Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Налоговое стимулирование инвестиций в социальную сферу экономики тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Бровко, Людмила Ивановна
Место защиты	Ставрополь
Год	2007
Шифр ВАК РФ	08.00.05

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Налоговое стимулирование инвестиций в социальную сферу экономики"

На правах рукописи

Бровко Людмила Ивановна

НАЛОГОВОЕ СТИМУЛИРОВАНИЕ ИНВЕСТИЦИЙ В СОЦИАЛЬНУЮ СФЕРУ ЭКОНОМИКИ (на материалах Ставропольского края)

Специальность 08 00 05 Экономика управления народным хозяйством управление инновациями и инвестиционной деятельностью

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

30Т05ЭТ

Ставрополь Ч 2007

Работа выпонена в НОУ Ставропольское региональное отделение Международной академии аграрного образования

Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор

Голищева Людмила Ефимовна

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Белоусов Анатолий Иванович

кандидат экономических наук, профессор Питерская Людмила Юрьевна

Ведущая организация: Карачаево-Черкесская государственная

технологическая академия

Защита состоится 31 мая 2007 года в 12,00 часов на заседании диссертационного совета ДМ 212 256 06 при Ставропольском государственном университете по адресу 355009, Ставропольский край, г Ставрополь, ул Пушкина, 1

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Ставропольского государственного университета

Автореферат разослан 27 апреля 2007 года

Ученый секретарь диссертационного совета

И. В. Новикова

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность исследования. Рост российской экономики требует продожения целенаправленных вложений в социальную сферу экономики посредством проведения налоговой политики и налоговых реформ

Налоговая политика государства дожна быть ориентирована на создание экономических условии для формирования налогового потенциала как основного инвестиционного компонента в социальной сфере экономики, поэтому особую значимость в реализации инвестиционного потенциала приобретают вопросы определения налоговой нагрузки, ее формирования и распределения

Совокупность налогов, формы, методы и принципы их формирования составляют основу налоговой системы, которая реализует ряд базовых принципов теории налогообложения в отношениях между государством и субъектами Налоговая система дожна отвечать общим требованиям равенству и справедливости, то есть равное распределение налогового бремени Каждый налогоплательщик дожен вносить свою справедливую долю в казну государства. Сильный экономический субъект, ведущий высокорентабельный бизнес, несет более тяжелое налоговое бремя, слабый Ч более легкое, то есть не дожен ослабляться интерес субъекта к дальнейшему расширенному воспроизводству Налогообложение отслеживает способность экономического субъекта к формированию налогового потенциала и инвестированию социальной сферы экономики Уплачиваемые налоги дожны соответствовать выгодам, которые налогоплательщик получает от государства в виде инвестиций.

Недоработка принципов в межбюджетных отношениях между ю-сударством и субъектами привела к преобладанию федеральной компетенции и минимизации роли субъектов, что в свою очередь привело к снижению их налогового потенциала, а следовательно, к снижению инвестиций в социальную сферу экономики

В последнее время налоговые реформы направлены на ликвидацию большинства налоговых льгот социального и инвестиционного характера и ориентированы на создание единых условии налогообложения для всех экономических субъектов. Все это обусловливает неэффективность и снижение доходов федерального и территориального бюджетов, повышение налогового бремени, вследствие чего наблюдается тенденция по снижению государственного стимулирования инвестиций в социальную сферу экономики Реформирование

налоговой системы проводится без учета налогового потенциала субъекта и определения потребности инвестициях для поддержки социальной сферы экономики.

В связи с этим возникает потребность в оценке налогового потенциала бюджетов всех уровней, в разработке теоретических и методологических вопросов, связанных с определением эффективности формирования налогового и инвестиционного потенциала, с одной стороны, и взаимосвязи между налоговым стимулированием и уровнем инвестиционной активности Ч с другой стороны

Степень разработанности проблемы. Отдельные аспекты разработанной проблемы, касающиеся инвестиций и инвестиционных процессов, нашли отражение в работах В. С Барда, И. А Бланка, В В Бочарова, С Н. Бузулукова, А. Я Быстрякова, Г А Войтешонка, В Н Твердохлебо-ва, А А Тривуса, Н Е. Титовой, П В Микеладзе, К Ф. Шмелева и других

Методологические основы воздействия налогов на экономические процессы были заложены в трудах классиков экономической теории Дж Гебрейта, Дж. А Гобсона, Е Домара, Дж М Кейнса, А Лаффера, Д. Риккардо, Р Солоу, А Смита, получили дальнейшее развитие в трудах П Леруа-Болье, Дж С. Миля, Р Стурма, С. Сис-монди, Ж Б. Сея и в трудах представителей российской финансовой науки С Ю Витте, Н. И Тургенева, И. И Янжула и других ученых-экономистов

Разработка теоретических и прикладных аспектов категории налоговый потенциал, вопросов прогнозирования и межбюджетного выравнивания нашла отражение в работах Г И. Ананьевой, А М. Бати-ной, О В Богачевой, И В Вачугова, И В Горского, П А Кадочникова, Н В. Кашиной, А. Л Коломиецева, О. В Лугового, А Д Мельника, А Д Морозова, В И. Насыровой, Р А Саакяна, С. Г Синельникова-Мурылева, И В Трунина, М Н Шалюхиной, Т Ф. Юткиной

Все работы, посвященные формированию бюджетов, в основном исследуют механизм бюджетного выравнивания на основе перераспределения финансовых потоков от центра к регионам, в то время как недостаточно исследований по изучению налогового потенциала как основного инвестиционного компонента для социальной сферы экономики Все это предопределило актуальность исследования и обусловливает постановку цели и задачи

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования являются выявление и обоснование рациональных взаимосвязей инвестиционных процессов и системой налогообложения имущества, пере-

ходящего н порядке наследования или дарения, на основе глубокого изучения теоретических и методологических аспектов, а также развития налоговых форм и методов государственного стимулирования по формированию налогового потенциала субъектов РФ для увеличения инвестиций в социальную сферу

Достижение указанной цели потребовало постановки и решения следующих теоретических и практических задач, предопределивших логику и структуру исследования

Ч изучить теоретические основы налоговой политики по формированию и распределению налогового потенциала, который трактуется нами как компонент инвестирования социальной сферы экономики,

Ч раскрыть и допонить экономическую сущность категории налогового потенциала и факторы, влияющие на его формирование с целью повышения инвестиционных ресурсов в социальную сферу экономики,

Ч дать оценку налоговым компонентам, с учетом сбережений населения, влияющим на формирование налогового потенциала,

Ч усовершепс1вовать методологические и методические подходы по оценке влияния налога на дарение для инвестирования социальной сферы экономики,

Ч определить эффективность степени влияния налога на наследование и дарение в инвестиционном потенциале, разработать предложения по совершенствованию налогообложения с учетом налога с имущества, переходящего в порядке дарения, как основного инвестиционного компонента в социальной сфере экономики региона

Область исследования. Тема и содержание диссертационного исследования соответствуют п 4 8 Развитие форм и методов налогового стимулирования инновационной деятельности, п 4 22 Разработка теории, методологии и показателей эффективности социальных инвестиций паспорта специальностей ВАК (08 00 05 Ч Экономика и управление народным хозяйством управление инновациями и инвестиционной деятельностью).

Предметом исследования является налоговый компонент, его инструменты в формировании инвестиционного потенциала социальной сферы экономики

Объектом исследования являются бюджетно-налоговая система региона и налогообложение имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования стали труды ведущих отечественных и зарубежных ученых-экономистов в области инвестиций, налогового регулирования экономических отношений, макроэкономической политики, монографии, научные доклады, диссертационные работы

Исследование проводились с использованием общенаучных методов познания (абстракции, индукции, дедукции, анализа, синтеза), системного и структурного анализа, математических методов обработки статистических данных, графического моделирования и других Обработка статистических показателей и выпонение расчетов производились с применением программных продуктов- Microsoft Excel 2000, Stadia и Statistica.

Информационную и эмпирическую базу исследования составили литературные источники, законодательные акты, информация периодических изданий, статистические материалы, данные социологических исследований Основными источниками информации являлись сборники Федеральной службы государственной статистики, материалы Министерства экономического развития, Министерства финансов, Управления Федеральной налоговой службы России по Ставропольскому краю

Рабочая гипотеза диссертационного исследования базируется на теоретических положениях и научной позиции автора, основанной на эффективности формирования налогового потенциала субъектов в зависимости от налоговой политики и налоговой реформы, которые проводятся государственными органами законодательной и испонительной власти Основным источником инвестиционного потенциала является налоговый как компонент и его инструменты, определяющие социальную сферу экономики

Основные положения, выносимые на защиту:

1. Основой стабилизации и развития региона является активизация внутренних источников инвестиций, направленных на улучшение социальной сферы экономики региона Обеспечение инвестиционных потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развитие экономики сграны возможно за счет перераспределения налогового потенциала как основного компонента инвестиции в социальную сферу экономики, формирующегося посредством проводимой налоговой реформы

2 Эффективным инструментом налоговой политики на современном этапе является налоговое стимулирование, которое способно оказывать воздействие на финансовое состояние экономических субъек-

тов через активизацию инвестиционных ресурсов физических лиц (сбережений) в социальную сферу экономики, путем оптимизации налогообложения на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения

3 Важным составляющим элементом прогнозирования налогового потенциала в социальную сферу экономики является развитие Налогового паспорта и информационной базы на основе Концепции информатизации регионов, отражающей регламентацию, формирование, использование, регистрацию, доступ и ответственность за содержание используемых информационных ресурсов Реализация Концепции информатизации региона позволит войти в единое информационное пространство по управлению бюджетно-налоговой сферой России

4 Расширение налоговых пономочий в управлении бюджетно-налоговой сферой позволит воздействовать на формирование инвестиций в социальную сферу экономики путем введения прогрессивных ставок по налогу с имущества, переходящего в порядке дарения Введение налога основано на разделении категорий плательщиков и предоставлении налоговых льгот с учетом дифференцированных ставок по налогу Дифференцированные ставки по налогу оказывают целенаправленное воздействие на отдельные категории плательщиков и, вместе с тем, позволяют увеличить налоговые поступления в бюджет региона для формирования инвестиций в социальную сферу

5 Реализация предлагаемого подхода позволит сформировать модель прогнозирования потребности инвестиций в социальную сферу экономики как целостную и логическую структуру инвестиционного потенциала, в которой налог с имущества, переходящего в порядке дарения, находится во взаимосвязи с другими компонентами налогового потенциала и выступает как инструмент в регулировании формирования бюджетно-налоговой системы региона, это активизирует взаимосвязи между социальной сферой и ростом экономики субъектов Российской Федерации

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке предложений по совершенствованию налоговых форм и методов оценки инвестиций в социальную сферу экономики региона на основе налогового потенциала с учетом поступлений налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения В ходе исследования были получены следующие значимые теоретические и практические результаты, определяющие научную новизну работы

Ч на основе изучения теоретических аспектов обобщено и уточнено понятие налогового потенциала, который трактуется нами

как основной компонент инвестиций социальной сферы экономики, его содержание и структура с учетом налогового бремени, уровня жизни населения, способствующих формированию инвестиционного потенциала региона;

Ч допонены методические подходы к оценке компонентов, влияющих на формирование налогового потенциала для определения эффективности инвестиций в социальную сферу экономики,

Ч уточнена классификация методов оценки налогового потенциала на основе фактических показателей формирования налоговых доходов, обоснована методика расчета налогового потенциала с учетом налога на доходы физических лиц при переходе имущества в порядке дарения,

Ч на основе сравнительного анализа определена эффективность реформирования налоговой системы в части отмены налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения,

Ч предложена методика расчета налога с имущества, переходящего в порядке дарения, по прогрессивным ставкам для определения потребности инвестиций в социальную сферу экономики региона;

Ч разработана эффективная модель инвестиционного потенциала на основе компонента Ч налога с имущества, переходящего в порядке дарения с учетом элементов Налогового паспорта и Концепции информатизации региона.

