Оптимизация налогового и кредитного регулирования как фактор развития предпринимательства в регионе (на материалах Закарпатской области) тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Игнатишин, Мария Васильевна |
| Место защиты | Ужгород |
| Год | 2004 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.00 |
Автореферат диссертации по теме "Оптимизация налогового и кредитного регулирования как фактор развития предпринимательства в регионе (на материалах Закарпатской области)"
М1Н1СТЕРСТВО ОСВ1ТИ I НАУКИ УКРАШИ УЖГОРОДСЬКИЙ НАЩОНАЛЬНИЙ УН1ВЕРСИТЕТ
ОПТИМ13АЦ1Я ПОДАТКОВОГО ТА КРЕДИТНОГО РЕГУЛЮВАННЯ ЯК ФАКТОР РОЗВИТКУ ШДПРИеМНИЦТВА В РЕГЮШ
(на матер1алах Закарпатськсн облает!)
Спещальшсть 08.02.03 - оргашзащя управшня, планування 1 регулювання економшою
1ГНАТИШИН
УДК 336.02 : 346.62
АВТОРЕФЕРАТ
дисертацп на здобуття наукового ступеня кандидата економ!чних наук
Ужгород -2004
Дисертащею е рукопис.
Робота виконана в Ужгородському нацюнальному университет! М1н1стерства oceiTH i науки У краТни.
Науковий KepiBHMK доктор економ1чних наук, професор,
чл.- кор. HAH УкраТни 1УПкловда Василь Петрович Ужгородський нащональний ушверситет, завщувач кафедри економ1ки, менеджменту та маркетингу
Офшшш опонентн доктор економ1чних наук, професор
Войнаренко Михайло Петрович
Хмельницький державний ушверситет, завщувач кафедри обшу i аудиту
кандидат еконопчних наук, доцент Чубарь Оксана Геннаднвна
Ужгородський нацюнальний ушверситет, доцент кафедри фшанспв та баню'вськоУ справи.
Провщна установа 1нститут репональних досщжень HAH
Укра'ши, в1ддш сощально - еконоличних i правових проблем розвитку пщприемництва, M.JIbBiB
Захист диссртаци вдбудеться "
на засщанш спешаповансп вчено'1 ради нацюнальному ушверситет! за адресою: аудитор я 47.
травня 2004 року о годиш К 61.051.02 в Ужгородському 88000, м. Ужгород, пл. Народна, 3
3 дисерташею можна ознайомитися у б1блютещ Ужгородського нащонального ушверситету за адресою: 88000, м. Ужгород, вул. Кашт7льна, 9.
Автореферат розкланий 2004 року.
Вчений секретар спещал1зовано'1 вченоТ ради, кандидат
економ1чних наук, доцент С.С. Слава
ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ
Актуальнкть теми. Трансформацш економтноУ системи УкраУни на шляху до ринковоУ модел1 господарювання зумовлюе створення нового за змютом мехашзму регулювання вс!х економтних процесш. Анашуючи стан фшансовоУ пол!тики, можна констатувати, що п розвиток базуеться на систем! фшансових регулятор1в, якими виступають податки та ефективна кредитна по.гптика. Саме через них здШснюеться перерозподш валового внутршнього продукту, формування фшансових ресурсов як у держав1 в лому, так 1 у УУ адмшютративно-територ1альних одиницях.
Значимкть податкових рсгулятор!в з постшними змшами податковоТ системи та удосконаленням кредитноТ поггики зростае, що зумовлюе необхщнють глибокого вивчення зазначеноТ проблеми вггчизняною економшною наукою з використанням евпового доевщу теори \ практики оподаткування та кредитування, що надае ще бшьшоТ актуальное^ тем1, якарозглядаеться.
Проблемам оподаткування присвячеш пращ науковщв минулого та багатьох сучасних авторов. Теоретичну основу проблеми становлять доаидження класимв економшноУ думки р1зних чаЫв: А.Смгга, Д.Ркардо, Дж.М.Кейнса, А.Лаффера, Дж.Спгщата н.
Вченими С.Ламанським, 1.Куфманом , М.Арютовим, М.31бером, Е.Мейером та ш. проводилося вивчення сторичних матер!агнв, що висвЬлюють стор1ю зародження та розвитку банювськоУ справи, зокрема вчення про кредит.
У сучаснш економ1чнШ наущ питаниям податкового та кредитного регулювання ! дослиженню шших аспекте, як1 суттево впливають на розвиток пшприемництва в регюнах нашоУ держави, присвячено пращ втизняних науковщв, до яких сл1ц взнести: О.Василика, В.Вишневського, М.Войнаренка, В.Гееця, М.Дошнього, 1.Луншу, М.Лендсла, В.Мкловду, А.Мороза, Т.Осадчого, Г.Павленка, М.Штюлича, А.Соколовську, В.Сутормшу, Л.Шаблисту, С.Юргилевича, С.Юр1я та н.
Разом з тим сщ зазначити, що бЬышсть науковщв акцентують увагу на суттевих прогалинах в податковому законодавств1, необхщносп його реформування, вщсутносп д!евоУ взаем о дП' м1ж центром 1 репонами. Кр1м того, залишаються дискусшними питания спрощеного мехашзму оподаткування суб'екпв господарювання, окрем1 питания з постшного вдосконалення правовоУ бази податкового та кредитного регулювання, що гальмуе розвиток економшних перетворень у регюнах УкраУни. Тому недостатня досщжешсть зазначених проблем [ Ух актуальнкть потребують додаткового розгляду.
Автор стверджуе, що в ринкових умовах господарювання ефектившеть дшльносгп шдприемств суттево залежить в'|д правильного вибору оптимально!' модел1 оподаткування, яка б вагомо сприяла розвитку шновацшноУ, технолопчноУ та виробничоУ д1яльностк При будь-якш модел1 оподаткування, як показуе практика, шдприемства не завжди можуть забезпечити свою Д1яльшсть власним кашталом 1 мають потребу у залученш кредитних ресурс!в. Сл1д зауважити, що на сьогодш збер1гаються достатньо високий р1вень оподаткування та кредитш ставки за користування кредитними ресурсами.
I тому, приймаючи закони на макрор1вш, необхщно усвшомлювати, що на мжро-р1вн! конкурентоздатними е Т1 шдприемства, яо вдосконалюють шдходи щодо прий-
нягтя фшансових р'щень в умовах невизначеност'1 ринкового серэдовища, на основ'1 економко-математичних метсвдв 1 моделей проводить розрахунки вЫх можливих варь антш зменшення податкового тиску, оптнм'паци кредитной' пот-жи в межах чинного законодавства. Дисертант стверджуе на оснсш проведеного анал;зу, що так1 розрахунки здшснюють далеко не вс1 тдприемства, що призводить до випадкового розподшу пшприемств за ршнем податкового тиску та можливим залученням кредитних ресурив.
Нер!вном1ршсть такого розподму е невипдним як держав1 (макрор1вень), так I окремо взятии шдприемствам (м'шроршень), що в результат! призводить до гальмувзн-ня розвитку ринкових ВОЛОСИН.
