Налоговые инструменты государственного регулирования развития предпринимательской среды в инновационно- ориентированной экономике тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Пушкарева, Ирина Александровна |
| Место защиты | Москва |
| Год | 2008 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Налоговые инструменты государственного регулирования развития предпринимательской среды в инновационно- ориентированной экономике"
На правах рукописи
ПУШКАРЕВА ИРИНА АЛЕКСАНДРОВНА
НАЛОГОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ СРЕДЫ В ИННОВАЦИОННО ОРИЕНТИРОВАННОЙ ЭКОНОМИКЕ
Специальность: 08.00.05 - экономика и управление народным хозяйством: предпринимательство; региональная экономика
Автореферат
диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
з О ОКТ 2000
Москва - 2008
003451475
Работа выпонена на кафедре экономики и государственного регулирования рыночного хозяйства ФГОУ ВПО Российская академии государственной службы при Президенте Российской Федерации.
Научный руководитель: кандидат экономических наук, профессор
Грязное Эдуард Алексеевич
Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор
Любимцев Юрий Павлович кандидат экономических наук, доцент Ирбагиева Айза Мажитовиа
Ведущая организация: Московский государственный университет
им. М.В. Ломоносова, экономический факультет
Защита состоится 13 ноября 2008 года в 14 часов на заседании диссертационного совета Д-502.006.18 в ФГОУВПО Российская академия государственной службы при Президенте Российской Федерации по адресу: г. Москва, пр. Вернадского, 84, 1 учебный корпус, зал № 2.
С диссертацией можно ознакомиться в учебно-методическом кабинете кафедры теории и практики государственного регулирования рыночной экономики Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации (учебный корпус 1, ауд. 2222).
Автореферат разослан 13 октября 2008 г.
Ученый секретарь
диссертационного совета
доктор экономических наук, профессор
/Й^К В-С-Буланов
I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы определяется необходимостью более эффективного использования всех факторов, формирующих предпринимательскую среду для обеспечения перехода к инновационно-ориентированной экономике в условиях реформирования социальных и экономических основ хозяйствования в России.
Содействие развитию благоприятной в этом аспекте предпринимательской среды посредством налоговых инструментов относится к одному из важнейших направлений государственного регулирования хозяйства. При этом его эффективность и адресность в значительной мере связаны с научно обоснованным обеспечением четкого и рационального разграничения, а также эффективной сопряженности функций федерального, регионального и местного уровней поддержки бизнеса, как важнейшей предпосыки продвижения страны по инновационному пути развития.
Основы государственной политики поддержки
предпринимательства содержатся в российском законодательстве. Это прежде всего, федеральные законы О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации, Об основах налоговой системы в Российской Федерации, Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства и др. Все они предусматривают предоставление государством значительной помощи в формировании благоприятной предпринимательской среды, обеспечивающей устойчивость и эффективность функционирования предпринимательства. Это одна из сущностных характеристик экономики переходного типа.
От качества построения системы государственного воздействия на предпринимательскую среду и от способности государства эффективно влиять на субъекты предпринимательства в огромной степени зависит результативность экономической политики и хозяйственного развития страны. Налоговой системе в этом вопросе принадлежит ведущая роль. Она, как одно из важнейших звеньев предпринимательской среды, требует постоянного и адекватного совершенствования.
Эффективность инструментов налогообложения в целом зависит от целостности механизма налогового регулирования, и в этой связи
востребованными являются исследования в области повышения эффективности системы налогообложения предпринимательских структур.
Особую значимость приобретает качество налоговой системы и предпринимательской среды в целом в условиях разворачивающейся в мире глобализации и последовательного включения в этот процесс российской экономики. Необходимость в этом вызвана небывалым повышением риска в реализации предпринимательских функций. В результате значение поддержки, оказываемой государством предпринимательству, приобретает решающий характер. Главная цель такого воздействия дожна находить свое конкретное выражение в перманентном улучшении предпринимательской среды, и, прежде всего, применительно к проблемам инновационной составляющей предпринимательства.
При этих обстоятельствах углубленные исследования проблем предпринимательства и предпринимательской среды, разработка направлений и механизма улучшения ее качества посредством совершенствования налоговых инструментов и налоговой системы как важнейшего компонента ее образующего, приобретают несомненную актуальность не только в формате сегодняшнего времени, но и в обозримом будущем.
Степень научной разработанности проблемы. Вопросы государственного воздействия на предпринимательство, формирования среды для его функционирования приковывают к себе внимание многих ученых и специалистов. Данная проблематика разрабатывается как зарубежными, так и отечественными авторами. Этой теме посвящены работы Берджеса Дж., Штайнхоффа Д., Шумпетера Й., Хоскинга А., Ховарда К., и др. Существенный вклад в разработку теоретических аспектов предпринимательства и среды его развития внесли Блинов А.О., Бусыгин A.B., Виленский A.B., Коровкин В.В., Позиков С.Д., Половинкин П.Д, Савченко В.Е., Шамхалов Ф.И., Яковлев В.М., Ясин Е.Г. и ряд других предствителей российской науки.
Научные труды У .Петти, А.Смита, Д.Рикардо положили начало формированию классической теории налогообложения и его влияния на развитие предпринимательства. Вопросы эффективности налогообложения и налогового регулирования рассматривались в работах П.Самуэльсона, Дж.Стиглица, С.Фишера, Р.Дорнбуша, Р.Шмалензи и др.
В последние годы значительное внимание теории и практике реформирования налоговой системы уделяют А.В.Брызгалин, Е.М.Бухвальд, А.М.Бабич, И.В.Горский, Л.Н.Лыкова, Л.Н.Павлова, Б.Е.Пеньков, В.М.Пушкарева, Д.Г.Черник, Т.Ф.Юткина и др.
В то же время изучение зарубежных и отечественных научных исследований по вышеуказанным вопросам убеждает в необходимости более глубокого рассмотрения всей налоговой системы как фактора, нацеливающего предпринимательские структуры на инновационную деятельность. Это также определяет актуальность проблемы, цель и задачи настоящего диссертационного исследования.
Целью настоящей диссертационной работы является выявление сущностных характеристик предпринимательства и среды его развития, а также разработка на этой основе рекомендаций по вопросам совершенствования налоговой системы и налоговых инструментов, используемых государством в целях содействия предпринимательской деятельности, имеющей инновационную направленность.
Эта общая цель достигается решением следующих конкретных
определить роль предпринимательства в инновационной трансформации экономики России;
раскрыть содержание и особенности основных компонентов предпринимательской среды;
выявить профилирующие направления развития
предпринимательской среды в современных условиях;
проанализировать зарубежный опыт формирования благоприятной предпринимательской среды;
исследовать развитие налоговой системы как ключевого компонента предпринимательской среды и регулятора предпринимательства в условиях реформирующейся экономики;
выявить особенности налоговых инструментов в развитии предпринимательской среды в регионе.
Объектом исследования является процесс использования налоговых инструментов как регуляторов развития современной предпринимательской среды России и ее регионов.
Предмет исследования составляют социально-экономические отношения, возникающие в процессе функционирования налоговой системы как инструмента государственного регулирования и развития
предпринимательской среды как в отдельно взятом регионе, так и стране в целом..
Теоретической и методологической основой послужили труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов, посвященные проблемам развития предпринимательства в современных условиях. В процессе исследования были изучены и проанализированы Кодексы и Законы Российской Федерации, Указы Президента и Постановления Правительства Российской Федерации, касающиеся вопросов развития науки, предпринимательства и налоговой политики, официальные статистические данные, материалы министерств и ведомств Российской Федерации, определяющие политику содействия и поддержки предпринимательства, в том числе малого.
Информационной базой диссертационного исследования стали статистические данные Росстата, Министерства по налогам и сборам, Министерства экономического развития РФ; законодательные и нормативные акты РСФСР, Российской Федерации, субъектов Федерации по региональной политике и налогообложению, по предпринимательству, материалы и публикации средств массовой информации по вопросам опыта работы государственных структур в сфере налогового регулирования экономики регионов России, а также предпринимательских структур.
Основным научным результатом исследования является уточнение понятия предпринимательская среда и разработка механизма использования налоговых инструментов развития предпринимательства, включающего целеполагание, направления и систему мер его активизации в условиях становления инновационной экономики.
Научная новизна исследования заключается в следующем: 1. Установлено, что предпринимательская среда представляет собой динамично развивающуюся систему взаимосвязанных и диверсифицирующихся факторов воздействия на предпринимательство, и в первую очередь, на его инновационную составляющую через самого предпринимателя, выступающего как производитель, потребитель, участник конкуренции и субъект рыночной инфраструктуры, и совокупность организационно-правовых форм, опосредствующих деловые отношения, а также совокупность взаимоотношений предпринимателя с государством как в национальном, так и в международном масштабах.
2. Доказано, что развитию предпринимательской среды свойственна тенденция к усложнению и обновлению ее структуры в результате последовательной интеграции России в процесс интернационализации международных экономических отношений. Российская предпринимательская среда все более становится частью международной предпринимательской среды, где главная роль мотиваторов развития принадлежит ТНК, ТНБ, а также их альянсам, союзам и объединениям.
3. Выявлены основные направления политики государства по совершенствованию механизма влияния на динамизм предпринимательства: активизация стимулирующей роли налогообложения с внесением необходимых допонений в Налоговый кодекс Российской Федерации, прежде всего для формирования благоприятной инновационной среды с учетом возможностей по совершенствованию кредитования, системы страхования предпринимательской деятельности и развитию других сегментов рыночной инфраструктуры. Отмечено, что в связи с недостатками налоговой системы, одним из факторов, противодействующих инновационной активности предпринимателя в России является теневая экономика, которая по своей сути не совместима с институтом легальной инновации. Выдвинуто предложение о разработке эффективной стратегии научного обеспечения предпринимательства, прежде всего в вопросах касающихся совершенствования налоговой системы.
4. Обоснованы две сетевые схемы основных факторов влияния на предпринимательство, которые могут рассматриваться как комплексная экспликация совокупности институтов государственной власти и управления, а также объединения предпринимателей и общественных организаций, формирующих благоприятную внутреннюю и внешнюю предпринимательскую среду бизнеса; хозяйствующих субъектов предпринимательства; инфраструктурной системы поддержки различных форм бизнеса, действующей на основе федеральных и региональных целевых программ развития предпринимательства.
5. На основе анализа мирового опыта формирования благоприятной предпринимательской среды сделан вывод о целесообразности использования научно-обоснованного комплекса мер в российской практике:
- снижения налога на добавленную стоимость;
- организации консультационного сопровождения вновь созданных предпринимательских структур, особенного малого предпринимательства в течение периода становления их деятельности;
- установления нормативов налоговых льгот для субъектов малого предпринимательства;
уточнения норм налоговых и кредитных льгот для предпринимательских структур, связанных с инновационной деятельностью.
6. В результате рассмотрения структурных и целевых особенностей существующих четырех специальных налоговых режимов предложено их допонить пятым налоговым режимом в виде блока специальных мер налогового содействия инновационной предпринимательской деятельности.
7. Исходя из анализа тенденций развития предпринимательства и предпринимательской среды в экономическом пространстве Уральского федерального округа и его субъекта ЯНАО доказана необходимость разработки в регионах России догосрочных программ поддержки предпринимательства, прежде всего в той его части, которая содействует инновационному развитию национальной экономики.
