Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Налоговый потенциал территории тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Ислямутдинов, Саид Исмагилович
Место защиты	Самара
Год	2007
Шифр ВАК РФ	08.00.05

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Налоговый потенциал территории"

На правах рукописи

ислямутдинов саид исмагилович

НАЛОГОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ ТЕРРИТОРИИ: МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ

Специальность 08 00 05 - Экономика и управление

народным хозяйством региональная экономика

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

ООЗ15Э404

Самара 2007

003159404

Работа выпонена в Самарском государственном экономическом университете

Научный руководитель - доктор экономических наук, доцент

Королева Елена Николаевна

Официальные оппонент ы доктор экономических наук, доцент

Шутяк Елизавета Николаевна

кандидат экономических наук, доцент Насонова Лариса Петровна

Ведущая организация - Всероссийская государственная налоговая

академия Министерства финансов Российской Федерации, г Москва

Защита состоится л27 октября 2007 года в 11 часов на заседании диссертационного совета Д 212 214 05 при Самарском государственном экономическом университете по адресу ул Советской Армии, д 141, ауд 325, г Самара, 443090

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Самарского государственного экономического университета

Автореферат разослан 26 сентября 2007 года

Ученый секретарь диссертационного совета

Королева Е Н

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Переход от унитарной к федеративной модели государства в начале 1990-х годов существенно повысил значимость вопросов пространственной организации системы общественных финансов в России В сложных условиях переходной экономики и сильнейшей дифференциации уровня развития территорий успешность реализации идей бюджетного федерализма во многом определялась объективностью принципов, лежащих в их основе Одним из них стало определение налоговых возможностей на основе налогового потенциала, во-первых, для решения проблемы более поного использования собственных ресурсов и конкурентных преимуществ в процессе управления социально-экономического развитием территорий, а, во-вторых, для повышения эффективности бюджетного планирования и межбюджетного выравнивания.

Острота проблем первого рода усиливается в последние годы под влиянием возрастающей конкуренции как на региональном, так и на муниципальном уровне межу территориальными образованиями за привлечение инвестиций, создание новых рабочих мест и обеспечение населения лучшими условиями жизни Наметившаяся в последние годы централизация финансовых ресурсов в федеральном бюджете ставит органы власти на местах в более жесткие условия при реализации стоящих перед ними задач и заставляет искать новые формы повышения эффективности управления процессами формирования и использования налогового потенциала территории

Продожающаяся реформа бюджетных отношений в свете перехода на среднесрочное финансовое планирование и к новым пропорциям распределения доходов и расходных обязательств между уровнями бюджетной системы а также к двухуровневой системе организации местного самоуправления, требует переосмысления сформировавшихся представлений о налоговом потенциале, повышения достоверности используемых оценок при решении проблем второго рода. Кроме того, для поноценной реализации положений Бюджетного и Налогового кодексов РФ назрела необходимость создания единой методологии оценки и анализа налогового потенциала территорий разных уровней

Вышеперечисленные обстоятельства обусловливают актуальность теоретико-методологической разработки проблем определения налогового потенциала территориальных образований и совершенствования инструментов управления процессами его формирования и использования

Степень разработанности проблемы. Теоретические предпосыки научного исследования налогового потенциала территорий были заложены еще в советском периоде в работах, посвященных потенциалу социально-экономических, в том числе пространственных, систем Наиболее существенный вклад здесь внесли труды таких экономистов, как К М. Миско, Б М Мочанова, В М Проскурякова, А Г Фонотова, в которых нашел отражение комплексный подход к рассмотрению категорий потенциал и ресурсы, а также определение принципиальных основ методологии их практического анализа и моделирования

Ценные идеи познания пространственных особенностей функционирования финансово-налоговой системы, играющие значимую роль в развитии региональных исследований в России, содержатся в работах А Г Гранберга, В В Кистанова, В.М. Рябцева

Важными, с точки зрения теоретического осмысления налогового потенциала, представляются труды следующих отечественных и зарубежных авторов: Э Аткинсона, Д Брюммерхоффа, И В Горского, Ц Хорса, Т Ф Юткиной

Комплексную разработку вопросов оценки налогового потенциала регионов в рамках формирования системы межбюджетного выравнивания на субфедеральном уровне в России провели специалисты Министерства финансов РФ Среди идеологов действующей системы определения налогового потенциала следует выделить А М. Лаврова и В Б Христенко

Кроме того, нельзя не отметить существенный вклад в изучение регионального налогообложения и налогового потенциала авторских колективов Института экономики переходного периода (С. Баткибеков, П Кадачников, О Луговой, С Синельников, И. Трунин), Центра фискальной политики (Г В Курляндская, Е И. Николаенко, Д.В. Шишкин) и Российско-Европейкого центра экономической политики (Л Валитова) Значимые результаты для субфедерального уровня были получены такими исследователями как О Бо-гачева, А Г Коломиец Важный вклад в становление теории налогового потенциала территориальных образований внесло системное исследование, проведенное С В Перфильевым и В И Терехиным на муниципальном уровне.

Несмотря достигнутые результаты, развитие данного направления исследований к настоящему моменту еще не привело к созданию целостной и устоявшейся концепции формирования и использования налогового потенциала территорий Нерешенными до сих пор остаются множество вопросов как теоретико-методологического, так и прикладного характера Существующие теоретические подходы, методы и модели часто являются спорными и требуют дальнейшего исследования Используемые на практике, в частности, в современной системе межбюджетных отношений, подходы к определению потенциала территорий и соответствующие им формальные построения также не лишены недостатков и нуждаются в совершенствовании

Вышеизложенное повлияло на выбор темы диссертационного исследования и обусловило постановку его целей и задач

Цель исследования заключается в развитии теории и методологии налогового потенциала территориальных образований и совершенствовании на этой основе инструментов управления процессами его формирования и использования. Достижение поставленной цели предопределило решение следующих задач:

- обоснование целостного подхода к определению налогового потенциала в рамках воспроизводственной системы территориального образования,

- формирование методологической основы оценки и анализа налогового потенциала территориальных образований,

- изучение закономерностей развития процессов формирования и использования налогового потенциала и их пространственных особенностей в современных экономических условиях России,

- разработка действенного комплекса инструментов управления формированием и использованием налогового потенциала субъектов РФ и муниципальных образований

Область исследования. Работа выпонена по специальности 08.00 05 - Экономика и управление народным хозяйством региональная экономика Паспорта специальностей ВАК (экономические науки): подпунктов 5 1

Развитие теории региональной экономики; методы и инструментарий региональных экономических исследований, проблемы региональных экономических измерений, 5 11 Территориальная организация регионального экономического развития, типы регионов (развитые и депрессивные, доноры и реципиенты, монопродуктовые и диверсифицированные и т д.), методические проблемы классификации и прикладные исследования особенностей развития различных типов регионов; 5 12 Инструменты сглаживания пространственной поляризации (федеральные трансферты, фонд региональной поддержки и пр ), эффективность их применения, полюса и центры роста в региональном развитии, 5 16 Управление экономикой регионов на национальном, региональном и муниципальном уровнях, функции и механизм управления, разработка, методическое обоснование, анализ, оценка эффективности организационных схем и механизмов управления

Объектом исследования в настоящей работе выступают территории регионального (субъекты РФ) и муниципального уровней, в границах которых происходит мобилизация налоговых платежей в соответствующие бюджеты.

Предметом исследования являются отношения по поводу формирования и использования налогового потенциала территории как объекта управления

Теоретическую основу исследования составляют работы отечественных и зарубежных ученных в области региональной экономики, на-погообложения и финансов, а также акты федерального и регионального законодательства РФ, нормативные документы и методологические разработки Министерства финансов РФ в бюджетно-налоговой сфере

Методологическую базу исследования образуют общенаучные методы познания: анализа, синтеза, диалектической логики, системный под-код Кроме того, в работе были использованы методы моделирования, экономико-математические и статистические методы (методы индексного, корреляционно-регрессионного, кластерного и дискриминантного анали-a, многомерные непараметрические методы), методы типологии и классификации, методы сравнительного анализа

Информационной базой исследования являются данные Федеральной службы государственной статистики, материалы федеральных министерств и ведомств, а также их территориальных представительств, Правительства и муниципальных образований Самарской области, расчетные показатели, определенные по авторским методикам, а также материалы глобальной сети Интернет

Обработка информационной базы в процессе анализа и расчетов осуществлялась с использованием компьютерных программ лStatsoft Statistica 6.0 и лMicrosoft Excel ХР

Научная новизна диссертационной работы состоит в следующих положениях проведенного исследования.

- обоснован комплексный подход к раскрытию сущности налогового потенциала территории как меры возможности территориального образования мобилизовать максимальный (целевой) объем налоговых платежей, соответствующий эталонному состоянию системы налогообложения территории,

- предложена концептуальная схема процессов формирования и использования налогового потенциала территории, на основе которой создана

модель факторного анализа налоговых доходов, позволившая выявить ос новные закономерности налоговых доходов на субфедеральном уровне и на субрегиональном уровне в Самарской области;

- разработана методика комплексной типологизации территорий, применение которой позволило раскрыть пространственные закономер ности развития их налогового потенциала,

- даны оценки налогового потенциала субъектов РФ и муниципальных образований Самарской области, полученные при помощи комплексной авторской методики,

- предложена система инструментов, повышающая эффективность управления формированием и использованием налогового потенциала и налоговой конкурентоспособностью территории.

Теоретическая и практическая значимость работы. Основные положения диссертационного исследования являются предпосыкой для дальнейшего развития теории налогового потенциала и создания ком плексного методологического подхода его исследования на разных уровнях территориальной организации экономики

Результаты, выводы и предложения, полученные в ходе диссертационного исследования, могут быть использованы в качестве методологической и информационной основы принятия решений на федеральном, региональном и муниципальном уровнях управления Реализация предлагаемой в работе системы инструментов позволит повысить эффективность деятельности органов власти в процессе разработки и реализации бюджетно-налоговой политики.

Теоретические и практические положения диссертации могут быть использованы в учебном процессе при изучении курсов Региональная экономика, Государственное и муниципальное управление и Бюджетный процесс

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения работы докладывались автором

- на Международном научном симпозиуме Перспективы развития регионов в условиях глобализации- экономика, менеджмент, право 2223 мая 2003 года (г Самара),

- на Всероссийской научно-практической конференции студентов и молодых ученых Социально-экономические приоритеты регионального развития 13-14 декабря 2001 года (г Самара),

- на научных конференциях профессорско-преподавательского состава Самарского государственного экономического университета

Отдельные положения диссертационного исследования были использованы и приняты к внедрению в процессе обоснования перспектив развития муниципального района Кошкинский Самарской области, разработки стратегии социально-экономического развития городского округа Отрадный Самарской области на период до 2015 года

Публикации. Основные положения диссертационной работы опубликованы в 8 научных работах общим объемом 15,3 печатных листов, в том числе в трех монографиях.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, четырех глав, заключения, библиографического списка и приложений

Библиографический список содержит 183 наименования. Работа изложена на 167 страницах, содержит 18 таблиц, 31 рисунок, 6 приложений 6

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Сущность налогового потенциала территории (НПТ) Ключевыми положениями авторского понимания сущности НПТ являются следующее.

1) при определении НПТ, необходимо учитывать все компоненты системы территориального налогообложения в их причинно-следственной взаимосвязи и взаимообусловленности налоговые базы-ресурсы Ч* налоговый механизм-преобразователь Ч> налоговые платежи-результат (рис 1) Исходя из этого комплексный подход к определению НПТ, дожен учитывать и раскрывать как процессы формирования, так и процессы использования возможностей территории,

СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕКСКАЯ СИСТЕМА ТЕРРИТОРИИ

РЕСУРС ПРЕОБРАЗОВАТЕЛЬ РЕЗУЛЬТАТ

(НАЛОГОВАЯ БАЗА) (НАЛОГОВЫЙ МЕХАНИЗМ) (НАЛОГОВЫЙ ПЛАТЕЖ)

СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕКСКАЯ СИСТЕМА ТЕРРИТОРИИ

Рис. 1. Модель территориального налогообложения в системе ресурс - результат

2) сущность НПТ связана с предельными (целевыми) функционально-устойчивыми параметрами территориального налогообложения Поэтому потенциальные доходы региона или муниципалитета количественно отличаются, как правило, в большую сторону от фактически достигнутого уровня Достижение этих предельных состояний связано с необходимостью наличия идеальных условий и/или сочетаний факторов, достижение которых в действительности представляется маловероятным, хотя и объективно возможным. Такие состояния выступают в качестве лэталона-цели функционирования и развития налоговой системы территории;

3) совокупность параметров формирования налоговых ресурсов, действия налогового механизма территории и уплаты налоговых платежей образует многомерное пространство признаков, описывающих состояние налоговой системы Эталонное состояние описывается совокупностью параметров той же размерности, при этом конструкция, у которой достигаются их предельные (целевые или оптимальные) значения во всем пространстве признаков, соответствующие наилучшему (целевому) состоянию, может считаться эталоном Расстояние фактической территориальной системы до эталонного состояния в заданном признаковом пространстве рассматривается как оценка возможностей системы, а потенциал системы определяется как мера близости к эталону

С учетом изложенных позиций и секторального подхода к налоговым отношениям в диссертации предлагается следующее определение

налоговый потенциал территории Ч это мера возможности территориального образования мобилизовать максимальный (целевой) объем налоговых платежей, соответствующий эталонному состоянию системы налогообложения территории

Проведенный в диссертационном исследовании теоретический анализ факторов НПТ и их взаимосвязей в системе территориального воспроизводства позволил создать концептуальную модель процессов формирования и использования налоговых возможностей Модель состоит из следующих компонент (1) экономические активы и материально-финансовые потоки - Р, (2) элементы и механизм налогообложения - ЭН; (3) налоговые обязательства - НО; (4) налоговая платежеспособность и платежная дисциплина частно-корпоративного сектора - П, (5) налоговые преференции и налоговые усилия местных властей Ч НУ, налоговые доходы -НД (рис 2) Данная модель была положена в основу авторской методики анализа динамики налоговых поступлений, которая позволяет дать количественную оценку факторам формирования и использования НПТ.

