у предпринимательских организаций в результате осуществления налогового планирования:
- возможность анализа и использования благоприятных условий;
- оптимизация расходов;
- управление сложными экономическими ситуациями;
- решение задач развития и расширения бизнеса;
- повышение инвестиционной привлекательности;
- обеспечение непрерывности производственного процесса; -повышение финансовой устойчивости и эффективности организации.
Научная новизна состоит в разработке механизма оптимизации предпринимательской деятельности на основе сравнительного анализа системы налогового планирования, определяющей налоговую стратегию организации, и общего плана развития организации, определяющего пути развития ее деятельности.
На основании проведенного исследования автором были получены следующие основные результаты, которые составляют научную новизну диссертации и выносятся на защиту:
1. Выявлены и определены задачи материальной составляющей предпринимательского результата и рассмотрено их решение с использованием налогового планирования, что позволило системно отразить влияние налогового планирования на развитие предпринимательской деятельности
Таким образом, налоговое планирование, является одной из важнейших и полезнейших функций управления организацией, способствует получению максимальной прибыли, решает задачи расширения и развития бизнеса, обеспечивает инвестиционную привлекательность, решает задачу непрерывности воспроизводственного процесса, влияя на сбалансированность спроса и предложения, и способствует развитию экономики в целом.
2. Сформирован механизм увеличения прибыли от предпринимательской деятельности на основе эффективного управления налогами посредством выбора оптимального сочетания различных вариантов осуществления предпри 11 имател ьской деятел ы юсти.
Таким образом, предпринимательская деятельность, по мнению автора, представляется как решение управленческих задач в виде реализуемых усилий на основе предполагаемых действий в соответствии с запланированными показателями развития организации, в том числе налоговыми показателями.
3. Установлена зависимость решений основных задач предпринимательской деятельности от применения индивидуальных методов налогового планирования на альтернативной основе.
Такое комплексное налоговое планирование подразумевает разработку ситуационных схем и используется как для достижения желаемого финансового результата, так и для развития бизнеса.
4. Синхронизированы этапы составления налогового и общего планов развития предпринимательской деятельности и установлено их соответствие.
Автором предложена стратегия налогового планирования и стратегия планирования всей деятельности организации. Определена структура и взаимосвязи элементов налоговой стратегии и предпринимательской стратегии, систематизированы задачи основных этапов деятельности. В результате анализа всех составных элементов и комплекса существующих взаимосвязей в организации сделан вывод, что этапы налогового плана являются продожением этапов основного плана, а система налогового планирования входит в общий план развития, что создает условия для эффективного планирования деятельности.
Таким образом, выявлена взаимосвязь системы налогового планирования с общим процессом планирования предпринимательской деятельности.
5. Выделены и систематизированы параметры, по которым проводится оценка эффективности разработанной налоговой стратегии и влияющие на оценку результативности предпринимательской деятельности, что позволило установить их соответствие и определить согласованность налоговой стратегии организации с общей стратегией развития ее деятельности.
6. Разработана концепция решения задачи оптимизации предпринимательской деятельности на основе сравнительного анализа налоговой стратегии организации и общей стратегии развития ее деятельности, которая заключается в том, что конечной целыо налогового планирования в рамках достижения основных целей предпринимательской деятельности организации является оптимизация ее деятельности и повышение финансовой устойчивости и значимости.
Налоговое планирование не только стабилизирует ситуацию в организации и гарантирует эффективность управления, но и оказывает влияние на развитие предпринимательской деятельности в целом, способно как стимулировать, так и замедлять или вообще прекращать отдельные виды деятельности. Организация налогового планирования позволит предприятию своевременно контролировать налоговые последствия своих управленческих решений и более эффективно управлять имеющимися в его распоряжении ресурсами.
Автор считает, что налоговое планирование обладает системным подходом к решению проблем развития и функционирования организации, обеспечивает сбалансированность ее деятельности и определяет главные направления ее развития. Смысл налогового планирования выявляется при реализации управленческих целей и состоит в совершенствовании его методов для осуществления контроля над формированием прибыли и решения других основных предпринимательских задач, оптимизируя при этом предпринимательскую деятельность в целом.
Таким образом, обосновывается необходимость и возможность применения способов налогового планирования для решения задач оптимизации предпринимательской деятельности.