Практическая значимость диссертации состоит в том, что проведенный анализ налоговой системы государственного управления предпринимательством на федеральном уровне и в масштабе отдельно взятого региона позволил сделать выводы о недостатках и проблемах этого сектора экономики и разработать ряд конкретных предложений по усилению форм и методов государственного регулирования инновационного предпринимательства, развитию предпринимательской среды, устранению причин, сдерживающих процесс его развития и поддержки со стороны органов власти.
Изложенные в диссертации выводы и предложения могут быть использованы при разработке основных направлений и задач реформирования налоговой системы России в области развития предпринимательской среды на федеральном и региональном уровнях, при внесении изменений и допонений в законодательные и нормативные акты, регулирующие процессы осуществления федеральной и региональной экономической налоговой политики Российской Федерации, её субъектов по государственной поддержке и развития инновационного предпринимательства. Основные методологические положения в их
системном изложении могут составить основу курса лекций по экономике предпринимательства для повышения квалификации предпринимателей и студентов экономических вузов.
Апробация исследования. Положения и выводы диссертации апробированы в процессе практической деятельности автора в качестве начальника отдела налоговых органов Ямало-Ненецкого автономного округа. Основные аспекты исследования изложены в публикациях автора, часть из них нашла отражение в ряде разработанных с участием автора нормативно-правовых актов, программных документов федерального и регионального уровня.
Структура диссертации соответствует логике научного исследования. Работа состоит из введения, двух глав, включающих шесть параграфов, заключения, списка использованной литературы.
II. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ
Во введении отражена актуальность темы исследования, определены его цель, задачи, объект и предмет исследования, изложены основные научные результаты, обоснована их научная новизна и практическая значимость.
В первой главе Предпринимательство и предпринимательская среда инновационно ориентированной экономики раскрывается роль предпринимательства в инновационной экономике, содержание предпринимательской среды и ее основных компонентов, анализируется зарубежный опыт государственного содействия формированию благоприятной предпринимательской среды, который необходим для инновационно ориентированной экономики.
Практика показывает, что российское предпринимательство испытывает серьезные затруднения, чтобы выпонять свою инновационную миссию. Субъекты предпринимательства в России и само оно проходят стадию формирования и достижения соответствия требованиям рыночного хозяйства. Это обуславливает необходимость в значительных инвестициях, не вообще, а, прежде всего, интелектуальных, дефицит которых в целом по стране и в каждом из сегментов предпринимательства не ослабевает.
Автор подчеркивает, что развитие национальной экономики продожает стакиваться с комплексом серьезных проблем. Одна из них -
это формирование среды, благоприятной для предпринимательства. В России ее масштабы и уровень недостаточны, чтобы выпонять роль важного фактора экономики и рыночных преобразований в тех направлениях, которые обеспечивают социально-экономический прогресс государства.
Результаты исследования, проведенного в 2008 году Всемирным банком и Международной финансовой корпорацией, показывают, что предпринимательская среда в России ухудшается. Проанализировав 181 страну мира с использованием 10 критериев, специалисты этих двух авторитетных организаций поставили нашу страну в нижней трети списка, в то время как в предыдущие два года она находилась в его середине.
Таблица 1
Основные условия для предпринимательской деятельности в
Критерий Место в рейтинге
2007г. 2008г. 2009г.
Открытие бизнеса 45 50 65
Получение лицензий 172 177 180
Наем и увольнение 102 101 101
Регистрация собственности 44 45 49
Получение кредита 156 84 109
Защита прав инвесторов 81 83 88
Уплата налогов 126 130 134
Внешняя торговля 155 155 161
Принудительное испонение контрактов 19 19 18
Ликвидация бизнеса 81 80 89
Общее место в рейтинге по странам 112 120
Источник: Доклад Всемирного банка и МФК, 2008год. Ведомости 10 сент.2008г., с.А 03.
К проблемам предпринимательской среды приковано внимание многих ученых-экономистов. По мнению некоторых из них
предпринимательскую среду целесообразно рассматривать как комплекс юридических, налоговых, организационных и прочих условий, стимулирующих сохранение и развитие хозяйственной деятельности в различных формах. Другие ученые считают, что эффективная предпринимательская среда дожна обеспечивать цивилизованным и законопослушным предпринимателям необходимые экономические свободы, как первое и определяющее условие становления предпринимательства, а как второе - организационно-хозяйственное новаторство. Данное положение не претендует, чтобы быть признанным как поное определение предпринимательской среды, но оно, на наш взгляд, является рациональным, поскольку объясняет, при каких обстоятельствах такая среда становится эффективной, во-первых, и, во-вторых, показывает, что ключевое место в предпринимательской среде принадлежит такому сегменту, как лэкономическая свобода, при которой предпринимательство становится возможным и, главное, приобретает на этой основе сущность организационно-хозяйственного новаторства.
Большинство исследователей полагает, что предпринимательскую среду генерирует совокупность ее компонентов, способствующих формированию и развитию предпринимательства. Однако исследователи разошлись в вопросах распознавания общих признаков и особенностей этих компонентов. С точки зрения диссертанта, общим признаком таких компонентов является их принадлежность к двум группам:
Х первая группа - это компоненты, которые определяются как внутренние, т.е. генерирующие и развивающие предпринимательство и в частности, его инновационную составляющую,
Х вторая группа - это внешние компоненты, создающие допонительные условия активизации и стимулирования предпринимательской деятельности.
Отсюда, совокупность всех внешних и внутренних компонентов предпринимательской среды можно подразделить, имея в виду их особенности, на три сегмента:
Х институциональные образования и формы их воздействия,
Х условия предпринимательской деятельности,
Х общие факторы воздействия.
В группу институциональных внешних компонентов первого сегмента, по мнению автора, следует включить производителя, конкурента, а также все субъекты рыночной инфраструктуры: субъекты материально-технического снабжения, оптовой и розничной торговли, банковского сектора, страхового бизнеса, фирмы, оказывающие юридические услуги, транспортные и экспедиторские компании, логистические центры, центры телекоммуникационных услуг и т.п.
Предприниматель как институциональный внутренний компонент может включать многие из перечисленных внешних компонентов или выступать в качестве их собственника или совладельца. Однако, главное состоит в том, что он одновременно способен трансформироваться в потребителя продукции (товаров и услуг), т.е. сочетать в себе сущностные характеристики институциональных внутренних и внешних компонентов предпринимательской среды. Это относится и к другим внешним институциональным компонентам, которым, в результате, присуща диалектическая двойственность, что следует считать характерной чертой первой группы предпринимательской среды.
Анализ ситуации с отнесением компонентов предпринимательской среды к внутренней и внешней подгруппам усложняется, если его осуществлять с учетом взаимозависимостей, складывающихся в системе мирохозяйственных связей. Предприниматель из зарубежной страны, рассматриваемый как производитель, конечно же, дожен характеризоваться как внешний институциональный компонент по отношению, скажем, к российскому предпринимателю, если последний является потребителем. При этом, однако, последний сохраняет способность быть внутренним, а по отношению к зарубежному партнеру институциональным внешним компонентом, если зарубежный партнер выступает в роли производителя.
Автором выявлена тенденция, которая, имеет определенные особенности: чем активнее происходит трансформация институциональных внутренних компонентов во внешние и, наоборот, внешних во внутренние, тем интенсивнее развитие
предпринимательской среды, шире ее масштабы, выше уровень диверсификации, имея в виду отраслевую структуру и номенклатуру выпускаемых товаров и услуг, а также формы и методы предпринимательской деятельности и, соответственно,
предпринимательской среды в той ее части, которая формируется линституциональными компонентами в сфере инноваций.
Группа компонентов предпринимательской среды, отнесенная ко второму сегменту имеет, по мнению автора, более четкие границы. К ней автор относит природно-климатические условия и географическое положение, экономическую свободу и правовую основу.
Анализ показывает, что первый элемент этой группы
компонентов предпринимательской среды во многом формируется усилиями и заботами предпринимателя, как главного внутреннего компонента группы линституциональная предпринимательская среда.
Экономическая свобода и предпринимательство составляют взаимосвязанную систему. Чем больше ее масштабы и уровень развитости, тем успешнее обстоят дела с развитием предпринимательства, с одной стороны, а, с другой, быстрые темпы развития, включая расширение предпринимательства, предопределяют необходимость в адекватном развитии лэкономической свободы. В этом вопросе у России множество узких мест. Всемирный экономический форум в 2008 году в рейтинге 52 стран отвел ей 50-е место по защите прав собственности и 51-е место по защите интелектуальной собственности.
Правовая основа - это преимущественно институты и установленные и реализуемые ими правовые регуляторы предпринимательства. Особый интерес, по мнению автора, представляет взаимосвязь правовой основы с комплексом вопросов, затрагивающих проблематику инновационной направленности предпринимательства, которая признается в качестве его родового признака. Анализ этой проблемы показывает, что важнейшим инструментом, которым пользуется государство для содействия инновациям, дожна быть налоговая система.
Налоговая система в связке с компонентом лэкономическая свобода по своей сути в той или иной степени пронизывает структуры практически всех компонентов предпринимательской среды в целом.
В последний, третий сегмент группы компонентов предпринимательской среды - лобщие факторы воздействия диссертантом были включены такие внешние компоненты, как политическая ситуация в стране, ее международное положение и внешняя политика, ситуация в мировой экономике, торгово-политическая практика, применяемая к этому государству странами - его основными внешнеторговыми партнерами и некоторые другие подобного характера события и факторы. Кроме того, в эту группу включаются такие факторы, как: социальные - социальная обстановка, связанная с уровнем платежного спроса населения (потребителей), уровнем безработицы; состояние здравоохранения, демографическая ситуация; национальные традиции и обычаи; национальные ценности; культурные факторы, обусловленные уровнем образования населения и обеспечивающие заинтересованным индивидам возможность заниматься предпринимательством. В данную группу компонентов предпринимательской среды включены также научно-технические и технологические факторы, которые определяются некоторыми специалистами общим понятием технологическая среда, показывающая общий уровень научно-технического развития страны, который воздействует на предпринимательство через автоматизацию производства, совершенствование технологических процессов, химизацию, посредством инноваций.
Автор выдвигает положение о том, что все три группы сегментов предпринимательской среды имеют между собой системные связи и взаимозависимости, которые, в свою очередь, во многом предопределяются существованием связей и взаимозависимостей между компонентами в рамках каждого из этих сегментов.
Предпринимательская среда, существующая и развивающаяся в пределах национальной экономики, оказывается в растущей взаимосвязанности с предпринимательской средой зарубежных экономик и международной предпринимательской средой, представляющей совокупность предпринимательских сред национальных экономик стран мира и в то же время являющейся одной из саморазвивающихся подсистем
мировой экономики. Эти взаимосвязи и зависимости диверсифицируются, обновляются и расширяются главным образом в результате двойственности природы внутренних компонентов
предпринимательской среды, их способности к взаимной трансформации во внешние компоненты и, наоборот. Все это позволяет автору сделать вывод о существовании и развитии предпринимательской среды в виде системы, которая может быть представлена в виде сетевой экономической схемы. Задача, которая поставлена автором при построении такой схемы предпринимательской среды, может решаться при понимании, что компоненты, входящие в группу лобщие факторы влияния носят слишком расплывчатый характер. В них сложно, а порой и невозможно выявить внутренние и внешние компоненты. В связи с этим, автор полагает сосредоточить внимание на первых двух сегментах компонентов предпринимательской среды: линституциональная группа и группа лусловия.