Социально-экономическая Территориальный _ система территории__налоговый механизм _

Рис. 2. Процессы формирования и использования НПТ

Исходной составляющей методики явилось формальное описание процесса образования налоговых доходов территории

Я,=г,хС7-,хДх^(, (1)

где Н- налоговые поступления по г-му налогу, Б, - налоговая база, СТ, - ставка налога, Д - доля налога, зачисляемая в соответствующий бюджет, КАр1 - обобщенное влияние других факторов

Определение степени влияния выделенных факторов на динамику поступлений было осуществлено при помощи индексного метода цепных подстановок

Д#,да) = (/й-1)хЯ10, (2)

Л-О*/**/ст.

Д^да,,) = АН.~ ~ АН!(СТ1) - АН1(Д1) (5)

Результатом применения предлагаемой методики является определение суммарной меры влияния выделяемых факторов на изменение налоговых поступлений в территориальный бюджет 8

Предложенная методика является открытой и универсальной Она может быть расширена за счет факторов платежной дисциплины и применена для любого перечня налоговых поступлений при условии наличия необходимой информационной базы

Методы опред&гения НПТ. В настоящее время в науке и практике сложилось три метода определения НПТ (1) аддитивный, (2) регрессионный, (3) структурный Выпоненный в работе анализ показал, что существующие методы не позволяют получать поноценные и достоверные количественные оценки НПТ на всех уровнях бюджетной системы РФ, поскольку содержат в себе ряд ограничений, невыпонимых на практике Одним из них является использование средних величин, как основы для сравнения налоговых возможностей территорий Однако, как было выявлено в ходе исследования, средняя в реальных условиях не является репрезентативной величиной, отражающей закономерности процессов формирования и использования НПТ Поэтому реализация перечисленных методов определения НПТ ведет к искажению получаемых результатов и оценок. Это обуславливает необходимость разработки нового подхода к определению показателей НПТ В диссертационном исследовании сформулированы и реализованы в авторских методиках следующие принципы оценки НПТ

1) для снижения размерности исходной информации и упрощения формальных процедур оценки НПТ с сохранением достаточной степени точности получаемых результатов целесообразно использовать принцип репрезентативной налоговой системы,

2) в процессе получения оценок НПТ предпочтительным является использование агрегированных данных, публикуемых на регулярной основе органами официальной статистики,

3) результаты количественного определения НПТ на соответствующем иерархическом территориальном уровне дожны быть поностью сопоставимы между различными территориями;

4) изучение степени влияния факторов НПТ на процессы его формирования и использования целесообразно допонить методами корреляционно-регрессионного анализа,

5) центральным элементом агоритма оценки НПТ является получение показателя, отражающего относительную меру налоговых возможностей территорий, что в большей степени соответствует теоретической сущности НПТ

Применение авторской методики, разработанной в диссертации, позволило установить следующие закономерности формирования и использования НПТ в 2000-2004 гг

1) ключевыми факторами динамики поступлений налога на прибыль (НнП) стали факторы использования НПТ, среди которых особое значение сыграло перераспределение налогов в пользу региональных и местных бюджетов, а так же реорганизация механизма уплаты налога Особенностью данного налога явилась высокая чувствительность поступлений к деятельности крупных налогоплательщиков, многие из которых представляют собой вертикально-интегрированные корпорации,

2) налог на доходы физических лиц (НДФЛ) стал главным источником роста налоговых доходов территориальных бюджетов В отличие от

налога на прибыль прирост поступлений НДФЛ был в основном обусловлен ростом налоговой базы При этом более высокие темпы роста налоговой базы отмечались у территорий с более низким ее начальным уровнем, что привело к относительному сокращению неравномерности территориального распределения налога Для муниципалитетов Самарской области особым фактором динамики НДФЛ стало выделение допонительных нормативов зачисления, закрепленных индивидуальными соглашениями между местными и областными властями,

3) причиной невысокой динамики поступлений налога на имущество организаций (НИОР) стало его реформирование, произошедшее в 20032004 гг, когда за счет этого фактора поступления сократились на 12% Позитивные тенденции роста налоговой базы, отмечаемые у многих территорий, в значительной степени были нивелированы факторами использования НПТ, среди которых не последнюю роль сыграли изменения налоговых усилий территориальных властей. На субрегиональном уровне в Самарской области также серьезную роль сыграла практика установления частных нормативов зачисления этого налога в муниципальные бюджеты;

4) введение налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) внесло существенные изменения в структуру территориальных бюджетов, в особенности нефтедобывающих регионов и муниципалитетов Динамика налога в основном формировалась под влиянием двух разнонаправленных факторов прирост поступлений складывася преимущественно за счет роста мировых цен на нефть, а относительное сокращение было обусловлено наметившейся централизацией НДПИ в федеральный бюджет и соответственным сокращением доли территориальных бюджетов в распределении данного налога;

5) интегральная оценка влияния факторов формирования и использования НПТ на динамику налоговых доходов территориальных бюджетов показала, что основной составляющей роста поступлений стало увеличение налоговой базы, а главной причиной относительного сокращения налогов послужила бюджетно-налоговая реформа. На субфедеральном уровне действие факторов первой группы было превалирующим, что обеспечило положительную динамику налогов в целом за период 2000-2004 гт На субрегиональном уровне в Самарском регионе позитивные тенденции увеличения возможностей муниципалитетов, связанных с ростом налоговой базы, были почти поностью погашены результатами реформирования ключевых налогов и изменениями пропорций их зачисления

Пространственные особенности организации НПТ. В ходе исследования автором было выявлено, что распределение налоговых поступлений как на субфедеральном, так и на субрегиональном уровне является крайне неравномерным. В 10% наиболее обеспеченных регионов страны сосредоточено порядка 50% налоговых доходов, аналогичный показатель среди муниципалитетов Самарской области составил 75% (рис. 3 )

Такой размах вариации во многом обусловлен тем, что территории в определенной мере несопоставимы между собой как по своим масштабам, так и по уровню экономической освоенности Для проведения адекватных межтерриториальных сопоставлений в этих условиях потребовалось привести элементы анализируемых территориальных рядов к сопоставимому виду рассчитать удельные показатели на одного занятого в экономике, 10

О 10 20 30 40 50 60 70 80 90 10< Территории, % к итогу

Рис. 3. Кривая концентрации налоговых доходов консолидированных бюджетов РФ и муниципальных бюджетов Самарской области в 2004 г.

скорректировать на уровень относительной покупательной способности Данные преобразования позволили более объективно судить о степени территориальной дифференциации налоговых поступлений и неоднородности налогового пространства Последняя в 2000-2004 гг оставалась весьма высокой коэффициент вариации составлял 0,75 - 1 на субфедеральном и 0,5 - 0,6 на субрегиональном уровне в Самарской области

Для установления пространственной упорядоченности в процессах формирования и использования на основе авторской методики в диссертации была осуществлена комплексная типология территорий, состоящая из 3 самостоятельных классификаций (1) по величине налоговых доходов на одного занятого, (2) по уровню обеспеченности налоговыми ресурсами, (3) по степени использования налоговых возможностей

Первые две классификации построены по единым принципам, с применением общих формальных инструментов статистики Критерием разбиения территориальных совокупностей на классы выступал коэффициент вариации с пороговым значением равным 0,25 С целью получения сопоставимых результатов в качестве группировочного признака в первом случае был использован показатель относительных налоговых доходов (ОНД3), рассчитанный по методу относительных разностей

Щ.-ттНД.

1 maxHДJ-mmHДJ

где ИД, Ч налоговые доходы у-той территории на 1 занятого в экономике, скорректированные на уровень покупательной способности

Результаты данной классификации показали, что на протяжении изучаемого периода пространственная структура налоговых доходов на

субфедеральном и субрегиональном (Самарская область) уровнях была представлена 5 видами территорий Модальный интервал был использован для идентификации центрального момента полученной структуры -средняя группа Содержательное ранжирование полученных территориальных классов представлено в табл 3

Таблица 3

Ранжирование территориальных групп по уровню налоговых доходов,

приходящихся на 1 занятого, в сопоставимых ценовых условиях

Группа Субфедеральный уровень Субрегиональный уровень Самарской области

1 Территории с очень высоким уровнем Террш ории с высоким уровнем

2 Территории с высоким уровнем Территории со средним уровнем

3 Территории со средним уровнем Территории с низким уровнем

4 Территории с низким уровнем Территории с очень низким уровнем

5 Территории с очень низким уровнем Территории с галер низким уровнем

В ходе исследования было установлено, что на региональном уровне за исследуемый период произошли существенные изменения пространственной организации НГГГ В 2004 г они приняли качественный характер, произошел фазовый сдвиг (рис. 4) пространственной структуры, выразившийся в формировании абсолютно новой группы с гипервысокими доходами, приходящимися на 1 занятого (за счет ряда автономных округов РФ). Аналогичные процессы на муниципальном уровне в Самарской области также имели интенсивный характер, однако, при этом структурный каркас остася без изменений

Группа 0 Группа 1 Группа 2 Группа 3 Группа 4 Группа 5 Рис. 4. Распределение численности субъектов РФ в группировке по уровню налоговых доходов на 1 занятого в сопоставимых ценовых условиях в 2000-2004 п.

Результаты применения нескольких статистических методов показали, что объективно значимыми факторами прос гранственной стратификации налоговой базы являются такие величины как заработная плата, прибыль прибыльных предприятий и объем добьгчи нефти Данные показатели были положены в основу второй классификации 12

Процессы формирования НПТ также отличаются крайне неравномерным территориальным распределением с сильно выраженной дифференциацией регионов и муниципальных образований по уровню обеспеченности налоговыми ресурсами На субфедеральном уровне на 10% территорий наиболее обеспеченных территорий приходилось около 40% фонда оплаты труда и остаточной стоимости основных фондов, свыше 60% прибыли прибыльных предприятий и порядка 90% объема добычи нефти Концентрация налоговой базы на субрегиональном уровне в Самарской области была еще выше 3-4 муниципагситета сконцентрировали у себя 80-90% налогооблагаемых ресурсов, за исключением добытой нефти, объем которой несколько равномернее распределен по муниципальным образованиям области

В процессе исследования было выявлено, что традиционные методы многомерных группировок (кластерный анализ) не позволяют получить информативного и практически пригодного разбиения территориальной совокупности по выделенным факторам Это обстоятельство обусловило применение авторской методики классификации территорий на основе интегрального показателя обеспеченности налоговыми ресурсами ((ОНР)) Он представляет собой взвешенную сумму частных относительных оценок обеспеченности территории выделенными выше факторами налоговой базы и отражает обобщенный уровень обеспеченности налоговыми ресурсами на 1 занятого в сопоставлении с масштабом распределения ресурсов по всей территориальной совокупности:

ОНР, = ОЗП] х М'ИДФЛ + ОПР] х у*НиП + ОНФ] X , (7)

где ОЗр ОПРр OHФJ - относительные показатели обеспеченности выделенными факторами, рассчитанные аналогично показателю ОНР}, уищ^л, ~мнпгь мщпиЧ весовые коэффициенты, рассчитанные как структурные доли соответствующих условно-начисленных налогов в их общей сумме

Аналогично первой классификации данное разбиение позволило выделить 5 территориальных классов регионов РФ и муниципалитетов Самарской области, которые были ранжированы также как и в предыдущем случае При этом выявлено, что на прот яжении исследуемого периода сложились довольно устойчивые пропорции пространственной организации налоговой базы