В настоящее время задачи повышения эффективности предпринимательской деятельности являются первоочередными, а снижение потерь и точное планирование становятся факторами выживания бизнеса.
Автор надеется, что выводы и предложения, содержащиеся в диссертационном исследовании окажутся полезными и будут иметь положительный эффект как для развития предпринимательской деятельности, так и для экономики в целом.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Ашкинадзи, Ирина Моисеевна, Москва
1. Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24 июля 2002 г. N 95-ФЗ (АПК РФ) (с изм. и доп. 31 марта, 27 декабря 2005 г.)
2. Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14 ноября 2002 г. N 138-ФЗ (ГПК РФ) (с изм. и доп. от 21 июля, 27 декабря 2005 г.)
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (КоАП РФ) (с изм. и доп. от 5 января, 2 февраля, 3, 16 марта 2006 г.)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изм. и доп. от 18 мая, 3, 6, 18, 29, 30 июня, 1, 18, 21, 22 июля, 20 октября, 4 ноября, 5, 6, 20, 31 декабря 2005 г., 10 января, 2, 28 февраля, 13 марта 2006 г.)
5. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ (ТК РФ) (с изм. и доп. от 9 мая 2005 г.)
6. Федеральный закон от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ О финансовой аренде (лизинге)
7. Постановление Правительства РФ О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы от 01.01.2002 г. № 1 // Российская газета. 2002. - 9 янв.
8. Письмо МНС РФ от 14 октября 2004 г. № 21-3-05/437,
9. Письмо от 31 августа 2004 г. № 03-06-01-04/16
10. Письмо Минфина России от 26 октября 2004 г. № 03-03-01-04/4/15,
11. Письмо ФНС России от 12 апреля 2004 г. № 02-5-10/25,
12. Письмо УФНС России по г. Москве от 25.11.2004 г. № 26-12/76625
13. Письмо ФНС России от 16.11.04 г. № 02-5-11/172@,
14. Письмо Минфина России от 08.04.05 г. № 03-03-01-04/1/174
15. Приказ Минфина РФ от 12 декабря 2005 г. N14711 "О внесении изменений в Положение по бухгатерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01"
16. Письмо УМНС по МО от 08.10.2004г. № 04-27/167
17. Письмо УМНС г. Москвы от 22 апреля 2003 г. № 26-12/22365
18. Акулииин Д.Ю. Оптимизация налоговых платежей. М.: Современная экономика и право, 2002. - 184 с.
19. Ансофф И. Стратегическое управление. Пер. с англ. М.: Экономика,1989. 579 с.
20. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента Москва: Финансы и статистика, 2002
21. Барроу П. Бизнес-план, который работает Изд. Альпина Бизнес Букс 2006г. 288 стр.
22. Бовыкин В.И. Новый менеджмент: (управление предприятиями на уровне высших стандартов: теория и практика эффективного управления). М.: Изд-во "Экономика", 1997. 368 с.ф 23. Бодди Д. Основы менеджмента пер. с англ. 10. Н. Каптуревского, 10.
23. Писаренок : Питер, 1999. 809 с.
24. Большаков С.В. Основы управления финансами Москва: ФБК-Пресс, 2000г.I
25. Боссиди Л., Чаран Р. Искусство результативного управления. Опыт оперативного управления ведущих компаний мира. Издательство Добрая книга 2005г. 288 с.
26. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин А.Н. Учетная политика предприятия для целей налогообложения. "Налоги и финансовое право", 2004 г.
27. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин А.Н. Учетная политика предприятия для целей бухгатерского учета. "Налоги и финансовое право", 2004 г.
28. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин А.Н., Трапезников В.А., Гончаров М.В. Актуальные вопросы налогового права "Налоги и финансовое право", 2005 г.
29. Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами: Пер. с англ. / Дж.К. Ван Хорн. М.: Финансы и статистика, 1999. 799 с.
30. Вебер 10., Гендель X., Шеффер У. Организация стратегического и оперативного планирования на предприятии // Проблемы теории и практики управления. 1998 - №2. - с. 105-110.