Практическая значимость диссертационного исследования состоит в выработке рекомендаций по совершенствованию налогового законодательства с целью расширения пономочий регионов, направленных на увеличение использования внутренних источников инвестиций для улучшения социальной сферы экономики Разработаны рекомендации по расчету налога на дарение с учетом прогрессивных ставок и категорий плательщиков для прогнозирования потребности инвестиций в социальную сферу экономики Некоторые положения исследования могут быть рекомендованы в работе Министерства финансов Ставропольского края и в Управлении Федеральной налоговой службы России по Ставропольскому краю

Теоретические и методологические положения могут быть использованы в процессе преподавания дисциплин Налоги и налогообложение, Налоговый учет, Инвестиции, Финансы, а также служить основой для разработки углубленного курса по изучению налоговых отношений и инвестиционных процессов, которые возникают между субъектами Российской Федерации и государством

Апробация результатов работы. Основные положения и результаты выпоненною диссертационного исследования докладывались и получили одобрение на 51-й юбилейной научно-методической конференции Университетская наука Ч региону, посвященной 75-летнему юбилею Ставропольского государственного университета, Устойчивое развитие региона в условиях экономической интеграции России в мировое хозяйство региональной научно-практической конференции Проблемы глобализации и регионализации современной экономики опыт и перспективы, проводимых Ставропольским государственным университетом в 2005, 2006 гг , научно-методических семинарах экономического факультета Ставропольского государственного университета, в журнале Предпринимательство, рекомендуемом для публикации результатов научных исследований перечнем ВАК

Методические разработки по совершенствованию формирования инвестиционного потенциала и социальной сферы экономики рассмотрены и одобрены к внедрению Министерством экономического развития и торговли Ставропольского края, Министерством финансов и Управлением Федеральной налоювой службы России по Ставропольскому краю

Публикации. По результатам исследования опубликовано 6 работ общим объемом 6,4 п л

Структура и объем работы. Структура диссертации обусловлена поставленной целью и задачами исследования Диссертационная работа изложена на 159 страницах и состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка (151 наименование) и приложений Работа содержит 12 таблиц, 17 рисунков

Во введении обоснована актуальность темы исследования, сформулирована рабочая гипотеза, определены цели и задачи, предмет и объект исследования, изложены научная новизна работы и практическая значимость полученных результатов

В первой главе Теоретические основы налогового компонента в инвестировании социальной сферы экономики изложены теоретические аспекты налогового компонента в инвестировании социальной сферы экономики, рассмотрена сущность налоговой политики в формировании и распределении налогового потенциала, дана оценка налоговому потенциалу как экономической категории, определены налоговые компоненты, влияющие на формирование инвестиционного потенциала и рост экономики региона

Во второй главе Оценка эффективности отмены налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, в формировании налогового потенциала для инвестиций в социальную сферу

экономики региона рассмотрены методические подходы к оценке налогового потенциала и налогам как инструментам для формирования инвестиции в социальную сферу экономики с учетом имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, дана оценка налогу на указанное имущество при формировании налогового потенциала региона.

В третьей главе Формирование эффективной модели инвестиционного потенциала в социальной сфере экономики в условиях налогового реформирования обоснованы допонения групп Налогового паспорта с учетом специфики региона и экономических показателей бюджетно-налогового планирования, бюджетного выравнивания, налогового пространства и его мониторинга, предложены рекомендации по совершенствованию Концепции информатизации региона, позволяющие войти в единое информационное пространство по управлению бюджетно-налоговой сферой России, рассчитаны прогрессивные ставки налота с имущества, переходящего в порядке дарения, для построения модели прогнозирования потребности инвестиций в социальную сферу экономики

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Инвестиционный спад в России за период экономических реформ стал наиболее глубоким и продожительным Основной причинои данного явления является отсутствие комплексности проводимых реформ в налоговой политике, медленное решение таких проблем, как низкая собираемость налогов, рост задоженности по налогам, острая ситуация в обслуживании внутреннего и внешнего дога и ряд других факторов, которые оказывают непосредственное влияние на инвестирование социальной сферы экономики

Будущие стабильность и рост российской экономики зависят от улучшенЩ инвестиционного климата посредством проведения налоговой политики и налоговых реформ Налоговая политика дожна быть ориентирована на создание экономических условий для реализации налогового потенциала в инвестировании социальной сферы экономики (рис 1)

Налоговое стимулирование заключается в целенаправленном воздействии государства на развитие страны с учетом использования налоговых инструментов для непрерывности инвестиционных процессов

В процессе формирования и реализации налоговой политики выделяют два фундаментальных института налоговый потенциал и налоговое бремя

Рисунок I Ч Структура влияния налоговой политики на компоненты налоговой системы и формирование инвестиций

Исходя из качественного анализа предлагается под налоговым потенциалом понимать совокупный объем финансовых ресурсов, которые могут быть мобилизованы через действующую систему налогообложения в правовом поле, через реализацию налоговой политики

Исследование показало, что в процессе формирования и реализации налоговой политики, налоговый потенциал и налоговое бремя постоянно соотносятся между собой Их соотношение дает оценку налоговой политики и определяет эффективность ее влияния на процессы инвестирования социальной сферы в реальный сектор экономики (рис 2)

Налоговый компонент в инвестировании региона

Налог на наследование и дарение имущества

Налог на прибыль

Налог на имущество физических лиц

Земельный налог Налог на игорный бизнес Транспортный налог

Рисунок 2 Ч Структура налогового инвестирования региона

Таким образом, одним из основных компонентов инвестирования на региональном уровне является налоговый потенциал, который, с одной стороны, характеризуется совокупностью платежей, увеличивающих налоговую нагрузку на хозяйствующие субъекты, и тем самым снижает объем инвестиционных ресурсов, с другой Ч уменьшает величины бюджетных средств, направленных в социальную сферу экономики.

Варьирование элементами налогового компонента позволяет влиять на потенциал и оптимизировать налоги, формирующие инвестиции социальной сферы Одним из основных компонентов является налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения Инвести-

ционная деятельность регионов ограничена возможностями бюджетов их образований, а поэтому оценка налогового потенциала может быть определена двумя путями по фактическому поступлению налоговых платежей или по показателю налоговой нагрузки (табл 1)

Таблица 1 Ч Структура налогового потенциала региона за 2001Ч2005 гг

Доля налогов в общем объеме

Поступления налогов поступлений, %

2001 2002 2003 2004 2005

В консолидированный бюджет 100 100 100 100 100

Налог на прибыль 21,6 31,9 25,1 23,7 24,9

ИДФЛ 19,4 27,4 31,2 33,6 37,8

Налог на игорный бизнес 0,05 0,09 0,1 0,1 0,7

НДС

Акцизы 3,2 3,1 3,1 6,3 6,4

Налог с продаж 5,4

Налог на имущество физ лиц 0,4 0,5 0,4 0,4 0,4

Налог на имущество юр лиц 8,9 8,2 9,8 10,5 7,9

Налог с имущества, мсрсходяща о в 0 03 0,04 0,04 0,05 0,06

порядке наследования или дарения

Платежи за пользование природными 3,0 2,9 4,5 7,1 5,7

ресурсами

Другие налоги и сборы 43,45 25,87 25,76 12,85 16,14

В том числе но основным отраслям 100 100 100 100 100

промышленность 38,3 36,1 27,1 33,2 30,8

сельское хозяйство 4,9 9,5 11,9 2,3 2,8

транспорт 14,1 18,2 14,2 10,6 11,7

связь 3,6 5,2 3,1 8,8 7,7

строительство 7,9 4,2 4,7 3,2 3,1

торговля 14,0 15,2 8,0 10,2 7,3

ма1ериалыго-техническое снабжение 1,9 1,6 2,9 2,2 1,8

ЖКХ 3,4 2,0 3,6 1,5 1,9

финансы 1,4 3,4 4,0 1,5 2,4

другие отрасли экономики 10,5 4,6 20,5 26,5 30,5

По нашему мнению, налоговый потенциал региона представляет собой совокупность максимально возможных налоговых поступлений в бюджет, рассчитанных на основе налогооблагаемых баз, которые мо-гуг быть получены по действующим (прогнозным) налоговым ставкам, по предложенной методике порядка их исчисления Поэтому формирование инвестиций необходимо рассматривать с учетом

возможностей региона, инструментов налоговой политики, позволяющих формировать налоговый потенциал в экономике региона.

Наиболее приемлемыми в качестве инструмента налоговой политики являются компоненты в модели роста экономики, предложенные Р. Солоу и даптированые нами, при определении инвестиционного потенциала в формировании социальной сферы для улучшения жизненного уров!Ш населения региона Предложенное уравнение позволяет рассчитать потребности инвестиций для улучшения жизненного уровня населения через льготирование налога с имущества, переходящего в порядке наследования

У = I + С + Б,

У = С1 = (Ь + => I = БУ =>У = 1/Б => РК = Г/Б,

где У Ч жизненный уровень населения,

С Ч льготы, полученные от налога на наследование, I Ч инвестиции, Б Ч сбережения,

Р Ч размер исчисленного налога с имущества, переходящего в порядке наследования до 01 01 2006 года, К Ч выбытие населения (в связи со смертью), Ь Ч полученный доход физическим лицом, 1/5 Ч налоговое бремя, то есть в условиях равновесия инвестиции равны сбережениям физических лиц в пределах этих сумм В данном уравнении социальная функция определяется показателем улучшения жизненного уровня населения и накоплением капитала, полученного физическим лицом в результате отмены налога с имущества, переходящего в порядке наследования (рис. 3).

Запас сбережений населения будет увеличиваться до тех пор, пока не достигнет уровня, при котором инвестиции равны выбытию и носят название равновесный уровень, позволяющий формировать инвестиционный потенциал При отмене налога с имущества, переходящего в порядке наследования, изменяется в сторону увеличения объем инвестиций физических лиц, увеличивающий запас сбережений чем больше сбережения, тем выше социальный уровень жизни населения, а значит, они могут быть направлены в виде инвестиций в развитие экономики региона, что позволит увеличить дальнейшее развитие форм малого бизнеса и предпринимательской деятельности, снизить безработицу на 4 %, повысить покупательскую способность населения, то есть улучшить уровень благосостояния региона

Рисунок 3 Ч Эмпирическая кривая смещения инвестиций при выбытии части населения и росте сбережений у наследников /н = (к Ч промежуточное состояние (равновесия нет), кг Ч выбытие населения (в связи со смертью), = .ДА:,) Ч промежуточное состояние (равновесия нет), к2 = 52 к2) Ч новое состояние Ч состояние равновесия

Ввиду того, что наследование имущества касается абсолютно всех граждан, значит каждый можег стать и наследодателем, и наследником, поэтому необходимо, чтобы налоговые инструменты были максимально детализированы Налоги являются одним из основных компонентов, стимулирующих социальную сферу экономики, а также составной частью налоговой политики

Проводимая налоговая реформа до 2006 года фактически не затрагивала социальную сферу экономики, а увеличение смертности населения в 1,7 раза за 2001Ч2005 годы привело к увеличению имущества, подлежащего переходу в категорию наследство, и обложению его налогом (табл. 2)