В рамках исследования построены сетевые экономические схемы двух сегментов компонентов предпринимательской среды, обладающих наибольшим числом продуктивных, то есть способствующих инновационной деятельности, связей предпринимателя с компонентами внутри одной и той же группы.
В схеме применяются следующие обозначения: 0 - внутренний компонент среды; | | - внешний компонент среды; - прямое воздействие;
Ч - косвенное воздействие;
Ч Х+ -стимулирующее инновации, в том числе потенциально.
В центр схемы по каждому из двух сегментов поставлен предприниматель, как ключевой внутренний компонент предпринимательской среды.
Рис. 1. Экономическая сетевая схема Предпринимательская среда, содействующая инновационному бизнесу (институциональная группа
компонентов).
С) - предприниматель; [7] - потребитель (население);
- потребитель (предприниматель, коммерческая организация);
- потребитель (государственная организация)
- потребитель (иностранная фирма - импортер);
- конкуренты;
Л] - банки и другие субъекты рыночной инфраструктуры; РП - субъекты деловой и научной информации; [Т|-НИИиКБ;
- высшие и другие учебные заведения; | | | - фирмы и организации материально-технического снабжения; | | - объекты энергоснабжения, водоснабжения.
Природно-климатические условия и географическое положение
я в н о
с? и н я
а> а, В
Рис. 2 Экономическая сетевая схема Предпринимательская среда, содействующая инновационному бизнесу (институциональная группа
лусловия).
Компоненты лэкономической свободы:
- президент страны, законодательные органы, испонительная и судебная власти всех уровней;
(3) - антимонопольный комитет;
- органы национальной безопасности, министерство внутренних дел;
(Т) - органы испонительной власти, ответственные за развитие промышленности, торговли и внешнеэкономических связей;
1 - конституционные акты;
2_ - гражданский кодекс;
т, - анти монопольное законодательство
Компоненты правовой среды:
- налоговая система, в том числе стимулирующая инновационная деятельность;
[Т] - государственное регулирование предпринимательской деятельности (регистрация и т.п.)
- государственная система контроля и мониторинга, а также различных форм поддержки, в том числе инновационной деятельности;
- система кредитно-финансового регулирования;
- система регулирования трудовых, земельных отношений;
- регулирование внешнеэкономической деятельности; /"Л - налоговая служба всех уровней;
- органы испонительной власти, работающие в сфере
экономики, промышленности, торговли и сельского хозяйства
(всех уровней);
(2) - Минфин и Центральный банк; \ - органы испонительной власти, работающие по вопросам трудовых, земельных отношений; (7) - органы испонительной власти, регулирующие внешнеэкономическую деятельность.
Компоненты подгруппы международные соглашения:
(V) - меры регулирования внешнеэкономических отношений, в части по вопросам налогообложения и поощрения инвестиционно -инновационного сотрудничества; | | - межправительственные соглашения, в том числе по вопросам сотрудничества в инвестиционно -инновационной сфере;
На основе проведенного анализа автором сформулировано понятие предпринимательская среда как системы факторов воздействия на предпринимательство и, в первую очередь, на его инновационную составляющую через самого предпринимателя и совокупность организационно-правовых форм, опосредствующих деловые отношения, а также совокупность взаимоотношении предпринимателя с государством, как в национальном, так и международном масштабах.
В диссертации подчеркивается, что в формировании благоприятной предпринимательской среды велика роль государства. Оно поддерживает предпринимательство: льготным налоговым режимом, способствующим расширению и модернизации действующих, а также созданию новых наукоемких производств; формированием развитой инфраструктуры поддержки предпринимательства (создание инновационных и внедренческих центров, консультативных центров, курсов подготовки предпринимателей и т.д.).
В ходе работы автором установлено, что налоговая система является одним из важнейших инструментов государственного воздействия на предпринимательскую среду. Она является механизмом многофакторного и постоянного влияния на предпринимателя со стороны государства. Налоговая система призвана не только содействовать предпринимателю, но и воспитывать у него понимание роли общественной значимости этой системы.
Изучение и разработка принципов и особенностей формирования предпринимательской среды убеждает, насколько важно при этом учитывать зарубежный опыт создания и развития налоговой системы. В большинстве стран существует комплекс разнообразных схем налогообложения, который дает уникальную возможность целеустремленно влиять на определенные сферы и направления предпринимательской деятельности.
Налоговая политика правительств практически всех зарубежных стран направлена на создание благоприятного налогового климата для
развития предпринимательства, на повышение инвестиций в экономику страны и ее развитие на инновационной основе.
Анализ опыта зарубежных стран в вопросах использования налоговой системы как регулятора предпринимательской среды позволяет сделать вывод о целесообразности использования ряда осуществляемых ими мер в российской практике:
- снижение налога на добавленную стоимость;
- организация консультационного сопровождения вновь созданных предпринимательских структур, особенного малого предпринимательства в течение периода становления их деятельности;
- установление нормативов налоговых льгот для субъектов малого предпринимательства;
уточнение норм налоговых и кредитных льгот для предпринимательских структур, связанных с инновационной деятельностью.
Налоговая система своим влиянием как бы пронизывает большинство внутренних, то есть генерирующих предпринимательство и его инновационную составляющую компонентов предпринимательской среды. В этом аспекте она имеет многофакторное значение для предпринимательской среды.
Во второй главе Налоговая система и ее базовые механизмы государственного воздействия на предпринимательскую деятельность и инновации проводится анализ эволюции налоговой системы в условиях перехода к инновационной экономике, рассмотрены особые налоговые режимы и эффективность их использования, определяются особенности налоговых инструментов в развитии предпринимательской среды в российских регионах.
Рассмотрение вопросов эволюции налоговой системы в условиях перехода к инновационной экономике убеждает, что налоговая политика Правительства РФ направлена на инновационный тип развития экономики, но внесенные в 2000-2004гг. изменения в налоговое законодательство не достаточны для стимулирования инновационной предпринимательской деятельности. Предоставление более льготного налогового режима, применяемого по отношению к предпринимателю, в деятельности которого инновационному бизнесу принадлежит ведущее место, не рассматривается как инструмент ключевой значимости.
В настоящее время, как известно, в связи с ростом значения инновационной составляющей предпринимательской деятельности в рамках налоговой реформы предлагается провести подготовку изменений в Налоговый кодекс, в части, касающейся специальных налоговых режимов. Автор полагает, что в перечень таких режимов необходимо допонить еще одним - пятым специальным налоговым режимом, касающимся предпринимателей, активно занимающихся инновационной деятельностью. Суть данного режима заключается в сокращении ограничений для научных организаций и инновационных предприятий, желающих применять упрощенную систему налогообложения. По мнению диссертанта, введение нового налогового режима улучшит инвестиционный климат, приведет к расширению налогооблагаемой базы и, как следствие, увеличению поступлений в бюджет.
В диссертации отмечается, что в стране все еще не сформирована адекватная современным условиям хозяйствования система управления, позволяющая осуществлять полный сбор государственных налогов в регионах и обеспечивать их своевременное поступление в соответствующие бюджеты. Всемирный экономический форум (WEE) в рейтинге 52 стран мира отвел в 2008 году России 49-е место по уровню аудита и бухгатерской отчетности. На региональном уровне используются многие организационные и экономические механизмы управления процессом сбора налогов, позволяющие повысить результативность данной деятельности, развивать функции координации деятельности организационных структур управления, различных ведомств, департаментов и управлений, призванных обеспечивать процесс сбора налогов, повышать уровень их интеграции, способности гибко и адекватно реагировать на изменения окружающей среды. Однако, по мнению автора, нет достаточной разработки механизма налогового регулирования инновационной предпринимательской деятельности.
Исходя из вышеизложенного, особое значение приобретает проблема разработки научно обоснованных подходов к формированию региональной политики управления процессом сбора налогов, позволяющей выделять приоритеты целенаправленного воздействия на основные процессы, играющие определяющую роль в сборе налогов, обеспечивающие на этой основе напонение государственного бюджета и создавать допонительные возможности для предпринимательской деятельности и повышения жизненного уровня населения.
Отсюда диссертантом предложены следующие направления совершенствования предпринимательской среды:
1. Кардинальное изменение основного вектора налогообложения в сторону стимулирования современного эффективного инновационного предпринимательства с помощью системы льгот как на федеральном, так и на региональном уровнях.
2. Качественное преобразование существующей практики кредитования, а именно создание государственных кредитных ресурсов для среднесрочного кредитования, а также обеспечения стимулирования среднесрочного кредитования коммерческими банками; создание системы фондов поддержки предпринимательских структур на федеральном и региональном уровнях посредством отчислений из государственного бюджета и доходов предпринимательских структур, ресурсов, выделяемых международными организациями для оказания помощи малому предпринимательству.
3. Изменение направления в области государственного регулирования в сфере страхования предпринимательской деятельности, путем сочетания государственного регулирования и рыночных форм страхования инновационного процесса.
4. Формирование системы организационного инфраструктурного обеспечения предпринимательства и преобразования разрозненных объектов инфраструктурного обеспечения на региональном уровне в целостную систему, обслуживающую предпринимательство в целом.
5. Создание эффективной стратегии научного обеспечения предпринимательства и на этой основе проведение инновационной политики. Стратегия предполагает обеспечение лидерства предпринимательских структур в определенных нишах мирового хозяйства, на национальном и региональном рынках. В концепцию стратегии дожны войти такие направления, как кадровое обеспечение предпринимательства, поддержка предпринимательской деятельности на уровне внешнеэкономических отношений, а также контроль за деятельностью государственных структур по поддержке предпринимательства.
По мнению диссертанта, совершенствование основных направлений налоговой политики на федеральном и региональном уровнях дожно быть ориентировано на создание максимально комфортных условий для расширения предпринимательской деятельности и перехода экономики на
инновационный путь развития, а также на дальнейшее снижение масштабов уклонения от налогообложения.
Теневой сектор занимает от 20 до 80% производства важнейших товаров. Это следует рассматривать как главный барьер инновационного развития. Теневой бизнес, по определению, не только не способен развивать инновационное предпринимательство, но и становится реальным фактором, делающим невозможность его развития.
Учитывая это, необходимо безотлагательное принятие решения по целому ряду налогов. В связи с переходом на утверждение бюджета на 3-летний период все наиболее принципиальные решения по совершенствованию налоговой системы дожны быть приняты и законодательно оформлены в течение 2008 года - не позднее. Предложено осуществление следующих мер:
- Целесообразно рассмотреть возможность дальнейшего снижения налогового бремени, а также исключения чрезмерно обременительных процедур зачета (возврата) соответствующих платежей по налогу на добавленную стоимость.
- Необходимо внести в Налоговый кодекс Российской Федерации поправки, направленные на совершенствование налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях минимизации налогов. Процедуры такого контроля дожны быть максимально простыми и понятными для налогоплательщиков и налоговых органов. Особое внимание следует обратить на то, что новые правила не дожны привести к допонительным сложностям в отраслях, производящих продукцию с высокой добавленной стоимостью, где в настоящее время формируются вертикально интегрированные структуры.