Зазначенш проблем! присвячена дисертацшна робота, в якш шляхом математич-ного моделювання досщжуеться на мжрор!вш оптим1зац1я податкового та кредитного регулювання окремо взятих шдприемств репону Закарпаття.
Зв'язок роботи з науковимн програмами, планами, темами. Тема дисертацШ-но'1 роботи е складовою частииою науково-досщних роб1т Ужгородського нацюналь-ного унтерситету з теми "Ринкова трансформащя економки репону''. Робота виконана зпдно з науковим капрямом "Трансформащя податково-кредитноУ поггики та н вплив на розвиток шдприемництва"(затверджено Вченою радою Мукачшського технолопч-ного нституту, протокол №4 в!д 20.12.2000 р.)
Мета I задач) досщження. Метою дисертацшноУ роботи е наукове обгрунтуван-ня теоретико-методолопчних засад та практичних аспекта \ рекомендащй щодо опти.\изаци податкового та кредитного регулювання на мжрор1вш в межах чинного законодавства шляхом розробки математичних моделей, ям дають можливють при залученш шдприемствами лозичкового кашталу наглядно оцшити та розмютити альтернативш методи оподаткування в порядку спадания Ух сприятливостц та розробка модел1 сприяння розвитку шдприемництва в репош 1 мехашзму УУ функцюнування.
ДоСягнеиня вказаноУ мети передбачас вир1шення таких завдань теоретичного та практичного характеру:
Х наукове тлумачення економнного з.шсту категорп "оптимшащя";
Х доыпдження теоретичних основ сощально-економмноУ сутносп податк'ш як провщноУ регулюючоУ фории в систем! фшансових вщносин;
Х здшснення анаЬу впливу внутршшх та зовшшшх факторш на розвиток шдпри-смнидтва в репош;
Х розроблення модел'] з"1 сприяння та розвитку шдприемництва в репош;
Х виявлення на основ! акапу кедошв та переваг альтернативних мстодт оподаткування;
Х розроблення математичних моделей оптимпацп податкового та кредитного регулювання на основ1 альтернативних метод1в оподаткування;
Х узагальнення зарубшного досвщу оподаткування I на цш основ! розроблення заходш з удосконалення податковоУ пол1тики в УкраУш.
Об'скт, предмет та методи достижения. Об'сктом досщження е податкова та кредитна система Укра'ши, в межах якоУ знаходиться предмет досщження - альтернативш методи оподаткування та кредитування суб'егпв господарювання рпних форм власностк
Теоретико-мегодолопчною основою дисертащйного досщження стали загально-науковий д1алектичний, анаггичний, сторичний методи, як! через сисгемний тдх\д 1 прад1 вчених з оподаткування та кредитування дозволили досщити адмнпстрування податк1в та функц'юнування кредиту у економ!чнш пол1тиц1 держави у чаи. У процесс досщження використано також методи: анаву та прогнозування, оптим!зац!У, матема-тичж методи, за допомогою яких вдалося визначити загальш тенденци шляхом розроб-ки математичних моделей, що дозволили оптим1зувати податково - кредитив наванта-жеиня суб'ееттв пщприемницькоУ д1яльносп.
1нформацшною базою дос.йдження слугували законодавч: та нормативно-правов! акта з питань кредитно!' та податковоУ пол тик и в УкраУш, укази Президента УкраУни, матер!али Державно! податковоУ адмшютрацп, статистичн! дан! оргашв Держкомстату УкраУни та репону Закарпаття, а також фшансова та податкова звтпсть пщприемств репону.
Наукова новизна одержаних результат полягае в обгрунтуванн! теоретико-методичних основ щодо вибору найрацюнальшшого ршення, яке затежить В1д крите-р'по оптимальности зпдно з яким мае розвиватись та функцюнувати певна система, забезпечуючи найвищу ефективжсть. Основш науков1 положения та найбшьш значим! результата досщження, як! характеризуются науковою новизною, розкривають УУ змют та логшу, полягають в наступному: вперше:
Х обгрунтовано ефективнють роботи пщнриемства на основ'| оцшки д'иочих альтер-нативних метод!в оподаткування. Математично змодельовано альтернативш системи оподаткування з представлениям у кожнш з них прибутку як функцп валового доходу, матер1альних затрат, затрат на оплату прац! та ставок податкш \ збор1в вщповщноУ альтернативно!' системи оподаткування. В результат! досл!дження отриманих функщй знайдено критери переходу шдприемства з одйеУ альтернативноУ системи оподаткування на ншу;
Х побудовано модель взаемозв'язку ставки податкш та шших обов'язкових платеж!в з нормою самофшансування шдприемств р!зних галузей репону шляхом застосування математичноУ модел! природного росту випуску продукцп. Отриман! математичн! сшввщкошення науково обгрунтовують д!ю податкових важел1в, роблять Ух б!льш прогнозованими, оптимальними;
Х розроблено математичн) модел1, яю дають можлив'кггь, виходячи 3 заданоУ м1кро-економ!чноУ ситуад!Т, в якш знаходиться п!дприемство, оптим!зувати сп!вв!дношення власних та залучених кредитних ресурс!в, оцшити та розм!стити альтернативн! методи оподаткування в порядку спадання !х сприятливосп;
Х запропонована автором методика, що полягае в розробш математичних моделей, залишаеться актуальною незалежно вщ змщ у чинному законодавств! та прийняття Податкового кодексу. Зазначена методика дае можлив!сть побудувати аналогами! математичн! оптим!зацшш модел!, прив'язан! до ново!' економ!чноУ ситуацп, обумовленоУ зм!нами в законодавстви що впливае на податково-кредитне регулювання економ!чних процес!в.
удосконалено:
Х трактування в поглибленому контексп економ'шного зм'юту категора "оптимпацш";
Х структуру та мехашзм функцюнування регюнального центру з питань розвитку та шдтримки п!дприемництва в репон!. На противагу снуючш в репош структур! пропо-нуеться модель, яка становить науковий нтерео та практичну цшшсть, дозволяе на репональному р!вн] на основ! системного анаЬу виявляти 1 систематизувати головн! проблеми та з'ясовувати перешкоди розвитку пщприемництва в репош, мобшзувати вс! структури, як! е прямимиучасниками ринкових перегворень, до сшвпрац1, впрова-джувати в реальне життя науков1 розробки, яю дають можлив1сть прораховувати з видередженням у час! насщки змш у чинному законодавств'1, максим1зувати в кшце-вому результат! вигоди держави, регюну, суб'сктш шдприемницькоТд!яльност!.