Стоимость указанного имущества увеличилась до 1531,4 тыс руб , но не был учтен тот факт, что наследодателем с имущества был уплачен налог (налог на имущество физических лиц), следовательно, полученный капитал при наследовании подлежал двойному налогообложению, а значит, нельзя считать налог с имущества, переходящего в порядке наследования, как инвестиции, вложенные в улучшение социальной сферы экономики. С отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования, на основании Федерального закона от 01.07 05 г №78-ФЗ возросли не только определенные потери в налоговом потенциале региона, но и налоговое стимулирование инвестиций

в социальную сферу экономики пугем полученного капитала (наследства) и сбережений населения

Таблица 2 Ч Показатели налога на наследование в регионе за 2001Ч2005 гг

Наименопаиие показателей 2001 2002 2003 2004 2005

Общее количество наследодателей (умерших), чел 16497 20501 22117 22699 27377

Количество наследников, которым исчислен налог с имущества, переходящего в порядке наследования, чел 1388 1698 2373 3127 6854

Общая стоимость имущества, переходящею в порядке наследования, тыс руб 16497 20501 22117 22699 27377

Стоимость имущества, не подлежащего налогообложению по льготам, тыс руб 94536 90983 61752 305902 458206

Сумма исчисленно! о налога, тыс руб 5636,8 4250,0 5211,6 5438,4 13473,4

Рассматривая различные позиции, обосновывающие аргументы по отмене налогообложения наследуемого имущества, нами определено, что данный налог усложнял налоговую систему, и его отмена сопоставима с затратами, которые государство несет по его администрированию

По нашему мнению, налог с имущества, переходящего в порядке наследования, является аморальным и безнравственным, поскольку смерть человека Ч это не самый подходящий случай для взимания налога, и, кроме того, многие люди за неимением возможности уплатить налог на наследство вынуждены продавать наследуемое имущество и оплачивать налог. Основным аргументом отмены налога является его низкая эффективность, однако, практика налогообложения наследства в таких странах, как США, Испания, Швейцария и др , показывает, чго эффективность этого платежа не ниже в сравнении с другими налогами

Кроме того, другим направлением реформирования налоговой системы является отмена налога с имущества, переходящего в порядке дарения (табл 3)

Таблица 3 Ч Показатели поступлении налога на дарение в регионе за 2001Ч2005 гг

Наименование показателей 2001 2002 2003 2004 2005

Общее количество физических лиц -налогоплательщиков налога с имущества, переходящего в порядке дарения, чел 687 1079 922 872 1054

Стоимость имущества, переходящего в порядке дарения, тыс руб 25209 31052 16467 81574 120889

Сумма исчисленною налога, тыс руб 2067,9 2479,5 2827,5 5183,8 5492,3

Оценка степени реализации инвестиционного потенциала через поступления налога с имущества, переходящего в порядке дарения, позволила сгруппировать объем инвестиций в социальную сферу экономики на основании соотношения полученных инвестиций в районах к полученным инвестициям в целом по региону, чго позволило выявить районы с уровнем реализации инвестиционного потенциала ниже среднего по региону по годам 2001Ч 59,1 тыс руб , 2002 Ч 70,8 тыс. руб , 2003 Ч 80,8 тыс руб , 2004 - 148,1 тыс руб , 2005 - 156,9 тыс руб (табл 4)

Таблица 4 Ч Уровни реализации инвестиционного потенциала в разрезе районов региона

Уровни реализации инвестиционного потенциала

Низкий Средний Высокий

Александровский 1руновский Промышленный район

Арзгирский Туркменский г Ставрополя,

Георгиевский Шпаковскин Ленинский район

Кочубеевский Петровский г Ставрополя,

Новосслицкий Кочубеевский г Пятигорск

Сгепновский Благодарненский Новоалексаидровский

Советский Апанасенковский г Буденновск

Грачевский Андроповский Ипатовский

Левокумский г Георгиевск

Кировский

Курский

г Нсфтекумск

Предгорный

Степновский

Красногвардейский

Изобильненскин

г Ессентуки

г Железноводск

г Минеральные Воды

г Певинномысск

В результате расчетов проведено разделение районов по группам

Ч с низким уровнем реализации инвестиционного потенциала,

Ч со средним уровнем реализации инвестиционного потенциала,

Ч с высоким уровнем реализации инвестиционного потенциала

Это разделение по группам, при прогнозировании инвестиций районов, позволяет учитывать их специфику, выявлять негативные и позитивные тенденции перехода из одной группы в другую и проводить более точный расчет в определении потребности инвестиций региона На объемы инвестиций в районах влияет низкая финансовая обеспеченность населения, отсутствие перспектив развития социальной инфраструктуры.

Исследования показали, что отмена указанного налога привела к уменьшению поступлений в бюджет региона па 3,5 %, но увеличила сумму поступлений в федеральный бюджет на 15 % за счет уплаты налога на доходы физических лиц в размере 13 % по совокупному доходу, в который включается и стоимость имущества, полученного в порядке дарения

Изучение нормативно-правовой базы показало, что регион не имеет возможности каким-либо образом влиять на формирование налогового потенциала через имущество, переходящее в порядке дарения, а поэтому необходимо ввести данный налог по прогрессивным ставкам и присвоить ему статус регионального В таком случае региону будет дана возможность регулировать элементы налогообложения, определять категории плательщиков и сроки уплаты налога, а также порядок формирования инвестиций в социальную сферу экономики и перераспределять его между своими муниципальными образованиями Для этой цели нами рассчитаны и предлагаются дифференцированные ставки по налогу с имущества, переходящего в порядке дарения, с учетом категорий плательщиков и стоимости имущества, для эффективного стимулирования инвестиций в социальную сферу экономики региона (табл 5)

Проведение реформы налоговой системы с учетом прогрессивных ставок по налогу на дарение и категорий плательщиков позволит достичь координации инвестиций в социальную сферу экономики, повысить жизненный уровень населения региона Кроме того, необходимо предусмотреть право лиц, получивших имущество в порядке дарения, на получение льгот в виде имущественного вычета, предусмотренного ст. 220 Налогового кодекса, и предоставление их тем родственникам, которые получили в налоговом периоде доходы, уплатили налог на совокупные доходы по ставке 13 %

Таблица 5 Ч Прогнозируемые прогрессивные ставки по налогу с имущества, переходящего в порядке дарения

Стоимость имущества, переходящего в порядке дарения Размер налога в зависимости от стоимости имущества, %

дети, родители другие физические лица

До 1000-кратного минимального размера оплаты труда (МРОТ) 1 10

До 2500-крашого минимального размера оплаты труда 10 15

До 3500-кратного минимального размера оплаты труда 15 25

Свыше 3500-кратного минимальною размера оплаты труда 20 30

Налоговым кодексом предусмотрено два вида вычета первый вычет (доходного типа) предоставляется по суммам, полученным налогоплательщиком от продажи (реализации) имущества, второй (расходного типа) Ч по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома или квартиры Вычеты можно предусмотреть по суммам, полученным физическими лицами по договорам дарения с учетом категории налогоплательщиков Если в договоре дарения стоимость подарка не указана, го его необходимо оценивать для уплаты налога по рыночной цене, учитывая ст 40 п 4Ч11 Налогового кодекса РФ

Нами определено, что на уровень жизни населения влияют различные инвестиции, которые можно объединить в группу факторов налог на наследование и налог на дарение Среди этих факторов, прежде всего, необходимо отметить структуру и объем инвестиций, влияющих на развитие социальной сферы экономики, они выступают как экономический регулятор, позволяющий управлять формированием инвестиций и развитием социальной сферы региона, то есть налоговая система, с одной стороны, дает средства на социальные программы и бюджетную сферу, а с другой Ч оказывает тормозящее влияние на развитие экономики Следовательно, влияние налоговой системы на социальную сферу неоднозначно, но инвестиции могуг компенсировать ее отрицательное действие через налог на дарение и способствовать уменьшению налогового бремени региона

Налоговое стимулирование инвестиций в социальную сферу экономики может осуществляться посредством реализации налоговой политики, реформ налоговой системы, формирования налогового потенциала и развития информационной базы для его прогнозирования

Отсутствие информационно-налоговой базы по налогу на дарение привело к неточному формированию налогового потенциала региона. Для решения вопросов, связанных с формированием налогового потенциала, развитие информационной базы необходимо осуществлять на основе Налогового паспорта субъекта Российской Федерации, который объединяет статистическую и налоговую информацию, и главной его функцией является систематизация и унификация различных экономических, финансовых, демографических, социальных и иных показателей.

Исследование показало, что Налоговый паспорт региона является индикатором налоговой политики, проводимои государством, и, на наш взгляд, задачи, освещенные в Налоговом паспорте, необходимо сгруппировать по следующим признакам

Ч бюджетно-налогового планирования,

Ч бюджетного выравнивания,

Ч налогового стимулирования экономики региона;

Ч мониторинга налогового пространства pe иона

Налоговый паспорт региона Ч это инструмент объективного определения совокупных налогооблагаемых ресурсов посредством обеспечения совместимости ведомственных стандартов хранения информации и документооборота. Для обеспечения совместимости и достоверности информационных ресурсов, разработана Концепция по информатизации региона в целом, отражающая регистрацию, формирование налогового потенциала, свободный доступ по использованию его информации и отве гственность за содержание информационных ресурсов для построения эффективной модели инвестиций в социальную сферу экономики

Информатизация региона по построению модели инвестиционного потенциала может быть представлена в виде баз данных от двух до четырех видов уровней, что позволит получать аналитическую и прогнозируемую информацию данных с различной степенью агрегирования

Для целей прогнозирования инвестиционного потенциала в рамках формирования бюджета нами предложено использование трехмерной структуры измерения (рис 4)

Рисунок 4 Ч Трехмерное представление информации для прогнозирования инвестиционного потенциала в рамках формирования бюджета ось X Ч районы и города региона, ось У Ч показатели налоговых поступлений, ось Ъ Ч даты налоговых периодов

Данные формируются в виде аналитического куба в соответствии с административно-территориальным делением региона, где срезы по осям позволяют получать информацию в разрезах

Ч определенных показателей в структуре налоговых поступлений по всем датам налогового периода и всем районам,

Ч показателей налоговых поступлений по всем районам региона на определенную дату,

Ч всех показателей налогового потенциала на все даты по одному району или городу

Эта база данных решает несколько задач аналитическую, методологическую, контрольную, что повышает эффективность выработки мер по реформированию налоговой системы региона в социальной сфере экономики, а также обеспечивает расчет прогноза инвестиционного потенциала региона

Для расчета инвестиционного потенциала региона нами предложено уравнение, представляющее собой совокупность компонентов, характеризующих состояние налогового потенциала налога на дарение на определенную дату

ИПрг = Фр + Зр + р + Дн,

где ИПрг Ч инвестиционный потенциал региона,

Фр Ч фактическое поступление налога на дарение,

Зр Ч сумма задоженности по налогу га дарение в разрезе районов, городов, региона,

р Ч сумма налога на дарение, выпадающая в результате предоставления льгот,

Дн Ч доначисленная сумма налога на дарение в результате проведения налоговыми органами контрольных мероприятий

Модель прогнозирования инвестиционного потенциала региона в социальной сфере экономики в условиях налогового реформирования, по нашему мнению, дожна рассчитываться в тесной взаимосвязи с другими элементами экономической системы (рис 5)

Рисунок 5 Ч Модель прогнозирования инвестиций в социальную сферу экономики

Данная модель охватывает формирование как бюджета, так и налогового потенциала, включая его компонент Ч налог с имущества, переходящего в порядке дарения, с помощью которого объясняются темпы роста налогового потенциала региона Таким образом, увеличивая инвестиции, происходит устойчивый экономический рост экономики Важно иметь в виду, что увеличение уровня инвестиций, их качество и эффективность размещения обеспечивают создание благоприятной среды для роста инвестирования налогового потенциала региона

Предлагаемые пути совершенствования налоговой политики в регионе, основанные на реализации способов и методов формирования налогового потенциала как основного компонента инвестиций, значительно расширяют возможности региона в финансировании социальной сферы экономики за счет внутренних резервов налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, и сбережений населения, что обеспечивает повышение уровня его жизни и рост экономики региона

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИИ ОПУБЛИКОВАНЫ В СЛЕДУЮЩИХ РАБОТАХ

Статьи в ведущих рецензируемых научных изданиях, определенных перечнем ВАК

1 Бровко, Л И Проблема налоговой системы Российской Федерации /ЛИ Бровко // Предпринимательство Ч 2006 Ч № 6 Ч С 42-43 - 0,1 п л.