- Следует продожить работу по реформированию системы взимания акцизов в целях стимулирования потребления более качественных товаров. В частности, необходимо дифференцировать ставки акциза на бензин, исходя из его качества, имея в виду установление более низкой ставки на высококачественный бензин и более высокой ставки на бензин низкого качества.
- Изменения в ставках таможенных пошлин дожны быть ориентированы на стимулирование технологической модернизации российской экономики и ее регионов, расширение производства продукции высокой степени передела.
Таким образом, обоснование путей рационального решения вышеозначенных, имеющих принципиальное значение, проблем налоговой политики касаются перспектив развития экономики всех регионов России и дожны обеспечиваться на основе решения следующих задач:
- формирование региональной политики управления процессом сбора налогов, способствующей обеспечению благоприятных условий для функционирования субъектов хозяйствования и выделение приоритетов целенаправленного воздействия на процессы, играющие определяющую роль в сборе налогов;
- координация функций управления организационными структурами различных федеральных и региональных ведомств, обеспечивающих процесс сбора налогов, а также их интеграция, придание им способности адекватно реагировать на изменения экономической среды;
- разработка организационных и экономических механизмов, регулирующих процесс управления сбором налогов и повышающих результативность данной деятельности. За первое полугодие 2008г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило налогов и сборов и других обязательных платежей на сумму 3 трн. 764 мрд. руб., что на 25,4 % больше аналогичного периода 2007г.;
- обоснование и использование современных инструментов, форм контроля, способных целенаправленно воздействовать на недобросовестных налогоплательщиков и обеспечивать более высокие сборы налогов.
Особое внимание следует уделить стимулированию развития налоговой базы, формируемой малым бизнесом и индивидуальными предпринимателями, роль которых в формировании доходной части консолидированного бюджета автономного округа в настоящее время незначительна. В 2007г. по Ямало-Ненецкому округу она составляла 3688,1 мн. руб. или 5,2% от общей суммы консолидированного бюджета. Но, учитывая вклад малого предпринимательства в решение проблем занятости населения, повышения уровня жизни и формирования среднего класса, необходимо продожить осуществление государственной поддержки малого предпринимательства. За счет этого может быть увеличена как численность занятых в сфере малого бизнеса, так и налоговые поступления.
В работе подчеркивается, что необходимо принять меры по совершенствованию налоговой системы, налогового законодательства, включающие:
- разработку и осуществление мер по укреплению финансовой самостоятельности регионов в части расширения налоговой базы бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, а также создание стимулов для увеличения поступлений доходов;
- обеспечение стабильности налогового законодательства, имея в виду недопустимость внесения изменений, приводящих к снижению налоговых поступлений в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты.
Автором сделан вывод, что в современных условиях наблюдается тенденция совершенствования государственного регулирования и содействия развитию предпринимательства, меняются организационные формы взаимодействия государственных органов с субъектами частного бизнеса, происходят существенные сдвиги в целях, механизме, аппарате управления, в сочетании государственного и рыночного механизмов регулирования.
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
В Послании В. В. Путина Федеральному Собранию РФ от 09 марта 2007г. было сказано, что основными принципами налоговой политики дожны оставаться простота налогового учета и применения правовых норм; равенство субъектов налогообложения и разумный уровень налогов.
В заключении автором сформулированы основные выводы и предложения по результатам диссертационного исследования.
По теме диссертационного исследования автором опубликованы следующие работы: 1. Пушкарева И.А. Развитие налоговой системы в реформируемой экономике// Сборник научных статей Приоритеты развития России. М.: Изд-во РАГС, 2005. - 0,1 п.л.
2. Пушкарева И.А. Социальные аспекты налоговой политики в регионе// Труды Всероссийской научно-практической конференции. - Омск.: Изд-во СибАДИ, 2006. - 0,5 п.л.
3. Пушкарева H.A. Налогообложение как важнейший сегмент системы государственного воздействия на предпринимательство // Экономический вестник Ростовского государственного университета, Ростов, том 6, № 1, часть 3, 2008г. - 0,5 п.л.
АВТОРЕФЕРАТ
диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Пушкарева Ирина Александровна
Налоговые инструменты государственного регулирования развития предпринимательской среды в инновационно ориентированной экономике
Научный руководитель: к.э.н., проф. Грязнов Э.А.
Изготовление оригинал-макета Пушкарева Ирина Александровна
Подписано в печать^/^2008 г. Тираж 80 экз. Усл. п.л. 1,0
Российская академия государственной службы при Президенте Российской Федерации
Отпечатано ОПМГ РАГС. Заказ № 119606, Москва, пр-т Вернадского, 84
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Пушкарева, Ирина Александровна
ВВЕДЕНИЕ
Глава 1. ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ СРЕДА ИННОВАЦИОННО ОРИЕНТИРОВАННОЙ ЭКОНОМИКИ
1.1. Роль предпринимательства в инновационной трансформации экономики России
Диссертация: введение по экономике, на тему "Налоговые инструменты государственного регулирования развития предпринимательской среды в инновационно- ориентированной экономике"
Актуальность темы определяется необходимостью более эффективного использования всех факторов, формирующих предпринимательскую среду, для обеспечения подъема и модернизации экономики в условиях реформирования социальных и экономических основ хозяйствования в России.
Государственное регулирование развития благоприятной предпринимательской среды относится к одному из важнейших направлений экономической политики. При этом его эффективность и адресность в значительной мере связаны с обеспечением четкости разграничения и взаимодействия функций федерального и регионального уровней поддержки бизнеса, так как благоприятная среда для предпринимательства является одним из важных условий функционирования.
Основы государственной политики поддержки предпринимательства заложены в Федеральных законах: О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации, Об основах налоговой системы в Российской Федерации, Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства и др. Как и в большинстве других стран мира, в России значительную помощь в формировании благоприятной предпринимательской среды, обеспечивающей устойчивость и эффективность функционирования предпринимательства, может оказывать государство. Это одна из существенных характеристик экономики переходного типа.
От качества построения системы государственного воздействия на предпринимательскую среду и от способности государства эффективно влиять на субъекты предпринимательства в огромной степени зависят результативность экономической политики и хозяйственного развития страны.
Налоговой системе в этом вопросе принадлежит ведущая роль. Она, как основное звено предпринимательской среды, требует постоянного адекватного совершенствования.
Эффективность инструментов налогообложения в целом зависит от целостности механизма налогового регулирования. В этой связи востребованными являются исследования в области повышения эффективности системы налогообложения предпринимательских структур.
Особую значимость приобретает качество налоговой системы и предпринимательской среды в целом в условиях развивающейся в мире глобализации и последовательного включения в этот процесс российской экономики. В этих условиях значение поддержки государства предпринимательству приобретает решающий характер. Необходимость в этом вызвана небывалым повышением риска в реализации предпринимательских функций. Главная цель такого воздействия - создание более благоприятной, чем прежде, предпринимательской среды, и, особенно применительно к проблемам инновационной составляющей предпринимательства.
При этих обстоятельствах углубленные исследования проблем предпринимательства и предпринимательской среды, разработка направлений улучшения ее качества посредством совершенствования налоговых инструментов и налоговой системы как важнейшего компонента ее образующего, представляют актуальную тему не только сегодняшнего времени, но и обозримого будущего.
Степень научной разработанности проблемы. Вопросы государственного воздействия на предпринимательство, формирования среды для его функционирования приковывают к себе внимание многих ученых и специалистов. Данная проблематика разрабатывается как зарубежными, так и отечественными авторами. Этой теме посвящены работы Дж.Берджеса, Д.Штайнхоффа, Й.Шумпетера, А.Хоскинга, К.Ховарда, и др. Существенный вклад в разработку теоретических аспектов предпринимательства и среды его развития внесли А.О.Блинов, А.В.Бусыгин, А.В.Виленский, В.В.Коровкин, С.Д.Позиков, П.Д. Половинкин, В.Е.Савченко, Ф.И.Шамхалов, В.М.Яковлев, Е.Г.Ясин и ряд других предствителей российской науки.
Научные труды У.Петти, А.Смита, Д.Рикардо положили начало формированию классической теории налогообложения и ее влияния на развитие предпринимательства. Вопросы эффективности налогообложения и налогового регулирования рассматривались в работах П.Самуэльсона, Дж.Стиглица, С.Фишера, Р.Дорнбуша, Р.Шмалензи и др.
В последние годы значительное внимание теории и практике реформирования налоговой системы уделяют А.В.Брызгалин, Е.М.Бухвальд,
A.М.Бабич, И.В.Горский, Л.Н.Лыкова, Л.Н.Павлова, Б.Е.Пеньков,
B.М.Пушкарева, Д.Г.Черник, Т.Ф.Юткина и др.
В то же время изучение зарубежных и отечественных научных исследований по вышеуказанным вопросам убеждает в необходимости более глубокого рассмотрения всей налоговой системы как фактора, нацеливающего предпринимательские структуры на инновационную деятельность. Это и определяет актуальность проблемы, цель и задачи настоящего диссертационного исследования.
Целью настоящей диссертационной работы является выявление сущностных характеристик предпринимательства и среды его развития, а также как разработка на этой основе теоретических и практических рекомендаций по вопросам совершенствования налоговой системы и налоговых инструментов, используемых государством в целях содействия предпринимательской деятельности, имеющей инновационную направленность.
Эта общая цель достигается решением следующих конкретных задач: определить роль предпринимательства в . инновационной трансформации экономики России; раскрыть содержание и особенности основных компонентов предпринимательской среды; выявить профилирующие направления развития предпринимательской среды в современных условиях; проанализировать зарубежный опыт формирования благоприятной предпринимательской среды; исследовать развитие налоговой системы как ключевого компонента предпринимательской среды и регулятора предпринимательства в условиях реформирующейся экономики; выявить особенности налоговых инструментов в развитии предпринимательской среды в регионе.
Объектом исследования является процесс использования налоговых инструментов как регуляторов развития современной предпринимательской среды России и ее регионов.
Предмет исследования составляют социально-экономические отношения, возникающие в процессе функционирования налоговой системы, в качестве инструмента государственного регулирования и развития предпринимательской среды, как в отдельно взятом регионе, так и во всей стране.
Теоретической и методологической основой послужили труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов, посвященные проблемам развития предпринимательства в современных условиях. В процессе исследования были изучены и проанализированы Кодексы и Законы Российской Федерации, Указы Президента и Постановления Правительства Российской Федерации, касающиеся вопросов развития науки, предпринимательства и налоговой политики, официальные статистические данные, материалы министерств и ведомств Российской Федерации, определяющие политику содействия и поддержки предпринимательства, в том числе малого.
Информационной базой диссертационного исследования стали статистические данные Росстата, Министерства по налогам и сборам, Министерства экономического развития и торговли РФ; законодательные и нормативные акты РСФСР, Российской Федерации, субъектов Федерации по региональной политике и налогообложению, по предпринимательству; материалы и публикации средств массовой информации по вопросам опыта работы государственных структур в сфере налогового регулирования экономики регионов России, а также предпринимательских структур.