На основе обобщения! поненных результатов в работе сделан вывод о том, что отраслевая структура является значимой, но не решающей составляющей в пространственном распределении налоговых ресурсов Не менее важную роль играют производительность труда, место территории в системе размещения производительных сил, уровень развития и конкурентоспособность ключевых отраслей специализации, а так же степень интеграции в межрегиональные и внешнеэкономические обменные процессы

Сопоставление территориальных структур налоговых доходов и налоговых ресурсов, а также соответствующих им группировочных признаков позволило в обобщенной форме определить пространственную специфику использования НПТ В качестве исходного критерия классификации в работе предложено использовать показатель относительной налоговой нагрузки (ОНЩ, который отражает сравнительную интенсивность использования налоговых ресурсов у-той территорий в процессе мобилизации поступлений в бюджет

На величину данного показателя оказывает влияние множество факторов В работе было выделено три его составляющие, во-первых, общие факторы, действующие в равной степени для всей совокупности территорий, во-вторых, специфические факторы, действие которых по-разному проявляется в тех или иных регионах (муниципалитетах), и, в-третьих, индивидуальные факторы, имеющие локальных характер своего проявления К первому типу факторов относятся налоговые ставки, пропорции распределения налогов по уровням бюджетной системы, единые правила предоставления льгот и преференций, закономерности развития платежной дисциплины на уровне всей страны, общие макроэкономические тенденции и т п. Среди факторов второго типа выделяются интенсивность и результативность работы налоговых органов по повышению собираемости налогов, кроме того, платежеспособность предприятий и физических лиц территории, масштабы теневой экономики и т п. Среди факторов третьего типа ключевую роль играют специфика организации системы преференций, взаимоотношения территориальных властей с основными налогоплательщиками, политика последних в области оптимизации налогов и особенности их налогообложения, а также частные договоренности органов управления с вышестоящим уровнем в отношении нормативов распределения налогов

Факторы первого рода образуют в ряду распределения налоговой нагрузки систематическую компоненту Она в существующих условиях выражается медианной величиной - med {ОНЩ. Действие остальных факторов определяет степень отклонения в каждом конкретном случае от этой общей составляющей Построенный на этой основе авторский агоритм, позволил выделить 4 вида территорий, которые отличаются сочетанием специфических и индивидуальных факторов налоговой нагрузки (рис 5)

Анализ результатов классификации позволил сделать вывод о том, что за рассматриваемый период заметно возросла значимость факторов использования НПТ в пространственной организации налоговой сферы как среди регионов страны, так и среди муниципалитетов в Самарской области На субфедеральном уровне это выражалось в существенном усилении диспропорциональности использования налоговых ресурсов, которая и привела к фазовым изменениям структуры распределения налоговых доходов Кроме того, предложенный подход дал возможность однозначно определить регионы, использующие недобросовестные методы налоговой конкуренции К ним были отнесены. Республики Мордовия и Камыкия, Атайский край, а также Таймырский, Эвенкийский, Агинский и Чукотский автономные округа. Характер процессов трансформации территориального распределения относительной налоговой нагрузки и соответственно факторов реализации НПТ на субрегиональном уровне Самарской области был во многом схож Отличием здесь являся тот факт, что изначально в регионе существенную роль играли индивидуальные факторы использования налоговых ресурсов, особенно такие как частные соглашения местных и областных властей о пропорциях распределения основных доходных источников по уровням бюджетной системы. Более того, учитывая высокую зависимость доходов муниципалитетов от платежей ограниченного круга крупных предприятий, реализация доходных возможностей территорий обладала 14

Рис. 5. Агоритм построения типологии территорий по уровню использования НПТ

высокой чувствительностью к взаимоотношениям муниципальных органов управления и основных налогоплательщиков.

В результате совместного использования предложенных методик классификации в работе была решена задача создания интегральной типологии территориальных образований в процессе формирования и использования НП, которая в последствии была положена в основу разработки инструментов повышения эффективности налоговой политики территории Моделирование и оценка налогового потенциала территорий в системе государственного и муниципального управления. Стратегической целью управления НПТ, по мнению автора, является обеспечение возрастающих потребностей территориальных сообществ необходимыми финансовыми ресурсами. Декомпозиция данной цели по этапам формирования и использования НПТ позволяет выделить соответственно две основные подцели: (1) сбалансированность и стабильность территориальных налоговых возможностей, (2) рост качества управления субфедеральными и субрегиональными бюджетами и повышение платежеспособности территорий

Опираясь на результаты анализа специфики задач, решение которых необходимо для достижения поставленных целей, а так на теоретическую сущность НПТ, автор пришел к выводу о том, что для целей разных уровней управления требуется применение качественно отличных эталонов оценки НПТ. Для надтерриториального уровня (Федерация Ч> субъекты РФ, субъекты РФ Ч муниципальные образования) наиболее адекватным

ориентиром, отражающим центральный момент пространственной структуры, является медианный уровень налоговых ресурсов и налоговой нагрузки. Для территориального уровня (субъект РФ, муниципальное образование) - локальный максимум налоговых ресурсов в сопоставимом классе территорий и такой уровень налоговой нагрузки, при котором имеющиеся ресурсные возможности используются поностью С учетом этих различий была разработана и апробирована двухуровневая модель оценки НПТ, состоящая из следующих блоков (1) формирование исходной системы показателей, (2) получение частных относительных оценок обеспеченности налоговыми ресурсами (базами), (3) построение системы весовых коэффициентов, (4) синтезирование интегральных показателей обеспеченности налоговыми ресурсами и относительной налоговой нагрузки, (5) определение потенциальных налоговых доходов территорий

В соответствии с принципом репрезентативной налоговой системы в модель были включены следующие налоги- НнП, НДФЛ, НИОР, НДПИ, налог с продаж (НсП) В качестве характеристик налоговых баз были соответственно использованы прибыль прибыльных предприятий, среднемесячная заработная плата, остаточная стоимость имущества организаций, объем добычи нефти, оборот розничной торговли и платных услуг Для обеспечения более высокой точности получаемых оценок был введен допонительный показатель лостальные налоги, а в качестве его базы использован аналог валовой добавленной стоимости - сумма фонда оплаты труда и прибыли прибыльных предприятий

Выбранный метод построения системы весовых коэффициентов (м>, и т/,) на основе расчета структурных долей условно-начисленных налогов позволил избавиться от искажающего влияния разнообразных факторов использования НПТ на пропорции пространственного распределения налоговых ресурсов Кроме того, проверки показали, что получаемые коэффициенты для основной массы территорий соразмерны сложившейся структуре налоговых поступлений и обладают достаточной степенью репрезентативности

С использованием приведенных весовых коэффициентов в работе были синтезированы интегральные показатели обеспеченности территорий налоговыми ресурсами Для надтерриториального уровня данная величина (ОНР,) определяется при помощи модифицированного метода многомерной средней (в качестве базы сравнения выступает медианный уровень обеспеченности налоговым ресурсом), для территориального уровня (ОНР*,) - при помощи метода Паттерн (в качестве базы сравнения выступает локальный максимум обеспеченности налоговым ресурсом)

XV, и ОНРк}=^

иг] а у

т тах Чг-п, 1 \пк})

где Би Ч величина характеризующая налоговую базу ./-той территории по г-му налогу, п} Ч численность занятых в экономике у-той территории, к Ч обозначение класса региона или муниципалитета при территориальных оценках

Оценки ОНР] надтерриториального уровня по своему смысловому содержанию близки к индексу налогового потенциала (ИНП), рассчитывае-

мому Минфином РФ при определении трансфертов на выравнивание бюджетной обеспеченности. Несмотря на различную методологию расчета, обе величины отражают уровень развития налоговых возможностей территории на этапе формирования НОТ по сравнению эталоном: ОНР} - с медианой, ИИП - со средней. Поэтому между значениями данных показателей на протяжении периода 2001-2004 гг. была выявлена устойчивая статистическая связь: коэффициент детерминации при линейной регрессии варьировал в интервате 0,7 - 0,8. Однако ИНП на момент t рассчи гывается Минфином на основе данных с трехлетним временным лагом, то есть на момент (~3. Это обстоятельство является существенным недостатком данного показателя, который снижает его практическую ценность. Нами была проведен расчет параметров линейной регрессионной зависимости величин ОНР, и ИНП со смещением оценок последнего на три года, который показал, что официальный индекс в существенно большей степени отражает налоговые возможности на момент t-З (рис. 6).

о з х о л wl а Sus

4 О * Я х CL -С _

У ~ о С x э

t 4 О я X

X / R =0,821 /в

о У

Индекс налогового потенциала, раечнтанный Минфином на 2005 г. по данным за 2000-2002 г.

Рис. 6. Взаимосвязь ОНР и ИНП, рассчитанных на 2002 г. со смещением показателя ИНП 3 года

В рамках предложенной оценочной модели показатели относительной нагрузки определяются так же, как и для целей территориальной типологии, при этом показатель относительных налоговых доходов (О/Щ) рассчитывается при помощи предложенной модификации соответственно метода многомерной средней и метода Паттерн:

В соответствии с принятыми эталонами потенциальные налоговые доходы (ПНДУ) определяются следующим образом. - надтерриториальная оценка ПНД] = med (яд, )х ОНР] , в случае если 0НН] > mефяя,). 01)

, ч med (ОНН.) . .

ПНД, = med{нд])хОНР, х> в ^У4*о если ОЯЯ, < тефяя,) (Щ

- территориальная оценка

ПНД*, = -

Надтерриториальная оценочная модель допонена в работе агоритмом краткосрочного прогнозирования Результаты его тестирования на уровне субъектов РФ показали, что агоритм позволяет с высокой точностью предсказывать показатель ПНД на годовом временном интервале. Это, по мнению автора, позволяет использовать разработанный инструментарий в перспективных финансово-экономических расчетах, в том числе при выравнивании бюджетной обеспеченности территорий

Модель территориального уровня апробирована в работе на примере муниципальных образований Самарской области, входящих в группу территорий со средним уровнем обеспеченности налоговыми ресурсами Илюстрация результатов расчетов потенциальных налоговых доходов для этих муниципалитетов представлена на рис 7 Д 30 ООО

Рис. 7. Налоговые доходы муниципальных образований Самарской области со средним уровнем обеспеченности налоговыми ресурсами в 2004 г., на одного занятого, текущие цены

Повышение эффективности управления налоговым потенциалом территорий. Основываясь на полученных результатах и выводах, а также на анализе современных проблем территориальной налоговой политики, автором предлагается следующий комплекс инструментов над-территориального уровня, направленный на достижение сбалансированности налоговых возможностей регионов и муниципальных образований, а также рост качества управления территориальными бюджетами

1 Применение на надтерриториальном уровне усовершенствованной системы межбюджетного выравнивания, ориентированной на стимулирование налоговых усилий.

Используемый Минфином РФ в процессе выравнивания бюджетной обеспеченности механизм расчета показателей НПТ обладает рядом ограничений, которые на практике снижают достоверность и адекватность получаемых оценок К таким лимитирующим факторам относятся сильнейшая неоднородность условий формирования и использования НПТ, нерепрезентативность средних величин, неактуальность применяемых данных Кроме того, применение этого метода не позволяет в необходимой степени стимулировать органы власти территорий к увеличению фискальных усилий и развитию налогооблагаемой базы. Поэтому, для целей межбюджетного выравнивания оправдано использование показателей НПТ, предложенных в работе, так как они не имеют указанных ограничений. Поскольку авторские агоритмы носят универсальных характер и апробированы как на примере субъектов РФ, так и муниципальных образований, их применение позволит создать методологически целостную систему межбюджетных отношений на всех уровнях ее организации В качестве допонительного аргумента можно отметить простоту их адаптации к существующим моделям распределения трансфертов, направленных на сглаживание дифференциации бюджетной обеспеченности территорий

Для решения задачи повышения заинтересованности территориальных органов власти в поноценном освоении имеющихся налоговых ресурсов в данных моделях целесообразно опираться на показатель ПНДР который учитывает резервы увеличения поступлений за счет подтягивания относительной налоговой нагрузки до эталонного уровня При таком подходе для территорий, недоиспользующих базовые возможности налоговой системы, сумма трансферта будет уменьшена пропорционально величине этого относительного резерва, что позволит создать существенные стимулы для рационализации налоговых преференций, повышения платежной дисциплины и более эффективной работы с крупными налогоплательщиками

2 Для достижения целей управления НПТ на надтерриториальном уровне сложившуюся систему межбюджетных от ношений необходимо допонить механизмом отрицательных трансфертов вводимым для территорий, практикующих недобросовестные методы налоговой конкуренции Полученные за счет оффшорных схем допонительные доходы дожны, на наш взгляд, быть переданы в общий фонд выравнивания бюджетной обеспеченности, поскольку они, по сути, являются недополученными средствами добросовестных территориальных образований. Естественно, что использование этого подхода может привести к тому, что интегральный трансферт для ряда регионов будет иметь отри-