Публикации в других изданиях

2 Бровко, Л И Эффективность налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, в формировании налогового потенциала региона методические рекомендации/Л И Бровко Ч Ставрополь, 2004 Ч 1,0 п л

3 Бровко, Л И Влияние налогового потенциала на инвестиционный рост региона методические рекомендации /ЛИ Бровко Ч Ставрополь, 2005 Ч 1,3 п л

4 Бровко, Л И Налоговый контроль учебное пособие / Л И Бровко Ч Ставрополь, 2005 Ч С 30Ч86 Ч 3,5 п л

5 Бровко, Л И Налоговый потенциал Ч фактор экономического роста /ЛИ Бровко // Материалы региональной научно-практической конференции Проблемы глобализации современной экономики опыт и перспективы Ч Ставрополь, 2006 Ч С 37-39 Ч 0,2 п л

6 Бровко, Л И Эффективность инвестиций в социальную сферу / Л И Бровко // Материалы 51-й юбилейной научно-методической конференции Университетская наука Ч региону, посвященной 75-летнему юбилею СГУ, Устойчивое развитие региона в условиях экономической интеграции России в мировое хозяйство Ч Ставрополь, 2006 Ч С 80Ч82 Ч 0,1 п л

Подписано в печать 25 04 2007 Формат 60х94'/16 Бумага офсетная Гарнитура Тайме Уел печ л 1,4 Тираж 100 экз Заказ №280 Отпечатано в типографии издательско-полиграфического комплекса СтГАУ г Ставрополь, ул Мира, 302

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Бровко, Людмила Ивановна

Введение.

1. Теоретические основы налогового компонента и инвестирования социальной сферы экономики.

1.1 Налоговая политика в формировании налогового потенциала как основного инвестиционного компонента в социальной сфере экономики.

1.2. Налоговый потенциал как экономическая категория в формировании социальной сферы экономики.

1.3. Налоговый компонент, влияющий на формирование инвестиционного потенциала и рост экономики региона.

2.0ценка эффективности отмены налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения в формировании налогового потенциала для инвестиций в социальную сферу экономики.

2.1. Методологические подходы к оценке налогового потенциала для формирования инвестиций в социальную сферу экономики региона.

2.2. Налоги как инструмент в формировании инвестиционного потенциала региона.

2.3. Отмена налога с имущества, переходящего в порядке наследования для привлечения инвестиций в социальную сферу экономики.

2.4. Оценка налога на дарение в формировании инвестиционного потенциала.

3. Формирование эффективной модели инвестиционного потенциала в социальной сфере экономики в условиях налогового реформирования. 101 3.1. Развитие информационной базы Ч необходимое условие при прогнозировании налогового потенциала в социальной сфере экономики региона.

3.2. Роль налога с имущества, переходящего в порядке дарения, в формировании бюджета региона.

3.3. Модель прогнозирования потребностей инвестиций в социальную сферу экономики региона с учетом поступлений от имущества, переходящего в порядке дарения.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Налоговое стимулирование инвестиций в социальную сферу экономики"

Актуальность исследования. Государственная поддержка деловой инициативы посредством привлечения инвестиционных потоков через налоговое стимулирование обеспечит развитие и улучшение социальной инфраструктуры и рост экономического потенциала.

Системы налогов в разных странах отличаются друг от друга: по структуре, набору налогов, способам их взимания, налоговым ставкам, фискальным пономочиям различных уровней власти, налоговой базе, налоговым льготам. Это закономерно, так как налоговые системы складывались и продожают складываться под воздействием разных экономических, политических и социальных условий.

Налоговая система дожна отвечать общим требованиям: равенства и справедливости, то есть равное распределение налогового бремени. Каждый налогоплательщик дожен вносить свою справедливую долю в казну государства. Сильный экономический субъект, ведущий высокорентабельный бизнес, несет более тяжелое "налоговое бремя", слабый - более легкое, то есть не дожен ослабляться интерес субъекта к дальнейшему расширенному воспроизводству. Налогообложение отслеживает способность экономического субъекта к формированию налогового потенциала и инвестированию социальной сферы экономики. Уплачиваемые налоги дожны соответствовать выгодам, которые налогоплательщик получает от государства в виде инвестиций.

Рост российской экономики требует продожения целенаправленных вложений в социальную сферу экономики посредством проведения налоговой политики и налоговых реформ.

Налоговая политика государства дожна быть ориентирована на создание экономических условий для формирования налогового потенциала как основного инвестиционного компонента в социальной сфере экономики, поэтому особую значимость в реализации инвестиционного потенциала приобретают вопросы определения налоговой нагрузки, ее формирование и распределение.

Совокупность налогов, формы, методы и принципы их формирования, составляет основу налоговой системы, которая реализует ряд базовых принципов теории налогообложения в отношениях между государством и субъектами. Недоработка принципов в межбюджетных отношениях между государством и субъектами привела к преобладанию федеральной компетенции и минимизации роли субъектов, что в свою очередь привело к снижению их налогового потенциала, а следовательно, к снижению уровня социальной сферы.

Поэтому оценку налогового потенциала субъектов необходимо использовать в качестве базового индикатора для определения реальной потребности региона в инвестиционной поддержке социальной сферы экономики. Оценка и прогнозирование налогового потенциала позволяет совершенствовать процессы планирования налоговых поступлений на различных уровнях бюджетной сферы, выявлять и сравнивать налоговые возможности, а также уровень налоговой активности субъектов в инвестировании социальной сферы экономики.

Расширение теоретических и практических представлений о формировании бюджета субъектов Российской Федерации позволит сформулировать ряд предложений, реализация которых будет способствовать увеличению налогового потенциала и развитию социальной сферы экономики субъектов Российской Федерации.

Степень разработанности проблемы. Первые попытки теоретического осмысления регулирующей роли налогов были предприняты родоначальниками классической политэкономии. Принципиальные основы налоговых отношений, а также методологические основы воздействия налогов на экономические процессы были заложены в трудах классиков экономической теории Гебрейта Дж., Гобсона Дж.А, Домара Е., Кейнса Дж.М., Лаффера А., Риккардо Д., Р. Солоу, Смита А., получили дальнейшее развитие в трудах П. Леруа-Болье, Дж. С. Миля, Р.Стурма, С. Сисмонди, Ж. Б. Сея, а также в трудах представителей российской финансовой науки С.Ю. Витте, Н.И. Тургенева,

И.И. Янжула и других ученых и экономистов.

Теоретические и практические вопросы инвестиций и процесса инвестирования были рассмотрены в трудах Барда B.C., Бланка И.А., Бочарова В.В., Бузулукова С.Н., Быстрякова А.Я., Войтешонка Г.А., Твердохлебова В.Н., Тривуса А.А., Титовой Н.Е., Микеладзе П.В., Шмелева К.Ф. и др.

Особую практическую значимость для формирования современных налоговых систем имели работы Д. Кейнса, Д. Хикса, Р. Харрода, Е. Домара, Э. Хансена, Дж. Робинсон, М. Фридмена, Ф. фон Хайека, Д. Бьюкенена, А. Лаффера, А. Маршала, П. Самуэльсона, К.Р. Макконела, Р. Масгрейва и других выдающихся экономистов, посвященные исследованию вопросов влияния налоговой политики на экономические процессы, проблеме определения объектов государственного воздействия, методов и инструментов его реализации.

В России данная сфера исследования получила особый резонанс в 90-х гг. XX века ввиду значительных структурных преобразований в экономике и необходимости формирования налоговой системы, наиболее соответствующей рыночным условиям хозяйствования.

Проблемам налогового регулирования инвестиционной деятельности посвящены исследования современных экономистов Блеха Ю., Баканова М.И., Гетце У., Гавриловой О., Грибковой Н.Б., Караваевой И.В., Кашина В.А., Коломака Е.А., Маслова Д.В., Панскова В.Г., Сидорова Н.И., Строгановой Е.А., Шеремета А.Д. и других авторов. Они исследуют отдельные вопросы влияния налоговых инструментов на развитие экономических отношений.

В числе экономистов, внесших свой вклад в разработку данной проблемы, следует назвать таких авторов, как Абрамова А.Е., Абросимова Н.В., А.И. Гретченко, Князева В.Г., Паскачева А.Б., Шаталова С.Д. и другие.

Разработка теоретических и прикладных аспектов категории налоговый потенциал и эффективность государственного регулирования экономики на основе налоговой политики нашла отражение в работах Ананьевой Г.И., Батиной А.М., Богачевой О.В., Вачугова И.В., Кадочникова П.А., Кашиной

Н.В., Коломиецева A.JI., Лугового О.В., Мельника А.Д., Морозова А.Д., Насыровой В.И., Саакяна Р.А, Синельникова-Мурылева С.Г., Трунина И.В., Шалюхиной М.Н., Юткиной Т.Ф.

Отдавая глубокое уважение указанным работам, следует отметить, что вопросы формирования налогового потенциала как основного инвестиционного компонента для социальной сферы экономики стоят в одном ряду с другими не менее значимыми вопросами. Все работы, посвященные формированию региональных бюджетов, в основном исследуют механизм бюджетного выравнивания на основе перераспределения финансовых потоков от центра к регионам, в то время как исследований, посвященных изучению налогового потенциала как основного инвестиционного компонента для социальной сферы экономики, считаем недостаточным.

Таким образом, несмотря на наличие значительного количества работ, посвященных рассматриваемым вопросам, не умаляет жизненности и остроты проблемы инвестирования в социальную сферу экономики.

Необходимость дальнейшего изучения проблемных аспектов предопределила выбор темы исследования и обуславливает ее актуальность, цели и задачи.

Цель и задачи исследования. Целью исследования являются выявление и обоснование взаимосвязи инвестиционных процессов и систем налогообложения имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, на основе глубокого изучения теоретических и методологических аспектов, а также развития налоговых форм и методов государственной поддержки по формированию налогового потенциала субъектов РФ для увеличения инвестиций в социальную сферу.

Достижение указанной цели потребовало постановки и решения следующих теоретических и практических задач, предопределивших логику и структуру исследования:

- изучить теоретические основы налоговой политики по формированию и распределению налогового потенциала, как компонента инвестирования социальной сферы экономики;

- раскрыть и допонить экономическую сущность категории налогового потенциала и факторы, влияющие на его формирование с целью повышения инвестиционных ресурсов в социальную сферу экономики;

- дать оценку налоговым компонентам, с учетом сбережений населения, влияющих на формирование налогового потенциала;

- усовершенствовать методологические и методические подходы по оценке влияния налога на дарение для инвестирования социальной сферы экономики;

- определить эффективность степени влияния налога на наследование или дарение в инвестиционном потенциале, разработать предложения по совершенствованию налогообложения с учетом налога с имущества, переходящего в порядке дарения, как основного инвестиционного компонента в социальной сфере экономики региона.

Область исследования. Тема и содержание диссертационного исследования соответствует п. 4.8 Развитие форм и методов налогового стимулирования инновационной деятельности, п. 4.22 Разработка теории, методологии и показателей эффективности социальных инвестиций паспорта специальностей ВАК (08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством: управление инновациями и инвестиционной деятельностью).