Научная новизна исследования заключается в уточнении понятия предпринимательская среда и разработке механизма использования налоговых инструментов развития предпринимательства, включающего его целеполагание, направления и систему мер его активизации в условиях становления инновационной экономики.
Новые научные результаты, полученные лично автором в ходе исследования, выносимые на защиту, состоят в следующем:
1. Установлено, что предпринимательская среда представляет собой динамично развивающуюся систему взаимосвязанных и диверсифицирующихся факторов воздействия на предпринимательство, и в первую очередь, на его инновационную составляющую через самого предпринимателя, выступающего как производитель, потребитель, участник конкуренции и субъект рыночной инфраструктуры, и совокупность организационно-правовых форм, опосредствующих деловые отношения, а также взаимоотношения предпринимателя с государством, как в национальном, так и в международном масштабах.
2. Показано, что развитию предпринимательской среды свойственна тенденция к усложнению и обновлению ее структуры в результате последовательной интеграции России в процесс интернационализации международных экономических отношений. Российская предпринимательская среда все более становится частью международной предпринимательской среды, где главная роль мотиваторов развития принадлежит ТНК, ТНБ, а также их альянсам, союзам и объединениям.
3. Выявлены основные направления политики государства по совершенствованию механизма влияния на динамизм предпринимательства: активизация стимулирующей роли налогообложения с внесением необходимых допонений в Налоговый кодекс Российской Федерации, прежде всего для формирования благоприятной инновационной среды с учетом возможностей по совершенствованию кредитования, системы страхования предпринимательской деятельности и развитию других сегментов рыночной инфраструктуры. Отмечено, что в связи с недостатками налоговой системы, одним из факторов, противодействующих инновационной активности предпринимателя в России, является теневая экономика, которая по своей сути несовместима с институтом легальной инновации. Выдвинуто предложение о разработке эффективной стратегии научного обеспечения предпринимательства, прежде всего в вопросах, касающихся совершенствования налоговой системы.
4. Предложены две сетевые схемы основных факторов влияния на предпринимательство, которые могут рассматриваться как комплексная экспликация совокупности институтов государственной власти и управления, а также объединения предпринимателей и общественных организаций, формирующих благоприятную внутреннюю и внешнюю предпринимательскую среду бизнеса; хозяйствующих субъектов предпринимательства; инфраструктурной системы поддержки различных форм бизнеса, действующей на основе федеральных и региональных целевых программ развития предпринимательства.
5. На основе анализа мирового опыта формирования благоприятной предпринимательской среды сделан вывод о целесообразности научно-обоснованного комплекса использования в российской практике:
- снижения налога на добавленную стоимость;
- организации консультационного сопровождения вновь созданных предпринимательских структур, особенного малого предпринимательства, в течение периода становления их деятельности;
- установления нормативов налоговых льгот для субъектов малого предпринимательства; уточнения норм налоговых и кредитных льгот для предпринимательских структур, связанных с инновационной деятельностью.
6. В' результате рассмотрения структурных и целевых особенностей существующих четырех специальных налоговых режимов предложено их допонить пятым налоговым режимом в виде блока специальных мер налогового содействия инновационной предпринимательской деятельности.
7. Исходя из анализа тенденций развития предпринимательства и предпринимательской среды в экономическом пространстве Уральского федерального округа и его субъекта Ямало-Ненецкого автономного округа (ЯНАО) выдвинуты рекомендации о необходимости разработки в регионах России догосрочных программ поддержки предпринимательства, прежде всего в той его части, которая содействует инновационному развитию национальной экономики.
Практическая значимость диссертации состоит в том, что проведенный анализ налоговой системы государственного управления предпринимательством на федеральном уровне и в масштабе отдельно взятого региона позволил сделать выводы о недостатках и проблемах этого сектора экономики и разработать ряд конкретных предложений по усилению форм и методов государственного регулирования инновационного предпринимательства, устранению причин, сдерживающих процесс его развития и поддержки со стороны органов власти, а также развитию предпринимательской среды.
Изложенные в диссертации выводы и предложения могут быть использованы при разработке основных направлений и задач реформирования налоговой системы России в области развития предпринимательской среды на федеральном и региональном уровнях, при внесении изменений и допонений в законодательные и нормативные акты, регулирующие процессы осуществления федеральной и региональной экономической налоговой политики Российской Федерации, её субъектов по государственной поддержке и развитию инновационного предпринимательства. Основные методологические положения в их системном изложении могут составить основу курса лекций по экономике предпринимательства для повышения квалификации предпринимателей и студентов экономических вузов.
Апробация исследования. Положения и выводы диссертации апробированы в процессе практической деятельности автора в качестве начальника отдела налоговых органов Ямало-Ненецкого автономного округа. Основные аспекты исследования изложены в публикациях автора, часть из них нашла отражение в ряде разработанных с участием автора нормативно-правовых актов, программных документов федерального и регионального уровня.
Структура диссертации соответствует логике научного исследования. Работа состоит из введения, двух глав, включающих шесть параграфов, заключения, списка использованной литературы.
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Пушкарева, Ирина Александровна
Заключение
Среди всего комплекса проблем, которые характеризуют облик современной экономической системы России, одно из основных мест занимает решение задач формирования предпринимательства, а также среды, способствующей его инновационной составляющей.
Исторический опыт показывает, что предпринимательская деятельность тесно связана с вмешательством государства, которое ее регулирует, оказывая поддержку.
Мировая практика располагает довольно широким спектром способов и направлений стимулирования развития бизнеса.
Различают как административные формы стимулирования предпринимательской активности, в частности, упрощение различных процедур (регистрации, ликвидации, получения лицензий и сертификатов, аккредитации, налогообложения), развитие нормативно-правовой базы самоорганизации предпринимательства, в том числе малого, и внедрение в практику различных финансово-кредитных механизмов, так и рычаги экономического воздействия Ч государственные гарантии по кредитам, прямое кредитование, налоговые льготы.
Выделяются два основных направления реализации государством поддержки предпринимательства: прямое и опосредованное. В качестве примеров первого направления следует назвать финансовую помощь в форме дотаций, субсидий, льготных и беззалоговых кредитов, гарантий по кредитам коммерческих банков, компенсацию недополученной прибыли при кредитовании субъектов предпринимательства, в том числе малого, по пониженной процентной ставке. Второе направление включает, к примеру, такие формы косвенной финансовой поддержки, как введение упрощенных схем взимания налогов и льготное налогообложение, ускоренную амортизацию оборудования, расширение системы лизинга и др.
Следует также различать, что особенно актуально в российских условиях, вертикальную структуру способов господдержки бизнеса, в том числе малого, связанную с особенностями его государственного стимулирования на каждом из уровней политико-территориального (административно-территориального) деления. В зависимости от уровня могут различаться как набор методов стимулирования, так и масштабы внедрения последних. Так, впоне очевидно, что такие инструменты, как система кредитования и микрокредитования субъектов малого предпринимательства, система гарантий по кредитам коммерческих банков и ряд других схем поддержки в условиях федерации дожны спускаться на более низкие уровни - в регионы и муниципалитеты. Это дожно происходить с одновременной передачей материально-финансовой базы, которая позволила бы провести эти механизмы в практику бизнеса.
Уровни территориальной иерархии в стимулировании предпринимательства важно различать с еще и той точки зрения, что небольшой по своим масштабам бизнес - это, прежде всего, региональное явление, деятельность основной части субъектов предпринимательства направлена, в первую очередь, на удовлетворение потребностей локальных рынков. В своих отношениях с властью бизнес имеет дело, прежде всего, с местными администрациями. Впоне естественно в таких условиях, что и налоги от деятельности предпринимательства напоняют, в первую очередь, местный и региональный бюджеты.
Более чем пятнадцатилетний опыт становления и развития предпринимательства в России показывает, что далеко не все регионы в дожной мере оказывают внимание развитию предпринимательства, за редким исключением экономическую политику региональных и муниципальных администраций в этой области можно характеризовать как относительно эффективную.
В современных условиях происходит совершенствование государственного регулирования и содействия развитию предпринимательства, меняются организационные формы взаимодействия государственных органов с субъектами частного бизнеса, происходят существенные сдвиги в целях, механизме, аппарате управления, в сочетании государственного и рыночного механизмов регулирования.
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Однако налогообложение остается одной из острых проблем в деятельности предпринимательства и его взаимоотношений с государством. Опросы предпринимателей о проблемах собственного развития говорят о превалирующей значимости этого вопроса для развития предпринимательства. Вместе с тем правильно построенная система налогообложения может стать эффективным стимулом для развития предпринимательской деятельности в регионе.
В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
1. Развитие предпринимательства играет незаменимую роль в достижении экономического успеха, высоких темпов роста промышленного производства. Оно является основой инновационного, продуктивного характера экономики. Чем больше хозяйствующих субъектов имеют возможность проявить свою инициативу и творческие способности, тем меньше разрыв между потенциальными и фактическими результатами развития. Освоение инновационного экономического роста невозможно в условиях искусственного ограничения созидательной творческой стихии, свободы хозяйственной инициативы, необходимой для этого мобильности всех производственных ресурсов. Предпринимательство обеспечивает освоение новых перспективных производств, способствует вымыванию устаревших.
Оно содействует развитию конкуренции и маркетизации экономики, усилению ее лоткрытости, последовательной интеграции страны в мировую систему мирохозяйственных связей.
Предпринимательство создает механизмы координации, выработки стратегии развития через рынок и конкуренцию, связи между хозяйствующими субъектами.
Таким образом, предпринимательство как сегмент хозяйствования и особый, творческий тип экономического поведения составляет неотъемлемое свойство всех факторов достижения экономического успеха, является одной из основных подсистем рыночной экономики.
2. Для развития предпринимательства необходимы: стабильность государственной экономической и социальной политики, льготный налоговый режим, развитая инфраструктура поддержки предпринимательства, существование эффективной системы защиты интелектуальной собственности, формирование гибких рыночных механизмов повышения деловой активности предпринимателей. Предприниматели дожны иметь возможность свободного выхода на внешний рынок, конечно, если они проявляют профессиональную готовность к этому. Необходимо создать доступную для предпринимателей кредитную систему, предоставить возможность приобретать необходимые средства производства, сырье и комплектующие изделия. Во всем этом российские предприниматели испытывают пока значительные трудности. Однако очевидно, что обеспечить выход из кризиса и экономический подъем смогут только отечественные предприниматели. Именно на них ляжет главная тяжесть труда по созданию рыночной экономики и организации эффективного производства.
3. Развитие предпринимательства тесно связано со средой, которая предполагает определенную экономическую, социально-культурную, технологическую, организационно-техническую и физическую или географическую обстановку.
Экономическая ситуация обуславливает наличие платежеспособного спроса, возможности покупки тех или иных видов товаров. Она включает также рынок труда, наличие свободных рабочих мест, избыток или недостаток рабочей силы. Сюда относится также наличие и доступность денежных средств.
На экономическую обстановку оказывает влияние политическая ситуация. В определенной степени способы управления экономикой есть результат политических целей и задач находящегося у власти правительства.
Предпринимательство действует и развивается в рамках соответствующей правовой среды. Система постановлений и законов по налогообложению оказывает существенное влияние на развитие бизнеса.