одержало подалыиий розвиток:
Х досщження практичних насЦшв реал!зацп оргажзацшноУта контрольно!' функци податкового менеджменту, що дало автору можливють оц!нити 1х за в!дпов!дними ознаками;
Х узагальнення заруб1жного досв!ду оподаткування кра'щ, як! в перех!дний перюд до ринкових метод!в господарювання застосували модель "шоково!'терат!"! на цш основ! запропоновано заходи з удосконалення податковоУ пол!тики в УкраУш;
Х удосконалення критерив оптнм'пац'п податкових платеж'т як ф'шансового 'штересу суб'екпв господарювання регюну. Запропоновано, через розроблену математичну модель, вибф оптимального режиму оподаткування з мшшальним податковим тиском, а також змодельовано шдх!д щодо визначення меж! переходу на альтернативний режим оподаткування шдприемств малого б!знесу вганосно р!вня рентабельности
Практичне значения одержаних результатов. Досццкення на м!крор!вн'| оптим!зацп податкового та кредитного регулювання в межах чинного законодавства та адмшютрування податк!в в ц!лому в умовах невизначеност!! ризику дало змогу автору отримати результата, як! мають практичне значения, а саме: пропонована методика з оптим!защ"1 податково-кредитних регулятор!в впроваджена в практичну дольшсть державних податкових шспекцш та платниюв податмв рег'юну Закарпаггя. Розрахунки, за даними фшансовоУ та податково!' звггност! суб'ектш господарювання, дозволяють платникам податк!в обгрунтовано приймати р!шення стосовно вибору апьтернативних метод!в оподаткування, оптнм!зувати сшвв!дношення власних та залучених кошт!в, використовуючи розроблеш автором математичн! модел!та програмне забезпечення.
Результати досл'шкення з удосконалення структури та мехашзму функц'юнування репонального центру з питань розвитку п!дприсмництва в репош були використан! при розробц! Концепц!!'сталого розвитку Закарпаггя, схвалено'1'р!шенням Закарпатсько!" обласноУ ради IV скликакня вщ 16.10.2002р.(дов!дка №10/249 В1д 9.04.2004 р.).
Результати досщження з оптим!зац!!' податково-кредитних регулятор!в на основ! альтернативннх метод!в оподаткування вроваджено в практичну д'шльн'ють: Мукач'ш-ськоУ об'сднано!' податково! шспекцп (довщка № 9791/10/01-0 В1Д 24.10 2002р.), Бере-пвськоГ об'еднаноТ податково!' шспекцп (довщка № 427 вщ 10.03. 2004р.), ЗАТ Мука-ч!вська лижна фабрика "Тиса" (доводка № 15 в!д 18.03.2002 р.), ВКФ "Арка"(довцка №
24 вщ J 8.08. 2002 р.). TOB ПТП "Компакт" (дов!дка№15 вщ 5.11.2002р.),TOB "Кредо-авто"(довщка № 24 вщ 3.04. 2003 р.), TOB'" ТЛ плюс'"(довщка № 17 вщ 3.09.2003 р).
Основн1 теоретичм положения дисертаци, що випливають 3i зш'сту, практичш рекомендацп та розробкм автора використовуються Мукач)вським технолопчним нститутом при викладанш дисципш "Податкова система," "Податковий менеджмент", "Фшанси", "Фшанси пиприемств", "Фшансова д^льшсть суб'еютв господарювання" (довщка № 77 вщ 17.02. 2003 р).
Особистий внесок эдобувача. Дисерташя е результатом самостшних наукових досщжень автора. Особисто автору напежить комплексне досщження теоретичних i практичних засад, розробка економко-математичних моделей та розробка модел1 спри-яння розвитку пщприемництва в perioHi Закарпаття, як1 дозволили визначити загальш тенденцп розвитку пщприемництва та дно податкових та кредитних регулятор'ш на MiKpopiHi при залученш позичкового капралу, наглядно оцшити та розмютити альтер-нативн1 методи оподаткування в порядку спадання i'x сприятливост. Yci науков! результата, викладет в дисертаци, отримаж автором особисто. 3 наукових праць, опубликовании у сшвавторсга, в дисертаци виксристаш лишет1 деУ, як*1 е резулыатом особистих досщжень здобувача.
Апробашя результатш диссртацП'. Результат!! наукових досщжень обговорю-валися на засщанш ради представництва журналу "Bichhk ДержавноУ податковоУ служби". в Хмельницькимч державном) ушверситеп на IV мЬкнароднш начково-практмчнш конференцм. в М_\ кач!вськом\ технолопчному нстит\т1 на щор1чни.\ 6.7.8.9 на> ково-практичнш конференшях. засщанш "круглогостол\" 111 з'Узду сшки економь ст1в УкраУни. який вщбувся 31 жовтня 2001 року в м. Киеви а також у стр\кт\рни\ Iii дрозд] лах державноУ податково! адмшстращУ в Закарпатськш облает!.
Пубдеацм. HaynoBi результата, ям вщображають зм1ст дисертацжних досщжень, опубжован! у фахових виданнях в семи наукових працях, загальним обся-гом 3,15 друкованих аркуцв, з яких 3,1 друкованого аркуша належить особисто автору дисертаци.
Структура та обсяг дисертацГь Дисертащя складаеться 3i вступу, трьох роздЫв, висновк!в, списку використаних джерел та додатмв. Робота м!стить 8 таблиць, 30 рисункш, 3 Д1аграми. Обсяг основного тексту роботи викладено на 163 сторшках машинописного тексту, список опрацьованоУггератури нал1чуе 152 найменування. на ям у текст! с посилання.
ОСНОВНИЙ 3MICT ДИСЕРТАЦИ
У встуш обгрунтовано актуадьшеть дисертащиного досщження, визначено його мету, ochobh1 завдання, наукову новизну та практичне значения одержаних результатш, наведено даш Vx апробацп та впровадження, показано можлив]сть теоретичного та практичного використання.
У першомуроздЫ дисертацшно! роботи "Теоретика - методо:юг1чт аспекта податково - кредитногорегулювання еконолйчиих процеав" розглянуто в дшхрошч-ному аспекп cyTHicTb категорп податку та кредиту, Ух роль в еконоинчнШ по/птиш. На основ! анаЬу ггературних джерел класимв св1товоУ економ1чноУ думки та вггчизнянич науковц]в дисертант досщжуе економ1чш категорп " податок". "кредит", Ух вплив на
eKOHOM4H процеси в hkoct фшансових регулятор!в. Використовуючи наведен! катего-pi, дослужено ефектившсть способу виршення проблема економ!чноУ поведшки суб'ектЬ господарювання через x опти,\шац'1ю.
Автор погоджуеться з думкою пров'щних вчених, як\ визначають податок як ушверсальну категорда, яка виражае ochobh риси та властивоеп взаемовЦносин держави i суб'еючв економки в процесс формування bce' сукупноси доход1в у будь-hk економмнШ систем! ринкового типу, i що податки с способом перерозподшу доход1в, внаипдок чого вони здатн|" стримувати або, навпаки, стимулювати певш економ1чи процеси.
Осмльки податок представлено як ушверсальну категорш, то категория "кредит" е об'ективною вартюною, i саме в щй cyT виступае оргашчним елементом фшансово-кредитних в'шносин, а практична реачьшсть останнк завдячуе регулюючому впливов'] законодавчих норм, як! охоплюють фшансову сферу.