31. Вольфганг, Бильман Основы управления предприятием. Москва: ТЕИС, 2002
32. Воробьев С.Н. Бадин К.В. Управление рисками в предпринимательстве Изд. Дашков и К 2006г 772 стр.
33. Выкова Е., Романовский М. Налоговое планирование / СПб.: Питер,2004.-634 с: ил.
34. Галимзянов Р.Ф. Контроль за налогами на предприятии. М.: Эксперт, 1999.-415 с.
35. Гибсон, Джеймс JI., Иванцевич, Джон М., Доннели, Джеймс X. Организации: поведение, структура, процессы Москва: Инфра-М, 2000
36. Гончаров В.В. Важнейшие понятия и концепции в современном управлении. М.: МНИИПУ, 1998. 176 с.
37. Дафт PJL Менеджмент: Пер. с англ.: Учебник. СПб., 2000.
38. Девликамова Г.В. Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия // Финансы. 2001. - № 8. - С. 40-42
39. Джаарбеков СМ. Методы и схемы оптимизации налогообложения. -М.:МЦФЭР, 2002. 288 с.
40. Девере М.П. Экономика налоговой политики: Пер. с аигл. / М.: Информ.-издат. дом Филинъ, 2001. 328 с.
41. Друкер П. Эффективное управление. Экономические задачи и оптимальные решения / Пер. с англ. М. Котельниковой. М.: ФАИР-ПРЕСС, 1998.-288 с.
42. Друкер П.Ф Друкер П. Ф. Практика менеджмента : пер. с англ. / П. Ф. Друкер. М. и др.: Вильяме, 2000. 398 с.
43. Евстегнеев E.H. Основы налогового планирования Питер 2004г.,288 с.
44. Елии A.C., Смирнов А.Е., Хохлова O.IO, Налоговый учет: проблема выбора "Учет, налоги, право", N11, март 2004 г.
45. Жестков С.В. Правовые основы налогового планирования (на примере групп предприятий): Издательство: Академический правовой университет; МЗ Пресс 2002г. 141с.
46. Журавлев П.В. Менеджмент персонала: Учебное пособие/ -М.: Издательство Экзамен 2004. -448с.
47. Карпов А.Е. Стратегическое управление и эффективное развитие бизнеса Изд. Результат и качество 2005г. 512 стр.
48. Кашин В. А., Кравченко И. А., Русакова И. Г. Налоги в развитых странах /. М.: Финансы и статистика, 1991. - 286с.
49. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. М: АиН,1999,214с.
50. Колинз, Джим, Поррас, Джерри Построенные навечно. Успех компаний, обладающих видением Санкт-Пет.: Стокгольмская школа экономики в С.-Петербурге, 2004
51. Котлер Ф. Маркетинг менеджмент / Ф. Котлер ; пер. с англ. Т. Виноградовой; под ред. JI. А. Воковой, Ю. Н. Каптуревского. 10-е изд. СПб.: Питер, 2003. 749 с.
52. Коутер, Мэри, Робине, Стивен П.Менеджмент Санкт-Петербург, 2002
53. Кошкин В.И. Организация и методы оценки предприятия (бизнеса) Москва: ЭКМОС, 2002
54. Малявкина Л.И. Налоговый учет отдельных операций Издательство: Вершина 2005г. 240с.
55. Маслоу А. Маслоу о менеджменте Самоактуализация. Просвещенный менеджмент. Организационная теория / пер. с англ. Н. Левкиной, А. Чеха. М., 2003. 413 с.
56. Медведев A.M. Нюансы практического налогообложения. НДС. Налог па прибыль. М.: МЦФЭР, 2003. - 352 с.
57. Медведев М.Ю. Учетная политика: бухгатерская и налоговая.- 2-е изд., доп.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003,- 320 с.
58. Медведев М.Ю. Учетная политика: бухгатерская и налоговая 2005г. Изд. ФБК Пресс 2005г.
59. Мейер, Маршал В.Оценка эффективности бизнеса. Что будет после Balanced Scorecard Москва: Вершина, 2004г.
60. Менеджмент и проектирование фирмы Ю.Н. Тропин, Ю.С. Масленченков Москва: Юнити-Дана, 2002г.
61. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента: Пер. с англ. М.: "Дело", 1993. - 702 с
62. Мирюков В.А., Кохно П.А., Комаров С.Е. Управление стимулированием. М.: Финансы и статистика, 1993. 321 с.