Предметом исследования является налоговый компонент и его инструменты в формировании инвестиционного потенциала социальной сферы экономики.

Объектом исследования являются бюджетно-налоговая система региона и налогообложение имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования стали труды ведущих отечественных и зарубежных ученых-экономистов в области инвестиций, налогового регулирования экономических отношений, макроэкономической политики, монографии, научные доклады, диссертационные работы.

Исследование проводилось с использованием общенаучных методов познания (абстракции, индукции, дедукции, анализа, синтеза), системного и структурного анализа, математических методов обработки статистических данных, графического моделирования и других. Обработка статистических показателей и выпонение расчетов производились с применением программных продуктов: Microsoft Excel 2000, Stadia и Statistics

Информационную и эмпирическую базу исследования составили литературные источники, законодательные акты, информация периодических изданий, статистические материалы, данные социологических исследований. Основными источниками информации - сборники Федеральной службы государственной статистики, материалы Министерства экономического развития, Министерства финансов, Управления Федеральной налоговой службы России по Ставропольскому краю.

Рабочая гипотеза диссертационного исследования базируется на теоретических положениях и научной позиции автора, основанной на эффективности формирования налогового потенциала субъектов в зависимости от налоговой политики и налоговой реформы, которые проводятся государственными органами законодательной и испонительной власти.

Основным источником инвестиционного потенциала в социальную сферу экономики является налоговый потенциал и формирующие его факторы. Ввиду того, что большая часть налоговых поступлений остается в федеральном бюджете и регионы лишены возможности направлять финансовые средства на развитие инфраструктуры и социальной сферы, возникла необходимость изучения налоговых компонентов, формирующих бюджет субъектов, с целью увеличения инвестиционного потенциала в социальную сферу экономики.

Основные положения, выносимые на защиту:

1. Основой стабилизации и развития региона является активизация внутренних источников инвестиций, направленных на улучшение социальной сферы экономики региона. Обеспечение инвестиционных потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны возможно за счет перераспределения налогового потенциала, как основного компонента инвестиций в социальную сферу экономики, формирующегося посредством проводимой налоговой реформы.

2. Эффективным инструментом налоговой политики на современном этапе является налоговое стимулирование, которое способно оказывать воздействие на финансовое состояние экономических субъектов через активизацию инвестиционных ресурсов физических лиц (сбережений) в социальную сферу экономики, путем оптимизации налогообложения имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

3. Важным составляющим элементом прогнозирования налогового потенциала в социальную сферу экономики региона является развитие Налогового паспорта и информационной базы на основе Концепции информатизации регионов, отражающих регламентацию, формирование, использование, регистрацию, доступ и ответственность за содержание используемых информационных ресурсов. Реализация Концепции информатизации региона позволит войти в единое информационное пространство по управлению бюджетно-налоговой сферой России.

4. Расширение налоговых пономочий в управлении бюджетно-налоговой сферой позволит воздействовать на формирование инвестиций в социальную сферу экономики путем введения прогрессивных ставок по налогу с имущества, переходящего в порядке дарения. Введение налога основано на разделении категорий плательщиков и предоставлении налоговых льгот с учетом установленных дифференцированных ставок по налогу. Дифференцированные ставки по налогу оказывают целенаправленное воздействие на отдельные категории плательщиков, и вместе с тем позволят увеличить налоговые поступления в бюджет региона для формирования инвестиций в социальную сферу.

5. Реализация предлагаемого подхода позволит сформировать модель прогнозирования потребностей инвестиций в социальную сферу экономики как целостную и логическую структуру инвестиционного потенциала, в которой налог с имущества, переходящего в порядке дарения, находится во взаимосвязи с другими компонентами налогового потенциала и выступает как инструмент в регулировании формирования бюджетно-налоговой системы региона, что позволит активизировать связи между социальной сферой и ростом экономики субъектов Российской Федерации.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке предложений по совершенствованию налоговых форм и методов оценки инвестиций в социальную сферу экономики региона на основе налогового потенциала региона с учетом поступлений налога с имущества, переходящего в порядке наследований или дарения. Ф

В ходе исследования были получены следующие значимые теоретические и практические результаты, определяющие научную новизну работы:

- на основе изучения теоретических аспектов обобщено и уточнено понятие налогового потенциала, который трактуется нами как основной компонент инвестиций социальной сферы экономики, его содержание и структура с учетом налогового бремени, уровня жизни населения, способствующих формированию инвестиционного потенциала региона;

- усовершенствованы методические подходы, дана оценка компонентов, влияющих на формирование налогового потенциала для определения эффективности инвестиций в социальную сферу экономики;

- уточнена классификация методов оценки налогового потенциала для и формирования указанных инвестиций на основе фактических показателей формирования налоговых доходов, обоснована методика расчета налогового потенциала с учетом налога на доходы физических лиц при переходе имущества в порядке дарения;

- проведен сравнительный анализ определения эффективности реформирования налоговой системы в части отмены налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

- предложена методика расчета налога с имущества, переходящего в порядке дарения, по прогрессивным ставкам для прогнозирования потребностей инвестиций в социальную сферу экономики региона;

- разработана эффективная модель инвестиционного потенциала на основе компонента - налога с имущества, переходящего в порядке дарения, с учетом элементов Налогового паспорта и Концепции информатизации региона.

Теоретическое значение исследования. Выпонена теоретическая разработка перспектив по совершенствованию налоговой политики в формировании налогового потенциала региона и определение его как основного инвестиционного компонента в социальной сфере экономике, и предложенная в работе Концепция по информатизации региона будет способствовать развитию единого информационного пространства бюджетно-налоговой сферы России.

Практическая значимость диссертационного исследования. Содержащиеся в диссертации теоретические положения могут быть использованы в процессе дальнейшего совершенствования налоговой системы, расширения пономочий регионов и внутренних источников инвестиций региона, направленных на улучшение социальной сферы экономики.

Материалы исследования могут использоваться при изучении курсов Налоги и налогообложение, Финансы, Региональная экономика и других дисциплин, касающихся различных аспектов налогообложения.

Апробация результатов работы. Основные положения и результаты выпоненного диссертационного исследования докладывались и получили одобрение на 51-й юбилейной научно-методической конференции Университетская наука - региону, посвященной 75-летнему юбилею Ставропольского государственного университета Устойчивое развитие региона в условиях экономической интеграции России в мировое хозяйство, региональной научно - практической конференции Проблемы глобализации и регионализации современной экономики: опыт и перспективы, проводимых Ставропольским государственным университетом в 2005, 2006 гг., научно-методических семинарах экономического факультета Ставропольского государственного университета, в журнале Предпринимательство, рекомендуемом для публикации результатов научных исследований перечнем ВАК.

Методические разработки по совершенствованию формирования инвестиционного потенциала и социальной сферы экономики рассмотрены и одобрены к внедрению Министерством экономического развития и торговли Ставропольского края и Управлением Федеральной налоговой службы России по Ставропольскому краю.

Теоретические положения были внедрены в учебный процесс при преподавании дисциплин по специальности Налоги и налогообложение.

Публикации. По результатам исследования опубликовано 6 работ общим объемом 6,2 п.л.

Структура и объем работы. Структура диссертации обусловлена, поставленной целью и задачами исследования. Диссертационная работа изложена на 159 страницах и состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка (151 наименование) и приложений. Работа содержит 12 таблиц, 17 рисунков.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Бровко, Людмила Ивановна

Заключение

Исследование методов налогового стимулирования в социаль-экономики на основе формирования налогового потенциала как инвестиционного компонента позволяет автору сформулировать с соображения и предложения.

1. Происходящие в России изменения в области политики и э изменения правовых и бюджетных отношений между уровням процесс интегрирования российской экономики в мировую требует п изменения налоговой политики и построения стабильной налоговой Налоговая политика дожна строиться с учетом региональных осо но при этом необходима классификация и типизация регионов по с финансовой, налоговой и инвестиционной достаточности, и сельскохозяйственные-регионы, составляющие их структуру районк проживающие и находящиеся на их территории физические и юр лица, дожны иметь щадящий налоговый режим в отношении бо, действующих налогов, для формирования инвестиционного поте: социальную сферу экономики.

2. Разграничение налоговых пономочий на государственно ориентировано на реализацию на региональном уровне фи функции налогов, тогда как реализация регулирующей функции i лишь на федеральном уровне, а это, в свою очередь, затрудняет стимулов к развитию налоговых потенциалов регионов и форм инвестиций в социальную сферу экономики. Налоговая п государства предполагает сбалансированность доходов населения иг как доходной части бюджета.

3. В процессе формирования налоговой политики выделяют два фундаментальных института, а именно: налоговый потенциал и бремя, они отображают взаимодействие власти и собственности. В формирования инвестиций налоговый потенциал и налоговое постоянно соотносятся между собой, их соотношение определяв' лой сфере основного следующие ономики, власти, оведения системы, нностей, епени их поэтому а также ические щинства циала в уровне ясальной -озможна создание грование политика налогов

IH аиболее галоговое гроцессе бремя оценку самой налоговой политике, а соответственно, и способ определения ее эффективности.

Различные способы осуществления налоговой политики приводят к различным оценкам налогового потенциала, то есть в его оценке следует рассматривать 4 основных институциальных ограничения:

- совокупный объем финансовых ресурсов;

- действующее правовое налоговое поле;

- действующая система налогообложения;

- избранная форма налоговой политики.

Налоговый потенциал имеет двойственную природную оценку: с одной стороны направлен на определение объема финансовых ресурсов, которые трансформируются в поток налоговых платежей; с другой - предполагается выявление предельно допустимой налоговой нагрузки для субъектов, локализованных на данной территории, то есть налоговый потенциал корреспондируется с налоговым бременем. Налоговое бремя регионов -субъектов Российской Федерации следует рассматривать под углом зрения налогового и бюджетного федерализма

Учитывая то, что каждый регион относительно обособлен и вступает с федеральным центром в определенные финансовые отношения, выделены два компонента: внешний - налоговое бремя, рассматриваемое как консолидированный налоговый платеж федеральному центру; внутренний -(региональное) налоговое бремя, функционально нацеленное на потребности региона. Таким образом, указанные компоненты налогового бремени характеризуются следующим: чем выше доля внешней составляющей, тем меньше налоговых поступлений в регион.

4. Для характеристики налогового потенциала региона необходимо использовать экономический и инвестиционный потенциал, его природные ресурсы, средства производства, трудовой и научно-технический потенциал, а также социально-экономическое состояние.

Налоговый потенциал региона рассматривается с учетом инвестиционных возможностей с использованием элементов его роста, в том числе и сбережениями населения, полученными в результате наследования или дарения имущества.

5. Рассматривая налоговый потенциал с позиций экономики в Делом необходимо разграничение объекта и источника налогообложения, связанного с инвестированием социальной сферы экономики.

На процесс формирования налогового потенциала региона оказывают существенное влияние такие факторы как нормативно-законодательныи; экономический; бюджетно-налоговый. Нормативно-законодательна оаза определяется основными положениями налогового законо Л^тельства' соблюдение его является обязательным для всех субъектов с Целью формирования инвестиционного потенциала. Экономический фактор связан с основными параметрами реальной экономики, влияющей на развитие налоговой базы региона и налоговую нагрузку в целом, и по отраслям экономики с целью формирования инвестиционных потоков в социальную сферу региона. В третьем факторе, согласно бюджетно-налоговому законодательству, отражены изменения в отчислениях налогов в разньл*е уровни бюджетов. На протяжении ряда лет наблюдается тенденция к центраализации налоговых поступлений на федеральном уровне. В 2001 году инвестиции за счет налоговых поступлений в федеральный бюджет составили 36,8<5/ль в 2002 году - 59,9%, в 2003 - 54,3%, в 2004 - 54,2%, в 2005 -62,5%.