У реферованому роздш автор досщжуе вплив податково - кредитних регулятор!в на м1кроеконом'1чний ртснь з метою оптимваци поведшки держави, банюв та суб'егпв шдприемницько"1 дшльноеп в межах чинного законодавства.
Досвджуючи економтний 3mct поняття "оптим1защя", прив'язуючи його до сутност! економ!чного зм"1сту поняття "податково-кредитне регулювання", автор bum'i-чае вщсутшсть в еконог.пчнш /птератур1 stkpo визначення оптим1зацп податково-кредитного регулювання.
Обгрунтовуючи оптимальний Bapiam тлумачення KaTeropi'i "оптим!защя", автор доходить висновку, що оптимпац'ш - це зршиоваження inrepecia bcx зацжавлених cy6'eKTb господарювання: держави, банмв, шдприемств р1зних форм власносп, як1 е прямими учасниками ринкових перетворень. Зокрема, штерес держави - установити таю податков! ставки, hk б сприяли збмьщенню надходжень до бюджету за рахунок зростання дшовоТ активности суб'ект1в пщприемницькоУ дшльноеп, штерес банку -встановити такий розм^р процентних ставок по кредиту, який би забезпечував picT i попит на кредит; нтерес шдприемства полягас в зменшенш податкового тиску i отриманш економ!чно випдних кредите.
У процеы подальшого досшдження автор нтерес держави представив диочими ставками податкш та платежш, нтерес банмв - ставкою по кредиту, i головне досль дження зосередив на оптимпацП' поведшки шдприемства, що випливае з заданихумов та ртня шфляци. Вираження iinepecie держави та баныв в отриманих результатах досл!Дження полягас в тому, що вони можуть прораховувати поведшку основного елемента ринковоУ системи, - шдприемства, i корегувати свою поведшку залежно вЦ поставлено'1 мета - стимулювати або стримувати д'ыову активность гпдприсмств, галузей, репошв.
Дал1 у представленому роздш з'ясовуеться принцип стабшьносп законодавчого та нормативно-правового забезпечення прав учасниюв податкового процесу. На основ! проведеного досЦження автор переконливо стверджуе, що на практиц! цей принцип фактично гноруегься. Результатом цього с неможливють прогнозування шдпришницько! д1яльност"1, що породжуе нестабЬьшсть та невпевнешсть у завтраш-ньому дни Як показуе анав результат!в опитування респонденте, проведеного
автором в м1стах Закарпаття, головною проблемою, з якою стикаються суб'екти шдириемницькоТ д1яльно<гп на практмщ, с соадшсть та заплуташсть податкового законодавства, неоднозначшсть його тлумачення, част! позапланов1 переварки, висом податков1 та кредитш ставки, складна звггшсть. 3 цього приводу досшджено практи-чш насЦки реал наци органпацшноТ та контрольно! функци податкового менеджменту, яю оцшеш автором за в1дпов1цними ознаками, що забезпечують оптимальний вар!ант дп податкових та кредитних регулятор1в.
У другому роздш - "Оппшм'пащя сприяння розвитку шдприемництва вреа-ом та модег виршення проблем" розглянуто проблеми оргашзацй' управшня з сприяння розвитку шдприемництва в регюш, здшснено розробку математичних моделей, ям забезпечують оптимальш вар1анти виршення проблем.
В робот! акцентуеться увага на важливосп розвитку в Укра'ш вщсталих ! депре-сивних територш. Звичайно, для повноцшного розвитку територШ репону необхщно, в першу чергу, розвивати Тх внутршнш потенщал: пщтримувати розвиток малого та середнього бпнесу, створювати нов! робоч"1 м'юця, нфраструктуру, привернути увагу швестор!в. Однак щоб релон м1г бути конкурентоспроможним 1 забезпечував оптимальш умови для усшшноТ економ'|чноТ д1яльност| на своТй територП", необхщно досягти певного ршня розвитку.
3 цього приводу пропонуеться модель та мехашзм п функщонування, викорис-тання якоУ стане дшовим важелем впливу на економ!чний розвиток шдприемництва в репонк Модель, яка зображена на рис.1, передбачае створення мунщипальних центрш розвитку шдприемництва в репонах при обласних державних адмшстращях з чп-ким шдпорядкуванням Державному комтету УкраУни з питань регуляторноУ поливки та шдприемництва.
Використання щеУ модел! дасть можливкть через монггоринги, трешнги, комплекс консультацшних послуг зробити виб1р найкращого вартнту з багатьох мож-ливих, тобто оптимального вартнту, який в кшцевому результат! забезпечить: шдви-
щення прибугковосп шдприемницьких структур, приведе до загальноУ ефективност! виробництва, ефективносп фшансовоУта управл'шсько] д'|яльност"1 шдприемств р'пних форм власносп, створення додаткових робочих мюць в репош, забезпечить додаткове та своечасне надходжеиня податк!в 1 збор1В до вищого та нижчого р1вшв бюджету.
Пропонована модель дае можлив!сть на регюнальному р!вн1 мобшзувати вс! структури, як\ с прямими учасниками ринкових перетворень, до сшвпращ, впроваджу-вати в реальне життя нау ков'1 розробки, як! дозволяють прораховувати з випередженням в час1 наслики змш у чинному законодавств!, що в кшцевому результат! принесе виго-ду держав!, регюнам, суб'ектам шдприемницькоУ дальность Завдяки ц!й модел! буде можливим рсахизувати принцип новоТ поггики щодо стимулювання розвитку репошв, передбаченоУ Законом УкраУни "Про державке прогнозування ! розробку програм економ'нного 1 сошапьного розвитку УкраУни".
У подапьшому в робот! дисертант досщжуе функцюнування альтернативних метащв оподаткування шляхом розробки математичних моделей, впровадження в практику яких дае можлив'ють в залежносп в1д м1кроеконом1чноУ ситуацГ! зробити виб!р альтернативноУ модел1 оподаткування, яка бшьш ефективно сприятиме розвитку шдприемств а.