63. Мочерный C.B. Некрасова В.В. Основы организации предпринимательской деятельности Приор-Издат 2006г. 224 стр.
64. Налоги в условиях экономической интеграции B.C. Бард, Л.П. Павлова, Н.Е. Заяц, Е.Ф. Киреева и др.; Под ред. проф. B.C. Барда и проф. Л.П. Павловой -М.:КНОРУС, 2004. 288 с.
65. Никитин СМ, Никитин А.И., Степанова М.П. Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность в развитых странах Запада// Мировая экономика и международные отношения. 2000. № 11.С.48-56.
66. Ольве, Нильс-Горан, Рой, Жан, Веттер, Магнус Оценка эффективности деятельности компании. Практическое руководство поиспользованию сбалансированной системы показателей Москва, 2003, серия "ИД Вильяме"
67. Основы предпринимательской деятельности И.Б.Соловьева, А.В.Бударина, А.Ф.Степина Москва: Просвещение, 1998г.
68. Основы предпринимательской деятельности : метод, пособие / И. Н. Евсеева и др.. М. : Ин-т стратегического анализа и развития предпринимательства : КОНСЭКО, 1998г.
69. Оценка бизнеса В.Е.Есипов, В.В.Терехова, Г.А.Маховикова Санкт-Петербург: Питер, 2003 г.
70. Оценка эффективности использования финансов предприятий в условиях рыночной экономики П.А. Фомин, В.В.Хохлов Москва: Высшая школа, 2002г.
71. Пригожин А.И. Методы развития организаций Москва: МЦФЭР, 2003г.
72. Погорлецкий А.И. Налоговое планирование внешнеэкономической деятельности Изд-во Михайлова В.А.2006г.320 с.
73. Рапопорт Б.М.Оптимизация управленческих решений Москва: ТЕИС, 2001г.
74. Репин В. В. Елиферов В.Г.Процессный подход к управлению. Моделирование бизнеса: Практический менеджмент. 2004. 408 с.
75. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения. Практическое пособие. "Научная книга", 2005 г.
76. Сигел, Джон, Шим, Джай К.Основы коммерческого бюджетирования. Пошаговое руководство Москва: Азбука, 2001г.
77. Тихонов Д. Липник Л. Налоговое планирование и минимизация налоговых рмсков Изд. Альпина 2004г. 250 стр.
78. Ховард К., Коротков Э. Принципы менеджмента. Управление в системе цивилизованного предпринимательства, М.: ИНФРА-М, 1996. 224 с.
79. Харрингтон, Джеймс, Эсселинг, Эрик, вап Нимвегеп, Харм Оптимизация бизнес-процессов. Документирование, анализ и управление. 2002 г.
80. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике / Д. Г. Черпик. М: Финансы, 1997.-382с.
81. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы. М, ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 511 с.
82. Ясин Е.Г. Перспективы российской экономики: проблемы и факторы роста г. Москва: ГУ ВШЭ, 2002
83. Ясин Е.Г. Модернизация российской экономики: 2 кн. Книга II. Москва: ГУ ВШЭ, 2002
84. Алексеева JI.E., Новикова И.Ю., Ивлева E.H. Разъяснения положения по бухгатерскому учету Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02. -М.: ОРГ информ, 2005. 114 с.
85. Багиев Г.Л., Асаул А.Н. Основы предпринимательской деятельности метод, пособие / М.: Ин-т стратегического анализа и развития предпринимательства : КОНСЭКО, 1998.
86. Белоусова С. В. Оптимизация и минимизация налогообложения. Практическое руководство. Издательство: Вершина 2006г. 123с.
87. Боброва A.B. Организация и планирование налогового процесса (Серия "Документы и комментарии") Издательство: Экзамен 2006г. 318с.
88. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгатерский учет налогов. Комментарий к Налоговому кодексу РФ. Главы 21, 23, 24, 25, 28. -"Налоги и финансовое право", 2005 г.
89. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин А.Н. Сложные операции и сдеки. Экономико-правовой анализ. Из практики налогового консультирования. "Налоги и финансовое право", 2004 г.