цательный знак и, следовательно, снизит значение их общей бюджетной обеспеченности Данный эффект не является недостатком предлагаемой системы, а представляет собой допонительный инструмент управления пространственной структурой формирования и использования НПТ

Тестирование возможности интеграции полученных результатов оценки и краткосрочного прогнозирования НПТ, а также предложенных выше инструментов были проведены в работе при помощи модификации методики выделения трансфертов из ФФПР на 2004 гг Поскольку главный выравнивающий эффект достигается при распределении первой составляющей фонда (80%), постольку именно в данной части была осуществлена интеграция предложенных показателей

Результаты проведенных расчетов показали, что разработанный механизм, так же как и официальная методика, позволяют ослабить дифференциацию субъектов РФ по показателю бюджетной обеспеченности-после распределения первой части ФФПР коэффициент вариации удельных бюджетных доходов на душу населения в сопоставимых условиях (с учетом стоимости предоставления бюджетных услуг) сокращается с 0,9 до 0,7 В этом отношении предлагаемая модификация приводит к более низкой вариации бюджетной обеспеченности, что является косвенной характеристикой не меньшей эффективности межбюджетного выравнивания Более того, внедрение указанных инструментов позволяет избежать описанных выше проблем методологического характера и достичь следующих целей управления НПТ на надтерриториальном уровне (1) сокращение различий возможностей территориальных бюджетов, (2) стимулирование налоговых усилий, (3) поддержание здоровой налоговой конкуренции Отметим также, что универсальность изложенного подхода и методологическая открытость используемых агоритмов оставляет возможность дальнейшего совершенствования и адаптации предлагаемого инструментария при сохранении его идейного каркаса

3 Для поноценного функционирования представленной системы над-территориальных инструментов целесообразно допонить ее подсистемой оперативного мониторинга, осуществляемого на регулярной основе Среди ключевых параметров НПТ, которые необходимо отслеживать, следует выделить в первую очередь относительную налоговую нагрузку. Она не только отражает качество управления НПТ (адекватность налоговых преференций, успешность работы с основными налогоплательщиками и платежную дисциплину), но является своего рода индикатором устойчивости бюджета. Чем сильнее уровень ОНЩ отклоняется от базовых условий использования НПТ, тем выше степень риска резкого сокращения поступлений, т к в этом случае могут отсутствовать достаточные ресурсные основания для поддержания заданного уровня доходов. Кроме того, значительное превышение данного показателя медианного уровня (в 2 и более раз) свидетельствует об использовании оффшорных механизмов и требует вмешательства надтер-риториальных органов власти, призванных обеспечить целостность экономического пространства и добросовестную налоговую конкуренцию, в том числе с помощью применения отрицательных трансфертов

В современных условиях территориальные образования не существуют изолированно друг от друга Действующие между ними связи про-

являются в конкурентной борьбе между местными органами власти за привлечение финансовых средств Поэтому, доя эффективного развития территории в среднесрочной и догосрочной перспективе необходимо выстраивать такую систему целей и средств их реализации в процессе формирования и использования НПТ, которая бы способствовала устойчивому росту налоговой конкурентоспособности и, в конечном итоге, обеспечивала удовлетворение возрастающих потребностей местного сообщества В связи с этим существующий подход к управлению НПТ на территориальном уровне целесообразно допонить комплексом индикативных инструментов, основанном на разработанных в работе показателях и моделях Выделим его основные составляющие

1 Определение релевантных участков конкурентного окружения и места территории в этом пространстве в процессе формирования и использования НПТ Данный этап следует считать первичной рекогнистировкой при постановке целей и задач управления налоговым потенциалом Для этого целесообразно применение типологического подхода, предложенного в диссертации Результатом применения данного инструмента являются, качественная идентификация собственной налоговой результативности и ресурсных возможностей территории, степени их использования, определение круга территориальных образований находящихся на той же стадии развития НПТ и количественных ориентиров более высокого и низкого качественного уровня

2 Для количественного определения опорных точек желаемого состояния НПТ на этапе его формирования оправданно применение показателей

ОНРк] и 1 С помощью этих величин задается коридор, в рамках

которого осуществляется наращивание налоговых ресурсов территории при сохранении их качественного уровня Первая из них отражает нижнюю границу (фактическую ресурсную обеспеченность), при помощи второй определяется верхняя граница (эталонный уровень ресурсной обеспеченности) Цели управления НПТ, направленного на повышение конкурентоспособности территории, дожны содержать, на наш взгляд, указание на достижение верхних пределов относительных налоговых возможностей При таком подходе разница между нижним и верхним пределами рассматриваются как поле возможного роста.

Такие характеристики рассматриваемых показателей, как комплексность, интенциональность и априорная связанность с ресурсным эталоном налоговой конкуренции, позволяют использовать их в качестве индикаторов НПТ, при помощи которых определяется относительный задел развития налоговых ресурсов в рамках заданного коридора.

Реальность действия индикатора определяется не только количественными характеристиками Важно, чтобы индикатор был инструментальным обладающим реальными регуляторами воздействия на объект управления В данном случае, в качестве регуляторов следует рассматривать конкретные параметры базы налогообложения по тому или иному налогу, увеличение которых в установленных соотношениях позволит достигнуть эталонного уровня обеспеченности налоговыми ресурсами. При этом в соответствии с логикой оценочной модели приближение регуляторов к предельным значениям свидетельствует об относительном исчерпании возможностей дальнейшего роста

налоговых ресурсов без принципиального изменения их качества.

В части регуляторов существующие методы планирования имеют достаточный инструментарий, позволяющий увязать основные параметры социально-экономического развития региона или муниципального образования с динамикой налогооблагаемой базы. Особенно перспективными в этой области представляются подходы, учитывающие теневой сектор экономики и соответствующую скрытую добавленную стоимость в качестве резервов роста бюджетных доходов.

Предлагаемая индикативная система может быть легко интегрирована в существующий инструментарий территориальной налоговой политики, что в сочетании с передовыми практиками позволит повысить эффективность управления налоговым потенциалом территории различного масштаба.

Применение предлагаемой системы позволяет дать количественную опенку эффективности действий органов власти в достижении целей повышения налоговой конкурентоспособности в целом и отдельных программ развития налоговой базы в частности. Илюстрация такой возможности на примере г. Октябрьска Самарской области приведена на рис. 8, - сектор В.

3. При построении целевых ориентиров в процессе использования НПТ в качестве индикаторов целесообразно использовать показатели относительных налоговых доходов и налоговой на!рузки. Последняя, в отличие от величин ОНРк, и ОНДр не имеет жестких ограничений. Однако рациональная налоговая политика территории дожна стремиться к поноценному использованию налоговых ресурсов, или к лединичной относительной налоговой нагрузке. На представленной диаграмме такое идеальное состояние (целевой ориентир) выглядело бь; как совпадение границ секторов Е и С.

Налог на прнПыль

Налог кадохолы фтнчш'КМХ ли ц

Налог" ня имущество арг ани зпмнй

Налог с продаж

(А) Эталон

{В) Относительный итоговый ресурс, с учетам скрытых резеров (данные условные)

Я (С) Относительный налоговый ресурс, 2004 г.

(О) Относительный налоговый результат, ^ с учетн оюпнмиш1{ин налоговых уси^зий (данн ые условные)

| () Относительный налоговый результат, 2004 л

Рис. 8, Диаграмма относительных налоговых возможностей г. Октябрьска в 2004 г.

Структурная декомпозиция налоговых возможностей в части их использования на примере 1". Октябрьска позволила дать количественную

оценку по выделенным регуляторам- в относительном выражении наибольший задел увеличения поступлений был сокрыт в НнП и НИОР (в 10 и 5 раз, соответственно, от фактического уровня поступлений) Применение предлагаемых индикаторов позволяет сформулировать стратегический вектор действий в процессе использования НП города В данном случае он лежит в плоскости налогов на корпоративный сектор налога на прибыль и налога на имущество организаций

Сопоставительный анализ степени использования налоговых возможностей другими территориями Самарской области со средним уровнем ресурсной обеспеченности указывает на то, что многие из них пошли по пути заключения частных межбюджетных соглашений с областными властями, по которым и получали допонительные доходы Город Октябрьск по сравнению с остальными муниципальными образованиями в значительно меньшей степени воспользовася этим инструментом В данном случае муниципалитет не использовал одну из основных возможностей увеличения налоговых доходов своего бюджета

Результаты работы местных органов власти в перечисленных направлениях могут быть также количественно оценены с помощью предлагаемого подхода, как это показано на рис. 8 (сектор Э)

4 В предлагаемой системе конечным и интегральным индикатором налоговых возможностей территории являются потенциальные налоговые доходы. Они, по своей сути, являются качественными асимптотами увеличения поступлений за счет наращивания налоговой базы и оптимизации налоговых усилий Естественно, что данный индикатор не может бьггь положен в основу установления плановых заданий по сбору налоговых доходов, но при этом он может служить комплексным стратегическим ориентиром в процессе целеполагания и реализации политики развития конкурентных преимуществ территории, различных аспектов бюджетно-налоговой политики как на региональном, так и на муниципальном уровне.

5 Эффективное применение предлагаемого инструментария, также как и в отношении надтерриториального уровня, дожно сопровождаться внедрением системы мониторинга параметров НПТ, осуществляемого на регулярной основе Руководствуясь полученными в настоящей работе результатами и выводами, мы считаем, что при этом необходимо сосредоточится на следующих аспектах.

- изменение законодательных и нормативных основ формирования бюджета территории (бюджетное и налоговое законодательство, планы федеральных и/или региональных властей в этой сфере). Особого внимания здесь заслуживают (1) трансформации механизмов уплаты ключевых налогов и изменения элементов налоговых обязательств, (2) нормативы распределения доходных источников, (3) механизмы формирования межбюджетных отношений,

- динамика и структура доходной базы (основных компонент налоговой базы, степень ее диверсифицированности по отраслям экономики и основным налогоплательщикам) Индикаторы данного раздела дожны, прежде всего, характеризовать уровень обеспеченности налоговыми ресурсами по основным видам налогов, зачисляемых в местный бюджет, их распределение по секторам (отраслям) экономики,

- платежная дисциплина и платежеспособность Ключевыми характеристиками налоговых отношений, которые необходимо отслеживать в этой сфере, являются задоженность, недоимка и переплаты по важнейшим видам налоговых доходов, общий уровень кредиторской задоженности В силу возрастающей роли подоходного налогообложения физических лиц в процессе формирования местных и региональных бюджетов особое внимание дожно быть обращено на своевременность и понообъемность выплаты заработной платы и других видов налогооблагаемых доходов населения

Учитывая выявленную в ходе исследования высокую степень зависимости территориальных бюджетов от поступлений крупных налогоплательщиков, в рамках предлагаемой системы крайне важно выделение блока показателей, отдельно отражающих состояние и перспективы изменения указанных параметров налоговой среды по крупным предприятиям территории.

СПИСОК ПУБЛИКАЦИЙ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

1 Ислямутдинов, С И Роль налогового потенциала региона в реформировании межбюджетных отношений [Текст] С И Ислямутдинов // Вестн молодых ученых Самар гос экон акад - Самара, 2002 1(3) - С 37-43 -0,44печ л

2 Ислямутдинов, С И. Сущность налогового потенциала региона [Текст] СИ Ислямутдинов // Социально-экономические приоритеты регионального развития Материалы Всероссийской научно-практической конференции студентов и молодых ученых 13-14 декабря 2001 года Ч I/Самарская гос экон акад -Самара, 2001 -С 29-31 -0,19 печ л

3 Ислямутдинов, С И Роль налогового потенциала в формировании стратегии регионального развития [Текст] С И Ислямутдинов // Перспективы развития регионов в условиях глобализации экономика, менеджмент, право Материалы Международного научного симпозиума 22-23 мая 2003 г Ч 1 / Отв ред А П Жабин - Самара Изд-во Самар гос экон акад, 2003 - С 182-186 -0,38 печ л

4 Ислямутдинов, СИ О проблемах современного этапа реформирования межбюджетных отношений в России [Текст] С И Ислямутдинов // Актуальные проблемы вузовской науки Сб научных и научно-методических статей / Самарский институт управления Ч Самара, 2003 - С 279-284 -0,31 печ л

5 Факторы развития производительных сил сельской территории в условиях конкурентной экономики [Текст] Монография / под ред Г Р Хасаева, Е H Королевой - Самара Изд-во Самар гос экон акад , 2004 - 228 с (авт 2,67 печ л )

6 Ислямутдинов, С И Бюджетный потенциал города [Текст] Монография /СИ Ислямутдинов - Самара. Изд-во Самар ин-та упр, 2005 - 7,50 печ л

7 Стратегия социально-экономического развития города научное обоснование и концепция / по ред Г Р Хасаева, Е H Королевой Ч Самара Изд-во Самар гос экон унт-та, 2006 - 308 с (авт 3,00 печ л )