Технологическая среда отражает уровень научно-технического развития, который воздействует на предпринимательство через автоматизацию производства, совершенствование технологических процессов, химизацию.
Организационно-техническая среда характеризуется наличием инфраструктуры бизнеса (банки, юридические, бухгатерские, аудиторские фирмы, рекламные агентства, транспортные, страховые компании и т.д.).
Физическая или географическая среда включает комплекс природных условий, которые оказывают влияние на размещение предприятий.
Предпринимательство пронизывает все сферы экономической и социальной жизни общества: производство, коммерцию, сферу финансов, информатику, мир искусства и духовных ценностей.
В условиях глобализации и последовательной интеграции России в систему мирохозяйственных связей предпринимательская среда начинает преодолевать границы экономического пространства страны. Она все более становится сегментом международной предпринимательской среды, где доминирует фактор влияния транснациональных корпораций, банков, их союзов и альянсов.
4. В силу развития вышеозначенных тенденций происходит усиление государственного регулирования и содействие развитию инновационного предпринимательства: оно становится объективной необходимостью, в этом направлении меняются организационные формы взаимодействия государственных органов с субъектами частного бизнеса, происходят существенные сдвиги в целях, механизме, аппарате управления, в сочетании государственного и рыночного механизмов регулирования.
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
5. Налоговая система является одним из важнейших рычагов государственного регулирования экономики, основным фактором воздействия на предпринимательскую активность. Это ключевой сегмент предпринимательской среды национальной экономики.
Налоговая система создается сообразно общественно-политическому устройству общества, типу государства, его задачам, принятым конечным целям и проводимой экономической политике. При построении налоговой системы особенно важен выбор видов налогов, методов управления ими, то есть налоговый механизм.
6. Налогообложение осуществляется на основе системы следующих основных принципов: налоговой справедливости, экономической эффективности, определенности и дешевизне. Эти основные принципы налогообложения являются обобщающими.
7. Анализ существующих налоговых систем в зарубежных странах показал, что в развитых странах существует целый комплекс разнообразных схем налогообложения, который дает уникальную возможность целеустремленно влиять на определенные сферы и направления предпринимательской деятельности.
8. Практика построения налоговых систем разных стран показывает, что политико-правовое обеспечение налогового механизма дожно учитывать уровень экономического развития, общественно-экономическое устройство общества (сочетание роли рынка и государства), господствующую в обществе экономическую доктрину (нейтральность налоговой системы или ее активное вмешательство в экономику), а также государственное устройство страны (федеративное или унитарное государство).
Кроме того, при построении налоговой системы государства определяющее значение имеют и такие факторы политико-правового характера, как сложившиеся в стране пропорции в распределении хозяйственно-экономических функций, социальных ролей между центральной государственной администрацией и местными органами власти, а также степень контроля центральной администрации за органами местной власти. Существует три формы технических решений по реализации этих факторов: разные налоги, разные ставки, разные доходы.
Суть первой: каждый уровень власти (например, федерация, субъекты федерации и местные органы власти) вводит свои налоги.
9. Налоговая политика дожна быть ориентирована на создание максимально комфортных условий для расширения предпринимательской деятельности и перехода экономики на инновационный путь развития, а также на дальнейшее снижение масштабов уклонения от налогообложения. Однако, в условиях теневой экономики предпринимательство не несет в себе инновационных начал. Творческое легальное отношение к труду несовместимо с характеристиками теневого сектора.
Богатый опыт налогообложения предпринимательской деятельности зарубежных стран дожен использоваться в России, поскольку именно за счет этого многие страны добились экономического роста, но с обязательным учетом специфических особенностей и традиций России.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Пушкарева, Ирина Александровна, Москва
1. Гражданский кодекс РФ. Ч. 1: по состоянию на 01.08.2005г. М.: Проспект, 2005. с. 264.
2. Конституция Российской Федерации. М.: Юридическая литература, 1993.-с. 77.
3. Конституция Соединенных Штатов Америки. М.: Иван, 1993. - с. 32.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая). Собрание законодательства Российской Федерации, N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая). Собрание законодательства Российской Федерации, 07.08.2000, N 32, ст. 3340,
6. Закон Российской Федерации О подоходном налоге с физических лиц от 7 декабря 1991г. № 1998-1.
7. Закон Российской Федерации О налоге на прибыль предприятий и организаций от 27 декабря 1991г- № 2116-1.
8. Закон Российской Федерации Об основах налоговой системы в Российской Федерации от 27 декабря 1991г. № 2118-1.
9. Закон Российской Федерации О недрах от 21 февраля 1992г. № 2395-1.
10. Ю.Закон Российской Федерации О таможенном тарифе от 21 мая 1993г. №5003-1.
11. Закон КНР О стимулировании средних и малых предприятий Глава 4 ст.31.
12. Федеральный Закон Российской Федерации Об иностранных инвестициях от 09 июля 1999г. № 160-ФЗ.
13. Федеральный Закон Российской Федерации О свободных экономических зонах от 22 июля 2005г. № 116-ФЗ.
14. Федеральный Закон Российской Федерации О государственной поддержке малого предпринимательского в Российской Федерации от 14 июня 1995г. № 88-ФЗ.
15. Федеральный закон Российской Федерации О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации от 11 июля 2007г.
16. Федеральный Закон Российской Федерации Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства от 29 декабря 1995г. № 222-ФЗ.
17. Федеральный Закон Российской Федерации О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности от 31 июля 1998г. № 148-ФЗ.
18. Федеральный Закон Российской Федерации О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности от 06 июля 2007г. № 195-ФЗ.
19. Федеральный Закон Российской Федерации О внесении изменений и допонений в Закон Российской Федерации О налоге на прибыль предприятий и организаций от 31 марта 1999г. № 62-ФЗ.
20. Указ Президента Российской Федерации О некоторых вопросах налоговой политики от 23 мая 1994г. № 1004.
21. Указ Президента Российской Федерации Об осуществлении комплексных мер по своевременному и поному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей от 23 мая 1994г. № ЮОб.
22. Указ Президента Российской Федерации О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации от 4 апреля 1996г. № 491.
23. Указ Президента Российской Федерации Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины от 9 мая 1996г. № 685.
24. Постановление Совета Министров СССР О единых нормах амортизации отчислений на поное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР от 22 октября 1990г. № 1072.
25. Постановление Совета Министров РСФСР О мерах по поддержке и развитию малых предприятий в РСФСР от 17 июля 1991г. № 406.
26. Постановление Правительства Российской Федерации Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов от 19 августа 1994г. № 967.
27. Постановление Правительства Российской Федерации Реформы и развитие Российской Федерации в 1995-1997 года от 28 апреля 1995г. № 439.
28. Инструкция Госналогслужбы России О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций от 10 августа 1995г. №37.
29. Аналоуи Ф. Стратегический менеджмент малых и средних предприятий: Учеб. для вузов: Пер. с англ./ Ф. Аналоуи, А. Карами. М.:Юнити-Дана,2005. - с. 396.
30. Аронов A.B. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. пособие для вузов/ A.B. Аронов, В.А. Кашин. М.:Экономистъ,2006. - с. 588. - (Institutiones). - Гриф УМО.
31. Бабич A.M. Межбюджетные отношения как фактор социального развития регионов Российской Федерации/ A.M. Бабич, Ю.А.Суставова. М.: Знание, 2005 - 136с.: ил.- Библиогр.: с. 120-128.
32. Безгодов, A.B. Очерки социологии предпринимательства / Безгодов, Александр Васильевич; Под ред. Гавры Д.П. СПб.: Петрополис, 1999. -с. 223.
33. Блинов А.О. Малое предпринимательство: Организационные и правовые основы деятельности. М.:Ось-89,1997. - 336 с. - Библиогр.: с. 330.
34. Блинов А.О. Новые формы организации инновационной и инвестиционной политики на региональном уровне: зарубежный опыт /А.О.Блинов// Федеративные отношения и региональная социально-экономическая политика. 2006. - N 7. - С. 24-28.
35. Блинов А.О. Предпринимательство на пороге третьего тысячелетия/ Блинов, Андрей Олегович, Шапкин, Игорь Николаевич; Моск. акад. экономики и права.- М.: МАЭП, 2000.- с. 151.
36. Брыкова Н.В. Налоги и налогообложение: практикум: учеб. пособие/ Н.В. Брыкова. М.:Академия,2005. - 124 с. - (Профессиональное образование: экономика). - Библиогр.: с. 121.
37. Бусыгин A.B. Предпринимательство: Учеб. для студентов вузов / Бусыгин, Анатолий Вячеславович ; Акад. нар. хоз-ва при Правительстве РФ. 2-е изд., испр. - М.: Дело, 2000. - 639 с. - Библиогр.: с.638-639.
38. Бухвальд, Е. Кредитование малого предпринимательства / Е. Бухвальд,А.Виленский// Вопросы экономики. 2001.-N 4. - С. 92-99.
39. Бухвальд Е.М. Малый бизнес и формирование благоприятной предпринимательской среды в российской экономике/ Е.М.Бухвальд,
40. A.В.Виленский // Вестн. РГНФ. 2006. - № 1.- С.68-75.
41. Бухвальд Е.М. Налогово-бюджетные проблемы муниципального уровня / Е. Бухвальд, А. Трухов// Экономист. 2006. - N 10. - С. 58-64.
42. Бюджетная система России: Учеб. для вузов/ Под ред. Г.Б. Поляка. -М.:Юнити-Дана,2002. 540 с. - Библиогр.: с.540. - Гриф М-ва образования.45. Ведомости, 19 июня 2008г., С.АО 1.
43. ВиленскийА.В. Особенности российского малого предпринимательства/А.В.Виленский // Экономический журнал ВШЭ. -2004.-Т. 8, N2. -С. 246-256.
44. Виссема X. Стратегический менеджмент и предпринимательство: возможности для будущего процветания/ Пер. с англ. М.: Издательство Фин-пресс, 2000. - с. 272. - (Маркетинг и менеджмент в России и за рубежом).
45. Вогин В.В. Индивидуальный предприниматель: Практ. пособие/ В.В. Вогин. 7-е изд., перераб. и доп. - М.:Дашков и К,2005. - с. 544.
46. Вопросы экономики: Журнал. -1991.- №1.; -1997.- № 6.; 2000. -№ 9.
47. Горский, Налоги в рыночной экономике/Горский, Игорь Васильевич. -М.: АНКИЛ, 1992.-с. 95.
48. Государственное регулирование рыночной экономики/ Рук. авт. кол.
49. B.И. Видяпин. М.:Путь России: Экон. лит.,2002. - с. 589. -(Энциклопедия рыночного хозяйства). - Библиогр.: с.581.
50. Государственное регулирование рыночной экономики: Учебник. Изд-е 3-е, доп. и перераб./Под общей ред. В.И.Кушлина М.; Изд-во РАГС 2006.- с. 616. (Учебник Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации).
51. Гринберг Р. Экономическая эффективность предпринимательства и социальная ответственность фирмы// Общество и экономика. -2006. № 9
52. Гукасьян Г.М. Экономическая теория: ключевые вопросы: Учебное пособие / Под ред. д.э.н. профессора А.И. Добрынина. 3-е изд., доп. -М.: ИНФРА-М, 2000. - с. 198.