90. Выкова Е.С. Арбитражная практика по налоговым спорам Питер 2004г.
91. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. 1998. - № 9. - С. 30-32.
92. Климова М.А. Налоговое планирование: приемы и правовое о обеспечение. (Серия: Бухгатерский учет в целях налогообложения)
93. Издательство: Налоговый вестник 2005г. 272с.
94. Кожинов В.Я. Бухгатерский и налоговый учет: управление прибылью. Система ГАРАНТ, 2004 г
95. Кожинов В.Я. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности предприятий. М.: Экзамен, 2002. -160 с.
96. Кожинов В.Я. Отраслевые особенности налогообложения и учета. -М.: ФБК-Пресс, 2000, 245с.ф 98. Кулакова Н.Б., Орлова Н.Н., Акчурина С.Р.Методы налогового учета
97. Серия "Библиотека журнала "Финансовые и бухгатерские консультации"") Издательство: ФБК-ПРЕСС 2003г. 120 с.
98. Макарьева В.И., Макарьев И.Н. Налоговые последствия неправомерных коммерческих сделок (Серия "Библиотека журнала "Горячая линия бухгатера"") Издательство: Горячая линия бухгатера 2005г. 112 с.
99. Налоговые санкции. /Книги издательства "Налоговый вестник", 2002г.
100. Титаева А.В., Ледакова Ю.Н. Налоговое планирование и экономическая безопасность организации (Серия "Приложение к журналу "Налоговый вестник"") Издательство: Налоговый вестник 2005г. 288с.
101. Фролов Н.В., директор по экономике и финансам ОАО , Архангельское центральное агентство воздушных сообщений
102. Теоретические основы налогообложения: Учебное пособие для вузов (Серия "Высшее профессиональное образование: Налоги и налогообложение") Издательство: ЮНИТИ-ДАНА 2004г. 159 с.
103. Большаков СВ. Финансовая политика государства и предприятия. Курс лекций. М: Книжный мир, 2002г. - 210 с.
104. Выкова Е.С. Сердюков А.Э., Тарасевич A.JI. Налоги и налогообложение. Виды налогов. Налоговая отчетность и налоговыйф контроль. Планирование налоговых поступлений: Учебник для вузов (Серия
105. Учебник для ВУЗов") Издательство: Питер 2005г. 752с.
106. Дадашев А.З. Кирина JI.C. Налоговое планирование в организации: Учебно-практическое пособие Изд. Книжный мир 2004г. 168с.
107. Дадашев А.З. Кирина JI.C. Бизнес-планирование в условиях открытой экономики: Учебно-практическое пособие М. 2004г. 168стр.
108. Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебное пособие 6-е изд., перераб. и дон. (Серия "Экономическое образование") Издательство: Новое знание 2005г., 656 с.
109. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность и ее анализ ф (основы балансоведеиия ): Учеб. пособие. М.: ТК Веби, Изд-во1. Проспект,2004. 432 с.
110. Ковалева A.M. Финансовый менеджмент: Учебник М.:ИНФРА-М,2002.-284с.
111. Кожинов В.Я. Налоговое планирование. Рекомендации бухгатеру. Учебно-методическое пособие. М.: 1 Федеративная Книготорговая1. Компания, 1998.-256 с.
112. Самсонов Н.Ф., Баранникова Н.П., Володин A.A. и др. Финансовый менеджмент ; Под ред. проф. Н.Ф. Самсонова.: Учебник для вузов /М.:Финансы. ЮНИТИ, 2001. 495 с.
113. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник -М.: Перспектива, 1996. 405 с; 2002. - 656 с.
114. Черник Д.Г., Алексеев М.Ю., Брусиловская H.A. и др.; Под ред. Черника Д.Г. Налоги: Учебное пособие для студентов вузов. / М.: Финансы и статистика, 1999. - 4-е изд., перераб. и доп. - 542 с.
115. Черник Д.Г. Оптимизация налогообложения. Учебно-практическое пособие / Изд. Проспект 2002г.
116. Черник Д.Г. Налоги Учебное пособие /Изд. Финансы и статистика 2003г.
117. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. Учебник. Гриф УМО /Изд. Инфра-М 2003г.
118. Шохина Е.И. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие/М.ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. 406 с.