Отже, щоб дати оц!нку ефективносп роботи шдприемств регшну, автором проведено економко-математичний анагпз д!ючих альтернативних метод1в оподаткування з метою оптии1защУ податкового регулювання через досщження м1кроеконом1чноУ ситуашУ. в якш знаходиться шдприемство. В цьому випадку оптим!зац!я податкового регулювання полягае в зменшенш податкового тиску у межах чинного податкового законодавства. Для побудови математичноУ модел1 введено так! позначення : М - вартють матер!ал!в без ПДВ; Ъ - зароб!тна плата;
р - нарахування на фонд оплати прац! 32%, що сплачуеться п!дприемством до Пенс!йного фонду Укра'ши (р = 0.32);
б - нарахування на фонд оплати прац! 2,9%, що сплачуеться шдприемством до фонду сошапьного страхування (б - 0,029);
Г - нарахування на фонд оплати прац! 2,1%, що сплачуеться шдприемством до фонду сприяння зайнятост! населения (?= 0,021);
п - нарахування на фонд оплати прац! 2,77%, що сплачуеться шдприемством до
фонду страхування в!д нещасних випадк!в та професШного захворювання на пщпри-
емств! (п = 0,0277) (ставка 2,77% в буд!вельн!й сфер!);
ql - податок на додану вартгсть 20% (ц, = 0,2);
q2 - податок на прибуток 30% ( = 0,3);
Я,о-единий податок 10% ( 0,1);
Яб - единий податок 6% ( q6= 0,06);
Прийнято валовий дохщ V/, за 100% ! знайдено верхню межу заробггноУ плати за умови незбитковоТ д1яльност! шдприемства, а також верхне значения заробггноУ плати на шдприемств!, яке надае послуги ! мае мш!мальн! затрата матер!ал!в М = 0 для: загально"! системи оподаткування
Z^ ^ ^-гЧтЧ~Чг Х гг---
р + Л' + У + т)-(1 + (/,) 1+Р + Х + /+Л
I 1-0.20
(1 + 0.32 + 0.029 + 0,021 + 0,0277)- (1 +0,20) I + 0,32 + 0,029 + 0,021 + 0.0277 При М = 0
- единого 6%-ного податку з ПДВ
_' + ЧI_
.у, м =
I - о.об - О - о.об ) (2)
1 + 0,20 1 - 0,20 + 0,20 -0,06
--100---0 = 76,22 %
1 + 0,0277
1 + 0,0277
при М = 0
единого 10%-ного податку без ПДВ
1+0,0277 1 + 0,0277 ' (3)
при М = 0
На рисунку 2. зображено залежшсть верхнього граничного ртня заробгшо? плати в1ц
Рис. 2.3алежшсть верхнього граничного р!вня заробтшТ плати вщ % витрат валового доходу на закушвлю матср1ат.
Як бачимо, три графжи перетинаються в трьох точках:
1. Перетин графшв Х^М), г6(М)
м _Д, 0 + Р + л-/+")-0 + ?|)_1+я
1 + Л I + р + .5+ / + П
(I + 0,32 + 0.029 4-11,021 + Ц,0277 )(! + 0.20 )
0,20 - 0,20 0,06 - I
1 + 0.0277 I * 0.32 + 0.02И + 0,021 + 0,0277
I - 0,06 - "20 -(1 - 0,06)
2.Перетин графшв2)(М), 2|0(М).
"" 111 '-ч.
1 + п1 + р + х+/+п ^^
,ДД140,0277 (1+0,32 + 0,029 + 0,021+0,0277)-(1+0,20) =100--ГТТГ^-1 птп-"-'-46-%
1 + 0,0277 1 + 0,32 + 0,029 + 0,021 + 0,0277
3. Перетин графЫв 26(М), 2,0(М).
Яь'Яш -
.(> - \
И = Ж__1121_
М 6.Ы - /_ \
0,06-0,10 + Ч(1-0,06)
= 100--V*'0''20 .-= 30,07 %
0,20 (2 -0,06)
На основ! розрахунк1в та побудованого графка (рис.2) автор стверджуе, що критичними с значения матер'юльних затрат 30,07%, 46,96% та 76,24%. Якщо м'нсроеко-ном1чна ситуащя шдприемства така, що матер1альш затрата мении 30,07%, то доцшьно перейти з 6%-но1 система оподаткування на 10%-ну, що дае можлив1сть кер1вництву шдприемства приймати ранения щодо збкьшення прибутку пщприемства або максимь зування заробггноУ плати.
Порядок зростання сприятливосгп альтернативних метод!в оподаткування для шдприемства- платьика податку:
- звичайна система оподаткування;
6%-на система оподаткування;
10%-на система оподаткування.
Проведений анап'.з наведених вище розрахунмв дас право стверджувати, що при нульових матершьних затратах (шдприемство надае послуги, використовуючи матер'1али замовника) шдприемство може прийняти ршення '1 перетворити в зароб'ггну плату максимальну ктыасть отриманоТ виручки - 87,57%. Отже, воно мае перевагу в
K0HKyp6Hu,i за висококвал1ф1ковану робочу силу перед шдприемствами, що застосо-вують шип методи оподаткування.
У даному роздш розглянуто i проанавовано ще три можлив1 м!кроеконом1чш CHTyaui стосовно р!вня матер'шьних затрат, де порядок розм'нцення альтернативних метод!в оподаткування у плат x сприятливосп для шдприемства буде нший.
Дал1 в представленому роздш автор пропонуе ще одну побудовану модель взаемозв'язку ставки податкт та шших обов'язкових платежка з нормою самофшансу-вання шдприемств р!зних галузей Закарпатського periOHy шляхом застосування математичноТ модел1 природного росту випуску продукцп. Отримаш математичш сшввщношення науково обгрунтовують д!ю податкових важел1в, роблять x бшьш прогнозованими, оптимапьними.
У третьему роздш - "Оптчм'пшия податкових та кредитных регулятор1в па ocHoei альтернативних метод'ы оподаткування" проанашзовано через системний гидхщ i npaui вчених з оподаткування та кредитування дто фшансових регулятор1в у економ1чн!й пол!тиц! держави. Автор вьцзначае, що податково-кредитне регулювання економки повинно бути стабшьним i спрямованим на створення сприятливого середо-вища для розвитку шдприемницькоУ д1яльносгп. У npoueci досщження автором вико-ристано методи анал1зу, оптим1зацита математичш методи, за допомогою яких вдалося визначити загальн'1 тенденци шляхом розробки математичних моделей, ям дозволили при за1ученш позичкового кашталу наглядно оцшити та розмютити альтернативн! методи оподаткування в порядку спадання x сприятливостк Проведений у po6oTi анаЬ доводить, що важливе значения при залученш шдприемствами кредитних ресур-cb с проблема оптим!зацп сшввЦношення власних та залучених кредитних pecypciB.
Тому автор, базуючись на проведеному у робот! дослиженш, пропонуе власну методику математичних моделей, за допомогою яких виникла можливкггь оптим!зувати сшввцшошення власних та залучених коишв, враховуючи coGieapTicTb, нфляцно, ставки податюв, форму альтернативних метод!в оподаткування, яку використовуе шдприемство, процентну ставку за кредит та ряд шших показниыв, яо впливають на формування оборотних kouitb на шдприемствах pi3imx форм власносп.
Для побудови математично'1 модел1 введемо там позначення:
S0 - власш початков! обороти! кошти шдприемства;
S - власн! кошти шдприемства, накопичен! в npoueci операщй кушвл! - продажу, виробництва-продажу;
С0 - цша закушвл! товару або co6BapTicTb виробленого товару;
С, - шна продажу товару;
К ' кредит, отриманий пщприемством;
Р/с - р!чний вщсоток по банмвському кредиту;
Г - перюд обороту кредитних коигпв по мюяцях;
q - норма накопичення, тобто частка грошових коштш, що спрямовусться в o6ir;
Ok- сумарн! оборотш кошти шдприемства (приймаеться, що
Ok = q S + К = const
рь - единий 6% -ний податок; /> - единий 10%-ний податок; И, - ПДВ 20%;
Нг - податок на прибуток 30%;
Ш - мЫмальш затрати, необхмш для функцюнування шдприемства; Ск - критична ц'ша, нижче якоТ реапащя продукцп шдприемством веде до його збитковосп;
71 - критичний перюд обороту кредитних коитв, перевищення якого приводить шдприемство до збиткш.