8 Ислямутдинов, С И. Пространственная структура и пропорции формирования налоговой базы региональных бюджетов [Текст] С И Ислямутдинов // Вестн Самар гос экон ун-та -Самара, 2007 -№ 5 (31) - 0,81 печ л

Формат 60x84/16 Бум писч бел Печать офсетная rapHHiypa"Tunes New Roman" Объем 1 печ л Тираж 120 экз Заказ № 333 Отпечатано в типографии СГЭУ Самара, ул Советской Армии, 141

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Ислямутдинов, Саид Исмагилович

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ

НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА ТЕРРИТОРИИ

1.1. Экономическая сущность налогового потенциала территории 1О

1.2. Налоговый потенциал в системе территориального воспроизводства

1.3. Система показателей и методы количественного определения налогового потенциала территории

ГЛАВА 2. НАЛОГОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ РЕГИОНОВ

И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ РФ

2.1. Факторы формирования и использования налогового потенциала территорий в РФ

2.2. Основные тенденции налогообложения на региональном и муниципальном уровне в РФ

2.3. Интегральная оценка факторов налогового потенциала территорий

ГЛАВА 3. ПРОСТРАНСТВЕННЫЕ ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА ТЕРРИТОРИЙ

3.1. Территориальная концентрация и диф ференциация налоговых доходов регионов и муниципальных образований

3.2. Структура и пропорции формирования налоговой базы региональных и муниципальных бюджетов

3.3. Пространственная специфика использования налогового потенциала и интегральная типология территорий

ГЛАВА 4. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ

НАЛОГОВЫМ ПОТЕНЦИАЛОМ ТЕРРИТОРИЙ

4.1. Моделирование и оценка налогового потенциала территорий в системе государственного и муниципального управления

4.2. Повышение эффективности управления налоговым потенциалом территорий

Диссертация: введение по экономике, на тему "Налоговый потенциал территории"

Актуальность темы исследования. Переход от унитарной к федеративной модели государства в начале 1990-х годов существенно повысил значимость вопросов пространственной организации системы общественных финансов в России. В сложных условиях переходной экономики и сильнейшей дифференциации уровня развития территорий успешность реализации идей бюджетного федерализма во многом определялась объективностью принципов, лежащих в их основе. Одним из них стало определение налоговых возможностей на основе налогового потенциала, во-первых, для решения проблемы более поного использования собственных ресурсов и конкурентных преимуществ в процессе управления социально-экономического развитием территорий, а, во-вторых, для повышения эффективности бюджетного планирования и межбюджетного выравнивания.

Острота проблем первого рода усиливается в последние годы под влиянием возрастающей конкуренции как на региональном, так и на муниципальном уровне межу территориальными образованиями за привлечение инвестиций, создание новых рабочих мест и обеспечение населения лучшими условиями жизни. Наметившаяся в последние годы централизация финансовых ресурсов в федеральном бюджете ставит органы власти на местах в более жесткие условия при реализации стоящих перед ними задач и заставляет искать новые формы повышения эффективности управления процессами формирования и использования налогового потенциала территории.

Продожающаяся реформа бюджетных отношений в свете перехода на среднесрочное финансовое планирование и к новым пропорциям распределения доходов и расходных обязательств между уровнями бюджетной системы а также к двухуровневой системе организации местного самоуправления, требует переосмысления сформировавшихся представлений о налоговом потенциале, повышения достоверности используемых оценок при решении проблем второго рода. Кроме того, для поноценной реализации положений Бюджетного и Налогового кодексов РФ назрела необходимость создания единой методологии оценки и анализа налогового потенциала территорий разных уровней.

Вышеперечисленные обстоятельства обусловливают актуальность теоретико-методологической разработки проблем определения налогового потенциала территориальных образований и совершенствования инструментов управления процессами его формирования и использования.

Степень разработанности проблемы. Теоретические предпосыки научного исследования налогового потенциала территорий были заложены еще в советском периоде в работах, посвященных потенциалу социально-экономических, в том числе пространственных, систем. Наиболее существенный вклад здесь внесли труды таких экономистов, как К.М. Миско, Б.М. Мочанова, В.М. Проскурякова, А.Г. Фонотова, в которых нашел отражение комплексный подход к рассмотрению категорий потенциал и ресурсы, а также определение принципиальных основ методологии их практического анализа и моделирования.

Ценные идеи познания пространственных особенностей функционирования финансово-налоговой системы, играющие значимую роль в развитии региональных исследований в России, содержатся в работах А.Г. Гранберга, В.В. Кистанова, В.М. Рябцева.

Важными, с точки зрения теоретического осмысления налогового потенциала, представляются труды следующих отечественных и зарубежных авторов: Э. Аткинсона, Д. Брюммерхоффа, И.В. Горского, Ц. Хорса, Т.Ф. Юткиной.

Комплексную разработку вопросов оценки налогового потенциала регионов в рамках формирования системы межбюджетного выравнивания на субфедеральном уровне в России провели специалисты Министерства финансов РФ. Среди идеологов действующей системы определения налогового потенциала следует выделить A.M. Лаврова и В.Б. Христенко.

Кроме того, нельзя не отметить существенный вклад в изучение регионального налогообложения и налогового потенциала авторских колективов Института экономики переходного периода (С. Баткибеков, П. Каданников, О. Луговой, С. Синельников, И. Трунин), Центра фискальной политики (Г.В. Курляндская, Е.И. Николаенко, Д.В. Шишкин) и Российско-Европейкого центра экономической политики (JL Валитова). Значимые результаты для субфедерального уровня были получены такими исследователями как О. Богачева, А.Г. Коломиец. Важный вклад в становление теории налогового потенциала территориальных образований внесло системное исследование, проведенное С.В. Перфильевым и В.И. Терехиным на муниципальном уровне.

Несмотря достигнутые результаты, развитие данного направления исследований к настоящему моменту еще не привело к созданию целостной и устоявшейся концепции формирования и использования налогового потенциала территорий. Нерешенными до сих пор остаются множество вопросов как теоретико-методологического, так и прикладного характера. Существующие теоретические подходы, методы и модели часто являются спорными и требуют дальнейшего исследования. Используемые на практике, в частности, в современной системе межбюджетных отношений, подходы к определению потенциала территорий и соответствующие им формальные построения также не лишены недостатков и нуждаются в совершенствовании.

Вышеизложенное повлияло на выбор темы диссертационного исследования и обусловило постановку его целей и задач.

Цель исследования заключается в развитии теории и методологии налогового потенциала территориальных образований и совершенствовании на этой основе инструментов управления процессами его формирования и использования. Достижение поставленной цели предопределило решение следующих задач:

- обоснование целостного подхода к определению налогового потенциала в рамках воспроизводственной системы территориального образования;

- формирование методологической основы оценки и анализа налогового потенциала территориальных образований;

- изучение закономерностей развития процессов формирования и использования налогового потенциала и их пространственных особенностей в современных экономических условиях России;

- разработка действенного комплекса инструментов управления формированием и использованием налогового потенциала субъектов РФ и муниципальных образований.

Область исследования. Работа выпонена по специальности 08.00.05 -Экономика и управление народным хозяйством: региональная экономика Паспорта специальностей ВАК (экономические науки): подпунктов 5.1 Развитие теории региональной экономики; методы и инструментарий региональных экономических исследований; проблемы региональных экономических измерений; 5.11 Территориальная организация регионального экономического развития; типы регионов (развитые и депрессивные, доноры и реципиенты, монопродуктовые и диверсифицированные и т.д.), методические проблемы классификации и прикладные исследования особенностей развития различных типов регионов; 5.12 Инструменты сглаживания пространственной поляризации (федеральные трансферты, фонд региональной поддержки и пр.), эффективность их применения; полюса и центры роста в региональном развитии; 5.16 Управление экономикой регионов на национальном, региональном и муниципальном уровнях, функции и механизм управления; разработка, методическое обоснование, анализ, оценка эффективности организационных схем и механизмов управления.

Объектом исследования в настоящей работе выступают территории регионального (субъекты РФ) и муниципального уровней, в границах которых происходит мобилизация налоговых платежей в соответствующие бюджеты.

Предметом исследования являются отношения по поводу формирования и использования налогового потенциала территории как объекта управления.

Теоретическую основу исследования составляют работы отечественных и зарубежных ученных в области региональной экономики, налогообложения и финансов, а также акты федерального и регионального законодательства РФ, нормативные документы и методологические разработки Министерства финансов РФ в бюджетно-налоговой сфере.

Методологическую базу исследования образуют общенаучные методы познания: анализа, синтеза, диалектической логики, системный подход. Кроме того, в работе были использованы методы моделирования, экономико-математические и статистические методы (методы индексного, корреляционно-регрессионного, кластерного и дискриминантного анализа, многомерные непараметрические методы), методы типологии и классификации, методы сравнительного анализа.

Информационной базой исследования являются данные Федеральной службы государственной статистики, материалы федеральных министерств и ведомств, а также их территориальных представительств, Правительства и муниципальных образований Самарской области, расчетные показатели, определенные по авторским методикам, а также материалы глобальной сети Интернет.

Обработка информационной базы в процессе анализа и расчетов осуществлялась с использованием компьютерных программ лStatsoft Statistica 6.0 и лMicrosoft Excel ХР.

Научная новизна диссертационной работы состоит в следующих положениях проведенного исследования:

- обоснован комплексный подход к раскрытию сущности налогового потенциала территории как меры возможности территориального образования мобилизовать максимальный (целевой) объем налоговых платежей, соответствующий эталонному состоянию системы налогообложения территории;

- предложена концептуальная схема процессов формирования и использования налогового потенциала территории, на основе которой создана модель факторного анализа налоговых доходов, позволившая выявить основные закономерности их динамики на субфедеральном уровне и на субрегиональном уровне в Самарской области;

- разработана методика комплексной типологизации территорий, применение которой позволило раскрыть пространственные закономерности развития их налогового потенциала;

- даны оценки налогового потенциала субъектов РФ и муниципальных образований Самарской области, полученные при помощи комплексной авторской методики;

- предложена система инструментов, повышающая эффективность управления формированием и использованием налогового потенциала и налоговой конкурентоспособностью территории.

Теоретическая и практическая значимость работы. Основные положения диссертационного исследования являются предпосыкой для дальнейшего развития теории налогового потенциала и создания комплексного методологического подхода его исследования на разных уровнях территориальной организации экономики.

Результаты, выводы и предложения, полученные в ходе диссертационного исследования, могут быть использованы в качестве методологической и информационной основы принятия решений на федеральном, региональном и муниципальном уровнях управления. Реализация предлагаемой в работе системы инструментов позволит повысить эффективность деятельности органов власти в процессе разработки и реализации бюджетно-налоговой политики.

Теоретические и практические положения диссертации могут быть использованы в учебном процессе при изучении курсов Региональная экономика, Государственное и муниципальное управление и Бюджетное планирование в регионе.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения работы докладывались автором:

- на Международном научном симпозиуме Перспективы развития регионов в условиях глобализации: экономика, менеджмент, право 22-23 мая 8

2003 года (г. Самара);

- на Всероссийской научно-практической конференции студентов и молодых ученых Социально-экономические приоритеты регионального развития 13-14 декабря 2001 года (г. Самара);

- на научных конференциях профессорско-преподавательского состава Самарского государственного экономического университета.

Отдельные положения диссертационного исследования были использованы и приняты к внедрению в процессе обоснования перспектив развития муниципального района Кошкинский Самарской области, разработки стратегии социально-экономического развития городского округа Отрадный Самарской области на период до 2010 года.

Публикации. Основные положения диссертационной работы опубликованы в 8 научных работах общим объемом 15,45 печатных листов, в том числе в трех монографиях.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, четырех глав, заключения, библиографического списка и приложений.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Ислямутдинов, Саид Исмагилович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе решения поставленных в диссертационном исследовании целей и задач были полученные следующие выводы и результаты:

1. Сформулированные к настоящему моменту в научной литературе подходы к дефиниции понятия налоговый потенциал территории требуют уточнений и допонений. В связи с этим предлагается отказаться от отождествления налогового потенциала с налоговыми платежами и ресурсами налогообложения, либо с их предельными величинами и перейти к комплексному рассмотрению данной категории в системе: ресурс - преобразователь - результат. Под налоговым потенциалом территории предлагается понимать меру возможности территориального образования мобилизовать максимальный (целевой) объем налоговых платежей, соответствующий эталонному состоянию системы налогообложения территории.

2. Процесс образования налоговых доходов территории представляет собой динамическую взаимосвязь следующих компонентов формирования и использования НПТ: (1) экономические активы и материально-финансовые потоки территории; (2) элементы и механизм налогообложения; (3) налоговые обязательства; (4) налоговая платежеспособность и платежная дисциплина частно-корпоративного сектора территории; (5) налоговые преференции и налоговые усилия властей ТО. Данная теоретическая модель была положена в основу авторской методики анализа НПТ, которая позволяет дать количественную оценку как отдельным факторов формирования и использования НПТ, так и определить их интегральное действие на динамику налоговы доходов территории.