Таким образом, исследования показали, что налоговый потенциа-Л зависит от факторов, оказывающих влияние на его формирование, а он, в свою^ очередь, влияет на формирование инвестиционного потенциала на основе тре^овании и возможностей действующего налогового законодательства на федер0*-льном и региональном уровнях.

6. Оценка налогового потенциала региона используется в качестве базового индикатора для определения реальной потребности peJ*~**OHa в инвестиционной поддержке из федерального бюджета и п^>зволяет совершенствовать процессы планирования налоговых поступлеп и й на различных уровнях бюджетной системы, выявить и сравнить нах^^^иоговые возможности и уровень налоговой активности региона.

Методы оценки налогового потенциала, на основе фактических ,г~ ^-ямнтлу могут использоваться в оперативной работе финансовых и налоговых сии дзганов, и применяться с той периодичностью, с которой формируется отч^вивтность налоговых органов. Они подразделяются на: аддитивный, поси^втроение репрезентативной налоговой системы, и упрощенный способ.

Поскольку налоговый потенциал региона дожен характер^^иизовать способность налоговых баз воспроизводить налоговые доходы 6i оджета региона, то и метод его оценки дожен базироваться на оценке и ^^иинализе структуры налоговых баз. Поэтому аддитивный метод, который по^^^вволяет учитывать специфические особенности формирования налоговых баз, в том числе и по имуществу, переходящему в порядке наследования или д^^^ишрения, является более точным.

7. Государственное стимулирование через налоговый потенivk^ в отрасли социальной сферы является составляющей частью инвесттвиигций в социальную сферу экономики, и подавляющую часть дожны сосиЧявлять инвестиции частных капитальных вложений посредством ввл1^^дения прогрессивных ставок налога на дарение, выделив его из существу^^^иощего налога на доходы физических лиц и присвоив ему статус регионального.

Расчеты показали, что инвестиции в отрасль социальной сферы экономики составили 5% от сформированного налогового потенциала- Хотя величина инвестиций мала, но подчеркивается существенная экономи жеская значимость инвестиций в социальную сферу. Кроме того, необхЧ*здимо отметить, что налог с имущества, переходящего в порядке наследо;^^^ания, необходимо было бы оставить, но провести увеличение необлагашиилемого налогового предела и дифференцирование ставок. Изменения в Надо товый кодекс приняты без учета поступлений в консолидированные бюд щ.жеты субъектов Федерации, и поэтому сегодня невозможно посчитать г^^^жотери региональных бюджетов, потому что законодательные акты принимаются без анализа ситуации и компенсаций потерь при формировании бюджетов, так как были исключены ставки налога в зависимости от рыночной стоимости имущества и категории лиц, имеющих право на наследование в порядке очередности.

Недостатком внесенных изменений является тот факт, что стоимость наследуемого имущества не уменьшает покрытие затрат наследников, связанных со смертью наследодателей, а также с содержанием несовершеннолетних наследников, удовлетворение требований кредиторов, охраной наследуемого имущества и управления им. Также недостатком является и тот факт, что при оценке наследуемого имущества: жилых домов, квартир, дач не учитывается физическое состояние наследуемого имущества, а оценка проводится на основании сведений, представленных органами технической инвентаризации по недвижимому имуществу.

Аналогичная ситуация сложилась и с налогом с имущества, перехрдящего в порядке дарения. Введение прогрессивных ставок по налогу на дарение с учетом определения категорий плательщиков позволит достичь координации инвестиционных программ частных инвесторов и включить государственными органами поправки в нормативно - правовую базу регионов по развитию социальной сферы экономики, что обеспечит государственные интересы и повысит жизненный уровень населения региона.

8. Таким образом, территориальные компоненты, определяющие инвестиционный климат социальной сферы региона, создали необходимость моделирования прогноза инвестиций в социальную сферу экономики через налоговый потенциал с учетом поступлений налога с имущества, переходящего в порядке дарения.

Предлагаемые пути совершенствования налоговой политики в регионе, основанные на реализации способов и методов формирования налогового потенциала, как основного компонента инвестиций, значительно расширят возможности региона в финансировании социальной сферы экономики за счет внутренних резервов и сбережений населения, обеспечат повышение уровня его жизни и роста экономики региона.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Бровко, Людмила Ивановна, Ставрополь

1. ЛИТЕРАТУРЫ1. Законодательные акты

2. Конституция Российской Федерации // Справочная программа Консультант Плюс.

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 145 -фз // Справочная программа Консультант Плюс.

4. Гражданский Кодекс Российской Федерации, ч. 1 и 2. М.: Инфра, 1996.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая // Справочная программа Консультант Плюс.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая // Справочная программа Консультант Плюс.

7. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 Об основах налоговой системы в Российской Федерации // Справочная программа Консультант Плюс.

8. Закон от 26.06.1991 № 1488-1 Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации // Справочная программа Консультант Плюс.

9. Закон от 09.07.99 №160 ФЗ Об иностранных инвестициях в Российской Федерации // Справочная программа Консультант - Плюс.

10. Закон от 27.12.1991 № 2118-1 Об основах налоговой системы в Российской Федерации. / /Справочная программа Консультант Плюс.

11. Закон от 6 октября 1999 года N 184-ФЗ Об общих принципах организации законодательных (представительных) и испонительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации // Справочная программа Консультант Плюс.

12. Закон от 12.12.1991 № 2020-1 О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения // Справочная программа Консультант Плюс.

13. Указ Президента РФ от 17.09.94 №1928. О частных инвестициях в Российской Федерации. // Справочная программа Консультант Плюс.

14. Монографии, диссертации, статьи в научных изданиях, статистические данные

15. Абрамова А.Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятий. М. // АКДИ, 1994.

16. Абросимов Н.В., Грацианский Е.В., Керов В.А. и др. Механизм привлечения инвестиций в условиях России. Практика, правовые основы. М. // Институт риска и безопасности, 1998 .

17. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М. // Бератор-Пресс, 2002.

18. Акофф Р. Планирование будущего корпорации. М. // Прогресс, 1995.

19. Акуционек С. Капитальные вложения промышленных предприятий // журнал Вопросы экономики. -1998. -№ 8.

20. Але М. Экономика как наука. М.// РГТУ, 1995.

21. Бабук И.М. Инвестиции: финансирование и оценка экономической эффективности. Минск // Вуз-ЮНИТИ, 1996.

22. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М. // Финансы и статистика, 1994.

23. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. М.// Финансы и статистика, 1994.

24. Балабанов И.Т. Основы финансового менеждмента. Как управлять капиталом. М.// Финансы и статистика, 1995.

25. Бард B.C. Инвестиционные проблемы российской экономики М.// Экзамен, 2000.

26. Бахитов Р., Коробейников Н. Принятие решения о выборе инвестиционного проекта методом нечетких множеств // Инвестиции в России. - 2000 - №12.

27. Бартенев С.А. Экономические теории и школы // М., 1996.

28. Беккер Г.С. Человеческое поведение: экономический подход (избранные труды по экономической теории) // Высшая школа, 2003.

29. Бернар И., Коли Жан-Клод Токовый экономический и финансовый словарь. Т 2 М. // Международные отношения, 1997.

30. Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов М. // ЮНИТИ, 1997

31. Бланк И.А. Инвестиционный менеджмент Киев: МП ИТЕМ, ТД, 1995.

32. Блех Ю., Гетце У. Инвестиционные расчеты. Модели и методы оценки инвестиционных проектов Калининград // Янтарный сказ, 1997.

33. Бора М.З., Денисова А.Ю. Инвестиции и инновации. Словарь-справочник М.// ДИС, 1998.

34. Бочаров В.В. Методы финансирования инвестиционной деятельности предприятий М. // Финансы и статистика, 1998.

35. Бочаров В.В. Финансово-кредитные методы регулирования рынка инвестиций М. // Финансы и статистика, 1993.

36. Бочаров В., Коробейникова О., Биктимирова JI. Формирование и оценка внутренних источников инвестиций в основной капитал предприятия // Инвестиции в России 2001. - №4.

37. Бригхем Ю., Гапенски J1. Финансовый менеджмент // пер. с англ. Спб. // Экономическая школа, 1997.

38. Бромович М. Анализ экономической эффективности капиталовложений // пер. с англ. М. // ИНФРА-М, 1996.

39. Большой Экономический словарь.

40. Брызгалин А., Головкин А., Зарипов В. Комментарий основных положений Налогового кодекса // Хозяйство и право. 1999. N 3.

41. Бруцкус Б. Статьи // Вопросы экономики. 1995. № 7.

42. Верстана Н.Г. Налоговое планирование как элемент финансовой политики реструктурируемого предприятия // Финансы. 2002. - N 4.

43. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами // Гл. ред. серии Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 1996.

44. Вахрин П.И. Организация и финансирование инвестиций. Практикум. -М. // Маркетенг, 1999.

45. Вахрин П.И. Инвестиции. Учебник. М. // Дашков и КО, 2002.

46. Вольский А. Индустриальная, инновационная и инвестиционная независимость // Экономист. -1999. №4.

47. Востриков П. О возможной роли Центрального банка в финансировании инвестиций // Банковское дело. 1994. - №3.

48. Востриков П. Состояние инвестиционной деятельности и проблемы кредитования инвестиций в России // Информационно-аналитические материалы ЦБР. -1996. №5.

49. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. М. // Прогресс, 1999.

50. Вишневский В., Веткин А. Уклонение от уплаты налогов и рациональный выбор налогоплательщика // Вопросы экономики. 2004. -N2.

51. Гарнер Д., Оуэн Р., Конвест Р. Привлечение капитала М.: Джон Уайли энд Санз, 1995.

52. Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель налогоплательщик -государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации // Учебное пособие. - МЛ ФБК-ПРЕСС, 1998;

53. Гемикина А.А. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения М., 1997.

54. Гензель П., Микеладзе П.В, Строгий В.Н., Шмелев К.Ф. Налоговое бремя в СССР и иностранных государствах (очерки по теории и методологии вопроса // М. Финансовое издательство НКФ СССР, 1928.

55. Гебрейт Дж. Экономические теории и цели общества М., 1976.

56. Гитман Л.Дж., Джонк М.Д. Основы инвестирования // Пер. с англ. М., 1997.

57. Глазьев С. Устойчивый рост требует инвестиций // Финансист. 1999. -№5/6.

58. Горбунов Э. Инвестиционные ресурсы структурной перестройки в 19951998 гг // Экономист. 1998. -№3.

59. Горский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы // Финансы. -2004 № 2

60. Горский И. К оценке налоговой политики // Вопросы экономики. 2002 -№7

61. Горский И. Фискальная налоговая политика регионов // Финансы. 1995 - № 10

62. Глухов В.В. Дольдэ И.В. Налоги: Теория и практика. // СПб.// Специальная литература, 1997

63. Гуськов Н.С., Гуцериев С.С., Зенякин В.Е., Крюков В. В., Шершунов В.А. Инвестиции. Формы и методы их привлечения М. // Агоритм, 2001.

64. Доунс Дж., Гудман Дж. Э. Финансово-инвестиционный словарь // Пер с англ. МЛ ИНФРА-М, 1997.

65. Есть источники финансирования: можно активизировать инвестиционную деятельность. Интервью с академ. Л. Абакиным. // Информационный бюлетень АРБ. 1995. -№.34.

66. Жид Ш., Рист Ш. История экономических учений. М., 1995.

67. Жуков JI.M. Новое в инвестиционном законодательстве Российской Федерации //Внешнеэкономический бюлетень. 1999. -№5.