119. Абубакиров Р.Ф. Предпринимательская деятельность в трансформационной экономике (На примере малого и среднего бизнеса) : Дис. канд. экон. наук Казань, 2003 184 с.
120. Адушкин P.E. Оптимизация налогообложения предприятий в экономике переходного периода : Дис. канд. экон. наук : Москва, 2001 193 с.
121. Бабанин В. А. Совершенствование механизма налогового планирования в деятельности организаций. Дис. канд. экон. Наук 2002г. 135с.
122. Басалаева Е.В. Налоговое планирование в организации Дис. канд. экон. наук : Москва, 2002 146 с.
123. Белый A.C. Проблемы взаимоотношений государства и налогоплательщика: Автореф. дисс. на соиск. учен. степ. канд. экой. наук. Новосибирск, 1997. 22 с.
124. Белянская О.В. Налоговое планирование на предприятии теоретико-методологический аспект: Автореф. дисс. на соиск. учен. степ, канд.экон.наук. Москва, 2000. - 19 с.
125. Бибаев В.Ф. Формирование и развитие предпринимательской деятельности с участием инвестора : Дис. канд. экон. паук : Москва, 2005 144 с.
126. Богдашкип Ю.Н. Формирование эффективного налогового плана в системе внутрифирменного планирования промышленного предприятия. Дис. канд. экон. наук
127. Васильева IO.IO. Механизм налогового планирования на предприятиях промышленности Дис. канд. экон. паук Москва, 2003 195с.
128. Васютичев, Андрей Валерьевич Предпринимательская деятельность па рынке строительных услуг: Дис. канд. экон. наук : Москва, 2003 134 с.
129. Величко Д.А. Гражданско-правовые основы предпринимательской деятельности в Российской Федерации : Дис. канд. юрид. наук : 12.00.03 Москва, 2003 176 с.
130. Вершинина E.J1. Налоговый выбор в системе внутрифирменного планирования предприятия . Дис. канд. экон. Наук Краснодар 2004г. 195с.
131. Воробьев Д. А. Налоговое планирование как механизм рационализации налоговой нагрузки : Дис. . канд. экон. наук : Санкт-Петербург, 2003 193 с.
132. Выкова Е.С. Налоговое планирование в системе управления финансами хозяйствующих субъектов Дис.д-ра экон. наук Санкт-Петербург, 2002 345 с.
133. Дворецкая В.В. Анализ финансовых потоков и налоговое планирование в субъектах малого и среднего бизнеса : Дис. . канд. экон. наук : Москва, 2004 212 с.
134. Желонкина A.C. Предпринимательская деятельность в сфере консатинговых услуг : Дис. канд. экон. наук Москва, 2004 213 с.
135. Закирова Э.Х. Совершенствование налогового планирования как механизм повышения эффективности управления корпоративными финансами Дис. канд. экой, наук Н.Новгород, 2004 223 с.
136. Зарубин АЛ. Принципы и методы экономической оценки использования информационных ресурсов в предпринимательской деятельности : Дис. канд. экон. наук : СПб., 2000 120 с.
137. Карпова Г.Н. Организация налогового планирования в интегрированных формированиях АПК Дис. канд. экон. наук : Москва, 2003 177 с.
138. Клочкова A.B. Теория неопределенности и риска как факторов предпринимательской деятельности : Дис. канд. экон. наук : СПб., 2002 182 с.
139. Козенкова Т.А. Влияние налогового планирования на финансовые результаты деятельности организаций. Дис. канд. экон. Наук
140. Кораблев А. Ю. Предпринимательская деятельность на рынке информационных ресурсов: особенности, формы, методы : Дис. канд. экон. наук Москва, 2004 164 с.
141. Куликова Т.В. Инструменты планирования налоговой нагрузки хозяйственных субъектов Дис. канд. экон. наук Иваново, 2004 203 с.
142. Лобов В.Г. Предпринимательская деятельность высшего учебного заведения в российской системе образования : Дис. канд. экон. наук : Москва, 2004 150 с.
143. Любавский С. Л. Налоговое планирование па микроуровне Дис. канд. экон. наук СПб., 2001 148 с.
144. Никитин A.C. Прибыль в качестве стимула предпринимательской деятельности в развитой рыночной экономике : Дис. канд. экон. наук Москва, 2000 196 с.