У цих позначеннях р|вняння накопичення мае вид:
Sf=aJS0+bJЛj = 6, 10, 30) (7)
де маемо при
у = 6,- 6% -ну систему оподаткування,
; " СД ) 1 + /
1 + .т 12
(8) (9)
- у = ю, -10% -ну систему оподаткування,
(10) (11)
- у = 30,- 30%-ну загальну систему оподаткування.
сД 'И1 1+Н,
(1 -Нг)К
(12) (13)
Незалежно вщ системи оподаткування збипьшення накопичення вщбуваеться, якщо
де / - показник, що характеризуе нфлящю (якщо ' = 1 нфлящя вщсутня, а якщо /' > 1 нфлящя мае м1сце). За 2002 рж шфлящя по УкраТш становила 100,8%, саме таке значения використаемо в числових розрахунках.
Досщження нер1вност'1 (14), проведен! в робоп, дали можлив1сть пор1вняти загальну систему оподаткування з альтернативними системами за такими критер'|ями, як критична цша с , критичний псрюд обороту кредиту т1 \ т.д. 1 розм1стити Ух в
порядку спадання або зростання сприятливосп для шдприемства.
Зокрема, на основ1 розроблених математичних моделей, яю прив'язаш до реальиоУ економ1чноУ ситуаци, здшснено оптим1защю сшввщношення власних та залучених кредитних рссурав, що дае можлив1сть правильно вибрати (пов'язавши виб1р з мжро-економ1чною ситуашсю, в яшй знаходиться пщприемство) альтернативну систему оподаткування, яка буде бкпьше сприяти розвитку пщприсмства.
Обмеження на розмф власних та залучених коцшв зведено в таблиц,! 1.
Таблиця 1
Обмеження на розм1р власних та залучених коишв_
Якщо v < 7, Г > ТД
Ок 8' <К <Ок т- 4 т <5Д<ОкХ 1 1" 7 Ч + gJ якшо т <ок ' При таких обмеженнях на q та Т р!вняння накопичення спадае, що приводить до збитковост1 пщприсмства.
0 < К<Ок-т--9Ч 1-д т Д Ок -< < Ч 1-9 Я якщо т < 1-д д 0 < К < Ок Ч- я + г, Ок 1 <50<
Дал1 на основ1 використанкх вихщних та розрахункових показнимв д1ючого вироб-ничо - комерцшного пщприемства "Арка", автор проводить анал1з результатов досл1-дження дн вище наведено!' модел1, впроваджеш в практичну д1яльщсть пщприемства. Результати досщження зведено в таблиц! 2.
Таблиця 2
Оптимнащя податково - кредитних регулятор в виробиичо - комершйного _пщприсмства "Арка" за 2003 р._
Система
№ Показники оподаткування
п/ зага- 6% 1 10%
п льна ПДВ
Вихгдн1 показники
1 Власш початков1 оборотш кошти шдприемства, 200 200 200
тис.грн.
2 Кредиты кошти, тис.грн. 100 100 100
3 Кошторисна соб1варт1сть буд1вельних роб1т, 300 300 300
тис.грн.
4 Р1чний висоток по банк1вському кредиту, % 23 23 23
5 Сдиний податок, % - 6 -
6 Сдиний податок, % - - 10
7 ПДВ, % 20 20 -
8 Податок на прибуток, % 30 - -
9 Норма накопичення, тобто частка грошових кошв, що спрямовуеться в об1г 0,9 0,9 0,9
10 Перюд обороту кредитних коитв, мюяш 2 2 2
Розрахункоы показники
1. Критична цша, тис.грн. 370,2 358,5 363,6
2. Критичний перюд обороту кредитних коитв, мгсящ 10,2 4,7 4,7
3. Критична норма накопичення, тобто частка грошових коитв, що спрямовуеться в об!г 0,93 0,921 0,924
Вцщошення кшцевих власних оборотних коцгпв
4. до початкових 81/80, при тендершй щш контракту 370,2 тис.грн 1,008 1,050 1,036
Вщношення кшцевих власних оборотних коитв
5. до початкових 51/50, при тендершй цш1 контракту 363,6 тис.грн 0,99 1,026 1,008
ВЬцношення кшцевих власних оборотних кошта
6. до початкових БУБО, при тендершй щн| контракту 358,5 тис.грн 0,976 1,008 0,987
Як показують результати досщження, наведеш модели можна застосувати до реально? мжроеконом"1чно1 ситуащУ, в якШ знаходиться д1юче шдприемство. За розра-хунковими показниками, наведеними в таблиц! 2, суб'екту шдприемницькоУ дЫлыюсгп можна наглядно побачити 1 вибрати оптимальний вариант свое! повед'тки з прогнозова-ним кщцевим результатом.
На шдстав! розрахункових показнимв таблиц! 2 побудовано дааграму (рис.3.)
Тендерна цта
370,2 тис.грн.
1 rw
к Тендерна щна
te Ч 363,6 тис.грн.
f V.t л.'. ei
г.: Тендерна щна
й 358,5 тис.грн.
1 -загальна система оподаткування, 2 - едина 6%-на система оподаткування, 3 - едина 10%-на система оподаткування
Рис, 3. ВЦношення кшиевих власних оборотни* кошт в до початкових 51/50 при рпних податкових системах та тендсрних шнах
Як бачимо з д1аграми, шдприемству "Арка" в заданш м!кроеконом!чнШ ситуаци вигщно працювати за спрощеною 6%-ною системою оподаткування. Ця система забез-печить шдприемству ркт накопичення власних коцшв S1/S0 > 1,008 не нижний ршня шфляцппри будь-якш тендернш uihi з розрахованих. При 10%-нш спрощенш систем! оподаткування S1/S0 > 1,008, якщо тендерна цша > 363,6 тис.грн. Загальна система не забезпечить шдприемству конкурентноздатшсть, якщо uiHa буде нижчою 370,2 тис.грн.
У даному роздЫ розроблено ще одну математичну модель, яка дае можливють вибору шдприемницьким структурам оптимального режиму оподаткування з м!н!маль-ним податковим тиском та визначення меж1 переходу на альтернативний режим оподаткування шдприемств малого бЬнесу в'щносно р'шня рентабельность
Дал!, на основ! глибокого анал!зу моделей оподаткування, узагальнено досв!д Полыщ та EcTOHi'i, що дало можливкть автору розробити i запропонувати заходи з удосконалення податковоУ пол!тики в УкраУш.
Автор стверджуе, що одна h суттевих проблем сьогодення в УкраУш - невщпра-цьовашсть i неузгоджежсть податкового законодавства, яке визначае склад податковоУ системи та мехашзм визначення бази оподаткування та сплати податмв.