68. Журнал Эксперт // М. №39, 1999.

69. Завлин П.Н., Васильев А.В., Кноль А.И. Оценка экономической эффективности инвестиционных проектов // СПб. // Наука, 1995.

70. Зеленская Т.М. Социальная сфера: логистический аспект // СПб. Изд-во СПБ ГУЭФ, 2002.

71. Зетынь А.С. Государственное стимулирование инвестиций в США и Юго-Восточной Азии // ЭКО. 1997. № 5.

72. Инвестиции и финансирование: Методы оценки и обоснования. // СПб.: СпбГУ, 1998.-с 135

73. Инвестиционная политика на территории муниципального образования // под общ. ред. В.И. Шеина. М. РИЦ Муниципальная власть , 2001.

74. Игонина JI.JI. Муниципальные финансы // М.: Юристь. 2003

75. Инвестиции в Россию // Ж. Коммерсант, №34

76. История экономических учений // М. МГУ, 1994.

77. История экономической мысли в России // Под ред. А.Н. Марковой. М. Юнити, 1996.

78. Кадочников П., Луговой О., Синельников С., Шкребела Е. Моделирование динамики налоговых поступлений, оценка налогового потенциала территорий // М.: ИЭПП, 1999.

79. Кейнс Дж. М. Избранные произведения // М., 1993.

80. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. //Л. -Петроком, 1993.

81. Кемпел Р. Макконнел, Стенли Л. Брю. Экономикс: Принципы, проблемы и политика в 2 т.: пер. с англ. - Талинн, 1993.

82. Кньпп М.И., Перекатов Б.А., Тютиков Ю.П. Стратегическое планирование инвестиционной деятельности // Спб. Бизнес-пресса, 1998.

83. Ковалев В.В. Финансовый анализ // М. Финансы и статистика 1997.

84. Ковалев В.В. Управление финансами // М. ФБК-пресс, 1998.

85. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. и др. Бухгатерский учет. // М. Финансы и статистика, 1996.

86. Коласс Б.Управление финансовой деятельностью предприятия // М.: ЮНИТИ, 1997.

87. Коломиец А.Г. Анализ актуальных концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала региона// Финансы. 2002 №3.

88. Количественные методы финансового анализа. Под ред. С. Дж. Брауна и М.П. Крицмена // Пер. с англ. М. ИНФРА-М, 1996.

89. Кондратенко Е. Инвестиционные ресурсы: проблемы аккумуляции. // Экономист. -1997. -№.7.

90. Крушвиц Л. Финансирование инвестиций // пер. с нем. Под общей ред. В.В. Ковалева и З.А. Сабова. Спб.: Питер, 2000.

91. Кларк Дж. Б. Распределение богатства // М., 1992.

92. Костюк В. Н. История экономических учений // М.: Центр, 1997.

93. Кузнецов Д. Инвестиционный кризис в России. // Ж. Экономист, №4, 1998.

94. Куликов В. Российская приватизация в шестилетней ретроспективе //-РЭЖ, №2.

95. Кулигин П.И. Стимулирующая функция налогов в переходной экономике: из опыта Венгрии, Польши и Чехии. // Проблемы прогнозирования. 2000 - № 6

96. Кирин А.В. Правовые основы отношений государства и инвесторов // М., 1998.

97. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. -1998. N 9.

98. Кимельман С., Андрюшин С. Проблема горной ренты в современной России // Вопросы экономики. 2004. N 2.

99. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики // М., 1998.

100. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой и второй // под ред. Р.Ф. Захаровой, С.В. Земляченко. М. Проспект, 2001.

101. Козлов Д.А. Расчет налогов в оперативной деятельности предприятия // Финансовый менеджмент. 2002. N 1.

102. Лебедев В. Привлечение иностранных инвестиций. Оценка ситуации // РЭЖ, №5,1998.

103. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой и второй // под ред. Р.Ф. Захаровой, С.В. Земляченко. М.: Проспект, 2001.

104. Лимитовский М.А. Основы оценки инвестиционных и финансовых решений // М.: ДЕКА, 1996

105. Липсиц И.В., Коссов В.В. Инвестиционный проект: методы подготовки и анализа // М.: БЕК, 1996.

106. Львов Д. Экономика развитая // М. Экзамен, 2002. // Методические рекомендации по оценке налогового потенциала субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

107. Морозов А.Д. Мониторинг налогового потенциала региона.// Налоговый вестник. 2002 - № 12

108. Муниципальная собственность и инвестиции // М.: ФГНУ РНЦГМУ, 2003.

109. Налоговое право: Учебное пособие // Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: ИД "ФБК-пресс", 2000.

110. Налоговое бремя в СССР и иностранных государствах (очерки по теории и методологии вопроса). Составили П.П. Гензель, П.В. Микеладзе, В.Н. Строгий, К.Ф. Шмелев. // М. Финансовое издательство НКФ СССР, 1928.

111. Норткотт Д. Принятие инвестиционных решений. Пер. с англ. // М.: ЮНИТИ, 1997.

112. Осон М. Возвышение и упадок народов. Экономический рост, стагфляция и социальный склероз // Пер. с датского. Новосибирск: Экор, 1998.

113. ИЗ. Орлов М.Ю. Основные вопросы теории налогового права как подотрасли финансового права//Дисс. канд. юрид. наук. М., 1996.

114. Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений // СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1997.

115. Олейник А. Институциональная экономика. Учеб. Пособие // М. ИНФРА-М, 2000.

116. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации // М. Книжный мир, 2000.

117. Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе // Финансы. -1998. N И.

118. Петти В. Трактат о налогах и сборах // Л Петроком, 1993.

119. Роббинс JI. Предмет экономической науки // Титова Н.Е. История экономических учений. М. Владос, 1997.

120. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения. // Л.- Петроком, 1993.

121. Разгильдиева М.Б. Правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц // Автореф. дисс. канд. юрид. наук. Саратов, 1998.

122. Резник И. Инвестиций в Россию не будет // Г. Коммерсант, №34, 12.03.99.

123. Розенберг дж. М. Инвестиции: Терминологический словарь. Пер. с англ. // М.: ИНФРА-М, 1997

124. Самуэльсон П. Принцип максимизации в экономическом анализе // История экономических учений. М. Владос, 1997.

125. Самуэльсон П. // Экономика. М., 1992.

126. Селигмен Б. Основные течения современной экономической мысли // М., 1968.

127. Селигман Э. Этюды по теории обложения // М., 1970.

128. Серебряков Б.Г. Теории экономического равновесия // М., 1973.

129. Сергеев И.В., Веретенникова И.И. Организация и финансирование инвестиций // М. Финансы и статистика, 2000.

130. Смирнов А.Л. Организация финансирования инвестиционных проектов // М.: Консатбанкир, 1993.

131. Смирнов В., Арцишевский JI. К задействию внебюджетных источников финансирования инвестиций // Российский экономический журнал. -1997. №5-6.

132. Синельников-Мурылев С., Баткибеков С., Кадочников П., Некипелов Д. Оценка результатов реформы подоходного налога в Российской Федерации //Вопросы, экономики. 2003. N 6.

133. Соловьев В.А. О правовой природе налога // Журнал российского права. 2002. № 3.

134. Ставропольский край в цифрах: 2001 2005. Стат. Сборник, 2005

135. Тевено JI. Множественность способов координации: равновесие и рациональность в сложном мире // Вопросы экономики. 1997. N 10.

136. Токушкин А.В. История налогов в России // М., Юристь, 2001.

137. Титова Н. Е. История экономических учений // М. Владос, 1997.

138. Управление развитием социальной сферы муниципальных образований. Учебно-методическое пособие // Под общ. ред. Е.В. Тишина. М.: РИЦ "Муниципальная власть", 2001.

139. Фомина О. Местные сборы // Российская юстиция. 1995. N 8.

140. Финансовое право: Учебник // Отв. ред. Н.И. Химичева. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: Юристь, 1999 *

141. Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М. Основы налогообложения // СПб.: Европейский дом, 2002;

142. Хот Р.Н. Планирование инвестиций. Пер. с англ. // М. Дело, 1994.

143. Шарп У., Александер Г., Бэйли Д. Инвестиции // М., Инфра-М,1998.

144. Шаститко А.Е. Новая институциональная экономическая теория // 3-е изд., перераб. и доп. // М.: Экономический факультет МГУ, ТЕИС, 2002.

145. Шульга И. Инвестиционный климат в России все суровее // Коммерсант, №33, 04.03.99.

146. Эггертсон Т. Экономическое поведение и институты // пер. с анг. -М. дело, 2001.

147. Эрхгард JI. Благосостояние для всех // пер. с нем. М.: Дело, 2001

148. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение // М. Инфра- М,2003.

149. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора: основы теории государственных финансов // М.: Аспект пресс. 1996

150. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах // М.: Статут, 2002.

151. Налоговые поступления в разрезе налогов и бюджетов по Ставропольскому краю1. Мн. руб.2005 2004 2003 2002 2001

152. Начисл ено к уплате Поступило налогов и сборов Начисл ено к уплате Поступило налогов и сборов Начисле но к уплате Поступило налогов и сборов Начислен о к уплате Поступило налогов и сборов Нач ислено к уплате Поступило налогов и сборов

153. Всего по налоговым платежам и другим доходам в т.ч. 25819,3 7902,3 13274,9 15820,9 8113,9 11932,6 14125,0 6916,9 9878,9 11471,3 6870,4 7571,6 9153,6 3884,1 5376,2

154. Налог на прибыль 4424,4 567,9 3306,6 3130,7 669,5 2827,7 3072,2 844,7 2492,7 3580,9 1378,0 2380,3 2068,1 670,9 1266,0

155. НДФЛ 4528,0 4005,1 3038,0 20,9 2073,6 216,8 1136,0

156. Налог на игорный бизнес 96,8 2,9 90,5 31,1 17,2 17,0 24,5 12,8 12,2 14,2 8,9 6,5 5,1 3,1 3,0

157. НДС 6065,8 5564,7 6209,4 5810,0 5082,6 4498,6 3888,1 4005,7 3622,3 2241,3 463,0

158. Акциз 1492,5 706,0 845,7 1457,9 734,4 752,0 1128,3 711,8 305,7 941,8 836,3 233,6 723,6 463,1 184,2

159. Налог с продаж 106,2 83,7 655,7 647,2 494,2 477,9 525,5 496,9 437,1 0,2

160. Налог на имущество физических лиц 70,6 54,1 56,3 43,6 48,9 37,7 36,2 34,3 20,4

161. Налог на имущество ю/л 1305,4 1045,8 1195,7 1251,5 1084,2 964,1 830,4 622,8 606,2 1,4

162. Налог на имущество, переходящего в порядке наследований и дарения 11,0 11,0 10,5 10,5 5,7 5,7 4Д 4,10 2,8

163. Платежи за пользование природными ресурсами 1783,5 936,1 760,4 1717,4 641,7 852,9 830,0 584,5 441,2 376,2 163,3 218,7 237,6 115,8 177,2

164. Налог на землю 647,0 581,7 674,0 564,3 481,9 71,7 316,3 282,3 62,2 160,7 272,2 2,0 57,4

165. Источники: Ставропольский край в цифрах

166. Официальный Интернет Ч сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации (Электронный ресурс) Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетnalog.ru html/postuh03.04g. xls

167. Официальный Интернет Ч сайт УФНС России по Ставропольскому краю. Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

168. Официальный сайт Ставропольской службы по государственной статистики. Режим доступа: www.stavropol.ru/ srv /kraikovstat

169. Налоговые поступления в разрезе отраслей по Ставропольскому краюмн. руб.