145. Остроумов С.С. Налоговое планирование в системе управления предпринимательских структур Дис. канд. экоп. наук : Великий Новгород, 2004 195 с. 48.
146. Павлова М. С. Оптимизация налогов и внедрение рентных платежей-факторы устойчивого попонения бюджетных доходов : Дис. . канд. экон. наук : Москва, 2004 166 с.
147. Петров И. В. Налоговое планирование метод формирования финансовых ресурсов коммерческих организаций Дис. канд. экон. наук Краснодар, 2000 231 с.
148. Приходько В. А. Налоговое планирование на предприятиях производственной сферы Дисс. канд. экон. наук : Саратов, 2005 226 с.
149. Пыжов В.В. Оптимизация в планировании деятельности предприятия в условиях рынка : Дис. . канд. экон. наук : Н. Новгород, 2000 193 с.
150. Резник И.С. Развитие концепции непрерывной практической подготовки молодежи к предпринимательской деятельности : Дис. канд. экон. наук : 08.00.05 Саратов, 2003 194 с.
151. Рогожин H.A. Роль судебной практики в совершенствовании правового регулирования предпринимательской деятельности : Дис. канд. юрид. наук: 12.00.03 Москва, 2003 254 с.
152. Сердюкова H.A. Оптимизация налоговой системы России : Дис. . д-ра экон. наук : Москва, 2002 387 с.
153. Смирнова М.А. Взаимосвязь организационно-управленческих и экономических аспектов предпринимательской деятельности Дис. канд. экон. наук: СПб., 2005 217 с.
154. Смольянинов В.В. Современные формы организации предпринимательской деятельности компании на рынке США : Дис. канд. экон. наук : Москва, 2003 189 с.
155. Стороженко О.Г. Налоговое планирование на корпоративном уровне Дис. канд. экон. наук : Москва, 2004 206 с.
156. Тихонов Д.Н. Налоговое планирование на российских предприятиях Дис. канд. экон. наук : 08.00.10 Б. м., Б. г. 176 с.
157. Торгунаков Е.А. Стратегия развития предпринимательской деятельности : Дис. канд. экон. паук : СПб., 2002 165 с.
158. Ханатаев Г.Д. Предпринимательская деятельность на рынке коммерческой недвижимости: оценка экономической жизнеспособности проектов : Дис. канд. экон. наук : Москва, 2003 128 с.
159. Храмов В.В. Использовании е инструментов налогового планирования на промышленном предприятии Дис. канд. экон. наук Владимир, 2002г. 200 с.
160. Фишер О.В. Налоговое планирование на промышленном предприятии Дис. канд. экон. наук Вогоград, 2004 223 с.
161. Чумаченко Е.А. Налоговое планирование как основа проектирования доходов бюджета региона Дис. канд. экон. наук Ростов, 2003 217 с.
162. Щекипов В.И. Регулирование и поддержка предпринимательской деятельности в современных условиях: Дис. канд. экон. наук : Ставрополь, 2005 206 с.
163. Агеева O.A. Минимизация налоговых платежей с помощью выбора эффективной налоговой политики // Налоговое планирование. Ч 2000. № 3. С. 14-32.
164. Акулин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования, "Налоговый вестник", N 10, октябрь 2004 г.
165. Алехин С.Н. Методика оценки налогового потенциала территории: "Российский налоговый курьер", N 6, март 2005 г.
166. Андропова А., Изотова JL, Считаем эффективность налогового планирования :"Расчет", N 9, сентябрь 2005 г.
167. Байкалова С. Платить меньше законно "Московский бухгатер", N 11, ноябрь 2004 г.
168. Будневич А. Свобода договора: "Расчет", N 1, январь 2004 г.
169. Бурцева A.M. Уклонение от налогов и налоговая оптимизация: зарубежный опыт: "Российский налоговый курьер", N 4, февраль 2005 г.
170. Герасименко Н.В., Зрилова Е.С. Правовые способы борьбы суклонением от уплаты налогов "Законодательство и экономика", N 7, июль2005 г.
171. Дроздов А. Черное и белое. Границы налоговых схем "Двойная запись", N 7, июль 2005 г.