3. Существующие методы не позволяют получать поноценных количественных оценок НПТ на всех уровнях бюджетной системы в России, поскольку содержат в себе ряд ограничений невыпонимых на практике. Одним из основных лимитирующих моментов разработанных методов является использование средних величин, как основы для сравнения налоговых возможностей территорий. Однако, как показало исследование, средняя в реальных условиях не является репрезентативной величиной отражающей закономерности процессов формирования и использования НПТ. Поэтому реализация аддитивного, регрессионного и структурного методов определения НПТ ведет к искажению получаемых результатов и оценок. Это обуславливает необходимость разработки нового подхода к определению показателей НПТ. На основе проведенного анализа существующих методик в этой области в диссертации были сформулированы следующие принципиальные моменты авторского подхода к количественному определению НПТ:

1) для снижения размерности исходной информации и упрощения формальных процедур оценки НПТ с сохранением достаточной степени точности получаемых результатов целесообразно использовать принцип репрезентативной налоговой системы;

2) в процессе получения оценок НПТ предпочтительным является использование агрегированных данных, публикуемых на регулярной основе органами официальной статистики;

3) результаты количественного определения НПТ на определенном иерархическом уровне дожны быть поностью сопоставимы между различными территориями,

4) изучение степени влияния факторов НПТ на процессы его формирования и использования целесообразно допонить методами корреляционно-регрессионного анализа.

5) центральным элементом агоритма оценки НПТ является получение показателя, отражающего относительную меру налоговых возможностей территорий, что в большей степени соответствует теоретической сущности НПТ.

4. Проведенное исследование факторов НПТ на региональном и муниципальном уровне при помощи авторской методики, разработанной в диссертации, позволило установить следующие закономерности формирования и использования НПТ в 2000-2004 гг.:

1) ключевыми факторами динамики поступлений налога на прибыль стали

149 факторы использования НПТ, среди которых особое значение сыграло перераспределение налогов в пользу региональных и местных бюджетов, а также реорганизация механизма уплаты налога. Особенностью данного налога явилась высокая чувствительность поступлений к деятельности крупных налогоплательщиков, многие из которых представляют собой вертикально-интегрированные корпорации.

2) налог на доходы физических лиц стал главным источником роста налоговых доходов территориальных бюджетов. В отличие от НнП прирост поступлений НДФЛ был в основном обусловлен ростом налоговой базы. При этом более высокие темпы роста налоговой базы отмечались у территорий с более низким ее начальным уровнем, что привело к относительному сокращению неравномерности территориального распределения налога. Для муниципалитетов Самарской области особым фактором динамики НДФЛ стало выделение допонительных нормативов зачисления, закрепленных индивидуальными соглашениями между местными и областными властями.

3) причиной невысокой динамики поступлений налога на имущество организаций стало его реформирование, произошедшее в 2003-2004 гг., когда за счет этого фактора поступления сократились на 12%. Позитивные тенденции роста налоговой базы, отмечаемые у многих территорий, в значительной степени были нивелированы факторами использования НПТ, среди которых не последнюю роль сыграли изменения налоговых усилий территориальных властей. На субрегиональном уровне в Самарской области также серьезную роль сыграла практика установления частных нормативов зачисления налога в муниципальные бюджеты.

4) введение НДПИ внесло существенные изменения в структуру территориальных бюджетов, в особенности нефтедобывающих регионов и муниципалитетов. Динамика налога в основном формировалась под влиянием двух разнонаправленных факторов: прирост поступлений складывася преимущественно за счет роста мировых цен на нефть, а относительное сокращение было обусловлено наметившейся централизацией НДПИ в федеральный бюджет и соответственным сокращением доли территориальных бюджетов в распределении налога.

5) интегральная оценка влияния факторов формирования и использования НПТ на динамику налоговых доходов территориальных бюджетов показала, что основной составляющей роста поступлений стало увеличение налоговой базы, а главной причиной относительного сокращения налогов послужила бюджетно-налоговая реформа. На субфедеральном уровне действие факторов первой группы было превалирующим, что обеспечило положительную динамику налогов в целом за период 2000-2004 гг. На субрегиональном уровне в Самарском регионе позитивные тенденции увеличения возможностей муниципалитетов, связанных с ростом налоговой базы, были почти поностью погашены результатами бюджетно-налогового реформирования.

5. В результате исследования было выявлено, что налоговые доходы и ресурсы территорий распределены в пространстве весьма неравномерно как на субфедеральном, так и на субрегиональном уровне. Значительная их часть сконцентрирована всего в нескольких регионах и муниципалитетах.

Для адекватного отражения закономерностей пространственной организации НПТ в работе была осуществлена комплексная типология субъектах РФ и муниципальных образований Самарской области, основанная на авторских методах классификации. Она позволила установить, что пространственная организация распределения как налоговых поступлений, так и налоговой базы на региональном и муниципальном уровнях экономики страны и Самарской области представлена 5 видами территорий. При этом ключевыми факторами территориальной стратификации стали доходы физических лиц, прибыль предприятий и объем добычи нефти.

Содержательный анализ социально-экономических особенностей выделенных классов территорий показал, что отраслевая структура не является решающей составляющей в пространственном распределении налоговых ресурсов. Не менее важную роль играют производительность труда, место территории в системе размещения производительных сил, уровень развития и конкурентоспособность ключевых отраслей специализации, а также степень интеграции в межрегиональные и внешнеэкономические обменные процессы.

Определение пространственной специфики использования НПТ, основанное на применении разработанного в диссертации агоритма, позволило выделить 4 вида территорий, которые отличаются сочетанием специфических и индивидуальных факторов налоговой нагрузки. На субфедеральном уровне предложенный подход дал возможность однозначно определить регионы, использующие недобросовестные методы налоговой конкуренции.

В результате совместного использования предложенных методик классификации была решена задача создания интегральной типологии территориальных образований в процессе формирования и использования НП, которая в последствии была положена в основу разработки инструментов повышения эффективности налоговой политики территории.

6. Полученные в ходе исследования теоретико-методологические выводы и результаты анализа факторов и закономерностей развития налоговой системы были положены в основу создания авторской модели двухуровневой оценки и краткосрочного прогнозирования НПТ. Ее апробация была осуществлена на примере субъектов РФ и муниципальных образований Самарской области. Полученные результаты явились в значительной степени более репрезентативными, по сравнению с используемыми в настоящее время официальными оценками, следовательно можно ожидать, что их применение будет способствовать существенному повышению эффективности управления на всех уровнях организации бюджетной системы.

7. Предлагаемый в настоящей работе набор инструментов управления НПТ на федеральном и региональном уровнях позволяет избавиться от методологических недостатков действующих моделей определения налогового потенциала, и кроме того, продвинуться в решении таких актуальных задач, как сокращение различий возможностей территориальных бюджетов, стимулирование налоговых усилий, поддержание здоровой налоговой конкуренции. Для субфедерального и субрегионального уровней в диссертации разработана система индикативного управления НПТ, органически допоняющая существующий арсенал налоговой политики регионов и муниципальных образований. Она направлена на развитие конкурентных преимуществ и налоговой конкурентоспособности территории, позволяя выстраивать и реализо-вывать более успешную стратегию развития и реализации НПТ.

Комплексное применение результатов настоящего диссертационного исследования в практике государственного и муниципального управления будет способствовать достижению сбалансированности и стабильности территориальных налоговых возможностей, а также повышению качества управления субфедеральными и субрегиональными бюджетами. Это, в конечном итоге, дожно создать предпосыки для обеспечения возрастающих потребностей территориальных сообществ необходимыми финансовыми ресурсами и социально-экономическому прогрессу территорий.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Ислямутдинов, Саид Исмагилович, Самара

1. Bird, Richard М. Local Business Taxes Текст. / Richard M. Bird. Toronto: Rotman School of Management, 2003. - 25 c.

2. Алехин, C.H. Методика оценки налогового потенциала территории Текст. / С.Н. Алехин // Российский налоговый курьер. 2005. - №6. - С.63-70.

3. Анализ доходных источников II расходных обязательств муниципальных образовании Текст. / И.Стародубцева [и др.]; под ред. И.Стародубцевой. М.: ИЭПП, 2003. - 147 с.

4. Артемьева, С. Совершенствование системы межбюджетных отношений в современных условиях Текст. / С. Артемьева // Вопросы экономики. 2002. - №5. - С.137-143.

5. Архив пресс-релизов корпорации Сибнефть Электронный ресурс. / ОАО Сибнефть. Электрон. дан. М, 2006. - Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетpapers.php?lang=2&page=184, свободный. - Загл. с экрана.

6. Аткинсон, Э.Б. Стигнц, Дж.Э. Лекции по экономической теории государственного сектора Текст.: Учебник / Э.Б. Аткинсон, Дж. Э. Стиглиц; Пер. с англ. под. ред. JLJL Любимова. М.:Аспект Пресс, 1995. - 832 с.

7. Афонцев, С. Структурные характеристики предприятий и их налоговое поведение Текст. / С. Афонцев, Р. Капелюшников // Вопросы экономики. 2001. - № 9. - С.82-100.

8. Бабич A.M., Павлова JI.H. Государственные и муниципальные финансы Текст.: Учебник / A.M. Бабич [и др.]. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 703 с.

9. Бабылев, Ю. Налогообложение сверхприбыли от добычи углеводородов Текст. / Ю. Бабылев // Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. Институт экономики переходного периода. Научные труды, № 19Р.: в 2-х т. М.: ИЭПП, 2000. -Т.2. - С.284-358.

10. Батина, A.M. Бюджетное планирование как условие сбалансированности финансов государства Текст. / A.M. Батина// Вестник ОГУ. Омск: Изд-во ОГУ, 2001. - №3. - С.64-70.

11. Баткибеков, С. Подоходное налогообложение Текст. / С. Баткибеков // Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. Институт экономики переходного периода. Научные труды, № 19Р.: в 2-х т. М.: ИЭПП, 2000. - Т.1. - С.320-421.

12. Безсмертная, Е. Р. Выпуск и обращение муниципальных облигационных займов в Российской Федерации Текст.: дис. канд. экон. наук: 08.00.10 / Е.Р. Безсмертная. М. - 2001 .- 155с.

13. Беляков, Д.Е. Развитие социально-экономического потенциала регионов в условиях рыночной экономики Текст.: дис. канд. экон. наук: 08.00.05 / Д.Е. Беляков. М. - 2001. -165 с.

14. Богачсв Е. Б., Чуб Б. А. Проблемы функционирования финансовой системы региона Текст. / Е. Б. Богачев, Б. А. Чуб; Под ред. акад. Бандурина В. В. М: БУКВИЦА, 1999. - 260 с.

15. Богачсва, О. Налоговый потенциал и региональные счета Текст. / О.Богачева, АДворецкая // Финансы. 2000. - №2. - С.29-32.

16. Бол, Р. Межбюджетные отношения в Ленинградской области Текст. / Р. Бол, Дж. Майксел, Г. Курляпдская, Д. Шишкин. Доклад рабочей группой экспертов правительства США по оказанию содействия налоговой реформе в Российской Федерации. М, 1998. -175 с.

17. Большая советская энциклопедия в 30-тн томах Электронный ресурс. Электрон. дан. - 3 электрон, опт. диск (CD-ROM). - М. : Большая Рос. энцикл. [и др.], 2002. -Загл. с контейнера.

18. Большой эпцпклопедичеекпй словарь Текст. / под ред. Прохорова А. М. М.: Большая Российская энциклопедия, 2002. - 600 с.

19. Борзунова, О. А. Новые подходы к налогообложению имущества организаций Электронный ресурс. Электрон, дан. - М., 2004. - Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетrqref/part22/item30703.html, свободный. - Загл. с экрана.

20. Брюммерхофф, Д. Теория государственных финансов Текст. / Д. Брюммерхофф; пер. 7-го нем. изд. / Под общей редакцией А.Л. Кудрина, В.Д. Дзгоева. Владикавказ: Пионер-Пресс, 2001. - 480 с.N

21. Бутаков, Д.Д. Местные бюджеты и межбюджетные отношения в странах восточной Европы Текст. / Бутаков Д.Д. // Финансы. 2001.- № 1. - С. 59-61.

22. Бутов, В.И. Основы региональной экономики Текст.: учеб. пособие / В.И. Бутов, В.Г.Игнатов, Н.П.Кетова. М.: Ростов/нД, 2000. - 448 с.

23. Бюджетная н статистическая информация по субъектам Российской Федерации

24. Электронный ресурс. // Информационная база данных Центра фискальной политики. -Электрон, дан. (25 файлов). М., 2004. Режим доступа: МрУ/ЬАрУ/ум\у.Грсеп1егтиДЬетеззаяс/та-terials4locumentasp?folder=1589&matID=2387, свободный. - Загл. с экрана.