170. Отрасли Федеральный бюджет Краевой бюджет Местный бюджет2001 2002 2003 2004 2005 2001 2002 2003 2004 2005 2001 2002 2003 2004 2005

171. Всего поступлений в т.ч. 3884,1 13673,3 14237,9 16931,4 17955,9 466,1 1644,7 4373,8 2035,2 1780,3 132,1 511,9 2045,0 665,9 673,7промышленность 1489,5 4131,5 4930,9 6027,1 6525,2 178,4 414,0 1036,6 503,3 380,2 50,6 153,0 454,6 116,0 120,9

172. Сельское хозяйство 158,4 351,1 429,5 371,7 453,4 19,0 94,2 231,1 70,7 92,8 5,4 79,4 82,9 93,1 72,7

173. Транспорт 615,9 2246,9 1929,1 1915,3 1656,9 73,9 188,2 491,6 292,7 115,5 20,9 47,8 342,2 39,6 21,2

174. Связь 152,2 500,2 570,0 674,0 618,9 18,9 74,7 73,6 69,3 92,5 5,2 9,6 128,1 29,6 59

175. Строительство 356,3 6%,2 855,1 791,8 798,4 44,2 71,0 228,0 69,3 48,2 12,1 39,5 67,9 29,6 29,7

176. Торговля и общественное питание 634,1 1510,3 1821,2 2738,4 2364,9 78,6 451,2 381,4 255,6 142,8 21,6 38,9 423,0 42,6 32,0

177. Материально-техническое снабжение 77,6 161,6 238,9 230,9 261,7 9,6 29,7 54,1 67,9 48,4 2,6 8,2 34,5 19,1 32,7

178. Операции с недвижимым имуществом 8,7 21,3 36,4 35,6 51,3 1Д 5,7 7,9 12,5 3,9 0,3 1,0 15,4 2,9 3,6

179. ЖКХ 133,6 451,9 693,4 730,4 332,1 16,6 40,9 195,4 38,1 42,0 4,5 22,6 37,9 29,4 30,0

180. Туризм 4,8 12,1 9,7 13,6 21,6 0,6 3,9 2,7 5,6 1,4 0,2 0,3 5,2 2,2 1,8

181. Финансы, кредит, страхование 40,8 395,9 291,2 204,5 270,2 5,1 26,6 158,8 25,1 26,3 1,4 5,1 20,8 1,9 3,1

182. Другие отрасли экономики 197,6 1008,7 2956,7 3166,2 3971,5 24,5 240,8 1500,6 537,1 776,3 6,7 104,0 420,4 278,4 326,4

183. Источники: Ставропольский край в цифрах

184. Официальный Интернет сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации (Электронный ресурс) Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетnalog.ru html/postuh03.04g. xls

185. Официальный Интернет Ч сайт УФНС России по Ставропольскому краю. Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

186. Официальный сайт Ставропольской службы по государственной статистики. Режим доступа: www.stavropol.ru/ srv /kraikovstat

187. Задоженность по налогам и сборам в разрезе отраслей и бюджетов по Ставропольскому краю

188. Всего в т.ч. 4365,2 1637,5 172,2 34,7 499,5 48,0 5,2 189,0 378,2 285,1 60,3 276,2 2451,5промышленность 1545,7 358,30 41,6 5,6 119,8 35,8 2,0 41,2 67,2 47,6 3,2 139,7 1047,8

189. Сельское хозяйство 763,9 211,5 16,3 3,4 60,4 1,0 1,1 20,8 21,1 60,0 1,0 46,4 506,0

190. Транспорт 167,9 52,2 41,0 1,0 16,4 0,1 8,0 13,4 7,7 2,5 20,4 95,4

191. Связь 4,6 3,9 1,9 од 0,9 0,01 0,3 0,7 од 0,02 0,6

192. Строительство 462,5 129,7 14,9 3,7 48,1 0,02 0,4 16,2 32,8 115,6 1,8 15,0 317,8

193. Торговля и общественное питание 358,2 207,9 38,3 8,7 86,0 8,6 0,1 14,3 35,2 12,2 13,2 4,8 145,5

194. Материально- техническое снабжение 30,1 18,3 0,9 0,2 10,5 5,3 1,0 0,3 0,3 0,05 11,8

195. Операции с недвижимым имуществом 3,7 2,5 1,0 0,2 0,7 0,01 0,2 0,4 0,3 0,02 0,8 0,4

196. ЖКХ 202,4 65,5 3,2 1,4 41,7 1,0 8,7 5,8 4,7 0,5 27,7 109,31. Туризм

197. Финансы, кредит, страхование 5,2 3,4 1,5 0,4 0,5 0,4 0,8 0,2 0,09 1,8

198. Другие отрасли экономики 755,4 545,0 41,2 8,1 96,4 2,3 0,6 70,9 164,2 133,1 36,3 20,5 190,02004

199. Всего в т.ч. 4782,9 1799,3 231,5 55,4 568,6 40,7 15,7 230,5 369,1 277,7 65,5 656,5 622,7 2327,1промышленность 1843,2 399,4 40,6 10,7 139,0 27,6 5,9 61,0 80,8 43,3 1,3 411,1 381,4 1032,8

200. Сельское хозяйство 791,7 287,7 26,6 8,0 109,5 1Д 2,2 23,4 52,0 71,1 0,8 39,8 38,8 464,3

201. Транспорт 228,3 77,4 12,8 2,4 10,0 0,3 11,0 31,2 10,4 1,6 78,7 77,9 72,1

202. Связь 5,9 5,1 2,2 0,2 0,6 0,02 0,7 1,2 0,4 0,02 ОД од 0,7

203. Строительство 553,5 186,3 31,2 7,3 68,6 0,02 0,7 30,5 36,5 17,6 1Д 31,9 30,7 335,4

204. Торговля и общественное питание 414,1 268,3 49,2 12,0 97,7 10,9 0,8 27,3 35,2 16,4 30,8 17,2 16,4 128,6

205. Материально- техническое снабжение 74,4 33,8 5,3 1,3 13,5 0,03 од 2,4 6,2 4,8 1,5 2,6 2,6 38,0

206. Операции с недвижимым имуществом 3,1 2,1 0,7 0,2 0,3 0,02 0,5 0,3 0,2 0,01 0,5 0,3 0,6

207. ЖКХ 243,1 87,3 7,1 1,8 39,9 3,7 20,0 7,9 8,2 0,6 45,5 45,3 110,4

208. Туризм 1,2 0,5 0,1 0,02 0,2 0,04 0,1 од 0,02 0,01 0,7

209. Финансы, кредит, страхование 8,1 7,0 1,8 0,6 3,9 0,01 0,7 0,4 0,3 0,06 0,01 0,01 1,1

210. Другие отрасли экономики 597,9 428,8 53,2 11,0 73,8 1,1 1,9 21,1 115,6 104,7 27,5 29,2 29,1 139,92003

211. Всего в т.ч. 10708,3 8609,7 1686,0 614,9 4337,2 472,7 201,0 1912,8 1183,3 915,2промышленность 4411,3 3795,6 750,2 350,6 1913,3 281,8 142,8 707,5 401,4 214,4

212. Сельское хозяйство 1365,4 937,3 150,2 49,8 596,0 42,2 6,8 142,0 129,0 299,2

213. Транспорт 1039,7 858,1 122,5 5,6 138,1 118,0 2,1 477,6 122,8 58,8

214. Связь 13,9 10,9 4,0 0,6 5,6 0,01 1,3 1,9 1,2

215. Строительство 1222,0 986,3 186,4 68,8 627,9 1,7 170,3 135,3 100,4

216. Торговля и общественное питание 940,4 712,7 213,6 68,7 376,5 17,4 2,9 102,2 170,2 27,5

217. Материально- техническое снабжение 216,4 154,8 39,5 13,6 90,3 6,7 0,6 17,7 46,0 15,7

218. Операции с недвижимым имуществом 8,8 6,5 1,8 0,5 3,3 0,03 1,4 1,7 0,5

219. ЖКХ 3,8 3,0 1,4 0,5 0,9 0,6 0,2 0,5 0,2

220. Туризм 3,8 3,0 1,4 0,4 0,9 0,6 0,2 0,5 0,2

221. Финансы, кредит, страхование 20,8 19,1 8,6 1,2 6,8 0,2 3,3 0,8 0,6

222. Другие отрасли экономики 935,7 644,0 174,6 37,9 269,9 6,7 11,4 181,3 152,1 139,62002

223. Всего в т.ч. 9302,3 7476,4 1754,2 736,3 4365,2 507,8 220,5 3631,9 2506,3промышленность 3732,7 3023,3 638,3 315,6 1783,3 248,0 145,8 1542,9 1158,7

224. Сельское хозяйство 1197,9 830,2 116,3 42,6 548,6 40,3 7,6 388,5 460,7

225. Транспорт 1464,5 1315,8 439,8 173,7 585,3 195,0 16,2 1069,1 91,5

226. Связь 18,3 14,3 4,1 1,1 6,0 0,1 1,7 3,4

227. Строительство 1123,2 941,1 213,5 81,4 631,9 0,2 4,6 254,5 454,9

228. Торговля и общественное питание 640,3 491,5 158,3 60,5 282,8 13,8 1,1 38,8 172,1

229. Материально- техническое снабжение 203,4 143,6 33,1 11,0 90,6 6,1 0,6 38,6 45,2

230. Операции с недвижимым имуществом 3,0 1,9 0,6 0,3 0,9 0,01 0,02 0,4

231. ЖКХ 355,0 278,8 30,2 16,5 179,1 33,8 174,1 23,6

232. Туризм 4,5 3,9 1,8 0,6 1Д 0,4 0,7

233. Финансы, кредит, страхование 38,4 29,0 7,3 2,0 9,0 0,9 8,8 4,2

234. Другие отрасли экономики 498,9 383,9 107,8 30,1 232,3 4,4 10,3 113,5 80,92001

235. Всего в т.ч. 8972,5 3745,3 342,4 1718,1 183,8 105,6 1100,5промышленность 3126,3 1183,2 82,7 495,9 24,3 41,0 542,0

236. Сельское хозяйство 1030,0 376,5 11,2 141,6 3,8 33,7 245,5

237. Транспорт 2266,1 1175,3 184,0 641,0 152,6 6,9 44,6

238. Связь 48,1 9,4 0,2 5,8 од 0,7

239. Строительство 1040,0 448,4 33,9 195,1 5,0 123,8

240. Торговля и общественное питание 500,2 183,5 11,1 71,9 1,9 1,8 57,5

241. Материально- техническое снабжение 187,8 66,3 1,9 25,4 0,8 2,0 37,4

242. Операции с недвижимым имуществом 2,4 1,2 0,1 0,4 0,03 0,1

243. ЖКХ 313,6 154,0 6,0 96,5 8,9 14,7

244. Туризм 3,2 1,4 0,1 0,3 0,01 0,02

245. Финансы, кредит, страхование 18,4 9,1 2,6 1,4 од 1,7

246. Другие отрасли экономики 418,1 132,1 8,2 40,9 0,4 5,8 28,5

247. Источники: Ставропольский край в цифрах

248. Официальный Интернет сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации (Электронный ресурс) Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетnalog.ru html/postuh03.04g. xls

249. Официальный Интернет сайт УФНС России по Ставропольскому краю. Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

250. Официальный сайт Ставропольской службы по государственной статистики. Режим доступа: www.stavropol.ru/ srv /kraikovstat

Похожие диссертации

• Формирование механизма управления инновациями и инвестициями в социальной сфере
• Управление развитием социальной сферы в регионе
• Совершенствование механизма налогового стимулирования малого бизнеса в сфере общественного питания
• Налоговое стимулирование инвестиций в реальный сектор экономики
• Налоговое стимулирование инновационной деятельности предприятий