172. Клипов Н. Что нужно делать и как: взаимосвязь управленческого учета и налогового планирования // Экономика и жизнь. Бухгатерское приложение. -2000.-№43.-С. 4-7
173. Коваль JI.C. Налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта "Право и экономика", N 9,сентябрь 2005ф 177. Новиков В.Н. Законы пора менять для цивилизованной оптимизацииналогов, "Двойная запись", N 7, июль 2005 г.
174. Оганесов А. Налоговый процессуальный кодекс защитит права налогоплательщиков "Двойная запись", N 7, июль 2005 г.
175. Пепеляев С. Ответственность за третьих лиц. Будущее или реальность? "Двойная запись", N 3, март 2006 г.
176. Пепеляев С.Г., Камеральные проверки способ помочь правильно платить налоги: "Налоговед", N 7, июль 2005 г.
177. Пепеляев С.Г. Где кончается обязанность и начинается право?: "Налоговые споры", N 6, июнь 2005 г.ф 182. Пепеляев С.Г., канд. юрид. наук Заграница нам поможет?1. Налоговед" № 7 за 2005 г.
178. Пепеляев С.Г. Налоговый кодекс и подзаконные нармативные правовые акты. Налоговый вестник, № 4,1999г.
179. Рюмин С.М. Финансовый директор ООО КАФ "ИНВЕСТАУДИТТРACT" Налоговое планирование: общие принципы и проблемы/ Налоговый вестник", 2005, N 2 17.01.2005г.
180. Савсерис С.В. Налоговые последствия признания налогоплательщика недобросовестным / "Налоговед", N 10, октябрь 2005 г.
181. Тришин М.К. Информационные технологии в налоговом администрировании: "Российский налоговый курьер", N 12, июнь 2005 г.
182. Франк Ф.К., Актуальные проблемы использования принципов правоприменения в налоговом праве:"Адвокат", N 8, август 2004 г.
183. Чеботарь Ю.М. Налоговое планирование предприятия / Кокс и химия 2003г. № 8. С.29-34
184. Черник Д.Г., Морозов В.П., Лобанов А.В. Технология налогового контроля// Налоговый вестник, № 5, 6 2000г.
185. Черник Д.Г. Налоговая реформа, на мой взгляд, продлится еще два-три года / "Российский налоговый курьер", N 3, 2005г.
186. Шаталов С.Д Снижение налоговой нагрузки дожно сопровождаться адекватным усилением контроля/ "Российский налоговый курьер", N 17, 2004г.
187. Щекин Д.М., Основные изменения налоговой системы России в 2005-2006 годах: "Налоговед", N 10, октябрь 2005 г.
188. Щекин Д.М. Конституционный суд отменил срок давности по налоговым нарушениям / "Главбух", N 15, август 2005 г.
189. Ясин Е. Организация сотрудничества и развития: Обзор основных тенденций российской экономики // Вопросы экономики. 2002г. № 5 С.39-83.
190. Brigham E.F., Gapenski L.C. Intermedate Financial Management, 4-th ed.-The Dryden Press, 1993.
191. Langer M. Practical International Tax Planning. N.Y., 1979.
192. Millichamp A.H. Finance for Non-Financial Managers. DP -PublicationsLtd, 1992.
193. Rima I.H. Development of Economic Analysis, 5-th ed. Richard D.lrwin,Inc., 1991.
194. Short D.G., Welsh G.A. Fundamentis of Financial Accounting, 6-th ed.-Richard D. Irwin, Inc., 1990.
195. Van Home J.C., Wachowicz J.M. Fundamentals of Financial Management,8-th ed. Prentice Hall, Inc., 1992.
196. Weston J.F., Copeland T.E. Managerial Finance, 9-th ed. Dryden, HBJ,1992.
197. Рисунок 1. Материальная составляющая в структуре предпринимательской деятельности.
Похожие диссертации
- Управление эффективностью и качеством пассажирских автоперевозок в регионе
- Экологоориентированное развитие предприятий в интересах налогового планирования
- Организация предпринимательской деятельности с использованием системы антикризисного управления
- Развитие предпринимательской деятельности на основе лизинговых технологий
- Учетная политика в целях налогообложения как инструмент системы налогового планирования