25. Бюджетная система Российской Федерации Текст.: Учебник / М. В. Романовский [и др.]; под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. М.: Юрайт, 1999. - 621 с.155

26. Бюджетный кодекс Российской Федерации Текст.: [федер. закон: принят Гос. Думой 17 июля 1998 г.]: офиц. текст: по состоянию на 9 мая 2005 г. // Собрание законодательства РФ, 2005. №19. - 09.05.2005. - ст. 1756.

27. Вантова, JI. Влияние межбюджетных отношений на экономические стимулы регионов Текст. /JI. Валитова // Доклады РЕЦЭП. 2004. - №2,- 33 с.

28. Васильева А. Экономический анализ налоговой реформы Текст. / А.Васильева, Е. Гур-вич, В. Суботин // Вопросы экономики. 2003. № 6. - С.38-60.

29. Вачугов, И.В. Теоретические основы и пути повышения налогового потенциала региона Текст.: автореф. дис. канд. экон. наук: 08.00.01 / И.В. Вачугов; Вого-Вятская акад. гос. службы. Нижний Новгород, 2003. - 24 с.

30. Воков, A.M. Перспективное планирование финансовых ресурсов Текст. / A.M. Воков. М.: Финансы, 1976. - С. 144-150.

31. Волошина, А.Н. Анализ налогового потенциала Бегородской области и пути повышения эффективности его использования Текст. / А.Н. Волошина, Т.Н. Федорова, А.В. Клименко // Налоговый вестник. 2002. № 7. - С. 123-127.

32. Гаврилова, Н.А. Введение нового налога на имущество организаций первый этап реформирования системы имущественных налогов Текст. / Н.А. Гаврилова // Налоговый вестник. 2004. - № 3. - С. 67-68.

33. Горегляд, В. Бюджетная система и экономический потенциал страны Текст. / В. Горегляд // Вопросы экономики. 2002. №4. - С.67-77.

34. Горский, И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений Текст. / И.В. Горский // Финансы. 1999. № 6. - С. 27-30.

35. Гранберг А. Г. Основы региональной экономики Текст.: Учебник. /А.Г. Гранберг. 2-е изд. - М.: ГУ ВШЭ, 2001. - 495 с.

36. Гранберг А.Г. Валовой региональный продукт: межрегиональные сравнения и динамика Текст. / А.Г. Гранберг, Ю.С. Зайцева. М.:СОПС, 2003. - 117 с.

37. Грндина, Т.А. Межбюджетные трансферты и финансовая помощь Текст. / Т. А. Гридина // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия Экономика. Ставрополь: Изд-во СевКавГТУ, 2005. - №2. - С.23-36.

38. Даймепд, С. Мир Вероятностей Текст. / С. Даймепд; Под ред. Н.К. Дружинина, Пер. с англ. A.JI. Дружининой. М.: Статистика, 1970. - 156 с.

39. Дзагоева, М.Р. Институциональный подход к исследованию налогового потенциала и налогового бремени Текст. / М.Р. Дзагоева // Вестник Финансовой Академии при Правительстве РФ. 2004. - №12 (29). - С. 53-61.

40. Елисеева, И.И. Общая теория статистики Текст.: Учебник / И.И. Елисеева, М.М. Юзбашев / под ред. И.И. Елисеевой. М.: Финансы и статистика, 1996. - 368 е.: ил.

41. Емельяненко, А.А. Использование экономического потенциала предпринимательства в социально-экономическом развитии региона Текст.: дис. канд. экон. наук: 08.00.04 / А А. Емельяненко. Ростов-на-Дону: Изд-во Ростовская гос. экон. акад., 1998. - 23 с.

42. Ермакова, Е.А. Финансовый потенциал региона: стратегия формирования и использования Текст.: автореф. дис. канд. экон. наук: 08.00.10 / Е.А. Ермакова; Сарат. гос. соц.-экон. унт-т. Саратов, 2001. - 16 с.

43. Закон РФ О налоге на прпбыль предприятий и организации от 27.12.1991 г. № 2116-1 Текст.: [принят Гос. Думой 27 декабря 1991, в ред. от 06.08.2001 г.]: офиц. текст по состоянию на 06 августа 2001 г. // Российская газета. 1992. - № 53 (05.03.1992).

44. Замятина, Н.В. Пути реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации: автореф. дис. канд. экон. наук: 08.00.10 Текст. / Н.В. Замятина; НИИ Министерства финансов РФ. М., 2002. - 17 с.

45. Игнатенко, Н.Г. Природио-ресурсный потенциал территории: Географический анализ и синтез Текст. / Н.Г. Игнатенко, В.П. Руденко. Львов: Изд-во Львов, 1986. - с. 211

46. Ислямутдинов, С.И. Бюджетный потенциал города Текст. / С.И. Ислямутдинов. -Самара: Изд-во Самар.ин-та упр., 2005. 120 с.

47. Кал их, С.Н. Формирование регионального механизма регулирования межбюджетных взаимоотношений Текст.: автореф. дис. канд. экон. наук: 08.00.05 / С.Н. Калих; Вого-Вятская акад. гос. службы. Нижний Новгород, 2000. - 25 с.

48. Камапн, А.К. Принятие управленческих решений в условиях риска и неопределенности Текст.: автореф. дис. доктора экоп. наук: 08.00.05 / А.К. Камалян; Воронеж, гос. аграр. ун-т. им. В.И. Глинки Воронеж, 2000. - 56 с.

49. Кашина, Н.В. Методика расчетов налогового потенциала Текст. / Н.В. Кашина // Финансы.-2001.-№ 12.-С. 35-37.

50. Кистанов, В.В. Копылов Н.В. Региональная экономика России Текст.: Учебник / В.В. Кистанов, Н.В. Копылов. М.: Финансы и статистика, 2003. - 584 е.: ил.

51. Коломак, Е.А. Субфедеральпые налоговые льготы и их влияние на привлечение инвестиций: Эмпирический анализ Текст. / Е.А. Коломак. Научный доклад № 2К/07. -М.: РПЭИ, 2000.-41 с.

52. Коломисц, А.Г. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала регионов Текст. / А.Г. Коломиец // Налоговый вестник. 2001. - № 1. - С. 10-13.

53. Коломисц, А.Г. География налогообложения в Российской Федерации Текст.: ав-тореф. дис. канд. геогр. наук: 25.00.24 / А.Г. Коломиец; МГУ. М., 2002. - 22 с.

54. Коломисц, А.Г. О понятиях налогового и финансового потенциалов региона Текст. / А.Г. Коломиец, А.Д. Мельник //Налоговый вестник. 2000. - № 1. - С. 3-5.

55. Концепция реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 годах Текст.: [одобрена постановлением Правительства РФ от 22 мая 2004 г. № 249] // Российская газета. 2004. - №3490 (01.06.2004 г.).

56. Кудрявцев, Н.А. Стабилизация доходных источников местных бюджетов Текст.: дис канд. эк.наук: 08.00.10 / Н.А. Кудрявцев; ВоГУ. Вогоград, 2004. - 176 с.

57. Кузьмеико, В. В. Институциональный подход к исследованию налогового потенциала и налогового бремени Текст. / В. В. Кузьменко, Е. А. Ефимец // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия Экономика. Ставрополь. - 2005. - №1. - С.160-165.

58. Кулагин, О. А. Принятие решеиий в организациях Текст.: учеб. пособие / О. А. Кулагин. СПб.: Изд. дом Сентябрь, 2001. - 148 с.

59. Кусков, Е.А. Методология оценки различий в налоговой привлекательности регионов России Текст. / Е.А. Кусков // Вопросы статистики. 2001. - № 9. - С. 25-34.

60. Лавров А.М. Межбюджетные отношения на 2004 г. и среднесрочную перспективу Текст. / A.M. Лавров // Ежегодник научно-практической школы регионального программирования; Под общей ред. Я.Н. Дранева и В.Н. Киселева М.: Изд-во РУДН, 2004. - С. 20-29.

61. Лавров, А. Новые подходы к управлению общественными финансами Текст. / А.Лавров // Финансы. 2003. - №9. - С.8-10.

62. Лавров, А. Оценка бюджетного потенциала регионов России Текст. / А.Лавров, О. Кузнецова // Рынок ценных бумаг. 1999. - №5 (140). - С. 38-54.

63. Лавров, А. Среднесрочное бюджетирование, ориентированное на результаты: международный опыт и российские перспективы Текст. / А.Лавров // Финансы. 2004. - №3. - С. 9-14.

64. Лавровский, Б.Л. Региональное выравнивание и межбюджетные отношения: уроки 1990-х Текст. / Б. Л. Лавровский, А. В. Новиков // Экономический журнал ВШЭ. -2002. -№1.- С. 28-44.

65. Литвин, М.И. Прогнозирование прибыли на основе факторной модели Текст. / М.И. Литвин // Финансовый менеджмент. 2002. - №6. - С.3-10.

66. Литвинов, В.А. Концентрация и дифференциация денежных доходов по группам населения Российской Федерации Текст. / В.А. Литвинов // Экономический журнал ВШЭ. 2002. - №2. - С.226-237.

67. Луговой, О. Оценка налогового потенциала субъектов Российской Федерации Текст. / О. Луговой, С. Синельников-Мурылев, И. Трунин // Институт экономики переходного периода. Научные труды, № 28Р. М.:ИЭПП, 2001. - С.207-232.

68. Любимцев, Ю. Финансовые кругообороты в системе федеративных отношений Текст. / Ю. Любимцев II Федерализм. 1998. - №2. - С.97-108.

69. Магомедов, A.M. Налоги в системе государственного регулирования национальной экономики (на примере Республики Дагестан): автореф. дис. канд. экон. наук: 08.00.10 / A.M. Магомедов; Рос. эконом, акад. им. Г.В. Плеханова М. -М., 2003. 31 с.

70. Маршалова, А.С. Новоселов, А.С. Основы теории регионального воспроизводства. Курс лекций Текст. / А.С. Маршалова, А.С. Новоселов. М.: ОАО Издательство Экономика, 1998. - 192 с.

71. Мнско, К.М. Ресурсный потенциал региона (теоретические методологические аспекты исследования) Текст. / К.М. Миско. М.: Наука, 1991. - 94 с.

72. Могнлевскнй, В. Д. Методология систем: вербальный подход Текст. / В.Д. Моги-левский / Отд-ние экон. РАН; науч.-ред. совет изд-ва Экономика. М.: ОАО Издательство Экономика, 1999.-251 с.

73. Мониторинг результативности бюджетных расходов: основные этапы внедрения на местном уровне Текст. М.: Фонд Институт экономики города, 2002. - 47 с.

74. Моргунов, А.В. Распределение налоговых доходов как инструмент эффективного функционирования бюджетного федерализма Текст.: автореф. дис. канд. экон. наук: 08.00.10 / А.В. Моргунов; Иркут. гос. экон. акад. Иркутск, 2002. - 23 с.

75. Муниципальные фнпансы в бюджетной системе России Текст. / С. Синельников [и др.]. М.: Издательство ИЭПП, 1999. - 125 с.

76. На встречу налоговому потенциалу Электронный ресурс. // Аналитическое интернет-обозрение Вектор Эффективности. Электрон, дан (1 файл). - М. - 2001. - Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетarchive/20010705/analytics/, свободный. - Загл. с экрана.

77. Налоги Текст.: учеб. пособие.; 5-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Д.Г. Черника. -М.: Финансы и статистика, 2002. 656 с.

78. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая Текст.: [принят Гос. Думой 19 июля 2000 г.]: офиц. текст: по состоянию на 29 декабря 2004 г. // Парламентская газета. 2000. - №151-152 (10.08.2000).

79. Насырова, В.И. Налоговый потенциал и его реализация в системе налоговых доходов региона (по материалам Республики Татарстан) Текст.: автореф. дис. канд. экон. паук: 08.00.10 / В.И. Насырова; Саратов, гос. соц.-экон. ун-т. Казань, 2001. - 17 с.

80. Национальные счета России в 1994-2001 годах: Стат. сб. Текст. / Госкомстат России.-М., 2002.-213 с.

81. Некрасов, Н.Н. Региональная экономика: теория, проблемы, методы / Н.Н. Некрасов; 2-е изд. М.: Экономика, 1978. - 344 с.

82. Об итогах поступления налогов н других обязательных платежей в бюджетную систему России за 2000 год Текст. / Аналитическая записка УМНС по Самарской области №09-11. Самара. 2001. - 37 с.

83. Об итогах поступления налогов и других обязательных платежей в бюджетную систему России за 2004 год Текст. / Аналитическая записка УМНС по Самарской области №12. Самара. 2004. - 42 с.

84. Оснпова, Е.С. Регулирование налоговых отношений в субъекте федерации Текст.: автореф. дис. канд. экон. наук: 08.00.10 / Е.С. Осипова; Хабар, гос. академия экон. и права. Хабаровск, 2002. - 19 с.