53. Давыдова JI.B. Малое предпринимательство в реформируемой экономике: роль и значение// Вопросы экономики. 2007. - № 13 (253). -с. 28-53.
54. Демидов A.B. Развитие системы государственной поддержки малого предпринимательства в России в современных условиях: Дис. .канд.экон.наук/ РАГС при Президенте РФ.-М.,2006.- с. 173.
55. Добындо М.Н. Развитие предпринимательства как предпосыки устойчивой инновации трансформации региональной экономики// Региональная экономика: теория и практика. 2007. № 13(52) .
56. Дорнбуш, Макроэкономика: Учебник.: Пер. с англ./Дорнбуш, Рудигер, Фишер, Стенли; Центр.-Европ. ун-т (CEU Press), Ин-т "Открытое о-во". -М.: Изд-во Моск. ун-та: ИНФРА-М, 1997. с. 783.
57. Друкер, Питер, Ф. Бизнес и инновации: Пер.с англ. М.: ООО И.Д.Вильяме, 2007. - С.432.
58. Иванов В.В. Национальные инновационные системы: теория и практика формирования. М. .: ООО "Абелия, 2004. С.290.
59. Иларионов А. Секрет Китайского экономического чуда // Вопросы экономики. -1998. №4
60. Инновационный тип развития экономики России: учебное пособие / РАГС при Президенте РФ, Кафедра теории и практики государственного регулирования рыночной экономики; отв. ред. А.Н. Фоломьев ; редкол.: В.И. Кушлин и др.. М. : Изд-во РАГС, 2005. - с. 583.
61. Ищенко Е.Г. Россия в мировом инвестиционном процессе. М.: Изд-во РАГС. 2006. с. 336.
62. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России/ М.Н. Карасев. М.:Вершина,2004. - 223 с. -Библиогр.: С.213.
63. Киц A.B. и др. Парадоксы Российского бизнеса или снова об инвестициях/ Киц A.B., Новичков С.Б., Строганов А.Г. М.:АСТШ,2001. - 257 с. - Библиогр.: с. 254.
64. Кларк Дж.Б. Распределение богатства. М., 1934. - С.40.
65. Климина Т.П. Региональные факторы формирования деловой предпринимательской среды. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Ижевск, 2006г.- С. 178.
66. Колесникова H.A. Финансовый и имущественный потенциал региона: опыт регионального менеджмента. М.:Финансы и статистика,2000. - с. 238.
67. Комментарий к федеральному законодательству о государственном регулировании предпринимательской деятельности: Научно-практ. /Карягин, Николай Егорович, А.В.Михайлов, М.Ю.Челышев. СПб. И др.: Питер, 2003. - с. 351. - (Закон и комментарии)
68. Комментарий официальных органов к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй): разъяснения, постатейные материалы / под ред. A.B. Брызгалина. М.: Юрайт-Издат, 2007. - 1400, 1. с. - (Профессиональные комментарии).
69. Коровкин,В.В. Налогоплательщик и налоговые органы/В.В. Коровкин. -М.: ПРИОР, 2000.-с. 219.
70. Коровкин В.В. Основы теории налогообложения: учебное пособие: рекомендовано УМО. / Коровкин, Владислав Валентинович. М.: Экономистъ, 2006. - с. 576. - (Homo faber). - Библиогр.: с. 570-575.
71. Котлер Ф., Ли Н. Маркетинг для государственных и общественных организаций / Пер. с англ. Под ред. С.Г.Божук. СПб.: Питер, 2008. - с. 384.
72. Креативное мышление в бизнесе / Пер. с англ. М.: Альпина Бизнес Букс, 2006. - с. 228.
73. Криворучко, О.Н. и др. Становление предпринимательской деятельности в России/ Криворучко О.Н., Зайцев A.A., Лобанов С.Н. М.:Экономика,2000. 206 с. - Библиогр.: с. 195.
74. Кулагин М.И. Предпринимательство и право: опыт Запада. -М.:Дело, 1992. 144 с.+Прил.: с.112.
75. Кушлин В.И., Траектории экономических трансформаций. М.: ЗАО Издательство Экономика, 2004. - 310с.
76. Лапуста М.Г., Шаршукова Л.Г. Риски в предпринимательской деятельности. М.:Инфра-М,1996. - 224 с. - Библиогр.: с.221.
77. Лапуста М.Г. Предпринимательство: учебник: рекомендовано Советом УМО вузов России. / Лапуста, Михаил Григорьевич. М.: ИНФРА-М, 2008. - 607, 1. с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с. 600-601.
78. Лужков Ю. Малый бизнес во многом обеспечивает жизнедеятельность финансовой системы столицы // Малый бизнес. Приложение к газете Московский комсомолец. 3 сентября 2007г.
79. Лыкова Л. Дифференциация субъектов Российской Федерации: роль налоговых механизмов/ Л.Лыкова // Федерализм. 2005.- № 4. - С. 155178.
80. ЛыковаЛ.Н. Договая политика регионов: российская практика и мировые тенденции / Лыкова, Людмила Никитична, Н. Б. Крылова, А. Б. Чебанова ; РАН. Ин-т экономики. М.: Наука, 2003. - с. 266.
81. Малое предпринимательство в России: прошлое, настоящее и будущее / Фонд Либеральная миссия; Под общ. ред. Ясина Е.Г. и др.- М., 2003.-с. 230.
82. Малый бизнес в России: Справочник/ Сост. А.Л. Тимофеева. М.:ИКК ДеКА,1994. - 205 с. - (Энциклопедия малого бизнеса. Вспомогательные процессы в малом бизнесе.Часть V). - Библиогр.: с. 198.
83. Маркс К., Энгельс Ф. Соч. Т.23.
84. Медынский В.Г., Скамай Л.Г. Инновационное предпринимательство: Учеб. пособие для вузов. М.:Юнити-Дана,2002. - 589 с.+Прил.: с.492. -Библиогр.: с.587.
85. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие для студентов вузов / A.B. Брызгал ин, В.Р.Берник, А.Н.Головкин и др.; Под ред. А.В.Брызгалина. М.: Налоги и фин. право: Аналитика-Пресс, 1997. - с. 600.
86. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник: рекомендовано М-вом образования и науки РФ./ Пансков В.Г.- 7-е издание, допоненное и переработанное.-М.:МЦФЭР, 2006.-592с.-(Высшая школа).-Библиогр.:с.587-589.
87. Налоговая политика России: проблемы и перспективы/ И. В. Горский и др.; Под ред. И.В. Горского. М.: Финансы и статистика, 2003. - с. 287.
88. Налогообложение юридических и физических лиц/ Т.Е. Косарева, JI.A. Юринова, Л.Г. Баранова, О.В. Врублевская; С.-Петерб. гос. ун-т экон. и фин. 3-е изд., испр. и перераб. - СПб.:Бизнес-пресса,2004. - 234 с. -Библиогр.: с.228-231.
89. Омельченко Е.В. Производственное предпринимательство в России: Оценка эффективности/ Рос. акад. предпринимательства. М.:Экономика,2002. 189 с. - Библиогр.: с. 185.
90. Основы предпринимательства: учебное пособие: рекомендовано Министерством образования РФ. / М.М. Баранников (и др.); под общей редакцией А.С.Пелиха. Изд.5-е, перераб. И доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 508 с.
91. Павлова JI.H. Финансовый менеджмент: Учеб. для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. - М.:Юнити-Дана,2001. - 269 с.
92. Пеньков Б.Е. Управление капиталом предприятия: финансовый анализ и принятие решений (для руководителей и экономических служб предприятий) / Б. Е. Пеньков; Акад. менеджмента и рынка. Учеб. центр информ. технологий. М.: Агроконсат, 2001. - с. 236.
93. Перов A.B. Налоги и международные соглашения России. -М.:Юристъ,2000. с. 520.
94. Петров Ю., Жукова М., Карапетян А. Становление глобально-информационного технологического уклада в России: сценарии технико-экономического развития и задачи реформирования финансовых институтов// Российский экономический журнал. 2002.-№ 2.-С.61-69.
95. Петрова Г.В. Налоговые отношения: теория и практика правового регулирования/ Г.В. Петрова. М.:0лита,2003. - с. 360.
96. Петти У. Трактат о налогах и сборах/ Петти, Уильям// Антология экономической классики: В 2-х т.: Т.1.- М., 1993. СП-11.
97. Позиков С. Д. Социокультурные основы предпринимательства (социально-филос. Анализ): Автореф. Дис. д-ра филос.наук/ Позиков, Станислав Дмитриевич; РАУ. Гуманит.центр.Каф.философии. М., 1993. -31 с.
98. Половинкин П.Д. Предпринимательство как стратегический ресурс развития производительных сил / П. Д. Половинкин// Тенденции развития производительных сил России и межрегионального взаимодействия. М., 2003. - С. 26-35.
99. Половинкин П. Д. Экономическая сущность и содержание предпринимательства/ П.Д.Половинкин, В.Е.Савченко; Санкт-Петербург.ун-т экономики и финансов. СПб., 1995. - с. 9.
100. Попов 10.Н., Тарасов М.Е. Теневая экономика в системе рыночного хозяйства. М., 2005. - С. 121.
101. Портер М. Конкурентное преимущество. Как достичь высокого результата и обеспечить его устойчисвость/ Майкл Портер; Пер. с англ. Ч 2-е изд. М.: Альпина Бизнес Букс, 2006. - с. 715.
102. Портер М. Конкуренция: Пер. с англ. / Портер, Майкл; Под ред. Заблоцкого Я.В. М.: Вильяме, 2001. - с. 495.
103. Правовые проблемы малого предпринимательства/Отв. ред. Т.М. Гандилов; Ин-т государства и права РАН, Моск. акад. экономики и права. М.:Экзамен,2001. - с. 319.
104. Предпринимательский тип хозяйствования/ Рук. авт. кол. В.А. Швандер. М.:Путь России: Экон. лит.,2002. - 321 с. - (Энциклопедия рыночного хозяйства). - Библиогр.: с.229.
105. Предпринимательство, или Как завести собственное дело и добиться успеха. Вып.1: Предприниматель и предпринимательство/ Хизрич, Роберте, Питере, Майкл; Общ.ред. В.С.Загашвили М.: Прогресс-Универс, 1993.- с. 157.
106. Предприятие в условиях рыночной адаптации: анализ, моделирование, стратегия: Сб. статей/ Под ред. Г.Б. Клейнера; Центр, экономико-матем. ин-т. М.,1996. - 235 с. - Библиогр. в конце статей.
107. Промышленность России, 2005: статистический сборник / Федеральная служба государственной статистики (Росстат) ; редкол.: Ульянов И.С. и др.. Официальное издание. - М.: Статистика России, 2006. - с. 460.
108. Пушкарева В.М. Генезис категории "налог" в истории финансовой науки / В. М. Пушкарева// Финансы. 1999.-N 6. - С. 33-36.
109. Пушкарева,В.М. Содержание и принципы построения налоговой системы/В.М.Пушкарева// Финансы. 2001.-N 10. - С. 61-63.
110. Регионы России. Основные характеристики субъектов Российской федерации. 2006: статистический сборник / Федеральная служба государственной статистики (Росстат) ; редкол.: И.С. Ульянов и др.. -Официальное издание. М., 2006. - с. 685.