Автор рекомендуе впровадити прозор!сть схем використання податк!в через пост!йний ! гласний мон!торинг Ух використання, що дасть можлив!сть п!дняти статус законослухняного платника податмв. Цього можна досягги за умови, якщо у npoueci податковоУ д!яльност! буде визначено оптимальну пропорщю м!ж платником i державою стосовно Tiei" частини вартосп продукту, яка залишаеться у нього, адже саме ця
пропорция е основою стимулюючоТ функцн податюв. 1 це пщтверджуеться кривою Лаффера, де при встановленш податкових ставок сщ брати до уваги певний критичний р'шень I не порушувати так зван! "заборонеш зони".
висновки
У дисертацн внкладено теоретичне узагальнення 1 нове практичне виршення науковоУ задач!, шо виявляеться в розробш нових економжо-математичних моделей з оптим!зац!У податкових та кредитних регулятор!в на м1крор!вш в межах чинного зако-нодавства з прийняття суб'ектами шдприемницькоУ д!яльност! оптимальних фшансових р!шень в умовах невизначеност! ринкових вщносин.
До основних висновкш I пропозицш можна вЦкссти так'|:
1. Узагальнення тлумачення категорм' оптимптуя, сутк!сть якоУ полягае у зр!вноваженш нтереЫв вс'|х зашкавленнх субткт!в господарювання: держави, банк!в. шдприемств рЬних форм власност!, як1 И прямими учасниками ринкових перетворень.
2. Постжна трансформашя нодатковоУ системи УкраУни створюе об'ективно-суб'сктивш фактори, як! призводять на м!крор!вн! до ускладнення задач з прийняття суб'ектами шдприемницькоУ д!яльност! ф'шансових р!шень. Як показуе практика, у реальних сигуацшх фшансов! результата пщприемств не завжди можна передбачити через част'| зм'жи у податковому законодавств'!. Вир'плення проблеми з мрийнятгя ош има.1ьни\ фшансович ршень у ринковш систем! вимагае досл!дження на мкроршж в межах чинною законодавства альтернативних метод!в огюдатк>вання та кредитуван-ня. 3 цього приводч нропонугться модель з \досконалення структури та механизм} 'и ф) нкшонування на региональному р1вн!. яка буде збалансовано координувати взаемо-д]'ю мгж центром ! рег!онами з шдтримки та сприяння розвитку шдприемництва. Запропонована модель дае можлив!сть взаемод!яти центру ] рег!онам, мобЫзувати вс! структури, як! е прямими учасниками ринкових перетворень до сшвпрац!, впроваджу-вати в реальне життя науков! розробки, за допомогою яких буде можливим прорахову-вати з випередженням у час! насщки зм!н у чннному законодавств!, що в кшцевому результат! принесе вигоду держав!, репонам, суб'ектам шдприемницькоУ д!ялыюст!.
3. На основ! узагальнення та анализу пшход^в з оподаткування малого та серед-нього б!знесу запропоновано критери оптим!зац!У податкових платеж'ш як фшансового нтересу суб;скт'|в господарювання репону. Побудовано математичну модель, яка дае можливють вибору оптимального режиму оподаткування з мшмальним податковим тиском та визначення меж! переходу на альтернативний режим оподаткування пщприемств малого б'внесу в'щносно р'шня рентабельност!.
4. Побудовано модел! оптим!зац!У власних та залучених кредитиих ресурс!в. Розроблен! модел! дають можлившть, виходячи !з задано! м!кроеконом!чноУ ситуашУ, в якш знаходиться пщприемство, оптимпувати стввщношення власних та залучених кредитних ресурс!в, оц!нити та розм!стити альтернативш системи оподаткування в порядку спадания Ухсприятливость
5. Побудовано модель взаемозв'язку ставки податк!в та нших обов'язкових платеж!в з нормою самофжансування пщприемств р!зних галузей Закарпатського репону шляхом застосування математичноУ модел'1 природного росту випуску продукци.
Отримаш математичш сшвв!дношення науково обгрунтоваш, забезпечують оптималь-ний режим оподаткування, надають можлив1сть податковим важелям бути бьчьш прогнозованими! передбачуваними.
6. Математично змодельовано атьтернативш методи оподаткування, з представлениям в кожшй з них прибутку як функци валового доходу, матер\альних затрат, затрат на оплату прац1 та ставок податыв I збор1в вщповщноУ альтернативно? системи оподаткування. В результат! досщження отриманих функщй знайдено критери дощльносп переходу шдприемства з однга альтернативно!' системи оподаткування на ншу. На основ! розробленоУ модел1 дано оцшку дпочим альтернативиим методам оподаткування, доведено через виб1р оптимальних вар1ант1в пцвищення ефективносп роботи ш'дприемства.
7. Запропонована методика розробки математичних моделей залишиться актуальною незалежно В1Д того, яю методи оподаткування будуть застосовуватись теля прийнятгя Податкового кодексу.
8. Узагальнено зарубЬкний досвщ оподаткування краУн, як1 в перехщний перюд до ринкових метод! в господарювання застосували модель "шоковоУ терап!У", ! на цш основ! запропоновано заходи з удосконалення податково? пол!тики в УкраУш.
Список опубжованих праць за темою дисертацП":
1. 1гнатишин М.В., 1гнатишин М.1., Туряниця М.М. Оцшка дточих податкових систем з точки зору ефективносп роботи шдприемства // Вюник Технолопчного ун'|Верситету Под!ля,- 2002.- № 4.-С.92-95.[Особистий внесок авторапдея розробки модели розрахункова частина].
2. 1гнатишин М.В. Методолопчш пщходи освоения в навчальному процеЫ ор!ента-цШно-рольовоУ гри 'Трошов! розрахунки та вимоги до Ух проведения" //Вкник Технолопчного ушверситету Подиля,- 2002,- № 4- С.92-95.
3. 1гнатишин М.В. Оргашзацшш аспекти податкового менеджменту на державному та регюнальному р!вн1 // Економют. - 2003.-№ 8.- С.35-37.
4. 1гнатишин М.В., Папп В.В. Особливосп оргашзацп системи оподаткування та методи оптимпащУ податкового навантаження у малому шдприемництв"1 // Економют. -2003.-№5.- С.90-95.[0собистий внесок автора: розрахункова частина податкового тиску].
5. 1гнатишин М.В. Податкове регулювання ршня самошвестування пшприемств та галузей Закарпатського репону И Економют. - 2003 - №7.- С. 12-15.
6. 1гнатишин М.В.Оптим!защя сшввшношення власних та залучених коитв при альтернативному оподаткуванш пщприемств //Науковий вшник Ужгородського ушверситету. Сер'ш "Економка",- 2003,- Випуск № 13.- С.157-165.
7. 1гнатишин М.В. ДосвЦ теорП' 1 практики оподаткування ЕстошУ - приклад для удосконалення ф'юкальноУ покики УкраУни //Вюник Технолопчного ушверситету Подшля. Ч. 2. Т. 2 (55). - 2003,- № 5. - С.151-156.