85. Отчет о проведении исследования режима налогового адмпппстрпроваппя в России (2003 2004 гг.) Текст. - М.: Центр фискальной политики, 2000. - 35 с.

86. Патусов, Д.А. Финансовые потоки в системе экономических преобразований России: автореф. дис. канд. экон. наук: 08.00.10 Текст. / Д.А. Патусов; Ур. гос. экон. ун-т. Екатеринбург, 2003. - 17 с.

87. Перфильев, С.В. Анализ территориального неравенства и бюджетное регулирование территорий Текст. / С.В. Перфильев, В.И. Терехин. М.: ЗАО Издательство Экономика, 2003.-215 с.

88. Попов, В. Бюджетный федерализм в России: Роль политических факторов в формировании финансовых потоков между центром и регионами Текст. / В. Попов // Рос. регион. бюлетень. М, 2002. - Т. 4, - №17 (23 сентября 2002 г). - С. 233-240.

89. Преимущества н недостатки методов оценки налогового потспцнала с точки зрения различных критериев эффективности нх применения Текст. / Зарубежный опыт: уроки для России. Аналитический вестник Совета Федерации ФС РФ. М. - 2002. - № 3 (159), с. 8-11.

90. Прикладная статистика: Классификации н снижение размерности: Текст.: Справ, изд. / С. А. Айвазян, В. М. Бухштабер, И. С. Енюков, JI. Д. Мешакищ Под ред. С. А. Айвазяна- М.: Финансы и статистика, 1989. 607 с: ил.

91. Программа соцналыю-экономнческого развития Российской Федерации па среднесрочную перспективу (2003-2005 годы) Текст.: [Утв. распоряжением Правительства РФ от 15 августа 2003 г. N 1163-р] Российская газета. - 2003. - №173.

92. Производство и использование валового регионального продукта Самарской области в 1994-1999 годах Текст.: Стат. сб./ Самарский областной комитет государственной статистики. Самара, 2000. - 35 с.

93. Проскуряков, В.М. Экономический потенциал социальной сферы: содержание, оценка, анализ Текст. / В.М. Проскуряков, А.И. Самоукин. -М.: Экономика, 1991. 159 с.

94. Пчелинцев, О. С. Проблемы социально-экономического обоснования региональной политики Текст. / О. С. Пчелинцев // Проблемы прогнозирования. 2002. - № 1. - С.3-20.

95. Пчелинцев, О. С. Региональные условия экономического роста Текст. / О. С. Пчелинцев II Проблемы прогнозирования. 2004. - № 3. - С.53-70

96. Региональная статистика Текст.: Учебник / Под ред. В.М. Рябцева, Г.И. Чуди-лина. -М.: МИД, 2001. 380 с.

97. Региональная экономика Текст.: Учебник / Под ред. В. И. Видяпина, М. В. Степанова. М.:ИНФРА-М, 2002. - 686 с.

98. Региональное законодательство Электронный ресурс. / Региональный выпуск информационной системы Консультант Плюс от 29.11.2006 г. Электрон, дан. - 1 электрон. опт. диск (DVD-ROM). - М.: ЗАО Консультант Плюс, 2006. - Загл. контейнера.

99. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2002. Текст.: стат. сб. / Госкомстат России. М., 2002. - 863 с.

100. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2003 Текст.: стат. сб. /Госкомстат России. М., 2003. - 895 с.

101. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2005 Текст.: стат. сб. / Росстат.-М., 2006.-982 с.

102. Россия н проблемы бюджетно-налогового федерализма Текст. / Под ред. Кристин Валих. М.: Издание Всемирного банка, 1993. - 201 с.

103. Рябцев, В.М. Конкурентоспособность российских регионов: методология оценки и сравнительного анализа Текст. / В.М. Рябцев. Самара: Изд-во Самарск. гос. экон. акад. 2002. - 128 с: ил.

104. Рябцев, В.М. Многомерный статистический анализ экономического развития регионов Российской Федерации Текст. / В.М. Рябцев, Е.И. Тихомирова, С.И. Чаплыгин. Самара: Изд-во Самарск. гос. экон. акад. - 2002. -184 с.

105. Сабитова, Н.М. О понятии финансового потенциала региона и методологии его оценки Текст. / Н.М. Сабитова // Финансы. 2003. - № 2. - С. 63-65.

106. Самарско-Тольяттннская агломерация: современное состояние н пути устойчивого развития Текст. / К.А. Титов, В.Я. Любовный, Г.Р. Хасаев [и др.]. М.: Наука, 1996.-208 с.

107. Саяпнна, Е. Налог на имущество организаций: старый налог с новыми нормами Текст. / Е. Саяпина. // Финансовая газета. 2004 г. - № 14 (21 апреля).

108. Сидорова, Н.И. Возможности использования налоговых инструментов для регулирования регионального развития Текст. / Н. И. Сидорова // Проблемы прогнозирования. -2003.-№ 1. С.96-107.

109. Сннелышков-Мурылев, С. Оценка результатов реформы подоходного налога в Российской Федерации Текст. / С. Синельников-Мурылев, С. Баткибеков, П. Кадочников, Д. Некипелов. М.: ИЭПП, 2002. - 120 с.

110. Содатова, Е. Анализ форм и методов оценки налогового потенциала Текст. / Е.Содатова // Управленческое консультирование. 2002. - №1. С. 23-28.

111. Социально-экономическое положение России. Ежемес. стат.сб. Декабрь 2000 Текст. / Госкомстат России. М., 2001. - 400 с.

112. Социально-экономическое положение России. Ежемес. стат.сб. Декабрь 2001

113. Текст. / Госкомстат России. М., 2002. - 418 с.

114. Социально-экономическое положение России. Ежемес. стат.сб. Декабрь 2002

115. Текст. / Госкомстат России. М., 2003. - 414 с.

116. Социально-экономическое положение России. Ежемес. стат.сб. Декабрь 2003

117. Текст. / Госкомстат России. М., 2004. - 410 с.

118. Соцналыю-экопомнческос положение России. Ежемес. стат.сб. Декабрь 2004

119. Текст. / Госкомстат России. М., 2005. - 413 с.

120. Социально-экономическое положение России. Ежемес. стат.сб. Январь 2001

121. Текст. / Госкомстат России. М., 2001. - 400 с.

122. Социально-экономическое положение России. Ежемес. стат.сб. Январь 2002

123. Текст. / Госкомстат России. М., 2002. - 416 с.

124. Социально-экономическое положение России. Ежемес. стат.сб. Январь 2003

125. Текст. / Госкомстат России. М., 2003. - 420 с.

126. Социально-экономическое положение России. Ежемес. стат.сб. Январь 2004

127. Текст. / Госкомстат России. М., 2004. - 413 с.

128. Соцнальио-экономнческое положение России. Ежемес. стат.сб. Январь 2005

129. Текст. / Госкомстат России. М., 2005. - 458 с.

130. Спытко, В.А. О ландшафтном потенциале и антропогенных нагрузках на геосистемы Прибайкалья Текст. / В.А. Спытко, А.В. Мартынов, J1.E. Мавеенко // Потенциал геосистем и пути его реализации. Иркутск: Вост.-Сиб. правда, 1998 - С. 128-134.

131. Ставки налогов и других обязательных платежей, установленные законодательством РФ Электронный ресурс. Электрон, дан. - М.: ЗАО Консультант Плюс, 2005. - 1 электрон, опт. диск (DVD-ROM). - Загл. экрана.

132. Статистика рынка товаров и услуг Текст.: Учебник / И.К. Беляевский, Г.Д. Кулагина, А.В. Короткое и др.; Под ред. И.К. Беляевского. М.: Финансы и статистка, 1995. - 432 е.: ил.

133. Стратегическое планирование Текст.: Учебник / под. ред. Э. А. Уткина. М.: Издательство ЭКМОС, 1998.-440 с.

134. Теория статистики Текст.: Учебник / Р.А. Шмойлова, В.Г. Минашкин, Н.А. Са-довникова, Е. Б. Шувалова; Под ред. Р.А. Шмойловой. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 656 е.: ил.

135. Труннн, И. Бюджетный федерализм в России: проблемы, теория, опыт Текст. / Кол. авторов под общ. ред. И.Трунина. М.: ИЭПП, 2001. - 472 с.

136. Факторный, дискрпмпнаптпын н кластерный анализ Текст.: Пер. с апгл. / Дж.-О. Ким, Ч. У. Мюлер, У. Р. Клекка [и др.]; Под ред. И. С. Енюкова. М.: Финансы и статистика, 1989.-215 с: ил.

137. Факторы развития производительных сил сельской территории в условиях конкурентной экономики Текст. / Под ред. Г.Р. Хасаева, Е.Н. Королевой. Самара: Изд-во Самар .гос .экон. акад., 2004. - 228 с.

138. Федеральный бюджет и регионы: структура финансовых потоков Текст. / Кол.авторов; под общ. Ред. A.M. Лаврова. Институт Восток-Запад. М.: МАКС Пресс, 2001.-313 с.

139. Финансово-кредитный энциклопедический словарь Текст. / Кол.авторов; под общ. ред. А.Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2002. - 1168 е.: ил.

140. Фппансы и кредит Текст.: Учебник / под ред. М.В. Романовского, Г.Н. Белогла-зовой. М.: Юрайт-Издат, 2003. - 575 с.

141. Финансы, денежное обращение и кредит Текст.: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. / В. К. Сенчагов, А. И. Архипов и др.; Под ред. В. К. Сенчагова, А. И. Архипова. - М.: ТК Веби, Изд-во Проспект, 2004. - 720 с.

142. Финансы. Денежное обращение. Кредит Текст.: Учебник для вузов / Л. А. Дро-бозина, Л. П. Окунева, Л. Д. Андросова и др.; Под ред. проф. Л. А. Дробозииой. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. - 479 с.

143. Фонотов А.Г. Ресурсный потенциал: планирование, управление Текст. / А.Г. Фо-нотов. М.: Экономика, 1985. - 152 с.

144. Хасаев, Г.Р. Технология прогнозирования регионального развития: опыт разработки и использования Текст. / Хасаев Г.Р., Цибатов В.А. // Проблемы прогнозирования. -2002. № 3. - С.64-82.

145. Хоре, Цпммерманн. Муниципальные финансы Текст. / Циммерманн Хоре. М.: Дело и сервис, 2003. - 352 с.

146. Христенко, В. Методика распределения трансфертов ФФПР: итоги реформы 19992001 гг. Текст. / В. Христенко, А. Лавров // Аналитические доклады Российско-Европейского центра экономической политики. М.: РЕЦЭП, 2001. - 45 с.

147. Христенко, В. Развитие бюджетного федерализма в России: итоги 1990-х годов и задачи на перспективу Текст. / В. Христенко // Вопросы экономики. 2002 - №2 - С. 4-18.

148. Хрнстеико, В.Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами: опыт, проблемы, перспективы Текст. / В.Б. Христенко. М.: Дело, 2002. - 608 с.

149. Черногор, Л.Г. Об оценке налогового потенциала Астраханской области с использованием репрезентативной налоговой системы Текст. / Л.Г. Черногор // Налоговый вестник. 2003.-№ 3. - С. 129-131.

150. Шалюхпиа, М.Н. Налоговый потенциал региона: проблемы оценки, формирования и эффективного использования Текст. / М.Н. Шалюхина // Налоговый вестник. 2001. -№1.-С. 31-34.

151. Шанский, Н.М. Этимологический словарь русского языка Текст. / Н.М. Шанский., Т.А. Боброва. М.: Школа, 1994, - 398 с.

152. Шкребла, Е. Налогообложение прибыли предприятий Текст. / Е. Шкребла // Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. Институт экономики переходного периода. Научные труды, № 19Р., в 2-х т. М.: ИЭПП, 2000. - Т. 1 - С. 123-319.

153. Экономнко-математнчсский энциклопедический словарь Текст. / гл. ред. В.И. Данилов-Даниляп. М.: Большая Российская энциклопедия: Издательский Дом ИНФРА-М, 2003.-688 с.

154. Экономический потенциал развитого социализма Текст. / под ред. Б.М. Мочанова. -М.: Экономика, 1982. 280 с.

155. Юткнпа, Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник Текст. / Т.Ф. Юткина. М.: Ипфра-М, 1998.-429 с.

156. Юткниа, Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник Текст. / Т.Ф. Юткина., Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: Инфра-М, 2001. - 429 с.

157. Яшин, С.Н. Некоторые аспекты анализа бюджетного потенциала муниципальных образований Текст. / С.Н. Яшин // Финансы и кредит. 2003. - № 5 (119) - С. 35-44.

Похожие диссертации

• Теоретические основы и пути повышения налогового потенциала региона
• Развитие налогового потенциала как условие совершенствования региональной экономической политики
• Формирование и реализация налогового потенциала территории
• Развитие субфедерального налогового потенциала в Российской Федерации
• Формирование и использование налогового потенциала в регионе