111. Регионы России. Социально-экономические показатели, 2006: статистический сборник / Федеральная служба государственной статистики (Росстат); редкол.: Ульянов И.С. и др.. Официальное издание. - М.: Росстат, 2007. - 981, 1. с.
112. Риккардо Д. Начала политической экономики и налогового обложения/ Риккардо, Давид.-М.: Эксмо, 2007.-953 е.- Библиогр.: с. 942950.
113. Российское предпринимательское право: учебник: допущено М-вом образования и науки РФ. / Алексеева, Диана Геннадьевна и др.; отв. ред.: И.В. Ершова, Г. Д. Отнюкова; Московская государственная юридическая академия. М.: Веби: Проспект, 2007. - с. 1064.
114. Российский статистический ежегодник. 2006: статистический сборник / Федеральная служба государственной статистики (Росстат); редкол.: B.JI. Соколин (пред.) и др.. М., 2006. - с. 806с.
115. Россия 2020. Главные задачи развития страны. М.: Издательство Европа, 2008.- С.60.
116. Россия в цифрах. 2007: краткий статистический сборник / Федеральная служба государственной статистики (Росстат); редкол.: B.JI. Соколин и др.. Официальное издание. - М.: Статистика России, 2007. -с. 494, [2].
117. Россия в 2008 2016 годах: сценарии экономического развития / Р. С. Гринберг и др.; Центр развития информационного общества РИО-Центр.-М: Научная книга, 2007.-е. 751, 1.
118. Роузфид С. Сравнительная экономика стран мира: Культура, богатство и власть в XXI веке: Пер. с англ./ Стивен Роузфид; Моск. гос. ин-т междунар. отношений (Ун-т). М.:Рос. политическая энциклопедия,2004. - с. 431.
119. Рыночное хозяйствование и риски СПБ.: Наука, 2000.- с.431.
120. Савченко В.Е. Современное предпринимательство. Экономические и организационные основы : учебное пособие : допущено УМО. /
121. Савченко, Виктор Егорович. М.: Известия, 2006. - 311 с. - Библиогр.: с. 304-311.
122. Самарина В. Проблемы выбора участников частно-государственного партнерста регионального уровня// Федерализм. 2007. № 2.
123. Самуэльсон П. Экономика / Пер. с англ. М.: Прогресс, 1964. - С.101.
124. Самуэльсон,П.А. Экономикс : (дайджест самого популярного учебника по рыночной экономике) / П. А. Самуэльсон, В. Нордхаус. -М.:Экотехсервис, 1992.-е. 155.
125. Семенов Я., Рушайло П. Помехи высокого порядка// Коммерсантъ Деньги. № 26, 15.07.2007.
126. Словарь-справочник менеджера/Под ред. М.Г. Лапусты. М.гИнфра-МД996. - с. 605. - (Б-ка словарей Инфра-М).
127. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов. М., Соцэкгис, 1962. 684 с.
128. Социалистическая рыночная экономика. Китай.- КНР.: Синьсин, 1999.
129. Специальные налоговые режимы: ЕСНХ, упрощенная система налогообложения, ЕНВД/ И.А.Томачев. М.: ГроссМедиа:РОСБУХ, 2007. - с. 496.
130. Стиглиц Дж.Ю. Экономика государственного сектора/Пер. с англ. Ч М.: Изд-во МГУ:ИНФРА-М, 1997. с. 720.
131. Стиглиц,ДЖ. Куда ведут реформы?: (К десятилетию начала переходных процессов) / СтиглицДЖ.// Вопросы экономики. 1999.-N 7.- С. 4-30.
132. Стиглиц, Джозеф Юджин. Глобализация: тревожные тенденции / Стиглиц, Джозеф Юджин; Нац. обществ.-науч. фонд. М.: Мысль, 2003.- с. 302.
133. Стратегия социально-экономического развития России на современном этапе: Сборник научных статей/ Под общ. ред. А.Н.Фоломьева. М.: Изд-во РАГС, 2007. - 308 с.
134. Трансформации в экономике России / Институт РАН, Центр социально-экономических проблем федерализма; под науч. Ред. A.B.Bиленского. МД 2004. - 272 с.
135. Трансформационная экономика России: учеб. пособие для вузов/ под ред. A.B. Бузгалина; Экон. фак. МГУ им. М.В. Ломоносова. -М.:Финансы и статистика,2006. с. 615. - Гриф УМО.
136. Управление социально-экономическим развитием России. Концепции, цели, механизмы/ Рук. авт. кол.: Д.С. Львов, А.Г. Поршнев. -М.:Экономика,2002. с. 703.
137. Фетисов Г. О взаимодействии внешних и внутренних факторов развития российского бизнеса// Общество и экономика. 2007. № 2-3 .
138. Финансы рыночного хозяйства/ Рук. авт. колектива В.М. Родионова. М.:Путь России: Экон. лит.,2003. - 474 с. - (Энциклопедия рыночного хозяйства). - Библиогр.: с.470.
139. Финансы, налоги и кредит: Учеб. / И. X. Алексеева и др. ; Под общ. ред. Емельянова A.M. и др.; РАГС при Президенте РФ. М.: Изд-во РАГС, 2002. - с. 545.
140. Фишер С. и др. Экономика: Пер. с англ. со 2-го изд. / Фишер, Стенли, Р. Дорнбуш, Р. Шмалензи ; Общ. ред. и предисл. Сапова Г.Г.; Акад. нар. хоз-ва при Правительстве РФ. М.: Дело, 1999. - с. 829.
141. Хайек,Фридрих Август фон. Право, законодательство и свобода : современное понимание либеральных принципов справедливости и политики / Хайек, Фридрих Август фон ; пер. с англ. Б. Пинскера, А. Кустарева. М.: ИРИСЭН, 2006. - с. 644.
142. Ховард К. Малое Предпринимательство: Практ. Пособие / Ховард, Кен.- М.: ИНФРА-М, 1998. с. 167.
143. Ходов Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики: Учеб. пособие/ Л.Г. Ходов. М.:Теис,2003. - с. 253.
144. Хоскинг А. Курс предпринимательства: Практ. пособие/ Хоскинг, Алан; Общ. ред. И предисл. Рыбакина В.; Пер. с англ. Дрыночкина A.B., Ляшенко В.Н. М.: Между нар. Отношения, 1993.- 349с.
145. Чагучиев М.Ч., Соколов М.М. Регионы, экономика и управление. -М.:Юнити-Дана,2001. с. 271.
146. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.:Финансы: Юнити,1997. - 383 с. - Библиогр.: с.376.
147. Черник Д. Налоговая система России: нужна ли новая перестройка?/Д.Черник// Проблемы теории и практики управления. -2006.-N3.-С. 23-31.
148. Шамхалов Ф.И., Котико В.В. Предпринимательство в России: регионально-отраслевой аспект. М.:Экономика,1997. - 352 с.
149. Шамхалов Ф.И. Государство и экономика. Власть и бизнес/ Шамхалов, Феликс Имирасланович. 2-е изд., переработанное и допоненное. - М.: Экономика, 2005. - 714 с.
150. Шамхалов,ФеликсИмирасланович. Государство и экономика. Власть и бизнес / Шамхалов, Феликс Имирасланович. 2-е издание, переработанное и допоненное. - М.: Экономика, 2005. - с. 714.
151. Шамхалов Ф.И. О государственной поддержке предпринимательства в России//Проблемы теории и практики управления. 1998. - № 2. - С.94-99.
152. Штайнхофф Д., Берджес Д. Основы управления малым бизнесом / Штайнхофф, Дэн, Берджес, Джон ; Пер. с англ. под общ. ред. Ю.В.Шленова.-М.: БИНОМ, 1997.-с.493.
153. Шумпетер,ИозефА. История экономического анализа. В 3 т. Т.З / Шумпетер, Иозеф А. ; Пер. с англ. под ред. Автономова B.C. СПб. : Экон. шк. и др., 2001. - X, 989- с. 1664.
154. Эванс, Давид. Код катализатора, Стратегия прорыва в современном бизнесе / Дэвид Эванс, Ричард Шмаленси; пер. с англ. Брагиной Н.С. -Москва: Вершина, 2008. с. 224.
155. Экономика: Учеб. Пособие для студентов/ Самуэльсон, Пол А., Нордхаус, Вильям Д.; Пер.с анг. М.: Лаборатория Базовых Знаний, 2000.
156. Экономика организаций (предприятий): Учеб. для вузов/ Под. ред. В .Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. М.:Юнити-Дана,2003. - 608 с. -Библиогр.: с.600. - Гриф УМЦ.
157. Экономическая трансформация: цели, направления, динамика/ Под ред. В.И.Кушлина М.:Изд-во РАГС, 1999.-349.
158. Экономические реформы в России: совершенствование методических подходов: сборник научных трудов / Национальный научный фонд; под ред. Ф.И. Шамхалова. М.: Экономика, 2004. - с. 133.
159. Экономические реформы в России: маркетинг, контролинг, аудит : сборник научных трудов / Национальный научный фонд ; под ред. Ф.И. Шамхалова. М. : Экономика, 2005. - с. 142, 2.
160. Энциклопедический словарь предпринимателя/ Сост. С.М.Синельников, Т.Г.Соломоник, Р.В.Янборисова. СПб: Ага-фонд, АЯКС, 1992.
161. Эксперт: Журнал. № 8, 25 февраля - 2 марта 2008г. - С.22, № 6, 1117 февраля 2008г. - С.4.
162. Энциклопедический словарь/ Современная рыночная экономика. Государственное регулирование экономических процессов/ Общ. Ред.:д.э.н. проф. Кушлин В.И., д.э.н., проф., чн-корр. РАН Чичканов В.П.- М.: Изд-во РАГС, 2004.- С.744.
163. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учеб. для вузов/ Т.Ф. Юткина. 2-е изд., перераб. и доп. - М.:Инфра-М,2003. - 575 с.+Прил.: Нормат. док. - (Высшее образование). - Библиогр.: с.545. - Гриф М-ва образования.
164. Яковлев В.М. Конструктивное предпринимательство / В.М. Яковлев. -М.: ТриЛ, 1994. 232 с. - Библиогр.: с. 230-232.
165. Ясин Е. Условия инновационного развития и необходимые институциональные изменения// Проблемы теории и практики управления. 2007. - № 7
166. Germany Contact, февраль 2008. С.22.
167. Cantillon R. The circulation and exchange of goods and merchandize, 1957. P. 55-56.
168. Pocket World in Figures 2007 Edition. The Economist. P. 19-40.176. Ссыка на домен более не работаетweb.nsf/pages/label4177. Ссыка на домен более не работаетbusiness/management/57328460/html?page=5178. Ссыка на домен более не работаетp>
Похожие диссертации
- Налоговый механизм государственного регулирования деятельности индивидуальных предпринимателей
- Совершенствование механизма государственного регулирования развития транспортного комплекса
- Государственное регулирование развития институциональной среды инвестиционного процесса на мезоуровне экономики: концепция и механизмы
- Огранизационно-экономические механизмы государственного регулирования развития особых экономических зон в России
- Стратегии, модели, механизмы развития крупного промышленного предприятия: инновационно-ориентированный подход