АНОТАЦ1Я
1гнатишин М. В. Оптмизащя податкового та кредитного регулювання як фактор р(витку шдприсмництва в репош ( на матер!алах ЗакарпатськоТ облает!) - Рукопис.
Дисертащя на здобуття паукового ступени кандидата економ'тних наук за спещапьмстю 08.02.03 - оргатзащяуправтня, планування I регулювання економхкою. Ужгородський нащональнийун 'шерситет. - Ужгород, 2004.
Дисертац'ш присвячена досщженню на мжрор'шш оптимвацн податкового та кредитного регулювання в межах чинного законодавства окремо взятих пщприемств, галузей регюну Закарпаття, Ух розвитку шд впливом нших чиннимв.
У робот! рекомендуеться удосконалення структури та механЬму функцюнування репонального центру з питань розвитку та пщтримки пщприемництва. На противагу снуючШ в рег!ош структур! пропонусться модель, яка мае практичну цшшеть, дозво-ляе на регюнальному р1вн! на основ! системного анапу виявляти ! систематизувати головн! проблеми та з'ясовувати перешкоди розвитку пщприемництва, мобшзувати вс! структури, як1 е безпосередшми учасниками ринкових перетворень, до сшвпращ, впроваджувати в реальне життя науков1 розробки, яи дають можливють прораховувати з випередженням у чаа насщки зм!н у чинному законодавствк
Досщжено принцип взаемозв'язку ставки податюв та нших обов'язкових плате-Ж1в з нормою самоф!нансування пщприемств рвних галузей Закарпатського рег!ону шляхом засгосування математичноТ модел! природного росту випуску продук-ци.Науково обгрунтован! математичн! сшввщношення забезпечують оптимальний режим оподаткування, за рахунок чого податков! важел'| стають б'|льш прогнозованими ! передбачуваними.
Розроблено критерп оптимЬацн податкових платеж1в як фшансового нтересу суб'ект1в господарювання регюну. Дано оцшку дпочим альтернативним методам оподаткування.
Обгрунтовано науково в якосп найоптимальн!ших методт використання власцих та залучених кредитних ресурс!в на основ! альтернативних метод!в оподаткування та запропоновано методику, яка залишаегься актуальною незалежно в!д того, ям методи оподаткування будуть застосовуватись п!сля прийняггя Податкового кодексу. Це в свою чергу пщвищуе практичну цшшеть методики, позитивнал ефект, який дае можли-в!сть отримати ц!леспрямоваш результата.
Ключов! слова: единий податок, оптимизация, математичне моделювання, кредита! ресурси, критичне значения цши, норма накопичення, банктський кредит, альтер-нативн! методи оподаткування.
АННОТАЦИЯ
Игнатишин М. В. Оптимизация налогового и кредитного регулирования как фактор развития предпринимательства в регионе (на материалах Закарпатской области). - Рукопись.
Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.02.03. - организация, планирование и регулирование экономикой.
Ужгородский национальный университет. - Ужгород, 2004.
Диссертация посвящена исследованию на микроуровне проблемы оптимизации налогового и кредитного регулирования в рамках действующего законодательства отдельно взятых предприятий, отраслей региона Закарпатья и их развитию, обусловле-ному действием иных факторов.
В работе рассмотрено сущность налогов и кредита в экономической политике в диахроническом аспекте, дана оценка характеру препятствий развитию предпринимательской деятельности в регионе, исходя из результатов социологического опроса респондентов. Для решения задачи проведены исследования практических результатов реализации организационной и контрольной функций налогового менеджмента, которые ранжированы по соответствующим признакам. На основании анализа действия финансовых регуляторов в экономической политике обосновано и дано новое определение сущности понятия "оптимизация".
Далее рассмотрены проблемы организации управленческих структур по содействию развитию предпринимательства в регионе. Как показывает практика, в реальных ситуациях финансовые результаты предприятий не всегда можно предусмотреть из-за частых изменений в налоговом законодательстве. Решение проблемы принятия оптимальных финансовых решений в рыночной системе требует исследования на микроуровне в рамках действующего законодательства с помощью альтернативных методов налогообложения и кредитования. Автор предлагает модель структуры и механизм ее функционирования на региональном уровне, которая будет сбалансированно координировать взаимодействие между центром и регионами по поддержке и содействию развитию предпринимательства.
Предложенная модель даст возможность на государственном и региональном уровне мобилизовать для ефективного сотрудничества все элементы, являющиеся прямыми участниками рыночных преобразований. С помощью этой модели станет возможным внедрять в реальную жизнь научные разработки, просчитывать с опережением во времени следствие изменений в действующем законодательстве, что в конечном результате принесет пользу государству, регионам, субъектам предпринимательской деятельности.
В работе предложены математические модели, с помощью которых возникла возможность оптимизировать соотношение собственных и привлечённых кредитных средств на основании альтернативных методов налогообложения.
Разработанные модели позволяют исходя из заданной микроэкономической ситуации, в которой находится предприятие, оптимизировать соотношение вышеуказанных средств, оценить и применить более эффективный для предприятия альтернативный метод налогообложения.
Предложенная методика разработки математических моделей остается актуальной независимо от того, какие методы налогообложения будут применяться после принятия Налогового кодекса.
В работе исследован и проанализирован зарубежный опыт налогообложения в тех странах, которые в период перехода к рыночным методам хозяйствования приме-
нили модель "шоковой терапии", и на этой основе предложены мероприятия по усовершенствованию налоговой политики в Украине.
Summary
Ignatyshyn M.V. Optimization of tax and credit regulation as the factor of development of enterprise in the region (on the materials of Transcarpathian region) -Manuscript.
Dissertation for conferring of Degree of Candidate of Economic science, speciality 08.02.03 - Organization of management, planning and regulation of Economy. Uzhgorod national university. - Uzhgorod, 2004.
Dissertation is dedicated to research of optimization of tax and credit regulation on the micro level within the limits of valid legislation of taken separately enterprises and branches of Transcarpathian region and their development under the influence of other factors.
To create regional municipal centres forming part of regional state administration which promote the development of enterprise is recommended in the work.
The mathematical model of interdependence of tax rate and budget payments with the norm of self - financing of different branches enterprises of Transcarpathian region by means of mathematical model application of output natural growth has been worked out. Scientifically based mathematical correlations provide optimal regime of taxation at the expense of which the tax levers become more forecastable and expected.
The usage of inner and attracted credit resources with the use of alternative methods of taxation as the most optimal methods are scientifically based. The procedure which remains actual notwithstanding which taxation methods will be used after the adoption of Tax Code is given. This in its turn makes this procedure more valuable, has a positive influence which is intended for obtaining purpose-oriented results.
Похожие диссертации
- Кредитные отношения как фактор развития реального сектора экономики
- Формирование рынка земли в Украине и проблемы ее оценки
- Занятость населения как фактор развития экономики депрессивного региона
- Ипотечное кредитование как фактор развития социальной инфраструктуры региона
- Лизинг как фактор развития предпринимательства